Постанова

від 29.03.2012 по справі 2а-0870/12152/11

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 березня 2012 року о/об 11 год. 31 хв. Справа № 2а-0870/12152/11

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Прасова О.О. при секретарі Тєтєрєв В.В., за участю представника позивача Барбашина С.В., представника відповідача Радової С.О., прокурора Стешенка В.Є., розглянувши у місті Запоріжжі у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за заявою Приватного підприємства «Виробнича фірма «РОСА»

до Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Запоріжжя

за участю Прокуратури Запорізької області

про скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Приватного підприємства «Виробнича фірма «РОСА» (далі - позивач або ПП «ВФ «РОСА») до Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Запоріжжя (далі - відповідач або ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя) про: скасування податкового повідомлення-рішення №0011411501 від 01.12.2011 про донарахування позивачу податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1686396 грн. 00 коп. та про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 421599 грн. 00 коп. за актом перевірки відповідача №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011; скасування податкового повідомлення-рішення №0005101502 від 01.12.2011 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 337289 грн. 50 коп. до позивача за актом перевірки відповідача №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011; скасування податкового повідомлення-рішення №0005111502 від 01.12.2011 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 60612 грн. 25 коп. до позивача за актом перевірки відповідача №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011.

В адміністративному позові зазначено, що за результатами проведення позапланової виїзної перевірки приватного підприємства «Виробнича фірма «РОСА» з питань дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» за період з 01.09.2009 по 31.12.2009 ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя складено Акт перевірки №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011 та 01.12.2011 прийнято податкове повідомлення-рішення №0005101502 про донарухавання податку на додану вартість у розмірі 1349158 грн. 00 коп. та про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 337289 грн. 50 коп., а також прийнято податкове повідомлення-рішення №0011411501 про донарахування податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1686396 грн. 00 коп. та про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 421599 грн. 00 коп. Крім того, за результатами проведення позапланової виїзної перевірки ПП «ВФ «РОСА» з питань дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з ТОВ «Металл-Стандарт» за період 16.04.2010 ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя складено акт перевірки №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011 та 01.12.2011 прийнято податкове повідомлення-рішення №0005111502 про донарахування податку на додану вартість у розмірі 242449 грн. 00 коп. та про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 60612 грн. 25 коп. Вивченням актів перевірок ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011 та №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011 встановлено, що згідно п.п.2.3.2 цих актів на момент перевірок місцезнаходження ПП «ВФ «РОСА» за установчими документами було: АДРЕСА_1. З цього можна зробити висновок, що повідомлення про початок перевірок було надіслано саме на цю адресу. Однак, станом на травень-червень 2011 року юридична та фактична адреса підприємства була за адресою: м.Київ, вул.Михайла Котельникова, б.51. Таким чином, працівники ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя в порушення вимог п.79.2 ст.79 Податкового кодексу України належним чином не повідомили представників ПП «ВФ «РОСА» про проведення документальних невиїзних позапланових перевірок та провели їх взагалі без відома представників підприємства. Крім того, помилкові висновки обох актів перевірок ґрунтувалися на даних з незаконної постанови про порушення кримінальної справи від 15.04.2011, а не на обставинах, які могли бути встановлені при вивченні первинних господарських документів, які були б надані за умови повідомлення представників ПП «ВФ «РОСА» про проведення вищевказаних перевірок. 15.04.2011 слідчим СВ ПМ ДПА в Запорізькій області порушено кримінальну справу №341101 відносно директора ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4 за ч.3 ст.212 КК України. Однак, постановою Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 18.05.2011 скасовано вказану постанову про порушення кримінальної справи від 15.04.2011 через порушення слідчим вимог ст.ст. 94, 98 КПК України, оскільки в матеріалах дослідчої перевірки не було достатніх даних, які б вказували на наявність складу злочину в діях директора ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4 Ухвалою апеляційного суду Запорізької області від 07.06.2011 дане судове рішення Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя залишено без змін, а апеляцію прокурора - без задоволення. Одночасно з цим, 25.05.2011 слідчим СВ ПМ ДПА в Запорізькій області порушено кримінальну справу №341101-2 відносно директора ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4 за ч.3 ст.212 КК України. Директор ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4 вирішив сплатити суму збитків по справі у розмірі 1591566 грн. 66 коп. до притягнення як обвинуваченого, після чого справу направлено до суду для закриття на підставі ч.4 ст.212 КК України. Постановою Орджонікідзевського районного суду від 03.08.2011 кримінальну справу №341101-2 закрито на підставі ч.4 ст.212 КК України. ДПІ в Ленінському районі м.Запоріжжя в порушення вимог пп.54.3.4 п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України самостійно визначено суму грошових зобов'язань ПП «ВФ «РОСА» та винесено податкові повідомлення-рішення №0011411501 про донарахування податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1686396 грн. 00 коп. та про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 421599 грн. 00 коп., №0005101502 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 337289 грн. 50 коп. та №0005111502 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 60612 грн. 25 коп., оскільки згідно пп.54.3.4 п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України рішенням суду, в якому особу визнано винним в ухиленні від сплати податків, може бути винятково обвинувальний вирок суду. Крім того, ДПІ в Ленінському районі м.Запоріжжя в порушення ст.58 Конституції України, ст.17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» неправильно визначено суми штрафних санкцій (25% замість 10% від суми основного платежу за актом) за рішеннями-повідомленнями №0005101502, №00051115020, №0011411501 від 01.12.2011, оскільки порушення були виявлені 10.05.2011 та 06.06.2011 за періоди 16.04.2009 та з 01.09.2009 по 31.12.2009, тобто до набрання чинності Податкового кодексу України, у зв'язку з чим ці рішення-повідомлення підлягають скасуванню. Здійснення господарських відносин з покупки металобрухту та його подальшого продажу підтверджується первинними господарськими документами.

У судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги у повному обсязі, просив позов задовольнити.

Відповідачем подано до суду письмові заперечення в яких зазначено, по-перше, що за результатами невиїзної документальної перевірки ПП «ВФ «РОСА» з питань дотримання діючого податкового законодавства по податку на прибуток та податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ «Металл-Стандарт» за період 16.04.2010 (акт перевірки від 06.06.2011 №2443/23-08/34501191) встановлено, що підприємством порушено вимоги пп.7.4.1 п.7.4 Закону України «Про податок на додану вартість», чим занижено податкове зобов'язання з цього податку у розмірі 242449 грн. 00 коп. Перевірка проведена на підставі постанови слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Запорізькій області про призначення документальної позапланової перевірки від 21.04.2011, якою постановлено провести документальну позапланову перевірку додержання вимог податкового законодавства України службовими особами ПП «ВФ «РОСА» з питань своєчасності, правильності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість підприємства з питань фінансово-господарських правовідносин з ТОВ «Металл-Стандарт» за 16.04.2010. На підставі наказу від 30.05.2011 ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя проведено перевірку позивача, акт перевірки наступного дня надіслано на податкову адресу підприємства. Податкове повідомлення-рішення на підставі ст.86 Податкового кодексу України не приймалося, а матеріали перевірки разом з висновками органу державної податкової служби передані слідчому відділу, що призначив перевірку. Виходячи з аналізу норм Податкового кодексу України, слід зробити висновок, що податкове повідомлення-рішення не приймається лише у тому разі, коли відносно саме цього платника податків порушено кримінальну справу, або проводяться слідчі дії відповідно до вимог кримінально-процесуального закону або закону про оперативно-розшукову діяльність. На підставі викладеного ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя прийняте податкове повідомлення-рішення №0005111502 про донарахування податку на додану вартість у розмірі 242449 грн. 00 коп. та про застосування штрафних санкцій у розмірі 60612 грн. 25 коп. Підприємство погоджується з донарахованим податковим зобов'язанням та вважає незаконним прийняття штрафних санкцій у вказаному розмірі. По-друге, за результатами невиїзної документальної перевірки ПП «ВФ «РОСА» з питань дотримання діючого податкового законодавства по податку на прибуток та податку на додану вартість при взаємовідносинах з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» за період з 01.09.2009р. по 31.12.2009р. (акт перевірки від 10.05.2011 №2152/23-08/34501191) встановлено, що підприємством порушено вимоги пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», в наслідок чого занижено податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 1349158 грн. 00 коп. та пп.5.2.1 п.5.2 та пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 1686396 грн. 00 коп. Перевірка проведена на підставі постанови слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Запорізькій області про призначення документальної позапланової перевірки від 21.04.2011, якою постановлено провести документальну позапланову перевірку додержання вимог податкового законодавства України службовими особами ПП «ВФ «РОСА» з питань своєчасності, правильності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість підприємства з питань фінансово-господарських правовідносин з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» з 01.09.2009р. по 31.12.2009р. На підставі наказу від 30.05.2011 ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя проведено перевірку позивача, акт перевірки того ж дня надіслано на податкову адресу підприємства. Податкове повідомлення-рішення на підставі ст.86 Податкового кодексу України не приймалося, а матеріали перевірки разом з висновками органу державної податкової служби передані слідчому відділу, що призначив перевірку. З донарахованим податком на додану вартість, як і за попереднім актом перевірки позивач повністю погоджується та незгоден із застосованими до нього штрафними санкціями за вказане порушення, які приймались за тими ж підставами і втому самому порядку, що і за актом перевірки від 06.06.2011. ПП «ВФ «РОСА» по операції придбання послуг у ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» включила до рядка 04.1 Декларації за 3 квартали 2009 року, 2009 рік по податку на прибуток підприємства суму витрат у розмірі 6745586 грн. 00 коп. …».

У судовому засіданні представник відповідача проти позову заперечував, просив у задоволенні позову відмовити.

Відповідно до повідомлення прокуратури Запорізької області від 24.02.2012 №05-1607-12 у зв'язку з необхідністю захисту економічних інтересів держави в особі ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя за виниклим спором, у дану справу, на стадії її розгляду, відповідно до ст.ст. 35, 36-1 Закону України «Про прокуратуру», ст.60 КАС України, вступив прокурор.

Прокурор у судовому засіданні проти позову заперечував, просив у задоволенні позову відмовити.

Представники сторін, прокурор повідомили, що до суду надано всі документи, необхідні для вирішення спору по суті.

Вислухавши пояснення представників сторін, прокурора, дослідивши матеріали справи, суд з'ясував наступне.

ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя 10.05.2011 було проведено позапланову виїзну перевірку ПП «ВФ «РОСА» з питань дотримання діючого податкового законодавства по податку на прибуток та податку на додану вартість при взаємовідносинах з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» за період з 01.09.2009 по 31.12.2009.

За результатами перевірки складено Акт перевірки №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011.

ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя перевіркою було встановлено порушення ПП «ВФ «РОСА» вимог:

1. пп.5.2.1 п.5.2 та пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 1686396 грн. 00 коп., у тому числі за 3 квартали 2009 року в сумі 454225 грн. 00 коп., за 2009 рік у сумі 1686396 грн. 00 коп.

2. пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» в наслідок чого занижено податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 1349158 грн. 00 коп., в тому числі за вересень 2009 року в сумі 363420 грн. 00 коп., за жовтень 2009 року у сумі 223924 грн. 00 коп., за листопад 2009 року у сумі 303622 грн. 00 коп., за грудень 2009 року у сумі 458192 грн. 00 коп.

На підставі вказаного Акту перевірки №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011 відповідачем 01.12.2011 було:

- винесено податкове повідомлення - рішення №0005101502, яким ПП «ВФ «РОСА» збільшено грошове зобов'язання за платежем: податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів на суму 1686447 грн. 50 коп., з яких за основним платежем - 1349158 грн. 00 коп., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 337289 грн. 50 коп.

- винесено податкове повідомлення - рішення №0011411501, яким ПП «ВФ «РОСА» збільшено грошове зобов'язання за платежем: податок на прибуток приватних підприємств на суму 2107995 грн. 00 коп., з яких за основним платежем - 1686396 грн. 00 коп., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 421599 грн. 00 коп.

Також, ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя з 30.05.2011 по 31.05.2011 було проведено позапланову невиїзну перевірку ПП «ВФ «РОСА» з питань дотримання діючого податкового законодавства по податку на прибуток та податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ «Металл-Стандарт» за період 16.04.2010.

За результатами перевірки складено Акт перевірки №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011.

ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя перевіркою було встановлено порушення ПП «ВФ «РОСА» вимог:

1. пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» в наслідок чого занижено податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 242449 грн. 00 коп., в тому числі за квітень 2010 року в сумі 242449 грн. 00 коп.

На підставі вказаного Акту перевірки №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011 відповідачем 01.12.2011 було винесено податкове повідомлення - рішення №0005111502, яким ПП «ВФ «РОСА» збільшено грошове зобов'язання за платежем: податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів на суму 303061 грн. 25 коп., з яких за основним платежем - 242449 грн. 00 коп., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 60612 грн. 25 коп.

Не погоджуючись з вказаними податковими повідомленнями - рішеннями позивач оскаржив їх до суду.

В Акті перевірки №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011 зазначено наступне: «… До перевірки не надано бухгалтерських регістрів, оборотньо-сальдових відомостей, тощо згідно яких можливо визначити на який рахунок віднесено витрати пов'язані з придбанням послуг від ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп». Листом №4635/7/23-806 від 27.04.2011 року ДПА у Запорізькій області було надано постанову від 21.04.2011 року слідчого з особисто важливих справ СВ ПМ ДПА у Запорізькій області винесеної старшим лейтенантом податкової міліції Ткаченко С.П. Згідно з постановою: В провадженні СВ ПМ ДПА у Запорізькій області знаходиться кримінальна справа №341101, порушена по відношенню директора ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4 по ознакам злочину, передбаченого ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України … До перевірки надані первинні банківські документи ПП «ВФ «РОСА» по взаємовідносинам з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп», останні складені за підписом директора ОСОБА_6 Однак згідно почеркознавчої експертизи складеної судовим експертом ОСОБА_7 надані на дослідження первинні документи (податкові накладні, накладні, акти прийому-передачі товару) які підписані нібито директором ОСОБА_6 підписані не ним, а невстановленою особою … ПП ВФ «РОСА» порушені вимоги пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», а саме: за перевірений період безпідставно віднесено суму ПДВ до складу податкового кредиту по операціям з придбання товару у ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп», що призвело до заниження суми податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 1349157 грн. 00 коп., у тому числі за вересень 2009 року в сумі 363420 грн. 00 коп., за жовтень 2009 року у сумі 223924 грн. 00 коп., за листопад 2009 року у сумі 303622 грн. 00 коп., за грудень 2009 року у сумі 458192 грн. 00 коп. … у результаті порушення контрагентом ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» приписів господарського та цивільного законодавства (моральних засад), угоди на продаж робіт (послуг), укладені з ПП «ВФ «РОСА» мають протиправний характер. А такий правочин, в наслідок якого неправомірно віднесені витрати на придбання послуг до складу валових витрат ПП «ВФ «РОСА», по суті суперечить інтересам держави і суспільства, вважається таким, що порушує публічний порядок, а отже є нікчемним …».

Постановою Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 03.08.2011 у справі №1-п-301/11 звільнено ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за скоєння злочину, передбаченого ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України, на підставі ч.4 ст.212 Кримінального кодексу України. Провадження у кримінальній справі за обвинуваченням ОСОБА_4 у скоєнні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України - припинено.

У вказаній постанові Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 03.08.2011 у справі №1-п-301/11 зазначено наступне: «… У період часу з вересня 2009 року по квітень 2010 року, директор ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4 здійснював фінансово-господарську діяльність підприємства, пов'язану з купівлею-продажем металобрухту. При цьому він здійснював фінансово-господарські операції, не підтверджені первинними бухгалтерськими документами, а саме: придбавав металобрухт у невстановлених у ході досудового слідства осіб, які не є платниками податку на додану вартість за готівковий розрахунок без надання первинних бухгалтерських документів. У подальшому ОСОБА_4 реалізовував придбані товари різним підприємствам - платникам податку на додану вартість за безготівковий і готівковий розрахунок, складаючи відповідні первинні документи. Так, у період з вересня по грудень 2009 року, директор ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4, маючи умисел на заниження податкових зобов'язань й ухилення від сплати податків, відображав у документах податкової звітності підприємства ПП «ВФ «РОСА» операції з поставки металобрухту, які фактично не здійснювались, на суму 8094703 грн. 01 коп. (у тому числі ПДВ - 1349117 грн. 17 коп.) підприємством ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп», які мають ознаки фіктивності. Крім того, у квітні 2010 року, директор ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4, маючи умисел на заниження податкових зобов'язань й ухилення від сплати податків, відобразив у документах податкової звітності підприємства ПП «ВФ «РОСА» операцію з поставки металобрухту, яка фактично не відбувалась, на суму 1212244 грн. 81 коп. (у тому числі ПДВ - 242448 грн. 96 коп.) підприємством ТОВ «Металл-Стандарт», яка має ознаки фіктивності. У результаті цього ОСОБА_4 неправомірно зависив податковий кредит підприємства у податкових операціях по ПДВ за вересень 2009 року - квітень 2010 року, на загальну суму 1591566 грн. 66 коп. … Обвинувачений ОСОБА_4 пояснив суду, що у скоєному розкаявся, проти припинення кримінальної справи у відношенні нього за ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України на підставі ч.4 ст.212 Кримінального кодексу України не заперечує …».

Як повідомили у судовому засіданні представник позивача, представник відповідача, прокурор, постанова Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 03.08.2011 у справі №1-п-301/11 в апеляційному порядку не оскаржувалась та набрала законної сили 11.08.2011.

Постановою Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 18.05.2011 у справі №4-837/2011, залишеною без змін ухвалою апеляційного суду Запорізької області від 07.06.2011, постанову слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області Ткаченко С.П. від 15.04.2011 про порушення кримінальної справи відносно директора ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України - скасовано.

У вказаній постанові Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 03.08.2011 у справі №1-п-301/11 зазначено наступне: «… У постанові про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_4 як директора ПП «ВФ «РОСА» від 15.04.2011 року, винесеної в межах повноважень слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області Ткаченко С.П., за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України, зазначено, що підставами для порушення кримінальної справи є реєстраційні та установчі документи ПП «ВФ «РОСА»; декларації з податку на додану вартість ПП «ВФ «РОСА» за вересень-грудень 2009 року; декларація з податку на прибуток ПП «ВФ «РОСА» за 3 квартал 2009 року та 2009 рік; висновок судово-економічної експертизи від 04.04.2011 року, згідно з яким підприємством ПП «ВФ «РОСА» занижено податкове зобов'язання з ПДВ по господарським операціям, здійсненим з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» у період з вересня по грудень 2009 року в розмірі 1349117 грн. 17 коп., а також занижено податок на прибуток ПП «ВФ «РОСА» на суму 1686396 грн. 46 коп.; судово-почеркознавче дослідження №70 від 29.03.2011 року, згідно з висновками якої підписи у податкових накладних та накладних по взаємовідносинам між ПП «ВФ «РОСА» та ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» у графі підпис від імені директора ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» виконані не ОСОБА_6, а іншою особою; реєстраційні та установчі документи ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп»; податкова звітність ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» за вересень-грудень 2009 року; протокол допиту в якості свідка головного бухгалтера ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_8; протокол допиту в якості свідка бригадира ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_9; приводом, - безпосереднє виявлення органом дізнання ознак ухилення від сплати податків … судом встановлено, що ні в одному з вказаних слідчим у постанові про порушення кримінальної справи документі чи протоколі допиту не вказується про те, що ОСОБА_4 будучи директором ПП «ВФ «РОСА» умисно ухилився від сплати податків та скоїв злочин, передбачений ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України …».

Судом досліджено витяг по Особовому рахунку №26004184492, який належить ПП «ВФ «РОСА» та відкритий у Запорізькій обласній дирекції РБ Аваль, за здійсненими операціями 17.06.2011, згідно якого ПП «ВФ «РОСА» 17.06.2011 до Державного бюджету України як податок на додану вартість платіжним дорученням №5 перерахувало 242449 грн. 00 коп. та платіжним дорученням №6 перерахувало 1349158 грн. 00 коп.

Позивачем надано до суду Договір поставки №30\04-2 від 30.04.2008, укладений між ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» (постачальник) та ПП «ВФ «РОСА» (покупець). Згідно з п.1.1 даного Договору, предметом Договору є поставка лому чорних металів, в подальшому металобрухту.

Як зазначено у п.8.1 Договору поставки №30\04-2 від 30.04.2008, строк дії Договору з моменту його підписання по 31 грудня 2008 року.

Відповідно до Додатку про пролонгацію №1 до Договору поставки №30\04-2 від 30.04.2008 пролонговано строк дії Договору поставки №30\04-2 від 30.04.2008 до 31.12.2009.

Згідно з п.4.3 вказаного Договору поставки №30\04-2 від 30.04.2008 лом і відходи чорних металів поставляються автомобільним транспортом постачальника до місця призначення покупця. Витрати по поставці несе постачальник.

Позивачем надано до суду:

- Накладну №09073 від 07.09.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 458250 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ - 76375 грн. 00 коп.

- Накладну №09161 від 16.09.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 562398 грн. 48 коп., у тому числі ПДВ - 93733 грн. 08 коп.

- Накладну №09012 від 01.09.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 336600 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ - 56100 грн. 00 коп.

- Накладну №09031 від 03.09.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 256190 грн. 75 коп., у тому числі ПДВ - 42698 грн. 46 коп.

- Накладну №09213 від 21.09.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 566838 грн. 47 коп., у тому числі ПДВ - 94473 грн. 08 коп.

- Накладну №10019 від 01.10.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 414751 грн. 06 коп., у тому числі ПДВ - 69125 грн. 18 коп.

- Накладну №100110 від 01.10.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту вид 2, вид 500, вид 18, вид 18-У на суму з урахуванням ПДВ - 483269 грн. 45 коп., у тому числі ПДВ - 80544 грн. 91 коп.

- Накладну №10181 від 18.10.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту вид 2 на суму з урахуванням ПДВ - 106602 грн. 85 коп., у тому числі ПДВ - 17767 грн. 14 коп.

- Накладну №10285 від 28.10.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 338919 грн. 08 коп., у тому числі ПДВ - 56486 грн. 51 коп.

- Накладну №11012 від 01.11.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 358159 грн. 03 коп., у тому числі ПДВ - 59693 грн. 17 коп.

- Накладну №11095 від 09.11.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 472118 грн. 72 коп., у тому числі ПДВ - 78686 грн. 45 коп.

- Накладну №11137 від 13.11.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 285639 грн. 23 коп., у тому числі ПДВ - 47606 грн. 54 коп.

- Накладну №11191 від 19.11.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 195000 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ - 32500 грн. 00 коп.

- Накладну №11233 від 23.11.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 510815 грн. 29 коп., у тому числі ПДВ - 85135 грн. 88 коп.

- Накладну №12225 від 22.12.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С, лому чорних металів вид 2 на суму з урахуванням ПДВ - 1020558 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ - 170093 грн. 00 коп.

- Накладну №12027 від 02.12.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С, лому чорних металів вид 2, лому чорних металів вид 500У на суму з урахуванням ПДВ - 528652 грн. 32 коп., у тому числі ПДВ - 88108 грн. 72 коп.

- Накладну №12044 від 04.12.2009 на поставку ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» металобрухту марки 3С, лому чорних металів вид 2 на суму з урахуванням ПДВ - 1199940 грн. 28 коп., у тому числі ПДВ - 199990 грн. 05 коп.

Також, позивачем надано до суду:

- Податкову накладну №9073 від 07.09.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 458250 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ - 76375 грн. 00 коп.

- Податкову накладну №9161 від 16.09.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 562398 грн. 48 коп., у тому числі ПДВ - 93733 грн. 08 коп.

- Податкову накладну №9012 від 01.09.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 336600 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ - 56100 грн. 00 коп.

- Податкову накладну №9031 від 03.09.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 256190 грн. 75 коп., у тому числі ПДВ - 42698 грн. 46 коп.

- Податкову накладну №9213 від 21.09.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 566838 грн. 47 коп., у тому числі ПДВ - 94473 грн. 08 коп.

- Податкову накладну №10019 від 01.10.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 414751 грн. 06 коп., у тому числі ПДВ - 69125 грн. 18 коп.

- Податкову накладну №100110 від 01.10.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту вид 2, вид 500, вид 18, вид 18-У на суму з урахуванням ПДВ - 483269 грн. 45 коп., у тому числі ПДВ - 80544 грн. 91 коп.

- Податкову накладну №10181 від 18.10.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту вид 2 на суму з урахуванням ПДВ - 106602 грн. 85 коп., у тому числі ПДВ - 17767 грн. 14 коп.

- Податкову накладну №10285 від 28.10.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 338919 грн. 08 коп., у тому числі ПДВ - 56486 грн. 51 коп.

- Податкову накладну №11012 від 01.11.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 358159 грн. 03 коп., у тому числі ПДВ - 59693 грн. 17 коп.

- Податкову накладну №11095 від 09.11.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 472118 грн. 72 коп., у тому числі ПДВ - 78686 грн. 45 коп.

- Податкову накладну №11137 від 13.11.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 285639 грн. 23 коп., у тому числі ПДВ - 47606 грн. 54 коп.

- Податкову накладну №11191 від 19.11.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 195000 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ - 32500 грн. 00 коп.

- Податкову накладну №11233 від 23.11.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С на суму з урахуванням ПДВ - 510815 грн. 29 коп., у тому числі ПДВ - 85135 грн. 88 коп.

- Податкову накладну №12225 від 22.12.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С, лому чорних металів вид 2 на суму з урахуванням ПДВ - 1020558 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ - 170093 грн. 00 коп.

- Податкову накладну №12027 від 02.12.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С, лому чорних металів вид 2, лому чорних металів вид 500У на суму з урахуванням ПДВ - 528652 грн. 32 коп., у тому числі ПДВ - 88108 грн. 72 коп.

- Податкову накладну №12044 від 04.12.2009 виписану ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» в адресу ПП «ВФ «РОСА» на поставку металобрухту марки 3С, лому чорних металів вид 2 на суму з урахуванням ПДВ - 1199940 грн. 28 коп., у тому числі ПДВ - 199990 грн. 05 коп.

Позивачем надано до суду приймально-здавальні акти від 01.09.2009, 03.09.2009, 07.09.2009, 16.09.2009, 21.09.2009, 01.10.2009, 18.10.2009, 28.10.2009, 01.11.2009, 09.11.2009, 13.11.2009, 19.11.2009, 23.11.2009, 02.12.2009, 04.12.2009, 22.12.2009, 16.04.2010, згідно яких ломоздатчик ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп», а ломоотримувач ПП «ВФ «РОСА».

Позивачем надано до суду Договір поставки №01\01-1 від 01.01.2008, укладений між ТОВ «Металл-Стандарт» (постачальник) і ПП «ВФ «РОСА» (покупець). Згідно з п.1.1 даного Договору, предметом Договору є поставка лому чорних металів, у подальшому металобрухту.

Як зазначено у п.8.1 Договору поставки №01\06 від 01.01.2008, строк дії Договору з моменту його підписання по 31 грудня 2010 року.

Згідно з Додатковою угодою №1 до Договору №01\01-1 від 01.01.2008 продовжено строк дії даного Договору до 31.12.2009.

Відповідно до Додаткової угоди №2 до Договору №01\01-1 від 01.01.2008 продовжено строк дії даного Договору до 31.12.2010.

Згідно з п.4.3 вказаного Договору поставки №01\01-1 від 01.01.2008 лом і відходи чорних металів поставляються автомобільним транспортом постачальника до місця призначення покупця. Витрати по поставці несе постачальник.

Також, позивачем надано до суду Договір №01\01-1 від 01.06.2010 купівлі-продажу товару, укладений між ТОВ «Металл-Стандарт» (постачальник) і ПП «ВФ «РОСА» (покупець). Згідно з п.1.1 даного Договору, предметом Договору є поставка лому чорних металів.

Як зазначено у п.8.1 Договору №01\06 від 01.06.2010, строк дії Договору з моменту його підписання по 31 грудня 2010 року.

Згідно з п.4.3 вказаного Договору №01\06 від 01.06.2010 лом і відходи чорних металів поставляються автомобільним транспортом постачальника до місця призначення покупця. Витрати по поставці несе постачальник.

Позивачем надано до суду:

- Накладну №8-1604 від 16.04.2010 на поставку ТОВ «Металл-Стандарт» в адресу ПП «ВФ «РОСА» лому чорних металів вид 500, лом чорних металів вид 25 з урахуванням ПДВ - 1454693 грн. 77 коп., у тому числі ПДВ - 242448 грн. 96 коп.

Також, позивачем надано до суду:

- Податкову накладну №8-1604 від 16.04.2010 на поставку ТОВ «Металл-Стандарт» в адресу ПП «ВФ «РОСА» лому чорних металів вид 500, лом чорних металів вид 25 з урахуванням ПДВ - 1454693 грн. 77 коп., у тому числі ПДВ - 242448 грн. 96 коп.

Крім того, позивачем надано до суду приймально-здавальний акт від 16.04.2010, згідно якого ломоздатчик ТОВ «Металл-Стандарт», а ломоотримувач ПП «ВФ «РОСА».

Судом досліджено:

- Ліцензію на заготівлю, переробку металобрухту чорних металів Серії АВ №501438, видану Міністерством промислової політики України юридичній особі - ПП «ВФ «РОСА». У даній Ліцензії зазначено: Рішення про переоформлення ліцензії АВ №188933 від 20.11.2009 №6587; строк дії ліцензії - дійсна по 19.09.2011; місцезнаходження юридичної особи - м.Запоріжжя, вул.Дніпровські пороги, 35, кв.78.

- Ліцензію на заготівлю, переробку металобрухту чорних металів Серії АВ №188933, видану Міністерством промислової політики України юридичній особі - ПП «ВФ «РОСА». У даній Ліцензії зазначено: Рішення про видачу ліцензії від 19.09.2006 №227; термін дії ліцензії - з 19.09.2006 по 19.09.2011; місцезнаходження юридичної особи - АДРЕСА_3.

- Ліцензію на заготівлю, переробку металобрухту чорних металів Серії АГ №578829, видану Міністерством промислової політики України юридичній особі - ПП «ВФ «РОСА». У даній Ліцензії зазначено: Рішення про видачу ліцензії від 02.08.2011 №349; термін дії ліцензії необмежений - з 02.08.2011; місцезнаходження юридичної особи - м.Київ, вул.Михайла Котельникова, 51.

- Договір №8 оренди площадки від 03.05.2009, укладений між ПП «Меліоратор-43» (орендодавець) та ПП «ВФ «РОСА» (орендатор). Згідно з п.1.1 даного Договору орендодавець здає, а орендавець приймає у строкове, платне володіння і користування, основні фонди, розташовані за адресою: 69013, м.Запоріжжя, вул.Донецьке шосе, 4. Відповідно до п.6.1 даний Договір вступає в силу з 03.05.2009 і діє до 31.12.2009.

- Договір №1 оренди площадки від 03.01.2010, укладений між ПП «Меліоратор-43» (орендодавець) та ПП «ВФ «РОСА» (орендатор). Згідно з п.1.1 даного Договору орендодавець здає, а орендодавець приймає у строкове, платне володіння і користування, основні фонди, розташовані за адресою: 69013, м.Запоріжжя, вул.Донецьке шосе, 4. Відповідно до п.6.1 даний Договір вступає в силу з 03.01.2010 і діє до 31.12.2010.

- Договір №ПР/ДН-3-07784/НЮп/74/89 про організацію перевезень вантажів і проведення розрахунків за перевезення та надані залізницею послуги від 29.03.2007, укладений між Державним підприємством «Придніпровська залізниця» та ПП «ВФ «РОСА», з додатками.

- Постанову про порушення кримінальної справи №341101-2 та прийняття її до свого провадження від 25.05.2011.

- Реєстри виданих та отриманих податкових накладних ПП «ВФ «РОСА» за вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, квітень 2010 року.

- Свідоцтво №00870232 про реєстрацію платника податку на додану вартість ЗАТ «ВЕГА-М», видане 13.08.2001.

- Свідоцтво №100012100 про реєстрацію платника податку на додану вартість ПП «КВВМПУ», видане 15.01.2007. Згідно даного Свідоцтва ПП «КВВМПУ» зареєстровано платником податку на додану вартість 04.04.2001.

- Свідоцтво №40378590 про реєстрацію платника податку на додану вартість ЗАТ «Донецьксталь» - металургійний завод», видане 30.01.2004.

- Свідоцтво №100263067 про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «Металл-Стандарт», видане 15.01.2010. Згідно даного Свідоцтва ТОВ «Металл-Стандарт» зареєстровано платником податку на додану вартість 15.01.2010.

- Свідоцтво №100121857 про реєстрацію платника податку на додану вартість ПП «Виробничо-комерційна фірма «Ост Юкрейн Метал Груп», видане 13.06.2008. Згідно даного Свідоцтва ПП «Виробничо-комерційна фірма «Ост Юкрейн Метал Груп» зареєстровано платником податку на додану вартість 13.06.2008.

- Свідоцтво №100264732 про реєстрацію платника податку на додану вартість ПП «ВФ «РОСА», видане 28.01.2010. Згідно даного Свідоцтва ПП «ВФ «РОСА» зареєстровано платником податку на додану вартість 03.10.2007. Місце знаходження платника податків - м.Запоріжжя, вул.Дніпровські пороги, буд.35, кв.78.

- Свідоцтво №100264732 про реєстрацію платника податку на додану вартість ПП «ВФ «РОСА», видане 28.01.2010. Згідно даного Свідоцтва ПП «ВФ «РОСА» зареєстровано платником податку на додану вартість 03.10.2007. Місце знаходження платника податків - м.Запоріжжя, вул.Дніпровські пороги, буд.35, кв.78.

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року з додатками, квітень 2010 року з додатками.

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за 2009 рік, півріччя 2010 року.

- Аналізи рахунку по субконто: 631 Замовлення: Контрагенти: Метал-Стандарт за 4 квартал 2009 року, за 1, 2 квартал 2010 року.

- Аналізи рахунку по субконто: 631 Замовлення: Контрагенти: Ост Юкрейн Метал Груп за 2009 рік, за 1, 2 квартал 2010 року.

- Журнал-ордер і відомість по рахунку 281 Товари на складі за 4 квартал 2009 року, за 1, 2 квартали 2010 року.

У Довідці з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, складеної станом на 22.03.2012, як місцезнаходження ПП «ВФ «РОСА» зазначено:

- 69000, Запорізька область, м.Запоріжжя, Орджонікідзевський район, вулиця Правди, будинок 59-А, квартира 25 (запис 1 від 10.07.2006);

- 69121, Запорізька область, м.Запоріжжя, Ленінський район, вулиця Дніпровські пороги, будинок 35, квартира 78 (запис 3 від 18.11.2009);

- 03115, м.Київ, Святошинський район, вулиця Михайла Котельникова, будинок 51 (запис 8 від 22.03.2011).

- 69121, Запорізька область, м.Запоріжжя, Ленінський район, вулиця Дніпровські пороги, будинок 35, квартира 78 (запис 13 від 01.12.2011).

В обґрунтування подальшого використання металобрухту отриманого від ТОВ «Металл-Стандарт» та ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» позивачем надано до суду:

1) - Договір №3300001166 на поставку лому чорних металів, укладений 12.12.2007 між ПП «ВФ «РОСА» (постачальник) та ЗАТ «Донецьксталь» - металургійний завод».

- Видаткову накладну №РН-0000102 від 30.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «Донецьксталь» - металургійний завод» металобрухту вид 500, вид 34 на суму з урахуванням ПДВ - 4627868 грн. 67 коп., у тому числі ПДВ - 771311 грн. 44 коп.

- Податкову накладну №78 від 30.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «Донецьксталь» - металургійний завод» металобрухту вид 500, вид 34 на суму з урахуванням ПДВ - 4627868 грн. 67 коп., у тому числі ПДВ - 771311 грн. 44 коп.

2) - Договір №149, укладений 27.03.2008 між ПП «КВВМПУ» (покупець) та ПП «ВФ «РОСА» (постачальник) на поставку лому та відходів чорних металів.

- Видаткову накладну №РН-0000143 від 30.11.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ПП «КВВМПУ» металобрухту вид 3С на суму з урахуванням ПДВ - 2407446 грн. 80 коп., у тому числі ПДВ - 401241 грн. 13 коп.

- Податкову накладну №121 від 30.11.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ПП «КВВМПУ» металобрухту вид 3С на суму з урахуванням ПДВ - 2407446 грн. 80 коп., у тому числі ПДВ - 401241 грн. 13 коп.

- Видаткову накладну №РН-0000098 від 30.09.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ПП «КВВМПУ» металобрухту вид 3С на суму з урахуванням ПДВ - 3209661 грн. 69 коп., у тому числі ПДВ - 534943 грн. 62 коп.

- Податкову накладну №72 від 30.09.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ПП «КВВМПУ» металобрухту вид 3С на суму з урахуванням ПДВ - 3209661 грн. 69 коп., у тому числі ПДВ - 534943 грн. 62 коп.

- Видаткову накладну №РН-0000107 від 30.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ПП «КВВМПУ» металобрухту вид 3С на суму з урахуванням ПДВ - 853381 грн. 36 коп., у тому числі ПДВ - 142230 грн. 22 коп.

- Податкову накладну №84 від 30.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ПП «КВВМПУ» металобрухту вид 3С на суму з урахуванням ПДВ - 853381 грн. 36 коп., у тому числі ПДВ - 142230 грн. 22 коп.

- Видаткову накладну №РН-0000161 від 31.12.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ПП «КВВМПУ» металобрухту вид 3С, вид 2, вид 500У на суму з урахуванням ПДВ - 3366587 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ - 561097 грн. 83 коп.

- Податкову накладну №140 від 31.12.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ПП «КВВМПУ» металобрухту вид 3С, вид 2, вид 500У на суму з урахуванням ПДВ - 3366587 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ - 561097 грн. 83 коп.

3) - Договір №06\04-1 поставки, укладений 01.04.2009 між ПП «ВФ «РОСА» (постачальник) та ЗАТ «ВЕГА-М» (покупець). Згідно додатку про пролонгацію №8 до Договору поставки №06/04-1 від 01.04.2009 строк дії Договору поставки №06/04-1 від 01.04.2009 пролонговано до 31.12.2010.

- Видаткову накладну №РН-0000121 від 26.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «ВЕГА-М» металобрухту вид 2, вид 505, вид 17У на суму з урахуванням ПДВ - 116138 грн. 20 коп., у тому числі ПДВ - 19356 грн. 37 коп.

- Податкову накладну №98 від 26.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «ВЕГА-М» металобрухту вид 2, вид 505, вид 17У на суму з урахуванням ПДВ - 116138 грн. 20 коп., у тому числі ПДВ - 19356 грн. 37 коп.

- Видаткову накладну №РН-0000111 від 11.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «ВЕГА-М» металобрухту вид 2, вид 18 на суму з урахуванням ПДВ - 129326 грн. 04 коп., у тому числі ПДВ - 21554 грн. 34 коп.

- Податкову накладну №88 від 11.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «ВЕГА-М» металобрухту вид 2, вид 18 на суму з урахуванням ПДВ - 129326 грн. 04 коп., у тому числі ПДВ - 21554 грн. 34 коп.

- Видаткову накладну №РН-0000110 від 11.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «ВЕГА-М» металобрухту вид 2, вид 18 на суму з урахуванням ПДВ - 131656 грн. 88 коп., у тому числі ПДВ - 21942 грн. 81 коп.

- Податкову накладну №87 від 11.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «ВЕГА-М» металобрухту вид 2, вид 18 на суму з урахуванням ПДВ - 131656 грн. 88 коп., у тому числі ПДВ - 21942 грн. 81 коп.

- Видаткову накладну №РН-0000109 від 10.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «ВЕГА-М» металобрухту вид 2, вид 18У на суму з урахуванням ПДВ - 130814 грн. 40 коп., у тому числі ПДВ - 21802 грн. 40 коп.

- Податкову накладну №86 від 10.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «ВЕГА-М» металобрухту вид 2, вид 18У на суму з урахуванням ПДВ - 130814 грн. 40 коп., у тому числі ПДВ - 21802 грн. 40 коп.

- Видаткову накладну №РН-0000108 від 01.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «ВЕГА-М» металобрухту вид 2, вид 18, вид 500 на суму з урахуванням ПДВ - 122914 грн. 24 коп., у тому числі ПДВ - 20485 грн. 71 коп.

- Податкову накладну №85 від 01.10.2009 на поставку ПП «ВФ «РОСА» в адресу ЗАТ «ВЕГА-М» металобрухту вид 2, вид 18, вид 500 на суму з урахуванням ПДВ - 122914 грн. 24 коп., у тому числі ПДВ - 20485 грн. 71 коп.

Позивачем надано до суду квитанції про приймання вантажу: №46209672 від 29.08.2009, №46209673 від 31.08.2009, №46209675 від 01.09.2009, №46044360 від 03.09.2009, №46209686 від 05.09.2009, №46044363 від 06.09.2009, №46044369 від 07.09.2009, №46209693 від 09.09.2009, №46044378 від 10.09.2009, №46209715 від 16.09.2009, №46044424, №46044423 від 21.09.2009, №46044457 від 24.09.2009, №46044452 від 24.09.2009, №46044458 від 24.09.2009, №46044459 від 24.09.2009, №46210485 від 01.10.2009, №46210483 від 01.10.2009, №46210484 від 01.10.2009, №46210519 від 04.10.2009, №46210520 від 04.10.2009, №46210517 від 04.10.2009, №46209764 від 28.10.2009, №46209768 від 29.10.2009, №46209771 від 01.11.2009, №46369225 від 04.11.2009, №46369588 від 09.11.2009, №46369595 від 12.11.2009, №46369604 від 14.11.2009, №46369254 від 18.11.2009, №46369621 від 20.11.2009, №46369629 від 24.11.2009, №46369634 від 26.11.2009, №46369288 від 30.11.2009, №46369636 від 28.11.2009, №46422894 від 03.12.2009, №46422895 від 03.12.2009, №46423178 від 04.12.2009, №46369658 від 05.12.2009, №46369294 від 02.12.2009, №46423177 від 04.12.2009, №46369662 від 07.12.2009, №46423412 від 04.12.2009, №46423413 від 04.12.2009, №46369670 від 09.12.2009, №46369683 від 12.12.2009, №46369694 від 16.12.2009, №46425952 від 20.12.2009, №46369708 від 23.12.2009, №46369714 від 24.12.2009, згідно яких ПП «ВФ «РОСА» відправляло залізницею на адресу ВАТ «Металургійний комбінат ім.Ілліча» лом чорних металів.

Також, позивачем надано до суду квитанції про приймання вантажу: №46210481 від 01.10.2009, №46210533 від 11.10.2009, №46210526 від 10.10.2009, №46210532 від 11.10.2009, згідно яких ПП «ВФ «РОСА» відправляло залізницею на адресу ВАТ «Алчевський металургійний комбінат» лом чорних металів.

Крім того, позивачем надано до суду квитанції про приймання вантажу: №46369212 від 29.10.2009, №46209765 від 28.10.2009, №46313591 від 24.10.2009, №46313590 від 24.10.2009, №46369183 від 24.10.2009, №46313208 від 19.10.2009, №46210558 від 20.10.2009, №46210557 від 20.10.2009, №46210556 від 20.10.2009, №46313207 від 19.10.2009, №46313132 від 19.10.2009, №46313038 від 19.10.2009, №46313039 від 19.10.2009, №46313037 від 20.10.2009, №46313131 від 19.10.2009, №46312917 від 19.10.2009, №46312904 від 19.10.2009, №46312916 від 19.10.2009, №46312590 від 18.10.2009, №46312591 від 18.10.2009, №46369212 від 29.10.2009, №46210552 від 19.10.2009, №46312589 від 18.10.2009, №46210549 від 17.10.2009, №46312508 від 17.10.2009, №46210550 від 18.10.2009, №46210545 від 15.10.2009, №46311745 від 12.10.2009, №46312097 від 15.10.2009, №46312098 від 15.10.2009, №46311744 від 12.10.2009, №46311620 від 12.10.2009, №46210534 від 11.10.2009, №46311497 від 12.10.2009, №46311419 від 11.10.2009, №46311420 від 11.10.2009, №46311363 від 10.10.2009, №46210527 від 10.10.2009, №46210530 від 10.10.2009, №46210531 від 10.10.2009, №46210528 від 10.10.2009, №46210529 від 10.10.2009, №46311207 від 09.10.2009, №46311206 від 09.10.2009, №46310180 від 05.10.2009, №46310074 від 04.10.2009, №46309873 від 03.10.2009, №46210486 від 01.10.2009, №46210482 від 01.10.2009, №46309761 від 02.10.2009, №46309760 від 02.10.2009, №46309348 від 30.09.2009, №46309349 від 30.09.2009, №46309350 від 30.09.2009, №46309187 від 29.09.2009, №46309188 від 29.09.2009, згідно яких ПП «ВФ «РОСА» відправляло залізницею на адресу ЗАТ «Донецьксталь металургійний завод» лом чорних металів.

У наказі начальника ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя від 10.05.2011 за №567 «Про проведення позапланової невиїзної перевірки» зазначено наступне: «… На підставі пп.20.1.1 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.1, 78.1.11 п.78.1 ст.78, п.79.2 ст.79, п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) та доповідної начальника відділу перевірок ризикових операцій управління податкового контролю юридичних осіб Шахрая О.В. від 06.05.2011 року №300/23-08, наказую: 1. Провести позапланову невиїзну документальну перевірку ПП «ВФ «РОСА» (код за ЄДРПОУ 34501191) з питання дотримання вимог діючого податкового, валютного та іншого законодавства при взаємовідносинах з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» (код за ЄДРПОУ 34734119) за період з 01.09.2009р. по 31.12.2009р. Тривалість перевірки - 1 робочий день, 10.05.2011р. …».

У наказі начальника ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя від 30.05.2011 за №714 «Про проведення позапланової невиїзної перевірки» зазначено наступне: «… На підставі пп.20.1.1 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.1, 78.1.11 п.78.1 ст.78, п.79.2 ст.79, п.85.2 ст.85, п.86.9 ст.86 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) та доповідної начальника відділу перевірок ризикових операцій управління податкового контролю юридичних осіб Шахрая О.В. від 27.05.2011 року №357/23-08, наказую: 1. Провести позапланову невиїзну документальну перевірку ПП «ВФ «РОСА» (код за ЄДРПОУ 34501191) з питання дотримання вимог діючого податкового, валютного та іншого законодавства при взаємовідносинах з ТОВ «Металл-Стандарт» (код за ЄДРПОУ 35111678) за період з 01.04.2010р. по 31.06.2010р. Тривалість перевірки - 2 робочих дня, починаючи з 30.05.2011 …».

У Доповідній №300/23-08 від 06.05.2011 начальника відділу перевірок ризикових операцій управління податкового контролю юридичних осіб Шахрай О.В. на адресу начальника ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя зазначено наступне: «… До ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя 27.04.2011р. надана постанова слідчого по ОВС СВ ПМ ДПА у Запорізькій області старшого лейтенанта податкової міліції Ткаченко С.П., щодо призначення документальної позапланової перевірки підприємства ПП «ВФ «РОСА» (код за ЄДРПОУ 34501191) при взаємовідносинах з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» (код за ЄДРПОУ 34734119) за період з 01.09.2009р. по 31.12.2009р. У зв'язку з вищезазначеним, керуючись пп.20.1.1 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.1, 78.1.11 п.78.1 ст.78, п.79.2 ст.79, п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) прошу надати дозвіл на проведення позапланової виїзної документальної перевірки ПП «ВФ «РОСА» (код за ЄДРПОУ 34501191) з питання дотримання вимог діючого податкового, валютного та іншого законодавства при взаємовідносинах з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» (код за ЄДРПОУ 34734119) за період з 01.09.2009р. по 31.12.2009р. на 1 робочий день, починаючи з 10.05.2011р. …».

У Доповідній №357/23-08 від 27.05.2011 начальника відділу перевірок ризикових операцій управління податкового контролю юридичних осіб Шахрай О.В. на адресу начальника ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя зазначено наступне: «… До ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя 19.05.2011р. надана постанова слідчого по ОВС СВ ПМ ДПА у Запорізькій області старшого лейтенанта податкової міліції Ткаченко С.П., щодо призначення документальної позапланової перевірки підприємства ПП «ВФ «РОСА» (код за ЄДРПОУ 34501191) при взаємовідносинах з ТОВ «Металл-Стандарт» (код за ЄДРПОУ 35111678) за період з 01.04.2010р. по 31.06.2010р. У зв'язку з вищезазначеним, керуючись пп.20.1.1 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.1, 78.1.11 п.78.1 ст.78, п.79.2 ст.79, п.85.2 ст.85, п.86.9 ст.86 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) прошу надати дозвіл на проведення позапланової виїзної документальної перевірки ПП «ВФ «РОСА» (код за ЄДРПОУ 34501191) з питання дотримання вимог діючого податкового, валютного та іншого законодавства при взаємовідносинах з ТОВ «Металл-Стандарт» (код за ЄДРПОУ 35111678) за період з 01.04.2010р. по 31.06.2010р. на 2 робочих дня, починаючи з 30.05.2011р. …».

У листі ДПА в Запорізькій області від 27.04.2011 за №4635/7/23-806 на адресу ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя «Про направлення постанови» зазначено наступне: «ДПА у Запорізькій області направляє для організації перевірки постанову слідчого з особливо важливих справ СВ ПМ ДПА в Запорізькій області Ткаченка С.П. від 21.04.2011 про призначення позапланової документальної перевірки ПП «ВФ «РОСА» (34501191). Інформацію про стан проведення перевірки надавати до ДПА в Запорізькій області щочетверга засобами електронного зв'язку на відділ 2308 із незмінною літерою «h», починаючи з 28 квітня п.р. Додаток: оригінал постанови на 2 арк. …».

У листі ДПА в Запорізькій області від 19.05.2011 за №5394/7/23-806 на адресу ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя «Про направлення постанови» зазначено наступне: «Державна податкова адміністрація у Запорізькій області направляє постанову слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області Ткаченко С.П. від 21.04.2011р. про призначення документальної позапланової перевірки ПП «ВФ «РОСА» (код ЄДРПОУ 34501191) по взаємовідносинам з ТОВ «Металл-Стандарт» (код ЄДРПОУ 35111678) для виконання у відповідності до вимог Податкового кодексу України (п.78.1.11 ст.78, п.86.9 ст.86, тощо). Додатково надається копія Експертного дослідження судового експерта від 12.05.2011р. щодо почеркознавчого дослідження фінансово-господарських документів по операціям ПП «ВФ «РОСА» з ТОВ «Металл-Стандарт». Інформацію про стан виконання постанови надавати до ДПА в Запорізькій області щоп'ятниці, починаючи з 20.05.2011р. засобами електронного зв'язку (файл 2308 з незмінною літерою r), а також, у терміни та за формами, встановленими листом від 26.01.2011 №802/7/23-810 (із змінами та доповненнями). Додаток: - оригінал постанови від 21.04.2011р. на 1 арк.; - копія Експертного дослідження від 12.05.2011р. на 2 арк. …».

У постанові про призначення документальної позапланової перевірки від 21.04.2011 у кримінальній справі №341101 слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області Ткаченко С.П. постановив: «… Провести документальну позапланову перевірку дотримання вимог податкового законодавства України службовими особами ПП «ВФ «РОСА» (код ЄДРПОУ 34501191) з питань своєчасності, правильності, повноти нарахування й уплати податку на додану вартість і податку на прибуток підприємства по взаємовідносинам з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» (код за ЄДРПОУ 34734119) з 01.09.2009 року і по 31.12.2009 р. Копію постанови направити для виконання до ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя ...».

У постанові про призначення документальної позапланової перевірки від 21.04.2011 у кримінальній справі №341101 слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області Ткаченко С.П. постановив: «… Провести документальну позапланову перевірку дотримання вимог податкового законодавства України службовими особами ПП «ВФ «РОСА» (код ЄДРПОУ 34501191) з питань своєчасності, правильності, повноти нарахування й уплати податку на додану вартість підприємства по фінансово-господарським відносинам з ТОВ «Металл-Стандарт» (ЄДРПОУ 35111678) за 16.04.2010р. Копію постанови направити для виконання до ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя ...».

В Експертному дослідженні від 12.05.2011, здійсненому спеціалістом ОСОБА_11, зазначено наступне: «дослідженням установлено: 1. Підписи від імені ОСОБА_12 у рядку «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» податкові накладні по взаємовідносинам ТОВ «Металл-Стандарт» і ПП «Виробнича фірма «РОСА» №5-1106 від 11.06.2010р., №20106 від 01.06.2010р.; підписи, з яких виконані копії, від імені ОСОБА_12 у рядку «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» копій податкових накладних по взаємовідносинам ТОВ «Металл-Стандарт» і ПП «Виробнича фірма «РОСА» №133006 від 30.06.2010р., №8-2604 від 26.04.2010р., №9-2604 від 26.04.2010р., №9-2104 від 21.04.2010р., №8-1604 від 16.04.2010р., №8-1304 від 13.04.2010р., №5-0804 від 08.04.2010р., №13-0104 від 01.04.2010р.; підписи, з яких виконані копії, від імені ОСОБА_12 у графі «Відвантажив» копій накладних по взаємовідносинам ТОВ «Металл-Стандарт» і ПП «Виробнича фірма «РОСА» №8-2604 від 26.04.2010р., №9-2604 від 26.04.2010р., №9-2104 від 21.04.2010р., №8-1604 від 16.04.2010р., №8-1304 від 13.04.2010р., №5-0804 від 08.04.2010р., №13-0104 від 01.04.2010р. виконані не ОСОБА_12, а іншою особою або особами».

У Висновку спеціаліста №70 від 29.03.2011, складеному спеціалістом ОСОБА_7, зазначено наступне «… Висновок: Підписи в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну», «Відвантажив» в завірених копіях документів по взаємовідносинам ПП «ВФ «РОСА» з ПП «Виробничо-комерційна фірма «Ост Юкрейн Метал Груп»: … виконані не ОСОБА_6, а іншою особою …».

Відповідачем надано до суду лист слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області С.П. Ткаченка від 13.09.2011 за №3596/09-005 на адресу начальника ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя в якому зазначено наступне: «… В провадженні СВ ПМ ДПА в Запорізькій області знаходилась кримінальна справа №341101, яку порушено відносно директора ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4, за ч.3 ст.212 КК України. 03.08.2011 Орджонікідзевським районним судом м.Запоріжжя винесено постанову про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України. В ході слідства призначено та проведено позапланові перевірки, на підставі яких встановлено загальну суму несплачених податків. На підставі викладеного направляємо копію постанови Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя відносно директора ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4 для вжиття відповідних заходів, відповідно до діючого податкового законодавства». Даний лист надійшов до ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя 21.09.2011 за №4927/08.

На копії постанови Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 03.08.2011 у справі №1-п-301/11 (яку надіслано слідчим до відповідача) зазначено наступне: «… Постанова набрала законної сили 11.08.2011р. Оригінал знаходиться в матеріалах кримінальної справи №1-п-301/2011 в Орджонікідзевському районному суді м.Запоріжжя …».

Згідно протоколу допиту свідка від 01.03.2011 ОСОБА_9, здійсненого в межах кримінальної справи, наданого до суду позивачем, з 04.12.2010 ОСОБА_9 працевлаштувався бригадиром на ПП «ВФ «РОСА». В його обов'язки входить контроль за навантаженням металобрухту, розвантаженням, пресуванням. Перед розвантаженням він звіряє вагу згідно вагової, що прийшла з машиною, на ваговій. Він керує навантаженням металу у вагони залізниці. Поставка металобрухту на площадку здійснюється лише автотранспортом. Відвантаження металобрухту з площадки здійснюється лише залізничним транспортом.

Як повідомив представник позивача, ним надано до суду в обґрунтування позову лише ті документи, які були повернені до ПП «ВФ «РОСА» після вилучень за результатами обшуків. Факт вилучень документів за результатами обшуків підтверджується листами заступника начальника ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя від 29.04.2011 за №2761/10/23-08 та від 29.04.2011 за №2761/10/23-08 на адресу слідчого по ОВС СВ ПМ ДПА у Запорізькій області Ткаченко С.П., які надані до суду відповідачем.

Позов підлягає задоволенню виходячи з нижче зазначеного.

1. Як зазначено у п.9 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про деякі питання, що виникають під час розгляду судами України скарг на постанови органів дізнання, слідчого, прокурора про порушення кримінальної справи», виходячи зі змісту частини двадцятої ст.236-8 КПК України та враховуючи те, що згідно з Рішенням Конституційного Суду України втратило чинність положення п.2 ч.16 ст.236-8 КПК України, яким було передбачено винесення суддею постанови про відмову в порушенні справи, з 30 червня 2009 року в разі прийняття рішення суддею про скасування постанови про порушення справи оригінали матеріалів, на підставі яких було порушено справу, повертаються органу, який проводив у цій справі досудове слідство, а в суді залишаються матеріали судового провадження по скарзі у цій справі.

З постанови про порушення кримінальної справи №341101 та прийняття її до свого провадження від 15.04.2011 вбачається, що приводом до порушення цієї кримінальної справи стало безпосереднє виявлення органом дізнання ознак складу злочину, що знайшло своє відображення у рапорті, який зареєстровано в Книзі обліку інформації про злочини 15.04.2011 за №40.

При цьому, з постанови про порушення кримінальної справи №341101-2 та прийняття її до свого провадження від 25.05.2011 вбачається, що приводом до порушення цієї кримінальної справи стало безпосереднє виявлення органом дізнання ознак складу злочину, що знайшло своє відображення у рапорті, який зареєстровано в Книзі обліку інформації про злочини 24.05.2011 за №48.

Постанови про призначення документальних позапланових перевірок від 21.04.2011 (з питань фінансово-господарських відносин ПП «ВФ «РОСА» з ТОВ «Металл-Стандарт» та ПП «ВФ «РОСА» з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп») слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області Ткаченко С.П. винесені саме в межах кримінальної справи №341101.

Також, саме в межах кримінальної справи №341101 слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області Ткаченко С.П. винесено постанову про призначення судово-економічної експертизи від 30.03.2011.

Як вбачається з: Доповідних №300/23-08 від 06.05.2011 та №357/23-08 від 27.05.2011 начальника відділу перевірок ризикових операцій управління податкового контролю юридичних осіб О.В. Шахрай, заперечення відповідача на адміністративний позов, змісту Актів перевірок №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011 та №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011, - дані Акти перевірок №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011 та №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011 ґрунтуються на порушеннях викладених в постановах про призначення документальних позапланових перевірок від 21.04.2011 по кримінальній справі №341101.

Враховуючи, що постановою Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 18.05.2011 у справі №4-837/2011, залишеною без змін ухвалою апеляційного суду Запорізької області від 07.06.2011, постанову слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області Ткаченко С.П. від 15.04.2011 про порушення кримінальної справи №341101 відносно директора ПП «ВФ «РОСА» ОСОБА_4 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України - скасовано, то постанови слідчого в межах даної кримінальної справи (№341101), зокрема постанови про призначення документальних позапланових перевірок від 21.04.2011 та постанова про призначення судово-економічної експертизи від 30.03.2011, не можуть свідчити про факти порушення ПП «ВФ «РОСА» податкового законодавства.

Відповідачем не надано до суду почеркознавчих експертиз, складених судовим експертом ОСОБА_7, на які є посилання в Актах перевірок №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011 та №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011.

Водночас в матеріалах даної адміністративної справи є Експертне дослідження від 12.05.2011, складене спеціалістом ОСОБА_11, та Висновок спеціаліста №70 від 29.03.2011, складений спеціалістом ОСОБА_7. В даних документах не містяться посилання на будь-які норми права. Також, у даних документах не зазначено, що експертів (спеціалістів) попереджено про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на них обов'язків. Крім того, дані документи складені на підставі запитів начальника УПМ ДПА в Запорізькій області.

Отже, суд не приймає до уваги посилання відповідача в Актах перевірок №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011 та №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011 на проведені ОСОБА_7 почеркознавчі експертизи.

У п.3 розділу І «Порядку оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства», затвердженого Наказом Державної податкової адміністрації України від 22.12.2010 №984, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 12.01.2011 за №34/18772 (далі - «Порядок оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства»), зазначено, що результати документальних перевірок оформлюються у формі акта або довідки. У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт, а у разі відсутності порушень - довідка. Акт - службовий документ, який підтверджує факт проведення документальної перевірки фінансово-господарської діяльності платника податків і є носієм доказової інформації про виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

З урахуванням вище зазначеного, суд вважає, що Акти перевірок №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011 та №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011 не містять доказової інформації про виявлені відповідачем порушення вимог податкового законодавства ПП «ВФ «РОСА».

2. У п.86.8 ст.86 Податкового кодексу України зазначено, що податкове повідомлення-рішення приймається керівником податкового органу (його заступником) протягом десяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків акта перевірки у порядку, передбаченому статтею 58 цього Кодексу, для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень, а за наявності заперечень посадових осіб платника податків до акта перевірки приймається з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки - протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень і надання (надсилання) письмової відповіді платнику податків.

Відповідно до п.86.9 ст.86 Податкового кодексу України у разі якщо грошове зобов'язання розраховується органом державної податкової служби за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінально-процесуального закону або закону про оперативно-розшукову діяльність, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки не приймається до дня набрання законної сили відповідним рішенням суду. Матеріали перевірки разом з висновками органу державної податкової служби передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку. Статус таких матеріалів перевірки та висновків органу державної податкової служби визначається кримінально-процесуальним законом або законом про оперативно-розшукову діяльність.

Згідно з п.7 розділу ІV «Порядку оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства» за результатами розгляду керівником органу державної податкової служби (його заступником) акта перевірки, заперечень посадових осіб платника податків або його законних представників та інших матеріалів перевірки, у терміни та порядку, встановлені Кодексом, приймаються відповідні податкові повідомлення-рішення. У разі якщо грошове зобов'язання розраховується органом державної податкової служби за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінально-процесуального закону або закону про оперативно-розшукову діяльність, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки не приймається до дня набрання законної сили відповідним рішенням суду. Матеріали перевірки разом з висновками органу державної податкової служби передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку. Статус таких матеріалів перевірки та висновків органу державної податкової служби визначається кримінально-процесуальним законом або законом про оперативно-розшукову діяльність.

Податкові повідомлення-рішення №0011411501 від 01.12.2011 та №0005101502 від 01.12.2011 винесені на підставі Акту перевірки №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011, а податкове повідомлення-рішення №0005111502 від 01.12.2011 винесено на підставі Акту перевірки №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011.

Враховуючи те, що Акти перевірок №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011 та №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011 не містять доказової інформації про виявлені відповідачем порушення вимог податкового законодавства ПП «ВФ «РОСА», то відповідно податкові повідомлення-рішення №0011411501, №0005111502, №0005101502 від 01.12.2011 є не обґрунтованими.

Крім того, грошове зобов'язання розраховано ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінально-процесуального закону, в межах кримінальної справи №341101, постанова про порушення якої скасована постановою Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 18.05.2011 у справі №4-837/2011.

Постанова Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 03.08.2011 винесена за матеріалами кримінальної справи №341101-2, в межах якої перевірка, відповідно до кримінально-процесуального закону, не призначалась та ДПІ у Ленінському районі м.Запоріжжя не проводилась.

Таким чином, відповідачем податкові повідомлення-рішення №0011411501, №0005111502, №0005101502 від 01.12.2011 винесено протиправно.

3. У п.1.3 ст.1 Закону України «Про податок на додану вартість» зазначено, що платник податку - це особа, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

Пунктом 1.7 ст.1 Закону України «Про податок на додану вартість» визначено, що податковий кредит - це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду, що визначена згідно з цим Законом.

Відповідно до п.1.8 Закону України «Про податок на додану вартість» бюджетне відшкодування - це сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених цим Законом.

Правила формування податкового кредиту та бюджетного відшкодування платниками податку на додану вартість визначені ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість».

Згідно з пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», податковий кредит звітного періоду визначається із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг) та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом звітного періоду у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг, основних фондів) для подальшого використання у межах господарської діяльності.

Відповідно до пп.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» датою виникнення права на податковий кредит є дата здійснення першої з подій:

- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

- або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

Як зазначено у пп.7.2.3 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом. Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг).

Згідно з абз.1 пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

Суд вважає, що вказана норма Закону містить імперативну норму, тобто у разі, якщо у платника податку списані грошові кошти в якості оплати товару (робіт, послуг) та/або йому відвантажено товари (послуги), однак даний факт не підтверджується податковою накладною, платник податку не має права на декларування податкового кредиту.

Законом України «Про податок на додану вартість» передбачено лише єдиний випадок невключення до складу податкового кредиту витрат по сплаті податку - це відсутність податкової накладної. Інших підстав для не включення до складу податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість даний Закон не передбачає.

При цьому абз.2 пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» встановлено, що платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, встановлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами, лише у разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами.

Податкові накладні та документи у підтвердження оплати товару досліджувались відповідачем під час проведення перевірок та надані до суду. Будь-яких зауважень щодо оплати товару акти перевірок не містять.

Відповідальність за правильність виписування податкової накладної покладена не на покупця, а на продавця товарів.

Таким чином, коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, відповідають зазначеним у податкових накладних, податковий кредит покупця вважається підтвердженим податковими накладними, за умови, що вони не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка видала податкову накладну, містять, зокрема, відомості про придбані товари (роботи, послуги), їх вартість, дату здійснення операції та відповідну суму ПДВ.

Отже, аналіз норм Закону України «Про податок на додану вартість» дає підстави зробити висновок, що наявність у платника податків виданої йому продавцем товару податкової накладної, оформленої з дотриманням вимог чинного законодавства, є достатньою підставою для визначення податкового кредиту.

Відповідно до ст.15 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» та норм Закону України «Про податок на додану вартість» право платника податків на відображення податкового кредиту обмежується 1095 днями від дати вчинення господарської операції. Згідно матеріалів справи, цей строк позивачем не порушений.

Згідно з пп.7.2.8 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» платники податку зобов'язані вести окремий облік операцій з поставки та придбання товарів (послуг), які підлягають оподаткуванню цим податком. Зведені результати такого обліку відображаються у податкових деклараціях, форма і порядок заповнення яких визначаються відповідно до закону. Платник податку веде реєстр отриманих та виданих податкових накладних у документальному або електронному вигляді за його вибором, у якому зазначаються порядковий номер податкової накладної, дата її виписки (отримання), загальна сума та сума нарахованого податку, а також реєстраційний номер платника податку продавця, який надав податкову накладну такому платнику податку. За наявності оригіналу податкової накладної не включення її до зазначеного реєстру не є підставою для відмови у зарахуванні суми податку, визначеної у такій податковій накладній, до складу податкового кредиту такого платника податку.

В акті перевірки не зафіксовано порушень з боку позивача наведених положень пп.7.2.8 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість».

4. Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» до складу валових витрат включаються: суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3-5.7 цієї статті.

Згідно з пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Як свідчать матеріали справи, відповідачем під час перевірок досліджувались розрахункові, платіжні та інші документи, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Конкретні документи, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, якими не підтверджуються витрати, що віднесені позивачем до складу валових витрат, в актах перевірок відповідача - не зазначені.

5. Відповідачем не надано до суду матеріалів зустрічних перевірок (у тому числі й запитів щодо проведення таких перевірок до інших органів державної податкової служби) контрагентів ПП «ВФ «РОСА» - ТОВ «Металл-Стандарт», ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп», ЗАТ «ВЕГА-М», ПП «КВВМПУ», ЗАТ «Донецьксталь» - металургійний завод», ВАТ «Алчевський металургійний комбінат», ВАТ «Металургійний комбінат ім.Ілліча».

Доказів фіктивності ТОВ «Металл-Стандарт» та ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп», про що зазначено в постановах про порушення кримінальних справ №341101 та №341101-2, відповідач до суду - не надав.

Як свідчать матеріали справи, контрагенти ПП «ВФ «РОСА» - ТОВ «Металл-Стандарт», ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп», ЗАТ «ВЕГА-М», ПП «КВВМПУ», ЗАТ «Донецьксталь» - металургійний завод», ВАТ «Алчевський металургійний комбінат», ВАТ «Металургійний комбінат ім.Ілліча» на час вчинення господарських операцій не мали анульованих реєстрацій платників податку на додану вартість, копії Свідоцтв про реєстрацію платника податку на додану вартість позивачем надано до суду.

Крім того, ПП «ВФ «РОСА» як під час вчинення господарських операцій, так і станом на день вирішення судом спору по даній справі по суті не мало анульованої реєстрації платника податку на додану вартість, надало до суду своє Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість.

Відповідачем не надано до суду доказів у спростування документів наданих позивачем у підтвердження використання товару отриманого від ТОВ «Металл- Стандарт», ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп» у подальшій своїй господарській діяльності.

Позивачем надано до суду первинні документи з яких вбачається товарність операцій, метою яких є отримання прибутку.

Позивач не може нести відповідальність за протиправні дії своїх контрагентів (які навіть не доведені відповідачем), зокрема ТОВ «Металл-Стандарт», ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп».

6. Як повідомив представник позивача, ОСОБА_4 у судовому засіданні Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя 03.08.2011 по справі №1-п-301/11 повідомив суд про те, що розкаюється, проти припинення кримінальної справи відносно нього за ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України на підставі ч.4 ст.212 КК України не заперечує з метою скорішого припинення даної кримінальної справи, можливості ПП «ВФ «РОСА» здійснювати подальшу безперешкодну господарську діяльність, усунення можливості банкрутства, припинення ПП «ВФ «РОСА», не втрати ділової репутації та контрагентів.

Також, представник позивача повідомив, що ПП «ВФ «РОСА» повністю не погоджується з податковими повідомленнями-рішеннями №0011411501, №0005111502, №0005101502 від 01.12.2011, але враховуючи, що ПП «ВФ «РОСА» сплатило до Державного бюджету України як податок на додану вартість 1591607 грн. 00 коп. (242449 грн. 00 коп. + 1349158 грн. 00 коп. = 1591607 грн. 00 коп.), то просить скасувати податкові повідомлення-рішення №0005101502 та №0005111502 від 01.12.2011 в частині нарахування штрафних (фінансових) санкцій.

Суд досліджуючи в даній адміністративній справі постанову Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 03.08.2011 у справі №1-п-301/11 з'ясував, що під час судового розгляду кримінальної справи місцевий суд, відповідно до ст.275 КПК України, встановлював обставини вчиненого злочину ОСОБА_4 лише у межах пред'явленого йому обвинувачення і тільки ті, які стосуються інкримінованого йому злочину (об'єкт, суб'єкт, об'єктивна сторона, суб'єктивна сторона). В цілому ж стан господарської діяльності ПП «ВФ «РОСА» по всім операціям за ланцюгами постачання товарів Орджонікідзевським районним судом м.Запоріжжя - не досліджувався.

7. У п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України зазначено, що контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:

- платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію (пп.54.3.1 п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України);

- дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках (пп.54.3.1 п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України).

Відповідно до п.123.1 ст.123 Податкового кодексу України у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, - тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування. При повторному протягом 1095 днів визначенні контролюючим органом суми податкового зобов'язання з цього податку, зменшення суми бюджетного відшкодування - тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 відсотків суми нарахованого податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

У листі Вищого адміністративного суду України від 24.11.2011 за №2198/11/13-11 зазначено наступне: «… Ситуація, аналогічна викладеній вище, має місце із застосуванням відповідальності за порушення, передбачене підпунктом «а» підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 Закону 2181 та підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 52 Податкового кодексу України (дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках). У разі вчинення цього порушення до набрання чинності Податковим кодексом України, але виявлення його в період від 1 січня 2011 року до 6 серпня 2011 року, до платника податків на підставі пункту 123.1 Податкового кодексу України може бути застосовано штраф, але його розмір обмежовується 10 відсотками, тобто не більше, ніж було передбачено підпунктом 17.1.3 пункту 17.1 статті 17 Закону 2181, чинного на час вчинення відповідного порушення …».

Згідно з Розрахунками сум фінансових санкцій, наданих до суду відповідачем, на позивача у податкових повідомленнях-рішеннях №0011411501, №0005111502, №0005101502 від 01.12.2011 накладено штрафи в розмірі 25 відсотків сум визначених податкових зобов'язань.

З урахуванням зазначеного, суд вважає, що відповідачем протиправно накладено на позивача у податкових повідомленнях-рішеннях №0011411501, №0005111502, №0005101502 від 01.12.2011 штрафи в розмірі 25 відсотків сум визначених податкових зобов'язань.

У ч.2 ст.71 КАС України зазначено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідно до ч.3 ст.2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Суд оцінивши докази, які є у справі, в їх сукупності приходить до висновку, що відповідачем не доведено обставини встановлені в актах перевірок, докази позивача не спростовані.

Таким чином, суд вважає що податкові повідомлення-рішення №0011411501, №0005111502, №0005101502 від 01.12.2011 прийняті відповідачем не обґрунтовано, тобто без урахування всіх обставин, що мають значення для прийняття рішення, не розсудливо.

У ч.2 ст.11 КАС України зазначено, що суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, і не може виходити за межі позовних вимог. Суд може вийти за межі позовних вимог тільки в разі, якщо це необхідно для повного захисту прав, свобод та інтересів сторін чи третіх осіб, про захист яких вони просять.

Враховуючи вказані приписи ст.11 КАС України та позовні вимоги, суд не виходить за межі позовних вимог та вважає за можливе скасувати податкові повідомлення-рішення №0005101502 та №0005111502 від 01.12.2011 в частині нарахування штрафних (фінансових) санкцій.

Підсумовуючи викладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги ПП «ВФ «РОСА» підлягають задоволенню у повному обсязі. Доводи відповідача не приймаються судом до уваги виходячи з вище зазначеного.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 11, 17, 71, 94, 158-163 КАС України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Скасувати податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Запоріжжя за №0011411501 від 01.12.2011 про донарахування Приватному підприємству «Виробнича фірма «РОСА» податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1686396 грн. 00 коп. за основним платежем та про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 421599 грн. 00 коп. за актом перевірки відповідача №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011.

Скасувати податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Запоріжжя за №0005101502 від 01.12.2011 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 337289 грн. 50 коп. з податку на додану вартість до Приватного підприємства «Виробнича фірма «РОСА» за актом перевірки відповідача №2152/23-08/34501191 від 10.05.2011.

Скасувати податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Запоріжжя за №0005111502 від 01.12.2011 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 60612 грн. 25 коп. з податку на додану вартість до Приватного підприємства «Виробнича фірма «РОСА» за актом перевірки відповідача №2443/23-08/34501191 від 06.06.2011.

Зобов'язати орган Державної казначейської служби України стягнути з Державного бюджету України в особі суб'єкта владних повноважень - Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Запоріжжя на користь Приватного підприємства «Виробнича фірма «РОСА» судові витрати у сумі 2946 (дві тисячі дев'ятсот сорок шість) грн. 00 коп.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили у строк та порядок визначений ст.ст.167, 186, 254 КАС України.

Постанова суду першої інстанції оскаржується у строк та порядок встановлений ст.ст.167, 186 КАС України.

Постанова виготовлена у повному обсязі 02.04.2012.

Суддя (підпис) О.О. Прасов