Ухвала

від 03.12.2013 по справі 826/8424/13-а

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251 КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа: № 826/8424/13-а Головуючий у 1-й інстанції: Кротюк О.В. Суддя-доповідач: Романчук О.М

У Х В А Л А

Іменем України

03 грудня 2013 року м. Київ

Київський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

Головуючого: Романчук О.М.,

Суддів: Пилипенко О.Є.,

Степанюк А.Г.,

при секретарі Воронець Н.В.

розглянувши в судовому засіданні в місті Києві апеляційну скаргу Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 03 вересня 2013 р. у справі за адміністративним позовом Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Державної податкової інспекції у Дарницькому районі міста Києва Державної податкової служби про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 26.04.2013 року №0000001071720/1997 та №0001061720/1998, -

В С Т А Н О В И В :

Позивач звернувся до суду з позовом до Державної податкової інспекції у Дарницькому районі міста Києва Державної податкової служби про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 26.04.2013 року №0000001071720/1997 та №0001061720/1998.

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 03 вересня 2013 року у задоволенні адміністративного позову відмовлено.

Не погоджуючись з прийнятою постановою суду, позивач подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати постанову суду від 03.09.2013 року та прийняти нову, якою позов задовольнити.

Сторони, будучи належним чином повідомлені про дату, час та місце апеляційного розгляду справи, в судове засідання не з'явилися. Про причини своєї неявки суд не повідомили.

Враховуючи, що в матеріалах справи достатньо письмових доказів для правильного вирішення апеляційної скарги, а особиста участь сторін в судовому засіданні не обов'язкова, колегія суддів у відповідності до ч. 4 ст. 196 КАС України визнала можливим проводити апеляційний розгляд справи за відсутності представників сторін.

Згідно ст. 41 КАС України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.

Заслухавши суддю-доповідача, дослідивши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом першої інстанції встановлено, що Державною податковою інспекцією у Дарницькому районі міста Києва Державної податкової служби було проведено документальну позапланову виїзну перевірку СГД - фізичної особи ОСОБА_1 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року. За наслідком перевірки було складено акт від 10.04.2013 року № 1660/1720/НОМЕР_1. Актом перевірки зафіксовано висновок перевіряючих про відсутність реальної можливості поставок товарів, робіт, послуг позивачу контрагентами ТОВ «Скай метр», ТОВ «Віннерком», ТОВ «Екітем», ТОВ «Селанія», ТОВ «Компанія Алексус ЛТД», ТОВ «Ювілайт», ТОВ «Форсаж-Медіамаркет», ТОВ «Зінат», ТОВ «Альфакем Україна», ТОВ «САН ЕНД ФАН», ТОВ «Грифон Консалт», що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Вказаний висновок обумовлений наявністю пояснень директорів/засновників Контрагентів про їх неприналежність до господарської діяльності таких товариств.

На підставі Акту перевірки було винесено оскаржувані податкові повідомлення-рішення від 26.04.2013 року № 0001061720/1998 за основним платежем 199574,87 грн., за штрафними санкціям - 99787,44 грн. № 0000001071720/1997 за основним платежем - 235266,67 грн., за штрафними санкціями - 117633,34 грн.

Не погоджуючись з такими рішеннями відповідача, позивач звернувся до суду з даним адміністративним позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, колегія суддів виходить з наступного.

Суд першої інстанції, відмовляючи у задоволенні позову виходив з того, що відповідачем правомірно та в межах своїх повноважень винесено податкові повідомлення-рішення, якими збільшено позивачу суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість по вітчизняних товарах та з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.

Згідно реєстраційних даних ДПІ у Дарницькому районі міста Києва (заява ф.5-ОПП), платником податків СГД - фізичною особою ОСОБА_1 визначені види діяльності: посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту, оптова торгівля будівельними матеріалами, інші види оптової торгівлі, роздрібна торгівля іншими непродовольчими товарами, не віднесеними до інших групувань, діяльність автомобільного вантажного транспорту, діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними обладнанням, неспеціалізована оптова торгівля, інші види роздрібної торгівлі поза магазинами, вантажний автомобільний транспорт, надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у.

Як вбачається з матеріалів справи позивач мав відносини з ТОВ «Альфакем Україна», які полягали в придбанні цементу в обсязі 46 тон (рахунок-фактура № СФ-0000797 від 15 травня 2012 року), щебеня в обсязі 160 тон, цементу в обсязі 40 тон, проволоки в'язальної (рахунок фактура № СФ-000798 від 16 травня 2012 року), піску річкового 100 тон, цегли, цементу (рахунок-фактура № СФ-0000831 від 5 червня 2012 року). До них також позивачем долучені відповідні видаткові і податкові накладні. Інші документи не надано суду.

Податковий орган в своєму акті перевірки, як на підставу відсутності господарських відносин між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Альфакем Україна», зазначає, що у травні-червні 2012 року, ФОП ОСОБА_1 мав взаємовідносини з TOB «Альфакем Україна» (код ЄДРПОУ 36678727), яке згідно акту від 12.11.2012 року № 4781/22-4/36678727 про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Альфакем Україна» (код ЄДРПОУ 36678727) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.10.2009 року по 31.10.2012 року, складеного ДПІ у Печерському районі міста Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Відповідно до вказаного акту «...в проваджені СВ ДПІ в Оболонському районі м.Києва ДПС знаходиться кримінальна справа №75-00197, порушена за фактом фіктивного підприємства при створені деяких підприємств, зокрема TOB «Альфакем Україна» (код ЄДРПОУ 36678727) за ознаками злочину, передбаченого cm.205 ч.1 КК України.

Також: Постанова про призначення зустрічної звірки з питань правомірності проведених господарських відносин з контрагентами-покупцями та постачальниками з метою встановлення факту реальності проведених взаємовідносин, повноти їх відображення в податковому обліку з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунків при здійсненні фінансово-господарської діяльності (від 01.11.2012 року м. Вишгород).

Слідчим відділом ДПІ у Вишгородському районі проводиться досудове слідство по кримінальній справі №28-3597, порушеній за ознаками злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.2 і ч.3 cm.358 КК України, в ході розслідування кримінальної справи №07-6068 за обвинуваченням ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні в складі організованої групи злочинів, передбачених ч.3 cm.28 ч.2. ст.205, ч.3 cm.28 ч.5 cm.27 ч.2 і ч.3 ст.212, ч.3 ст.28 ч.2 і ч.3 ст.358, ч.3 ст.28 ч.2 ст.366, ч.3 ст.28 ч.2 ст.200 КК України.

З матеріалів даної кримінальної справи вбачається, що до створення ряду фіктивних підприємств ОСОБА_2 та ОСОБА_3 (TOB «Компанія «Накпромбуд-Системс», TOB «Сандал-Консалт») причетний ОСОБА_6

Громадянин ОСОБА_6, причетний до вербування громадян-засновників та посадових осіб «фіктивних» суб'єктів господарської діяльності, здійснює протиправну діяльність по наданню послуг реально діючим суб'єктам господарської діяльності по м.Києву та Київській області по заниженню об'єкта оподаткування та ухиленню від сплати податків, здійснює з ними обмін бухгалтерськими документами.

Також, гр. ОСОБА_6 причетний до незаконного переказу безготівкових коштів у готівку, в чому йому сприяли гр. ОСОБА_7 та ОСОБА_8

Допитаний як свідок ОСОБА_8 показав, що він займався наданням послуг по переводу безготівкових коштів у готівку, а також здійснював передачу документів щодо нібито проведених фінансово-господарських операцій, оформлених від фіктивних підприємств, в тому числі TOB «Альфакем Україна» (код ЄДРПОУ 36678727), реально діючим підприємствам - замовникам для підтвердження перерахованих на рахунки фіктивних підприємств коштів, які в подальшому переводились у готівку та передавались разом з документами представниками підприємств, що їх перераховували, за вирахуванням процентів, які йшли в оплату за надані послуги по конвертації коштів».

Колегія суддів погоджується з висновком податкового органу, що викладене свідчить про безтоварність операцій, що проводились TOB «Альфакем Україна».

У ТОВ «Віннерком» позивач придбавав арморит 9,9 тон (рахунок-фактура № СФ-0000052 від 31.01.2012 року), пісок річковий 700 тон (рахунок-фактура № СФ-0000100 від 02.02.2012 року, рахунок-фактура № СФ-0000180 від 23.02.2012 року), цемент 10 тон (рахунок-фактура № СФ-0000179 від 23.02.2012 року). До них також позивачем долучені відповідні видаткові і податкові накладні. Інші документи суду не надано.

Податковий орган в своєму акті перевірки, як на підставу відсутності господарських відносин між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Віннерком», зазначив, що у перевіряємому періоді, а саме у січні та лютому 2012 року, ФОП ОСОБА_1 мав взаємовідносини з TOB «Віннерком» (код ЄДРПОУ 36588555), яке згідно акту від 11.07.2012 року №2336/22-9/36588555 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Віннерком» код ЄДРПОУ 36588555 з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2012 року по 30.05.2012 року, складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Згідно вищезазначеного акту «...TOB «Віннерком» у періоді, за який проводилась перевірка, зареєстрований як платник ПДВ, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 14.09.2009 року № 100245484. Станом на 22.11.2011 року свідоцтво актуальне.

Індивідуальний податковий номер - 365885526557.

Стан платника - фактична адреса не встановлена, юридична адреса масової реєстрації. Відповідно до ст.19 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» юридична особа щорічно, починаючи з наступної дати її державної реєстрації, протягом одного місяця зобов'язана подати державному реєстратору реєстраційну картку встановленого зразка про підтвердження відомостей про юридичну особу.

Відповідно до ст.532 Цивільного Кодексу України - місце виконання зобов'язання встановлюється у договорі. Якщо місце виконання зобов'язання не встановлено у договорі, виконання провадиться:

за зобов'язанням про передання товару (майна), що виникає на підставі договору перевезення, - за місцем здавання товару (майна) перевізникові;

за зобов'язанням про передання товару (майна), що виникає на підставі інших правочинів, - за місцем виготовлення або зберігання товару (майна), якщо це місце було відоме кредиторові на момент виникнення зобов'язання;

за грошовим зобов'язанням - за місцем проживання кредитора, а якщо кредитором є юридична особа, - за її місцезнаходженням на момент виникнення зобов'язання. Проведеною перевіркою не виявлено, а підприємством не надано будь-якого іншого

документального підтвердження місць виконання зобов'язань Товариства.

Враховуючи вищенаведене, місцезнаходження відповідно до статті 93 Цивільного Кодексу України та місце виконання зобов'язань відповідно до ст.532 Цивільного Кодексу України, є офісні/складські приміщення підприємства.

В процесі перевірки встановлено що, за юридичною адресою підприємства відсутні первинні та бухгалтерські документи: договори, накладні, товарно-транспортні накладні, податкові накладні, реєстри отриманих та виданих податкових накладних, банківські виписки та будь - які інші первинні бухгалтерські документи, регістри бухгалтерського обліку, що засвідчують здійснення господарської діяльності.

В ході проведення перевірки матеріалів податкової звітності, реєстраційних документів, звітів та інших документів, встановлено:

Відповідно до статті 3 Господарського Кодексу України, під господарською діяльністю розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб'єкти підприємництва -підприємцями.

Згідно Національного Класифікатора України, прийнятого наказом Держспожив стандарту України від 26 грудня 2005 р. №375 із змінами та доповненнями, економічна діяльність - процес виробництва продукції (товарів та послуг), який здійснюється з використанням певних ресурсів: сировини, матеріалів, устаткування, робочої сили, технологічних процесів тощо. Економічна діяльність характеризується витратами на виробництво, процесом виробництва та випуском продукції.

Основний вид економічної діяльності - вид діяльності статистичної одиниці, на який припадає найбільший внесок у валову додану вартість (або визначений інший критерій). При цьому, вибір показника для визначення основного виду діяльності, як правило, не впливає на результат.

Згідно ст.93 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 №435-І\/ (зі змінами та доповненнями) та ст.1 Закону України від 15.05.2003 року М755-ІУ «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» - «Місцезнаходження юридичної особи - адреса органу або особи, які відповідно до установчих документів юридичної особи чи закону виступають від її імені, а саме - за юридичною адресою особи, що відповідають за ведення фінансово-господарської діяльності відсутні, фактичне місцезнаходження підприємства за період з моменту реєстрації та в ході проведення перевірки встановити немає можливості.

Відповідно до п.3 ст.4 Закону, зміни до установчих документів юридичної особи, а також зміна прізвища та/або імені, та/або по батькові (далі - імені) або місця проживання фізичної особи - підприємця підлягають обов'язковій державній реєстрації шляхом внесення відповідних змін до записів Єдиного державного реєстру в порядку, встановленому цим Законом.

Відомості про вчинення дій відповідно до п.3 ст.4 Закону до ДПІ у Печорському районі м. Києва за період з моменту заснування та за період проведення перевірки не надходили і наявними матеріалами перевірки не виявлено.

Згідно з п. 6 ст.9 Закону, заміна свідоцтва про державну реєстрацію проводиться у разі: внесення змін до установчих документів юридичної особи, якщо ці зміни пов'язані із зміною найменування юридичної особи; внесення змін до відомостей про юридичну особу, якщо ці зміни пов'язані із зміною місцезнаходження юридичної особи; внесення змін до відомостей про фізичну особу - підприємця, якщо ці зміни пов'язані із зміною імені та/або місця проживання фізичної особи - підприємця; втрати або пошкодження свідоцтва про державну реєстрацію.

Відомості про вчинення дій відповідно до п. 6 ст.9 Закону до ДПІ за період проведення перевірки не надходили і наявними матеріалами перевірки не виявлено...»

«...Згідно отриманих матеріалів від ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва (Висновок щодо наявності ознак «фіктивності» та відсутності факту реального здійснення господарської діяльності №947) метеріали передано службовою запискою №6371/вм/07-06/52 від 05.07.2012 року, (лист-відповідь підприємства - постачальника ТОВ «Фудмаркет» щодо непричетності до фінансово-господарських відносин з TOB «Укртеплокомплект», які в свою чергу формували податковий кредит для TOB «Віннерком»)...»

«...Враховуючи вищезазначене, операції TOB «Віннерком»(код ЄДРПОУ 37192083) не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів. В зв'язку з цим TOB «Віннерком» не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного.

Також, в ході проведення перевірки не встановлено факт отримання товарів (послуг) TOB «Віннерком» від контрагентів-продавців, у зв'язку з відсутністю (не наданням для перевірки) договорів про господарську діяльність, актів приймання-передачі товару, довіреностей, документів, що засвідчують транспортування, зберігання товарів, а також інших первинних документів.

Перевіркою встановлено відсутність будь-якої інформації про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

У зв'язку з відсутністю основних засобів, виробничого обладнання, транспортного та торгівельного обладнання, матеріалів (сировини), товарних запасів, трудових ресурсів здійснення основного виду діяльності не є можливим».

Таким чином, колегія суддів погоджується з податковим органом про те, що фінансово-господарська діяльність TOB «Віннерком» здійснюється поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про не набуття належним чином цивільної праводієздатності TOB «Віннерком», фінансово-господарські взаємовідносини між TOB «Віннерком» та контрагентами є фіктивними правочинами, та такими, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами.

У ТОВ «Екітем» позивач придбавав чорнозем 95 куб.м., та пісок річковий 800 тон (рахунок-фактура № СФ-0001277 від 06.07.2012 року), пісок річковий у кількості 495 тон (рахунок-фактура № СФ-0001876 від 23.07.2012 року), здійснення організації перевезень (рахунок-фактура № СФ -0001908 від 25.07.2012 року, № СФ-0001947 від 31.07.2012 року, № СФ-0001954 від 09.08.2012 року, № СФ-0001960 від 10.08.2012 року).

Податковий орган в своєму акті перевірки, як на підставу відсутності господарських відносин між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Екітем», зазначив, що в липні та серпні 2012 року, ФОП ОСОБА_1 мав взаємовідносини з TOB «Екітем» (код за ЄДРПОУ 37634387), яке згідно акту від 28.11.2012 року №5170/22-3/37634387 про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Екітем», код за ЄДРПОУ 37634387, щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 04.04.2011 року по 31.10.2012 року, складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Згідно вищезазначеного акту «...Крім того, ДПІ у Печерському районі м.Києва отримано Постанову від 01.11.2012 року про призначення зустрічної звірки з питань правомірності проведених господарських відносин з контрагентами-покупцями та постачальниками з метою встановлення факту реальності проведених взаємовідносин, повноти їх відображення в податковому обліку з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунків при здійснені фінансово-господарської діяльності.

«Слідчим відділом ДПІ у Вишгородському районі проводиться досудове слідство по кримінальній справі №28-3597, порушеній за ознаками злочинів, передбачених ч.2 cm.205, ч.2 і ч.3 cm.З58 КК України, в ході розслідування кримінальної справи №07-6068 за обвинуваченням ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні в складі осіб організованої групи злочинів, передбачених ч.3 cm.28 ч.2 cm.205, ч.3 cm.28 ч.5 cm.27 ч.2 і ч.3 .212, ч.3 cm.28 ч.2 і ч.3 cm.358, ч.3 cm.28 ч.2 cm.366, ч.3 cm.28 ч.2 cm.200 КК України.

В ході досудового слідства встановлено, що невстановлені особи, діючи на території м.Києва та Київської області з метою прикриття незаконної діяльності створили (або придбали) суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, а саме: TOB «Оргісвіт-Сервіс», TOB «Телміком Стеле», TOB «Альтасервіс-Компані», TOB «ІН-Ком Сервіс», TOB «Фондексфін», TOB «ФК Універсальна», TOB «Казна», TOB «Капітал-Іст», TOB «Укрбазисфінанс», TOB «Торгіневестфінанс», TOB «Девелопмент Експорт Груп», реквізити та поточні рахунки яких використовували для сприяння реально діючим суб'єктам підприємницької діяльності в мінімізації податкових зобов'язань шляхом складання підроблених договірних, платіжних та первинних бухгалтерських документів, а також в незаконному переказі безготівкових коштів у готівку.

З матеріалів даної кримінальної справи вбачається, що до створення ряду фіктивних підприємств ОСОБА_2 та ОСОБА_3 (TOB «Компанія «Накпромбуд-Системс», TOB «Сандал-Консалт») причетний ОСОБА_6 причетний до незаконного переказу безготівкових коштів у готівку, в чому йому сприяли гр.. ОСОБА_7 та ОСОБА_8

Допитаний як свідок ОСОБА_7 показав, що він займався наданням послуг по переводу безготівкових коштів у готівку та надавав документи, складених від фіктивних підприємств, в тому числі від TOB «Екітем» (код ЄДРПОУ 37643387), для реального діючих суб'єктів господарювання-замовників на підтвердження нібито проведених фінансово-господарських операцій.

Допитаний як свідок ОСОБА_8 показав, що він, спільно із ОСОБА_7, займався наданням послуг по переводу безготівкових коштів у готівку, а також здійснював передачу документів щодо нібито підприємств, у тому числі TOB «Екітем» (код ЄДРПОУ 37643387), реально діючим підприємствам для підтвердження перерахованих на рахунки фіктивних підприємств, в тому числі TOB «Екітем» (код ЄДРПОУ 37643387), реально діючим підприємствам для підтвердження перерахованих на рахунки фіктивних підприємств коштів, які в подальшому переводились у готівку та передавались разом з документами представникам підприємств, що їх перераховували, за вирахуванням процентів, які йшли в оплату за надані послуги по конвертації коштів.

Викладене свідчить про безтоварність операцій TOB «Екітем» (код ЄДРПОУ 37643387), що проводилась.

На підставі викладеного, з метою проведення повного, об'єктивного та всебічного досудового слідства у кримінальній справі №28-3597 та вжиття дієвих законних заходів щодо відшкодування завданих державі збитків у вигляді несплачених до державного бюджету України та місцевих бюджетів податків, зборів, (обов'язкових платежів) в результаті безпідставного завищення валових витрат та податкового кредиту з ПД реально діючими підприємствами при взаємовідносинах з TOB «Екітем» (код ЄДРПОУ 37643387, яке містить ознаки фіктивності..»

До ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС до Постанови від 01.12.20112 року надано копію протоколу допиту свідка від 26 жовтня 2012 року ОСОБА_7, в якому зазначено, що він займався наданням послуг по переводу безготівкових коштів у готівку та надавав документи, складених від фіктивних підприємств, в тому числі від TOB «Екітем» (код ЄДРПОУ 37643387), для реального діючих суб'єктів господарювання-замовників на підтвердження нібито проведених фінансово-господарських операцій

Крім того, в ході проведення перевірки не встановлено факт передачі товарів (послуг) від ТОВ «Екітем» до контрагентів-покупців, у зв'язку з відсутністю підтверджуючих первинних документів...»

«...Перевіркою встановлено відсутність об'єктів оподаткування по операціях з придбання товарів (послуг) у підприємств-постачальників та по операціях з продажу цих товарів (послуг) підприємствам - покупцям за період з 0404.2011 року по 31.10.2012 року в розумінні пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України

Відповідно до п.7 «Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних», затвердженого Наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 року за № 1002, зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 29.12.2010 року за № 1402/18697, зі змінами, реєстр є основою для відображення в податкових деклараціях з податку на додану вартість зведених результатів операцій з поставки товарів (послуг), які оподатковуються за ставкою 20 %.

Разом з цим, відповідно cm.138 Податкового кодексу України «склад витрат та порядок їх визначення» витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складається із собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інших витрат. Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат. обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Виходячи з вищенаведеного, відображенню у бухгалтерському обліку та податковій звітності підлягає лише та господарська операція, яка фактично відбулась, при наявності первинного документу, що підтверджує таку господарську операцію».

Таким чином, колегія суддів погоджується з податковим органом про те, що ТОВ «Екітем» здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

У ТОВ «Селанія» позивач придбавав грунт в обсязі 2500 тон (рахунок-фактура № СФ-0000103 від 07 серпня 2012 року), пісок річковий 400 тон (рахунок-фактура № СФ-0000104 від 10.08.2012 року, № СФ-0000107 від 20.08.2012 року - 850 тон, № СФ-0000395 від 10.09.2012 року - 975 тон., № СФ-0000396 від 28 вересня 2012 року - 975 тон, № СФ-0000486 від 02.10.2012 року - 390 тон, № СФ-000487 від 15.10.2012 року - 875 тон).

Податковий орган в своєму акті перевірки, як на підставу відсутності господарських відносин між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Селанія», зазначив, що в серпні, вересні та жовтні 2012 року, ФОП ОСОБА_1 мав взаємовідносини з TOB «Селанія» (код ЄДРПОУ 38291082), яке згідно акту від 28.11.2012 року №5172/22-8/38291082 про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Селанія» (код ЄДРПОУ 38291082) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 11.07.2012 року по 31.10.2012 року, складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Згідно вищезазначеного акту «...Листом №1540/7/09-02 від 01.11.2012 року від СВПМ ДПІ у Вишгородському районі Київської області ДПС до ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС надійшла постанова про призначення зустрічної звірки з питань правомірності проведених господарських відносин з контрагентами-покупцями та постачальниками з метою встановлення факту реальності проведення взаємовідносин, повноти їх відображення в податковому обліку з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунків при здійсненні фінансово-господарської діяльності від 01.11.2012 року. Відповідно до зазначеної постанови, в ході досудового слідства по кримінальній справі №28-3597, порушеній за ознаками злочинів, передбачених ч.2 cm.205, ч.2,3 cm.358 КК України, в ході розслідування кримінальної справи №07-6068 за обвинуваченням ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні в складі організованої групи злочинів, передбачених ч.3 cm. 28, ч.2 cm. 205, ч.3 cm. 27, ч.2,3 cm. 212, , ч.2,3 cm. 358, ч.2 cm. 366, ч.2 cm. 200 КК України встановлено, що невстановлені особи, діючи на території м. Києва та Київському області з метою прикриття незаконної діяльності створили (або придбали) суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, а саме: TOB «Оргсвіт-Сервіс», TOB «Телміком Стеле», TOB «Альтасервіс-Компані», TOB «Ін-Ком Сервіс», TOB «Фондексфін», TOB «ФК «Універсальна», TOB «Казна», TOB «Капітал-Іст», TOB «Укрбазисфінанс», TOB «Торгінвестфінанс», TOB «Девелопмент Експорт Груп», реквізити та поточні рахунки яких використовували для сприяння реально діючим суб'єктам підприємницької діяльності в мінімізації податкових зобов'язань шляхом складання підроблених договірних, платіжних та первинних бухгалтерських документів, а також в незаконному переказі безготівкових коштів у готівку.

З матеріалів даної кримінальної справи вбачається, що до створення ряду фіктивних підприємств фіктивних підприємств ОСОБА_2 та ОСОБА_3 (TOB «Компанія «Накпромбуд-Системс», TOB «Сандал-Консалт») причетний ОСОБА_6

Громадянин ОСОБА_6 причетний до вербування громадян - засновників та посадових осіб «фіктивних» СГД, здійснює протиправну діяльність по наданню послуг реально діючим СГД по м. Києву та Київській області по заниженню об'єкта оподаткування та ухиленню від сплати податків, здійснює з ними обмін бухгалтерськими документами.

Також громадянин ОСОБА_6 причетний до незаконного переказу безготівкових коштів у готівку, в чому йому сприяє гр. ОСОБА_7

Допитаний як свідок ОСОБА_7 (протокол допиту свідка громадянина ОСОБА_7 від 26.10.2012р., отриманий начальником СВ ДПІ у Вишгородському районі 26.10.2012р. в приміщенні за адресою: м. Київ, вул. Г.Сталінграда, 8, кор.2, кв. 46) показав, що займався наданням послуг по переводу безготівкових коштів у готівку, а також здійснював передачу документів нібито проведених фінансово-господарських операцій, оформлених вій фіктивних підприємств, в тому числі TOB «Селанія», код ЄДРПОУ 38291082, реально діючим підприємствам - замовникам для підтвердження перерахованих на рахунки фіктивних підприємств коштів, які в подальшому переводились в готівку та передавались разом з документами представникам підприємств, що їх перераховували, за вирахуванням процентів, які йшли в оплату за надані послуги по конвертації коштів.

Як зазначено у постанові - викладене свідчить про безтоварність операцій, що проводились TOB «Селанія», код ЄДРПОУ 38291082.

Водночас, до ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС листом №1540/7/09-02 від 01.11.2012 року від СВПМ ДШ у Вишгородському районі Київської області ДПС також надійшов протокол допиту свідка - ОСОБА_8. Відповідно до протоколу допиту громадянина ОСОБА_8, отриманого 27.10.2012 року старшим слідчим з ОВС СУ ДПС в Київській області, капітаном податкової міліції Средою В.В. у приміщенні СУ ДПС у Київській області, громадянин ОСОБА_8 повідомив, що він був знайомий з ОСОБА_7 у 2009 року. В цьому ж році громадянин ОСОБА_7 запропонував йому послуги по мінімізації податкового навантаження за допомогою «фіктивних» підприємств. Громадянин ОСОБА_8 повідомив, що «...після заснування у 2010 року ПП «Джет Трейд Сервіс», код ЄДРПОУ 37227236 моя робота з фіктивними підприємствами TOB «Еліт Консалт», TOB «Санабрия» та TOB «Айбіес профіт» продовжувалась. Після продажу цього підприємства в 2011 року у мене було коло клієнтів, яким потрібні були послуги по мінімізації податкового зобов'язання та переведення безготівкових коштів в готівку. Я почав допомагати їм в отриманні даних послуг. Для цього я отримував від ОСОБА_7 та ОСОБА_9 Реквізити підприємств та форму заявки для отримання номерів документів. Після цього ці дані я відсилав клієнтам, вони, в свою чергу, заповнювали заявки та відсилали їх мені на електронну адресу АДРЕСА_1. Я відсилав їх на електронні адреси АДРЕСА_2, звідки, через деякий час, отримував реєстри з номерами видаткових накладних або актів виконаних робіт та номерами податкових накладних. Після цього ці реєстри я відсилав клієнтам, вони, в свою чергу, готували повний пакет документів (угоди, рахунки, видаткові та податкові накладні) від імені продавця які в подальшому надсилали мені. Отримані документи я роздруковував за допомогою домашнього комп'ютера та принтера та відносив до депозитної скриньки НОМЕР_2, відкритої на моє ім'я в AT «Банк Велес», розташованого за адресою м. Київ, вул. Героїв Севастополя, 48.

Також, хочу зауважити, що доступ до своєї депозитної скриньки мав тільки я, тобто я нікому не надавав прав доступу до неї.

Практично кожного ранку, у робочі дні, я отримував на свій «скайп» ІНФОРМАЦІЯ_1 від нік «ОСОБА_7» дані про те, скільки і які мої клієнти перерахували грошових коштів. Після чого, приблизно о 15-00 я направлявся до банку, де зі своєї депозитної скриньки забирав вказані в повідомленні готівкові кошти. Отримавши готівку, я телефонував своїм клієнтам та домовлявся про зустріч, на якій передавав їм гроші та підробні документи від фіктивних підприємств вже з печатками. Я розумів, що операції безтоварні, направлені на переведення грошових коштів з безготівкової форми в готівку, чим я сприяв реально діючим підприємствам ... ухилятись від сплати податків по операціях з фіктивним підприємствами (TOB «Грифон», TOB «Екітем» ... TOB «Селанія»).

На даний час я вже не пам'ятаю імен та прізвищ осіб, які вважались директорами на фіктивних підприємствах. Хто саме підписував документи та ставив на них відтиски відповідних печаток від фіктивних підприємств мені не відомо. Дані документи я отримував вже підписані та з відтисками відповідних печаток через свою депозитну скриньку...».

Додатково службовою запискою ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС №12089/07-06/51 від 20.11.2012 року надано інформацію щодо обставин ведення господарської діяльності основного постачальника TOB «Селанія» - TOB «Біз.Капітал», а саме про встановлення та отримання письмових пояснень від директора та засновника TOB «Біз.Капітал», код ЄДРПОУ 37702802 громадянина ОСОБА_10 Останній, в свою чергу, відповідно до наданих письмових пояснень повідомив наступне:

«... я, ОСОБА_10, з 16.10.2012 року по теперішній час тимчасово не працюю; по професії являюсь будівельником, даною професією займаюсь протягом 5 років.

В середині літа 2011р. мені запропонували особи, прізвища та імена яких я не знаю, стати за грошову винагороду директором одного з підприємств м. Києва без мети займатися господарською діяльністю, на що я дав свою згоду.

Про підприємство TOB «Віз. Капітал», код ЄДРПОУ 37702802, мені нічого не відомо. Взагалі фінансово-господарську діяльність TOB «Біз.Капітал» я ніколи не здійснював. Звітності до податкових органів, в управління статистики, Пенсійний фонд та інші фонди я не подавав, у банківських установах коштів з рахунків підприємства не знімав, касових чеків та ордерів не підписував. Документів бухгалтерського та податкового обліку TOB «Біз.Капітал» в мене не має та ніколи не було, ніяких фінансово-господарських документів як керівник TOB «Біз.Капітал» я не підписував, печатку підприємства не отримував. На даному підприємстві не працював та ніяких грошових коштів від TOB «Біз.Капітал» не отримував. Договір на оренду приміщення не підписував, особисте майно та грошові кошти до установчого фонду товариства особисто не вносив. В зв'язку з тим, що я не займався фінансово-господарською діяльністю TOB «Біз.Капітал», я не знав його види діяльності. Чи працювали на підприємстві якісь робітники мені не відомо. Ніяких документів TOB «Біз.Капітал» я не підписував, про підприємство TOB «Біз.Капітал» чую вперше

Питання: Чи підписували Ви як керівник TOB «Біз.Капітал» угоди, податкові накладні та інші фінансово-господарські документи по фінансово-господарським взаємовідносинах з наступними суб'єктами господарської діяльності: TOB «Медіаком Україна», код ЄДРПОУ 35372802, TOB «Селанія», код ЄДРПОУ 38291082?

Відповідь: я, як керівник TOB «Біз.Капітал» ніколи не підписував угоди, податкові накладні та інші фінансово-господарські документи по операціям між TOB «Біз.Капітал» та TOB «Медіаком Україна», код ЄДРПОУ 35372802, TOB «Селанія», код ЄДРПОУ 38291082.»

Інших підтверджуючих документів, показань свідків до ДПІ не надано; жодних первинних документів щодо ведення господарської діяльності TOB «Селанія» до ДШ не надано; їх отримання від TOB «Селанія» неможливо у зв'язку з відсутністю товариства за податковою адресою.

Враховуючи вищевикладену інформацію, виходячи з позицій її об 'єктивності, з урахуванням відсутності TOB «Селанія» за податковою адресою, неможливо підтвердити реальність проведення TOB «Селанія» господарських операцій за період з дати реєстрації товариства по 31.10.2012 року.

Водночас, згідно ст. 203 ЦК України зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства, правочин має вчинятися у формі, встановленій законом, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Відповідно до п.1. ст.215 ЦК України від 16.01.2003 року №435-IV (зі змінами та доповненнями) підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п'ятою та шостою статті 203 цього Кодексу.

Відповідно до п.2. ст.215 ЦК України від 16.01.2003 року №435 - IV (зі змінами та доповненнями) недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин).

Згідно із ч.1 ст.216 ЦК України недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю. Нікчемний правочин є недійсним в силу закону, а тому також не створює інших наслідків, крім тих, що пов'язані із його недійсністю.

В ході проведення заходів з організації та проведення зустрічної звірки TOB «Селанія», з урахуванням інформації отриманої від СВПМ ДПІ у Вишгородському районі Київської області ДПС, відсутні можливості для підтвердження поставок товарів (робіт, послуг) від підприємств-постачальників товариства за період з дати його реєстрації по 31.10.2012 року та подальшу реалізацію таких товарів (робіт, послуг), що має наслідком відсутність підтвердження реальності проведених господарських операцій TOB «Селанія» за період з дати реєстрації по 31.10.2012 року Правочини TOB «Селанія» відповідно до пп.1, 2 ст.215, пп.5 ст.203 ЦК України мають ознаки нікчемних правочинів, і в силу ст.216 Цивільного кодексу України та не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю, а додатково враховуючи те, що у TOB «Селанія» відсутні необхідні умови для здійснення господарських операцій у задекларованих в податковій звітності обсягах - відсутні відомості про використання в господарській діяльності основних фондів, технічного персоналу, виробничих, складських приміщень, транспортних засобів, тобто неможливо підтвердити проведення господарських операцій TOB «Селанія» в часі та просторі - та негативну інформацію про умови ведення господарської діяльності основного постачальника TOB «Селанія» - TOB «Віз.Капітал» - правочини, вчинені TOB «Селанія» здійснені без мети настання реальних наслідків...»

У ТОВ «Компанія Алексус-ЛТД» позивач придбавав щебінь в обсязі 125 тон (рахунок-фактура № СФ-0000501 від 14.03.2012 року, № СФ -0000681 від 09 квітня 2012 року - 180 тон), пісок річковий -1000тон та щебінь 82 тони (рахунок-фактура № СФ-0000595 від 19 березня 2012 року, № СФ-0000635 від 29.03.2012 року пісок - 254 тони, щебінь 67 тон), бетон, портландцемент, пісок (рахунок-фактура № СФ-0000663 від 5 квітня 2012 року), цегла (рахунок-фактура № СФ-0000685 від 11 квітня 2012 року) та інш.

Податковий орган в своєму акті перевірки, як на підставу відсутності господарських відносин між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Компанія Алексус ЛТД», у березні-червні 2012 року, ФОП ОСОБА_1 мав взаємовідносини з TOB «Компанія Алексус ЛТД» (код ЄДРПОУ 37567248), яке згідно акту від 28.09.2012 року № 4020/22-4/37567248 про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Компанія Алексус ЛТД» (код ЄДРПОУ 37567248) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.12.2011 року по 30.06.2012 року, складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Згідно вищезазначеного акту «...B проваджені СВ ДПІ в Оболонському районі м.Києва ДПС знаходиться кримінальна справа №75-00197, порушена за фактом фіктивного підприємства при створені деяких підприємств, зокрема TOB «Компанія Алексус ЛТД» (код ЄДРПОУ 37567248) за ознаками злочину, передбаченого cт.205 ч.1 КК України. Згідно статті 55-1 і Господарського кодексу України від 16.01.2003 року №436-IV.

Ознаки фіктивності, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи або припинення діяльності фізичною особою - підприємцем, в тому числі визнання реєстраційних документів недійсними:

зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи; незареєстровано у державних органах, якщо обов'язок реєстрації передбачено законодавством;

зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження;

зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.

1. Постачальником TOB «Компанія Алексус ЛТД» у січні - березні 2012 року, було підприємство TOB «ТЕТО» (код ЄДРПОУ 36678664) згідно додатку 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ та за даними АС «Автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» на суму ПДВ -5 134531грн.

Від ГВПМ у Печерському районі м. Києва отримано службову записку №5383/64 -вн/07-06/30 від 11.06.2012 року; висновок № 864 щодо наявності ознак «фіктивності» та відсутності факту реального здійснення господарської діяльності TOB «ТЕТО» код ЄДРПОУ 36678664 з TOB «Транс-Юг Трейдінг» код ЄДРПОУ 37193699; пояснення директора TOB «Транс-Юг Трейдінг»; лист-пояснення від TOB «Транс-Юг Трейдінг» (код за ЄДРПОУ 36678664) (вих.№07/05-ТЮТ від 04.05.2012 року на лист ДПІ у Печерському районі № 7746/10/15-310 від 11.04.2012 року.) щодо відсутності взаємовідносин з TOB «ТЕТО».

Згідно висновку ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва № 864 щодо наявності ознак «фіктивності» та відсутності факту реального здійснення господарської діяльності TOB «ТЕТО» код ЄДРПОУ 36678664 дане підприємство за юридичною адресою (м. Київ, вул. Залізничне шосе, 47) не знаходиться.

Співробітниками УПМДПС в Чернігівській області, опитано матір директора ОСОБА_11, яка пояснила, що син знаходиться на заробітках на Закарпатті, він працює будівельником. Відношення до TOB «ТЕТО» він не має, бо не має необхідного рівня освіти та знань.

Зважаючи на вищевикладене є підстави вважати, що підприємство не мало можливості здійснювати операції з придания товарів (робіт, послуг) та в подальшому операції з продажу товарів (робіт, послуг).

Співробітниками ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано пояснення від директора TOB «Транс -Юг Трейдінг», ОСОБА_12, згідно якого підприємство -постачальник TOB «Транс -Юг Трейдінг» за рахунок якого сформовано податковий кредит за лютий - березень 2012 року на загальну суму 4 490 308 грн., не мало договірних відносин з TOB «ТЕТО» код ЄДРПОУ 36678664.»

Працівниками ДПІ у Печерському районі м.Києва складено акт про неможливість проведення зустрічної звірки TOB «ТЕТО», код за ЄДРПОУ 36678664 щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.01.2012 року по 31.03.2012 року від 20.06.2012 року №1993/22-9/36678664...»

«...Враховуючі те, що відповідно до статті 55-1 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року №436-IV TOB «Компанія Алексус ЛТД» (код ЄДРПОУ 37567248) має ознаки фіктивності, правочини між TOB «Компанія Алексус ЛТД» та контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за період з 01.12.2011 року по 31.08.2012 року зазначеним ним у додатку 5 до податкових декларацій з ПДВ «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» здійснені без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені правочини відповідно до п.п.1, 2 ст.215, п.п.5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними, і в силу ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю...»

Таким чином, податковим органом перевіркою встановлено відсутність об'єктів оподаткування по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) у підприємств - постачальників TOB «Компанія Алексус ЛТД» за період з 01.12.2011 року по 31.08.2012 року на загальну суму ПДВ - 15 497 764,63 грн. та по операціях з продажу товарів (робіт, послуг) підприємствам - покупцям TOB «Компанія Алексус ЛТД» на загальну суму-19 350 705,92 грн. в розумінні ст.22, ст. 185 Податкового Кодексу України.

У ТОВ «Ювілайт» позивач придбавав аналогічні виду товару як у інших Контрагентів: пісок річковий 250 тон (рахунок-фактура № СФ-0000446 від 17 серпня 2012 року, № СФ-0000493 від 31.08.2012 року - 420 тон), рекламні послуги згідно рахунку-фактури № СФ-000995 від 12 жовтня 2012 року.

Податковий орган в своєму акті перевірки, як на підставу відсутності господарських відносин між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Ювілайт», зазначив, що в серпні, жовтні 2012 року, ФОП ОСОБА_1 мав взаємовідносини з TOB «Ювілайт» (код за ЄДРПОУ 37700606), яке згідно акту від 28.09.2012 року № 5173/22-8/37700606 про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Ювілайт» (код за ЄДРПОУ 37700606) з питань правомірності проведених господарських відносин з контрагентами покупцями та постачальниками за період з 01.01.2009 року по 31.10.2012 року, складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Згідно вищезазначеного акту «...При перевірці встановлено, що основним постачальником TOB «Ювілайт» за період з 01.01.2009 року по 31.10.2012 року є TOB «БІЗНЕС-ІН-МАСТЕР» код за ЄДРПОУ 37702776 (99%).

TOB «БІЗНЕС-ІН-МАСТЕР» код за ЄДРПОУ 37702776 зареєстровано Печерською районною в м. Києві державною адміністрацією від 25.05.2011 року за номером 10701020000043652.

Взято на податковий облік в органах державної податкової служби від 27.05.2011 року за номером 59660.

Згідно даних бази АІС «Податки» керівником та засновником підприємства є ОСОБА_13 (ідентифікаційний код НОМЕР_3).

Згідно інформації вказаної в АІС «Податки» стан платника TOB «БІЗНЕС-ІН-МАСТЕР» -направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням.

В ході аналізу податкової звітності відсутня будь-яка інформація про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Загальна чисельність працюючих на TOB «БІЗНЕС-ІН-МАСТЕР» одна особа.

Враховуючи вищевказане, можна зробити висновок про відсутність основних засобів на підприємстві в зв'язку з відсутністю додатку до декларацій з податку на прибуток та відсутність будь-яких нарахувань у деклараціях з податку на прибуток по даному додатку.

Фактично TOB «БІЗНЕС-ІН-МАСТЕР» відсутні трудові ресурси, виробниче обладнання, транспортне та торгівельне обладнання, сировина, матеріали для здійснення основного виду діяльності.

Актом ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС від 09.11.2012 року № 4735/22-10/37702776 «Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Бізнес-Ін-Мастер» (код за ЄДРПОУ 37702776) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.05.2011 року по 30.09.2012 року» встановлено.

Для проведення перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Бізнес-Ін-Мастер» (код за ЄДРПОУ 37702776) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 25.05.2011 року по 30.09.2012 року використано протокол допиту свідка від 30 жовтня 2012 року засновника та директора TOB «Бізнес-Ін-Мастер» громадянина Запорожця Валерія Ігоревича, отриманого старшим оперуповноваженим відділу ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва майором податкової міліції О. С. Михайленком, та постава про порушення кримінальної справи № 56-3089 за ознаками злочину передбаченого ч. 1 cm.205 КК України, об'єднання кримінальних справ та прийняття її до свого провадження від 30.10.2012 року, які надійшли на адресу ДПІ у Печерському районі м. Києва від Головного відділу податкової міліції ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС листом від 01.11.2012 року № 11113/ /07-06/30 (вх. від 08.11.2012 року № 1335/9).

Відповідно до протоколу допиту свідка від 30.10.2012 року, отриманого старшим оперуповноваженим відділу ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва майором податкової міліції О. С. Михайленком, допитаний засновник та директор TOB «Бізнес-Ін-Мастер» (код за ЄДРПОУ 37702776) гр. ОСОБА_13 повідомив наступне:

« Примерно два года назад Я по просьбе знакомого ОСОБА_14 (№ тел не помню) зарегистрировал на свое имя за денежное вознаграждение в размере 100 $ (США) предприятие TOB «Бізнес-Ін-Мастер» (код за ЄДРПОУ 37702776). Для этого я ездил в г. Киев , где на автовокзале меня встретил юрист по имени ОСОБА_15, вместе с которой я ездил к нотариусу, где подписывал какие-то документы (какие точно я не помню). Также у нотариуса я подписывал чистые листы в нижней части т. к. ОСОБА_15 сказала, что не успела оформить все документы. К финансово-хозяйственной деятельности предприятия TOB «Бізнес-Ін-Мастер» я не имею никакого отношения. Договора, контракты, налоговые, акты приема - передачи, декларации по НДС и по прибыли в качестве директора TOB «Бізнес-Ін-Мастер» я никогда не видел и не подписывал. Отчетность предприятия в налоговую инспекцию Печерского района не подавал. Где находится офис предприятия TOB «Бізнес-Ін-Мастер», печать, уставные документы я не знаю. Примерно через два месяца после регистрации я приехал в Киев повторно и открывал расчетные счета TOB «Бізнес-Ін-Мастер» в банке «Белее». За данную услугу мне обещали платить по 500 грн. ежемесячно. Больше по данному факту добавить ничего не могу т. к. не знаю.»

Таким чином, невстановлені особи використовували TOB «Бізнес-Ін-Мастер» (код за ЄДРПОУ 37702776) з метою прикриття незаконної діяльності.

Виходячи з наведеного, TOB «Бізнес-Ін-Мастер» здійснював діяльність, спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Листом №1540/7/09-02 від 01.11.2012 року від СВПМ ДПІ у Вишгородському районі Київської області ДПС до ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС надійшла Постанова про призначення зустрічної звірки з питань правомірності проведених господарських відносин з контрагентами-покупцями та постачальниками з метою встановлення факту реальності проведення взаємовідносин, повноти їх відображення в податковому обліку з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунків при здійсненні фінансово-господарської діяльності від 01.11.2012 року. Відповідно до зазначеної постанови, в ході досудового слідства по кримінальній справі №28-3597, порушеній за ознаками злочинів, передбачених ч.2 cm.205, ч.2,3 cm. 358 КК України, в ході розслідування кримінальної справи №07-6068 за обвинуваченням ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні в складі організованої групи злочинів, передбачених ч.3 cm.28, ч.2 cm. 205, ч.3 cm. 27, ч.2,3 cm. 212, , ч.2,3 cm. 358, ч.2 cm. 366, ч.2 cm. 200 КК України встановлено, що невстановлені особи, діючи на території м. Києва та Київської області з метою прикриття незаконної діяльності створили (або придбали) суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, а саме: TOB «Оргсвіт-Сервіс», TOB «Телміком Стеле», TOB «Ачьтасервіс-Компані», TOB «Ін-Ком Сервіс», TOB «Фондексфін», TOB «ФК «Універсальна», TOB «Казна», TOB «Капітал-Іст», TOB «Укрбазисфінанс», TOB «Торгінвестфінанс», TOB «Девелопмент Експорт Груп», реквізити та поточні рахунки яких використовували для сприяння реально діючим суб'єктам підприємницької діяльності в мінімізації податкових зобов'язань шляхом складання підроблених договірних, платіжних та первинних бухгалтерських документів, а також в незаконному переказі безготівкових коштів у готівку.

З матеріалів даної кримінальної справи вбачається, що до створення ряду фіктивних підприємств фіктивних підприємств ОСОБА_2 та ОСОБА_3 (TOB «Компанія «Накпромбуд-Системе», TOB «Сандал-Консалт») причетний ОСОБА_6 Громадянин ОСОБА_6 причетний до вербування громадян - засновників та посадових осіб «фіктивних» СГД, здійснює протиправну діяльність по наданню послуг реально діючим СГД по м. Києву та Київській області по заниженню об'єкта оподаткування та ухиленню від сплати податків, здійснює з ними обмін бухгалтерськими документами.

Також громадянин ОСОБА_6 причетний до незаконного переказу безготівкових коштів у готівку, в чому йому сприяє гр. ОСОБА_7

До управління податкового контролю ДПІ у Печерському районі м. Києва Державної податкової служби було надано СВПМ ДПІ у Вишгородському районі Київської області ДПС протокол допиту свідка громадянина ОСОБА_7 від 26.10.2012 року.

Відповідно до протоколу допиту свідка гр. ОСОБА_7 встановлено наступне:

«...B средине 2011г. ОСОБА_9 предложил мне заняться с ним «обналом», то єсть незаконным переводом денег из безналичной формы в наличку для заказчиков таких услуг за определенный процент. Я согласился на такое предложение, поскольку мне были нужны деньги. Моя работа в этой сфере состояла в том, что мне нужно было забирать в банке наличку и документы, составленные от фиктивных предприятий для заказчиков на подтверждение якобы проведенных финансово-хозяйственных операций (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг), и передача налички и документов заказчикам. При этом мы с ОСОБА_9 использовали счета и реквизиты ряда фиктивных предприятий, в том числе и TOB «ЮВІЛАЙТ», на счета которых наши клиенты перечисляли деньги. Проценты за обнал и был наш заработок с ОСОБА_9. Таким образом, используя реквизиты этих фиктивных предприятий я действовал в сговоре с группой лиц, содействовал предприятиям-клиентам (заказчикам обнала) в уклонении от уплаты налогов, предоставляя им для использования в бухгалтерском учете и налоговой отчетности поддельные документы о финансово-хозяйственной деятельности, которые содержали информацию об операциях (поставка товара, предоставление услуг, выполнение работ), которые на самом деле не происходили. Такие документы давали возможность нашим клиентам обналичивать деньги и минимизировать обязательства по налогам...»

Таким чином, TOB «Ювілайт» використовувалося з метою прикриття незаконної діяльності.

Виходячи з наведеного, TOB «Ювілайт» здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

З вищезазначених фактів вбачається, що фінансово-господарська діяльність TOB «Ювілайт» здійснюється поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про не набуття належним чином цивільної право-дієздатності TOB «Ювілайт», фінансово-господарські взаємовідносини між TOB «Ювілайт» та контрагентами є фіктивними правочинами, та такими, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами (cm.234 Цивільного Кодексу України (НКУ)).

В ході проведення перевірки не встановлено факту передачі товарів від продавця до покупця, в зв'язку з відсутністю (не наданням для перевірки) актів приймання-передачі товару, довіреностей, документів, що засвідчують транспортування, зберігання товарів.

Враховуючи вищевикладене, правочини, нібито укладені між TOB «Ювілайт» та підприємствами-постачальниками, не спричинили реального настання юридичних наслідків, виходячи із наступного.

Відповідно до баз даних ДПС податкової звітності та інших джерел інформації, одержаних в ході проведення перевірки, встановлено укладання цивільно-правових відносин та проведення безтоварних операцій, спрямованих на надання податкової вигоди для третіх осіб з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту. Згідно ст. 203 ЦК України зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства, правочин має вчинятися у формі, встановленій законом, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

В ході перевірки, з урахуванням акту ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС від 09.11.2012 року № 4735/22-10/37702776 «Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Бізнес-Ін-Мастер» (код за ЄДРПОУ 37702776) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.05.2011 по 30.09.2012» та інформації, отриманої від СВПМДПІ у Вишгородському районі Київської області ДПС не підтверджено наявність поставок товарів (послуг) від підприємств-постачальників у періоді з 01.01.2009р. по 30.09.2012р., що свідчить про те, що правочини між TOB «ЮВІЛАЙТ» та підприємствами-постачальниками здійснені без мети настання реальних наслідків.

В ході перевірки, з урахуванням акту ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС від 09.11.2012 року № 4735/22-10/37702776 «Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Бізнес-Ін-Мастер» (код за ЄДРПОУ 37702776) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.05.2011 року по 30.09.2012 року» та інформації отриманої від ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС та СВПМ ДПІ у Вишгородському районі Київської області ДПС не підтверджено наявність поставок товарів (послуг) від TOB «ЮВІЛАЙТ» підприємствам-покупцям у періоді з 01.01.2009 року по 30.09.2012 року, що свідчить про те, що правочини між TOB «Ювілайт» та покупцями здійснені без мети настання реальних наслідків.

Отже, зазначені правочини відповідно до п.п.1, 2 ст.215, п.п.5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемним, і в силу ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю.

Враховуючи те, що у TOB «Ювілайт», відсутні необхідні умови для здійснення господарських операцій, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби то операції TOB «Ювілайт» не є господарською діяльністю підприємства, в розумінні пп. 14.1.37 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України від 02.12.10 №2755-VI (зі змінами та доповненнями): господарська діяльність - будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою.

Виходячи з вищенаведеного, TOB «ЮВІЛАЙТ» здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Таким чином, у зв'язку не підтвердженням податкового кредиту з ПДВ у TOB «Ювілайт» відсутні об'єкти оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток по операціях з продажу товарів (послуг) підприємствам-покупцям.

У ТОВ «Форсаж-Медіапроект» позивач придбавав рекламні послуги згідно рахунку-фактури № СФ-0001110 від 19.04.2012 року, № СФ-0001415 від 11.05.2012 року, № СФ-0001416 від 28.05.2012 року, № СФ -0001481 від 21.06.2012 року.

Податковий орган в своєму акті перевірки, як на підставу відсутності господарських відносин між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Форсаж-Медіапроект», зазначив, що в квітні-червні 2012 року, ФОП ОСОБА_1 мав взаємовідносини з TOB «Форсаж-Медіамаркет» (код ЄДРПОУ 33498731), яке згідно акту від 03.10.2012 року №4093/22-4/33498731 про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Форсаж-Медіамаркет» (код ЄДРПОУ 33498731) щодо підтвердження господарських відносин з платником податків TOB «Експерт-Софт Плюс» (код ЄДРПОУ 36385791) за період з 01.10.2011 року по 31.12.2011 року та з 01.05.2012 року по 31.07.2012 року, та акту від 12.07.2012 року №2385/22-04/3349873, акту від 12 .11.2012 року № 4780 /22-4/33498731 про неможливість проведення зустрічної звірки TOB «Форсаж-Медіамаркет» (код ЄДРПОУ 33498731) щодо підтвердження господарських відносин з сумнівними контрагентами-постачальниками за період з 01.01.2009 року по 31.10.2012 року, складених ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Згідно вищезазначеного акту «...До ДПІ у Печерському районі м Києва листом від 01.11.2012 року № 1540/7/09-02 (вх. 25659/7 від 05.11.2012 року) надійшла Постанова старшого слідчого СВ ДПІ у Вишгородському районі майора податкової міліції Пономарчука Д.В. від 01.11.2012 року, про призначення зустрічної звірки з питань правомірності приведених господарських відносин з контрагентами-покупцями та постачальниками з метою встановлення факту реальності проведених взаємовідносин, повноти їх відображення в податковому обліку з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунків при здійсненні фінансово - господарської діяльності, згідно якої розглянувши матеріали кримінальної справи № 28-357, встановлено:

Слідчим відділом ДПІ у Вишгородському районі проводиться досудове слідство по кримінальній справі № 28-3597, порушеній за ознаками злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.2 і ч.3 ст.3 58 КК України, в ході розслідування кримінальної справи № 07-6068 за обвинуваченням ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 у вчиненні в складі організованої групи злочинів, передбачених ч.3 cm.28 ч.2 ст.205, ч.3 cm.28 ч.5 cm.27 ч.2 і ч.3 cm. 212, ч.3 cm.28 ч.2 і ч.3 cm.358, ч.3 cm.28 ч.2 cm.З66, ч.3 cm.28 ч.2 cm.200 КК України.

З матеріалів даної кримінальної справи вбачається, що до створення ряду фіктивних підприємств ОСОБА_2, ОСОБА_3 (ТОВ «Компанія «Накпромбуд - Системо»), TOB «Сандал - Консалт») причетний ОСОБА_6

Громадянин ОСОБА_6 причетних до вербування громадян - засновників та посадових осіб «фіктивних» суб'єктів господарської діяльності, здійснює протиправну діяльність по наданню послуг реально діючим суб'єктам господарської діяльності по м. Києву та Київській області по заниженню об'єкта оподаткування та ухиленню від сплати податків, здійснює з ними обмін бухгалтерськими документами.

Також громадянин ОСОБА_6 причетний до незаконного переказу безготівкових коштів у готівку, в чому йому сприяє гр.. ОСОБА_7

Допитаний як свідок ОСОБА_7 показав, займався наданням послуг по переводу безготівкових коштів у готівку, а також здійснював передачу документів щодо нібито проведених фінансово - господарських операцій, оформлених від фіктивних підприємств, в тому числі TOB «Форсаж Медіа Маркет» (код ЄДРПОУ 33498731), реально діючим підприємствам-замовникам для підтвердження перерахованих на рахунки фіктивних підприємств коштів, які в подальшому переводились у готівку та передавались разом з документами представникам підприємств, що їх перераховували, за вирахуванням процентів, які йшли в оплату за дані послуги о конвертації коштів.

Викладене свідчить про безтоварність операцій, що проводились TOB «Форсаж Медіа Маркет» (код ЄДРПОУ 33498731).

У зв'язку з вищевикладеним, враховуючі те, що контрагенти - постачальники не декларували податкові зобов'язання по взаємовідносинах з TOB «Форсаж Медіа Маркет» (код ЄДРПОУ 33498731) перевіркою не підтверджується поставка товарів (робіт, послуг) від постачальників (перелік наведено в додатку 2) до TOB «Форсаж Медіа Маркет» (код ЄДРПОУ 33498731) за період з 01.01.2009 року по 31.10.2012 року на суму ПДВ - 4 845 455 грн., та відповідно відсутні поставки товарів (робіт, послуг) від TOB «ФОРСАЖ-МЕДІАМАРКЕТ» до контрагентів-покущів (перелік наведено в додатку 1) за період з 01.01.2009 року по 31.10.2012 року на суму ПДВ - 3 259 216 грн.

Згідно cm.22 Податкового Кодексу України «об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів та інші об'єкти визначені податковим законодавством» та cm.185 Податкового Кодексу України «об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізинга в користування лізингоотримувачу.

Згідно cm.188 Податкового Кодексу України: «Базою оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін з урахуванням загальнодержавних податків і зборів.

Таким чином, у зв'язку з не підтвердженням у TOB «Форсаж Медіа Маркет» (код ЄДРПОУ 33498731) об'єктів оподаткування податком на додану вартість по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) від контрагентів - постачальників за період з 01.01.2009 року по 31.10.2012 року у TOB «Форсаж Медіа Маркет» відсутні об'єкти оподаткування податком на додану вартість по операціях з продажу товарів (робіт, послуг) підприємствам-покупцям в розумінні cm. 22, cm. 185 Податкового Кодексу України.

Вищенаведене свідчить про те, що правочини між TOB «Форсаж Медіа Маркет» та контрагентами - покупцями за період з 01.01.2009 року по 31.10.2012 року зазначеним ним у додатку 5 до податкових декларацій з ПДВ «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», здійснені без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені правочини, відповідно до п.п.1, 2 cm.215, п.п.5 cm.203 Цивільного кодексу України, є нікчемними, і в силу ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю.

Виходячи з вищенаведеного, TOB «Форсаж Медіа Маркет» здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Положення статті 17 ГК України передбачає, що система оподаткування в Україні, податки і збори встановлюються виключно законами України. Система оподаткування будується за принципами економічної доцільності, соціальної справедливості, поєднання інтересів суспільства, держави, територіальних громад, суб'єктів господарювання та громадян. Система оподаткування в Україні повинна передбачати граничні розміри податків і зборів, які можуть справлятись з суб'єктів господарювання. При цьому податки та інші обов'язкові платежі, що відповідно до закону включаються до ціни товарів (робіт, послуг) або відносяться на їх собівартість, сплачуються суб'єктами господарювання незалежно від результатів їх господарської діяльності.

Перевіркою встановлено відсутність об'єктів оподаткування по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) у підприємств - постачальників TOB «Форсаж Медіа Маркет» за період з 01.01.2009 року по 31.10.2012 року на загальну суму ПДВ - 3 259 216 грн. та по операціях з продажу товарів (робіт, послуг) підприємствам - покупцям TOB «Форсаж Медіа Маркет» на загальну суму - 4 845 455 грн. в розумінні ст.22, cm.185 Податкового Кодексу України...»

У ТОВ «Компанія Грифон Консалт» позивач придбавав рекламні послуги згідно рахунку-фактури № СФ-0000277 від 27 липня 2012 року,№ СФ-0000278 від 09 серпня 2012 року, № СФ-0000277 від 27 липня 2012 року, № СФ-0000278 від 09 серпня 2012 року.

Податковий орган в своєму акті перевірки, як на підставу відсутності господарських відносин між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Компанія Грифон Консалт», зазначено, що у липні-серпні 2012 року, ФОП ОСОБА_1 мав взаємовідносини з TOB «Грифон Консалт» (код за ЄДРПОУ 36048906) яке згідно акту від 12.11.2012 року № 4848/2202/36048906 складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

У ТОВ «Зінат» позивач придбавав юридичні послуги згідно рахунку-фактури № СФ0000390 від 31 липня 2012 року, № СФ-0000515 від 09.08.2012 року.

Податковий орган в своєму акті перевірки, як на підставу відсутності господарських відносин між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Зінат», зазначено, що в липні, серпні 2012 року, ФОП ОСОБА_1 мав взаємовідносини з TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863), яке згідно акту від 12.11.2012 року №4765/22-8/33887863 про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.01.2009 року по 30.09.2012 року, складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Згідно вищезазначеного акту «...В ході проведення перевірки TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.01.2009 року по 30.09.2012 року використано матеріали, які надійшли від ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС листом №11116/вн/07-06/30 від 01.11.2012 року та від СВПМЗЛІ у Вишгородському районі Київської області ДПС листом №1540/7/09-02 від 01.11.2012 року, а саме:

- протокол допиту свідка громадянки ОСОБА_16 від 30.10.2012 року;

- протокол допиту свідка громадянина ОСОБА_7 від 26.10.2012 року.

Вручення посадовим особам TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) запиту №9512/10/22-810 від 12.11.2012 року про надання пояснень та їх документальних підтверджень, для проведення перевірки своєчасності відображення в обліку та звітності операцій по фінансово-господарським взаємовідносинам з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за період діяльності з 01.01.2009 року по 30.09.2012 року не є можливим, у зв'язку з тим що TOB «Зінат» та його посадові особи відсутні за податковою адресою.

Враховуючи вищезазначене, TOB «Зінат» порушено ст.93 Цивільного кодексу України від 16.01.2003р. №435-IV (зі змінами та доповненнями) та ст.1 Закону України від 15.05.2003р. №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» -Місцезнаходження юридичної особи - адреса органу або особи, які відповідно до установчих документів юридичної особи чи закону виступають від її імені, а саме - за юридичною адресою TOB «Зінат» директор відсутній, фактичне місцезнаходження підприємства встановити немає можливості.

Загальна чисельність працюючих на TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) відповідно до даних 1-ДФ склала одна особа.

Враховуючи вищевказане, можна зробити висновок про відсутність основних засобів на підприємстві в зв'язку з відсутністю додатку до декларацій з податку на прибуток та відсутність будь-яких нарахувань у деклараціях з податку на прибуток по даному додатку.

Фактично у TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) відсутні трудові ресурси, виробниче обладнання, транспортне та торгівельне обладнання, сировина, матеріали для здійснення основного виду діяльності.

Фактичне місцезнаходження не встановлено, стан платника TOB «Зінат» згідно баз даних АІС Податки - направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням.

До управління податкового контролю ДПІ у Печерському районі м. Києва Державної податкової служби було надано СВПМ ДПІ у Вишгородському районі Київської області ДПС протокол допиту свідка громадянина ОСОБА_7 від 26.10.2012 року.

Відповідно до протоколу допиту свідка гр. ОСОБА_7 встановлено наступне:

«...B средине 2011г. ОСОБА_9 предложил мне заняться с ним «обналом», то єсть незаконным переводом денег из безналичной формы в наличку для заказчиков таких услуг за определенный процент. Я согласился на такое предложение, поскольку мне были нужны деньги. Моя работа в этой сфере состояла в том, что мне нужно было забирать в банке наличку и документы, составленные от фиктивных предприятий для заказчиков на подтверждение якобы проведенных финансово-хозяйственных операций (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг), и передача налички и документов заказчикам. При этом мы с ОСОБА_9 использовали счета и реквизиты ряда фиктивных предприятий, в том числе и TOB «Зынат», на счета которых наши клиенты перечисляли деньги. Проценты за обнал и был наш заработок с ОСОБА_9. Таким образом, используя реквизиты этих фиктивных предприятий я действовал в сговоре с группой лиц, содействовал предприятиям-клиентам (заказчикам обнала) в уклонении от уплаты налогов, предоставляя им для использования в бухгалтерском учете и налоговой отчетности поддельные документы о финансово-хозяйственной деятельности, которые содержали информацию об операциях (поставка товара, предоставление услуг, выполнение работ), которые на самом деле не происходили. Такие документы давали возможность нашим клиентам обналичивать деньги и минимизировать обязательства по налогам...»

Таким чином, TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) використовувалося з метою прикриття незаконної діяльності.

Виходячи з наведеного, TOB «Зінат» здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

З вищезазначених фактів вбачається, що фінансово-господарська діяльність TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) здійснюється поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про не набуття належним чином цивільної право-дієздатності TOB «Зінат», фінансово-господарські взаємовідносини між TOB «Зінат» та контрагентами є фіктивними правочинами та такими, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами (ст. 234 Цивільного Кодексу України (ЦКУ)).

В ході проведення перевірки не встановлено факту передачі товарів від продавця до покупця, в зв'язку з відсутністю (не наданням для перевірки) актів приймання-передачі товару, довіреностей, документів, що засвідчують транспортування, зберігання товарів.

Враховуючи вищевикладене, правочини, нібито укладені між TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) та підприємствами-постачальниками, не спричинили реального настання юридичних наслідків, виходячи із наступного.

Відповідно до баз даних ДПС, податкової звітності та інших джерел інформації, одержаних в ході проведення перевірки, встановлено укладання цивільно-правових відносин та проведення безтоварних операцій, спрямованих на надання податкової вигоди для третіх осіб з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту.

В ході перевірки, з урахуванням інформації отриманої від ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС та СВПМ ДПІ у Вишгородському районі Київської області ДПС не підтверджено наявність поставок товарів (послуг) від підприємств-постачальників у періоді з 01.01.2009 року по 30.09.2012 року, що свідчить про те, що правочини між TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) та підприємствами-постачальниками здійснені без мети настання реальних наслідків.

В ході перевірки, з урахуванням інформації отриманої від ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС та СВПМ ДПІ у Вишгородському районі Київської області ДПС не підтверджено наявність поставок товарів (послуг) від TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) підприємствам покупцям у періоді з 01.01.2009р. по 30.09.2012р., що свідчить про те, що правочини між TOB «Зінат» та покупцями здійснені без мети настання реальних наслідків.

Отже, зазначені правочини відповідно до пп.1, 2 ст.215, пп.5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемним, і в силу ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю.

Враховуючи те, що у TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863), відсутні необхідні умови для здійснення господарських операцій, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби то операції TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) не є господарською діяльністю підприємства, в розумінні пп.14.1.37 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями): господарська діяльність - будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою.

Положення ст.17 ГК України передбачає, що система оподаткування в Україні, податки і збори встановлюються виключно законами України. Система оподаткування будується за принципами економічної доцільності, соціальної справедливості, поєднання інтересів суспільства, держави, територіальних громад, суб'єктів господарювання та громадян. Система оподаткування в Україні повинна передбачати граничні розміри податків і зборів, які можуть справлятись з суб'єктів господарювання. При цьому податки та інші обов'язкові платежі, що відповідно до закону включаються до ціни товарів (робіт, послуг) або відносяться на їх собівартість, сплачуються суб'єктами господарювання незалежно від результатів їх господарської діяльності.

Виходячи з вищенаведеного, TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Таким чином, у зв'язку не підтвердженням податкового кредиту з ПДВ у TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) відсутні об'єкти оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток по операціях з продажу товарів (послуг) підприємствам-покупцям.

Перевіркою встановлено відсутність об'єктів оподаткування по операціях з придбання товарів (послуг) у підприємств-постачальників та по операціях з продажу цих товарів (послуг) підприємствам - покупцям за період з січня 2009р. по вересень 2012р., в розумінні ст.3 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 за №334/94-ВР (зі змінами та доповненнями), ст.138 Податкового Кодексу України від 02.12.10 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) та ст.3 ЗУ «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 за №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), ст.185 Податкового Кодексу України від 02.12.10 №2755-VI (зі змінами та доповненнями)...»

У ТОВ «САН ЕНД ФАН» позивач придбавав комплектуючі для автомобілів р/ф № СФ-000396 від 19.03.2012р, № СФ-000397 від 20.03.2012 року, № СФ-000752 від 07 травня 2012 року, та інш. Договором поставки № 12-03/1 від 01 березня 2012 року відпуск товару здійснюється самовивозом цілодобово або доставляється продавцем (п.3.1. Договору). Як вбачається з вказаного договору місцезнаходження позивача м. Ніжин, ТОВ «САН ЕНД ФАН» - м. Київ. Вказане (територіальна віддаленість продавця і покупця) обумовлює необхідність наявності документів у позивача щодо відрядження, або перевезення, пересилання (отримання) товарів поштовими службами. Проте, такі документи позивачем суду не надано.

Разом з цим, податковим органом в своєму акті перевірки, як на підставу відсутності господарських відносин між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «САН ЕНД ФАН», зазначено, що в березні, травні-червні 2012 року, ФОП ОСОБА_1 мав взаємовідносини з TOB «САН ЕНД ФАН» (код за ЄДРПОУ 37241245), яке згідно акту від 12.11.2012 року №4855/22-4/37241245 про неможливість проведення зустрічної звірки TOB «САН ЕНД ФАН» код за ЄДРПОУ 37241245 щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 09.08.2010 року по 31.10.2012 року, складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Згідно вищезазначеного акту «...правочини між TOB «САН ЕНД ФАН» та контрагентами - покупцями за період з 09.08.2010 року по 31.10.2012 року зазначеним ним у додатку 5 до податкових декларацій з ПДВ «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» здійснені без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені правочини відповідно до п.п.1, 2 cm.215, п.п.5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними, і в силу ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю.

Виходячи з вищенаведеного, TOB «САН ЕНД ФАН» здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб...»

Також, в період, що перевірявся податковим органом, позивач ФОП ОСОБА_1, а саме у січні 2012 року, мав взаємовідносини з TOB «Скай метр» (код ЄДПРОУ 37000760), яке згідно акту від 19.06.2012 року №1970/22-4/37000760 про неможливість проведення зустрічної звірки TOB «Скай метр» (37000460) з питань правильності обчислення податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 19.02.2010 року по 31.03.2012 року, складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Згідно акту від 19.06.2012 року №1970/22-4/37000760 про неможливість проведення зустрічної звірки TOB «Скай метр» (37000460) з питань правильності обчислення податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 19.02.2010 року по 31.03.2012 року, складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва ДПС, встановлено наступне:

«..Працівниками ДПІ у Печерському районі м. Києва здійснено вихід на податкову адресу

TOB «Скай метр» з метою вручення копії наказу № 698 від 14.06.2012 року та ознайомлення з направленням на перевірку № 801/22-4 від 14.06.2012 pоку, щодо проведення документальної позапланової виїзної перевірки з питання дотримання вимог податкового законодавства при взаєморозрахунках з контрагентами постачальниками та покупцями за період з 01.01.2011 року по 28.02.2012 року. Товариство за податковою адресою не знаходиться, про що складено акт про неможливість вручення копії наказу та направлення на перевірку № 608/22-4/37000760 від 14.06.2012 року.

До ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС надано службову записку від 15.06.2012 року № 505/9/22-4 щодо встановлення місцезнаходження платника податків...

... ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано копію протоколу допиту свідка. Засновником та директором TOB «Скай метр» є гр. ОСОБА_17, який, будучи допитаним в якості свідка пояснив, що немає відношення до фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства та зареєстрував його за грошову винагороду без мети заняття підприємницькою діяльністю.

... ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано лист СДПІ по роботі з ВПП з наданням копії протоколу допиту свідка. Засновником та директором TOB «Скай метр» є гр. ОСОБА_17, який будучи допитаним в якості свідка пояснив, що немає відношення до фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства та зареєстрував його за грошову винагороду без мети заняття підприємницькою діяльністю.

За результатами перевірки встановлено неможливість реального здійснення фінансово-господарських операцій TOB «Скай метр» та ведення господарської діяльності у порядку, передбаченому приписами діючого законодавства України у перевіряємому періоді.

Порушено ч.1 cm.203, ст.215, n.1 cm.216, ст.228, ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених TOB «Скай метр» з постачальниками та покупцями. ..

... Звіркою не встановлено факту реального здійснення господарських операцій TOB «Скай метр» (код ЄДРПОУ 37000760) за період з 19.02.2010 року по 31.03.2012 року. Встановлено відсутність об'єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг), які підпадають під визначення cm.22, ст. 185 Податкового Кодексу України .

Таким чином, за результатами перевірки не підтверджено задекларовані TOB «Скай метр» (код ЄДРПОУ 37000760) податкові зобов'язання з ПДВ за період з 19.02.2010 рокупо 31.03.2012 року, а також, не підтверджено задекларований TOB «Скай метр» (код ЄДРПОУ 37000760) податковий кредит з ПДВ по контрагентам-постачальникам.

При отриманні матеріалів, які не підтверджують дані обліку суб'єкта господарювання, який перевіряється, керівником податкового органу можуть бути вжиті заходи щодо проведення документальної невиїзної або позапланової виїзної перевірки відповідно до вимог Податкового кодексу. »

Враховуючи вищевикладене, колегія суддів, зазначає, що відповідно до пункту 177.1 статті 177 Податкового кодексу України доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.

Згідно пункту 177.2 статті 177 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг) (пункт 177.3 статті 177 Податкового кодексу України).

У відповідності до пункту 177.4 статті 177 Податкового кодексу України до переліку витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом III цього Кодексу.

Пунктом 198.1. статті 198 Податкового кодексу України встановлено право суб'єкта підприємницької діяльності на віднесення сум сплаченого податку на додану вартість до податкового кредиту у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Згідно пункту 198.3 статті 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

- придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

- придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Виходячи з системного аналізу наведених норм права та обставин справи, суд приходить до висновку, що необхідними підставами для включення позивачем до складу податкового кредиту відповідних сум податку на додану вартість є: придбання ним товарів, робіт та послуг з метою його подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності; сплата чи нарахування сум податку на додану вартість у зв'язку з таким придбанням, з врахуванням рівня звичайних цін.

Податковий кодекс України визначає лише окремі випадки, за яких неможливе включення витрат по сплаті податку на додану вартість до податкового кредиту звітного періоду.

Відповідно до пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу). У разі якщо на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, які попередньо віднесені до податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до закону.

Відповідно до статті 9 розділу 3 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"(в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин) підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Частиною другою статті 9 даного Закону передбачено, що первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Враховуючи вищевикладене, встановлено, що ФОП ОСОБА_1 в порушеення п.198,1. п. 198.2. п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-\/І зі змінами та доповненнями завищив суму податкового кредиту з податку на додану вартість в сумі 235 266,67 грн.

При порівнянні обсягів задекларованих валових витрат в податковій декларації про майновий стан і доходи, поданої до ДПІ за перевіряємий період, з наданими до податкового органу на перевірку витратними документами ФОП ОСОБА_1 встановлено наступне. Згідно податкової декларації про майновий стан і доходи одержані за 2012 рік сума витрат, пов'язаних з одержанням доходу становить 7977769,00 грн., при перевірці документів наданих на перевірку, встановлено, що за 2012 рік сума витрат, пов'язаних з одержанням доходу становить 6795435,65 гри

Таким чином, згідно наданих банківських виписок по розрахунковому рахунку № 26005000027290, відкритому в ПАТ «Уксрсоцбанк», (МФО 300023), по розрахунковому рахунку № 260083394, відкритому у ПАТ «Діамантбанк», (МФО 320854) та наданих на перевірку витратних документів встановлено, що ФОП ОСОБА_1 у 2012 році відніс до складу валових витрат, витрати за товар та надані послуги, які придбані у:

- TOB «Скай метр» (код ЄДІ1РОУ 37000760) на суму 7200,00 грн. (в т.ч. ПДВ - 1200,00 грн.);

- TOB «Віннерком» (код ЄДРПОУ 36588555) на суму 84250,02 грн. (в т.ч. ПДВ - 14041.67 грн.);

- TOB «Екітем» (код за ЄДРПОУ 37634387) на суму 188920,02 грн. (в т.ч. ПДВ - 31486,67 грн.);

- TOB «Селанія» (код ЄДРПОУ 38291082) на суму 220599,96 грн. (в т.ч. ПДВ - 36766.66 грн.);

- TOB «Компанія Алексус ЛТД» (код ЄДРПОУ 37567248) на суму 442820.04 грн. (в т.ч. ПДВ 73803,34 грн.);

- TOB «Ювілайт» (код за ЄДРПОУ 37700606) на суму 42559,98 грн. (в т.ч. ПДВ - 7093,33 грн.);

- TOB «Форсаж-Медіамаркет» (код ЄДРПОУ 33498731) на суму 60550.02 грн. (в т.ч. Е1ДВ -10091,67 грн.);

- TOB «Зінат» (код ЄДРПОУ 33887863) на суму 15000,00 грн. (в т.ч. ПДВ - 2500,00 грн.);

- TOB «Альфакем Україна» (код ЄДРПОУ 36678727) на суму 134200,02 грн. (в т.ч. ПДВ -22366,67 грн.);

- TOB «САН ЕНД ФАН» (код за ЄДРПОУ 37241245) на суму 177699.96 грн. (в т.ч. ПДВ -29616,66 грн.);

- TOB «Грифон Консалт» (код за ЄДРПОУ 36048906) на суму 45000.00 грн. (в т.ч. ПДВ - 7500.00 грн.).

Враховуючи вищевикладене, встановлено, що ФОП ОСОБА_1 в порушення вимог 1 ст. 176. п. 177.2 п. 177.4 ст.177 Податковою Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, завищив суму валових витрат на суму 1 182 333,35 грн., що призвело до заниження оподатковуваного доходу за 2012 року на суму 1 182 333,35 грн., та заниження податкових зобов'язань з податку з доходів фізичних осіб на суму 199 574,87 грн.

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Податковий кодекс України встановлюють, що будь-які документи (у тому числі договори, податкові накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

Для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

За відсутності факту придбання послуг, а також доказів, що такі послуги призначені для використання у господарській діяльності позивача відповідні суми не можуть включатися до складу валових витрат та до складу податкового кредиту суми ПДВ навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів.

За вказаних обставин суд першої інстанцій дійшов обґрунтованого висновку щодо правомірності прийняття ДПІ у Дарницькому районі м. Києва податкових повідомлень-рішень від 26 квітня 2013 року № 0001061720 та № 0001071720.

Враховуючи викладене, колегія суддів приходить до висновку, що постанова Окружного адміністративного суду міста Києва від 03 вересня 2013 року відповідає нормам матеріального та процесуального права, доводи апеляційної скарги не спростовують висновків суду першої інстанції, викладених у зазначеній постанові, у зв'язку з чим підстав для її скасування не вбачається.

Керуючись ст. ст. 160, 198, 200, 205, 206 КАС України, суд , -

У Х В А Л И В :

Апеляційну скаргу Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 - залишити без задоволення, а постанову Окружного адміністративного суду від 03 вересня 2013 року - без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена протягом двадцяти днів з дня її складання в повному обсязі шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий суддя: О.М. Романчук

Судді: О.Є.Пилипенко

А.Г.Степанюк

Головуючий суддя Романчук О.М

Судді: Пилипенко О.Є.

Степанюк А.Г.