Вирок

від 10.12.2013 по справі 1609/9417/12

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ПОЛТАВИ

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ПОЛТАВИ

Справа №1609/9417/12

Провадження № 1/552/63/13

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10.12.2013 року Київський районний суд м. Полтави у складі:

головуючого - Шияна В.М.

при секретарі - Куліш О.М.

за участю прокурора - Чічіль М.В.,

захисника - адвоката ОСОБА_1,

підсудного - ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві справу по обвинуваченню:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, має на утриманні двох неповнолітніх дітей, працюючого директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», раніше не судимого, проживаючого в ІНФОРМАЦІЯ_4, у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.367 КК України, -

встановив:

ОСОБА_2 обіймаючи посади директора та головного бухгалтера ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» з 2006 року, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку покладено виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов’язків, згідно Статуту підприємства, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 року та інших нормативно-правових актів, відповідальною за ведення бухгалтерського та податкового обліків, своєчасне подання звітності, а також за своєчасність сплати податків, зборів та обов’язкових платежів, являючись розпорядником коштів підприємства, займаючи посади, пов’язані з організацією та фактичним здійсненням обов’язків із нарахування і сплати податків, неналежно виконуючи свої службові обов’язки через несумлінне ставлення до них, не переконався у фактичному постачанні товарів та послуг з перевезення вантажу та придбання сільськогосподарської продукції від ПП «Промтулс» (ЄДРПОУ 33410725) та ПП «Корн Сервіс» (ЄДРПОУ 35206963), з якими ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» у період 2008-2009 років будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин не мало, товарів в них не придбавало, послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) від них не отримувало, а ним використовувались первинні бухгалтерські документи з реквізитами вищевказаних підприємств, внаслідок чого здійснювалось незаконне формування податкового кредиту свого підприємства та не вжив будь-яких заходів з цією метою, внаслідок чого за період 2008-2009 років до бюджету не надійшло податку на прибуток в сумі 1015266 грн. та податку на додану вартість в сумі 790501 грн., а всього на загальну суму 1805767 грн., що в 6135 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та спричинило тяжкі наслідки.

Так, відповідно п.п.7.2.6. п.7.2 та п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту. Включенню до складу податкового кредиту не підлягають суми сплаченого (нарахованого) податку у зв’язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

Проте, ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», в період 2008-2009 років через неналежне виконання своїх службових обов’язків, здійснював придбання сільськогосподарської продукції та отримання послуг з перевезення вантажу у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, а отже при наданні послуг по перевезенню сільськогосподарської продукції та при її реалізації не сплачували до державного бюджету податкові зобов’язання з ПДВ.

Так, в листопаді 2008 року ОСОБА_2В неналежно виконуючи свої службові обов’язки через несумлінне ставлення до них, не переконавшись, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс» не мало, послуг з перевезення вантажу від останнього не отримувало, що фактично вказані послуги з перевезення вантажу отримані від осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за листопад 2008 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу, складених від імені ПП «Промтулс»: №301108 від 30.11.2008 року на суму 48223,50 грн., в т.ч. ПДВ 8037,25 грн., №301108-1 від 30.11.2008 року на суму 11664,25 грн., в т.ч. ПДВ 1944,04 грн., №301108-2 від 30.11.2008 року на суму 10684,80 грн., в т.ч. ПДВ 1780,80 грн., №301108-3 від 30.11.2008 року на суму 4391,80 грн., в т.ч. ПДВ 731,96 грн., всього ПДВ на загальну суму 12494 грн.

В грудні 2008 року ОСОБА_2, неналежно виконуючи свої службові обов’язки через несумлінне ставлення до них, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за грудень 2008 року ПДВ згідно податкових накладних на отримання сільськогосподарської продукції (насіння соняшника, кукурудзи, пшениці) та на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Промтулс»: №041208 від 04.12.2008 року на суму 180223,30 грн., в т.ч. ПДВ 30037,22 грн., №091208 від 09.12.2008 року на суму 30500,00 грн., в т.ч. ПДВ 5083,34 грн., №1612081 від 16.12.2008 року на суму 90742,65 грн., в т.ч. ПДВ 15123,77 грн., №161208 від 16.12.2008 року на суму 60071,70 грн., в т.ч. ПДВ 10011,95 грн., №291208 від 29.12.2008 року на суму 332000,00 грн., в т.ч. ПДВ 55333,33 грн., всього ПДВ на загальну суму 115590,00 грн.

В січні 2009 року ОСОБА_2 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за січень 2009 року ПДВ згідно податкової накладної на отримання сільськогосподарської продукції (насіння соняшника) та на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складеної від імені ПП «Промтулс»: №0270109 від 27.01.2009 року на суму 37851,00 грн., в т.ч. ПДВ 6308,50 грн., № 290109 від 29.01.2009 року на суму 103800,00 грн., в т.ч. ПДВ 17300,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 23608,00 грн.

В лютому 2009 року ОСОБА_2 через неналежне виконання своїх службових обов’язків, незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за лютий 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на отримання сільськогосподарської продукції (насіння соняшника, кукурудзи, пшениці) та на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Промтулс»: №040209 від 04.02.2009 року на суму 20000,00 грн., в т.ч. ПДВ 3333,33 грн., №070209 від 07.02.2009 року на суму 39164,40 грн., в т. ч. ПДВ 6527,40 грн., №100209 від 10.02.2009 року на суму 18860,00 грн., в т.ч. ПДВ 3143,34 грн., №200209 від 20.02.2009 року на суму 210912,30 грн., в т.ч. ПДВ 35152,05 грн., №120209 від 12.02.2009 року на суму 49800,00 грн., в т.ч. ПДВ 8300,00 грн., № 280209 від 28.02.2009 року на суму 79980,00 грн., в т.ч. ПДВ 13330,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 69787 грн.

В березні 2009 року ОСОБА_2 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за березень 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на отримання сільськогосподарської продукції (кукурудза, насіння соняшника) та на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Промтулс»: №280209 від 28.02.2009 року на суму 76590,00 грн., в т.ч. ПДВ 12765,00 грн., №020309 від 02.03.2009 року на суму 33325,80 грн., в т.ч. ПДВ 5554,30 грн., №090309 від 09.03.2009 року на суму 65340,00 грн., в т.ч. ПДВ 10890,00 грн., №060309 від 06.03.2009 року на суму 5926,50 грн., в т.ч. ПДВ 987,75 грн., №180309 від 18.03.2009 року на суму 8080,00 грн., в т.ч. ПДВ 1346,67 грн., №220309 від 22.03.09 року на суму 17172,80 грн., в т.ч. ПДВ 2862,14 грн., №280309 від 28.03.2009 року на суму 30156,00 грн., в т.ч. ПДВ 5026,00 грн., №300309 від 30.03.2009 року на суму 15600,00 грн., в т.ч. ПДВ 2600,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 42032,00 грн.

В квітні 2009 року ОСОБА_2 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за квітень 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на отримання сільськогосподарської продукції (кукурудза, насіння соняшника) та на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Промтулс»: №130409 від 13.04.2009 року на суму 20590,50 грн., в т.ч. ПДВ 3431,75 грн., №170409 від 17.04.2009 року на суму 83930,00 грн., в т.ч. ПДВ 13988,34 грн., №230409 від 23.04.2009 року на суму 65804,50 грн., в т.ч. ПДВ 10967,42 грн., №300409 від 30.04.2009 року на суму 91025,00 грн., в т.ч. ПДВ 15170,84 грн., всього ПДВ на загальну суму 43558,00 грн.

В травні 2009 року ОСОБА_2 включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за травень 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на отримання сільськогосподарської продукції (ячмінь, пшениця) та на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Промтулс»: №070509 від 07.05.2009 року на суму 23116,20 грн., в т.ч. ПДВ 3852,70 грн., №110509 від 11.05.2009 року на суму 49820,00 грн., в т.ч. ПДВ 8303,34 грн., №2605 від 26.05.2009 року на суму 38910,80 грн., в т.ч. ПДВ 6485,13 грн., всього ПДВ на загальну суму 18641,00 грн.

В липні 2009 року ОСОБА_2 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за липень 2009 року ПДВ згідно податкової накладної на отримання послуг з перевезення вантажу, складеної від імені ПП «Корн Сервіс»: №247 від 24.07.2009 року на суму 139071,24 в т.ч. ПДВ 23178,54 грн.

В серпні 2009 року ОСОБА_2 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за серпень 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на отримання сільськогосподарської продукції (ячмінь, пшениця, насіння льону) та на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №58 від 05.08.2009 року на суму 81662,40 грн., в т.ч. ПДВ 13610,40 грн., №108 від 10.08.2009 року на суму 18025,00 грн., в т.ч. ПДВ 3004,16 грн., №248 від 24.08.2009 року на суму 66349,80 грн., в т.ч. ПДВ 11058,30 грн., №318 від 31.08.2009 року на суму 18225,00 грн., в т.ч. ПДВ 3037,50 грн., всього ПДВ на загальну суму 30710,00 грн.

В вересні 2009 року ОСОБА_2 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за вересень 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на отримання сільськогосподарської продукції (насіння соняшника) та на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №109 від 01.09.2009 року на суму 15000,00 грн., в т.ч. ПДВ на суму 2500,00 грн. №509 від 05.09.2009 року на суму 13300,00 грн., в т.ч. ПДВ 2216,66 грн., №709 від 07.09.2009 року на суму 17500,00 грн., в т.ч. ПДВ на суму 2916,66 грн., №909 від 09.09.2099 року на суму 9999,99 грн., в т.ч. ПДВ 1666,66 грн., №9091 від 09.09.2009 року на суму 95950,00 грн., в т.ч. ПДВ 15991,67 грн., №159 від 15.09.2009 року на суму 22500,00 грн., в т.ч. ПДВ 3750,00 грн., №289 від 28.09.2009 року на суму 27500,00 грн., в т.ч. ПДВ 4583,33 грн., всього ПДВ на загальну суму 32902,00 грн.

В жовтні 2009 року ОСОБА_2 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за жовтень 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на отримання сільськогосподарської продукції (насіння соняшника, кукурудза, пшениця), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №108 від 10.10.2009 року на суму 15489,20 грн., в т.ч. ПДВ на 25815,53 грн., №1019 від 19.10.2009 року на суму 315000,00 грн., в т.ч. ПДВ 52500,00 грн., №2110 від 21.10.2009 року на суму 19116,90 грн., в т.ч. ПДВ 3186,15 грн., всього ПДВ на загальну суму 81502,00 грн.

В листопаді 2009 року ОСОБА_2 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за листопад 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на отримання сільськогосподарської продукції (кукурудза) та на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №111 від 01.11.2009 року на суму 243932,16 грн., в т.ч. ПДВ 40655,36 грн.,№211 від 02.11.2009 року на суму 681000,00 грн., в т.ч. ПДВ 113500,00 грн., №311 від 03.11.2009 року на суму 100800,00 грн., в т.ч. ПДВ 16800,00 грн., №611 від 06.11.2009 року на суму 59453,10 грн., в т.ч. ПДВ 9908,85 грн., №1211 від 12.11.2009 року на суму 11858,50 грн., в т.ч. ПДВ 1976,41 грн., №1211 від 16.11.2009 року на суму 22717,00 грн., в т.ч. ПДВ 3786,16 грн., №2711 від 27.11.2009 року на суму 47439,00 грн., в т.ч. ПДВ 7906,50 грн., всього ПДВ на загальну суму 194533,00 грн.

В грудні 2009 року ОСОБА_2 незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за грудень 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на отримання сільськогосподарської продукції (насіння соняшника, кукурудзи, ячменю, пшениці, насіння льону), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №0112 від 01.12.2009 року на суму 125000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20833,33 грн., №912 від 09.12.2009 року на суму 489418,04 грн., в т.ч. ПДВ 81569,67 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму 31524,00 грн., в т.ч. ПДВ 5254,00 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму 24042,20 грн., в т.ч. ПДВ 4007,03 грн., №1218 від 18.12.2009 року на суму 24278,80 грн., в т.ч. ПДВ 4046,47 грн., №1812 від 18.12.2009 року на суму 43462,50 грн., в т.ч. ПДВ 7243,75 грн., всього ПДВ на загальну суму 122954 грн.

Всього за 2008-2009 роки внаслідок неналежного виконання ОСОБА_2 своїх службових обов’язків через несумлінне ставлення до них до бюджету не надійшло податку на додану вартість на суму 790501 грн.

Крім того, відповідно до п.5.1 ст.5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. До складу валових витрат включаються: суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв’язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг). При цьому, до складу валових витрат не належать будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Проте ОСОБА_2, у порушення вищевказаних норм закону, неналежно виконуючи свої службові обов’язки через несумлінне ставлення до них, в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в період 2008-2009 років відображав отримання послуг з перевезення вантажу та придбання сільськогосподарської продукції від ПП «Промтулс» і ПП «Корн Сервіс».

Так, в 4 кварталі 2008 року ОСОБА_2, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», в порушення п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», неналежно виконуючи свої службові обов’язки через несумлінне ставлення до них, не переконавшись, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс» не мало, сільськогосподарську продукцію та послуг з перевезення вантажу від останнього не отримувало, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді відобразивши в їх складі отримання сільськогосподарської продукції (кукурудза, пшениця, насіння соняшника) та послуг з перевезення вантажу відповідно накладних складених від імені ПП «Промтулс»: №091208 від 09.12.2008 року на суму без ПДВ 25416,66 грн., №1612081 від 16.12.2008 року на суму без ПДВ 75618,88 грн., №041208 від 04.12.2008 року на суму 150186,08 грн., №161208 від 16.12.2008 року на суму без ПДВ 50059,75 грн., та актів здачі - прийомки виконаних робіт від імені ПП «Промтулс»: №301108 від 30.11.2008 року на суму без ПДВ 40186,25 грн., №301108-1 від 30.11.2008 року на суму без ПДВ 9720,21 грн., №301108-2 від 30.11.2008 року на суму без ПДВ 8904,00 грн., №301108-3 від 30.11.2008 року на суму без ПДВ 3659,83 грн., №291208 від 29.12.2008 року на суму без ПДВ 276666,66 грн. Таким чином, через завищення валових витрат на загальну суму 640418 грн., ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в 4 кварталі 2008 року не сплатило податок на прибуток підприємства на суму 160105 грн.

Крім того, в 1 кварталі 2009 року ОСОБА_2 через неналежне виконання своїх службових обов’язків, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді відобразивши в їх складі отримання від ПП «Промтулс» сільськогосподарської продукції (кукурудза, пшениця, насіння соняшника) та послуг з перевезення вантажу відповідно накладних складених від імені ПП «Промтулс»: №070209 від 07.02.2009 року на суму без ПДВ 32637,00 грн., №100209 від 10.02.2009 року на суму без ПДВ 15716,00 грн., №200209 від 20.02.2009 року на суму без ПДВ 175760,25 грн., №020309 від 02.03.2009 року на суму без ПДВ 27771,50 грн., №040209 від 04.02.2009 року на суму без ПДВ 16666,67 грн., №280209 від 28.02.2009 року на суму без ПДВ 63825 грн., №270109 від 27.01.2009 року на суму без ПДВ 31542,50 грн., №90309 від 09.03.2009 року на суму без ПДВ 54450 грн., та актів здачі - прийомки виконаних робіт від імені ПП «Промтулс»: №290109 від 29.01.2009 року на суму без ПДВ 86500,00 грн., №120209 від 12.02.2009 року на суму без ПДВ 41500,00 грн., №280209 від 28.02.2009 року на суму без ПДВ 66650,00 грн., №060309 від 06.03.2009 року на суму без ПДВ 4938,75 грн., №180309 від 18.03.2009 року на суму без ПДВ 6733,33 грн.,№220309 від 22.03.2009 року на суму без ПДВ 14310,66 грн., №280309 від 28.03.2009 року на суму без ПДВ 25130,00 грн., №300309 від 30.03.2009 року на суму без ПДВ 13000,00 грн. Таким чином, через завищення валових витрат на загальну суму 677132 грн., ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в 1 кварталі 2009 року не сплатило податок на прибуток підприємства на суму 169283 грн.

В 2 кварталі 2009 року ОСОБА_2, через неналежне виконання своїх службових обов’язків, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді, відобразивши в їх складі отримання сільськогосподарської продукції (кукурудза, пшениця, насіння соняшника, ячмінь) та послуг з перевезення вантажу відповідно накладних складених від імені ПП «Промтулс»: №130409 від 13.04.2009 року на суму без ПДВ 17158,75 грн., №170409 від 17.04.2009 року на суму без ПДВ 69941,66 грн., №230409 від 23.04.2009 року на суму без ПДВ 54837,08 грн., №070509 від 07.05.2009 року на суму без ПДВ 19263,50 грн., №2605 від 26.05.2009 року на суму без ПДВ 32425,66 грн., та актів здачі-прийомки виконаних робіт від імені ПП «Промтулс»: №300409 від 30.04.2009 року на суму без ПДВ 75854,16 грн., №110509 від 11.05.2009 року на суму без ПДВ 41516,66 грн. Таким чином, через завищення валових витрат на загальну суму 310997 грн., ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в 2 кварталі 2009 року не сплатило податок на прибуток підприємства на суму 77749 грн.

В 3 кварталі 2009 року ОСОБА_2 через неналежне виконання своїх службових обов’язків, не переконавшись, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Корн Сервіс» не мало, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» відобразивши в їх складі отримання сільськогосподарської продукції (ріпак, пшениця, насіння льону, ячмінь, насіння соняшнику) та послуг з перевезення вантажу відповідно накладних складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №247 від 24.07.2009 року на суму без ПДВ 115892,70 грн., №58 від 05.08.2009 року на суму без ПДВ 68052,00 грн., №248 від 24.08.2009 року на суму без ПДВ 55291,50 грн., №318 від 31.08.2009 року на суму без ПДВ 15187,50 грн., №9091 від 09.09.2009 року на суму без ПДВ 79958,34 грн., та актів здачі - прийомки виконаних робіт від імені ПП «Корн Сервіс»: №108 від 10.08.2009 року на суму без ПДВ 15020,84 грн., №109 від 01.09.2009 року на суму без ПДВ 12500,00 грн., №509 від 05.09.2009 року на суму без ПДВ 11083,34 грн., №709 від 07.09.2009 року на суму без ПДВ 14583,34 грн., №909 від 09.09.2009 року на суму без ПДВ 8333,33 грн., №159 від 15.09.2009 року на суму без ПДВ 18750,00 грн., №289 від 28.09.2009 року на суму без ПДВ 22916,67 грн. Таким чином, через завищення валових витрат на загальну суму 437570 грн., ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в 3 кварталі 2009 року не сплатило податок на прибуток підприємства на суму 109393,00 грн.

В 4 кварталі 2009 року ОСОБА_2 не переконавшись, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Корн Сервіс» не мало, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» відобразивши в їх складі отримання сільськогосподарської продукції (пшениця, кукурудза, ячмінь, насіння соняшнику) та послуг з перевезення вантажу відповідно накладних складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №1010 від 10.10.2009 року на суму без ПДВ 129077,67 грн.,№1019 від 19.10.2009 року на суму без ПДВ 262500,00 грн., №2110 від 21.10.2009 року на суму без ПДВ 15930,75 грн., №111 від 01.11.2009 року на суму без ПДВ 203276,80 грн., №211 від 02.11.2009 року на суму без ПДВ 567500,00 грн., №211 від 01.12.2009 року на суму без ПДВ 104166,67 грн., № 912 від 09.12.2009 року на суму без ПДВ 407848,37 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму без ПДВ 26270,00 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму без ПДВ 20035,17 грн., №1218 від 18.12.2009 року на суму без ПДВ 20232,33 грн., №1812 від 18.12.2009 року на суму без ПДВ 36218,75 грн., та актів здачі - прийомки виконаних робіт від імені ПП «Корн Сервіс»: №311 від 03.11.2009 року на суму без ПДВ 84000,00 грн., №611 від 06.11.2009 року на суму без ПДВ 49544,25 грн., №1211 від 12.11.2009 року на суму без ПДВ 9882,09 грн., №1611 від 16.11.2009 року на суму без ПДВ 18930,83 грн., №2711 від 27.11.2009 року на суму без ПДВ 39532,50 грн. Таким чином, через завищення валових витрат на загальну суму 1994946 грн., ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в 4 кварталі 2009 року не сплатило податок на прибуток підприємства на суму 498736 ,00 грн.

Всього в період 2008-2009 років внаслідок неналежного виконання директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_2 своїх службових обов’язків через несумлінне ставлення до них, до бюджету не надійшло податку на прибуток підприємства на суму 1015266 грн.

Таким чином, внаслідок неналежного виконання службових обов’язків через несумлінне ставлення до них директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_2 в період 2008-2009 років до бюджету не надійшло податку на додану вартість в сумі 790501 грн. та податку на прибуток в сумі 1015266 грн., всього на загальну суму 1805767 грн., що в 6135 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та спричинило тяжкі наслідки.

Допитаний в суді ОСОБА_2 своєї вини у вчинені злочину не визнав та пояснив, що з 2006 року він являється директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». Підприємство займається купівлею та продажем зернових культур. З менеджерами ПП «Промтулс» він познайомився в 2008 році біля ВАТ «Пересічанський МЕЗ» під час черги до розвантаження насіння соняшника з автотранспорту і в подальшому вони пропонували свої послуги як по перевезенню так і по поставці сільгосппродукції. Всі домовленості відбувалися по телефону. Розрахунки весь час проводилися за готівку через водіїв або менеджерів. Представники ПП «Корн сервіс» йому зателефонували у 2009 році та запропонували йому придбати у них сільськогосподарську продукцію разом з транспортними послугами. На що він погодився. Обмін документами та розрахунки з ПП «Корн Сервіс» проводилися аналогічно як і з ПП «Промтулс». Так, він підписував документи, передавав їх, а вони повертали вже підписані документи автобусами «Автолюкс» або через водіїв. З керівниками ПП «Промтулс» та ПП «Корн Сервіс» він ніколи не зустрічався. Всі документи, які передавалися, були належним чином оформленні і на підставі їх він подавав звіти до податкової інспекції. Вважає, що він діяв у повній відповідності до вимог чинного законодавства. Просить його виправдати.

Не зважаючи на те, що ОСОБА_3 себе винним у вчинені злочину не визнав його вина підтверджується зібраними у справі доказами.

Так, допитаний в суді свідок ОСОБА_4 пояснив, що жодного відношення до зареєстрованого на нього підприємства ПП «Корн Сервіс» він не має та розповів, що 3 чи 4 роки тому його знайомий ОСОБА_5 запропонував йому заробити трохи грошей. На прохання останнього він надав йому копію свого паспорта та ідентифікаційного коду. Потім вони разом їздили до нотаріуса, де він підписував якісь документи. В подальшому до нього прийшли працівники податкової міліції та показали йому оформленні на нього документи. Ніяких дій пов’язаних з діяльністю ПП «Корн Сервіс» він не вчиняв. ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» йому не відоме. Договорів з вказаним підприємством він не укладав, товарно-матеріальних цінностей та послуг в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» не поставляв, довіреностей на здійснення господарської діяльності ПП «Корн сервіс» від свого імені ОСОБА_4 нікому не видавав. З громадянином ОСОБА_2 він не знайомий, ніколи з ним не спілкувався.

Допитаний в суді свідок ОСОБА_6 розповів, що приблизно у 2005 році на прохання свого знайомого на ім’я ОСОБА_3 за винагороду він декілька разів підписував документи, пов’язані з діяльністю ПП «Промтулс», які навіть не читав. Жодного відношення до діяльності ПП «Промтулс» він не має, так як його попросили лише формально стати директором цього підприємства. ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» йому не знайоме, договорів з вказаним підприємством він не укладав, товарно-матеріальних цінностей та послуг в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» не поставляв, довіреностей на здійснення господарської діяльності ПП «Промтулс» від свого імені ОСОБА_6 нікому не видавав. З громадянином ОСОБА_2 він не знайомий, ніколи з ним не спілкувався.

Допитаний в суді свідок ОСОБА_7 пояснив, що у травні 2010 року він, працюючи старшим державним податковим інспектором відділу спеціальних перевірок ДПІ у м. Полтаві, проводив невиїзну перевірку ТОВ «Агроімпекс ПЛЛ» у складі бригади за період роботи у 2008-2009 роках. В ході перевірки перевірялася діяльність по податку на прибуток та податку на додану вартість. Згідно наданих на перевірку документів у зазначений період ТОВ «Агроімпекс ПЛЛ» мало відносини з ПП «Промтулс» та ПП «Корн Сервіс», у яких придбавалася сільгосппродукція та якими надавалися транспортні послуги. Під час перевірки була отримана відповідь з органів ДАІ про те, що ліцензії та дозвільних документів на перевезення у цих підприємств не має. Також на направлений до Харківської ДПІ запит про проведення зустрічних перевірок з підприємствами «Промтулс» та «Корн Сервіс» надійшла відповідь про те, що таких підприємств за зазначеною адресою не має. Під час перевірки було встановлено, що більшість послуг по транспортним перевезенням було здійснено саме ПП «Промтулс» та ПП «Корн Сервіс», однак до актів виконаних робіт не було підкладено товарно-транспортні накладні, які є обов’язковим документом при здійсненні перевезень.

Допитані в суді свідки: директор ТОВ «Украгросоюз КСМ» ОСОБА_8 та головний бухгалтер цього товариства ОСОБА_9 пояснили, що на протязі тривалого часу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» придбавало у них сільгосппродукцію. При цьому ОСОБА_2 особисто приїздив до них в офіс і укладав договори. Розрахунки проводилися у безготівковій формі.

Допитані в суді свідки: директор ТОВ «Аттіс-Агро» ОСОБА_10 та головний бухгалтер цього товариства ОСОБА_11 пояснили, що у 2008-2009 роках їх підприємство придбавало у ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» сільгосппродукцію. При цьому для укладання договорів працівники ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» приходили до них в офіс. Оплата проводилася у безготівковій формі.

Допитаний в суді свідок ОСОБА_12 пояснив, що у 2008-2009 роках він працював агрономом у фермерському господарстві «Наталі». ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» придбавало у них сільгосппродукцію. Кожного разу укладалися угоди. Він особисто неодноразово їздив до офісу товариства «Агроімпекс-ПЛЛ» для укладення договорів.

Допитані в суді свідки директор ТОВ «ім. Вороновського» ОСОБА_13 та головний бухгалтер цього товариства ОСОБА_14 пояснили, що у 2008-2009 роках ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» придбавали у них зернові культури. Розрахунки проводилися у безготівковій формі.

Допитаний в суді свідок ОСОБА_15, пояснив, що він працював директором ТД «Інтерагро» у 2008-2009 роках, їх підприємство придбавало сільгосппродукцію у ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». Між ним укладалися угоди, складалися документи,податкові накладні. ТД «Інтерагро» розраховувалося як у безготівковій так і у готівковій формі, але готівкою можливо було розраховуватися лише з безпосереднім виробником сільгосппродукції.

Допитаний в суді свідок ОСОБА_16, пояснив, що він працює генеральним директором агрофірми ім. Чапаєва. Агрофірма займається вирощуванням сільгосппродукції. Директора ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_2 він знає близько 10 років. ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» придбавало у них сільгосппродукцію, транспорт по перевезенню якої замовляв ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», розрахунки в основному проводилися у безготівковій формі.

Допитаний у суді свідок голова фермерського господарства «Лада» ОСОБА_17 пояснив, що їх фірма займається вирощуванням зернових культур. ОСОБА_2 він знає як директора ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». У 2008-2009 роках ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» придбавало у них продукцію. Для чого вони неодноразово зустрічалися та укладали договори. Не бачачи один одного укласти угоду було не реально. Форма розрахунку була безготівкова.

Допитана у суді свідок головний бухгалтер фермерського господарства «Плехів Агро» ОСОБА_18 пояснила, що у 2008-2009 роках їх господарство продавало зернові культури ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», директора товариства ОСОБА_2 вона знає, так як він неодноразово особисто спілкувався з нею при укладанні договорів, а також зустрічався з їх директором. Розрахунки між ними були в основному у безготівковій формі.

Допитаний в суді директор ТОВ «Околиця» ОСОБА_19 пояснив, що у 2008-2009 роках вони співпрацювали з ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», яке придбавало у них зернові культури. З ОСОБА_2 він познайомився по телефону. Одного разу ОСОБА_2 приїхав до них на підприємство, щоб переконатися, що у них є товар належної якості, а в подальшому, оскільки між ними вже була довіра, вони спілкувалися по телефону. Розрахунки проводилися у безготівковій формі.

Допитані в суді свідки: директор ТОВ «Інтер Агро» ОСОБА_20, головний бухгалтер ТОВ «Агротехсервіс», головний бухгалтер ТОВ «Околиця» ОСОБА_21, комерційний директор «Агро Ера» ОСОБА_22, заст. директора ТОВ «Українське зерно» ОСОБА_23, пояснили, що у 2008-2009 роках їх підприємства мали взаємовідносини з ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», з директором якого вони особисто не знайомі, але договори укладалися через представників. При цьому зазначили, що розрахунки проводилися виключно у безготівковій формі.

Допитані в суді свідки: ОСОБА_24, ОСОБА_25, ОСОБА_26, ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31, ОСОБА_32, ОСОБА_33, ОСОБА_34, ОСОБА_35, ОСОБА_36, ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39, ОСОБА_40, ОСОБА_41, ОСОБА_42, ОСОБА_43, ОСОБА_44, ОСОБА_45, ОСОБА_46, ОСОБА_47 пояснили, що у 2008-2009 роках вони здійснювали перевезення сільгосппродукції на замовлення ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». Всі перевезення відбувалися в межах Полтавської області. Підприємства «Корн Сервіс» та «Промтулс» їм не відомі.

Допитані в суді свідки: ОСОБА_48, ОСОБА_49Я, ОСОБА_50, які у 2008-2009 роках працювали в ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», пояснили, що з директорами ПП «Промтулс» та «Корн Сервіс» вони не знайомі. Жодного разу з ними не зустрічалися. Всі договори укладалися через менеджерів цих підприємств, які інколи приїздили до них у офіс, а інколи вони зустрічалися безпосередньо на елеваторах. Підписані договори направлялися також по пошті. Всі договори підписувалися директорами цих підприємств. На прохання представників ПП «Промтулс» та ПП «Корн Сервіс» за отриману продукцію ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» розраховувалося лише готівкою.

Згідно даних акту №5079/23-5/34322860 від 27.05.2010 року про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року, підтверджується несплата ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» податку на додану вартість в сумі 790501 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 1015266 грн. (т.1 а.с.419-122).

Згідно висновку судово-економічної експертизи № 45 від 21.09.2010 року, висновки акту №5079/23-5/34322860 від 27.05.2010 року, складеного ДПІ у м. Полтаві «Про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року», щодо несплати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» податку на додану вартість в сумі 790501 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 1015266 грн. підтверджуються повністю (т.18, а.с.43-50).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи № 314 від 27.05.2010 року, встановлено, що рукописні записи та підписи в документах, складені від імені службових осіб ПП «Промтулс» в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», вилучених під час огляду приміщення офісу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», виконані не ОСОБА_6, а іншою особою, рукописні записи та підписи в документах, складені від імені службових осіб ПП «Корн Сервіс» в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», виконані не ОСОБА_4, а іншою особою (т.1, а.с.130-142).

Згідно даних протоколу огляду від 12.07.2010 року, оглянуто та вилучено первинні бухгалтерські документи, складені від імені ПП «Промтулс» та ПП «Корн Сервіс» в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» за 2008-2009 роки, які були використані ОСОБА_2 для завищення валових витрат та податкового кредиту (т.4 а.с.1-41).

Згідно даних листа територіального управління Головавтотрансінспекції в Харківській області №21-2-03-3578 від 07.05.2010 року, ПП «Промтулс» та ПП «Корн Сервіс» не мають діючих ліцензій на право провадження господарської діяльності з надання послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом, що спростовує факт надання вказаними підприємствами послуг з перевезення вантажів в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» (т.2 а.с.49).

Згідно даних листа Полтавської філії ДП «Інформаційний центр» Міністерства юстиції України №04-02/868 від 05.05.2010 року, громадяни ОСОБА_6О, як директор ПП «Промтулс», та ОСОБА_4, як директор ПП «Корн Сервіс», не видавали довіреностей на ведення господарської діяльності зазначених підприємств від свого імені (т.2 а.с.51-67).

Згідно даних листа начальника Комінтернівського РВ ХМУ ГУМВС України в Харківський області, в період з серпня 2006 року по липень 2010 року дозволи на виготовлення печаток та штампів ПП «Промтулс» та ПП «Корн Сервіс» не видавались (т.17, а.с.200).

Суд оцінює критично показання ОСОБА_2 в частині того, що він належним чином виконував свої службові обов’язки, з наступних підстав.

Так всі допитані в суді свідки, які є керівниками підприємств, з якими мало фінансово-господарські відносини ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» у 2008-2009 роках, зазначали про те, що в основному вони особисто спілкувалися з ОСОБА_2 при укладанні угод, при цьому практично всі розрахунки проводилися у безготівковій формі.

В цій частині діяльність ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» суттєво різниться з діяльністю, пов’язаною з фінансово-господарськими операціями з ПП «Промтулс» та ПП «Корн Сервіс», з керівниками яких ОСОБА_2, або інші працівники товариства, жодного разу не зустрічалися, за місцем розташування зазначених підприємств не виїжджали.

Відповідно до п.2.1 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління національного банку України N 637 від 15.12.2004 року, підприємства, які відкрили поточні рахунки в банках і зберігають на цих рахунках свої кошти, здійснюють розрахунки за своїми грошовими зобов’язаннями, що виникають у господарських відносинах, пріоритетно в безготівковій формі.

Однак, ОСОБА_2 як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», здійснюючи з невстановленими слідствами особами фінансово-господарські операції, які в своїй діяльності використовували установчі документи ПП «Промтулс» і ПП «Корн Сервіс», та відображаючи зазначені сумнівні операції у податкових звітностях очолюваного ним ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», з метою формування податкового кредиту та зменшення податку на прибуток, виходячи з обсягу проведених операцій, з того що особи, які представлялися працівниками зазначених підприємств, наполягали на розрахунках лише готівкою, повинен був переконатися у достовірності укладених угод на придбання сільгосппродукції та послуг з перевезення вантажу, але через неналежне виконання своїх службових обов’язків та несумлінне ставлення до них цього не зробив.

Крім того, ОСОБА_2 при укладанні договорів на перевезення вантажу не з’ясовувалося чи маються у ПП «Промтулс» та ПП «Корн Сервіс» ліцензії на право провадження господарської діяльності з надання послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом.

Судом дії ОСОБА_3 кваліфіковані за ч.2 ст.367 КК України, як службова недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов’язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження коштів до державного бюджету.

При призначенні покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, розмір шкоди завданої державі діями підсудного ОСОБА_2, які на даний час залишаються не відшкодовані, а також особу винного, який характеризується позитивно, має на утриманні неповнолітніх дітей, до кримінальної відповідальності притягається вперше.

В силу ст.ст.66,67 КК України обставин, що пом’якшують або обтяжують покарання підсудного судом не виявлено.

Згідно медичних довідок підсудний працездатний.

По справі ДПІ у м. Полтаві заявлено цивільний позов, на суму 1805767 грн., який підлягає задоволенню в повному обсязі.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд, -

засудив:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.367 КК України і призначити йому покарання у виді трьох років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих повноважень та адміністративно-господарчих функцій строком на два роки та зі штрафом в розмірі 4250 грн.

Запобіжний захід ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили залишити у вигляді підписки про невиїзд.

В строк відбування покарання ОСОБА_2 зарахувати строк тримання його під вартою з 22.03.2012 року по 03.07.2012 року.

Речові докази по справі, зазначені в постанові від 21.09.2010 року - зберігати в матеріалах кримінальної справи.

Цивільний позов ДПІ у м. Полтаві задовольнити, стягнути з ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» на користь ДПІ у м. Полтаві - 1805767 грн.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Полтавської області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Головуючий Шиян В.М.