Постанова

від 31.05.2013 по справі 2а/0470/12101/12

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

копія

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 травня 2013 р. Справа № 2а/0470/12101/12 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді - Юхно І.В.

судді - Златіна С.В.

судді - Ніколайчук С.В.

при секретарі - Калині В.М.

за участю:

представника позивача - Дорошенка С.Н.

представника відповідача-1 - Старостенка В.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Земля-Комплекс» до Державної податкової служби у Дніпропетровській області, Державної казначейської служби України, про визнання протиправними дій, зобов'язання вчинити певні дії та відшкодування матеріальної та моральної шкоди,-

ВСТАНОВИВ:

Ухвалою від 27.12.2012 року адміністративну справу №2а/0470/12101/12 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Земля-Комплекс» до Державної податкової служби у Дніпропетровській області, Державної казначейської служби України, про визнання протиправними дій, зобов'язання вчинити певні дії та відшкодування матеріальної та моральної шкоди було прийнято до свого провадження Дніпропетровським окружним адміністративним судом ( головуючий суддя І.В. Юхно) та призначено до розгляду.

Позивач звернувся з позовом до Дніпропетровського окружного адміністративного суду, в якому просив (з урахуванням всіх прийнятих змін та доповнень):

- визнати дії ДПА у Дніпропетровській області по укладанню з 24.01.2001р. по 05.02.2001р. акту №002615 «Про результати перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства України ТОВ «Земля-Комплекс» за період з 29.02.1995р. по 01.01.2001р.», - з порушення встановленого чинним законодавством України порядку та внесення недостовірних і неперевірених даних, - незаконними діями

- визнати дії ДПА у Дніпропетровській області по вилученню 04.12.2000р. у Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" первісних документів обліку та звітності, без надання їх копій, - незаконними діями;

- визнати відмову з 14.12.2000р. по 16.10.2007р. ДПА у Дніпропетровській області в задоволенні вимог Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" про повернення первісних документів обліку і звітності, вилучених 04.12.2000р., ненадання їх копій - незаконною бездіяльністю;

- зобов'язати ДПА у Дніпропетровській області повернути Товариству з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" вилучені 04.12.2000р. первинні документи фінансово-господарської діяльності і обліку за 2000р.: книгу придбань, книга продажу, первинні документи на 147 аркушах, банківські документи на 32 аркушах, звіти фірми та інші документи;

- стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" за рахунок державного бюджету 533 855,48 грн. моральної шкоди та 88 638,00 грн., завданої внаслідок неправомірних дій по укладенню акту №002615 від 05.02.2001р. документальної перевірки з внесенням недостовірних даних, що призвело до безпідставного винесення рішення №1032/7/26-27 від 14.02.2001р. ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська про донарахування фінансових санкцій на загальну суму 743 017 грн. 84 коп., безпідставного застосування 26.02.2001р. ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська права податкової застави на все майно і майнові права (активи) Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс", безпідставного зупинення 05.02.2001р. розрахункових операцій на банківському рахунку та списання наявних коштів, безпідставного кримінального переслідування посадових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" та неможливості ведення господарської діяльності підприємства протягом 4,5 років (з 16.02.01р. по 31.08.05р.), вилученню 04.12.2000 р. у ТОВ «Земля-Комплекс» первинних документів фінансово-господарської діяльності і обліку без надання копій та їх утриманню до 23.04.2013 р.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 31.05.2013р. провадження в адміністративній справі щодо вимог про визнання дій по укладанню з 24.01.2001р. по 05.02.2001р. акту №002615 «Про результати перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства України ТОВ «Земля-Комплекс» за період з 29.02.1995 р. по 01.01.2001 р.» - з порушення встановленого чинним законодавством України порядку та внесення недостовірних і неперевірених даних, незаконними діями - закрито.

Розгляд справи неодноразово відкладався через неявку сторін, задоволення клопотань про відкладення розгляду справи тощо. Останнє судове засідання було призначено на 31.05.2013 року.

31.05.2013 року до суду не з'явився представник відповідача-2. Про дату, час та місце судового засідання повідомлений належним чином про що містяться докази в матеріалах справи. Причини неявки невідомі.

Відповідно до ч.4 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає дії ДПА у Дніпропетровській області по вилученню 04.12.2000 р. у Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" первісних документів обліку та звітності, без надання їх копій, позивач вважає незаконними, як такі, що унеможливили ведення позивачем належного обліку та подачу звітності, перешкодили реалізації права платника податків на перехід до спрощеної системи оподаткування. Втручання та перешкоджання господарській діяльності суб'єкта господарювання з боку органів державної влади, їх посадових та службових осіб забороняється. Поведінку ДПА у Дніпропетровській області позивач вважає протиправною, а завдану шкоду такою, що підлягає відшкодуванню у повному обсязі на підставі статей 1167,1173 Цивільного кодексу України.

Відповідач -1 проти позовних вимог заперечує, просить в позові відмовити з наступних підстав. Позивачем пропущено строк позовної давності, що є підставою для відмови у позові. ДПС у Дніпропетровській області заявляє про застосування до спірних відносин позовної давності. Представник ДПС у Дніпропетровській області зазначає, що у позивача відсутні підстави для відшкодування шкоди на підставі статей 1167, 1173 Цивільного кодексу України. ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська та ДПА у Дніпропетровській області (їх посадові та службові особи) при проведенні перевірки, як суб'єкти владних повноважень діяли на підставі і в межах повноважень. Відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету підлягають лише збитки завдані неправомірними діями посадових осіб органів державної податкової служби. З огляду на викладене, підстав для задоволення даного адміністративного позову не вбачає, то просив відмовити у його задоволенні в повному обсязі.

Відповідач -2 проти позовних вимог заперечував. В запереченнях від 04.03.2013р. наданих суду зазначено, що відповідати за дії чи бездіяльність Державної податкової слуюжи по суті справи не входить до повноважень органів Державної казначейської служби України. Вони мають статус юридичної особи , а тому згідно ст. 96 ЦК України, самостійно відповідають за своїми зобов'язаннями. Органи Державної казначейської служби не уособлюють собою державу та не відповідають по її зобов'язаннях, тому відсутні законні підстави притягнення Державної казначейської служби України в якості відповідача у справі щодо визнання незаконними дій та стягнення моральної шкоди. На підставі наведеного просив у задоволенні позовних вимог до Державної казначейської служби відмовити.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

Посадова особа Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області звернулась до директора ТОВ «Земля-комплекс» листом від 28.11.2000р. № 9162 /10/26-53 про надання документів, а саме на підставі ст.ст.11,22 ЗУ Про державну податкову службу України» зі змінами з проханням надати до УПМ ДПА у Дніпропетровській області всі документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Земля-комплекс» за період з 01.06199 по теперішній час.

05 лютого 2001 року головними державними податковими ревізорами-інспекторами податкової служби III рангу, відділу боротьби з приховуванням неоподатковуваних доходів Управління податкової міліції Державної податкової служби у Дніпропетровській області ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 проведена позапланова документальна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю „Земля-Комплекс" за період з 29.02.1995 року по 01.01.2001 року. Про результати перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства України складено Акт від 05.02.2001 року №002615 (а.с.11-17, т.1).

14.02.2001 року на підставі акту перевірки від 05.02.2001 року №002615 Державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м. Дніпропетровська було прийнято рішення №1032/7/26-27 про застосування та стягнення фінансових санкцій за порушення законодавства про оподаткування, а саме: з податку на прибуток - 399000 грн., штраф по вказаному виду податку -119700 грн., пеня - 19773 грн. 10 коп.; з податку на додану вартість - 93 877,00грн., штраф - 93877 грн. та пеня - 16790,74грн.

Рішення державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська №1032/7/26-27 про застосування та стягнення фінансових санкцій за порушення законодавства про оподаткування від 14.02.2001 року було оскаржено позивачем до господарського суду. Рішенням господарського суду Дніпропетровської області від 09.06.2004 року у справі №17/48(А27/14) (а.с.47-50, т.1) рішення державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська №1032/7/26-27 було визнано недійсним (в цій частині рішення господарського суду залишено без змін постановою Дніпропетровського апеляційного господарського суду від 11.10.2004 року, а.с. 18-22, т.1)

Позивач просить визнати дії ДПА у Дніпропетровській області по вилученню 04.12.2000 року у ТОВ „Земля-Комплекс" первісних документів обліку та звітності без надання їх копій, - незаконними діями; визнати відмову відповідача-2 з 14.12.2000р. по 16.10.2007 року про повернення первісних документів обліку і звітності, вилучених 04.12.2000року, ненадання їх копій - незаконною бездіяльністю та зобов'язати відповідача-2 повернути вилучені 04.12.2000 року первинні документи фінансово-господарської діяльності і обліку за 2000рік: книгу придбань, книгу продажу, первинні документи на 147 аркушах, банківські документи на 32 аркушах, звіти фірми та інші документи.

Зазначені вимоги не підлягають задоволенню з огляду на наступне.

Відповідно до частини 1 статті 11 Закону України „Про державну податкову службу" зі змінами та доповненнями ( в редакції чинній на момент правовідносин зазначених в позові), органи державної податкової служби в установленому законом порядку мають право:

1) здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях незалежно від форм власності та у громадян, в тому числі громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами, та інших документів незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів, наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок; перевіряти у посадових осіб, громадян документи, що посвідчують особу, під час проведення перевірок з питань оподаткування; викликати посадових осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків, інших платежів, а також проводити перевірки достовірності інформації, одержаної для внесення до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів.

2) одержувати безоплатно від підприємств, установ, організацій, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, від громадян - суб'єктів підприємницької діяльності довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та громадян про розрахункові, валютні та інші рахунки, інформацію про наявність та обіг коштів на цих рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності, та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, інших платежів у порядку, визначеному законодавством, входити в будь-які інформаційні системи, зокрема комп'ютерні, для визначення об'єкта оподаткування;

6) вилучати (із залишенням копій) у підприємств, установ та організацій документи, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, та вилучати у громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок заняття підприємницькою діяльністю, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) з наступною передачею матеріалів про порушення органам, що видали ці документи.

Як вбачається з матеріалів справи 04.12.2000 року відповідно до листа ДПА №9162/10/26-53 від 28.11.2000 року та згідно Акта приймання-передачі (а.с.96, т.1) позивач передав оперуповноваженому УПМ ДПА Кріпаку А.В. документи фінансово-господарської діяльності підприємства та обліку: книгу придбань, книгу продажу, первинні документи на 147 аркушах, банківські документи на 32 аркушах, звіти фірми та інші документи. Передача документів фінансово-господарської діяльності підприємства та обліку відбулася на прохання першого заступника начальника Управління податкової міліції ДПА у Дніпропетровській області Левчук В.П., викладене у листі №9162/10/26-53 від 28.11.2000 року. В тексті листа зазначається про надання документації, при цьому не зазначено чи документація повинна бути надана в оригіналі, чи в копіях (засвідчених або ні). Тобто дане питання залишено на розсуд позивача. Позивач не був позбавлений права на здійснення копій зазначеної документації, як для їх подальшої передачі на прохання до податкового органу так і для продовження здійснення господарської діяльності.

Оскільки передача документів відбулася у добровільному порядку, процедура вилучення документів на підприємстві в порядку ст.178 Кримінально - процесуального кодексу України (в редакції чинній на момент правовідносин зазначених в позові) не проводилась (надана позивачем постанова про проведення виїмки від 19.02.2001 року стосується виїмки в УМТС ГХК „Павлоградвугілля"), вимога про визнання незаконними дій відповідача-1 по вилученню 04.12.2000 року первісних документів обліку та звітності, без надання їх копій, є безпідставною.

Стосовно повернення відповідачем-1 первинних документів фінансово-господарської діяльності і обліку за 2000 рік, які знаходяться в матеріалах кримінальної справи №99016321 та долучені у якості речових доказів слід зазначити, що дії слідчого, який є самостійною особою в кримінальному процесі, можуть бути оскаржені прокуророві як безпосередньо так і через слідчого, також дії слідчого можуть бути оскаржені до суду, так і процедура вилучення документів з кримінальної справи здійснюється згідно з встановленими нормами КПК України. З огляду на наведене вимога про ненадання та повернення документації позивача, яка долучена до матеріалів кримінальної справи №99016321 не підлягає задоволенню.

Оскільки вимоги позивача щодо стягнення за рахунок державного бюджету моральної шкоди у сумі 533 855,48 грн. та 88 638,00 грн. є похідними від попередніх вимог, які не підлягають задоволенню, то і вимоги про стягнення моральної шкоди є безпідставними.

З урахуванням викладеного позовні вимоги необґрунтовані і задоволенню не підлягають.

Керуючись статтями 87, 94, 98, 161-163, 186, 256 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «Земля-Комплекс» до Державної податкової служби у Дніпропетровській області, Державної казначейської служби України, про визнання протиправними дій, зобов'язання вчинити певні дії та відшкодування матеріальної та моральної шкоди в частині визнання дій ДПА у Дніпропетровській області по вилученню 04.12.2000р. у Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" первісних документів обліку та звітності, без надання їх копій, - незаконними діями; визнання відмови з 14.12.2000р. по 16.10.2007р. ДПА у Дніпропетровській області в задоволенні вимог Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" про повернення первісних документів обліку і звітності, вилучених 04.12.2000р., ненадання їх копій - незаконною бездіяльністю; зобов'язання ДПА у Дніпропетровській області повернути Товариству з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" вилучені 04.12.2000р. первинні документи фінансово-господарської діяльності і обліку за 2000р.: книгу придбань, книга продажу, первинні документи на 147 аркушах, банківські документи на 32 аркушах, звіти фірми та інші документи; стягнення на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" за рахунок державного бюджету 533 855,48 грн. моральної шкоди та 88 638,00 грн., завданої внаслідок неправомірних дій по укладенню акту №002615 від 05.02.2001р. документальної перевірки з внесенням недостовірних даних, що призвело до безпідставного винесення рішення №1032/7/26-27 від 14.02.2001р. ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська про донарахування фінансових санкцій на загальну суму 743 017 грн. 84 коп., безпідставного застосування 26.02.2001р. ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська права податкової застави на все майно і майнові права (активи) Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс", безпідставного зупинення 05.02.2001р. розрахункових операцій на банківському рахунку та списання наявних коштів, безпідставного кримінального переслідування посадових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "Земля-Комплекс" та неможливості ведення господарської діяльності підприємства протягом 4,5 років (з 16.02.01р. по 31.08.05р.), вилученню 04.12.2000 р. у ТОВ «Земля-Комплекс» первинних документів фінансово-господарської діяльності і обліку без надання копій та їх утриманню до 23.04.2013 р. - відмовити.

Судові витрати віднести за рахунок позивача.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та строки, зазначені в ст. 186 КАС України та набирає законної сили відповідно до ст. 254 КАС України.

Повний текс постанови складено 04.06.2013р.

Суддя (підпис) Суддя Суддя З оригіналом згідно Постанова не набрала законної сили станом на 04.06.2013 Суддя І.В. Юхно С.В.Златін С.В.Ніколайчук І.В.Юхно