Вирок

від 19.06.2013 по справі 2319/354/12

ХРИСТИНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 2319/354/12

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 червня 2013 року Христинівський районний суд Черкаської області

в складі :

головуючого - судді Олійника М. Ф.,

за участю секретаря Гирич Ж.М.,

прокурорів Шмітька Р.І., Гейко М.В., захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Христинівці кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, українця, громадянина України, уродженця с. Степашки Гайсинського району Вінницької області, який проживає АДРЕСА_1, з повною вищою освітою, одруженого, пенсіонера, раніше не судимого,

у скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 358 ч.3 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей; використання завідомо підробленого документа за таких обставин.

ОСОБА_2, будучи відповідно до протоколу загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю „Христинівка-Агро" № 5 від 04.01.2007 р. директором ТОВ «Христинівка-Агро», яке зареєстроване за адресою: Черкаська область, Христинівський район, м. Христинівка, вулиця 60-річчя Жовтня, 16, а фактичне місцезнаходження: Черкаська область, м. Христинівка, вул. Гагаріна, 9, і відповідно до Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІV від 16 липня 1999 р. будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками по керівництву підприємством, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, умисно, в період з січня по вересень 2009 р. в порушення п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п.7.5.1 п. 7.5, п.п.7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.1997 р., а також п. 4.1 ст. 4, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.5.9 ст.5, п.п.11.2.1 п. 11.2, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 р. шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, а також безпідставного завищення валових витрат з податку на прибуток ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 1151029 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 395687 грн., а всього на загальну суму 1546716 грн., тобто в особливо великих розмірах, за таких обставин.

ОСОБА_2 з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п.7.5.1 п. 7.5, п.п.7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.1997 р. подав 07.05.2009 р. до ДПІ у Христинівському районі «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок», завіривши його відтиском печатки ТОВ «Христинівка-Агро», яким вніс зміни до декларації ТОВ «Христинівка-Агро» з податку на додану вартість за лютий 2009 р. (вхідний № 1596 від 20.03.2009 р.), де в «Розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в Розділі ІІ «Податковий кредит» вказав завідомо неправдиві відомості, безпідставно збільшивши податковий кредит з ПДВ на 190667 грн. за рахунок неіснуючих та не підтверджених жодним фінансовим документом господарських взаємовідносин з ДП СГП «Ягубець» (код ЄДРПОУ 00709460) з придбання товарів (робіт, послуг), що призвело до безпідставного завищення податкового кредиту за лютий 2009 р. на вищевказану суму.

Крім того, ОСОБА_2 з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п.7.5.1 п. 7.5, п.п.7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.1997 р. подав 18.06.2009 р. за № 4725 до ДПІ у Христинівському районі «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок», завіривши його відтиском печатки ТОВ «Христинівка-Агро», яким вніс зміни до декларації ТОВ «Христинівка-Агро» з податку на додану вартість за лютий 2009 р. (вхідний № 1596 від 20.03.2009 р.), де в «Розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за № 4726 від 18.06.2009 р., в Розділі ІІ «Податковий кредит» вказав завідомо неправдиві відомості, безпідставно збільшивши податковий кредит з ПДВ на 56667 грн. за рахунок неіснуючих та не підтверджених відповідними фінансовими документами господарських взаємовідносин з ДП СГП «Ягубець» (код ЄДРПОУ 00709460) з перерахування авансових платежів за сільськогосподарську продукцію, які фактично не перераховувались, що призвело до безпідставного завищення податкового кредиту за лютий 2009 р. на вказану вище суму.

Таким чином, ОСОБА_2 безпідставно завищив податковий кредит та умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за лютий 2009 р. на суму 247334 гривень.

Він же з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п.7.5.1 п. 7.5, п.п.7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.1997 р., склав податкову декларацію ТОВ «Христинівка-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за червень 2009 р., яку подав до ДПІ у Христинівському районі за № 6309 від 20.07.2009 р., засвідчену відтиском печатки ТОВ «Христинівка-Агро», в якій відобразив завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 482107 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 422667 грн. на підставі податкової накладної № 30 від 30.06.2009 р., виписаної від імені ДП СГП «Ягубець» (код ЄДРПОУ 00709460) на фактично неіснуючі та не перераховані авансові платежі за сільськогосподарську продукцію. Також в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 9 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 7094623246, який належить ДП СГП «Ягубець» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 452533,33 грн., як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_2 право на формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що ТОВ «Христинівка-Агро» в червні 2009 р. до ДП СГП «Ягубець» авансових платежів згідно податкової накладної № 30 від 30.06.2009 р. не здійснювало, їх перерахування не підтверджене відповідними накладними, актами на отримання чи іншими фінансово-господарськими документами.

Таким чином, ОСОБА_2 в податковій декларації з податку на додану вартість № 6309 від 20.07.2009 р. за червень 2009 р. в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 482107 грн., тоді як фактично вона склала 59440 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 6190 грн., тоді як фактично вона склала 428857 грн., занизивши її на 422667 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п.7.5.1 п. 7.5, п.п.7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.1997 р. склав податкову декларацію ТОВ «Христинівка-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за вересень 2009 р., яку подав до ДПІ у Христинівському районі за № 9852 від 28.10.2009 р. засвідчену відтиском печатки ТОВ «Христинівка-Агро», в якій відобразив завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1726992 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 584514 грн. від ТОВ «Лана-БТ» (код ЄДРПОУ 35283152). Також в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 14 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 352831523051, який належить ТОВ «Лана-БТ» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 584514,5 грн., як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей та послуг, що надало ОСОБА_2 право на формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Христинівка-Агро» та ТОВ «Лана-БТ» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності та послуги по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, оскільки ТОВ «Лана-БТ» за юридичною адресою не знаходиться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

В подальшому ОСОБА_2 з метою прикриття протиправної діяльності та уникнення від відповідальності подав до ДПІ у Христинівському районі «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» за № 5153 від 30.06.2010 р. та «Розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за № 5154 від 30.06.2010 р., в якому замінив податковий кредит в сумі 584514,5 грн., незаконно сформований за рахунок неіснуючих господарських взаємовідносин з ТОВ «Лана-БТ», відобразивши дану суму як податковий кредит, сформований у вересні 2009 р. за рахунок господарських взаємовідносин з ДП СГП «Ягубець», достовірно знаючи, що у вересні 2009 р. як між ДП СГП «Ягубець» та ТОВ «Христинівка-Агро», так і між ТОВ «Лана-БТ» та ТОВ «Христинівка-Агро» господарських взаємовідносин на суму ПДВ в розмірі 584514,5 грн. не відбувалось, документи по даним взаємовідносинам на підприємствах відсутні, грошові кошти по ним не перераховувались і по бухгалтерському обліку як у ТОВ «Христинівка-Агро», так і у ДП СГП «Ягубець» не відображались.

Таким чином, ОСОБА_2, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9852 від 28.10.2009 р. за вересень 2009 р. в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 1726992 грн., тоді як фактично вона склала 1142478 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 10776 грн., тоді як фактично вона склала 595290 грн., занизивши її на 584514 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Крім того, ОСОБА_2 з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства до державного бюджету, в порушення п. 4.1 ст. 4, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.5.9 ст.5, п.п.11.2.1 п. 11.2, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 р., подав до ДПІ у Христинівському районі декларацію з податку на прибуток ТОВ «Христинівка-Агро» за 1 квартал 2009 р. за № 3984 від 12.05.2009 р., в якій, приховуючи об'єкт оподаткування, відобразив не в повному обсязі розмір валових доходів підприємства, вказавши в рядку 03 «Скоригований валовий дохід» суму 793106 грн., тоді як згідно з наявними на підприємстві первинними фінансово-господарськими документами сума валових доходів підприємства за 1 квартал 2009 року склала 7040203 грн., в зв'язку з чим умисно занизив її на 6247097 грн., що призвело до зменшення суми податку до сплати, зазначеної в рядку 17 декларації в розмірі 7932 грн., яка фактично склала 187200 грн.

В подальшому, продовжуючи свій злочинний намір, ОСОБА_2 подав до ДПІ у Христинівському районі декларацію з податку на прибуток ТОВ «Христинівка-Агро» за півріччя 2009 р. за № 7190 від 10.08.2009 р., в якій, приховуючи об'єкт оподаткування, відобразив не в повному обсязі розмір валових доходів підприємства, вказавши в рядку 03 «Скоригований валовий дохід» наростаючим підсумком суму 1805200 грн., тоді як згідно з наявними на підприємстві первинними фінансово-господарськими документами сума валових доходів підприємства за півріччя 2009 р. склала 16148591 грн., в зв'язку з чим умисно занизив її на 14343391 грн., що призвело до зменшення суми податку до сплати, зазначеної в рядку 17 декларації наростаючим підсумком в розмірі 10120 грн., яка фактично склала 46766 гривень.

В подальшому, продовжуючи свій злочинний намір, ОСОБА_2 подав до ДПІ у Христинівському районі декларацію з податку на прибуток ТОВ «Христинівка-Агро» за 3 квартали 2009 р. за № 10477 від 09.11.2009 р., в якій, приховуючи об'єкт оподаткування, відобразив не в повному обсязі розмір валових доходів підприємства, вказавши в рядку 03 «Скоригований валовий дохід» наростаючим підсумком суму 3008200 грн., тоді як згідно з наявними на підприємстві первинними фінансово-господарськими документами сума валових доходів підприємства за 3 квартали 2009 р. склала 26818683 грн., в зв'язку з чим умисно занизив її на 23810483 грн., що призвело до зменшення суми податку до сплати, зазначеної в рядку 17 декларації наростаючим підсумком в розмірі 12030 грн., яка фактично склала 395687 грн.

Таким чином, ОСОБА_2 безпідставного занизив податок на прибуток та ухилився від його сплати наростаючим підсумком за 3 квартали 2009 р. в сумі 395687 гривень.

Всього в зв'язку з умисними діями ОСОБА_2 до державного бюджету України фактично не надійшли кошти за період січень - вересень 2009 р. в сумі 1546716 грн., що становить 5113 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_2, будучи відповідно до протоколу загальних зборів учасників ТОВ «Христинівка-Агро» № 5 від 04.01.2007 р. директором ТОВ «Христинівка-Агро», яке зареєстроване за адресою: Черкаська область, м. Христинівка, вул. 60-річчя Жовтня, 16, а фактичне місцезнаходження: Черкаська область, м. Христинівка, вул. Гагаріна, 9, і відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 р. будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками по керівництву підприємством, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, скоїв службове підроблення, чим спричинив тяжкі наслідки, у вигляді несплати податків на загальну суму 1546716 грн., при таких обставинах.

ОСОБА_2 з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету подав 07.05.2009 р. до ДПІ у Христинівському районі «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок», завіривши його відтиском печатки ТОВ «Христинівка-Агро», яким вніс зміни до декларації ТОВ «Христинівка-Агро» з податку на додану вартість за лютий 2009 р. (вхідний № 1596 від 20.03.2009 р.), де в «Розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в Розділі ІІ «Податковий кредит» вказав завідомо неправдиві відомості, безпідставно збільшивши податковий кредит з ПДВ на 190667 грн. за рахунок неіснуючих та не підтверджених жодним фінансовим документом господарських взаємовідносин з ДП СГП «Ягубець» (код ЄДРПОУ 00709460) з придбання товарів (робіт, послуг), що призвело до безпідставного завищення податкового кредиту за лютий 2009 р. на вищевказану суму.

Крім того, ОСОБА_2 з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету подав 18.06.2009 р. за № 4725 до ДПІ у Христинівському районі «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок», завіривши його відтиском печатки ТОВ «Христинівка-Агро», яким вніс зміни до декларації ТОВ «Христинівка-Агро» з податку на додану вартість за лютий 2009 р. (вхідний № 1596 від 20.03.2009 р.), де в «Розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за № 4726 від 18.06.2009 р., в Розділі ІІ «Податковий кредит» вказав завідомо неправдиві відомості, безпідставно збільшивши податковий кредит з ПДВ на 56667 грн. за рахунок неіснуючих та не підтверджених відповідними фінансовими документами господарських взаємовідносин з ДП СГП «Ягубець» (код ЄДРПОУ 00709460) з перерахування авансових платежів за сільськогосподарську продукцію, які фактично не перераховувались, що призвело до безпідставного завищення податкового кредиту за лютий 2009 р. на вищевказану суму.

Він же з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету подав до ДПІ у Христинівському районі за № 6309 від 20.07.2009 р. податкову декларацію ТОВ «Христинівка-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за червень 2009 р., завірену відтиском печатки ТОВ «Христинівка-Агро», в якій відобразив завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 482107 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 422667 грн. на підставі податкової накладної № 30 від 30.06.2009 р., виписаної від імені ДП СГП «Ягубець» (код ЄДРПОУ 00709460) на фактично неіснуючі та не перераховані авансові платежі за сільськогосподарську продукцію. Також в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 9 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 7094623246, який належить ДП СГП «Ягубець» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 452533,33 грн., як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_2 право на формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що ТОВ «Христинівка-Агро» в червні 2009 р. до ДП СГП «Ягубець» авансових платежів згідно податкової накладної № 30 від 30.06.2009 р. не здійснювало, їх перерахування не підтверджене відповідними накладними, актами на отримання чи іншими фінансово-господарськими документами.

Таким чином, ОСОБА_2 в податковій декларації з податку на додану вартість № 6309 від 20.07.2009 р. за червень 2009 р. в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 482107 грн., тоді як фактично вона склала 59440 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 6190 грн., тоді як фактично вона склала 428857 грн., занизивши її на 422667 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету подав до ДПІ у Христинівському районі за № 9852 від 28.10.2009 р. податкову декларацію ТОВ «Христинівка-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за вересень 2009 р., завірену відтиском печатки ТОВ «Христинівка-Агро», в якій відобразив завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1726992 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 584514 грн. від ТОВ «Лана-БТ» (код ЄДРПОУ 35283152). Також в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 14 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 352831523051, який належить ТОВ «Лана-БТ» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 584514,5 грн., як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей та послуг, що надало ОСОБА_2 право на формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Христинівка-Агро» та ТОВ «Лана-БТ» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності та послуги по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, оскільки ТОВ «Лана-БТ» за юридичною адресою не знаходиться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

В подальшому ОСОБА_2 з метою прикриття протиправної діяльності та уникнення від відповідальності подав до ДПІ у Христинівському районі «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» за № 5153 від 30.06.2010 р. та «Розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за № 5154 від 30.06.2010 р., в якому замінив податковий кредит в сумі 584514,5 грн., незаконно сформований за рахунок неіснуючих господарських взаємовідносин з ТОВ «Лана-БТ», відобразивши дану суму як податковий кредит сформований у вересні 2009 р. за рахунок господарських взаємовідносин з ДП СГП «Ягубець», достовірно знаючи, що у вересні 2009 р. як між ДП СГП «Ягубець» та ТОВ «Христинівка-Агро», так і між ТОВ «Лана-БТ» та ТОВ «Христинівка-Агро» господарських взаємовідносин на суму ПДВ в розмірі 584514,5 грн. не відбувалось, документи по даним взаємовідносинам на підприємствах відсутні, грошові кошти по ним не перераховувались і по бухгалтерському обліку як у ТОВ «Христинівка-Агро», так і у ДП СГП «Ягубець» не відображались.

Таким чином, ОСОБА_2 в податковій декларації з податку на додану вартість № 9852 від 28.10.2009 р. за вересень 2009 р. в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 1726992 грн., тоді як фактично вона склала 1142478 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …» вказав суму 10776 грн., тоді як фактично вона склала 595290 грн., занизивши її на 584514 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Крім того, ОСОБА_2 з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства до державного бюджету, подав до ДПІ у Христинівському районі декларацію з податку на прибуток ТОВ «Христинівка-Агро» за 1 квартал 2009 р. за № 3984 від 12.05.2009 р. в якій, приховуючи об'єкт оподаткування, відобразив не в повному обсязі розмір валових доходів підприємства, вказавши в рядку 03 «Скоригований валовий дохід» суму 793106 грн., тоді як згідно наявних на підприємстві первинних фінансово-господарських документів сума валових доходів підприємства за 1 квартал 2009 р. склала 7040203 грн., в зв'язку з чим умисно занизив її на 6247097 грн., що призвело до зменшення суми податку до сплати, зазначеної в рядку 17 декларації, в розмірі 7932 грн., яка фактично склала 187200 грн.

В подальшому, продовжуючи свій злочинний намір, ОСОБА_2 подав до ДПІ у Христинівському районі декларацію з податку на прибуток ТОВ «Христинівка-Агро» за півріччя 2009 р. за № 7190 від 10.08.2009 р. в якій, приховуючи об'єкт оподаткування, відобразив не в повному обсязі розмір валових доходів підприємства, вказавши в рядку 03 «Скоригований валовий дохід» наростаючим підсумком суму 1805200 грн., тоді як згідно наявних на підприємстві первинних фінансово-господарських документів сума валових доходів підприємства за півріччя 2009 р. склала 16148591 грн., в зв'язку з чим умисно занизив її на 14343391 грн., що призвело до зменшення суми податку до сплати, зазначеної в рядку 17 декларації, наростаючим підсумком в розмірі 10120 грн., яка фактично склала 46766 грн.

В подальшому, продовжуючи свій злочинний намір, ОСОБА_2 подав до ДПІ у Христинівському районі декларацію з податку на прибуток ТОВ «Христинівка-Агро» за 3 квартали 2009 р. за № 10477 від 09.11.2009 р. в якій, приховуючи об'єкт оподаткування, відобразив не в повному обсязі розмір валових доходів підприємства, вказавши в рядку 03 «Скоригований валовий дохід» наростаючим підсумком суму 3008200 грн., тоді як згідно з наявними на підприємстві первинними фінансово-господарськими документами сума валових доходів підприємства за 3 квартали 2009 р. склала 26818683 грн., в зв'язку з чим умисно занизив її на 23810483 грн., що призвело до зменшення суми податку до сплати, зазначеної в рядку 17 декларації, наростаючим підсумком в розмірі 12030 грн., яка фактично склала 395687 грн.

Внаслідок видачі завідомо неправдивих документів - податкових декларацій з податку на прибуток та з податку на додану вартість - ОСОБА_2 ухилився від сплати до державного бюджету України коштів за період січень - вересень 2009 р. в сумі 1546716 грн.

Крім того, ОСОБА_2 під час досудового слідства за неминучістю підтвердження висновком судово-економічної експертизи донарахованих актом документальної перевірки ТОВ «Христинівка-Агро» № 90/23-01/32923088 від 01.11.2010 р. сум ухилення від сплати податків, з метою приховування злочину та підтвердження податкового кредиту в розмірі 422667 грн., незаконно сформованого на підставі податкової накладної № 30 від 30.06.2009 р., виписаної від імені ДП СГП «Ягубець» (код ЄДРПОУ 00709460) на фактично неіснуючі та не перераховані авансові платежі за сільськогосподарську продукцію, в березні 2011 року підробив накладну № 13 від 30.06.2009 р. про неіснуючу передачу від ДП СГП «Ягубець» на ТОВ «Христинівка-Агро» біологічних активів на суму 2536000 грн. (в тому числі ПДВ 422667 грн.), яку, завіривши своїм підписом від імені директора ТОВ «Христинівка-Агро», надав для вилучення під час виїмки 24.03.2011 р. для подальшого використання в судово-економічній експертизі, призначеній за постановою слідчого від 25.01.2011 р.

ОСОБА_2 початково обвинувачувався в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 358 ч.3 КК України, а саме, в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; видачі службовою особою завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки; використанні завідомо підробленого документа. В ході розгляду справи старшим прокурором відділу управління прокуратури Черкаської області була винесена постанова про зміну обвинувачення, відповідно до якої обвинувачення ОСОБА_2 змінене на ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1, 358 ч.4 КК України.

Підсудний ОСОБА_2 у судовому засіданні до зміни прокурором обвинувачення визнав себе винним у пред'явленому йому обвинуваченні повністю, факт і обставини скоєння злочину підтвердив, розкаявся у скоєному. У подальшому у судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину у скоєнні інкримінованих йому злочинів не визнав повністю, оскільки їх не вчиняв і не мав наміру на їх вчинення. Директором ТОВ «Христинівка-Агро» він став працювати за усною домовленістю з ОСОБА_3, з яким були обумовлені умови його роботи. Він займався тільки виробництвом. Фінансовими питаннями, бухгалтерською звітністю займався ОСОБА_3, який для ведення бухгалтерського обліку задіяв бухгалтерів ОСОБА_4, ОСОБА_5 Як директор, він тільки підписував бухгалтерські документи, вважаючи, що ніяких порушень немає. Стосовно фактів умисного ухилення від сплати податків йому нічого не відомо, оскільки вказаних в обвинуваченні операцій він не здійснював. Враховуючи, що він, не перевіряючи достовірності даних у документах, підписував їх, готовий понести відповідальність за службову недбалість.

Суд вважає, що така позиція підсудного ОСОБА_2 обумовлена його намаганням уникнути відповідальності за скоєні злочини. На це ж вказує і той факт, що при попередньому розгляді кримінальної справи у суді першої інстанції, а також на початковому етапі даного розгляду кримінальної справи підсудний ОСОБА_2 визнавав свою вину повністю. На це вказує і те, що підсудний ОСОБА_2 не оскаржував вирок Христинівського районного суду Черкаської області від 15.07.2011р., яким його було визнано винним за ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 358 ч.3 КК України.

Незважаючи на те, що підсудний ОСОБА_2 у судовому засіданні свою вину у скоєнні інкримінованих йому злочинів не визнав, однак його винність стверджується дослідженими у судовому засіданні доказами, а саме :

По епізодам умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах (ч. 3 ст. 212 КК України) та внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей (ч.1 ст. 366 КК України):

- оголошеними у судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_6 (т.6, а.с. 214-219), який працює на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора ДПА в Черкаській області і який дав показання, що ним проводилась документальна перевірка ТОВ «Христинівка-Агро» (код ЄДРПОУ 32923088), за результатами якої було складено акт № 90/23-01/32923088 від 01.11.2010 р. «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Христинівка-Агро», код за ЄДРПОУ 32923088 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2008 р. по 30.09.2009 р.». В ході проведення перевірки було виявлено порушення ТОВ «Христинівка-Агро» вимог п.4.1 ст.4, п.5.9 ст.5 та п.11.3.1 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 р. , в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 2642457,12 грн., у тому числі за 1 квартал 2009 р. в сумі 1301050,06 грн., за 2 квартал 2009 р. в сумі 920919,99 грн., за 3 квартал 2009 р. в сумі 420487,07 грн., а також п.п 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п.7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР, в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 833049,2 грн., в тому числі за лютий 2009 р. в сумі 247334 грн., червень 2009 р. в сумі 422666,67 грн., за вересень 2009 р. в сумі 163048,56 грн. Порушення вимог податкового законодавства сталося в зв'язку з тим, що ТОВ «Христинівка-Агро» в 2009 р. безпідставно зменшило валові доходи підприємства, а також безпідставно збільшило податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок непідтверджених жодним документом операцій з перерахування авансових платежів для ДП СГП «Ягубець», а також по взаємовідносинам з ТОВ «Лана-БТ», яка має ознаки фіктивності;

- актом № 90/23-01/32923088 від 01.11.2010 р. «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Христинівка-Агро», код за ЄДРПОУ 32923088 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2008 р. по 30.09.2009 р.» (т. 6 а.с. 5-36), яким виявлено порушення ТОВ «Христинівка-Агро» по взаємовідносинам з ДП СГП «Ягубець» та ТОВ «Лана-БТ» вимог п.4.1 ст.4, п.5.9 ст.5 та п.11.3.1 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283/97-ВР від 22.05.1997 р. , в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 2642457,12 грн., у тому числі за 1 квартал 2009 р. в сумі 1301050,06 грн., за 2 квартал 2009 р. в сумі 920919,99 грн., за 3 квартал 2009 р. в сумі 420487,07 грн., а також п.п 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п.7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97-ВР, в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 833049,2 грн., в тому числі за лютий 2009 р. в сумі 247334 грн., червень 2009 р. в сумі 422666,67 грн., за вересень 2009 р. в сумі 163048,56 грн. ;

- висновком судово-економічної експертизи № 115 від 15.04.2011 р. (т. 5, а.с. 82-115), якою підтверджено порушення ТОВ «Христинівка-Агро» в 2009 р. вимог п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п.7.5.1 п. 7.5, п.п.7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.1997 р., а також п. 4.1 ст. 4, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.5.9 ст.5, п.п.11.2.1 п. 11.2, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 р., а також підтверджено безпідставне заниження підприємством валових доходів з податку на прибуток, та безпідставне завищення податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ДП СГП «Ягубець» та ТОВ «Лана-БТ»;

- показаннями свідка ОСОБА_7 у судовому засіданні, який підтвердив показання, дані ним на досудовому слідстві (т. 6, а.с. 155-156), про те, що він перебував на посаді директора ТОВ «Лана-БТ» з липня 2009 р. За час перебування на посаді директора підприємства ОСОБА_7 з ТОВ «Христинівка-Агро» ніяких господарських взаємовідносин не мав, товарно-матеріальні цінності - соняшник - у вересні 2009 р. не поставляв і послуги по обробці землі для ТОВ «Христинівка-Агро» не надавав. Грошових коштів від ТОВ «Христинівка-Агро» за реалізований товар та надані послуги не отримував. Ніяких фінансово-господарських документів по взаємовідносинам з ТОВ «Христинівка-Агро» не оформлював та не підписував. Дані показання вказують на те, що ОСОБА_2 як директор ТОВ «Христинівка-Агро» у вересні 2009 р. неправомірно сформував податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок неіснуючих господарських взаємовідносин з ТОВ «Лана-БТ»;

- показаннями у судовому засіданні свідка ОСОБА_8, який працює на посаді директора ТОВ «Агро-Альянс» і який підтвердив показання, дані ним на досудовому слідстві (т. 6, а.с. 152-153), про те, що у вересні 2009 р. він придбав на ТОВ «Христинівка-Агро» соняшник, який відповідно до акту перевірки ТОВ «Христинівка-Агро» № 90/23-01/32923088 від 01.11.2010 р. та висновку судово-економічної експертизи № 115 від 15.04.2011 р. нібито був попередньо придбаний ТОВ «Христинівка-Агро» на ТОВ «Лана-БТ». Соняшник, який ОСОБА_8 придбавав у ТОВ «Христинівка-Агро» зберігався в складських приміщеннях в с. Ягубці Христинівського району Черкаської області. Дані показання вказують на те, що ОСОБА_2 фактично соняшник на ТОВ «Лана-БТ» не придбавав, а реалізував на ТОВ «Агро-Альянс» соняшник, вирощений власними силами згідно з договором спільної діяльності № б/н від 02.04.2007 р. з ДП СГП «Ягубець»;

- показаннями свідка ОСОБА_9 у судовому засіданні, який підтвердив показання, дані ним на досудовому слідстві (т. 6, а.с. 154), про те, що він працює на посаді директора ТОВ «Агрокомплекс-Л» і у вересні 2009 р. він придбав на ТОВ «Христинівка-Агро» соняшник, який відповідно до акту перевірки ТОВ «Христинівка-Агро» № 90/23-01/32923088 від 01.11.2010 р. та висновку судово-економічної експертизи № 115 від 15.04.2011 р. нібито був попередньо придбаний ТОВ «Христинівка-Агро» на ТОВ «Лана-БТ». Соняшник, який ОСОБА_9 придбавав у ТОВ «Христинівка-Агро» зберігався на ДП «ДАК «Хліб України» «Потаське ХПП» та ДП «ДАК «Хліб України» «Уманський елеватор». Дані показання вказують на те, що соняшник, який директор ТОВ «Христинівка-Агро» ОСОБА_2 придбав на ТОВ «Лана-БТ» і в подальшому реалізував на ТОВ «Агрокомплекс-Л» фактично зберігався на ДП «ДАК «Хліб України» «Потаське ХПП» та ДП «ДАК «Хліб України» «Уманський елеватор»;

- речовими доказами, а саме копіями документів, вилучених на ДП «ДАК «Хліб України» «Потаське ХПП» та ДП «ДАК «Хліб України» «Уманський елеватор», відповідно до яких ТОВ «Лана-БТ» на елеватори у вересні 2009 р. соняшник не завозило, а соняшник, який ОСОБА_2 реалізував для ТОВ «Агрокомплекс-Л», був завезений ТОВ «Христинівка-Агро» /т. 1, а.с. 261-273, т. 6, а.с. 44-151/;

- оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_10 на досудовому слідстві (т. 6, а.с. 200), який перебуває на посаді директора ПСП «Аскольд-Агро» і який дав показання, що у вересні 2009 р. він придбав на ТОВ «Христинівка-Агро» послуги по обробці землі, які відповідно до акту перевірки ТОВ «Христинівка-Агро» № 90/23-01/32923088 від 01.11.2010 р. та висновку судово-економічної експертизи № 115 від 15.04.2011 р. в свою чергу ТОВ «Лана-БТ» надало для ТОВ «Христинівка-Агро». Послуги по обробці землі для ПСП «Аскольд-Агро» фактично надавало ТОВ «Христинівка-Агро» своїми силами та технікою. ОСОБА_2 особисто керував та контролював виконання послуг по обробці землі. Підприємство ТОВ «Лана-БТ» ОСОБА_10 невідоме і дане підприємство ніяких послуг по обробці землі для ПСП «Аскольд-Агро» не надавало. Дані показання вказують на те, що ОСОБА_2 як директор ТОВ «Христинівка-Агро» у вересні 2009 р. неправомірно сформував податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок неіснуючих господарських взаємовідносин з ТОВ «Лана-БТ» з приводу надання послуг по обробці землі;

- речовими доказами, а саме: «Уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» поданим ОСОБА_2 до ДПІ у Христинівському районі за № 5153 від 30.06.2010 р., а також «Розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», поданим останнім до ДПІ у Христинівському районі за № 5154 від 30.06.2010 р., якими ОСОБА_2, достовірно знаючи, що у вересні 2009 року він незаконно сформував податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок неіснуючих господарських взаємовідносин з ТОВ «Лана-БТ», і намагаючись уникнути відповідальності, замінив податковий кредит в сумі 584514,5 грн., незаконно сформований за рахунок даних господарських взаємовідносин, на податковий кредит, нібито сформований у вересні 2009 р. за рахунок господарських взаємовідносин з ДП СГП «Ягубець» /т. 6 а.с. 39-40/;

- речовими доказами, а саме видатковими касовими ордерами на видачу ТОВ «Христинівка-Агро» для ТОВ «Лана-БТ» готівкових коштів, які виписані в порушення норм «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України», затвердженого Постановою НБУ від 15.12.2004 р. за № 637, що вказує на те, що між вказаними підприємствами ніяких комерційних взаємовідносин не відбувалось і розрахунків по ним фактично не було /т. 5 а.с. 139-155/;

- показаннями у судовому засіданні свідка ОСОБА_11, яка підтвердила показання, дані нею на досудовому слідстві (т. 5, а.с. 166-169, 161-162, т. 6, а.с. 158-159), про те, що вона перебуває на посаді головного бухгалтера ДП СГП «Ягубець». В лютому 2009 р. ДП СГП «Ягубець» для ТОВ «Христинівка-Агро» товарно-матеріальні цінності по договору спільної діяльності № б/н від 02.04.2007 р. на суму ПДВ 190667 грн. не реалізовувало та не передавало, а також авансові платежі в лютому 2009 р. на суму ПДВ 56667 грн. та в червні 2009 р. на суму ПДВ 452533,33 грн. не отримувало. ДП СГП «Ягубець» ніяких документів на вищевказані операції не отримувало та не виписували і по бухгалтерському обліку підприємства вони не проведені. Передача біологічних активів, згідно договору спільної діяльності, фактично передавались в жовтні 2009 р. і на їх передачу була виписана одна єдина накладна № 18 від 01.10.2009 р. Крім того, у вересні 2009 р. між ТОВ «Христинівка-Агро» та ДП СГП «Ягубець» ніяких господарських взаємовідносин на суму ПДВ 584514,5 грн. (яка в червні 2010 року ТОВ «Христинівка-Агро» була замінена як сформовану від ТОВ «Лана-БТ» на сформовану від ДП СГП «Ягубець») не відбувалось. Уточнюючий розрахунок головний бухгалтер ДП СГП «Ягубець» ОСОБА_11 подала в ДПІ у Христинівському районі будучи введеною в оману ОСОБА_2. В листопаді 2010 р. ДП СГП «Ягубець» подало до ДПІ у Христинівському районі уточнюючі розрахунки, якими відкоригували всі суми податків, незаконно сформованих ТОВ «Христинівка-Агро» за рахунок ДП СГП «Ягубець» ;

- протоколом очної ставки між ОСОБА_11 та ОСОБА_2 від 19.05.2011 р., на якій ОСОБА_11 підтвердила свої показання, вказавши на те, що ТОВ «Христинівка-Агро» в 2009 р. незаконно формувало податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок неіснуючих взаємовідносин з ДП СГП «Ягубець», в зв'язку з чим ухилялись від сплати податків /т. 6 а.с. 222-223/;

- уточнюючими розрахунками податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок до декларації з податку на додану вартість (з відповідними розшифровками), якими ДП СГП «Ягубець» відкоригувало всі суми податків, незаконно сформованих ТОВ «Христинівка-Агро» за рахунок неіснуючих господарських взаємовідносин з ДП СГП «Ягубець» /т. 6 а.с. 160-169/;

- речовими доказами, а саме роздруківками руху коштів по рахункам ТОВ «Христинівка-Агро», відповідно до яких ТОВ «Христинівка-Агро» в лютому та червні 2009 р. на ДП СГП «Ягубець» авансових платежів згідно договору спільної діяльності на суми ПДВ відповідно 56667 грн. та 452533,33 грн. не перераховувало /т. 2 а.с. 41-111, т. 5 а.с.131-137/;

- речовими доказами, а саме: копіями первинних документів ДП СГП «Ягубець», вилучених під час виїмки 28.01.2011 р., відповідно до яких на підприємстві відсутні будь-які документи, які підтверджують господарські взаємовідносини з ТОВ «Христинівка-Агро» на суми ПДВ відповідно в лютому 2009 р. в сумі 190667 грн. і 56667 грн., та в червні 2009 р. в сумі 452533,33 грн., і які б підтверджували право ТОВ «Христинівка-Агро» на збільшення податкового кредиту за рахунок даних взаємовідносин /т.4 а.с. 66-222/;

- речовими доказами, а саме первинними фінансово-господарськими документами ТОВ «Христинівка-Агро» за 2009 р., вилученими під час обшуку від 23.12.2010 р., відповідно до яких сума валових доходів підприємства з податку на прибуток в 2009 р. значно більше, ніж задекларовано ОСОБА_2 у відповідні періоди, що вказує на те, що останній приховуючи об'єкт оподаткування, не в повному обсязі відображав у звітних документах з податку на прибуток обсяги операцій, що призвело до заниження валових доходів підприємства та ухилення від сплати податку на прибуток за 3 квартали 2009 р. в сумі 395687 грн. /т. 2 а.с. 3-8, т. 3 а.с. 93-232/;

- речовими доказами, а саме звітними документами ТОВ «Христинівка-Агро» з податку на прибуток та з податку на додану вартість за 2009 р., поданими ОСОБА_2 до ДПІ у Христинівському районі з завідомо неправдивою інформацією щодо розмірів податків, що призвело до ухилення ТОВ «Христинівка-Агро» від сплати податку на додану вартість в сумі 1151029 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 395687 грн., а всього на загальну суму 1546716 грн. /т. 2 а.с. 113-294, т. 3 а.с. 91-92/.

- показаннями свідка ОСОБА_3 у судовому засіданні, який пояснив, що ТОВ «Христинівка-Агро» очолював ОСОБА_2, який здійснював загальне керівництво, а він лише допомагав консультаційно, фінансово, до складання звітності він особисто не мав ніякого відношення, він не займався бухгалтерією, не готував накладні, оскільки навіть фізично не міг цього зробити, тому що працював заступником директора Уманського відділення банку «Аваль».

По епізоду використання підробленого документа (ч. 4 ст. 358 КК України):

- показаннями у судовому засіданні свідка ОСОБА_12, який підтвердив показання, дані ним на досудовому слідстві (т. 5, а.с. 159-160), про те, що він в 2009 р. перебував на посаді директора ДП СГП «Ягубець». 23.03.2011 р. до нього додому приїхала бухгалтер ТОВ «Христинівка-Агро» ОСОБА_4 і попрохала підписати накладні за 2009 р., серед яких була накладна № 13 від 30.06.2009 р. про неіснуючу передачу в період березень - червень 2009 р. біологічних активів. Дана накладна вже містила підпис від імені директора ТОВ «Христинівка-Агро» ОСОБА_2;

- показаннями у судовому засіданні свідка ОСОБА_4, яка підтвердила показання, дані нею на досудовому слідстві (т. 5, а.с. 176-177), про те, що в кінці березня 2011 р. на прохання ОСОБА_2, вона їздила в с. Ягубець для підписання накладних, серед яких була накладна № 13 від 30.06.2009 р. Підписавши дані документи, ОСОБА_4 відвезла їх в офісне приміщення ТОВ «Христинівка-Агро», де залишила на столі;

- показаннями у судовому засіданні свідка ОСОБА_13, який підтвердив показання, дані ним на досудовому слідстві (т. 6, а.с. 157), про те, що з січня 2001 р. перебуває на посаді директора ТОВ «Христинівка-Агро». В кінці березня 2011 р. до нього звернувся колишній директор підприємства - ОСОБА_2, який попросив набрати на комп'ютері текст листа на ім'я слідчого, відповідно до якого він передає останньому фінансово-господарські документи ТОВ «Христинівка-Агро». В даному листі була зазначена і накладна № 13 від 30.06.2009 р. Набравши текст листа, ОСОБА_13 видав всі документи, зазначені в листі, під час проведення виїмки від 24.03.2011 р.;

- показаннями у судовому засіданні свідка ОСОБА_11, яка підтвердила показання, дані нею на досудовому слідстві (т. 5, а.с. 161-162), про те, що вона перебуває на посаді головного бухгалтера ДП СГП «Ягубець». В червні 2009 р. ДП СГП «Ягубець» на ТОВ «Христинівка-Агро» біологічні активи не передавало і ніяких документів на їх передачу не виписувало. Накладна № 13 від 30.06.2009 р. на передачу біологічних активів підприємством не виписувалась і по бухгалтерському обліку ДП СГП «Ягубець» не проводилась;

- речовими доказами, а саме документами, вилученими протоколом виїмки від 24.03.2011 р., під час проведення якої для проведення виїмки ОСОБА_13 було видано підроблену накладну № 13 від 30.06.2009 р. про неіснуючу передачу біологічних активів від ДП СГП «Ягубець» на ТОВ «Христинівка-Агро», та лист № 22 від 24.03.2011 р., текст якого був набраний ОСОБА_13 на прохання ОСОБА_2, і згідно з яким в СВ ПМ ДПА в Черкаській області передаються документи, серед яких і накладна № 13 від 30.06.2009 р. /т. 5, а.с. 139-145, 148-156/;

- висновком почеркознавчої експертизи № 61-П від 24.05.2011 р., відповідно до якого в накладній № 13 від 30.06.2009 р. від імені директора ТОВ «Христинівка-Агро» ОСОБА_2 підпис виконано особисто ОСОБА_2 /т. 6, а.с. 195-198/.

Дослідивши зазначені докази, суд приходить до висновку, що вина ОСОБА_2 доведена і він повинен нести відповідальність за ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1, 358 ч.4 КК України, а саме, за умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей; використання завідомо підробленого документа.

При призначенні покарання підсудному ОСОБА_2 суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного, який за місцем проживання характеризується позитивно, є пенсіонером, відсутність обставин, які пом'якшують та обтяжують покарання.

Підсудний ОСОБА_2 скоїв тяжкий злочин та два злочини невеликої тяжкості, раніше не судимий. За місцем проживання він характеризуються позитивно, є пенсіонером, не перебуває на обліку у лікаря - нарколога та психіатра.

При призначені покарання за ч.3 ст.212 КК України суд враховує положення ч.2 ст.53 КК України про те, що за вчинення злочину, за який передбачене основне покарання у виді штрафу понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, розмір штрафу, що призначається судом, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої злочином, або отриманого внаслідок вчинення злочину доходу незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією статті (санкцією частини статті) Особливої частини цього Кодексу. Оскільки розмір майнової шкоди, завданої злочином, становить 1546716 грн., тому і розмір штрафу не може бути меншим.

Основне покарання за скоєння злочинів за ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1, 358 ч.4 КК України суд вважає за необхідне призначити у виді штрафу.

Враховуючи те, що підсудний ОСОБА_2 скоїв три злочини, тому, призначивши покарання за кожний злочин окремо, суд вважає необхідним на підставі ч.1 ст.70 КК України остаточне покарання за сукупністю злочинів визначити шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим.

Суд вважає, що призначене таким чином покарання буде необхідним й достатнім для виправлення особи, яка вчинила злочини, та попередження нових злочинів.

Цивільний позов у справі не заявлявся.

Судові витрати у справі відсутні.

Речові докази: документи, які оглянуті та зберігаються частково при матеріалах кримінальної справи - підлягають залишенню в матеріалах справи; ті, які частково передані на зберігання в камеру зберігання речових доказів СВ ПМ ДПА в Черкаській області - підлягають поверненню за належністю.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України 1960 р., суд

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винним в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1, 358 ч.4 КК України, та призначити йому покарання:

за ч.3 ст. 212 КК України - у виді штрафу в розмірі 1546716 (один мільйон п'ятсот сорок шість тисяч сімсот шістнадцять) грн. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, на строк три роки, з конфіскацією майна;

за ч.1 ст. 366 КК України - у виді штрафу в розмірі 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) грн. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, на строк два роки;

за ч. 4 ст. 358 КК України - у виді штрафу в розмірі 850 (вісімсот п'ятдесят) грн.

На підставі ч.1 ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим призначити ОСОБА_2 остаточне покарання за сукупністю злочинів у виді штрафу в розмірі 1546760 (один мільйон п'ятсот сорок шість тисяч сімсот шістнадцять) грн. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на строк три роки, з конфіскацією майна.

Запобіжний захід у вигляді підписки про невиїзд до набрання вироком законної сили залишити без змін.

Речові докази: документи, які оглянуті та зберігаються частково при матеріалах кримінальної справи - залишити в матеріалах справи; ті, які частково передані на зберігання в камеру зберігання речових доказів СВ ПМ ДПА в Черкаській області, - повернути за належністю.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Черкаської області через Христинівський районний суд Черкаської області протягом п'ятнадцяти діб з моменту його проголошення.

Суддя М. Ф. Олійник