Постанова

від 22.10.2008 по справі 22-а-10312/08

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Суддя -доповідач - С. А. Малашкевич     

Суддя І інстанції - А.Б. Христофоров  

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

 ПОСТАНОВА

Іменем України

22 жовтня 2008 року                                                                      справа № 22-а-10312/08

м. Донецьк, бульвар Шевченка, 26

Колегія суддів Донецького апеляційного адміністративного

суду у складі

головуючого судді 

Малашкевича С. А.

суддів:                       Геращенко І.В.

                                    Арабей Т.Г.

 при секретареві

судового засідання

  Запорожцевій

Г.В.

за участю представників

від позивача

Не прибули

від відповідача

Лісневський С.О.

 розглянувши

апеляційну скаргу

 Ліквідатора ТОВ

«ТВА» фізичної особи підприємця ОСОБА_1

на постанову Донецького окружного адміністративного

суду

  № 2-а-9351/08

від

30 липня 2008р.

по адміністративній справі

за позовом

Ліквідатора ТОВ«ТВА» фізичної особи підприємця ОСОБА_1

до  про  

ДПІ у Ленінському районі м. Донецька  визнання протиправними дій

ВСТАНОВИЛА:

Ліквідатор

ТОВ«ТВА» суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_1 звернулася до суду з

позовом  про визнання противоправними дій

ДПІ у Ленінському районі м. Донецька щодо проведення позапланової

перевірки  ТОВ «ТВА».

Додатковою

заявою, позивач змінив предмет позову, просив визнати протиправними дії ДПІ у

Ленінському районі м. Донецька при проведенні виїзної позапланової перевірки

ТОВ«ТВА», згідно Наказу № 123 від 06.03.2008р..

Постановою

від 30 липня 2008р. Донецький окружний адміністративний суд відмовив у

задоволенні позовних вимог у повному обсязі.

Позивач

не погодився з рішенням суду першої інстанції, направив апеляційну скаргу, в

якій постанову просить скасувати, прийняти нову, якою задовольнити позовні

вимоги.

Апеляційна

скарга вмотивована порушенням судом норм процесуального права та неправильним

застосуванням норм матеріального права, а саме, ст.ст.11-1,11-2  Закону України  «Про державну податкову службу в Україні»,

Наказу ДПА України від 19.02.98р. № 80, Наказу ДПА України від 10.08.2005 №327.

Зокрема апелянт вказує, що судом безпідставно зроблений висновок про відсутність

та недоведеність факту проведення перевірки відповідачем. На думку позивача

наявними у справі документами підтверджується проведення перевірки позивача та

неправомірність таких дій відповідача.

            В судовому засіданні апеляційного

суду апелянт підтримав доводи апеляційної скарги, просив її задовольнити, проти

чого заперечував представник відповідача, який вважав рішення суду першої

інстанції законним та обґрунтованим.

            Заслухавши доповідь

судді-доповідача, розглянувши матеріали справи та вивчивши доводи апеляційної

скарги, колегія суддів вважає останні обґрунтованими, скаргу такою, що підлягає

задоволенню, а постанову скасуванню з наступних підстав. 

            Під час розгляду справи судом було

встановлено наступне.

            За ухвалою від 03 березня 2008р.

Господарського суду Донецької області у справі № 45/269 «б» було ліквідовано

ТОВ «ТВА» (ЕДРПОУ 30465436) у зв'язку з чим зазначене підприємство 14 березня

2008р було вилучено з Єдиного державного реєстру підприємств та  організацій України, про що видана довідка

від 18.03.08 № 14/4-23/303 Головного управління статистики у Донецькій області.

            Згідно п.2 ст.25 Закону України «

Про відновлення платоспроможності боржника або визнання  його банкрутом» та ухвали Господарського суду

Донецької області 03 березня 2008р. функції ліквідатора (керівника) банкрута до

закриття його останнього рахунку у банківській установі, були покладені на

суб'єкта підприємницької діяльності ОСОБА_1.

            ДПІ у Ленінському районі м. Донецька

був виданий наказ від 06.03.08р. №123 про проведення позапланової

перевірки  ТОВ «ТВА» в період часу з

06.03.08р. по 20.03.08р.

            12 березня, відповідно до поштового

штемпеля на конверті, відповідачем був направлений лист позивачу (ліквідатору)

від 19.02.08 № 6367/523-2 з вимогою надати в десятиденний термін документи

бухгалтерського та податкового обліку за період з 01.10.06-2007р. для

проведення документальної перевірки .

            За результатами перевірки

місцезнаходження ТОВ «ТВА», відповідачем був складений акт від 19.03.08 №

1204/23-1/30465436, з якого слідує про відсутність зазначеного підприємства за

юридичною адресою або фактичному місцезнаходженню.

            Крім того, відповідач 25.03.08р.

звертався до суду із заявами про розкриття банками інформації, яка містить

банківську таємницю, зокрема про обсяг та обіг коштів по рахункам ТОВ «ТВА», у

зв'язку з проведенням позапланової виїзної перевірки цього підприємства. Судом

були прийняті рішення від 07 квітня 2008р., якими такі дозволи податковому

органу були надані. Ухвалами Донецького апеляційного суду від 07.04.08р. та  09.04.08р. 

у справі №22-4095/2008р. рішення суду першої інстанції залишено без

змін, у справі № 22-4094/2008р. -скасовано, у справі 22-4132- частково

скасовано, справа передана на новий розгляд.

            Колегія суддів апеляційного

адміністративного суду вважає помилковим висновок суду першої інстанції про те,

що відповідачем не проводилася позапланова документальна перевірка ТОВ «ТВА» і,

у зв'язку з цим, недоведеність неправомірних дій відповідача під час такої

перевірки.

            Виходячи з наявних у справі

документальних доказів та пояснень осіб, які беруть участь у справі, слідує що

відповідачем здійснювалися дії по перевірці ТОВ «ТВА». Зокрема, про таке

свідчить наказ відповідача про проведення перевірки, документи та дії на його

виконання: направлення на перевірку, лист до ліквідатора з вимогою про надання

документів на перевірку, вихід перевіряючих, прізвища яких вказані в наказі про

перевірку, за місцезнаходженням ( юридичною адресою) ТОВ «ТВА» для проведення

перевірки, звернення до суду із заявами 

про розкриття відомостей по банківських рахунках цього підприємства

тощо.

            Перелічені дії,  виходячи з повноважень органів державної

податкової служби згідно ст.11 Закону України 

«Про державну податкову службу в Україні», наказу ДПА України від

10.08.05 р. № 327 «Про порядок оформлення результатів невиїзних документальних,

виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового,

валютного та іншого законодавства» зареєстрованим в Міністерстві юстиції

України 25.08.05 р. за № 925/11205 здійснюються під час проведення

документальних перевірок суб'єктів господарювання. Нормативні акти, які

регламентують проведення планових та позапланових документальних перевірок

не  встановлюють будь-яких стадій, у тому

числі підготовчу, щодо проведення позапланових перевірок, тому усі дії вчинені

на виконання наказу про проведення перевірки (видача направлень на перевірку,

запити про надання документів, заяви про надання відомостей по рахунках, вихід

перевіряючих за місцезнаходженням підприємства для перевірки) слід вважати такими

, що здійснені під час перевірки. Отже, безпідставними є заперечення

відповідача, в яких він звужує проведення документальної перевірки до

фактичного дослідження перевіряючими документів бухгалтерського та податкового

обліку підприємства.

            Стосовно оцінки дій відповідача при

проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «ТВА» , колегія суддів

зазначає наступне.

            Згідно ч. 2 ст.19 Конституції

України та ч. 3 ст. 2КАС України органи державної влади зобов»язані діяти лише

на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією

України та законами України.

            Законом України «Про державну

податкову службу в Україні», податковим органам надано право проводити,  у тому числі, податкові виїздні документальні

перевірки суб'єктів господарювання (підприємств, організацій, установ

громадян).

            Згідно наказу відповідача від

06.03.2008р. № 123 суб'єктом позапланової документальної перевірки є ТОВ «ТВА».

Проте  за ухвалою господарського суду

Донецької області від 03.03.2008р. зазначене підприємство було ліквідовано та

18.03.2008р виключено з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій

України. У зв'язку з таким, згідно із ст. 59 ГК України, з 18.03.2008р.

зазначене підприємство вважається ліквідованим та вже не могло бути суб'єктом

перевірки податкового органу.

            Отже, після цього часу, дії

відповідача при проведенні перевірки, а саме надіслання запиту ліквідатору про

надання документів на перевірку, вихід перевіряючих  за місцезнаходженням підприємства, заяви до

суду про розкриття відомостей по банківських рахунках ТОВ «ТВА» є

противоправними, оскільки вчинені з порушенням чинного законодавства.

            За перелічених обставин, позовні

вимоги ліквідатора ТОВ «ТВА» СПД 

ОСОБА_1. підлягають задоволенню, а рішення суду першої інстанції було

прийнято з порушенням норм матеріального права і підлягає скасуванню.

            Керуючись ст.ст.184, 196, п.3 ст.

198, п. 4 ст. 202, ч. 2 ст. 205, ст. ст. 207, 211, 212, 254 КАС України,  колегія суддів,-

ПОСТАНОВИЛА:

Апеляційну

скаргу Ліквідатора ТОВ«ТВА» фізичної особи підприємця ОСОБА_1, -  задовольнити.

          Постанову від 30 липня 2008 р. у

справі  № 2-а-9351/08  Донецького окружного адміністративного суду  за позовом Ліквідатора ТОВ«ТВА» фізичної

особи підприємця ОСОБА_1до ДПІ у Ленінському районі м. Донецька про визнання

протиправними дій - скасувати .

            Позовні

вимоги Ліквідатора ТОВ«ТВА» фізичної особи підприємця ОСОБА_1до ДПІ у

Ленінському районі м. Донецька про визнання протиправними дій - задовольнити.

            Визнати протиправними дії ДПІ у

Ленінському районі м. Донецька при проведенні 

виїзної позапланової перевірки ТОВ «ТВА» згідно Наказу № 123 від

06.03.2008р.

В

судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частину постанови,  повний текст постанови виготовлений 27 жовтня

2008 року.

Постанова

суду апеляційної інстанції за наслідками перегляду набирає законної сили з

моменту проголошення.         

Постанова

може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України   протягом одного місяця після набрання

законної сили судовим рішенням суду апеляційної інстанції, а в разі складення в

повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в

повному обсязі.

Головуючий                                                                                              

С. А. Малашкевич

Судді                                                                                                            І.В. Геращенко

Т.Г. Арабей

Згідно з оригіналом

Суддя                                                                                    С.

А. Малашкевич

Суддя -доповідач - С. А. Малашкевич   

Суддя І інстанції - А.Б. Христофоров  

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

 ПОСТАНОВА

Іменем України

(Вступна та

резолютивна частини)

22 жовтня 2008 року                                                                      справа № 22-а-10312/08

м. Донецьк, бульвар Шевченка, 26

Колегія суддів Донецького апеляційного адміністративного

суду у складі

головуючого судді 

Малашкевича С. А.

суддів:                       Геращенко І.В.

                                    Арабей Т.Г.

 при секретареві

судового засідання

  Запорожцевій

Г.В.

за участю представників

від позивача

Не прибули

від відповідача

Лісневський С.О.

 розглянувши

апеляційну скаргу

 Ліквідатора ТОВ

«ТВА» фізичної особи підприємця ОСОБА_1

на постанову Донецького окружного адміністративного

суду

  № 2-а-9351/08

від

30 липня 2008р.

по адміністративній справі

за позовом

Ліквідатора ТОВ«ТВА» фізичної особи підприємця ОСОБА_1

до  про  

ДПІ у Ленінському районі м. Донецька  визнання протиправними дій

            Керуючись ст.ст.184, 196, п.3 ст.

198, п. 4 ст. 202, ч. 2 ст. 205, ст. ст. 207, 211, 212, 254 КАС України,  колегія суддів,-

ПОСТАНОВИЛА:

Апеляційну

скаргу Ліквідатора ТОВ«ТВА» фізичної особи підприємця ОСОБА_1, -  задовольнити.

          Постанову від 30 липня 2008 р. у

справі  № 2-а-9351/08  Донецького окружного адміністративного

суду  за позовом Ліквідатора ТОВ«ТВА»

фізичної особи підприємця ОСОБА_1до ДПІ у Ленінському районі м. Донецька про

визнання протиправними дій - скасувати .

            Позовні

вимоги Ліквідатора ТОВ «ТВА» фізичної особи підприємця ОСОБА_1до ДПІ у

Ленінському районі м. Донецька про визнання протиправними дій - задовольнити.

            Визнати протиправними дії ДПІ у

Ленінському районі м. Донецька при проведенні

виїзної

позапланової перевірки ТОВ «ТВА» згідно Наказу № 123 від 06.03.2008р.

В

судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частину постанови,  повний текст постанови буде виготовлений 27

жовтня 2008 року.

Постанова

суду апеляційної інстанції за наслідками перегляду набирає законної сили з

моменту проголошення.         

Постанова

може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України   протягом одного місяця після набрання

законної сили судовим рішенням суду апеляційної інстанції, а в разі складення в

повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в

повному обсязі.

Головуючий                                                                                              

С. А. Малашкевич

Судді                                                                                                            І.В. Геращенко

Т.Г. Арабей