Ухвала

від 16.10.2013 по справі 801/4117/13-а

СЕВАСТОПОЛЬСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

СЕВАСТОПОЛЬСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Ухвала

Іменем України

Справа № 801/4117/13-а

16.10.13 м. Севастополь

Севастопольський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого судді Омельченка В. А.,

суддів Дадінської Т.В. ,

Дудкіної Т.М.

розглянувши в порядку письмового провадження матеріали справи № 801/4117/13-а за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у м. Сімферополі Головного управління Міндоходів в АР Крим на постанову Окружного адміністративного суду Автономної Республіки Крим (суддя Кузнякова С.Ю. ) від 17.05.13

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Ника-опт" (вул. Київська, 5, м.Сімферополь, Автономна Республіка Крим,95053)

до Державної податкової інспекції у м. Сімферополі Головного управління Міндоходів в АР Крим (вул. М. Залки, 1/9, м.Сімферополь, Автономна Республіка Крим,95053)

про визнання протиправним наказу

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Ника-опт" звернулось до Окружного адміністративного суду АР Крим з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у м. Сімферополі АР Крим Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування наказу від 28.03.2013р. № 1351 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Ника-опт".

Постановою Окружного адміністративного суду Автономної Республіки Крим від 17.05.13 адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Ника-опт" до Державної податкової інспекції у м. Сімферополі АР Крим Державної податкової служби про визнання протиправним наказу задоволено у повному обсязі.

Визнано протиправним та скасовано наказ Державної податкової інспекції у м.Сімферополі Автономної Республіки Крим Державної податкової служби від 28.03.2013 р. № 1351 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Ника-опт".

Стягнуто з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Ника-опт" (95053, АР Крим, м. Сімферополь, вул. Київська, б. 4, код за ЄДРПОУ 34582394) 34,41 грн. судового збору, шляхом їх безспірного списання із рахунку суб'єкта владних повноважень - Державної податкової інспекції у м. Сімферополі Автономної Республіки Крим Державної податкової служби.

Не погодившись з даною постановою суду, відповідач звернувся з апеляційною скаргою, в якій просить скасувати постанову Окружного адміністративного суду Автономної Республіки Крим від 17.05.13 та прийняти нове рішення по справі.

Апеляційна скарга мотивована тим, що судом першої інстанції порушено норми матеріального права. А саме, апелянт посилається на те, що 28.03.2013р. за № 1351 відповідачем був прийнятий наказ "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Ника-опт", згідно із яким призначено провести документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Ника-опт" (ЄДРПОУ 34582394) з питань взаємовідносин з ТОВ "Торговий дім "Партія"" (ЄДРПОУ 22971262) за період - вересень, жовтень 2011 року, ТОВ "Джей Ті" (ЄДРПОУ 33086556) за період - жовтень 2010 року, ТОВ "Данкан" (ЄДРПОУ 35338012) за період - серпень 2010 року, ПП "Техкомплектресурс" (ЄДРПОУ 33378011) за період - серпень 2010 року, ТОВ "Бізнес-Стар" (ЄДРПОУ 36960668) за період - вересень 2010 року, ТОВ "Ніксонпетроліум" (ЄДРПОУ 36494297) за період - вересень 2010 року, ТОВ "Гефест Торг" (ЄДРПОУ 36961195) за період - вересень 2010 року, ПП "Консалтингова компанія "Крок" (ЄДРПОУ 36494297) за період - вересень 2010 року, ТОВ "Каскад-Сервісбуд" (ЄДРПОУ 34916381) за період - вересень 2010 року, та відображення їх у податковій звітності. Проведення позов планової перевірки призначено з 9.04.2013р. тривалістю 5 робочих днів.

На думку апелянта, оскаржуваний наказ, прийнятий на підставі норм діючого законодавства, а отже не підлягає скасуванню.

Ухвалою Севастопольського апеляційного адміністративного суду від 02.08.2013 відкрито апеляційне провадження за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у м. Сімферополі АР Крим Державної податкової служби.

У судове засідання сторони, їх представники не з'явились, про дату, час та місце апеляційного розгляду справи повідомлені в встановленому законом порядку.

Згідно з частиною четвертою статті 196 Кодексу адміністративного судочинства України, неприбуття у судове засідання сторін або інших осіб, які беруть участь у справі, належним чином повідомлених про дату, час і місце апеляційного розгляду, не перешкоджає судовому розгляду справи.

Відповідно до пункту 2 частини першої статті 197 Кодексу адміністративного судочинства України суд апеляційної інстанції може розглянути справу в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами, якщо справу може бути вирішено на основі наявних у ній доказів, у разі неприбуття жодної з осіб, які беруть участь у справі, у судове засідання, хоча вони були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового засідання.

Суд, керуючись положеннями пункту 2 частини першої статті 197 Кодексу адміністративного судочинства України, визнав за можливе перейти до письмового провадження по справі.

Ухвалою Севастопольського апеляційного адміністративного суду від 16.10.2013 замінено Державну податкову інспекцію у м. Сімферополі АР Крим Державної податкової служби на Державну податкову інспекцію у м. Сімферополі Головного управління Міндоходів в АР Крим.

Судом першої інстанції встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Ника-опт", зареєстровано виконавчим комітетом Сімферопольської міської ради АР Крим 21.09.2006р. та має статус юридичної особи: код ЄДРПОУ 34582394, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 № 439593, та довідкою 05.3-6-06/1398 з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України та статутом (а.с.16-17, 18-19, 21-32).

Позивач взятий на облік платника податків у ДПІ у м. Сімферополі з 27.09.2006 року за № 5183 (а.с. 20).

28.03.2013р. за № 1351 відповідачем був прийнятий наказ "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Ника-опт", згідно із яким призначено провести документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Ника-опт" (ЄДРПОУ 34582394) з питань взаємовідносин з ТОВ "Торговий дім "Партія"" (ЄДРПОУ 22971262) за період - вересень, жовтень 2011 року, ТОВ "Джей Ті" (ЄДРПОУ 33086556) за період - жовтень 2010 року, ТОВ "Данкан" (ЄДРПОУ 35338012) за період - серпень 2010 року, ПП "Техкомплектресурс" (ЄДРПОУ 33378011) за період - серпень 2010 року, ТОВ "Бізнес-Стар" (ЄДРПОУ 36960668) за період - вересень 2010 року, ТОВ "Ніксонпетроліум" (ЄДРПОУ 36494297) за період - вересень 2010 року, ТОВ "Гефест Торг" (ЄДРПОУ 36961195) за період - вересень 2010 року, ПП "Консалтингова компанія "Крок" (ЄДРПОУ 36494297) за період - вересень 2010 року, ТОВ "Каскад-Сервісбуд" (ЄДРПОУ 34916381) за період - вересень 2010 року, та відображення їх у податковій звітності. Проведення позов планової перевірки призначено з 9.04.2013р. тривалістю 5 робочих днів (а.с. 13).

Судова колегія, обговоривши доводи апеляційної скарги, перевіривши юридичну оцінку обставин справи та повноту їх встановлення, дослідивши правильність застосування судом норм матеріального та процесуального права, вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Підставами для проведення перевірки в наведеному наказі відповідач зазначив ст. 20, п.п. 78.1.1, п. 78.1 ст. 78, п. 79.1 ст. 79 Податкового кодексу України (далі ПК України).

Відповідно до п.п. 20.1.4 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно ст. 75 ПК України, органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до п.75.1.2. ст. 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.

Згідно наказу ДПІ у м. Сімферополі АР Крим ДПС від 28.03.2013р. № 1351 відповідачем вирішено провести саме документальну позапланову невиїзну перевірку.

Згідно із пунктом 79.1 статті 79 ПК України документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом.

Отже, невиїзна документальна перевірка має бути призначена тільки за обставин, визначених ст.ст. 77 та 78 ПК України.

Відповідно до п. 78.1 ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин, поміж іншого, згідно із п.п. 78.1.1 - за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Норма п.п.78.1.1. ст.78 ПК України передбачає сукупність обставин, які надають право органам державної податкової служби проводити позапланові документальні перевірки, а саме:

- наявність інформації за результатами проведених перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації, які свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства;

- не надання платником податків пояснень та їх документального підтвердження на обов'язковий письмовий запит протягом 10-ті днів з дня отримання запиту.

Згідно з п. 73.3 ст. 73 ПК України органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.

Запит вважається врученим, якщо його надіслано поштою листом з повідомленням про вручення за податковою адресою або надано під розписку платнику податків або іншому суб'єкту інформаційних відносин або його посадовій особі.

Платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті органу державної податкової служби, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено цим Кодексом). У разі коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.

Як свідчать матеріали справи, 05.02.2013р. за вих. № 2986/10/22-3 ДПІ у м. Сімферополі в АР Крим ДПС скерувало на адресу ТОВ "Ника-опт" запит про надання документальних підтверджень та пояснень, в якому посилаючись на п.п. 73.3 ст. 73, ст. 20 ПК України відповідач просив надати пояснення і документальне підтвердження правових і господарських відносин підприємства по питанню взаємовідносин з ТОВ "Торговий дім "Партія"" (ЄДРПОУ 22971262) за період - вересень, жовтень 2011 року, ТОВ "Джей Ті" (ЄДРПОУ 33086556) за період - жовтень 2010 року, ТОВ "Данкан" (ЄДРПОУ 35338012) за період - серпень 2010 року, ПП "Техкомплектресурс" (ЄДРПОУ 33378011) за період - серпень 2010 року, ТОВ "Бізнес-Стар" (ЄДРПОУ 36960668) за період - вересень 2010 року, ТОВ "Ніксонпетроліум" (ЄДРПОУ 36494297) за період - вересень 2010 року, ТОВ "Гефест Торг" (ЄДРПОУ 36961195) за період - вересень 2010 року, ПП "Консалтингова компанія "Крок" (ЄДРПОУ 36494297) за період - вересень 2010 року, ТОВ "Каскад-Сервісбуд" (ЄДРПОУ 34916381) за період - вересень 2010 року, а також копії реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, договорів, податкових накладних, товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, рахунків-фактур, актів приймання-передачі виконаних робіт (надання послуг), довіреностей на отримання товару, копії банківських виписок, копії платіжних доручень, копії журналів проводок, рахунки оплати та інформації, щодо віднесених витрат по включенню у декларацію по прибутку по взаємовідносинах з переліченими вище юридичними особамита ще копії документів, що підтверджують наявність власних або орендованих виробничих потужностей, складських приміщень, ліцензій, патенти, дозволи та виконання робіт та інше, копії документів про експортні та імпортні операції, копії документів, виданих митними органами (а.с. 7-8).

Крім того, у наведеному запиті відповідач зазначив, що у разі порушення зазначених термінів, 10 робочих днів, ДПІ у м. Сімферополі на підставі п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України буде проведена виїзна позапланова перевірка підприємства.

ТОВ "Ника-опт" листом б/н від 12.02.2013р. про надання інформації на запит відповідача від 05.02.2013р. № 2986/10/22-3 повідомило, що за період серпень 2010р. у ТОВ "Ника-опт" з ТОВ "Бізнес-Стар" (ЄДРПОУ 36960668), ТОВ "Ніксонпетроліум" (ЄДРПОУ 36494297), ТОВ "Гефест Торг" (ЄДРПОУ 36961195), ПП "Консалтингова компанія "Крок" , (ЄДРПОУ 36494297) взаємовідносин не було. За період з 29.06.2011р. по 05.07.2011р. ДПІ в м. Сімферополі АР Крим була проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ "Ника-опт" (ЄДРПОУ 34582394) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2007р. по 31.12.2010р., за результатами якої був складений акт № 8850/23-7/34582394 від 12.07.2011р. На підставі вказаного акту було прийнято податкове повідомлення-рішення № 0007652301 від 19.07.2011р. на суму штрафних фінансових санкцій в розмірі 510 грн., отримане товариством 21.07.2011р. Вказане податкове повідомлення-рішення було оскаржене в судовому порядку. Постановою Окружного адміністративного суду АР Крим від 18.10.2011р. по справі 2а-9696/11/0170/13 визнано протиправним та скасовано (а.с.6).

Разом з наведеним листом позивач надіслав до відповідача копії документів бухгалтерського та податкового обліку, які свідчать про взаємовідносини з ТОВ "Торговій дім "Партія" (ЄДРПОУ 22971262), ТОВ "Джей Ті" (ЄДРПОУ 33086556), ТОВ "Данкан" (ЄДРПОУ 35338012) на 60 аркушах.

Вказаний лист 15.02.2013р. був скерований на адресу відповідача та отриманий ДПІ у м. Сімферополі АР Крим ДПС 18.02.2013р., про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення та фіскальний чек (а.с.9).

Враховуючи, що відповідач надіслав письмовий запит від 05.02.2013р. за № 2986/10/22-3 на адресу позивача про надання пояснень та документального підтвердження по взаємовідносинах з юридичними особами, зазначеними вище, який був отриманий позивачем, та позивач надав пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів (як зазначалось у запиті відповідача), суд приходить до висновку про необґрунтованість доводів відповідача щодо відповідності прийняття оскаржуваного наказу п.п.78.1.1. ст. 78 ПК України, що в свою чергу дозволяє зробити висновок, про відсутність достатніх обставин для призначення проведення документальної перевірки, визначених ст. 78 ПК України, та як наслідок прийняття відповідачем рішення про її проведення.

На підставі викладеного, судова колегія приходить до висновку про безпідставність доводів апеляційної скарги з підстав їх спростування матеріалами справи та встановленими обставинами, оскільки спірний наказ не може бути визнаний таким, що прийнятий на підставі закону, безсторонньо (неупереджено) та добросовісно. Таким чином, наказ від 28.03.2013 р. № 1351 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Ника-опт" є протиправним.

Відповідно до частини 1 статті 200 Кодексу адміністративного судочинства України, суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а постанову або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

Судова колегія дійшла до висновку, що судом першої інстанції правильно встановлені обставини справи, рішення суду ухвалене з додержанням норм матеріального та процесуального права, тому підстав для задоволення апеляційної скарги та скасування судового рішення не вбачається.

Керуючись ст. 195; ст. 196; ст. 197; п.1 ч.1 ст. 198; ст. 200; п.1 ч.1 ст. 205; ст. 206 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у м. Сімферополі Головного управління Міндоходів в АР Крим залишити без задоволення.

Постанову Окружного адміністративного суду Автономної Республіки Крим від 17.05.13 у справі № 801/4117/13-а залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили через п'ять днів після направлення їх копій особам, які беруть участь у справі.

Ухвалу може бути оскаржено до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів шляхом подання касаційної скарги безпосередньо до суду касаційної інстанції.

Головуючий суддя В.А.Омельченко

Судді Т.В. Дадінська

Т.М. Дудкіна