Ухвала

від 24.06.2014 по справі 1512/9795/2012

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Номер производства: 11/785/362/14

Номер дела местного суда: 1512/9795/2012

Председательствующий в 1-й инстанции ОСОБА_1 .

Докладчик ОСОБА_2

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ОДЕССКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

24.06.2014 года м. Одесса

Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Одесской области в составе:

председательствующего судьи - ОСОБА_3 ,

судей - ОСОБА_4 , ОСОБА_5

с участием прокурора - ОСОБА_6 ,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляцию прокурора на постановление Киевского районного суда гор. Одессы от 28.10.013 года, в отношении:

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженки г. Одессы, гр. Украины, украинки, имеющая высшее экономическое образование, замужем, не работающая, ранее работала директором ООО «ЮАР-ТРАНС», зарегистрированная и проживающая по адресу: АДРЕСА_1 , ранее не судима,

У С Т А Н О В И Л А:

Постановлением Киевского районного суда гор. Одессы от 28.10.013 года возвращено уголовное дело по обвинению ОСОБА_7 в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 УК Украины, прокурору Одесской области для проведения дополнительного расследования.

Органами досудебного следствия ОСОБА_7 обвиняется в совершении преступлений, совершенных при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_7 занимая согласно приказа №3 от 20.04.2007 года должность директора общества с ограниченной ответственностью «ЮАР-ТРАНС», код за ЕДРПОУ 33933453, зарегистрированного 02.12.2005 года решением исполнительного комитета государственной администрации Одесской области по юридическому адресу: АДРЕСА_2 , взятого 20.12.2005 года на учет как налогоплательщика в ГНИ в Киевском районе г.Одессы, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, в силу возложенных на неё и выполняемых организационно - предписывающих и административно - хозяйственных функций, в обязанности которой, как директора согласно ст.ст. 4,9, 11, 17 Закону Украины "О системе налогообложения" от 25.06.1991 года, ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года, ст. 8, 9 разделу III Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 года, входило и входит несение полной ответственности за состояние и деятельность предприятия, ведения установленной формы бухгалтерского учета, обеспечения контроля и отображения на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составления отчетности о финансово-хозяйственной деятельность, предоставление в налоговую администрацию бухгалтерских отчетов и балансов, деклараций, расчетов по налогам и другой документации, связанной с расчетами и уплатой налогов, уплата надлежащих сумм налогов и собираний в установленные законами сроки, несение ответственности за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных совершила уклонение от уплаты налогов и служебную подделку.

В конце 2007 года у ОСОБА_7 , возникло преступное намерение на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, путем искусственного уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и укрывательства объекта налогообложения.

В период с 01.12.2007 года по 31.03.2008 года ОСОБА_7 , документально создала видимость осуществления финансово хозяйственных операций с ЧП "Каданс-Н" по приобретению у него якобы греческих орехов. Однако, ЧП «Каданс-Н» в адрес ООО «ЮАР-ТРАНС» греческие орехи не поставило, и соответственно отмеченные операции носили бестоварный характер.

Осознавая противоправность своих действий, ОСОБА_7 , безосновательно отобразила в бухгалтерском учете ООО «ЮАР-ТРАНС» суммы налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость товаров, якобы приобретенных в ПП "Каданс-Н" на основании поддельных неустановленными досудебным следствием лицами документов, а именно налоговых накладных выполненных от имени ЧП «Каданс-Н».

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога, директор ООО «ЮАР-ТРАНС» ОСОБА_7 , недостоверно составила, подписала и предоставила в ГНИ в Киевском районе м. Одессы налоговую отчетность предприятия из налога на добавленную стоимость за декабрь 2007 года и январь, февраль, март 2008 года в которую безосновательно включила налог на добавленную стоимость в составе налогового кредита, полученного якобы в результате проведения операций приобретения товаров в ЧП "Каданс-Н»

Директор ООО «ЮАР-ТРАНС» ОСОБА_7 , действуя умышленно, в нарушение требований п.п. 7.2.4 п.7.2, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 года № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), с целью уклонения от уплаты налогов и завышения налогового кредита с НДС, достоверно зная об отсутствии операций приобретения товаров в ЧП "Каданс- Н", и используя реквизиты данного предприятия, отобразила в налоговой отчетности, возглавляемого ею ООО «ЮАР-ТРАНС» операции приобретения товаров, от отмеченного предприятия, которые фактически не приобретались и не могли приобретаться.

Кроме того, с целью уклонения от уплаты налога, ОСОБА_7 составила, подписала и предоставила в Государственную налоговую инспекцию Киевского района г. Одессы декларации из налога на прибыль предприятия за 4-й квартал 2007 года и за 1-й квартал 2008 года, в которых в раздел "валовые расходы" безосновательно включила сумму в размере 5 088 077,50 грн., и безосновательно отнесла в состав валовых расходов в бухгалтерском учете ООО "ЮАР-ТРАНС" сумму средств, как стоимость якобы приобретенных, товаров в ПП "Каданс-Н" в течение декабря 2007- марта 2008 года, на основании расходных накладных выполненных от имени ЧП «Каданс-Н» которые согласно ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 года№996-Х1У (с изменениями и дополнениями) в части оформления документов не могут считаться первичными бухгалтерскими документами, в связи с тем, что расходные накладные не подписаны уполномоченным лицом.

Согласно п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины от 28.12.1994 года № 334/94-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" (с изменениями и дополнениями) "Никакие расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрено правилами ведения налогового учета, не входят в состав валовых расходов".

ОСОБА_7 в нарушение требований п. 5.1 и п.п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94 ВР от 28.12.1994 года, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, создана документальную видимость приобретения в декабре 2007- марте 2008 года товаров у указанного предприятия на общую сумму 6 105 693,00 грн. (с НДС) и отобразила в налоговой отчетности, возглавляемого ею ООО "ЮАР-ТРАНС" сумму валовых расходов по приобретению товаров от отмеченного предприятия, которые фактически не приобретались, чем безосновательно занизила налоговые обязательства ООО "ЮАР-ТРАНС" из налога на прибыль за 4-й квартал 2007 года и за 1-й квартал 2008 года на сумму 1 272 019,00 грн. (5 088 077,50*25%). В результате Государственному бюджету Украины причиненные убытки в особо большом размере, общая сумма которых составляет 2 289 634,50 грн., что превышает необлагаемый минимум доходов граждан более чем в 5 000 раз.

Кроме того, директор ООО «ЮАР-ТРАНС» ОСОБА_7 , в период с 01.12.2007 года по 31.03.2008 года, безосновательно включила неправдивые сведения, о якобы проведенных финансово хозяйственные операции по приобретению товаров у ЧП "Каданс-Н», к налоговому и бухгалтерскому учету, а также к официальным документам государственной налоговой отчетности, чем совершила служебную подделку, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, другая подделка документов, а также составление и выдача заведомо неправдивых документов, если оно повлекло тяжкие последствия.

Подписи от имени ОСОБА_8 , как директора ЧП "Каданс-Н" на указанных документах поддельные.

Действия подсудимой квалифицированы органом досудебного следствия по ст. 212 ч.З УК Украины по квалифицирующим признакам умышленное уклонение от уплати налогов, зборов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, не зависимо от формы собственности, если эти действия повлекли фактическое не поступление в бюджет средств, в особо крупном размере. По ст. 366 ч.1 КК Украины по квалифицирующим признакам -внесение должностным лицом заведомо ложных сведений, иная подделка документов и выдача заведомо ложных документов.

На постановление Киевского районного суда гор. Одессы от 29.10.014 года прокурор подал апелляционную жалобу в которой просит отменить указанное постановление, а материалы дела направить на новое судебное рассмотрение, ссылаясь на то, что обстоятельства по которым суд направил уголовное дело на дополнительное расследование, могу быть устранены в судебном заседании, а также, что вина ОСОБА_7 в совершении преступлений полностью доказана, и которая подтверждается материалами дела.

Заслушав доклад судьи, прокурора, подержавшего апелляционную жалобу, изучив материалы дела и доводы апелляции, коллегия судей приходит к выводу, что апелляционная жалоба прокурора не подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

Вывод суда первой инстанции, о том, что досудебное следствие проведено неполно и не всесторонне, коллегия судей считает правильным, который подтверждается материалами уголовного дела, и который суд первой инстанции надлежащим образом мотивировал.

В соответствии со ст. 22 УПК Украины (в редакции 1960 г.) прокурор, следователь и лицо, производящее дознание, обязаны принять все предусмотренные законом меры для всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств дела, выявить как те обстоятельства, изобличающие, так и те, оправдывающих обвиняемого, а также обстоятельства, смягчающие и отягчающие его ответственность.

Возвращая уголовное дело на дополнительное расследование суд первой инстанции указал, что органам досудебного расследования необходимо установить лиц, которые занимались хозяйственной деятельностью предприятия ЧП «Каданс-Н»; установить и допросить лиц (Ткаченко, Похудина, Кишленко), которые якобы как установлено в судебном заседании занимались хозяйственной деятельностью предприятия «Каданс-Н» и отношение данных лиц к фирме «Вече», так как согласно пояснений ОСОБА_8 сотрудники этой фирмы предложили ему, оформить на его имя предприятие; установить кто занимался бухгалтерской документацией предприятия и сдавал отчетность в органы государственной налоговой инспекции, у кого хранились документы и печать предприятия ЧП « Каданс-Н»; установив данных лиц, выяснить были ли они знакомы с ОСОБА_7 , провести очные ставки; провести судебно-бухгалтерскую экспертизу на предмет правильности либо неправильности составления бухгалтерской отчетности предприятия ООО « ЮАР-ТРАНС» за период с декабря 2007 по март 2008 год по взаимоотношениям с ЧП « Каданс-Н» (внесения неправдивых сведений, недоплата налогов отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка, перекручивание в учетной или отчетной документации, не оприходование наличных средств, полученных за выполнение работ или предоставление услуг, ведение двойного учета, использование банковских счетов, про которые не сообщено органам государственной налоговой службы и т.д.);провести судебно-бухгалтерскую экспертизу на предмет правильности либо неправильности составления бухгалтерской отчетности предприятия ЧП « Каданс-Н» за период с декабря 2007 по март 2008 год, по взаимоотношениям с ООО « ЮАР-ТРАНС» (внесения неправдивых сведений, недоплата налогов отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка, перекручивание в учетной или отчетной документации, не оприходование наличных средств, полученных за выполнение работ или предоставление услуг, ведение двойного учета, использование банковских счетов, про которые не сообщено органам государственной налоговой службы и т.д.); допросить директора TOB «Корабль Пустыни» ОСОБА_9 , по вопросу приобретения и дальнейшей реализации грецких орехов.; установить лиц у которых ОСОБА_7 арендовала склад и рабочих, которые согласно показаний подсудимой у нее работали, для допроса по приобретению орехов у «Каданс-Н»; Провести почерковедческую экспертизу, в ходе которой проверить факт принадлежности подписи в налоговых накладных ЧП «Каданс-Н», ОСОБА_7 установить, какой финансово- хозяйственной деятельностью занималось предприятие «Каданс-Н».

Коллегии судей, считает, что обстоятельства, указанные судом первой инстанции, по которым возвращено дело на дополнительное расследование, не могут быть устранены судом в судебном заседании.

Кроме того, ОСОБА_7 обвиняется за то, что в период с 01.12.2007 года по 31.03.2008 года, безосновательно включила неправдивые сведения, о якобы проведенных финансово хозяйственных операций по приобретению товаров у ЧП «Каданс-Н», к налоговому и бухгалтерскому учету, а также к официальным документам государственной налоговой отчетности, так как подписи от имени ОСОБА_8 , как директора ЧП «Каданс-Н» на указанных документах поддельные, что подтверждает вывод судебно-почерковедческой экспертизы.

В судебном заседании суда первой инстанции директор фирмы ЧП «Каданс-Н» - ОСОБА_8 указал, что, директором фирмы он является формально, так как предпринимательской деятельность фирмы он не занимается, какие-либо документы не подписывает, а лишь получает лишь зарплату за то, что фирма оформлена на него.

Также, в судебном заседании суда первой инстанции ОСОБА_7 пояснила, что по объявлению в газете, она нашла предприятие ЧП «Каданс-Н», которое занималась реализацией орехов. Они пересылали документы по электронной почте, просматривала их и отсылала обратно, в течении календарного месяца ей отправляли документы курьерской доставкой, через почту. Какие-либо документы она не подделывала.

Таким образом принимая во внимание, показан ОСОБА_8 и ОСОБА_7 , коллегия судей приходит к выводу, что органами досудебного следствия не установлено, кто именно подписывал документы за предприятие ЧП «Каданс-Н».

Также, органами досудебного следствии не установлено кто именно занимался предпринимательской деятельностью фирмы «ЧП «Каданс-Н», поскольку апелляционный суд считает, что установление лица, которое занималось предпринимательской деятельность данной фирмы, может внести существенную ясность по уголовному делу.

Кроме того, органами досудебного следствия не был допрошен директор фирмы ТОВ «Корабль Пустыни» ОСОБА_9 по вопросу приобретения у фирмы ООО «ЮАР-Транс» грецких орехов и дальнейшей их реализации, так как по мнению коллегии судей данный факт тоже имеет существенное значение для установления всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств дела.

Таким, образом коллегия судей приходи к выводу, что досудебное следствие проведено не всестороннего, неполно и необъективно, что является нарушением ст. 22 УПК Украины (в редакции 1960 г.).

Принимая вышеизложенное, коллегия судей не находит оснований для удовлетворения апелляции прокурора, так как в соответствии со ст. 281 ч. 1 УПК Украины, неполнота и не неправильность досудебного следствия, указанная судом первой инстанции и коллегией судей апелляционного суда не может быть восполнена судом в судебном заседании.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 22, 281, 365,366, УПК Украины (в редакции1960 года), коллегия судей,-

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Апелляционную жалобу прокурора оставить без удовлетворения.

Постановление Киевского районного суда гор. Одессы от 28.10.013 года, которым возвращено уголовное дело по обвинению ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 УК Украины прокурору Одесской области для проведения дополнительного расследования - без изменения.

.Судьи:

ОСОБА_3 ОСОБА_4

ОСОБА_10 верна:

Судья апелляционного суда

Одесской области ОСОБА_3