Постанова

від 12.03.2014 по справі 1-58/13

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Дело № 1-58/13

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

28 января 2014 года Ленинский районный суд города Луганска в составе:

председательствующего судьи ОСОБА_1

при секретаре ОСОБА_2 Гетьменцевой ОСОБА_3

с участием прокурора ОСОБА_4

рассмотрев в судебном заседании в зале суда в городе Луганске дело по обвинению:

ОСОБА_5 ,

ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца г. Луганска, украинца, гражданина Украины, имеющего не оконченное высшее образование, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_2 , работающего финансовым директором ООО «Лукра», проживающего по адресу: АДРЕСА_1 , зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_2 , в силу ст. 89 УК Украины ранее не судим,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_7 с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов, имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, и причинение ущерба государственному бюджету путем сокрытия объекта налогообложения, вступил в преступный сговор с ОСОБА_8 и ОСОБА_9 , при этом, будучи собственником (учредителем), а также служебным лицом, т.е. директором, частного предприятия «Леком - Рудмет», зарегистрированного Исполнительным комитетом Луганского городского Совета, поставленного на налоговый учет в Ленинской МГНИ в г. Луганске, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, являясь при этом единственным руководящим работником данного предприятия, будучи обязанным организовать и контролировать ведение финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Леком - Рудмет», выполнять свои организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции согласно устава ЧП «Леком - Рудмет», где указано, что целью создания и деятельности Предприятия является удовлетворение общественных потребностей в создании продукции и услуг, получение прибыли и реализация ее в соответствии с интересами собственника, что Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет, ведет статистическую отчетность и отвечает за ее достоверность в порядке, установленном законодательством Украины, и что директор имеет право без доверенности действовать от имени Предприятия, представлять Предприятие в отношениях с государственными органами, предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97р. №168/97-ВР способствовал умышленному уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость в период с 01.07.09 по 31.10.09, в общей сумме 3 938 216,24 грн., при следующих обстоятельствах. Так, в связи с исполнением своих организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций собственник и директор ЧП «Леком - Рудмет» Кравченко СП. обязан был организовать деятельность предприятия в соответствии со следующими нормами законодательства Украины, а именно: В соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-Х1У. (с изменениями и дополнениями), в том числе, - п. 2 ст. 3 согласно которого «...Бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета», «Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы»; - В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в том числе; п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7 согласно которого, - «...Плательщики налога обязаны вести отдельный учет по продаже и приобретению по операциям, которые подлежат налогообложению по ставке 20 процентов и освобожденных от налогообложения; операций стоимость которых не включается в состав валовых затрат производства(оборота) или не подлежат амортизации, ввозных (импортных) и вывозных (экспортных) операций. Указанный учет ведется в специальных книгах, форма и порядок заполнения которых устанавливается центральным налоговым органом Украины...»; п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 согласно которого - «Объектом налогообложения являются операции плательщика налога по; продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды(лизинга) и операции по передачи прав собственности на объекты залога заемщика (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодержателя... "; п.п. 4.1 ст.4 согласно которого «...База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободной или урегулированным ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, и других общегосударственных налогов и сборов.... В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любого третьего лица...»; п.п. 7.3.1. п. 7.3 ст. 7 - согласно которого «...Датой возникновения налоговых обязательств с продажи товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше : - или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налогов, а при отсутствии такой- дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога; или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт исполнения работ (услуг ) плательщиком налога...», п.п. 7.4.5. п.7.4. ст. 7 - согласно которого « не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями ...», а также в соответствии с другими нормами законодательства Украины. Однако Кравченко СП., действуя в нарушение Закона Украины "О бухгалтерском учете и отчетности в Украине" от 16.06.1999г. №996-Х1У с изменениями и дополнениями, в т.ч. п. З ст. 8, которым предусмотрено, что «ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течении установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный им орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами», не имел никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности, в том числе и ведению бухгалтерского учета ЧП «Леком - Рудмет». После полной перерегистрации ЧП «Леком - Рудмет» в мае 2007 года, Кравченко СП., сознавая, что согласно Устава ЧП «Леком - Рудмет», он как учредитель, собственник и директор предприятия несет полную ответственность за результаты деятельности предприятия, вступив в преступный сговор с ОСОБА_8 и ОСОБА_9 имея реальную возможность предотвратить противоправную финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Леком - Рудмет», действуя в нарушение установленных для него полномочий, согласно устава и законодательства, передал этим лицам, не имеющим никакого отношения к ЧП «Леком - Рудмет» учредительные документы, печать и электронный ключ управления банковским счетом предприятия, а затем в период хозяйственной деятельности предприятия, в том числе с 01.07.09 по 25.02.10 находясь в офисе по адресу г. Луганск, кв. Еременко, 5, подписал налоговые декларации по НДС не интересуясь сутью и содержанием документов и передал ОСОБА_8 для направления в Ленинскую МГНИ в г. Луганске: налоговая декларация ЧП «Леком - Рудмет» за июль 2009 года на 3-х листах; налоговая декларация ЧП «Леком - Рудмет» за август 2009 года на 3-х листах; налоговая декларация ЧП «Леком - Рудмет» за сентябрь 2009 года на 3-х листах; налоговая декларация ЧП «Леком - Рудмет» за октябрь 2009 года на 3 х листах; уточняющий расчет налоговых обязательств к налоговой декларации ЧП «Леком-Рудмет» за октябрь 2009 года на 2-х листах; уточняющий расчет налоговых обязательств к налоговой декларации ЧП «Леком-Рудмет» за сентябрь 2009 года на 2-х листах; уточняющий расчет налоговых обязательств к налоговой декларации ЧП «Леком-Рудмет» за август 2009 года на 3-х листах; уточняющий расчет налоговых обязательств к налоговой декларации ЧП «Леком-Рудмет» за июль 2009 года на 3-х листах; уточняющий расчет налоговых обязательств к налоговой декларации ЧП «Леком-Рудмет» за июль 2009 года на 2-х листах; уточняющий расчет налоговых обязательств к налоговой декларации ЧП «Леком-Рудмет» за август 2009 года на 2-х листах, тем самым не принял никаких мер к осуществлению контроля за деятельностью предприятия, в том числе и за начислением и уплатой налогов в государственный бюджет. Таким образом Кравченко СП., предоставил средства и орудия преступления, а так же устранил препятствия для уклонения от уплаты налогов ОСОБА_8 и ОСОБА_9 . В результате умышленных противоправных действий Кравченко СП., ЧП «Леком-Рудмет» осуществляло фиктивные финансово-хозяйственные операции, ведя бухгалтерский и налоговый учет, с отражением в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «Леком-Рудмет», предоставленных в Ленинскую МГНИ в г. Луганске, заведомо ложных данных о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Согласно заключения о результатах исследования документов ЧП «Леком-Рудмет», проведенной сотрудниками Ленинской МГНИ в г. Луганске, за период с 01.07.2009 года по 31.10.2009 года, от 27.09.2010 года, предприятием, по результатам отображения финансовохозяйственных взаимоотношений с фиктивным субъектом предпринимательской деятельности ЧП КОТ «Сильверторг», в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " от 03.04.1997г. №168/97 -ВР, с изменениями и дополнениями, не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 3 938 216,24 грн., что в пять тысяч и более, раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан. Подпунктом 7.4.1. п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997р. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, определено, что: " Налоговый кредит отчетного периода определяется по договорной стоимости товаров (услуг) ... и состоит из сумм налогов начисленных (оплаченных) плательщиком налога за ставкой, установленной п.6.1 ст.6 и ст.8-1 этого Закона, на протяжении такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их последующего использования в обложенных налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога». Таким образом, Кравченко СП. оказывая содействие в совершении преступления организованного ОСОБА_8 и ОСОБА_9 которые были организаторами незаконной деятельности ЧП «Леком-Рудмет», совершил пособничество в умышленном уклонении от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2009 года по 31.10.2009 года, в сумме 3 938 216 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупном размере. Сумма фактически не поступившего в бюджет за период с 01.07.2009 г. по 31.10.2009 г. налога на добавленную стоимость в результате противоправных действий Кравченко СП. более чем в пять тысяч раз превышает социальную налоговую льготу в размере 50% от минимальной заработной платы, установленной законодательством Украины на 2009 год, что является особо крупным размером денежных средств, фактически не поступивших в бюджет и поэтому является особо крупным ущербом, причиненным государству.

В судебное заседании подсудимый ОСОБА_7 заявлено ходатайство о выделении уголовного дела в отношении него по ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины в отдельное производство и направлении данного эпизода для проведения дополнительного расследования в связи с множественными нарушениями норм уголовно-процессуального права при проведении досудебного следствия, а именно: неполнотой и неправильностью досудебного следствия, которая не может быть восполнена и устранена в ходе судебного разбирательства.

Прокурор возражал о направлении уголовного дела для проведения дополнительного расследования полагая, что по делу собрано достаточно доказательств необходимых для вынесения решения по делу.

Суд, выслушав мнение сторон по заявленному ходатайству, исследовав письменные доказательства по делу, считает ходатайство защиты подлежащим удовлетворению на основании установленных судом следующих обстоятельств дела:

Так допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_7 виновным себя не признал и показал, что данного преступления он не совершал, так же указал на то, что с ОСОБА_8 , а также ОСОБА_9 , он ранее не был знаком, кроме того, являясь директором ЧП «Леком-Рудмет» предпринимательскую деятельность он осуществлял фиктивно и все делал по указанию ОСОБА_8 , но какими делами занималась она ему не известно, и в курс ее деятельности не введен. При осуществлении предпринимательской деятельности не мог давать какие-либо советы и указания.

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля ОСОБА_10 показал, что в конце марта 2009 года он проживал по адресу АДРЕСА_3 . Где познакомился с мужчиной по имени ОСОБА_11 . Андрей предложил ему зарегистрировать на его имя предприятие в форме частного предприятия. После того как он дал согласие на регистрацию на свое имя предприятие, приблизительно через 2 дня он встретился с ОСОБА_11 на втором этаже магазина «Аврора» и ОСОБА_11 познакомил его с Игорем. Игорю он передал свой паспорт для оформления документов. После приблизительно через 2-3 недели ему позвонил ОСОБА_12 , сообщил, что документы из ОСОБА_13 пришли и они договорились о встрече. Игорь подъехал на улицу Оборонную, где они с ним встретились, ОСОБА_12 был на автомобиле, и они направились к нотариусу, где он подписал ряд документов, после чего они встречались еще несколько раз, ездили в Ленинскую налоговую и в банк, где он подписывал ряд документов, так же пояснил что ОСОБА_12 ему говорил куда ему надо ехать, какие документы подписывать и куда их нести, а сам ждал в машине. Когда получил печати, то он передал все документы и печать Игорю. ОСОБА_14 ему звонил, они встречались в оговоренном месте и он подписывал какие-то документы, какие именно ему не известны. Таким образом с момента создания ЧП «КОТ Сильверторг» он как директор указанного предприятия не заключал ни одного договора, ведением финансово-хозяйственной деятельности предприятия не занимался, никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял, денежных средств не перечислял и не получал. Предприятие ЧП «Леком-Рудмет» ему неизвестно, никаких взаимоотношений с ним не имел и должностных лиц предприятия он не знает. С ОСОБА_7 он не знаком.

Допрошенная в судебном заседании в качестве дополнительного свидетеля ОСОБА_8 показала, что к предприятию ЧП «Леком-Рудмет» она не имеет не какого отношения, ОСОБА_7 ей не знаком. Она ранее работала по адресу АДРЕСА_4 , главным бухгалтером, на ином предприятии, и ОСОБА_7 в ней не приходил, и она его не когда не видела по данному адресу.

Оглашенными показаниями свидетеля ОСОБА_15 , данные на досудебном следствии.

Такие действия ОСОБА_7 органом досудебного следствия квалифицированы по признакам пособничества в умышленном уклонении от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без сознания юридического лица или лицом, которое обязано было их уплачивать, повлекшее фактическое не поступление в бюджеты или государственные целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах, предусмотренное ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины.

В соответствии со ст. 281 УПК Украины /1960 года/ возвращение дела для дополнительного расследования по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место лишь тогда, когда эта неполнота или неправильность не может устранена в судебном заседании.

В соответствии с ч. 2 ст. 368 УПК Украины /1960 года/ дознание, досудебное или судебное следствие признается неполным: если не были допрошены определенные лица, не истребованы и исследованы документы, вещественные и другие доказательства для подтверждения или опровержения обстоятельств, имеющих существенное значение для дела.

Так, в ходе судебного следствия по данному уголовному делу судом установлена односторонность и неполнота досудебного следствия, поскольку остались неисследованными обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного разрешения уголовного дела, а именно: какие-либо объективные данные о том, что ОСОБА_7 был достоверно осведомлен о деятельности ЧП «Леком-Рудмет», где и каким способом он был уведомлен об этом, хотя в постановлении о привлечении ОСОБА_7 в качестве обвиняемого, обвинительном заключении, указано, что ОСОБА_7 было достоверно об этом известно; из обвинительного заключения усматривается, что ОСОБА_7 обвиняется в совершении преступления при содействии других неустановленных досудебным следствием лиц, материалы в отношении которых выделены для дополнительной проверки. Однако из материалов дела усматривается, что следствием не принято никаких действий по установлению этих лиц, допроса их и привлечения к уголовной ответственности, не представлено каких-либо объективных данных свидетельствующих об их совместных действиях с ОСОБА_7 по сокрытию налогов. В материалах дела не указано в каких конкретно действиях ОСОБА_7 усматриваются признаки пособничества в уклонении от уплаты налога. Не проверена версия того кто же на самом деле ставил печати в налоговых документах, и кто имел доступ ко всем регистрационным документам, печати и штампам предприятия и в последствии распоряжалась ими.

Выводы следствия о нарушении требовании норм Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», порядка заполнения Налоговой накладной, «Положения о документальном обеспечении записи в бухгалтерском учете» ОСОБА_7 не нашли своего фактического подтверждения в судебном заседании, так как Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» признает лишь один случай не включения в состав налогового кредита затрат с уплаты налога отсутствие налоговой накладной. Других оснований для не включения в состав налогового кредита сумм с уплаты налога указанный Закон не предусматривает.

Суд, считает, что неполнота и неправильность досудебного следствия по данному уголовному делу не может быть устранена судом, поскольку для выяснения обстоятельств, имеющих существенное значение по делу необходимо проведение следственных действий, несовместимых с процессуальной формой судебного разбирательства по уголовному делу и дело подлежит направлению для проведения дополнительного расследования.

При проведении дополнительного расследования органу досудебного следствия необходимо устранить имеющиеся в деле противоречия, нарушения уголовно процессуального законодательства, отмеченные в данном постановлении суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 281 УПК Украины /1960 года/,-

П О С Т А Н О В И Л:

Ходатайство ОСОБА_7 - удовлетворить.

Выделить материалы уголовного дела по обвинению ОСОБА_7 по ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины в отдельное производство.

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_7 по ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины направить для проведения дополнительного расследования прокурору Ленинского района г. Луганска.

Меру пресечения ОСОБА_7 оставить прежней подписка о невыезде.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Луганской области в течение семи суток после его провозглашения путём подачи апелляции через Ленинский районный суд г.Луганска.

Председательствующий: судья ОСОБА_16 Либстер