Вирок

від 19.04.2013 по справі 252/133/13-к

МИКИТІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ГОРЛІВКИ

19.04.2013

252/133/13-к

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

19 апреля 2013 года Никитовский районный суд города Горловки Донецкой области в составе: председательствующего-судьи Полтавец Н.З. при секретаре Золкиной Е.В., Федорченко О.А., с участием прокурора Лушер Н.Н., защитника адвоката ОСОБА_2 рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Горловке уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Краматорска Донецкой области, гражданина Украины, с высшим образованием, женатого, пенсионера, проживающего по адресу: АДРЕСА_1 ранее не судимого,

по ст. ст. 212 ч. 1УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

Сельскохозяйственное общество с ограниченной ответственностью «Агрокомплекс» (далее СООО «Агрокомплекс») зарегистрировано решением исполнительного комитета Горловского городского совета Донецкой области от 02 июля 2001 года.

Согласно приказу № 1-к от 2 июля 2001 года, а также протоколу № 22 от 12 июня 2004 года собрания учредителей СООО «Агрокомплекс» на период с 12.06.2004 г. по 12.06.2009 г. обязанности директора СООО «Агрокомплекс» были возложены на ОСОБА_3

Согласно извлечению из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей 11857 от 21.05.2012 г. по состоянию на 21.05.2012 г. руководителем СООО «Агрокомплекс» является ОСОБА_3 Кроме этого, согласно указанному извлечению ОСОБА_3 предоставлено право совершать юридические действия от имени СООО «Агрокомплекс» без доверенности, в том числе подписывать договоры.

Согласно изменениям к учредительному договору СООО «Агрокомплекс», зарегистрированным исполкомом Горловского горсовета от 05.06.2003г. ОСОБА_3 является учредителем /собственником/ СООО «Агрокомплекс» с частью взноса в уставной фонд данного предприятия в размере 70%.

Согласно ст. 7 Устава СООО «Агрокомплекс», зарегистрированного распоряжением председателя горсовета г. Горловки под № 750 р от 02.07.2001 г. на учредителей /собственников/ возложены обязанности предусмотренные законодательством Украины, а также предоставлено право принимать участие в управлении делами общества.

Согласно ч.2 ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины, собственник осуществляет свои права по управлению предприятием непосредственно или через уполномоченные ним органы согласно уставу предприятия ил других учредительных документов. Согласно ст. 10 Устава СООО «Агрокомплекс», утвержденного и зарегистрированного Горловским городским советом от 02 июля 2001 года - «Директор решает все вопросы деятельности СООО... Директор действует от имени общества в пределах, установленных законодательством Украины, и решением общих сборов участников».

Согласно п.20.1 ст. 20 Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями, ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога на прибыль и соблюдения налогового законодательства несет плательщик налога в порядке и размерах, установленных законом.

Согласно п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями, лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату налога в бюджет является плательщик, определенный законом.

Согласно п.п. 48.5.1 п. 48.5 ст. 48 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г., налоговая декларация должна быть подписана руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в орган государственной налоговой службы.

Согласно п.п. 47.1.1 п. 47.1 ст. 47 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. ответственность за непредоставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушения сроков их предоставления контролирующим органам, недостоверность информации, отраженной в указанных документах, несут юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые согласно данному кодексу определены плательщиками налогов, а также их должностные лица.

Согласно п.1 ст. 8 Закона Украины от 16 июля 1999 года № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (с изменениями и дополнениями), бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно со дня регистрации предприятия до его ликвидации.

Согласно ч.3 ст.8 Закона Украины от 16 июля 1999 года № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (с изменениями и дополнениями), ответственность за организацию бухгалтерского учета и

обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Согласно ч.4 ст.8 Закона Украины от 16 июля 1999 года № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (с изменениями и дополнениями), для обеспечения ведения бухгалтерского учета предприятие самостоятельно избирает формы его организации, в т.ч.: самостоятельное ведение бухгалтерского учета и составление

отчетности непосредственно собственником или руководителем предприятия.

В соответствии с п.8.1 Учредительного договора СООО «Агрокомплекс», высшим органом управления предприятием являются сборы участников, при этом ОСОБА_3 имеет решающий голос так, как обладает 70% части уставного фонда, в связи с чем ОСОБА_3 обязан, как учредитель выполнить требования, установленные ст. 8 Закона Украины от 16 июля 1999 года № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (с изменениями и дополнениями).

Таким образом, на собственника и руководителя предприятия СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3, в соответствии с вышеуказанным действующим законодательством Украины возложена обязанность по организации бухгалтерского учета и обеспечению фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров и отчетности, составлению отчетности и предоставлению её в налоговые органы.

Согласно договору от 26.09.2008 г., заключенного между СООО «Агрокомплекс» и КФХ «Обрий» (ЕГРПОУ 23121396), актов приема-передачи от 26.09.2008 г. и от 29.09.2008 г., приходных кассовых ордеров № 7 от 26.09.2008 г., № 9 от 29.09.2008 г. и без номера от 29.09.2008г., ОСОБА_3 от имени СООО «Агрокомплекс» реализовал в адрес КФХ «Обрий» трактор колесный ХТЗ - 150К-09 и бочку МЖТ-Ф-11 на общую сумму 110 000 грн., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 16666 грн. 67 коп.

Согласно биржевому договору от 30.09.2008 г. ОСОБА_3 от имени СООО «Агрокомплекс» реализовал в адрес гражданина ОСОБА_4 комбайн ДОН-1500Б на сумму 50 000 грн., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 8 333 грн. 33 коп.

Согласно биржевому договору от 08.01.2009 г. ОСОБА_3 от имени СООО «Агрокомплекс» реализовал в адрес гражданина ОСОБА_5 зерноуборочный комбайн СК-5 «Нива» на сумму 10 000 грн., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 1666 грн. 67 коп.

Всего за период сентября 2008г. и января 2009г. реализовано указанных основных средств на общую сумму 170 000 грн., в том числе налог на добавленную стоимость в размере 28 333 грн. 33 коп.

Согласно п.16.4 ст.16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями, действовавшего в период 3-го и 4-го кварталов 2009г., налог на прибыль за отчетный период уплачивается его плательщиком в соответствующий бюджет в срок, определенный законом для квартального налогового периода.

Согласно п.п.4.1.4 (б) п.4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, налоговые декларации предоставляются за базовый налоговый (отчетный) период равный календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов), - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия).

Согласно п.7.8 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 № 168/97-ВР, для уплаты налога на добавленную стоимость, налоговым периодом является один календарный месяц.

Согласно п.п.4.1.4 (а) п.4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, налоговые декларации предоставляются за базовый налоговый (отчетный) период равный календарному месяцу - в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного (налогового) периода месяца.

Согласно п.п.4.1.1 п.4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, плательщик налогов самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации.

Согласно п.п.5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 настоящего Закона для подачи налоговой декларации.

Таким образом, ОСОБА_3, работая в указанный период времени в должности директора СООО «Агрокомплекс», обязан был составить, подписать и предоставить в Никитовское отделение Горловской ОГНИ декларации СООО «Агрокомплекс» по налогу на прибыль, а также уплатить соответствующую сумму налога на прибыль от реализации указанной сельскохозяйственной техники за период:

- 3-го квартала 2008г. в срок до 19 ноября 2008г. в сумме 33 334 грн.

- 4-го квартала 2009г. в срок до 19 мая 2009г. в сумме 2 083 грн.

Кроме этого, директор СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3 обязан был составить, подписать и предоставить в Никитовское отделение Горловской ОГНИ декларации СООО «Агрокомплекс» по налогу на добавленную стоимость, а также уплатить соответствующую сумму налога на добавленную стоимость от реализации указанной сельскохозяйственной техники за период:

- сентября 2008г. в срок до 20 октября 2008г. в сумме 26 667 грн.

- января 2009г. в срок до 20 февраля 2009г. в сумме 1 667 грн.

Однако, директор СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3, в нарушение п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п.16.4 ст.16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями, п.п. 4.1.1, 4.1.4 п.4.1 ст. 4, п.п.5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль путем сокрытия объекта налогообложения от суммы реализованной сельскохозяйственной техники в адрес КФХ «Обрий», гражданина ОСОБА_4 и гражданина ОСОБА_5, не предоставил в Никитовское отделение Горловской ОГНИ декларации СООО «Агрокомплекс» по налогу на прибыль за период: 3-го квартала 2008г., 1-го квартала 2009г., и не уплатил в установленный законом срок налог на прибыль за 3-й квартал 2008г. в сумме 33334 грн. и 1-й квартал 2009г. в сумме 2 083 грн., всего налога на прибыль в сумме 35 417 грн.

Также, директор СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3, находясь в помещении офиса СООО «Агрокомплекс» по адресу: Донецкая область г.Горловка пос. Зайцево ул.Арсеньева,1, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, путем сокрытия объекта налогообложения, 20 октября 2008г., в течение рабочего дня, точное время не установлено, составил, подписал и предоставил в Никитовское отделение Горловской ОГНИ декларацию СООО «Агрокомплекс» по налогу на добавленную стоимость, в которую, в нарушение п.4.1 ст.4, п.п 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями, не включил стоимость реализованной сельхозтехники в адрес КФХ «Обрий» и гражданина ОСОБА_4, и не уплатил соответствующую сумму налога на добавленную стоимость за сентябрь 2008г. в размере 26 667 грн.

Кроме этого, директор СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3, находясь в помещении офиса СООО «Агрокомплекс» по адресу: Донецкая область г.Горловка пос. Зайцево ул.Арсеньева,1, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, путем сокрытия объекта налогообложения, 20 января 2009г., в течение рабочего дня, точное время не установлено, составил, подписал и предоставил в Никитовское отделение Горловской ОГНИ декларацию СООО «Агрокомплекс» по налогу на добавленную стоимость, в которую, в нарушение п.4.1 ст.4, п.п 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 № 168/97-ВР, не включил стоимость реализованной в адрес гражданина ОСОБА_5 сельхозтехники и не уплатил соответствующую сумму налога на добавленную стоимость за январь 2009г. в размере 1 667 грн.

За период 3-го и 4-го кварталов 2009г., а также 4-го квартала 2011г., декларации по налогу на прибыль СООО «Агрокомплекс» в Никитовское отделение Горловской ОГНИ не предоставлялись, налоги не начислялись и не уплачивались.

Согласно декларации СООО «Агрокомплекс» по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008г., составленной и подписанной 20 октября 2008г. директором СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3, в течение рабочего дня, точное время не установлено, в помещении офиса СООО «Агрокомплекс» по адресу: Донецкая область г.Горловка пос. Зайцево ул.Арсеньева,1, и предоставленной 20 октября 2008г. директором ОСОБА_3 в Никитовское отделение Горловской ОГНИ, СООО «Агрокомплекс» за период сентября 2008г. финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло и соответственно налоги не начисляло и не уплачивало.

За период сентября 2008г., в результате реализации основных средств в адрес КФХ «Обрий» и гражданина ОСОБА_4, директор СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3 обязан был начислить и фактически уплатить в бюджет государства налог на добавленную стоимость в сумме 26 667 грн.

Согласно декларации СООО «Агрокомплекс» по налогу на добавленную стоимость за январь 2009г., составленной и подписанной 20 января 2009г. директором СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3, в течение рабочего дня, точное время не установлено, в помещении офиса СООО «Агрокомплекс» по адресу: Донецкая область г.Горловка пос. Зайцево ул.Арсеньева,1, и предоставленной 20 января 2009г. директором ОСОБА_3 в Никитовское отделение Горловской ОГНИ, СООО «Агрокомплекс» за период января 2009г. финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло и соответственно налоги на начисляло и не уплачивало.

За период января 2009г., в результате реализации основных средств в адрес гражданина ОСОБА_5, директор СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3 обязан был начислить и фактически уплатить в бюджет государства налог на добавленную стоимость в сумме 1667 грн.

Кроме этого, ОСОБА_3, являясь собственником (учредителем) и руководителем СООО «Агрокомплекс», взятого на налоговый учет как плательщик налогов в Никитовском отделении Горловской ОГНИ, зарегистрированного по юридическому адресу: Донецкая область г.Горловка пос. Зайцево ул.Арсеньева,1, наделенным организационно-распорядительными функциями по управлению предприятием, в силу Учредительного Договора, Устава предприятия, Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (с изменениями и дополнениями),КЗоТ, тем самым являясь лицом, обязанным уплачивать налоги в бюджет, в нарушение п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями, п.п.135.5.4 п.135.5 ст. 135 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями, п.4.1 ст.4, п.п 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями, путем сокрытия объекта налогообложения, из корыстных побуждений, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость:

Так, согласно п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями, п.п.135.5.4 п.135.5 ст. 135 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями, у СООО «Агрокомплекс» в период 3-го и 4-го кварталов 2009г., а также 4-го квартала 2011г. возникло обязательство по уплате налога на прибыль в сумме 934 158 грн. от суммы безнадёжной кредиторской задолженности в размере 3 897 896 грн. 07 коп. по которой истек срок исковой давности, возникшей вследствие приобретенных СООО «Агрокомплекс» и неоплаченных товарно-материальных ценностей, в том числе:

- в июле и октябре 2006г. у ЧП «Агротек» (ЕГРПОУ 30270039) на сумму 140 723 грн. 28 коп.

- в декабре 2006г. у ООО «Артемовский комбинат хлебопродуктов» (ЕГРПОУ 33063696) на сумму 20390 грн. 34 коп.

- в ноябре 2006г. у ООО «Деметра-плюс» (ЕГРПОУ 32050875) на сумму 69865 грн. 45 коп.

- в сентябре 2006г. у ООО «Бета-Агро-Инвест» (ЕГРПОУ 30844997) на сумму 50 000 грн.

- в октябре 2008г. у ООО «Торговый дом Девятка» (ЕГРПОУ 32781869) на сумму 3 757 500 грн.

Согласно п.16.4 ст.16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями, действовавшего в период 3-го и 4-го кварталов 2009г., налог на прибыль за отчетный период уплачивается его плательщиком в соответствующий бюджет в срок, определенный законом для квартального налогового периода.

Согласно п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, налоговые декларации предоставляются за базовый налоговый (отчетный) период равный календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов), - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия).

Согласно п.п.4.1.1 п.4.1 ст. 4 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, плательщик налогов самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации.

Согласно п.п.5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 настоящего Закона для подачи налоговой декларации.

Согласно п.п. 49.18.2 п.49.18 ст. 49 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями, налоговые декларации подаются за базовый (налоговый) период, который приравнивается календарному кварталу или календарному полугодию - в течение 40 календарных дней, которые наступают за последним календарным днём отчетного (налогового) квартала (полугодия).

Таким образом, ОСОБА_3 обязан был составить, подписать и предоставить в Никитовское отделение Горловской ОГНИ декларации СООО «Агрокомплекс» по налогу на прибыль, а также уплатить соответствующую сумму налога на прибыль, от суммы безнадежной кредиторской задолженности, за период:

- 3-го квартала 2009г. в срок до 19 ноября 2009г. в сумме 27 319 грн.

- 4-го квартала 2009г. в срок до 19 февраля 2010г. в сумме 42 614 грн.

- 4-го квартала 2011г. в срок до 19 февраля 2012г. в сумме 864 225 грн.

Однако, ОСОБА_3, в нарушение п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п.16.4 ст.16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями, п.п. 4.1.1, 4.1.4 п.4.1 ст. 4, п.п.5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, п.п. 49.18.2 п.49.18 ст. 49, п.п.135.5.4 п.135.5 ст. 135 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль путем сокрытия объекта налогообложения от суммы безнадёжной кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности, не предоставил в Никитовское отделение Горловской ОГНИ декларации СООО «Агрокомплекс» по налогу на прибыль за период: 3-го квартала 2009г., 4-го квартала 2009г., 4-го квартала 2011г., и не уплатил в установленный законом срок налог на прибыль за 3-й квартал 2009г. в сумме 27319 грн., 4-й квартал 2009г. в сумме 42614 грн. и 4-й квартал 2011г. в сумме 864 225 грн., всего налогов на сумму 934 158 грн.

В результате вышеуказанных действий, ОСОБА_3 в нарушение п.п.4, 1.6, п.4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г., п.п.135.5.4 и п.135.5 ст. 135 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г., п.4.1, п.п. 7.3.1, п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 3.04.1997 г. занизил и фактически не уплатил в бюджет государства:

1. Налог на прибыль на общую сумму 969 575 грн., в том числе по периодам:

- 3 квартала 2008г. на сумму 33 334 грн.

- 1 квартал 2009г. на сумму 2 083 грн.

- 3 квартал 2009г. на сумму 27 319 грн.

- 4 квартал 2009г. на сумму 42 614 грн.

- 4 квартал 2011г. на сумму 864 225 грн.

2. Налог на добавленную стоимость на общую сумму 28 334 грн., в том числе по периодам:

- сентябрь 2008г. на сумму 26 667 грн.

- январь 2009г. на сумму 1 667 грн.

Таким образом, ОСОБА_3 причинил материальный ущерб государству, выразившийся в фактическом не поступлении денежных средств в бюджет государства за период 3-го квартала 2008г., 1-го, 3-го и 4-го кварталов 2009г., 4-го квартала 2011г. в виде налога на прибыль и налога на добавленную стоимость на общую сумму 997 909 грн., что в 1000 и более раз превышает размер налоговой социальной льготы, то есть в значительном размере

Допрошенный в судебном заседании ОСОБА_3 виновным себя признал частично и пояснил, что с июля 2001 года по июль 2009 года он работал директором СООО «Агрокомплекс», с июля 2009 г. его полномочия как директора не продлевались. Однако предприятие никто не закрыл из-за отсутствия средств. У предприятия три учредителя, ему принадлежит самая большая доля 70%. Предприятие не работало. С 2008 года отчеты никто не составлял, т.к. отсутствовал бухгалтер. На предприятии работали он и сторож. Полученные деньги от реализации техники шли на выплату заработной платы, отчисления в Пенсионный фонд, НДС не платили, так как не было средств. Между СООО «Агрокомплекс» и ООО «Торговый дом Девятка» был заключен договор, полученные деньги от ООО «Торговый дом Девятка» забрал банк для погашения кредита. Свои обязательства перед ООО «Торговый дом Девятка» СООО «Агрокомплекс», а также перед другими организациями не выполнило в связи с неурожаем.. В четвертом квартале 2011 года на предприятии образовалась задолженность в сумме 864 255 грн., как она образовалась, ему не известно. Умысла на неуплату налогов у него не было. В связи с тем, что на предприятии не работал бухгалтер, он мог допустить ошибки. Кроме того, предприятие не должно было платить налоги, т.к. находилось на спецрежиме.

Вина подсудимого ОСОБА_3 полностью подтверждается собранными по делу и исследованными в судебном заседании доказательствами, а именно: справкой Горловской объединенной государственной налоговой инспекции Донецкой области от 03.11.2010 года, согласно которой предусмотренная сумма доначислений составляет всего 1 884 842 грн., в том числе: из налога на добавленную стоимость за октябрь 2006 года составляет 488 765 грн.; из налога на прибыль за период с 01.01.2008 года по 30.06.2010 года составляет 1 396 077 грн., в том числе по периодах: 1 квартал 2008 года в размере 469 грн., 3 квартал 2008 года в размере 62 968 грн., 2008 год в размере 62 968 грн., 1 квартал 2009 года в размере 103 641 грн., 3 квартал 2009 года в размере 321 419 грн., 2009 год в размере 1 229 925 грн., 1 квартал 2010 года в размере 9 184 грн., полугодие 2010 года в размере 103 184 грн., /т.1, л.д. 13-34/; свидетельством о государственной регистрации юридического лица, серии А00, № 299220 от 02.07.2001 г., /т.1, л.д. 38/; справкой № 7-23-1185 от 03.07.2001 года о включении в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, согласно которой руководителем СООО «Агрокомплекс» является ОСОБА_3 /т.1, л.д.39/; учредительным договором об образовании и деятельности СООО «Агрокомплекс» от 20.06.2001 года и изменениями к нему от 05.06.2003 года, согласно которому одним из учредителей общества является ОСОБА_3 с уставной долей 70% /т.1, л.д. 40-50/; Уставом СООО «Агрокомплекс», и изменениями к нему от 05.06.2003 года, согласно п. 6.1.3. которому, директор отвечает за соблюдение всех требований, предусмотренных действующим законодательством для ведения документов и финансовой и бухгалтерской отчетности СООО; согласно п. 7.2.4 участники СООО обязаны исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Украины и статутными документами /т.1, л.д. 51-64/; справкой о взятии на учет плательщика налогов № 322 от 26.09.2005 года, согласно которой руководитель СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3 взят на учет в Никитовском отделении Горловского ОГНИ с 13.07.2001 года, № 413 /т.1, л.д. 65/; свидетельством № 08441170 от 13.07.2001 года о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, /т.1, л.д. 66/; приказом СООО «Агрокомплекс» от 02.07.2001 года о принятии на работу директора ОСОБА_3 со 02.07.2001 года /т.1, л.д. 67/; протоколом собрания учредителей СООО «Агрокомплекс» об избрании директором СООО «Агрокомплекс» ОСОБА_3 сроком на 5 лет, с данными полномочиями согласно Уставу СООО «Агрокомплекс» /т.1, л.д. 68/; книгой регистрации договоров за 2006-2007 г., /т.1, л.д.69-74/; реестром полученных и выданных налоговых накладных СООО «Агрокомплекс» от 27.07.2005 года, /т.1, л.д. 75-97/; биржевым соглашением УТБ «Славута» купли-продажи транспортного средства от 08.01.2009 года, согласно которому СООО «Агрокомплекс» реализовал ОСОБА_5 зерноуборочный комбайн СК-5 «Нива» ,/т.1, л.д. 153/; счетом ООО «Донбассинвесиресурс» № 112/2 от 27.10.2006 года, согласно которому СООО «Агрокомплекс» покупает нитроамофоска 15:15:15, в количестве 2095 тонн, стоимостью - 2 444 173 65 грн., НДС 20% - 488 834,73, а всего - 2 933 008,38 грн. /т.1, л.д. 155/; договором купли-продажи от 30.03.2006 года, согласно которому ЧП «Агротек» продало СООО «Агрокомплекс» товар на сумму 60 579,80 грн., НДС 20% - 12 115,96 грн., а всего на сумму с НДС 72 695,76 грн., /т.2, л.д. 3-5/; договором купли-продажи от 13.05.2006 года, согласно которому ЧП «Агротек» продало СООО «Агрокомплекс» товар на сумму 19 458,21 грн., НДС 20% - 3 891,64 грн., а всего на сумму с НДС 23 349,85 грн., /т.2, л.д. 6-7/; договором купли-продажи от 05.09.2006 года, согласно которому ЧП «Агротек» продало СООО «Агорокомплекс» товар на сумму 36 666,67 грн., НДС 20% - 7 333,33 грн., а всего на сумму с НДС 44 000,00 грн., /т.2, л.д. 8-9/; решением Хозяйственного суда Донецкой области от 13.02.2008 г., согласно которому с СООО «Агрокомплекс» в пользу ЧП «Агротек» взыскана задолженность в размере 140 723,28 грн. /т.2, л.д.31-32/; протоколом выемки от 13.12.2010 года, согласно которого в ООО «Деметра-плюс» изъяты документы, свидетельствующие о взаимоотношении с СООО «Агрокомплекс» /т.2, л.д. 35/; договором купли-продажи между ООО «Торговый дом Девятка» СООО «Агрокомплекс», /т.2, л.д. 54, 55, 56/; договором поставки № 130 от 29.03.2006 года подсолнечника, /т.2, л.д. 57/; протоколом выемки от 13.09.2010 года, в ходе которого в Никитовском отделении Горловской объединенной ГНИ было изъято учетное дело СООО «Агрокомплекс» /т.2, л.д. 88-90/; налоговой декларацией из налога на добавленную стоимость СООО «Агрокомплекс» за сентябрь 2008 года, согласно которой СООО «Агрокомплекс» за период сентября 2008 года финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло, налоги не начисляло и не уплачивало /т.2, л.д. 91-92/; налоговой декларацией из налога на добавленную стоимость СООО «Агрокомплекс» за январь 2009 года, согласно которой СООО «Агрокомплекс» за период января 2009 года финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло, налоги не начисляло и не уплачивало /т.2, л.д. 93-94/; актом № 313/22-211/31534353 от 15.05.2012 года Горловской государственной налоговой инспекции, согласно которому проверкой пунктов № 3.1, 3.2 плана проверки установлено нарушение СООО «Агрокомплекс»: 1) подпункта 4.1.6 пункта 4.1. статьи 4 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями, подпункта 135.5.4 пункта 135.5 статьи 135 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями, в результате чего занижен налог на прибыль за период с 01.01.2006 года по 31.03.2012 года в сумме 969 575 грн., в т.ч. по периодам: 3 квартала 2008 года в сумме 33 334 грн.; 1 квартал 2009 года в сумме 2 083 грн.; 3 квартал 2009 года в сумме 27 319 грн.; 4 квартал 2009 года в сумме 42 614 грн.; IV квартал 2011 года в сумме 864 225 грн. 2) пункта 4.1 статьи 4, подпункта 7.3.1. пункта 7.3 статьи 7 ЗУ «Про налог на добавленную стоимость» от 03.04.1997 № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями, в результате чего занижен налог на добавочную стоимость за период с 01.01.2006 по 31.03.2012 года в сумме 28 334 грн., в т.ч. по периодам: сентябрь 2008 года в сумме 26 667 грн., январь 2009 года в сумме 1 667 грн. ,/т.3, л.д.162-224/; заключением эксперта № 241 согласно которому подписи от имени ОСОБА_3, выполненные в представленных на исследование документах: в графе «керівник» налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость СООО «Агрокомплекс» за сентябрь 2008 года: № 14797 от 20.10.2008 года, № 14789 от 20.10.2008 года, № 14790 от 20.10.2008 года, а также справки относительно целевого использования сумм налога на добавленную стоимость сельскохозяйственными товаропроизводителями, которые воспользовались режимами, определенными пунктами 11.21 и 11.29 ст. 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» по данным за сентябрь 2008 года соответствуют образцам подписи ОСОБА_3, которые предоставлены в качестве сравнительного материала и совпадают с подписью ОСОБА_3 по общему виду и исполнению всех элементов подписи. Подпись в графе «керівник» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость СООО «Агрокомплекс» за январь 2009 года № 1482 от 19.02.2009 года соответствует образцам подписи ОСОБА_3, которые предоставлены в качестве сравнительного материала и совпадают с подписью ОСОБА_3 по общему виду и исполнению всех элементов подписи /т.3, л.д. 248-250/.

Свидетель ОСОБА_6 в судебном заседании пояснила, что принимала участие в проведении внеплановой проверки деятельности СООО «Агрокомплекс» по вопросам правильности отображения в налоговом учете кредиторской задолженности, образовавшейся перед ЧП «Агротек», ООО «Торговый дом Девятка», ООО «Деметра-плюс», ООО «Бета-Агро-Инвест», ООО «Артемовский КХП», а также полноты расчета уплаты налогов от реализации сельскохозяйственной техники.

В результате проверки было установлено, что СООО «Агрокомплекс» за период с 1.01.2006 г. по 31.03.2012 г. не предоставляло в налоговый орган декларации по налогам на прибыль, занижен налог на прибыль за период с 1.01.2006г. по 31.03.2012 г. в общей сумме 969575 грн. , в т. ч.- 3 квартал 2008 г. - 33334 грн., 1 квартал 2009 г. - 2083 грн., 3 квартал 2009 г. - 27319 грн., 4 квартал 2009 г. - 42614 грн., 4 квартал 2011 г. - 864225 грн., также занижен налог на добавочную стоимость за период с 1.01.2006г. по 31.03.2012 г. в сумы 28334 грн. : сентябрь 2009 г. - 26667 грн, январь 2009 г. - 1667 грн.

Свидетель ОСОБА_7 в судебном заседании дала пояснения аналогичные пояснениям свидетеля ОСОБА_6

Свидетель ОСОБА_8, допрошенный в ходе досудебного следствия, /его показания оглашены в судебном заседании/, пояснил, что он был директором ООО «Торговый дом девятка». 29.03.2006 года между ООО «Торговый дом Девятка» и СООО «Агрокомплекс» был заключен договор № 130 на поставку подсолнечника. СООО «Агрокомплекс» обязалось поставить в адрес ООО «Торговый дом Девятка» за период с 01.09.2006 года по 31.10.2008 года 5 700 тонн подсолнечника по цене 800 грн. за 1 тонну на общую сумму 4 560 000 грн. В связи с чем ООО «Торговый дом Девятка» перечислило на счет СООО «Агрокомплекс» деньги в качестве предоплаты в сумме 3 757 500 грн. СООО «Агрокомплекс» до настоящего времени свои обязательства не выполнило, деньги не вернули, объясняя тем, что не было урожая. Никакая претензионная работа по взысканию данной суммы с СООО «Агрокомплекс» не проводилась./ т. 3, л.д. 113-114/

Свидетель ОСОБА_9, допрошенный в ходе досудебного следствия, /его показания оглашены в судебном заседании/, пояснил, что с 29.11.2010 года по настоящее время он работает в должности главного бухгалтера ООО «Бета-Агро-Инвест». В сентябре 2006 года ООО «Бета-Агро-Инвест» поставило в адрес СООО «Агрокомплекс» семена пшеницы на общую сумму 55 000 грн. В качестве оплаты за полученные семена пшеницы, СООО «Агрокомплекс» перечислило на счет ООО «Бета-Агро-Инвест» денежные средства в сумме 5 000 грн. Оставшаяся сумма задолженности в размере 50 000 грн. предприятием СООО «Агрокомплекс» не погашена. В связи с истечением срока исковой давности, сумма указанного долга в размере 50 000 грн., в декабре 2011 года отнесена на затраты ООО «Бета-Агро-Инвест» как безнадежная, /т.3, л.д. 128/.

Свидетель ОСОБА_10, допрошенный в ходе досудебного следствия, /его показания оглашены в судебном заседании/, пояснил, что в январе 2009 года согласно биржевому договору № 084077 от 08.01.2009 года он в качестве брокера Украинской товарной биржи представлял интересы гр-на ОСОБА_5 Согласно указанноиу биржевому договору, СООО «Агрокомплекс» реализовало ОСОБА_5 зерноуборочный комбайн СК-5 «Нива», стоимостью 10 000 грн. /т.3, л.д. 148/

Оценивая все доказательства по делу в их совокупности, суд квалифицирует действия ОСОБА_3 по ч. 1 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенными лицом, которое обязано их уплачивать, повлекшими фактическое непоступление в бюджет государства средств в значительных размерах. Суд не принимает во внимание доводы подсудимого ОСОБА_3 о том, что он не являлся директором предприятия, бухгалтера не было в связи с тяжелым финансовым положением предприятия, как составляются бухгалтерские документы он не знал, кроме того предприятие находилось на спецналогообложении и не должно было платить налоги, поскольку они не соответствуют установленным в судебном заседании обстоятельствам и опровергаются приказом от 2.07.2001 г. о назначении ОСОБА_3 директором СООО «Агрокомплекс», /т.1,л.д.67/, протоколом собрания учредителей о возложении обязанностей директора на ОСОБА_3 на период с 12.06.2004 г. по 12.06.2009г., /т.1, л.д. 68/, изменениями к учредительному договору СООО «Агрокомплекс» от 5.06.2003 г., согласно которым ОСОБА_3 является учредителем /собственником/ СООО «Агрокомплекс» с частью взноса в уставной фонд предприятия 70%, /т. 1, л.д.40-50/, актом Горловской ОГНИ о результатах внеплановой проверки СООО «Агрокомплекс», согласно которому за период с 1.01.2008г. по 31.12.2011 г. СООО «Агрокомплекс» не избирался режим специального налогообложения, /т.3, л.д. 162-224/.Данные доводы подсудимого ОСОБА_3 суд расценивает, как желание смягчить уголовную ответственность.

Определяя вид и меру наказания ОСОБА_3, суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, все обстоятельства по делу, личность подсудимого, который по месту жительства характеризуется положительно, ранее не судим, и считает необходимым назначить ОСОБА_3 наказание в виде штрафа.

Заявленный гражданский иск, заявленный Горловской объединенной государственной налоговой инспекции Донецкой области государственной налоговой службы о взыскании в пользу государства налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в счет возмещения государству материального ущерба в сумме 997909 грн. удовлетворению не подлежит, т.к. ОСОБА_3, как физическое лицо, не может быть ответчиком по данному иску.

Руководствуясь ст.ст. 321 - 324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать ОСОБА_3 виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 1 УК Украины и назначить наказание в виде штрафа в доход государства в размере 300 необлагаемых минимумов доходов граждан - 5100 /пять тысяч сто/ грн.

Меру пресечения ОСОБА_3 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

На приговор в Апелляционный суд Донецкой области через Никитовский районный суд города Горловки может быть подана апелляция в течение 15 суток с момента провозглашения.

Судья: