Ухвала

від 14.06.2013 по справі 1329/1610/12

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1329/1610/12 Головуючий у 1 інстанції: Романюк В.Ф.

Провадження № 11/783/581/13 Доповідач: Макойда З. М.

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 червня 2013 року, колегія суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Львівської області у складі:

головуючого: - Макойди З.М.

суддів: - Данка В.В., Олексієнко М.Ю.

з участю прокурора: - Добровольського П.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові кримінальну справу за апеляціями прокурора, який брав участь в суді першої інстанції ОСОБА_5 та засуджених ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 на вирок Яворівського районного суду Львівської області від 16 жовтня 2012 року, -

встановила :

Цим вироком :

- ОСОБА_9,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець с. Менавне, Кіровського району, Східно-Казахстанської області, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 росіянин, громадянин України, освіта вища, неодружений, позапартійний, працює президентом Громадського об'єднання «Поліцейський центр бойових мистецтв «Закон і Порядок», учасник ліквідації наслідків аварії на Чорнобильскій АЕС у 1986 р., (2 категорія), раніше не судимий, -

- засуджений за ч. З ст. 27 ч. 2 ст. 205 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 76 500 (сімдесят шість тисяч п'ятсот) гривень;

- за ч. 5 ст. 27 ч. З ст. 212 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки;

- за ч. З ст. 27 ч. З ст. 358 КК України на 2 (два) роки обмеження волі;

- за ч. З ст. 27 ч. 4 ст. 358 КК України до покарання у видіштрафу в розмірі 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень.

На підставі ст.70 КК України остаточно призначено ОСОБА_9 покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим у виді обмеження волі строком на 2 (два) роки, штрафу в розмірі 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки.

На підставі ст.75 КК України звільнено засудженого ОСОБА_9 від відбування покарання у виді обмеження волі з випробуванням, призначивши йому іспитовий строк тривалістю два роки.

- ОСОБА_10,

ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженець м. Львова, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_2, єврей, громадянин України, освіта вища, розлучений, позапартійний, пенсіонер, раніше не судимий, -

засуджений за ч. 5 ст. 27 ч. 2 ст. 205 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 68 000 (шістдесят вісім тисяч) гривень.

- за ч. 5 ст. 27 ч. З ст. 212 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з вбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком ї обслуговуванням товарно--матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки;

- за ч. З ст. 358 КК України та до покарання у виді обмеження волі строком на 2 (два) роки;

- за ч. 4 ст. 358 КК України до покарання у виді, штрафу в розмірі 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень.

На підставі ст.70 КК України остаточно призначено ОСОБА_10 покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим у виді обмеження волі строком на 2 (два) роки, штрафу в розмірі 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки.

На підставі ст.75 КК України звільнено засудженого ОСОБА_10 від відбування покарання у виді обмеження волі з випробуванням, призначивши йому іспитовий строк тривалістю два роки.

- ОСОБА_8,

ІНФОРМАЦІЯ_8, уродженець та житель АДРЕСА_3, росіянин, громадянин України, освіта вища,

працює заступником директора ТзОВ «Світ Б Компані», -

засуджений за ч. 2 ст. 27 ч. 2 ст. 205 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 68 000 (шістдесят вісім тисяч) гривень;

- за ч. 5 ст. 27 ч. З ст. 212 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки;

- за ч. 2 ст. 27 ч. З ст. 358 КК України до покарання у виді обмеження волі строком на 2 (два) роки;

- за ч. 2 ст. 27 ч. 4 ст. 358 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень.

На підставі ст.70 КК України остаточно призначено ОСОБА_8 покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим у виді обмеженим волі строком на 2 (два) роки, штрафу в розмірі 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки.

На підставі ст.75 КК України звільнено засудженого ОСОБА_8 від відбування покарання у виді обмеження волі з випробуванням, призначивши йому іспитовий строк тривалістю два роки,

- ОСОБА_7,

ІНФОРМАЦІЯ_10, уродженець м. Львова, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_4, проживає за адресою: АДРЕСА_5, українець, громадянин України, освіта середня-спеціальна, одружений, позапартійний, пенсіонер, інвалід 3 групи, раніше не судимий, -

засуджений за ч. 2 ст. 27 ч, 2 ст. 205 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 68 000 (шістдесят вісім тисяч) гривень;

- за ч. 5 ст. 27 ч, 3 ст. 212 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки;

- за ч. 2 ст. 27 ч. З ст. 358 КК України до покарання у виді обмеження волі строком на 2 (два) роки;

- за ч. 2 ст. 27 ч. 4 ст. 358 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень.

На підставі ст.70 КК України остаточно призначено ОСОБА_7 покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим у виді обмеження волі строком на 2 (два) роки, штрафу в розмірі 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком, і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки.

На підставі ст. 75 КК України звільнено засудженого ОСОБА_7 від відбування покарання у виді обмеження волі з випробуванням, призначивши йому іспитовий строк тривалістю два роки.

- ОСОБА_11,

ІНФОРМАЦІЯ_14, уродженця м. Львова, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_6, росіянин, громадянин України, освіта вища, одружений, позапартійний, працює директором ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс», раніше не судимий, -

засуджений за ч. 3 ст. 212 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 2 719 631 (два мільйони сімсот дев'ятнадцять тисяч шістсот тридцять одна) гривня з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки.

- за ч. 5 ст. 27 ч. 2 ст. 212 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 51 000 (п'ятдесят одна тисяча) гривень і позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки;

- за ч. 4 ст. 358 КК. України до покарання у виді штрафу в розмірі 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень;

- за ч. 2 ст. 366 КК України до покарання у виді позбавлення волі строком на 2 (два) роки, з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 2 (два) роки, та штрафом в розмірі 8 500 (вісім тисяч п'ятсот) гривень.

На підставі ст. 70 КК України остаточно призначено ОСОБА_6 покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим у виді позбавлення волі строком на 2 (два) роки, штрафу в розмірі 2 719 631 (два мільйони сімсот дев'ятнадцять тисяч шістсот тридцять одна) гривня з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком і обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на (два) роки.

На підставі ст. 75 КК України звільнено засудженого ОСОБА_6 відвідбування покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, призначивши йому іспитовий строк тривалістю два роки.

По справі вирішено питання речових доказів та судових витрат.

Запобіжний захід ОСОБА_9 - підписку про невиїзд - до вступу вироку в закону силу залишено без змін.

Запобіжний захід ОСОБА_12 - підписку про невиїзд - до вступу вироку а закону силу залишено без змін.

Запобіжний захід ОСОБА_8 - підписку про невиїзд - до вступу вироку в закону силу залишено без змін.

Запобіжний захід ОСОБА_7 - підписку про невиїзд - до вступу вироку в закону силу залишено без змін.

Запобіжний захід ОСОБА_6 - підписку про невиїзд - до вступу вироку в закону силу залишено без змін.

За вироком суду засуджений ОСОБА_9 в період травня-червня 2007 року, діючи умисно з корисливих мотивів, переслідуючи мету, спрямовану на вчинення злочинів, вступив у попередню змову з засудженим ОСОБА_10 та ОСОБА_8 і іншими невстановленими слідством особами, та в травні 2008 року залучив до злочинної діяльності жителя м. Львова, засудженого ОСОБА_7

Результатом такої попередньої змови стала організація схеми функціонуваннянезаконної діяльності із сприяння суб'єктам господарювання в ухиленні від сплати податків та конвертації безготівкових коштів в готівку.

Для можливості функціонування зазначеної схеми, здійснення незаконної підприємницької діяльності, засуджений ОСОБА_9 придбав ТзОВ «Світ Б Компані» (ЄДРПОУ33601101), а ОСОБА_10 зареєструвався як фізична особа - підприємець (ідентифікаційний код НОМЕР_1).

Також, засуджений ОСОБА_9 для створення видимості наміру здійснювати законну господарську діяльність, уникнення від можливої відповідальності, під час проведення вищевказаних загальних зборів ТзОВ «Світ Б Компані» надав пропозицію призначити на посаду директора особу на ім'я ОСОБА_13, який проживає в АДРЕСА_7. Проте, особа з такими анкетними даними ніколи, директором ТзОВ «Світ Б Компані» не працювала, а для її призначення на посаду директора використано втрачений нею паспорт громадянина України, у який була вклеєна фотографія невстановленої слідством особи. Таким чином ОСОБА_9 отримав фактичне право керівництва товариством.

В той же час, ОСОБА_10 з метою пособництва у фіктивному підприємництві ТзОВ «Світ Б Компані» та незаконній конвертації безготівкових коштів у готівку, діючи відповідно до заздалегідь погодженої членами групи схеми незаконної діяльності, 19 червня 2007 року зареєструвався як суб'єкт підприємницької діяльності -фізична особа, отримав свідоцтво платника ПДВ та відкрив рахунок НОМЕР_2 в Київській філії ВАТ СКБ «Дністер». Крім того, ОСОБА_10, діючи за попередньою змовою в групі осіб з ОСОБА_9, ОСОБА_8 та невстановленими особами, 30 липня 2007 року нотаріально оформив довіреність, якою уповноважив громадянина ОСОБА_13, відкрити в Київській філії ВАТ СКБ «Дністер» на своє ім'я поточний рахунок для ведення підприємницької діяльності.

Також, для досягнення злочинної мети, отримання можливості контролювати та розпоряджатись безготівковими та готівковими коштами товариства, ОСОБА_9, діючи за передньою змовою в групі осіб з ОСОБА_10, ОСОБА_8 та іншими невстановленими слідством особами, відкрили поточний рахунок НОМЕР_3 ТзОВ «Світ Б Компані» в Київській філії ВАТ СКБ «Дністер». Для відкриття вказаного рахунку ОСОБА_10 власноручно виконав короткі рукописні тексти нібито від імені директора ОСОБА_13 в документах поданих в банк. Крім того, ОСОБА_9, на підставі довіреності № 1 від 11 січня 2008 року, виписаної нібито від імені директора ТзОВ «Світ Б Компані» ОСОБА_13, подав у ЗАТ «Про Кредит Банк» в м. Києві необхідні документи для переведення на тимчасове обслуговування до відділення № 4 "Про Кредит Банк" в м. Львові рахунку ТзОВ «Світ Б Компані» НОМЕР_4, який був уже відкритий на момент придбання ним вказаного товариства.

Також, засуджений ОСОБА_8, діючи за попередньою змовою в групі з ОСОБА_9 та ОСОБА_10, власноручно виконав рукописні тексти в документах поданих у ЗАТ «Про Кредит Банк» м. Київ про перевід на тимчасове обслуговування з 14.01.08 по 15.02.08 рахунку ТзОВ «Світ Б Компані» до відділення № 4 «Про Кредит Банк».

В подальшому засуджений ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою в групі з ОСОБА_10, ОСОБА_8 та іншими невстановленими слідством особами, підшукав та залучив до вчинення злочинів ОСОБА_7, якого він призначив на посаду директора ТзОВ «Світ Б Компані».

Необхідність залучення до злочинної діяльності засудженого ОСОБА_7 та оформлення його на посаду директора ТзОВ «Світ Б Компані» пов'язана з тим, що працівниками ВПМ ДІМ у Святошинському районі м. Києва викрито факт, що ОСОБА_13 ніколи не працював директором ТзОВ «Світ Б Компані».

Після того як засуджений ОСОБА_7 відмовився продовжувати злочинну діяльність та бути номінальним директором ТзОВ «Світ Б Компані», ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою в групі осіб з ОСОБА_10, ОСОБА_8 на невстановленими слідством особами підшукали та залучили до такої діяльності ОСОБА_15, якого ОСОБА_9 оформив на посаду директора цього товариства. Однак, ОСОБА_9 будучи засновником та фактичним керівником ТзОВ «Світ Б Компані» достовірно знав, що підприємство не здійснює жодних фінансово-господарських операцій, а лише прикриття незаконної діяльності та діє в порушення вимог: ст.ст. 19, 56, 58, 65 Господарського кодексу України №436-ІУ від 11.01.2003 року (із подальшими змінами та доповненнями), ст.5 Закону України «Про систему оподаткування» №1251-XII від 25.06.1991 року (із подальшими змінами та доповненнями), ст. З Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІІ від 16.07.1999 року (із подальшими змінами та доповненнями).

Економічним результатом документального оформлення від імені ТзОВ «Світ Б Компані» та фізичної особи-підприємця ОСОБА_10 неіснуючих господарських операцій стало безпідставне завищення податкового кредиту та валових витрат підприємствами - вигодонабувачами, що надавало їм змогу мінімізувати свої податкові зобов'язання зі сплати податку на додану вартість та податку на прибуток.

Разом із тим, ОСОБА_9, перебуваючи у попередній змові в групі осіб з ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7, та невстановленими слідством особами, видаючи діяльність ТзОВ «Світ Б Компані» за нібито законну, створюючи видимість реальної господарської діяльності товариства, подавали податкову звітність до ДШ у Святошинському та Голосіївському районах м. Києва, в яких відображали завідомо неправдиві відомості про нібито понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг, тобто валові витрати та наявність податкового кредиту з сплати ПДВ суб'єктам господарювання, які не здійснювали реальної господарської діяльності, а саме: ФОП ОСОБА_10, ПП «ТХР-сервіс», ПП «Галторгцентр», ПП «Компанія «Галторгсервіс», ПП «Геополюс» та іншим суб'єктам підприємницької діяльності. Хоча окрім фізичної особи - підприємця ОСОБА_10 ТзОВ «Світ Б Компані» кошти іншим суб'єктам підприємницької діяльності не перераховувались, а знімались готівкою.

З метою маскування фіктивної підприємницької діяльності та незаконної конвертації безготівкових коштів в готівку, які поступали на рахунки ТзОВ «Світ Б Компані», ОСОБА_9 за попередньою змовою з ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7, безпідставно перераховували їх на рахунок фізичної особи - підприємця ОСОБА_10, а також конвертували в готівку, шляхом оформлення фіктивних «позик» ОСОБА_8, якого ОСОБА_7, для можливості систематичного зняття готівкових коштів, оформив на посаду заступника директора ТзОВ «Світ Б Компані» і який на підставі оформлених ним та підписаних ОСОБА_7 грошових чеків знімав готівку з рахунку товариства в касі Відділення № 4 ЗАТ «Про Кредит Банк».

Так, в період з липня 2007 року по травень 2011 року на рахунок ТзОВ «Світ Б Компані», відкритому у ЗАТ«Про Кредит Банк» надійшли кошти в сумі 15 082 033 грн., з якої кошти в сумі 14 928 705 грн. отримані з рахунку готівкою на підставі грошових чеків заступником директора ТзОВ «Світ Б Компані» підсудним ОСОБА_8 під вигаданим приводом, а саме: 397 500 грн. нібито для «закупівлі товарів», 2 172 750 грн. нібито «на інші цілі», а 12358455 грн. як нібито «позика» ОСОБА_8, а для надання вигляду законності протиправній конвертації безготівкових коштів в готівку ОСОБА_8 за попередньою змовою в групі з засудженими ОСОБА_9, ОСОБА_10 ОСОБА_7 та невстановленими слідством особами в період 2009-2011 років виготовили ряд завідомо підроблених документів, використовуючи при цьому заздалегідь скановану в кольоровому

форматі печатку ТзОВ «Аугсортинг Т.Ю.» (ЄДРПОУ 361.14266) та підпис директора ОСОБА_17

Також, з метою незаконної конвертації у готівку коштів, які надходили на рахунок ТзОВ «Світ Б Компані» в Київській філії ВАТ СКБ «Дністер», використовувався рахунок фізичної особи - підприємця ОСОБА_10, відкритий у тому ж банку, на який для незаконної конвертації в готівку перераховано від ТзОВ «Світ Б Компані» та ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» кошти в сумі 8353546 грн., з яких ОСОБА_10, діючи за попередньою змовою в групі осіб з ОСОБА_9, ОСОБА_8, ОСОБА_7 на невстановленими особами, отримав з рахунку на підставі грошових чеків в сумі 7993700 грн., нібито на законних підставах для «закупівлі товарів», а фактично він будь-яких товарів не купляв, тобто незаконно конвертував їх у готівку.

Всього внаслідок незаконної діяльності ТзОВ «Світ Б Компані» та фізичної особи підприємця засудженого ОСОБА_10 конвертовано, безготівкових коштів в готівку на загальну суму 22922405 грн.

Вищезазначені кошти після їх конвертації ОСОБА_9, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7 та невстановленими слідством особами при невстановлених обставинах передавались суб'єктам підприємницької діяльності, які їх перераховували, а саме: ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс», ЗАТ «Агентство економічної безпеки».

Крім того, ОСОБА_9 діючи за попереднім зговором в групі з ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7 та іншими невстановленими слідством особами в період 2007 - 2010 років, використовуючи реквізити та банківські рахунки ТзОВ «Світ Б Компані» та фізичної особи - підприємця ОСОБА_10 надавали незаконні послуги суб'єктам, господарювання по документальному оформленню неіснуючих. господарських операцій щодо продажу товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, після чого відповідні документи передавались у невстановленому місці замовникам послуг для їх відображення в бухгалтерському і податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту і валових витрат, заниження своїх податкових зобов'язань з податку на додану вартість та податку на прибуток.

Так, директор ТзОВ «Інтелпрофіт» ОСОБА_18, директор ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» ОСОБА_6, директор ЗАТ «Агентство економічної безпеки» ОСОБА_19 за сприяння ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_8 та невстановлених слідством осіб, які діяли за попередньою змовою в групі осіб, достовірно знаючи, що ТзОВ «Світ Б Компані» не надавало товари, роботи, послуги, отримали при невстановлених обставинах від вказаних осіб фіктивні документи оформлені від імені директора ТзОВ «Світ Б Компані» ОСОБА_13 про нібито проведення таких господарських операцій, які безпідставно відобразили в бухгалтерському та податковому обліках підприємств, що дало їм можливість ухилитися від сплати податків на загальну суму 4395572 грн. та заподіяло велику матеріальної шкоду державі, внаслідок ненадходження до бюджету податків на вказану суму.

Зокрема, за сприянням засудженого ОСОБА_9 в групі осіб за попередньою змовою з засудженими ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7 та невстановленими слідством особами: директор ТзОВ «Інтелпрофіт» ОСОБА_18 умисно ухилилась від сплати податків в сумі 1852905 грн.; директор ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» ОСОБА_6 умисно ухилився від сплати податків в сумі 2002977 грн.; директор ЗАТ «Агентство економічної безпеки» ОСОБА_19 умисно ухилився від сплати податків в сумі 539690 грн., а всього податків на зальну суму 4395572 грн. тобто в сумі що більша ніж в п'ять тисяч, установлених законодавством України неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, і яка є особливо великим розміром ухилення від сплати податків.

Крім того, ОСОБА_9, за попередньою змовою в групі з ОСОБА_10, ОСОБА_8 ОСОБА_7 та іншими невстановленими слідством особами в період травня-червня 2007 року придбавши ТзОВ «Світ Б Компані» для прикритгя незаконної діяльності неодноразово вчинили підроблення фінансово-господарських документів діяльності ТзОВ «Світ Б Компані», фізичної особи - підприємця ОСОБА_10 так і інших СПД.

Зокрема, ОСОБА_9 з метою внесення змін в реєстраційні документи ТзОВ «Світ Б Компані», постановки на облік в ДПІ, відкриття рахунків в банківських установах, діючи за попередньою змовою в групі з ОСОБА_10, ОСОБА_8 та невстановленими слідством особами, внесли в офіційні реєстраційні та банківські документи ТОВ "Світ Б Компані" недостовірні дані, тобто підробили вказані документи, які подали державному реєстратору, в податкову інспекцію та банківські установи.

Разом з цим, ОСОБА_9, за попередньою змовою з ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7 та невстановленими слідством особами, оформили чеки на зняття готівки від імені ТзОВ «Світ Б Компані» та фізичної особи - підприємця ОСОБА_10, в яких внесли завідомо неправдиві відомості щодо цілі зняття готівки - «закупівлю товарів», «інші цілі», «позика». Вказані грошові чеки подані в банківські установи, що дало змогу незаконно зняти готівкові кошти на загальну суму 22922405 грн.

Для надання вигляду законності протиправній конвертації безготівкових коштів в готівку, які надходили на рахунок ТзОВ «Світ Б Компані» відкритий у Відділенні № 4 ЗАТ «Про Кредит Банк», ОСОБА_8 за попередньою змовою в групі з ОСОБА_9, ОСОБА_10 ОСОБА_7 та невстановленими слідством особами в період 2009-2011 років виготовили ряд завідомо підроблених документів, використовуючи при цьому заздалегідь скановану в кольоровому форматі печатку ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.» (ЄДРПОУ 36114266) та підпис директора ОСОБА_17 Зокрема, засудженим ОСОБА_8 було виготовлено договори безпроцентної позики між ТзОВ «Світ Б Компані» та ним особисто, згідно яких останній систематично, на підставі оформлених ним чеків, знімав з рахунку товариства готівкові кошти.

З метою неповернення зазначених коштів товариству, ОСОБА_8 було виготовлено договори переведення боргу, згідно яких «Боржник» ОСОБА_8 передає, а «Новий Боржник» ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.» приймає на себе борг перед «Кредитором» - ТзОВ «Світ Б Компані», який виник на підставі договорів позик. В оплату за прийняття боргу ОСОБА_8 повинен був внести в касу ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.» кошти рівнозначні боргу перед ТзОВ «Світ Б Компані». Для створення видимості завершення розрахунків ОСОБА_8 виготовив протоколи припинення зобов'язань між ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.» та ТзОВ «Світ Б Компані» шляхом зарахуванням зустрічних вимог.

Відповідно до цих фальшивих документів ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.» ніби мало право вимоги повернення боргу від ТзОВ «Світ Б Компані» по видуманих договорах поставки товарів, робіт, послуг, а ТзОВ «Світ Б Компані» право вимога погашення боргу від ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.» по договорах позики, які отримувались ОСОБА_8

Окрім цього, ОСОБА_9 за попередньою змовою з ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7 та невстановленими слідством особами, з метою конвертації безготівкових коштів, які безпідставно находили на рахунок ТзОВ «Світ Б Компані», відкритий в Київській філії ВАТ СКБ «Дністер», в готівку, оформили платіжні документи, в які внесли завідомо неправдиві відомості щодо призначення перерахованих коштів на рахунок фізичної особи - підприємця ОСОБА_10, а саме: платіжні доручення.

Окрім цього, ОСОБА_9 за попередньою змовою з ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7 та невстановленими слідством особами, з метою безпідставного формування податкового кредиту підприємствами «вигодонабувачами» склали та видали завідомо підроблені податкові накладні про нібито реалізацію товарів, робіт, послуг від імені ТзОВ «Світ Б Компані» та фізичною особою - підприємцем ОСОБА_10 таким підприємствам як ТзОВ «Інтелпрофіт», ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосевіс», ЗАТ «Агентство економічної безпеки».

Використовуючи зазначені податкові накладні суб'єкти господарювання безпідставно сформували податковий кредит зі сплати ПДВ на загальну суму 4395572 грн.

Окрім цього, ОСОБА_9, достовірно знаючи, що ТзОВ «Світ Б Компані» та фізична особа - підприємець ОСОБА_10 не здійснює господарську діяльність, а їхня діяльність є фіктивною і здійснюється лише з метою прикриття незаконної діяльності з ухилення, від сплати податків та незаконної конвертації коштів, діючи за попередньою змовою в групі з ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7, та невстановленими слідством особами, готували податкову звітність з податку на додану вартість та податку на прибуток, в яку вносили завідомо неправдиві відомості про нібито здійснення господарської діяльності, яку подавали в ДПІ у Святошинському та Голосіївському районах м. Києва, з метою створення видимості законної діяльності ТзОВ «Світ Б Компані» та фізичної особи - підприємця ОСОБА_10

Разом з цим, ОСОБА_9 за попередньою змовою з ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7, та невстановленими слідством особами, придбати ТзОВ Світ Б Компані» вніс зміни до реєстраційної та облікової справи в ДПІ , оформивши на посаду директора даного товариства спочатку вигадану особу ОСОБА_13,, а в подальшому ОСОБА_7, тим самим вчинив підроблення документів, які видаються юридичною особою, а саме: документів на підставі яких було внесено зміни реєстраційні документи ТзОВ «Світ Б Компані» та відкриті рахунки в банківських установах: податкових накладних; грошових чеків на зняття готівки з рахунку ТзОВ «Світ Б Компані»; податкової звітності.

В подальшому вищевказані підроблені документи ОСОБА_9 за попередньою змовою в групі з ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7 та невстановленими слідством особами використали.

Крім того, ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_14, діючи за попередньою змовою в групі осіб, умисно з корисливих мотивів вчинив умисне ухилення від сплати податків, пособництво в ухиленні від сплати податків, підробленим та використанім підроблених документів, тобто злочини, передбачені ч.3 ст. 212, ч.5 ст.27 ч.2 ст. 212, ч.4 ст. 358, ч. 2 ст. 366 КК України.

Так, ОСОБА_6, працюючи директором ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» (ЄДРПОУ 32117516) (призначений згідно протоколу зборів засновників № 2 від 31 червня 2002 року), яке зареєстроване Яворівською районною державною адміністрацією (свідоцтво про державну реєстрацію №069-р/02 від 18 липня 2002 року) за адресою: АДРЕСА_8 взяте на податковий облік 9 вересня 2002 року в ДПІ у Яворівському районі, Львівської області, (свідоцтво платника ПДВ НОМЕР_5, будучи службовою особою відповідальною, згідно ст.ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 року (із змінами, та доповненнями), ст. 10 Закону України «Про підприємства» від 19 вересня 1991 року (із доповненнями). Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» № 996-ХІУ від 16 липня 1999 року, за організацію фінансово-господарської діяльності підприємств, ведення бухгалтерського та податкового обліку, повноту нарахування і своєчасність сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів у встановлені законами України терміни, при здійсненні господарської діяльності, в період з 1 липня 2007 року по 1 листопада 2010 року, шляхом заниження об'єкту оподаткування, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 2719631 грн.

ТзОВ «Промкотлосервіс» під керівництвом ОСОБА_6, маючи відповідну кількість кваліфікованих працівників, необхідні виробничі засоби, впродовж 2007 - 2010 років здійснювало діяльність щодо надання послуг, виконання робіт та реалізації товарно-матеріальних цінностей.

Так, ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» впродовж 2007-2010 років уклало ряд цивільно-правових угод на поставку товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт з поточного ремонту та облаштування електромереж, виконання електровимірювальних робіт та інших робіт пов'язаних з електрикою, виконання робіт з ремонту та налагодження систем: опалення та інших, робіт та послуг з Відділами освіти районів м. Львова та Львівської області, комунальними підприємствами, банківськими установами, а також рядом суб'єктів підприємницької діяльності Львівської та інших областей. За реалізацію вказаним суб'єктам товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг на рахунок ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» поступили кошти і відповідно за період з 1 липня 2007 року по 30 червня 2010 року ТзОВ « Промкотлосервіс» задекларовано скоригований валовий дохід у сумі 18059263 грн. та податкові зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 3597453 грн.

Однак, директор ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» ОСОБА_6, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість в період 2007-2010 років склав ряд вигаданих угод без; мети, реального настання правових наслідків з ТзОВ «Світ Б Компані», фізичною особою - підприємцем ОСОБА_10, ТзОВ «Втордеревпром», ПП «Фірма «Юкос», ПП «Компанія «Галторгсервіс», ПП «Екоенергобуд» та ПП «Аеромакс-Сервіс» про нібито придбання у них товарно-матеріальних цінностей, робіт та послуг.

Крім того, ОСОБА_6 також з метою конвертації грошових коштів, які поступали на рахунок ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» за реалізовані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги, на підставі вигаданих угод, ніби укладених з ТзОВ «Світ Б Компані», які він ніколи не укладав та не міг фізично укладати, в період 2010 - 2011 років перераховував вказані кошти на рахунок ТзОВ «Світ Б Компані», які з цього рахунку були, зняті в готівкою як «позика» заступнику директора цього підприємства. В той же час ОСОБА_6 достовірно знаючи, що у ТзОВ «Світ Б Компані» немає свідоцтва платника податків і він не може суми податку на додану вартість з вказаних операцій віднести до складу податкового кредиту, відніс до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість з нібито проведених господарських операцій з ПП «Екоенергобуд» та ПП «Аеромакс-Сервіс», достовірно знаючи, що з цими підприємствами ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» господарських операцій не проводив і коштів на відображену суму податку на. додану вартість не перераховував.

Відповідно до умов даних нікчемних договорів, ТзОВ «Світ Б Компані», фізична особа - підприємець ОСОБА_10, ТзОВ «Втордеревпром», ПП «Фірма «Юкос», ПП «Компанія «Галторгсервіс», ПП «Екоенергобуд» та ПП «Аеромакс-Сервіс» в період з 2007 по 2010 роки нібито виконувало роботи, надавало послуги та реалізовувало товарно-матеріальні цінності ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс». про що складались відповідні договірні, первинні бухгалтерські та інші документі, на підставі яких ОСОБА_6 перераховував кошти на рахунки ТзОВ «Світ Б Компані» та фізичної особи-підприємця ОСОБА_10 (Кошти на рахунки ТзОВ «Втордеревпром», ПП «Фірма «Юкос», ПП «Компанія «Галторгсервіс» в період 2009-2010 років взагалі не перераховувались. На рахунок ПП «Екоенергобуд» перераховано лише 15000 грн., а до податкового кредиту віднесено суму ПДВ в розмірі 142160 грн.. а на рахунок ПП «Аеромакс-Сервіс» перераховано 112000 грн., а до податкового кредиту віднесено суму 265776 грн.) і вартість придбаних товарів, робіт, послуг безпідставно відносив до валових витрат, а суми ПДВ включав до податкового кредиту ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс».

Фактично вказані послуги виконувались працівниками ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс», а товарно-матеріальні цінності придбавались за готівкові кошти, отримані внаслідок їх конвертації ТзОВ «Світ Б Компані» та фізичною особою -підприємцем ОСОБА_10

Відповідно, ТзОВ «Світ Б Компані», фізична особа - підприємець ОСОБА_10, ТзОВ «Втордеревпром», ПП «Фірма «Юкос», ПП «Компанія «Галторгсервіс», ПП «Екоенергобуд» та ПП «Аеромакс-Сервіс» вищевказаних робіт не виконувало, послуг не надавало та ТМЦ не реалізовувало, а від так ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» безпідставно включило суми ПДВ з цих операцій до податкового кредиту.

Зокрема, ТзОВ «Світ Б Компані», в період 2007-2011 років, тобто з моменту придбання цього товариства ОСОБА_9, по місцю реєстрації було відсутнє, у вказаного товариства за цей період були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби. Кошти, які поступали на рахунок як оплата за нібито реалізовані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги незаконно конвертувались у готівку під виглядом надання «позик» заступнику директора цього товариства підсудного ОСОБА_8, і були використані на невстановлені цілі не пов'язані з будь-якою господарською діяльністю, що вказує про неможливість фактичного здійснення ТзОВ «Світ Б Компані» господарської діяльності з придбання та подальшої реалізації товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт та надання послуг, тобто фактично мало місце фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб'єктів підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, вчинені повторно або якщо вони заподіяли велику матеріальну шкоду державі, що містить склад злочину, передбаченого ч.2 ст.205 КК України.

Окрім цього, після придбання ОСОБА_9 даного товариства, ним було призначено на посаду директора вигадану особу «ОСОБА_13.», який нібито в період 2007-2008 років оформляв документи про реалізацію товарно-матеріальних цінностей, послуг та робіт ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс».

Також, встановлено, що у фізичної особи - підприємця ОСОБА_10 за період здійснення підприємницької діяльності були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, а кошти, які поступали на його рахунок як оплата за нібито реалізовані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги ним конвертувались у готівку під виглядом закупівлі товарів, тобто ОСОБА_10 не придбав та не реалізовував товарно-матеріальні цінності, не виконував робіт та не надавав будь-яких послуг, що вказує про неможливість фактичного здійснення ним господарської діяльності.

Окрім цього, встановлено, що у ТзОВ «Втордеревпром», ГШ «Фірма «Юкос», ПП «Компанія «Галторгсервіс» за період здійснення підприємницької діяльності з ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби. Будь-які кошти на рахунки зазначених підприємств ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» взагалі не перераховувало. Проведеними перевірками ТзОВ «Втордеревпром» ДПІ у Сихівському районі м. Львова, акт № 2268/23-2/НОМЕР_6 від 24 вересня 2010 року, ПП «Фірма «Юкос» ДШ у Личаківському м. Львова, акт № 473/23-2/36500418 від 7 вересня 2010 року, ПП «Компанія «Галторгсервіс» ДШ у Галицькому районі м. Львова, акт № 5577/23-21/36417613 від 14 жовтня 2010 року прописано, нікчемність здійснених господарських операцій з контрагентами, що вказує про неможливість фактичного здійснення ним господарської діяльності.

Разом з цим, встановлено, що у ПП «Екоенергобуд» та ПП «Аеромакс-Сервіс» за період здійснення підприємницької діяльності з ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби. За вказаний період ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» на рахунок ПП «Екоенергобуд» перераховано лише 15000 грн., а до податкового кредиту віднесено суму ПДВ в розмірі 142160 грн. На рахунок ПП «Аеромакс-Сервіс» перераховано 112000 грн., а до податкового кредиту віднесено суму 265776 грн., що вказує про неможливість фактичного здійснення ним господарської діяльності.

Наведене свідчить про неможливість ТзОВ «Світ Б Компані», фізичною особою -підприємцем ОСОБА_10, ТзОВ «Втордеревпром», ПП «Фірма «Юкос», ПП «Компанія «Галторгсервіс», ГШ «Екоенергобуд» та ПП «Аеромакс-Сервіс» реалізовувати товарно-матеріальні цінності, виконувати роботи та надавати послуги ТзОВ «Промкотлосервіс» та безпідставність відображення цих операцій ОСОБА_6 в бухгалтерському та і податковому обліку товариства.

Тобто, директор ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» підсудний ОСОБА_6, в період 2007 - 2010 років, отримавши у невстановленому місці, при невстановлених обставинах підроблені первинні документи про імітацію здійснення господарських операцій з ТзОВ «Світ Б Компані», фізичною особою - підприємцем ОСОБА_10, ТзОВ «Втордеревпром», ПП «Фірма «Юкос», ПП «Компанія «Галторгсервіс», ПП «Екоенергобуд» та ПП «Аеромакс-Сервіс» у відповідні звітні періоди використав їх для безпідставного завищення ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» податкового кредиту за період 2007-2010 років.

Так, засуджений ОСОБА_6 надав в ДПІ по місцю реєстрації ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» декларації по сплаті ПДВ, в яких відобразив, в розділі податковий кредит суми податку на додану вартість нібито сплачені за придбані товари, роботи та послуги, і як наслідок безпідставно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 2719631 грн., зокрема використовуючи документи про нібито проведені операції з ТзОВ «Світ Б Компані» в сумі 715157 грн., фізичною особою - підприємцем ОСОБА_10 в сумі 1287820 грн., ТзОВ «Втордеревпром» в сумі 135961 грн., ПП «Фірма «Юкос» в сумі 90525 грн., ПП «Компанія «Галторгсервіс» в сумі 82231 грн., ПП «Екоенергобуд» в сумі 142160 грн. ПП «Аеромакс-Сервіс» в сумі 265777 грн.

Всього, внаслідок умисного порушення ОСОБА_6 п.7.4.1, пп.7.4.5, п.7.4., п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року за №168/97-ВР (із змінами і доповненнями) занижено сплату податку на додану вартість в сумі 2719631 грн., що більше ніж в п'ять тисяч, установлених законодавством України неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, і яка є особливо великим розміром ухилення від сплати податків.

Крім того, ОСОБА_6, працюючи директором ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс», діючи з корисливих мотивів та переслідуючи мету на ухилення від сплати податків, у невстановлений період часу та при невстановлених обставинах вступив у попередню змову з директором ЗАТ «Агентство економічної безпеки» ОСОБА_19 і своїми діями, шляхом надання підроблених документів, сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати податків, тобто вчинив злочин, передбачений ч.5 ст.27 ч.2 ст. 212 КК України.

Так, ОСОБА_6 достовірно знаючи, що ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» не надавало ЗАТ «Агентство економічної безпеки» послуг з виявлення несанкціонованих врізок в нафтопровід, прорубки, прочистки і хімічної обробки смуг нафтопроводу склав договори та оформив документи - акти виконаних робіт, в які вніс завідомо неправдиві відомості про надання таких послуг та надав їх ОСОБА_19, який був обізнаний, що такі послуги не надавались, діючи з метою умисного ухилення від сплати податків безпідставно відобразив їх у бухгалтерському та податковому обліку ЗАТ «Агентство економічної безпеки» в результаті чого в період з 4 кварталу 2008 року по 1 квартал 2010 року, в порушення п.п. 5.2.1 п.5.2, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22 травня 1997 року № 283/97-ВР (із змінами і доповненнями) умисно ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 776401 грн. і в порушення п.п. 7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 року № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями) умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 621122 грн., а всього умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 1397523 грн.

За даним фактом та іншими фактами безпідставного відображення в бухгалтерському та податковому обліку ЗАТ «Агентство економічної безпеки» документів про нібито отримані послуги з метою умисного ухилення від сплати податків відносно ОСОБА_19 порушена кримінальна справа за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, яка виділена в окреме провадження.

Отримані на рахунок ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» кошти в сумі 3263829 грн. від ЗАТ «Агентство економічної безпеки» за нібито виявлені несанкціоновані врізки в нафтопровід, надані послуги по прорубці та прочистці і хімічній обробці смуг нафтопроводу ОСОБА_6 перерахував на рахунок ТзОВ «Світ Б Компані», з них - 401923 грн. з призначенням платежу «за роботи по виявленню несанкціонованих врізок та організації робіт з хімічної обробки смуг нафтопроводу». Зазначені кошти як і інші, які поступили на рахунок ТзОВ «Світ Б Компані», були зняті в готівковій формі та використані на невстановлені слідством цілі не пов'язані з господарською діяльністю.

З метою маскування пособництва в умисному ухиленні від сплати податків ЗАТ «Агентство економічної безпеки» ОСОБА_6, за попередньою змовою в групі осіб, уклав господарські договори без мети реального настання правових наслідків з ТзОВ «Світ Б Компані» та ТзОВ «Втордеревпром» про нібито надання останнім послуг для ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс», які вказане товариство нібито надало для ЗАТ «Агентство економічної безпеки», при цьому кошти за нібито надання вказаних послуг на рахунки ТзОВ «Втордеревпром» взагалі не перераховувались.

Проведеною ДПІ у Сихівському районі м. Львова перевіркою ТзОВ «Втордеревпром», акт № 2268/23-2/НОМЕР_6 від 24 вересня 2010 року, прописано нікчемність здійснених господарських операцій з контрагентами, в результаті чого платнику не підтверджено валові доходи та валові витрати за охоплений перевіркою період. В акті зазначено, що у ПП «Втордеревпром» відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, що вказує про неможливість фактичного здійснення господарської діяльності.

За таких обставин, за сприянням ОСОБА_6 директор ЗАТ «Агентство економічної безпеки» ОСОБА_19, в період з 4 кварталу 2008 року по 1 квартал 2010 року, в порушення п.п. 5.2.1 п.5.2, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22 травня 1997 року № 283/97-ВР (із змінами і доповненнями) умисно ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 776401 грн. і в порушення п.п. 7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 року № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями) умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 621122 грн., в результаті чого до державного бюджету не надійшли кошти у великих розмірах на загальну суму 1397523 грн., у вигляді несплачених податків.

Крім цього, ОСОБА_6, в період, 2007 -2010 року, будучи директором ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс», діючи за попередньою змовою з директором ЗАТ «Агентство економічної безпеки» ОСОБА_19, засновником та службовими особами ТзОВ «Світ Б Компані» ОСОБА_9, ОСОБА_8, ОСОБА_7, фізичною особою - підприємцем ОСОБА_21, невстановленими особами, які діяли від імені ТзОВ «Втордеревпром», ПП «Фірма «Юкос», ПП «Компані «Галторгсервіс», ПП «Екоенергобуд», ПП «Аеромакс-Сервіс» та іншими невстановленими слідством особами, вчинив службове підроблення, тобто злочин, передбачений ч.2 ст. 366 КК України.

Так, ОСОБА_6, працюючи на посаді директора ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» в період з 4 кварталу 2008 року по 1 квартал 2010 року за попередньою змовою з ОСОБА_19 вчинив службове підроблення офіційних документів, а саме: актів виконаних робіт, податкових накладних щодо поставки робіт, послуг для ЗАТ «Агентство економічної безпеки» від ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс», достовірно знаючи, що вказані господарські операції не відбувалися і він не реалізовував будь-яких товарів, робіт чи послуг.

Використовуючи зазначені підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліках ЗАТ «Агентство економічної безпеки» занизило сплату податків на загальну суму 1397523 грн.

Крім цього, ОСОБА_6, працюючи на посаді директора ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс», діючи за попередньою змовою в групі з засновником та службовими особами ТзОВ «Світ Б Компані» ОСОБА_9, ОСОБА_8, ОСОБА_7, фізичною особою - підприємцем ОСОБА_21, невстановленими особами, які діяли від імені ТзОВ «Втордеревпром», ПП «Фірма «Юкос», ПП «Компані «Галторгсервіс», ПП «Екоенергобуд», ПП «Аеромакс-Сервіс» та іншими невстановленими слідством особами, в період 2007 - 2010 років підписав складені з вказаними суб'єктами підприємницької діяльності завідомо неправдиві документи, а саме: договори, накладні та акти виконаних робіт про нібито отримання ТзОВ «Промкотлосервіс» товарів, робіт та послуг, які з метою умисного ухилення від сплати податків відобразив в бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

Зазначені дії ОСОБА_6 призвели до безпідставно завищення ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 2719631 грн., зокрема використовуючи документи про нібито проведені операції з ТзОВ «Світ Б Компані» в сумі 715157 грн.., фізичною особою - підприємцем ОСОБА_10

в сумі 1287820 грн. ТзОВ «Втордеревпром» в сумі 135961 грн., ПП «Фірма «Юкос» в сумі 90525 грн., ПП «Компанія «Галторгсервіс» в сумі 82231 грн., ПП «Екоенергобуд» в сумі 142160 грн., ПП «Аеромакс-Сервіс» в сумі 265777 грн.

Всього, внаслідок умисного порушення ОСОБА_6, п.7.4.1. пп.7.4.5, п.7.4., п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04,1997 року за №168/97-ВР (із змінами і доповненнями) занижено сплату податку на додану вартість в сумі 2і 19631 грн. , що більше ніж в п'ять тисяч, установлених законодавством України неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, і яка є особливо великим розміром ухилення від сплати податків.

Крім цього, ОСОБА_6, в період 2007-2010 року, будучи директором ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс», діючи за попередньою змовою з засновником та службовими особами ТзОВ «Світ Б Компані» ОСОБА_9, ОСОБА_8, ОСОБА_7, фізичною особою - підприємцем ОСОБА_21, невстановленими особами, які діяли від імені ТзОВ «Втордеревпром», ПП «Фірма «Юкос». ПП. «Компані. «Галторгсервіс», ПП «Екоенергобуд», ПП «Аеромакс-Сервіс» та іншими невстановленими слідством особами, вчинив використаним завідомо підроблених документів, тобто злочин, передбачений ч.4 ст.358 КК України.

Так, ОСОБА_6 працюючи на посаді директора ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» в період з 1 липня 2007 року по 1 грудня 2010 року вчинив використання завідомо підроблених документів; податкових накладних №100609 від 10.06.09. № 180609 від 18.06.09, № 2606 від 26.06.09, № б/н від 30.06.09, № 170709 від 17.07.09, № 3007 від 30.07.09, актів здачі-прийняття робіт (надання послуг) № б/н від 18.06.09, № б/н від 30.06.09, № 17/7 від 17.07.09, № б/н від 14.01.09 виписаних від ТзОВ «Світ Б Компані», накладних № 15/10 від 15.10.07, № 30/11 від 29.11.07, № 19/12 від 19.12.07, № 21/12 від 21.12.07, № 20/05 від 20.05.08, № 26/05 від 26.05.08, податкових накладних №102 від 18.09.07, № 106 від 15.10.07, № 11.8 від 29.11.07, № 128 від 19.12.07, № 125 від 21.12.07, № 183 від 25.04.08, № 186 та № 187 від 05.05.08, № 198 від 12.05.08, № 188 від 15.05.08, № 189 від 16.05.08, № 190 від 19.05.08, № 194 від 19.05.08, № 191 від 20.05.08, № 192 від 20.05.08, № 195 від 20.05.08, № 193 від 22.05.08, № 196 від 23.05.08, № 197 від 26.05.08, № 199 від 30.05.08, актів здачі-прийняття робіт (наданих послуг) № б/н від 04.04.08 на суму 64811 грн., № б/н від 04.04.08 на суму 17995, 5 грн., № б/н від 04.04.08 на суму 29352 грн., № б/н від 04.04.08 на суму 4428 грн., акта здачі-приймання виконаної роботи від 08.05.08 по договору № 03/05/08 від 12.03.08, акта № 5 від 12.05.08 приймання виконаних підрядних робіт на кошторис поточний ремонт виробничих приміщень за травень 2008 року, виписаних від імені фізичної особи - підприємця ОСОБА_10, та інші документи, оформлені від імені вищезазначених суб'єктів підприємницької діяльності щодо поставки товарно-матеріальних цінностей, робіт та послуг для ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» від ТзОВ «Світ Б Компані», фізичної особи-підприємця ОСОБА_10, ТзОВ «Втордеревпром», ПП «Фірма «Юкос», ПП «Компанія «Галторгсервіс», достовірно знаючи, що вказані господарські операції не відбувалися і йому не реалізовували будь-яких товарів, робіт чи послуг.

Використовуючи зазначені підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліках директор ТзОВ «Дослідний завод «Промкотлосервіс» ОСОБА_6 умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 2 719 631. грн.

На вирок суду засуджені ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 подали апеляції, в яких просять відновити судове слідство у вказаній справі; з врахуванням рішення ДПА у Львівській області від 11.03.2011 року № 6474/10/25-005 призначити судово-бухгалтерську експертизу для визначення реально заподіяних збитків; скасувати вирок Яворівського районного суду Львівської області від 16.10.2012 року та постановити новий з врахуванням висновків судово-бухгалтерської експертизи.

На вирок суду прокурор, який брав участь в суді першої інстанції ОСОБА_5 подав апеляцію, в якій просить вирок суду скасувати у зв'язку з істотним порушенням вимог кримінально-процесуального закону, а справу направити на новий судовий розгляд. Мотивує це тим, що вирок суду незаконний. Відповідно до вимог ч.3 ст. 299 КПК України суд вправі, якщо проти цього не заперечують учасники судового розгляду, визнати недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин справи та розміру цивільного позову, які ніким не оспорюють ся. При цьому суд з'ясовує, чи правильно розуміють підсудний та інші учасники судового розгляду зміст цих обставин, чи немає сумнівів у добровільності та істинності їх позиції, а також роз'яснює їм, що у такому випадку вони будуть позбавлені права оспорювати ці фактичні обставини справи та розмір цивільного позову у апеляційному суді.

Відповідно до вимог ч.2 ст. 257 КПК України суд першої інстанції при розгляді справи повинен дослідити докази по справі. Зазначає, що суд визнав недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин справи та розміру цивільного позову, які ніким не оспорювалися та обмежився лише допитом підсудних, постановивши вирок. Проте, в порушення вимог ч.2 ст. 257, ч.3 ст. 299 КПК України судом не з'ясовано, чи правильно розуміють підсудні зміст цих обставин, чи немає сумнівів у добровільності та істинності їх позиції під час судового слідства, обмежившись лише фактичними визнаннями підсудними їх вини у вчиненому. Зазначена обставина є істотним порушенням вимог кримінально-процесуального закону та безумовною підставою для скасування даного рішення.

До початку розгляду справи апеляційним судом засуджені ОСОБА_11, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 відмовились від своїх апеляцій, про що подали письмову заяву.

Заслухавши доповідача, думку прокурора, який підтримав апеляцію та просив її задоволити, а також зазначив про те, що засуджені відмовились від своїх апеляцій, тому в цій частині слід закрити апеляційне провадження, вивчивши матеріали справи, дослідивши доводи апеляції прокурора, колегія суддів вважає, що така до задоволення не підлягає, а в частині відмови засуджених від своїх апеляцій, то в цій частині слід закрити апеляційне провадження.

Висновки суду першої інстанції про доведеність вини засуджених ОСОБА_11, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 у вчиненні злочинів, передбачених статтями кримінального закону, а саме :

1. ОСОБА_11 за ч. 3 ст. 212, ч.5 ст. 27, ч.2 ст. 212, ч.4 ст. 358, ч.2 ст. 366КК України;

2. ОСОБА_7 за ч. 2 ст. 27, ч.2 ст. 205. ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 27, ч.3 ст. 358, ч.2 ст. 27, ч.4 ст. 358 КК України;

3. ОСОБА_8 за ч.2 ст. 27, ч.2 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 27, ч.3 ст. 358, ч.2 ст. 27, ч.4 ст. 358 КК України;

4. ОСОБА_9 за ч.3 ст. 27, ч.2 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч.3 ст. 27, ч.3 ст. 358, ч.3 ст. 27, ч.4 ст. 358 КК України;

5. ОСОБА_10 за ч.5 ст. 27, ч.2 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч.3 ст. 358, ч.4 ст. 358 КК України - є вірними, оскільки суд належним чином оцінив здобуті докази за їх сукупністю, правильно кваліфікував дії вказаних осіб за зазначеними вище статтями кримінального закону і ця кваліфікація їх дій ніким не оспорюється.

Призначене покарання засудженим ОСОБА_11, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 відповідає вимогам ст. 65 КК України.

Апелянт зазначає, що при постановленні вироку суду були допущені істотні порушення кримінально-процесуального закону, а саме порушені вимоги ч.2 ст. 257, ч.3 ст. 299 КПК України.

Судом не було з'ясовано, чи правильно розуміють підсудні на той час зміст цих обставин, чи немає сумнівів у добровільності та істинності їх позицій під час судового слідства, а також суд обмежився лише фактичними визнаннями підсудними їх вини у вчиненому.

Однак, на думку колегії суддів суд першої інстанції правильно виконав вимоги зазначених статей кримінально-процесуального закону, роз'яснив засудженим наслідки ст. 299 КПК України, про що свідчить письмове роз'яснення (т. 19 а.с. 27).

Крім цього, суд про це зазначив і в протоколі судового засідання, на що засуджені ОСОБА_11, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 визнали недоцільними дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин справи, які ніким не оспорюються.

Таким чином доводи апелянта не знайшли свого підтвердження, тому апеляція прокурора, який приймав участь у суді першої інстанції до задоволення не підлягає.

Водночас колегія суддів вважає, що відмову засуджених ОСОБА_11, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 від своїх апеляційних вимог слід прийняти і в цій частині апеляційне провадження закрити.

Керуючись ст. ст. 364, 365, 366 КПК України. колегія суддів, -

ухвалила:

апеляцію прокурора, який приймав участь в суді першої інстанції ОСОБА_5 залишити без задоволення , а вирок Яворівського районного суду Львівської області від 16 жовтня 2012 року щодо засуджених ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_7, ОСОБА_11 - без зміни .

Відмову засуджених ОСОБА_11, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 від своїх апеляцій прийняти і в цій частині апеляційного провадження закрити.

Судді :

З.М. Макойда В.В. Данко М.Ю. Олексієнко