Постанова

від 22.10.2013 по справі 1-173/11

РІВНЕНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД РІВНЕНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-173/11

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 жовтня 2013 року м. Рівне

Рівненський міський суд Рівненської області

в особі головуючого судді Рогозіна С.В.

при секретарі Кулик Т.М.

з участю прокурора Костюка О.В.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівному кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Рівне, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, на утриманні має одну дитину, тимчасово не працюючого, проживаючого за адресою АДРЕСА_2

за ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

З матеріалів кримінальної справи вбачається, що ОСОБА_2, займаючи згідно наказу ПП «Алтом» № 1 від 01.03.2007 року «Про вступ на посаду» посаду директора приватного підприємства «Алтом» (м. Рівне код ЄДРПОУ 34781279 ), яке зареєстровано в ДПІ у м. Рівне 12.12.2006 року за № 29-23/3723, платником ПДВ 22.12.2006 року № 100007829 та в 08.12.2006 р. в Рівненському виконавчому комітеті відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію від 08.12.2006 року № 16081020000004362 за адресою: АДРЕСА_1, будучи службовою особою суб'єкта господарської діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обов'язки якого, як директора входило забезпечення ведення бухгалтерського обліку, забезпечення надання в податкову адміністрацію бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податках та іншої документації, пов'язаної з розрахунками і сплатою податків, умисно ухилився від сплати податків шляхом підробки документів.

Так, чинним законодавством України передбачено, що відповідно до ст. 67 Конституції України ОСОБА_2 зобов'язаний сплачувати податки та збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 2, п. 3 ст. 8 Закону України № 996-XIV від 16 липня 1999 року "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" в обов'язки ОСОБА_2 як директора підприємства входить: організація бухгалтерського обліку на підприємстві та несення відповідальності за організація бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років. Відповідно до п. 1 ст. 9 Закону України № 77/97-ВР від 18 лютого 1997 року "Про систему оподаткування в Україні" із змінами та доповненнями, ОСОБА_2 зобов'язаний: організувати ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово - господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, забезпечити подачу до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни, і відповідно до ч. 1 ст. 11 вказаного Закону несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування.

Відповідно до п. п. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7 Закону України № 168/97-ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями, ОСОБА_2, зобов'язаний організувати відображення у податкових деклараціях операцій з поставки та придбання товарів ( послуг), які оподатковуються ПДВ, відповідно до п. 10.2 ст. 10 вказаного Закону він відповідає за дотримання достовірності та своєчасності визначення сум податку, а також за повноту та своєчасність його внесення до бюджету відповідно до закону.

Згідно з вимогами п. 20.1 ст. 20 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 334/94-ВР від 28.12.1994 року ОСОБА_2 несе відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства у порядку та розмірі визначеному законом.

Незважаючи на покладені на нього обов'язки та діючи в порушення вказаних вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-шкідливих наслідків у вигляді приховування податків та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, ОСОБА_2, усвідомлюючи протиправність своїх дій, скоїв злочини передбачені ч. 2 ст. 212 та ч. 1 ст. 366 КК України при наступних обставинах:

05 квітня 2007 року ОСОБА_2, як директором ПП «Алтом», було укладено договір генпідряду № 5/05 із ТзОВ «Рівнепромекобуд» в особі ОСОБА_3, згідно якого ТзОВ «Рівнепромекобуд» (Замовник) доручає, а ПП «Алтом» (Генпідрядник) зобов'язується на свій власний ризик виконати будівництво житлового будинку з вбудованими нежитловими приміщеннями по вул. Степана Дем'янчука м. Рівне.

ОСОБА_2, достовірно знаючи, що вказане будівництво буде здійснюватись працівниками ПП «Алтом» та з використанням орендованої і власної техніки, механізмів і транспорту, з метою ухилення від сплати податків уклав 04 січня 2008 року фіктивний договір підряду № 040108-20 із ТзОВ «Компанія Євро Строй Груп» (м. Київ код ЄДРПОУ 35149429), згідно якого ТзОВ «Компанія Євро Строй Груп» зобов'язується виконувати будівництво житлового будинку з вбудованими приміщеннями по вул. Степана Дем'янчука в м. Рівне.

Після цього, ОСОБА_2, достовірно знаючи про те, що ТзОВ «Компанія Євро Строй Груп» будь-яких будівельно-монтажних робіт на будівництві житлового будинку з вбудованими нежитловими приміщеннями по вул. Степана Дем'янчука м. Рівне не виконувало і не повинно було виконувати, підробив підписавши як директор ПП «Алтом» документи які є офіційними, а саме: «Довідку про вартість виконаних підрядних робіт» за червень 2008 року на суму 1742817,6 грн. та за серпень 2008 року на суму 1767604,56 грн. типової форми КБ-3, обов'язковість складання яких та форму затверджено наказом Державного комітету статистики України і Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 «Про затвердження типових форм первинних документів з обліку у будівництві» у яких він поставив свій підпис в графі «Генпідрядник», «Акти приймання виконаних підрядних робіт» за січень 2008 року на суму 445700,4 грн., за червень 2008 року на суму 1742817,6 грн. і за серпень 2008 року на суму 1767604,56 грн., типової форми КБ-2В, обов'язковість складання яких та форму затверджено наказом Державного комітету статистики України і Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року №237/5 «Про затвердження типових форм первинних документів з обліку у будівництві», у яких він поставив свій підпис в графі «Прийняв генпідрядник» та згідно яких ТзОВ «Компанія Євро Строй Груп» виконало будівельно-монтажні роботи на будівництві житлового будинку з вбудованими житловими приміщеннями по вул. Степана Дем'янчука м. Рівне.

Також, виконуючи свій злочинний намір направлений на ухилення від сплати податків шляхом використання підроблених документів, ОСОБА_2 на протязі квітня - вересня 2008 року надавав для головного бухгалтера ПП «Алтом» ОСОБА_6 податкові накладні та інші документи про фіктивні фінансово - господарські операції ПП «Алтом» із ТОВ «Компанія «Євро строй груп». При цьому усвідомлюючи, що ОСОБА_6 не відомо про те, що ці документи є підробленими та що нею суми ПДВ та валових витрат по цим документам будуть відображені в податкових деклараціях з ПДВ та податку на прибуток ПП «Алтом», які є офіційними документами, в результаті чого вони будуть підробленими, так як містять в собі недостовірні дані.

ОСОБА_6, будучи головним бухгалтером підприємства і службовою особою відповідальною за ведення податкового обліку, подачею податкової звітності, не усвідомлюючи, що наданні їй ОСОБА_2 документи по взаєморозрахункам ПП «Алтом» із ТОВ «Компанія «Євро строй груп» є підробленими, що фінансово - господарських операцій зазначених в цих документах фактично не було, не маючи підстав сумніватись у достовірності документів так як вони мали всі необхідні реквізити, використала надані їй ОСОБА_2 документи при заповненні податкових декларацій з ПДВ та податку на прибуток ПП «Алтом».

В травні 2008 року, ОСОБА_2 надав для ОСОБА_6 податкову накладну № 300508-43 від 30.05.2008 року на суму 240004,8 грн. в т.ч. ПДВ 40000,8 грн. виписану ТОВ «Компанія «Євро строй груп». По отриманій податковій накладні ОСОБА_6 включила суму ПДВ в розмірі 40000,80 грн. до складу податкового кредиту в рядок 10.1 колонки "Б" податкової декларації з ПДВ за травень 2008 року та 20.06.2008 року за №54826/03 подала її в ДТП у м. Рівне.

В червні 2008 року, ОСОБА_2 надав для головного бухгалтера ПП «Алтом» ОСОБА_6 податкову накладну № 300608-11 від 30.06.2008 року на суму 1742817,60 грн. в т.ч. ПДВ 290469,60 грн. виписану ТОВ «Компанія «Євро строй груп». По отриманій податковій накладні ОСОБА_6 включила суму ПДВ в розмірі 290469,60 грн. до складу податкового кредиту в рядок 10.1 колонки "Б" податкової декларації з ПДВ за червень 2008 року, зазначила про неї в додатку № 5 до податкової декларації в розділі №2 «Податковий кредит» за № 16 та 18.07.2008 року за № 74819/3 подала декларацію з додатком в ДПІ у м. Рівне.

В 2-му кварталі 2008 року, ОСОБА_2 надав для головного бухгалтера ПП «Алтом» ОСОБА_6 податкові накладні № 300508-43 від 30.05.2008 року на суму 200004 грн. без ПДВ та № 300608-11 від 30.06.2008 року на суму 1452348 грн. без ПДВ. По отриманим документам ОСОБА_6 включила суму 1652352 грн. до складу валових витрат в рядок 04.1 колонки "З" податкової декларації з податку на прибуток ПП «Алтом» за 2-ий квартал 2008 року та 11.08.2008 року за № 87147/12 подала її в ДПІ у м. Рівне.

В результаті вказаного, ОСОБА_2 було підроблено податкові декларації ПП «Алтом» з податку на додану вартість за травень, червень 2008 року, додаток № 5 до податкової декларації ПП «Алтом» за червень 2008 року, а також податкові декларації з податку на прибуток ПП «Алтом» за 2-ий квартал 2008 року.

Крім цього, ОСОБА_2 було особисто підписано податкові декларації з додатками ПП «Алтом» в яких відображено взаєморозрахунки із ТОВ «Компанія «Євро строй груп», чим вчинено службове підроблення.

Так, ОСОБА_2 підробив підписавши як директор ПП «Алтом» в графі «Керівник» додаток № 5 до податкової декларації з ПДВ за травень 2008 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» та який разом із податковою декларацією 20.06.2008 року за № 54826/03 було подано в ДПІ у м. Рівне. При цьому усвідомлюючи, що у податкову декларацію в рядок 10.1 колонки "Б", до складу податкового кредиту, який вказано в декларації в розмірі 250192 грн., включено ПДВ на суму 40000,8 грн. по фіктивним взаєморозрахункам із ТзОВ «Компанія Євро Строй Груп» та що фактично ПП «Алтом» має право на податковий кредит на суму 216859 грн.

Крім цього, ОСОБА_2 підробив підписав в графі "Керівник підприємства" податкову декларацію з податку на прибуток ПП «Алтом» за 1 квартал 2008 року, яка є офіційним документом і яку було подано 12.05.2008 року за № 45505/12 в ДПІ у м. Рівне. При цьому достовірно знаючи, що в рядок 04.1 колонки "З" до складу валових витрат підприємства в розмірі 3187960 грн. включено валові витрати в розмірі 829750 грн. по фіктивним взаєморозрахункам із ТзОВ «Компанія Євро Строй Груп» та що фактично ПП «Алтом» має право на декларування валових витрат на суму 2358210 грн.

Також, ОСОБА_2 підробив підписавши в графі "Керівник підприємства" податкову декларацію з податку на прибуток ПП «Алтом» за З квартал 2008 року, яка є офіційним документом і яку було подано 10.11.2008 року за № 128976/12 в ДПІ у м. Рівне. При цьому достовірно знаючи, що в рядок 04.1 колонки "З" до складу валових витрат підприємства в розмірі 12021112 грн. включено валові витрати в розмірі 416667,67 грн. по фіктивним взаєморозрахункам із ТзОВ «Компанія Євро Строй Груп» та що фактично ПП «Алтом» має право на декларування валових витрат на суму 11604444,33 грн.

Таким чином, ОСОБА_2 обвинувачується у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, а саме у службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складанні завідомо неправдивих документів.

Крім того, з матеріалів кримінальної справи вбачається, що 05 квітня 2007 року, ОСОБА_2, як директором ПП «Алтом» було укладено договір генпідряду № 5/05 із ТзОВ «Рівнепромекобуд» в особі ОСОБА_3, згідно якого ТзОВ «Рівнепромекобуд» (Замовник) доручає, а ПП «Алтом» (Генпідрядник) зобов'язується на свій власний ризик виконати будівництво житлового будинку з вбудованими нежитловими приміщеннями по вул. Степана Дем'янчука м. Рівне.

ОСОБА_2, достовірно знаючи, що вказане будівництво буде здійснюватись працівниками ПП «Алтом» та з використанням орендованої і власної техніки, механізмів і транспорту, з метою ухилення від сплати податків уклав 04 січня 2008 року фіктивний договір підряду № 040108-20 із ТзОВ «Компанія «Євро Строй Груп» (м. Київ код ЄДРПОУ 35149429), згідно якого ТзОВ «Компанія «Євро Строй Груп» зобов'язується виконувати будівництво житлового будинку з вбудованими приміщеннями по вул. Степана Дем'янчука в м. Рівне. При цьому маючи намір на оформлення в подальшому підроблених первинних фінансово-господарських документів по фіктивним взаєморозрахункам із ТзОВ «Компанія «Євро Строй Груп» для штучного збільшення валових витрат і податкового кредиту ПП «Алтом».

З метою ухилення від сплати податків, усвідомлюючи, що на підставі первинних документів бухгалтерського обліку формуються суми податкового кредиту та валових витрат підприємства, ОСОБА_2 надав головному бухгалтеру ПП «Алтом» ОСОБА_6 для використання нею при заповнені податкових декларацій ПП «Алтом» з ПДВ та податку на прибуток, договір № 040108-20 від 04 січня 2008 року, № 300508-43 від 30.05.2008 року, № 300608-11 від 30.06.2008 року, акти приймання виконаних підрядних робіт за червень, серпень 2008 року, довідки про вартість виконаних підрядних робіт за червень та серпень 2008 року та інші документи які свідчили про фіктивні взаєморозрахунки ТОВ «Компанія «Євро строй груп» (м. Київ код ЄДРПОУ 35149429), достовірно знаючи, що ці документи є підробленими та фактично зазначених в цих документах фінансово-господарських операцій не було.

ОСОБА_6, являючись головним бухгалтером підприємства і будучи відповідальною за ведення податкового обліку, подачею податкової звітності, не усвідомлюючи, що наданні їй документи по взаєморозрахункам ПП «Алтом» із ТОВ «Компанія «Євро строй груп» є підробленими, а фінансово-господарських операцій зазначених в цих документах фактично не було, не маючи підстав сумніватись у їх достовірності так як вони мали всі необхідні реквізити, використала надані їй ОСОБА_2 документи при заповненні податкових декларацій з ПДВ та податку на прибуток ПП «Алтом».

Використовуючи отриману від ОСОБА_2 податкову накладну № 300508-43 від 30.05.2008 року на суму 240004,8 грн. в т.ч. ПДВ 40000,8 грн. виписану ТОВ «Компанія «Євро строй груп», ОСОБА_6 включила до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 40000,80 грн. в податкову декларацію з ПДВ за травень 2008 року ПП «Алтом», яку 20.06.2008 року за № 54826/03 було подано в ДПІ у м. Рівне. В результаті зазначеного, директором ПП «Алтом» ОСОБА_2 не було сплачено ПДВ за травень 2008 року на суму 40000,8 грн.

При заповненні податкової декларації з ПДВ ПП «Алтом» за червень 2008 року, яку 18.07.2008 року за № 74819/3 було подано в ДПІ у м. Рівне, ОСОБА_6 було використано отриману від ОСОБА_2 податкову накладну виписану ТОВ «Компанія «Євро строй груп» № 300608-11 від 30.06.2008 року на суму 1742817,60 грн. в т.ч. ПДВ 290469,60 грн. та вказану суму ПДВ включено до складу податкового кредиту. В результаті зазначеного, директором ПП «Алтом» ОСОБА_2 не було сплачено ПДВ за червень 2008 року на суму 290469,6 грн.

Зазначені дії при заповненні податкових декларацій з ПДВ ПП «Алтом» призвели до порушення п. п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.07.1997 року (із змінами та доповненнями) і несплати директором ПП «Алтом» ОСОБА_2 податку на додану вартість на загальну суму 330470,4 грн.

При заповненні податкової декларації з податку на прибуток ПП «Алтом» за 1-ий квартал 2008 року, яку 12.05.2008 року за № 45505-12 було подано в ДПІ у м. Рівне, ОСОБА_6 використовуючи отримані від ОСОБА_2 податкові накладні № 230108-10 від 23.01.2008 року на суму 104166,67 грн. без ПДВ, № 250108-7 від 25.01.2008 року на суму 267250 грн. без ПДВ, № 210208-2 від 21.02.2008 року на суму 229166,67 грн. без ПДВ, № 260208-2 від 26.02.2008 року на суму 229166,67 грн. без ПДВ, включила зазначені суми до складу валових витрат підприємства, що призвело до несплати директором ПП «Алтом» ОСОБА_2 податку на прибуток за 1-ий квартал 2008 року на суму 207437,5 грн.

При заповненні податкової декларації з податку на прибуток ПП «Алтом» за 2-ий квартал 2008 року, яку 11.08.2008 року за № 87147/12 було подано в ДПІ у м. Рівне, ОСОБА_6 використовуючи отримані від ОСОБА_2 податкові накладні № 300508-43 від 30.05.2008 року на суму 200004 грн. без ПДВ та № 300608-11 від 30.06.2008 року на суму 1452348 грн. без ПДВ, включила зазначені суми до складу валових витрат підприємства, що призвело до несплати директором ПП «Алтом» ОСОБА_2 податку на прибуток за 2-ий квартал 2008 року на суму 413088 грн.

При заповненні податкової декларації з податку на прибуток ПП «Алтом» за 3-ій квартал 2008 року, яку 10.11.2008 року за № 128076/12 було подано в ДПІ у м. Рівне, ОСОБА_6 використовуючи отриману від ОСОБА_2 податкову накладну на суму 416666,67 грн. без ПДВ, включила зазначену суму до складу валових витрат підприємства, що призвело до несплати директором ПП «Алтом» ОСОБА_2 податку на прибуток за 3-ій квартал 2008 року на суму 110813,1 грн.

Вказані дії при заповненні податкових декларацій з податку на прибуток ПП «Алтом» призвели до порушення абзацу 4 підпункту 5.3.9 пункту 5.3 статті 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997р. № 283/97-ВР із змінами та доповненнями і несплати директором ПП «Алтом» ОСОБА_2 податку на прибуток на загальну суму 731338,6 грн.

Всього, за період часу квітень 2008 року - вересень 2008 року, ОСОБА_2, шляхом документального оформлення фіктивних фінансово-господарських операцій із ТОВ «Компанія «Євро строй груп», умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 1061809 грн.

Таким чином, ОСОБА_2 обвинувачується у вчиненні злочину передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Згідно ст. 12 КК України злочини передбачені ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 212 КК України відносяться до злочинів невеликої тяжкості.

В судовому засіданні захисник підсудного адвокат ОСОБА_1 заявив клопотання по закриття кримінальної справи у зв'язку із закінченням строків давності.

Заслухавши пояснення підсудного, який повністю визнав вину у інкримінованих йому злочинах, захисника підсудного, думку прокурора, який не заперечував щодо заявленого клопотання, дослідивши матеріали кримінальної справи, та враховуючи те, що відповідно до вимог ч. 1 ст. 49 КК України, у разі вчинення злочинів невеликої тяжкості особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину минуло 3 роки, а з моменту скоєння даних злочинів пройшло більше трьох років, суд приходить до висновку, що заявлене захисником підсудного клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 11-1, 282 КПК України, ст. 49 ч. 1 КК України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2 за ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 212 КК України у зв'язку з закінченням строків давності.

Речові докази, що знаходяться в матеріалах справи - залишити в матеріалах справи.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Рівненської області протягом 15 діб з моменту її проголошення.

Суддя С.В. Рогозін