Вирок

від 22.07.2013 по справі 0548/34/2012

ТЕЛЬМАНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 0548/34/2012

П Р И ГО В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

22 июля 2013 года Тельмановский районный суд Донецкой области

в составе: председательствующего судьи Попеки А.В.,

при секретарях Поповой П.В.,

Папаяни С.Н.,

с участием прокурора Бережного В.А.,

защитника - адвоката ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в пгт. Тельманово Донецкой области уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с. Староигнатьевка, Тельмановского района, Донецкой области, украинца, гражданина Украины, имеющего высшее образование, разведённого, имеющего на содержании несовершеннолетнюю дочь, не работающего, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст. 366 УК Украины,

УСТА Н О В И Л:

ОСОБА_3, в период 2008 - 2010 годов, будучи, согласно приказа № 1 от 08.02.2003 года, директором частного предприятия «Тандем» (далее ЧП «Тандем»), ЕГРПОУ 32330309, зарегистрированного решением исполнительного комитета Тельмановской районной государственной администрации Донецкой области от 07.02.2003 года по юридическому адресу: Тельмановский район Донецкой области, село Староигнатьевка, улица Давыдова, 70, состоящего на налоговом учете в ГНИ в Тельмановском районе и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость согласно свидетельству плательщика НДС № 7125390 от 18.02.2003 года, индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 3233033005432, выполняя организационно-распорядительные и административно - хозяйственные функции, находясь по адресу: АДРЕСА_1, единолично осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учетов, составление и предоставление в ГНИ в Тельмановском районе отчетности в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 996- XIV от 16.07.1999 года, являясь ответственным за обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций, составление и предоставление в установленные законом сроки бухгалтерской отчетности, а также, неся персональную ответственность за предоставление в органы ГНИ налоговых деклараций и отчетов, содержащих соответствующие действительности сведения о налогах, подлежащих уплате в доход государственного бюджета, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, в период 2008-2010 годов, путем неправомерного завышения налогового кредита по декларации № 2, занижения налоговых обязательств и завышения налогового кредита декларации № 3 по налогу на добавленную стоимость, неправомерного использования фиксированного сельскохозяйственного налога и неуплате при этом налога на прибыль предприятия, а также неуплате в бюджет государства налога на землю уклонился от уплаты налогов в общей сумме 3 537 725,52 грн.

Так, согласно п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями): «Не подлежит включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно подпункту 7.2.6 этого пункта».

В соответствии п. 4 «Порядка аккумуляции и использования средств, которые начисляются сельскохозяйственным товаропроизводителям плательщикам налога на добавленную стоимость относительно операций по продаже товаров (работ услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, утвержденного постановлением КМУ № 271 от 26.02.1999 г.: «не перечисленные на отдельный счет денежные средства считаются используемыми не по целевому назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет в бесспорном порядке».

Однако, ОСОБА_3, являясь директором ЧП «Тандем», действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, единолично осуществляя организацию и ведение финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Тандем», будучи осведомлённым об объёмах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Тандем» и проводимых финансово-хозяйственных операциях, в нарушение п.п. 7.4.5. п. 7.4., п.п. 7.7.1 п. 7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) необоснованно внес в декларацию № 2 по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» за сентябрь 2008 года завышенную сумму налогового кредита на 25 771 грн., не подтвержденную первичными бухгалтерскими налоговыми и иными документами, якобы сформированную при финансово-хозяйственных взаимоотношениях с СООО «Староигнатьевское» (и.н.н. 305378505439), в результате чего в нарушение п. - 11.29 ст. 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), п. 4 «Порядка аккумуляции и использования средств которые начисляются сельскохозяйственным товаропроизводителям - плательщикам налога на добавленную стоимость относительно операций по продаже товаров (работ услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, утвержденного постановлением КМУ № 271 от 26.02.1999 г., занизил сумму денежных средств, подлежащих перечислению на специальный счет предприятия в сумме 12 620 грн. (12 917 грн. - 297 грн. (сумма НДС прошлого отчетного периода, уменьшающая сумму налога в текущем периоде по строке 22 Декларации)), при этом не уплатив в бюджет налог на добавленную стоимость за 2008 год в сумме 12 620 грн.

Наряду с этим, согласно п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями): «Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины…»

В соответствии с п. 4.1 ст. 4 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями): «База налогообложения операций по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже уровня обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, который включается в цену товаров (услуг), согласно законам Украины по вопросам налогообложения.

Согласно п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из состоявшихся ранее событий:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих поставке;

- или дата отгрузки товаров...

В соответствии с п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000г. (с изменениями и дополнениями) «Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налоговых обязательств, которую отражает в налоговой декларации, кроме случаев, предусмотренных подпунктом «г» и. 4.2.2 п.4.2, а также пунктом 4.3 этой статьи».

Так, согласно п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями): «Не подлежит включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно подпункту 7.2.6 этого пункта»

Однако, ОСОБА_3, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, единолично осуществляя организацию и ведение финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Тандем», будучи осведомлённым об объёмах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Тандем» и проводимых финансово-хозяйственных операциях в период 2008-2010 годов, в нарушение п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4,, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями); п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181- ІІІ от 21.12.2000 года (с изменениями и дополнениями), согласно первичных бухгалтерских, налоговых и иных документов, а также данным детализированной информации по плательщику налога на добавленную стоимость ЧП «Тандем» относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины и приложения № 5 к налоговым декларациям по НДС не в полном объеме декларировал суммы налоговых обязательств и налогового кредита при финансово-хозяйственных взаимоотношениях с контрагентами, а именно: СООО «Староигнатьевское» (ЕГРПОУ 30537856), ООО «Южное» (ЕГРПОУ 30998995), ООО «Донспецтехтранс» (ЕГРПОУ 36616346), ЧП «Мрия» (ЕГРПОУ 31961122), ООО «Агро-Луганское» (ЕГРПОУ 36443355), ООО «Универсалстрой» (ЕГРПОУ 33454385), СХ «Дубовка» (ЕГРПОУ 23339793), ЧП «Донбасс-Гарант» (ЕГРПОУ 36512156), ФЛП ОСОБА_5 (ИНН НОМЕР_1), ЧП «Донбасс-Гарант» (ЕГРПОУ 36512156), ООО «Норд Пласт» (ЕГРПОУ 30393765) тем самым, сокрыв, не начислив и не уплатив в бюджет налог на добавленную стоимость на общую сумму 935 225, 00 грн.

Кроме того, ЧП «Тандем» в период с 01.01.08 г. по 31.12.10 г. являлось плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога и подавало в ГНИ в Тельмановском районе соответствующие налоговые расчеты.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» № 320-ХІV от 17.12.1998 г. (с изменениями и дополнениями) чтобы являться плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога, удельный вес от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продукции ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год должен составлять 75% от общей суммы валового дохода. При этом объектом налогообложения является площадь земельного участка, который используется в хозяйственной деятельности».

Согласно п. 4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97 - ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями) «валовой доход - общая сумма, дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, так и за ее пределами».

В соответствии с п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины: «О налогообложении прибыли предприятий», «датой увеличения валового дохода считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедшее ранее:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продаже;

- или дата отгрузки товаров...»

Директор ЧП «Тандем» ОСОБА_3, действуя умышленно с целью уклонения от уплаты налогов, достоверно располагая информацией, о том, что в 2007 году удельный вес от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продукции ее переработки от общей суммы валового дохода у ЧП «Тандем» составил 57,42 %, а также то, что на протяжении 2009-2010 гг. в собственности и пользовании ЧП «Тандем» не было земельных участков, вследствие чего, в период 2008-2010 годов предприятие не имело права быть плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога и обязано уплачивать налог на прибыль предприятия на общих основаниях в нарушение п.1 ст.2, п.4 ст.9 Закона Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» № 320-XIV от 17.12.1998 г. (с изменениями и дополнениями) незаконно в период 2008 - 2010 гг. получил статус ЧП «Тандем» плательщика фиксированного сельхозналога и являлось таковым, при этом в нарушение п.п. 4.1.1 п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п. 10.1 ст. 10, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11, п. 16.1 ст. 16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97

- ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) получив за период 2008-2010 годов доход от реализации товарно - материальных ценностей на общую сумму 10 264 050, 71 грн., а именно: в 2008 году - 308 162, 26 грн., в 2009 году - 1 513 787, 13 грн., в 2010 году - 8 424101, 32 грн. не начислил и не уплатил в бюджет государства налог на прибыль в общей сумме 2 589 021,00 грн., а именно: в 2008 году - 77041 грн., в 2009 году - 399609 грн., в 2010 году - 2 112 371 грн.

Наряду с этим, в соответствии со ст. 2 Закона Украины «О плате за землю» № 2535- XII от 03.07.1992 г. (с изменениями и дополнениями) «использование земли в Украине является платным. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, определённой исходя из денежной оценки земли. Собственники земельных участков, земельных паев и землепользователи уплачивают земельный налог».

Согласно ст. 6 Закона Украины «О плате за землю» «...ставка земельного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах от их денежной оценки и для пахоты : сенокосов и пастбищ составляет 0,1 %».

В соответствии со ст. 14 Закона Украины «О плате за землю» «плательщики земельного налога, а так же арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности (кроме граждан) самостоятельно рассчитывают сумму земельного налога и арендой платы и ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают органу государственной налоговой службы по месту нахождения земельного участка декларацию на текущий год».

ОСОБА_3 действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в период 2008 года, в нарушение ст. 2, ст. 5, ст. 6, ст. 14, ст. 17 Закона Украины «О плате за землю» достоверно располагая информацией, о том, что в пользовании ЧП «Тандем» в 2008 году находится участок площадью 60,45 га пахоты - денежная оценка которого составляет 801 346. 35 грн. и участок площадью 20,54 га пастбищ - денежная оценка которого составляет 58 172, 77 грн. не задекларировал и не уплатил земельный налог за 2008 год в сумме 859,52 грн., а именно: участок площадью 60,45 га (пахота) - (801 346, 35 грн. х 0,1 %), участок площадью 20,54 га (пастбища) (58 172, 77 грн. х 0,1%)

Согласно выводам заключения судебно-экономической экспертизы НИЭКЦ ГУ МВД Украины в Донецкой области № 238 от 01.12.2011 года установлено, что ЧП «Тандем» в период 2008-2010 г.г.:

- в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.1. ст.7, п. 11.29 ст. 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), п. 4 Порядка № 271 в результате не перечисления денежных средств, подлежащих зачислению на специальный счет предприятия, не уплатил в бюджет НДС за 2008 г. в сумме 12 620,00грн.;

- в нарушение п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст.4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.1997 г., п.п. 4.1 п.4.1 ст.4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами.» № 2181-ІІІ от 21.12.2000г. (с изменениями и дополнениями), в результате занижения налогового обязательства и завышения налогового кредита, неподтвержденного налоговыми накладными, не начислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в общей сумме 935 225,00 грн.

- в нарушение п. 1 ст. 2 и п. 4 ст. 9 ЗУ «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» № 320-ХІV от 17.12.1998г. (с изменениями и дополнениями), п.п. 4.1.1 п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п. 10.1 ст. 10, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11, п. 16.1 ст. 16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) не начислен и не уплачен в бюджет государства налог на прибыль в общей сумме 2 589 021,00 грн.

- в нарушение п. 1 ст. 2 и п. 4 ст. 9 ЗУ «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» № 320- ХІV от 17.12.1998г. (с изменениями и дополнениями), ст. 2, ст. 6, ст. 14, ст. 17 Закона Украины «О плате за землю» № 2535-ХП от 03.07.1992г. (с изменениями и дополнениями) не начислен и не уплачен в бюджет государства налог на землю за 2008 год в сумме 859,52 грн.»

Таким образом, в результате преступных действий директора ЧП «Тандем» ОСОБА_3, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов в государственный бюджет Украины, в период 2008 - 2010 годов не поступило налога на добавленную стоимость в сумме 12 620, 00 и 935 225, 00 грн., налога на прибыль 2 589 021, 00 грн., налога на землю 859, 52 грн., а всего налогов на общую сумму 3 537 725,52 грн., что в пять тысяч и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный действующим законодательством Украины и является особо крупным размером.

Кроме этого установлено, что ОСОБА_3, в период 2008 - 2010 годов, будучи, согласно приказа № 1 от 08.02.2003 года, директором ЧП «Тандем», ЕГРПОУ 32330309, зарегистрированного решением исполнительного комитета Тельмановской районной государственной администрации Донецкой области от 07.02.2003 года по юридическомуадресу: Тельмановский район Донецкой области, село Староигнатьевка, улица Давыдова, 70, состоящего на налоговом учете в ГНИ в Тельмановском районе и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость согласно свидетельству плательщика НДС № 7125390 от 18.02.2003 года, индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 3233033005432, выполняя организационно-распорядительные и административно - хозяйственные функции, находясь по адресу: АДРЕСА_1, единолично осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учетов, составление и предоставление в ГНИ в Тельмановском районе отчетности в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 996- XIV от 16.07.1999 года, являясь ответственным за обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций, составление и предоставление в установленные законом сроки бухгалтерской отчетности, а также, неся персональную ответственность за предоставление в органы ГНИ налоговых деклараций и отчетов, содержащих соответствующие действительности сведения о налогах, подлежащих уплате в доход государственного бюджета, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, в период 2008-2010 годов внес заведомо ложные сведения в официальные документы - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, заявления и налоговые расчёты фиксированного сельскохозяйственного налога ЧП «Тандем», а также выдал заведомо ложные документы декларации, заявления с расчётами при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_3, располагая информацией о том, что в 2007 году удельный вес от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продукции ее переработки от общей суммы валового дохода у ЧП «Тандем» составил 57,42 %, а также то, что на протяжении 2009-2010 гг. в собственности и пользовании ЧП «Тандем» не было земельных участков, вследствие чего, в период 2008-2010 годов предприятие не имело права быть плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога, и обязано уплачивать налог на прибыль предприятия на общих основаниях, однако, ОСОБА_3 действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов внёс заведомо ложные сведения в налоговые расчеты фиксированного сельскохозяйственного налога ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) и составил заведомо ложный расчёт удельного веса от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продукции ее переработки от общей суммы валового дохода предприятия, а именно:

налоговый расчёт фиксированного сельскохозяйственного налога ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) за 2008 год, предоставленного в ГНИ в Тельмановском районе 17.04.2008 года под вх. № 3352, утвержденного приказом ГНА Украины 26.03.2004 года под № 170;

расчёт удельного веса от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продукции ее переработки от общей суммы валового дохода предприятия за предыдущий отчётный (налоговый) 2007 год, утверждённого приказом Минагрополитики Украины 22.11.2007 года № 818;

налоговый расчёт фиксированного сельскохозяйственного налога ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) за 2009 год, предоставленного в ГНИ в Тельмановском районе 18.02.2009 года под вх. № 1578, утвержденного приказом ГНА Украины 26.03.2004 года под № 170;

расчёт удельного веса от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продукции ее переработки от общей суммы валового дохода предприятия за предыдущий отчётный (налоговый) 2008 год, утверждённого приказом Минагрополитики Украины 22.11.2007 года № 818. и налоговый расчёт фиксированного сельскохозяйственного налога ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) за 2010 год, предоставленного в ГНИ в Тельмановском районе под вх. № 1132, утвержденного приказом ГНА Украины 10.11.2009 года под № 624;

Кроме этого, ОСОБА_3, достоверно располагая сведениями о действительных объёмах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Тандем» и о реальных объёмах самостоятельно выращенной продукции совершил служебный подлог путём внесения не достоверных и заведомо ложных сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2008-2010 годах, при этом умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, при формировании сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет государства предприятием ЧП «Тандем» не включил в полном объёме в состав валового дохода и налоговых обязательств по НДС реализацию ТМЦ (работ, услуг) покупателям.

Так, ОСОБА_3 в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 20.02.2008 г. под вх. № 1556, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в январе 2008 года составило 1973 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 1973». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

Кроме того, в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 27.06.2008 г. под вх. № 5602, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в марте 2008 года составило 5907 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 5907». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 27.06.2008 г. под вх. № 5611, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в апреле 2008 года составило 7743 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 7743». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 28.10.2008 г. под вх. № 10708, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 28538», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в сентябре 2008 года составило 29122 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 29122», Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 11.02.2009 г. под вх. № 14689, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в ноябре 2008 года составило 1471 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 1471». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 11.02.2009 г. под вх. № 14684, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в декабре 2008 года составило 2500 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 2500». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 10.06.2009 г. под вх. № 4845, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в апреле 2009 года составило 6295 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 6295». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 20.07.2009 г. под вх. № 6544, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 47804», в то время как: фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в июне 2009 года составило 76772 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 76772». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ з Тельмановском районе 20.08.2009 г. под вх. № 7503, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в июле 2009 года составило 37762 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 37762», Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 21.09.2009 г. под вх. № 7999, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в августе 2009 - года составило 71142 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 71142». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 20.10.2009 г. под вх. № 9427 и уточняющий расчёт к декларации 18.02.2011 г. под вх. № 1243 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0 и 8255», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в сентябре 2009 года составило 42569 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 42569». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, ссоблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 20.11.2009 г. под вх. № 10319, утвержденную приказом ГНА. Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в октябре 2009 года составило 31250 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 31250». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ вТельмановском районе 21.12.2009 г. под вх. № 10731, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в ноябре 2009 года составило 22047 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 22047», Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 20.01.2010 г. под вх. № 12033, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.1997 года под № 166 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в декабре 2009 года составило 19840 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 19840». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 22.02.2010 г. под вх. № 1535 и уточняющий расчёт к декларации 18.02.2011 г. под вх. № 1244 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0 и 24037», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в январе 2010 года составило 27333 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 27333». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 22.02.2010 г. под вх. № 1535 и уточняющий расчёт к декларации 18.02.2011 г. под вх. № 1244 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0 и 24037», в то время как: фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в январе 2010 года составило 27333 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 27333». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 22.03.2010 г. под вх. № 1917 и уточняющий расчёт к декларации 18.02.2011 г. под вх. № 1245 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 7229 и 30000», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в феврале 2010 года составило 197655 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 197655». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3, подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановскомрайоне 20.05.2010 г. под вх. № 4043 и уточняющий расчёт к декларации 18.02.2011 г. под вх. № 1247 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма «-46900 и 34395», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в апреле 2010 года составило 87986 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 87986». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 20.07.2010 г. под вх. № 5704 и уточняющий расчёт к декларации 18.02.2011 г. под вх. № 1248 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0 и 45762», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в июне 2010 года составило 52850 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 52850». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 20.08.2010 г. под вх. № 6589 и уточняющий расчёт к декларации 18.02.2011 г. под вх. № 1249 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 5280 и 99880», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в июле 2010 года составило 112071 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 112071». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию но налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 20.09.2010 г. под вх. № 7013 и уточняющий расчёт к декларации 18.02.2011 г. под вх. № 1250 в строку «Усього податкових зобов'язань столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0 и 74574», в то время как - фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в августе 2010 года составило 183614 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 183614». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 20.10.2010 г. под вх. № 8296 и уточняющий расчёт к декларации 18.02.2011 г. под вх. № 1251 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0 и 264395», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в сентябре 2010 года составило 280234 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 280234». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 22.11.2010 г. под вх. № 9214 и уточняющий расчёт к декларации 18.02.2011 г. под вх. № 1257 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 0 и 230996», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в октябре 2010 года составило 288297 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 288297». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив данные, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 18.02.2011 г. под вх. № 11355 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 298285», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в ноябре 2010 года составило 343458 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 343458». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3 подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309), предоставленную в ГНИ в Тельмановском районе 18.01.2011 г. под вх. № 11356 в строку «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» внесена сумма « 253592», в то время как фактически налоговое обязательство ЧП «Тандем» (ЕГРПОУ 32330309) в декабре 2010 года составило 281220 грн. и в строку « 9» «Усього податкових зобов'язань» столбца «Колонка Б» подлежала внесению сумма « 281220». Указанную декларацию в графе «керівник» ОСОБА_3, подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения;

Указанные заведомо поддельные документы ОСОБА_3 в период 2008-2010 годов предоставил в ГНИ в Тельмановском районе, по адресу: 87100, Донецкая обл., пгт. Тельманово, ул. Лесная. 2, тем самым использовал заведомо поддельные документы с целью уклонения от уплаты налогов путём минимизации налоговых обязательств но НДС и применения специального режима налогообложения в части налоговой регистрации плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога.

В результате указанных умышленных действий директора ЧП «Тандем» ОСОБА_3, государственному бюджету Украины был причинен материальный ущерб, в виде не поступивших в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 12 620, 00 и 935 225, 00 грн., налога на прибыль 2 589 021, 00 грн., налога на землю 859, 52 грн., а всего налогов на общую сумму 3 537 725,52 грн., что в пять тысяч и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и повлекло за собой наступление тяжких последствий.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 вину в предъявленном ему обвинении в совершении преступлений предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины не признал и показал, что в феврале 2003 года им было создано частное предприятие «Тандем». Он являлся директором, бухгалтером и единственным сотрудником ЧП «Тандем». Офисного помещения у предприятия нет. Оформление бухгалтерской и налоговой отчетности осуществлял по юридическому адресу предприятия и его месту жительства, а именно: АДРЕСА_1. При этом, бухгалтерского образования у него нет какие-либо курсы по ведению бухгалтерского и налогового учётов не заканчивал.

Он самостоятельно осуществлял финансово-хозяйственную деятельность предприятия, организовывал работу с контрагентами, организовывал составление бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия. Составление налоговой отчётности происходило следующим образом: самостоятельно заполнял декларации на основании первичных бухгалтерских документов, подписывал указанные документы и предоставлял в ГНИ в Тельмановском районе Донецкой области.

Также ОСОБА_3 показал, что с 2003 года предприятие являлось плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога. Частное предприятие «Тандем» с 2003 года по 2008 год имело в селе Староигнатьевка земельные паи общей площадью 67 гектаров. Однако, на протяжении 2008, 2009 и 2010 годов он не правомерно являлся плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога. В 2008 году какая-либо деятельность ЧП «Тандем» по выращиванию сельскохозяйственных культур была приостановлена в связи с тем, что земельных паев у предприятия не было. С 2008 года он осуществлял только посредническую деятельность по продаже дизельного топлива, минеральных удобрений и строительных материалов. В 2008-2010 годах он не имел права быть плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога, и обязан был уплачивать налог на прибыль предприятия, то что государственному бюджету Украины был причинен материальный ущерб, в виде не поступивших в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 12 620, 00 и 935 225, 00 грн., налога на прибыль 2 589 021, 00 грн., налога на землю 859, 52 грн., а всего налогов на общую сумму 3 537 725,52 грн., все это произошло из - за незнания ведения бухгалтерской отчетности на ЧП «Тандем» и неправильности составления налоговых деклараций.

В судебном заседании свидетель ОСОБА_6 показала, что в должности начальника отдела налогообложения юридических лиц ГНИ в Тельмановском районе она работает с 2006 года по настоящее время. Проведением камеральных проверок каждой декларации по НДС предприятия ЧП «Тандем» в 2008 и 2009 годах, путем сопоставления данных деклараций (арифметический и методологический контроль) и анализа системы сопоставления налогового кредита и налоговых обязательств в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины, было установлено не включение ЧП «Тандем» в декларации по НДС налоговых обязательств за 2008 год в сумме 10 977 грн., а за 2009 год в сумме 212 817,84 грн. Отчетность по предприятию ЧП «Тандем» сдавал ОСОБА_3

В судебном заседании свидетель ОСОБА_7, показала, что в должности старшего государственного налогового ревизора - инспектора отдела налогового контроля юридических лиц ГНИ в Тельмановском районе она работает с сентября 2006 года по настоящее время. В период с 11.11.2011 года по 17.11.2011 года сотрудниками ГНИ в Тельмановском районе была проведена документальная внеплановая не выездная проверка ЧП «Тандем» (ЄГРПОУ 32330309) за период с 01.01.2008 по 31.12.2010 гг. по вопросам соблюдения требований налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы. В проверяемый период ответственным за финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Тандем» был ОСОБА_3. В ходе проведения документальной внеплановой проверки ЧП «Тандем» (ЄГРПОУ 32330309) по вопросам соблюдения требований налогового и иного законодательства за период с 01.01.2008 по 31.12.2010 гг. был составлен Акт № 578/23-011-1/32330309 от 24.11.2011 года согласно которому установлено, что в нарушение п. 1.4, ст. 1, п. 3.1, ст. 3, п. 4.1, ст. 4, п. 6. 1, ст. 6, п. п. 7.2.6, п. 7. 2, п. п. 7.3.1, п. 7.3, п.п.7.4.5 п. 7.4, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2010 г. ЧП «Тандем» занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 834346 грн..

Наряду с этим, ОСОБА_7 показала, что проведенной проверкой достоверности декларирования ЧП «Тандем» налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2010 г. установлено его занижение на общую сумму 834346 грн., а именно: в налоговых декларациях по НДС ОСОБА_3 не в полном объеме декларировал суммы налоговых обязательств и налогового кредита, при финансово-хозяйственных взаимоотношениях с покупателями на общую сумму 350090 грн., а так же за счет безосновательного включения в состав налогового кредита сумм НДС не подтвержденных налоговыми накладными на общую сумму 484256 грн.

Кроме этого ОСОБА_7 показала, что в нарушение п. 11.29 ст. 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), п. 4 «Порядка аккумуляции и использования средств которые начисляются сельскохозяйственным товаропроизводителям - плательщикам налога на добавленную стоимость относительно операций по продаже товаров (работ услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, утвержденного постановлением КМУ № 271 от 26.02.1999 г., директор ЧП «Тандем» ОСОБА_3 занизил сумму денежных средств, подлежащих перечислению на специальный счет предприятия в сумме 12 620 грн., при этом, не уплатив в бюджет налог на добавленную стоимость за 2008 год в сумме 12 620 грн.

Также ОСОБА_7 отметила, что в нарушение п. п. 4.1.1, п. п. 4 1.6. п. 4.1, ст. 4, п. 5.1, п.п. 5.2.1, п. 5.2, ст. 5, п.п. 11.2.1, п. 11.2, п. п. 11.3.1, п. 11,3, ст.11, п. 14.1, ст. 14, п. 16.4, ст. 16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» ЧП «Тандем» в период 2008 - 2010 гг. занижен налог на прибыль предприятия, на общую сумму 3 288 405 грн. Согласно данных программного обеспечения «Принятия и обработки отчетности предприятий «Бест Звит» ЧП «Тандем» в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2010 г. являлось плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога, и подавало в ГНИ в Тельмановском районе соответствующие налоговые расчеты. Согласно требованиям п. 4 ст. 9 Закона Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» от 17.12.1998 года № 320-ХIV (с изменениями и дополнениями), для сельскохозяйственных товаропроизводителей плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога приостановлено действие Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (с изменениями и дополнениями).

Наряду с этим, ОСОБА_7 отметила, что одним из обязательных требований для обретения статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога является превышение предприятием 75 % удельного веса от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства от общей суммы валового дохода предприятия. При этом объектом налогообложения является площадь земельного участка, который используется в хозяйственной деятельности. Согласно предоставленным в 2007 году декларациям по НДС и акту предыдущей плановой документальной выездной проверки ЧП «Тандем» удельный вес от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составил 57,42 %. В связи с этим, ЧП «Тандем» безосновательно являлось плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога в 2008 году. Кроме этого, согласно информации, полученной из Староигнатьевского сельского совета и отдела Госкомзема в Тельмановском районе, - на протяжении 2009 и 2010 годов в собственности и пользовании ЧП «Тандем» не было земельных участков. Таким образом, у ЧП «Тандем» в 2009-2010 гг. отсутствовал объект налогообложения (объект для исчисления фиксированного сельскохозяйственного налога). На основании изложенного, ЧП «Тандем» за период с 01.01.2008 по 31.12.2010 гг. должно было начислять и платить в государственный бюджет налог на прибыль предприятия. В ходе проведения документальной внеплановой проверки ЧП «Тандем» по вопросам соблюдения требований налогового и иного законодательства за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2010 г. установлено занижение налога на прибыль ЧП «Тандем» на общую сумму 3 292 009 грн.

Кроме этого, ОСОБА_7 показала, что в связи с тем, что ЧП «Тандем» в 2008-2010 гг. безосновательно являлось плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога, предприятие должно было платить налоги на общих условиях, а поскольку объектом налогообложения земельным налогом являются земельные участки, которые находятся в собственности и пользовании владельцев и землепользователей, ЧП «Тандем» должно было вычислить и самостоятельно уплатить 859,52 грн. земельного налога. Однако, в нарушение ст. 2, ст. 6, ст. 14, ст. 17 Закона Украины « О плате за землю» № 2535-ІІ от 03.07.1992г. (с изменениями и дополнениями) директором ЧП «Тандем» ОСОБА_3 не начислен и не уплачен в бюджет государства налог на землю за 2008 год в сумме 859,52 грн.

В судебном заседании свидетель ОСОБА_8 показал, что с марта 2003 года по настоящее время он является директором ЧП «Мрия». На протяжении 2008-2011 годов ЧП «Мрия» приобретало у ЧП «Тандем» сено, кормовой овёс и кормовой ячмень, который необходим предприятию для кормления животных. Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств на счет ЧП «Тандем» по предоплате. Кроме этого, в феврале 2010 года ЧП «Мрия» дважды приобрело у ЧП «Тандем» селитру аммиачную, необходимую для подкормки зерновых культур. Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств на счет ЧП«Тандем» по предоплате. Указанные сделки с ЧП «Тандем» нашли свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете ЧП «Мрия».

В судебном заседании свидетель ОСОБА_9, показал, что с весны 2005 года он является учредителем и директором ООО «Универсалстрой». В период с мая 2010 по конец 2010 года ООО «Универсалстрой» заключило ряд договоров с ЧП «Тандем» на поставку строительных материалов. Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств на счет ЧП «Тандем» по факту поставки товара. Общая сумма перечисленных денежных средств на счет ЧП «Тандем» по результатам указанных финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Универсалстрой» составила порядка ста тысяч гривен. Указанные сделки с ЧП «Тандем» нашли свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Универсалстрой».

В судебном заседании свидетель ОСОБА_10 показал, что с апреля 2009 года он является генеральным директором ООО «Агро-Луганское». 01 апреля 2010 года ООО «Агро-Луганское» заключило договор с ЧП «Тандем» на поставку минеральных удобрений (аммофоса), которые ООО «Агро-Луганское» использует для посева пропашных культур (подсолнечник, кукуруза). Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств в размере тридцати девяти тысяч гривен на расчётный счет ЧП «Тандем» по предоплате и посредством выдачи денежных средств из кассы предприятия по ордеру в размере четырёх тысяч гривен. Факт перечисления денежных средств в адрес ЧП «Тандем» отражён в бухгалтерском учёте как дебиторская задолженность со стороны поставщиков предприятия, так как после предоплаты, условия договора со стороны ЧП «Тандем» выполнены, не были. В адрес ООО «Агро-Луганское» минеральные удобрения поставлены не были.

В судебном заседании свидетель ОСОБА_11 показала, что в должности главного бухгалтера в ООО «Агро-Луганское» работает с 01 апреля 2009 года по настоящее время. 01 апреля 2010 года ООО «Агро-Луганское» заключило договор с ЧП «Тандем» на поставку минеральных удобрений (аммофоса), которые ООО «Агро-Луганское» использует для посева пропашных культур (подсолнечник, кукуруза). Согласно условий договора поставки от 01 апреля 2010 года ЧП «Тандем» в адрес ООО «Агро-Луганское» должно было поставить аммофос, который они используют для посева зерновых культур. Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств в размере пятидесяти четырех тысяч гривен на расчётный счет ЧП «Тандем» по предоплате и посредством выдачи денежных средств из кассы предприятия по ордеру в размере четырех тысяч гривен. Согласно условий договора поставки от 01 апреля 2010 года ООО «Агро-Луганское» в адрес ЧП «Тандем» должно было осуществить 27% предоплаты за поставку минеральных удобрений до 01 мая 2010 года. ООО «Агро-Луганское» согласно условий договора в адрес ЧП «Тандем» до 01 мая 2010 года перечислило пятьдесят восемь тысяч гривен. В свою очередь поставщик обязан был доставить товар по факту предоплаты. Однако, после предоплаты, условия договора выполнены не были. В адрес их предприятия ЧП «Тандем» минеральные удобрения поставлены не были. Соответственно и документов по оплате со стороны ЧП «Тандем» предоставлены не были. Она и ОСОБА_10 неоднократно пытались созвониться с ОСОБА_3, тем самым, пытаясь от последнего добиться поставки удобрений на их предприятие. ОСОБА_3 обещал в полном объеме выполнить условия договора, но до настоящего времени свои обязательства, согласно договора поставки от 01 апреля 2010 года так и не исполнил. Факт перечисления денежных средств в адрес ЧП «Тандем» отражён в бухгалтерском учёте как дебиторская задолженность со стороны поставщиков предприятия. В виду отсутствия налоговых накладных, подтверждающих поставку товара, в налоговом учете сделка с ЧП «Тандем» не отражалась.

В судебном заседании свидетель ОСОБА_12 показал, что с 1983 года по март 2009 года он являлся директором и учредителем ООО «ТД «Универсал». На протяжении 2008 - 2009 годов ООО «ТД«Универсал» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Тандем». Предметом сделок являлась поставка ООО «ТД «Универсал» в адрес ЧП «Тандем» горюче-смазочных материалов. Расчеты за поставку товара происходили как в безналичной форме на расчётные счета ООО «ТД «Универсал», так и посредством взаиморасчёта. Все сделки с ЧП «Тандем» нашли свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете ООО «ТД «Универсал».

Кроме этого, по существу взаимоотношений с ЧП «Тандем» ОСОБА_12 показал, в период с начала 2008 года по настоящее время он является учредителем и директором ООО «Донспецтехтранс». На протяжении 2009 года ООО «Донтехспецтранс» имело финансово- хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Тандем». Предметом сделок являлась поставка ЧП «Тандем» в адрес ООО «Донтехспецтранс» мучки, котельного топлива и запасных частей к автомобильной технике. Объёмов поставки он не помнит. Расчет за поставку товара происходил в безналичной форме на расчётные счета ЧП «Тандем». Все сделки с ЧП «Тандем» нашли свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Донтехспецтранс».

В судебном заседании свидетель ОСОБА_13, показала, что с августа 2002 года она является учредителем предприятия Крестьянского (фермерского) хозяйства «Дубовка» (далее КФХ «Дубовка»).

Кроме этого, последняя является председателем указанного предприятия. 02 апреля 2008 года КФХ «Дубовка» заключило договор с ЧП «Тандем» на поставку дизельного топлива, которое КФХ «Дубовка» использует для заправки сельскохозяйственной техники. Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств на счет ЧП «Тандем» по факту поставки товара. При этом ЧП «Тандем» в адрес КФХ «Дубовка» поставило дизельное топливо на общую сумму 20 тысяч 938, 5 грн. Кроме этого, 23 июля 2009 года КФХ «Дубовка» повторно заключили договор на приобретение у ЧП «Тандем» дизельного топлива. Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств на счет ЧП «Тандем» по факту поставки товара. Сумма перечисленных денежных средств на счет ЧП «Тандем» по результатам указанных финансово-хозяйственных взаимоотношений, согласно договора от 23 июля 2009 года составила 9 тысяч 662,4 гривен. Вышеуказанные сделки с ЧП «Тандем» нашли своё отражение в бухгалтерском и налоговом учете КФХ «Дубовка».

В судебном заседании свидетель ОСОБА_14 показала, что с марта 2003 года она является главным бухгалтером ЧП «Мрия». На протяжении 2008-2011 годов ЧП «Мрия» приобретало у ЧП «Тандем» сено, кормовой овёс и кормовой ячмень, который необходим предприятию для кормления животных. На балансе ЧП «Мрия» на период с 2008 года по 2011 год находилось около тысячи голов овец и около ста голов крупного рогатого скота. За указанный период ЧП «Мрия» приобрело у ЧП «Тандем» зерновых культур на 245 тысяч 438 гривен. Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств на счет ЧП «Тандем» по предоплате.

Кроме этого ОСОБА_14 показала, что в феврале 2010 года ЧП «Мрия» дважды приобрело у ЧП «Тандем» селитру аммиачную в количестве 69 тонн, на общую сумму 161 тысяча 160 гривен, необходимую для подкормки зерновых культур. Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств на счет ЧП «Тандем» по предоплате. Указанные сделки с ЧП «Тандем» нашли свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете ЧП «Мрия».

В судебном заседании свидетель ОСОБА_15 показал, что с 18.03.2000 года он является учредителем и директором предприятия СООО «Староигнатьевское». 28 марта 2008 года СООО «Староигнатьевское» заключило договор с ЧП «Тандем» на поставку дизельного топлива, которое было необходимо предприятию для производственных целей и ведения сельскохозяйственных работ. Общая сумма перечисленных денежных средств на счет ЧП «Тандем» но результатам указанных финансово-хозяйственных взаимоотношений согласно договора от 28 марта 2008 года составила 91 тысяча 291 гривна. Вышеуказанная сделка с ЧП «Тандем» нашла свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете СООО «Староигнатьевское». Кроме этого, 03 сентября 2008 года СООО «Староигнатьевское» повторно заключило договор с ЧП «Тандем» на приобретение дизельного топлива. Расчёт с ЧП «Тандем» был произведён посредством взаиморасчёта в виде отпуска зерна озимой пшеницы на сумму 154 тысячи 630 гривен. Указанная сделка с ЧП «Тандем» нашла свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете СООО « Староигнатьевское».

Признав неявку в суд свидетеля ОСОБА_16 уважительной, суд огласил ее показания данные ею на досудебном следствии, где она показала, что в должности главного бухгалтера ООО «Южное» она работает с 15.09.2003 года по настоящее время. 14 января 2010 года ООО «Южное» заключило договор с ЧП «Тандем» на поставку минеральных удобрений (селитру аммиачную). Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств на счет ЧП «Тандем». Общая сумма перечисленных денежных средств на счет ЧП «Тандем» по результатам указанных финансово-хозяйственных взаимоотношений согласно договора от 14.01.2010 года составила 963 тысячи 260 гривен. Вышеуказанная сделка с ЧП «Тандем» нашла свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Южное».

Кроме этого, ОСОБА_16 показала, что 15 марта 2010 года ООО «Южное» заключило договор на приобретение у ЧП «Тандем» аммофоса (минеральные удобрения) на общую сумму 825 тысяч гривен. Оплата производилась по безналичному расчету. Общая сумма перечисленных денежных средств на счет ЧП «Тандем» по результатам указанных финансово-хозяйственных взаимоотношений согласно договора от 15 марта 2010 года составила 222 тысячи 750 гривен. Вышеуказанная сделка с ЧП «Тандем» нашла свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Южное».

Признав неявку в суд свидетеля ОСОБА_17 уважительной, суд огласил его показания данные им на досудебном следствии, где он показал, что с 19.07.2000 года он является учредителем и генеральным директором предприятия ООО «Южное». 14 января 2010 года ООО «Южное» заключило договор с ЧП «Тандем» на поставку минеральных удобрений (селитру аммиачную). Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств на счет ЧП «Тандем» по факту поставки товара. Общая сумма перечисленных денежных средств на счет ЧП «Тандем» по результатам указанных финансово - хозяйственных взаимоотношений, согласно договора от 14 января 2010 года составила 963 тысячи 260 гривен. Вышеуказанная сделка с ЧП «Тандем» нашла свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Южное».

Наряду с этим, ОСОБА_17 показал, что 15 марта 2010 года ООО «Южное» заключило договор на приобретение у ЧП «Тандем» аммофоса (минеральные удобрения) на общую сумму 825 тысяч гривен. Оплата производилась по безналичному расчету. Общая сумма перечисленных денежных средств на счет ЧП «Тандем» по результатам указанных финансово-хозяйственных взаимоотношений согласно договора от 15 марта 2010 года составила 222 тысячи 750 гривен. Вышеуказанная сделка с ЧП «Тандем» нашла свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Южное».

Признав неявку в суд свидетеля ОСОБА_18 уважительной, суд огласил его показания данные им на досудебном следствии, где он показал ООО «Спортстройпроэкт» (ОКПО 35886353) ему незнакомо. По договору регистрации указанного предприятия по его адресу никто не обращался, никаких документов по договору регистрации ведения бухгалтерского и налогового учета он не подписывал. По договору взаимоотношений ООО «Спортстройпроэкт» и ЧП «Тандем» пояснить ничего не может, так как данные предприятия не знакомы. Гражданин ОСОБА_3 ему не знаком.

Признав неявку в суд свидетеля ОСОБА_19 уважительной, суд огласил его показания данные им на досудебном следствии, где он показал, что с лета 2009 года по настоящее время он является директором ООО «Норд Пласт». В апреле 2008 года ООО «Норд Пласт» приобрело у ЧП «Тандем» блок шестерней на сумму одна тысяча сто восемьдесят пять гривен. Указанная авто запасная часть (блок шестерней) была необходима для ремонта автобуса, находящегося на балансе предприятия. Оплата за товар производилась по безналичному расчету, путем перечисления денежных средств на счет ЧП «Тандем» по факту поставки. Указанная сделка с ЧП «Тандем» нашла свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Норд Пласт».

Признав неявку в суд свидетеля ОСОБА_20 уважительной, суд огласил его показания данные им на досудебном следствии, где он показал, что с мая 2009 года он является учредителем и директором ЧП «Донбасс-Гарант». В период с 01.06.2009 г. по 01.06.2010 г, ЧП «Донбасс-Гарант» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Тандем». На протяжении указанного периода ЧП «Тандем» являлось для ЧП «Донбасс-Гарант» поставщиком сельскохозяйственной продукции, согласно договора купли-продажи № б\н от 01.06.2009 года на поставку сельскохозяйственной продукции. На основании вышеуказанного договора 02.06.09 г. и 17.08.09 г. ЧП «Тандем» поставило в адрес ЧП «Донбасс-Гарант» пшеницу озимую на общую сумму 128 тыс. 358 грн. Расчёты за полученный товар велись, в наличной форме путём внесения денежных средств (не более 10 тыс. грн. в день, согласно действующего законодательства Украины) в кассу ЧП «Тандем». Кроме этого, на основании договора купли-продажи № б\н от 01.06.2009 года 05.06.2009 года, 12.06.2009 года, 19.06.2009 года, 26.06.2009 года, 12.11.2009 года, 10.12.2009 года, 01.04.2010 года и 01.06.2010 года ЧП «Тандем» поставило в адрес ЧП «Донбасс-Гарант» семена подсолнечника на общую сумму 787 тыс. 690 грн. Расчёты за полученный товар велись в наличной форме путём внесения денежных средств (не более 10 тыс. грн. в день, согласно действующего законодательства Украины) в кассу ЧП «Тандем». Все вышеперечисленные сделки с ЧП «Тандем» нашли своё отражение в бухгалтерском и налоговом учете ЧП «Донбасс-Гарант».

Признав неявку в суд свидетеля ОСОБА_21 уважительной, суд огласил его показания данные им на досудебном следствии, где он показал, что в период с начала 2009 года (более точную дату не помнит) по 01 марта 2010 года он являлся учредителем и директором частного предприятия «Авва», В период его деятельности в должности директора ЧП «Авва» предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Тандем». На протяжении указанного периода времени ЧП «Тандем» являлось для ЧП «Авва» поставщиком сельскохозяйственной продукции (или минеральных удобрений, более точно указать не может, так как не помнит) на общую сумму примерно сто тысяч гривен (более точную сумму сделок не помнит). Расчёты за полученный товар производились по безналичному расчёту путём перечисления денежных средств на расчётный счёт ЧП «Тандем». Сделки с ЧП «Тандем» нашли своё отражение в бухгалтерском и налоговом учете ЧП «Авва».

Признав неявку в суд свидетеля ОСОБА_5 уважительной, суд огласил его показания данные им на досудебном следствии, где он показал, что с 05 февраля 2009 года по настоящее время он является частным предпринимателем. В июне и июле 2009 года ЧП «Тандем» в адрес СПД ОСОБА_5 поставило дизельное топливо на общую сумму порядка двухсот пятидесяти тысяч гривен (более точную сумму сделок не помнит), Расчёты за полученный товар производились как по безналичному расчёту путём перечисления денежных средств на расчётный счёт ЧП «Тандем», так и в наличной форме путём внесения денежных средств (не более 10 тыс. грн. в день, согласно действующего законодательства Украины) в кассу ЧП «Тандем». Сделки с ЧП «Тандем» нашли своё отражение в бухгалтерском и налоговом учете СПД ОСОБА_5

Вина подсудимого ОСОБА_3 подтверждается также и другими материалами дела, а именно следующими доказательствами:

Заключением судебно-экономической экспертизы НИЭКЦ при ГУ МВД Украины в Донецкой области № 238 от 01.11.2011 года, согласно выводов которой установлено, что должностными лицами ЧП «Тандем» в период 2008-2010 г.г.: в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.1. ст.7, и. 11.29 ст.11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), п. 4 Порядка № 271 в результате не перечисления денежных средств, подлежащих зачислению на специальный счет предприятия, не уплачен в бюджет НДС за 2008 г. в сумме 12 620,00 грн., в нарушение п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст.4., п.п. 7.3.1 п. 7.3 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.1997 г., п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-ІІІ от 21.12.2000г. (с изменениями и дополнениями), в результате занижения налогового обязательства и завышения налогового кредита, неподтвержденного налоговыми накладными, не начислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в общей сумме 935 225,00 грн., в нарушение п.1 ст. 2 и п. 4 ст. 9 ЗУ «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» № 320-ХIV от 17.12.1998г. (с изменениями и дополнениями), п.п. 4.1.1 п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п. 10.1 ст. 10, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11. п. 16.1 ст. 16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) не начислен и неуплачен в бюджет государства налог на прибыль в общей сумме 2 589 021,00 грн., в нарушение п. 1 ст. 2 и п. 4 ст. 9 ЗУ «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» № 320-ХІV от 17.12.1998г. (с изменениями и дополнениями), ст. 2, ст. 6, ст. 14, ст. 17 Закона Украины «О плате за землю» № 2535-XII от 03.07.1992г. (с изменениями и дополнениями) не начислен и не уплачен в бюджет государства налог на землю за 2008 год в сумме 859,52 грн.»

т. № 11 л.д. 80-100

Заключением судебно-почерковедческой экспертизы НИЭКЦ при ГУ МВД Украины в Донецкой области № 720 от 03.12.2011 года, согласно выводам которой установлено, что подписи в графе «Керівник» в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» за период 2008-2010 гг., налоговые расчёты фиксированного сельскохозяйственного налога и расчёты удельного веса дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов её переработки от общей суммы валового дохода предприятия ЧП «Тандем» за 2007- 2009 гг. соответствуют образцам подписи ОСОБА_3 по комплексу общих и частных признаков.

т. № 11 л. д. 109-115

Осмотренными и приобщенными в качестве вещественных доказательств налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за период 2008-2010 годов, расчётами фиксированного сельскохозяйственного налога и расчётами удельного веса от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продукции ее переработки от общей суммы валового дохода предприятия ЧП «Тандем», изъятыми на основании постановления о производстве выемки от 08.04.2011 года согласно протокола выемки от 12.04.2011 года у должностных лиц ГНИ в Тельмановском районе, в которых отражены недостоверные и заведомо ложные сведения о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЧП «Тандем».

т. № 3 л. д. 3 -440

Осмотренными и приобщенными в качестве вещественных доказательств материалами выемки документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Тандем» за 2008 - 2010 гг., изъятыми в ходе проведения выемки 04.10.2011 года у должностных лиц ЧП «Тандем» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08 2011 года.

т. № 5л.д .5 -386

т. №6 л.д. 1-338

Осмотренными и приобщенными в качестве вещественных доказательств материалами выемок на предприятиях (договора, дополнительные соглашения, счета, накладные, налоговые накладные, платёжные поручения, выписки из реестра полученных и выданных налоговых накладных), которые в период 2008 - 2010 годов имели финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Тандем» и выступали заказчиками ТМЦ (при этом последние в своей налоговой отчетности отображали приобретение товаров от ЧП «Тандем», а ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Тандем» с целью уклонения от уплаты налогов, умышленно при составлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ЧП «Тандем» в полном объёме не отображал реализацию ТМЦ, что подтверждается данными детализированной информации по плательщику НДС относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины и приложения № 5 к налоговым декларациям по НДС), а именно:

Документами, изъятыми в ходе проведения выемки 15.09.2011 года у должностных лиц ООО «Староигнатьевское» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года.

т. № 7 л. д. 4-40

Документами, изъятыми в ходе проведения выемки 12.09.2011 года у должностных лиц ООО «Южное» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года.

т. № 7 л. д. 44 -82

Документами, изъятыми в ходе проведения выемки 12.09.2011 года у должностных лиц ООО «Донспецтехтранс» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года.

т. № 7 л. д. 86 -111

Документами, изъятыми в ходе проведения выемки 21.09.2011 года у должностных лиц ЧП «Мрия» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года.

т. № 7 л. д. 116-179

Документами, изъятыми в ходе проведения выемки 23.09.2011 года у должностных лиц ООО «Агро-Луганское» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года.

т. № 7 л. д. 185-199

Документами, изъятыми в ходе проведения выемки 27.09.2011 года у должностных лиц ООО «Универсалстрой» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года.

т. № 7 л. д. 203-240

Документами, изъятыми в ходе проведения выемки 23.09.2011 года у должностных лиц СХ «Дубовка» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года.

т. № 7 л. д. 244 -276

Документами, изъятыми в ходе проведения выемки 14.10.2011 года у должностных лиц ЧП «Донбасс-Гарант» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года.

т. № 7 л. д. 280-309

Документами, изъятыми в ходе проведения выемки 19.10.2011 года у ФЛП ОСОБА_5 на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.11 года.

т. № 7 л. д. 313-319

Документами, изъятыми в ходе проведения выемки 11.10.2011 года у должностных лиц ООО «Норд Пласт» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года.

№ 7 л. д. 324-329

Осмотренными и приобщенными в качестве вещественных доказательств документами, которые содержат банковскую тайну, выпиской движения денежных средств по счету ЧП «Тандем», изъятые у должностных лиц ПАО «ЧБРР» (МФО 384577) согласно протокола выемки от 21.10.2011 года, на основании постановления о производстве выемки от 30.08.2011 года, которыми подтверждаются объемы сумм производимых оплат вышеперечисленных предприятий на счет ЧП «Тандем» в качестве оплаты за ТМЦ. При этом, согласно карточки с образцами подписей и оттиском печати собственника счёта ЧП «Тандем», открытого ОСОБА_3, в ПАО «ЧБРР» единоличным правом первой подписи обладает ОСОБА_3

т. № 8 л.д. 3-357

Справкой, полученной из Староигнатьевского сельского совета под исх. № 02/22-733 от 22.11.2011 года, согласно которой в 2008 году в пользовании ЧП «Тандем» находилось 60,45 га пашни и 20,54 га пастбищ. При этом на протяжении 2009 и 2010 годов в собственности и пользовании ЧП «Тандем» не было земельных участков.

т. № 11 л.д. 70

Справкой, полученной из Госкомзема в Тельмановском районе № 2219 от 25.11.2011 года, согласно которой в 2008 году в пользовании ЧП «Тандем» находилось 60,45 га пашни и 20,54 га пастбищ. При этом на протяжении 2009 и 2010 годов в собственности и пользовании ЧП «Тандем» не было земельных участков.

т. № 11 л.д. 74

Справкой, полученной из отдела Госкомзема в Тельмановском районе под исх. № 2203 от 24.11.2011 года, согласно которой установлена денежная оценка земельного участка, находившегося в пользовании ЧП «Тандем» в 2008 году, а именно: в пользовании ЧП «Тандем» в 2008 году находился участок площадью 60,45 га пахоты - денежная оценка которого составляет 801 346, 35 грн. и участок площадью 20,54 га пастбищ - денежная оценка которого составляет 58 172,77 грн.

т. № 11. л.д. 72

В соответствии со ст. 2 Закона Украины «О плате на землю» № 2535 XII от 03.07.1992 г. (с изменениями и дополнениями) «использование земли в Украине является платным, а плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, определённой исходя из денежной оценки земли, Таким образом, ОСОБА_3 должен был задекларировать и уплатить земельный налог за 2008 год в сумме 859,52 грн., а именно: участок площадью 60,45 га (пахота) - (801 346, 35 грн. х 0,1 %), участок площадью 20,54 га (пастбища) - (58 172, 77 грн. х 0,1%).

Изучением личности обвиняемого установлено, что ОСОБА_3 ранее привлекался к уголовной ответственности по ч, 2 ст. 367 УК Украины (уголовное дело прекращено по ч. 4 ст. 6 УПК Украины.

т. № 11 л.д. 138

Таким образом суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_3 по ч.3 ст.212 УК Украины квалифицированы правильно, так как собранными в суде доказательствами установлено, что подсудимый, являясь должностным лицом, умышленно уклонился от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства денежных средств в особо крупном размере. Также, действия подсудимого ОСОБА_3 квалифицированы правильно по ч. 2 ст. 366 УК Украины, так как собранными в суде доказательствами установлено, что подсудимый являясь должностным лицом предприятия, внес в официальные документы заведомо ложные сведения, а также составил и выдал заведомо ложные официальные документы, что повлекло за собой наступление тяжких последствий, то есть совершил служебный подлог - преступление.

При назначении меры наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления смягчающее наказание подсудимого обстоятельство: частичное признание вины. Суд также учитывает личность подсудимого, который по месту жительства характеризуются положительно, не работает, на учетах в диспансерах пгт. Тельманово у нарколога и психиатра не состоит, ранее не судимый, имеет на содержании несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_22, ІНФОРМАЦІЯ_5, поэтому суд считает, что исправление и перевоспитание подсудимого ОСОБА_3 возможно без изоляции его от общества, назначив ему наказание, не связанное с лишением свободы.

До вступления приговора в законную силу суд считает необходимым меру пресечения в отношении подсудимого ОСОБА_3 оставить без изменения - подписку о невыезде.

Арест на вклады, ценности и иное имущество ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, где бы таковое не находилось, а так же на иное имущество предприятия ЧП «Тандем», наложенный согласно постановления следователя от 09 декабря 2011 года - необходимо снять.

Вещественные доказательства по делу - копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 30.05.2011 года у должностных лиц ООО «Староигнатьевское» на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 30.05.2011 года у должностных лиц КФХ «Дубовка», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 31.05.2011 года у должностных лиц ЧП «Мрия», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 05.07.2011 года у должностных лиц ООО «Норд Пласт», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые а ходе проведения выемки 05.08.2011 года у должностных лиц ООО «Южное», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 07.08.2011 года у должностных лиц ЧП «Донбасс- Гарант», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года: копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 06.07.2011 года у должностных лиц ООО «ТД «Универсал», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 06.07.2011 года у должностных лиц ООО «Автоспецтех», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года, документы, изъятые в ходе проведения выемки 26.10.2011 года у должностных лиц ОАО «Государственный Сберегательный Банк Украины» (МФО 394460) на основании постановления суда о проведении выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 11.10.2011 года у должностных лиц ПАО «Проминвестбанк» (МФО 334204) на основании постановления суда о проведении выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 11.10.2011 года у должностных лиц ДОД АО «Райффайзен Банк Аваль» (МФО 335076) на основании постановления суда о проведении выемки от 30.08.2011 года, документы, изъятые в ходе проведения выемки 24.11.2011 года у должностных лиц ПАО «Банк Форум (МФО 322948) на основании постановления суда о проведении выемки от 30.08.2011 года, изъятые в ходе проведения выемки 25.11.2011 года у должностных лиц ГУ ПАО «Проминвестбанк» (МФО 334635) на основании постановления суда о проведении выемки от 30.08.2011 года, документы, изъятые у должностных лиц ПАО «ЧБРР», согласно протокола выемки от 21.10.2011 г., на основании постановления о производстве выемки от 30.08.2011 года, документы, изъятые в ходе проведения выемки 15.09.2011 года, у должностных лиц ООО «Староигнатьевское» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 12.09.2011 года у должностных лиц ООО «Южное» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 12.09.2011 года у должностных лиц ООО «Донспецтехтранс» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 21.09.2011 года у должностных лиц ЧП «Мрия» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 23.09.2011 года у должностных лиц ООО «Агро-Луганское» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 27.09.2011 г. у должностных лиц ООО «Универсалстрой» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 23.09.2011 года, у должностных лиц СХ «Дубовка» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 14.10.2011 года у должностных лиц ЧП «Донбасс-Гарант» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 19.10.2011 года у ФЛП ОСОБА_5 на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 14.10.2011 года у должностных лиц ЧП «Донбасс-Гарант» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 11.10.2011 года у должностных лиц ООО «Норд Пласт» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года, документы, изъятые у должностных лиц ГНИ в Тельмановском районе, согласно протокола выемки от 12.04.2011 года на основании постановления о производстве выемки от 08.04.2011 года, документы, изъятые у должностных лиц ЧП «Тандем», согласно протокола выемки от 04.10.2011 года, на основании постановления о производстве выемки от 30.08.2011 года, копии документов, изъятые 22.08.2011 года у директора ЧП «Тандем» ОСОБА_3, осмотренные 01.09.2011 года, находящиеся среди материалов уголовного дела - необходимо хранить при уголовном деле.

Руководствуясь ст.ст. 321 - 324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_3 признать виновным по ст.ст. 212 ч.3, ст. 366 ч.2 УК Украины и назначить наказание:

- по ст.212 ч.3 УК Украины в виде штрафа в размере 289 тысяч гривен с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на срок 1 год.

- по ст. 366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы на срок 2 года с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на срок 1 год со штрафом в размере 5 тысяч 100 гривен.

В соответствии со ст. 70 ч.1 УК Украины по совокупности совершенных преступлений, путем полного сложения , назначить ОСОБА_3 окончательное наказание в виде лишения свободы сроком на 2 года, со штрафом в размере 289 тысяч гривен с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на срок 2 года, с дополнительным наказанием в виде штрафа в размере 5 тысяч 100 гривен.

В силу ст. 75 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_3 от отбывания назначенного наказания сроком на 1 год , если он в течение испытательного срока не совершит нового преступления.

В соответствии со ст. 76 УК Украины обязать осужденного ОСОБА_3 в период испытательного срока периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы, сообщать этим органам об изменении места жительства, не выезжать на постоянное проживание за пределы Украины без разрешения этих органов.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения в отношении осужденного ОСОБА_3 оставить без изменения - подписку о невыезде.

Арест на вклады, ценности и иное имущество ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, где бы таковое не находилось, а так же на иное имущество предприятия ЧП «Тандем», наложенный согласно постановления следователя от 09 декабря 2011 года - снять.

Вещественные доказательства по делу - копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 30.05.2011 года у должностных лиц ООО «Староигнатьевское» на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 30.05.2011 года у должностных лиц КФХ «Дубовка», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 31.05.2011 года у должностных лиц ЧП «Мрия», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 05.07.2011 года у должностных лиц ООО «Норд Пласт», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые а ходе проведения выемки 05.08.2011 года у должностных лиц ООО «Южное», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 07.08.2011 года у должностных лиц ЧП «Донбасс- Гарант», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года: копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 06.07.2011 года у должностных лиц ООО «ТД «Универсал», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года; копии документов, изъятые в ходе проведения выемки 06.07.2011 года у должностных лиц ООО «Автоспецтех», на основании постановления о производстве выемки от 23.05.2011 года, документы, изъятые в ходе проведения выемки 26.10.2011 года у должностных лиц ОАО «Государственный Сберегательный Банк Украины» (МФО 394460) на основании постановления суда о проведении выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 11.10.2011 года у должностных лиц ПАО «Проминвестбанк» (МФО 334204) на основании постановления суда о проведении выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 11.10.2011 года у должностных лиц ДОД АО «Райффайзен Банк Аваль» (МФО 335076) на основании постановления суда о проведении выемки от 30.08.2011 года, документы, изъятые в ходе проведения выемки 24.11.2011 года у должностных лиц ПАО «Банк Форум (МФО 322948) на основании постановления суда о проведении выемки от 30.08.2011 года, изъятые в ходе проведения выемки 25.11.2011 года у должностных лиц ГУ ПАО «Проминвестбанк» (МФО 334635) на основании постановления суда о проведении выемки от 30.08.2011 года, документы, изъятые у должностных лиц ПАО «ЧБРР», согласно протокола выемки от 21.10.2011 г., на основании постановления о производстве выемки от 30.08.2011 года, документы, изъятые в ходе проведения выемки 15.09.2011 года, у должностных лиц ООО «Староигнатьевское» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 12.09.2011 года у должностных лиц ООО «Южное» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 12.09.2011 года у должностных лиц ООО «Донспецтехтранс» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 21.09.2011 года у должностных лиц ЧП «Мрия» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 23.09.2011 года у должностных лиц ООО «Агро-Луганское» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 27.09.2011 г. у должностных лиц ООО «Универсалстрой» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 23.09.2011 года, у должностных лиц СХ «Дубовка» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 14.10.2011 года у должностных лиц ЧП «Донбасс-Гарант» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 19.10.2011 года у ФЛП ОСОБА_5 на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 14.10.2011 года у должностных лиц ЧП «Донбасс-Гарант» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года; изъятые в ходе проведения выемки 11.10.2011 года у должностных лиц ООО «Норд Пласт» на основании постановления суда о производстве выемки от 30.08.2011 года, документы, изъятые у должностных лиц ГНИ в Тельмановском районе, согласно протокола выемки от 12.04.2011 года на основании постановления о производстве выемки от 08.04.2011 года, документы, изъятые у должностных лиц ЧП «Тандем», согласно протокола выемки от 04.10.2011 года, на основании постановления о производстве выемки от 30.08.2011 года, копии документов, изъятые 22.08.2011 года у директора ЧП «Тандем» ОСОБА_3, осмотренные 01.09.2011 года, находящиеся среди материалов уголовного дела - хранить при уголовном деле.

Апелляция на приговор может быть подана в апелляционный суд Донецкой области через Тельмановский районный суд в течение 15 суток с момента оглашения

Судья