Постанова

від 08.12.2014 по справі 2а-5330/10/1770

РІВНЕНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 2а-5330/10/1770

08 грудня 2014 року 12год. 38хв. м. Рівне Рівненський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Зозулі Д.П. за участю секретаря судового засідання Минько Н.З. та сторін і інших осіб, які беруть участь у справі:

позивача: представник ОСОБА_1,

відповідача: представники Довгалюк Ірина Леонідівна, Махаринець Михайло Євгенович,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом

Суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_4 до Сарненської міжрайонної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Рівненській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, ВСТАНОВИВ:

Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа ОСОБА_4 (далі по тексту - ФОП ОСОБА_4) звернувся з адміністративним позовом до Сарненської міжрайонної державної податкової інспекції Рівненської області Державної податкової адміністрації України про визнання не чинними податкових повідомлень-рішень Сарненської МДПІ форми «Р» від 08.09.2010р. №0018291740/1, від 08.09.2010р. №0018301740/1, рішення Сарненської МДПІ форми «С» від 08.09.2010р. №0018321740/1, від 04.08.2010р. №000962343 та рішення про результати розгляду скарги.

В ході судового розгляду справи ФОП ОСОБА_4 подано уточнення позовних вимог до позовної заяви, згідно якої позивач просить визнати не чинними податкові повідомлення-рішення Сарненської МДПІ форми «Р» від 15.11.2010р. №0018291740/2, від 15.11.2010р. №0023081740/2, від 15.11.2010р. №00230091740/2, рішення Сарненської МДПІ форми «С» від 15.11.2010р. №0018321740/2, від 04.08.2010р. №000962343 та рішення про результати розгляду повторної скарги.

Також, в ході судового розгляду справи ФОП ОСОБА_4 подано заяву про зменшення та уточнення позовних вимог, згідно якої позивач просить визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Сарненської МДПІ форми «Р» від 15.11.2010р. №0018291740/2, від 15.11.2010р. №0023081740/2, від 15.11.2010р. №00230091740/2, рішення Сарненської МДПІ форми «С» від 15.11.2010р. №0018321740/2, від 04.08.2010р. №000962343.

Усною ухвалою суду від 03.06. 2014 року відповідно до ст. 55 КАС України судом допущено заміну первинного відповідача - Сарненська міжрайонна державна податкова інспекція Рівненської області Державної податкової адміністрації України, її правонаступником - Сарненська міжрайонна державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Рівненській області (далі - Сарненська МДПІ).

Адміністративний позов в повній мірі підтримано представником позивача в судовому засіданні, який пояснив, що Сарненською МДПІ було проведено позапланову виїзну документальну перевірку ФОП ОСОБА_4 з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2008р. по 30.06.2010р.. За наслідками проведення позапланової виїзної документальної перевірки Сарненською МДПІ складено акт «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та іншого законодавства суб'єкта підприємницької діяльності - ОСОБА_4, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 за період з 01.01.2008р. по 30.06.2010р.» від 21.07.2010р. № 51/17/НОМЕР_1. За наслідками проведеної перевірки та здійснення адміністративного оскарження Сарненською МДПІ було прийнято податкові повідомлення-рішення форми «Р» від 15.11.2010р. №0018291740/2, від 15.11.2010р. №0023081740/2, від 15.11.2010р. №00230091740/2 та рішення форми «С» від 15.11.2010р. №0018321740/2, від 04.08.2010р. №000962343, які на думку представника позивача прийняті без дотримання вимог чинного податкового законодавства України та не відповідають дійсності та фактичному характеру правовідносин, оскільки ФОП ОСОБА_4 було дотримано всіх вимог встановлених Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями), Декретом Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992р. №13-92 (із змінами та доповненнями), Закону України «Про податок на додану вартість» 03.04.1997р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996р. №98/96-ВР (із змінами та доповненнями), Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР (із змінами та доповненнями). За наведеного, просив позов задовольнити, визнати протиправними та скасувати оспорювані податкові повідомлення-рішення та рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій.

Представники відповідача не визнали адміністративний позов з підстав, що викладені у письмових запереченнях.

Заслухавши у відкритому судовому засіданні пояснення представників сторін, дослідивши подані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що позов підлягає до задоволення повністю з огляду на наступне.

Як встановлено судом, Сарненською МДПІ було проведено позапланову виїзну документальну перевірку ФОП ОСОБА_4 з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2008р. по 30.06.2010р..

За наслідками проведення позапланової виїзної документальної перевірки Сарненською МДПІ складено акт «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та іншого законодавства суб'єкта підприємницької діяльності - ОСОБА_4, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 за період з 01.01.2008р. по 30.06.2010р.» від 21.07.2010р. №51/17/НОМЕР_1 (далі по тексту - акт перевірки) (т. 1 а.с. 12-23).

У відповідності до акту перевірки встановлено порушення: ч.2 ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992р. №13-92 (із змінами та доповненнями), у результаті чого донараховано податок з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності всього у розмірі 2992577,70 грн. (в т.ч. за 2009р. у сумі 1990913,25 грн., за 2010р. у сумі 1001644,45 грн.); пп.2.3.1 п.2.3 ст.2, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.7.8.1 п.7.8 ст.7, п.9.4 ст.9, п.10.2 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» 03.04.1997р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), в результаті чого ФОП ОСОБА_4 не зареєструвався платником податку на додану вартість та занизив податок на додану вартість у розмірі 5320256,00 грн. (в т.ч. за квітень-грудень 2009р. у сумі 3539514,00 грн., за січень-червень 2010р. у сумі 1780742,00 грн.); ч.1 ст.3 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996р. №98/96-ВР (із змінами та доповненнями), а саме: підприємцем проводилась торгівельна діяльність (реалізація будівельних матеріалів) без наявності торгового патенту за період з 01.04.2009р. по 25.06.2010р.; п.1 ст.3, п.2 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР (із змінами та доповненнями), а саме: проведення операцій (надання послуг по оренді складських приміщень) без застосування реєстратора розрахункових операцій та без видачі відповідних розрахункових документів встановленої форми на загальну суму 40782,00 грн..

За наслідками проведеної перевірки Сарненською МДПІ було прийнято: податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 04.08.2010р. №0018291740/0, яким ФОП ОСОБА_4 визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) за платежем: податок з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності у розмірі 2992577,70 грн. (в т.ч. за основним платежем - 2992577,70 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 0,0 грн.); податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 04.08.2010р. №0018301740/0, яким ФОП ОСОБА_4 визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) за платежем: податок на додану вартість по вітчизняних товарах у розмірі 10640512,00 грн. (в т.ч. за основним платежем - 5320256,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 5320256,00 грн.); рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» від 04.08.2010р. №0018321740, яким до ФОП ОСОБА_4 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 4800,00 грн. за здійснення торгівельної діяльності без наявності торгового патенту; рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» від 04.08.2010р. №0000962343, яким до ФОП ОСОБА_4 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 203910,00 грн.

Не погодившись з вищезазначеними податковими повідомленнями-рішеннями та рішеннями про застосування штрафних (фінансових) санкцій ФОП ОСОБА_4 здійснив їх адміністративне оскарження до Сарненської МДПІ.

Рішенням про результати розгляду скарги від 08.09.2010р. №12084/17-29 Сарненська МДПІ: в частині оскарження рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 04.08.2010р. №000962343, скаргу ФОП ОСОБА_4 визнала такою, що не підлягає розгляду по суті податковим органом: залишила без змін податкові повідомлення-рішення від 04.08.2010р. №0018291740/0 про визначення податкового зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності на загальну суму 2992577,70 грн., від 04.08.2010р. №0018301740/0 про визначення податкового зобов'язання по податку на додану вартість на загальну суму 10640512,00 грн., рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 04.08.2010р. №0018321740 на загальну суму 4800,00 грн. про застосування штрафних (фінансових) санкцій за здійснення торгівельної діяльності без наявності торгового патенту, а скаргу ФОП ОСОБА_4 (вхідний №16/О від 19.08.2010р.) - без задоволення (т. 1 а.с. 24-29).

За результатами розгляду скарги ФОП ОСОБА_4 та прийняття рішення про результати розгляду скарги від 08.09.2010р. №12084/17-29 Сарненською МДПІ було прийнято: податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 08.09.2010р. №0018291740/1, яким ФОП ОСОБА_4 визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) за платежем: податок з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності у розмірі 2992577,70 грн. (в т.ч. за основним платежем - 2992577,70 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 0,0 грн.); податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 08.09.2010р. №0018301740/1, яким ФОП ОСОБА_4 визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) за платежем: податок на додану вартість по вітчизняних товарах у розмірі 10640512,00 грн. (в т.ч. за основним платежем - 5320256,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 5320256,00 грн.); рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» від 08.09.2010р. №0018321740, яким до ФОП ОСОБА_4 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 4800,00 грн. за здійснення торгівельної діяльності без наявності торгового патенту (т. 1 а.с. 10-11).

Не погодившись з вищезазначеними податковими повідомленнями-рішеннями, рішеннями про застосування штрафних (фінансових) санкцій та рішенням про результати розгляду скарги від 08.09.2010р. №12084/17-29 Сарненської МДПІ, ФОП ОСОБА_4 здійснив їх адміністративне оскарження до Державної податкової адміністрації в Рівненській області (далі по тексту - ДПА в Рівненській області).

Рішенням про залишення скарги без розгляду від 07.10.2010р. №19511/25-16/311 ДПА в Рівненській області залишила без розгляду по суті скаргу ФОП ОСОБА_4 від 20.09.2010р. (вхідний №186/О ДПА в Рівненській області від 20.09.2010р.) в частині скасування рішення Сарненської МДПІ від 04.08.2010р. №000962343 про застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення вимог Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР (із змінами та доповненнями) (т. 1 а.с. 30-31).

Рішенням про результати розгляду повторної скарги від 15.11.2010р. №22313/25-16/331 ДПА в Рівненській області: залишила без змін податкові повідомлення-рішення Сарненської МДПІ від 04.08.2010р. №0018291740/0 (від 08.09.2010р. №0018291470/1) про визначення податкового зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності на загальну суму 2992577,70 грн. (в т.ч. за основним платежем на суму 2992577,70 грн.), від 04.08.2010р. №0018301740/0 (від 08.09.2010р. №0018301740/1) про визначення податкового зобов'язання по податку на додану вартість на загальну суму 7629545,00 грн. (в т.ч. 5084663,00 грн. основного платежу і 2544882,00 грн. штрафної (фінансової) санкції), рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 04.08.2010р. №0018321740 (від 08.09.2010р. №0018321740/1) на загальну суму 4800,00 грн. про застосування штрафних (фінансових) санкцій за здійснення торгівельної діяльності без наявності торгового патенту та в зазначеній частині рішення Сарненської МДПІ від 08.09.2010р. №12084/17-29 про результати розгляду первинної скарги, а повторну скаргу ФОП ОСОБА_4 від 20.09.2010р. б/н (вхідний №186/О ДПА в Рівненській області від 20.09.2010р.) в зазначеній частині - без задоволення; скасувала податкове повідомлення-рішення від 04.08.2010р. №0018301740/0 (від 08.09.2010р. №0018301740/1) в частині визначення податкового зобов'язання по податку на додану вартість на загальну суму 3010967,00 грн. (в т.ч. 235593,00 грн. основного платежу і 2775374,00 грн. штрафної (фінансової) санкції); донарахувала податкові зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності на суму 26679,45 грн. (т. 1 а.с. 76-80).

За результатами розгляду повторної скарги ФОП ОСОБА_4 та прийняття рішення про результати розгляду скарги від 15.11.2010р. №22313/25-16/331 Сарненською МДПІ було прийнято: податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 15.11.2010р. №0018291740/2, яким ФОП ОСОБА_4 визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) за платежем: податок з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності у розмірі 2992577,70 грн. (в т.ч. за основним платежем - 2992577,70 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 0,0 грн.); податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 15.11.2010р. №0023081740/2, яким ФОП ОСОБА_4 визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) за платежем: податок з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності у розмірі 26679,45 грн. (в т.ч. за основним платежем - 26679,45 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 0,0 грн.); податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 15.11.2010р. №0023091740/2, яким ФОП ОСОБА_4 визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) за платежем: податок на додану вартість по вітчизняних товарах у розмірі 7629545,00 грн. (в т.ч. за основним платежем - 5084663,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 2544882,00 грн.); рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» від 15.11.2010р. №0018321740/2, яким до ФОП ОСОБА_4 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 4800,00 грн. за здійснення торгівельної діяльності без наявності торгового патенту (т. 1 а.с. 82-83).

Згідно з долученими до матеріалів справи письмовими доказами судом встановлено, що ФОП ОСОБА_4 зареєстрований суб'єктом підприємницької діяльності Сарненською районною державною адміністрацією 15.03.2000р., номер запису 26040170000002103, на податковому обліку в Сарненській МДПІ перебуває з 17.03.2000р.. У зв'язку із зміною місця проживання позивач отримав свідоцтво про державну реєстрацію серії НОМЕР_3, номер запису про державну реєстрацію 26040010002002103. Місцезнаходження суб'єкта підприємницької діяльності відповідно до свідоцтва про реєстрацію: 34500, АДРЕСА_1. Фактичне місцезнаходження: 34500, АДРЕСА_1. Платником податку на додану вартість самостійно не реєструвався (т. 2 а.с. 3).

Перевіркою встановлено, що фактично в період з 01.01.2008р. по 30.06.2010р. ФОП ОСОБА_4 здійснював такі види господарської діяльності: посередницькою торгівлею будматеріалами (цемент, блоки будівельні, шифер), здача в оренду основних засобів.

Також, перевіркою встановлено перелік об'єктів де здійснюється господарська діяльність суб'єкта, місце розташування виробничих, торгових точок, складських приміщень, транспортних засобів, земельних ділянок (у власності та користуванні, в т.ч. на умовах оренди і наявність відповідного документа): власне адміністративне приміщення «ІНФОРМАЦІЯ_1», що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2; власне складське приміщення «ІНФОРМАЦІЯ_1», що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2; орендоване складське приміщення (площею 160 м. кв.), рампа (площею 105 м. кв.), що знаходиться за адресою: (АДРЕСА_3 (договір оренди між КП «Рафалівська торгова база» (код за ЄДРПОУ 21081238) та ФОП ОСОБА_4 від 28.04.2009р. №002); орендоване складське приміщення (площею 160 м. кв.), що знаходиться за адресою: (АДРЕСА_3 (договір оренди між ФОП ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_2) та ФОП ОСОБА_4 від 28.04.2009р. №002); орендована рампа (площею 100 м. кв.), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_4 (договір суборенди основних засобів між ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_4 від 01.06.2007р. №б/н) (т. 2 а.с. 164-172).

У періоді, що перевірявся, ФОП ОСОБА_4 здійснював діяльність на спрощеній системі оподаткування.

До Сарненської МДПІ ФОП ОСОБА_4 було подано: звіт суб'єкта малого підприємництва - фізичної особи - платника єдиного податку за І кв. 2009р.. Обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за звітний квартал наростаючим підсумком з початку терміну дії Свідоцтва про сплату єдиного податку в календарному році задекларовано у розмірі 104231,00 грн.; звіт суб'єкта малого підприємництва - фізичної особи - платника єдиного податку за ІІ кв. 2009р.. Обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за звітний квартал наростаючим підсумком з початку терміну дії Свідоцтва про сплату єдиного податку в календарному році задекларовано у розмірі 232829,00 грн.; звіт суб'єкта малого підприємництва - фізичної особи - платника єдиного податку за ІІІ кв. 2009р.. Обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за звітний квартал наростаючим підсумком з початку терміну дії Свідоцтва про сплату єдиного податку в календарному році задекларовано у розмірі 281933,00 грн.; звіт суб'єкта малого підприємництва - фізичної особи - платника єдиного податку за ІV кв. 2009р.. Обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за звітний квартал наростаючим підсумком з початку терміну дії Свідоцтва про сплату єдиного податку в календарному році задекларовано у розмірі 434870,00 грн.; звіт суб'єкта малого підприємництва - фізичної особи - платника єдиного податку за І кв. 2010р.. Обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за звітний квартал наростаючим підсумком з початку терміну дії Свідоцтва про сплату єдиного податку в календарному році задекларовано у розмірі 21510,00 грн.; звіт суб'єкта малого підприємництва - фізичної особи - платника єдиного податку за ІІ кв. 2010р.. Обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за звітний квартал наростаючим підсумком з початку терміну дії Свідоцтва про сплату єдиного податку в календарному році задекларовано у розмірі 194000,00 грн. (т. 2 а.с. 176-181).

Податковим органом встановлено, що ФОП ОСОБА_4 має відкритий рахунок 26000097476 в Львівській філії АБ «Експрес-Банк». За 2008р. на рахунок поступило 42575,00 грн., за 2009р. - 175267,00 грн., за 2010р. - 0,0 грн.. Списання коштів з рахунку ФОП ОСОБА_4 здійснював на придбання товару: ФОП ОСОБА_6 в сумі 42575,00 грн. згідно банківської виписки від 18.12.2008р. №3, де вказано - оплата за товар згідно рахунку від 18.12.2008р. №116; ТОВ «Цемакс» в сумі 74588,00 грн. згідно банківських виписок: від 26.01.2009р. №2 в сумі 44588,00 грн. за товар згідно рахунку СФ-00046 від 26.01.2009р., від 30.01.2009р. №2 в сумі 30000,00 грн. - передоплата за товар згідно договору без ПДВ; ТОВ «Цембудресурс» в сумі 100000,00 грн. згідно банківської виписки від 29.12.2009р. №2, де вказано, що це оплата за товар згідно договору без ПДВ (т. 2 а.с. 182-183).

Згідно з долученими до матеріалів справи письмовими доказами судом встановлено, що податковим органом перевірка дотримання вимог податкового законодавства ФОП ОСОБА_4 проводилася на підставі документів (кількість аркушів - 3799), бази даних комп'ютера (системний блок ASUS диск С:\Program Files\1CV77) наданих для перевірки відділом податкової міліції Сарненської МДПІ, вилучених УСБУ в Рівненській області згідно протоколу огляду від 25.06.2010р., банківської виписки по рахунку 26000097476 за період з 01.01.2008р. по 30.06.2010р. та відповідно до інформації відомостей з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб. Документи та база даних комп'ютера (системний блок ASUS диск С:Files\1CV77) наданих для перевірки відділом податкової міліції Сарненської МДПІ відображають діяльність ФОП ОСОБА_4 за період з 01.03.2009р. по 25.06.2010р.. Документів, які підтверджують підприємницьку діяльність ФОП ОСОБА_4 за період з 01.01.2008р. по 28.02.2009р. ФОП ОСОБА_4 та відділом податкової міліції Сарненської МДПІ для перевірки не надано. Таким чином, перевірку проведено фактично за період з 01.03.2009р. по 25.06.2010р..

Так, згідно акту перевірки податковим органом перевірялися наступні документи, перелік яких наведено в таблиці на сторінці 4: обороти по касі ФОП ОСОБА_4 за період з 01.03.2009р. по 25.06.2010р., що були надані для перевірки відділом податкової міліції Сарненської МДПІ (вибірковим методом); журнали «Взаиморасчеты с клиентами», «Движения ТМЦ» за період з 01.03.2009р. по 25.06.2010р., що були надані для перевірки відділом податкової міліції Сарненської МДПІ (вибірковим методом); банківські виписки за період з 01.01.2008р. по 30.06.2010р. (суцільним порядком); установчі документи, відомості з централізованої бази даних, звіти платника єдиного податку (суцільним порядком).

Податковим органом під час проведення перевірки також встановлено, що ФОП ОСОБА_4 за період з 01.01.2009р. по 30.06.2010р. було укладено ряд договорів зберігання цементу із наступними контрагентами:

від 02.01.2009р. №02/01-09 із ТОВ «Цембудресурс» (код за ЄДРПОУ 32348997) (м. Київ, вул. Рейтарська, буд.35а), в особі директора ОСОБА_7, що діє на підставі Статуту товариства, іменується «Поклажодавець», з однієї сторони і ФОП ОСОБА_4, що іменується надалі «Зберігач», з іншої сторони. За умовами цього Договору Поклажодавець передає, а Зберігач приймає на зберігання цемент (надалі іменується «Майно»). Право власності на Майно до Зберігача не переходить, воно не може бути задіяне в господарському обороті Зберігача або бути передане ним третім особам. Строк дії договору до 31.12.2009р.;

від 01.04.2010р. №14/04-10 із ТОВ «Цембудресурс» (код за ЄДРПОУ 32348997) (м. Київ, вул. Рейтарська, буд.35а), в особі директора ОСОБА_7, що діє на підставі Статуту товариства, іменується «Поклажодавець», з однієї сторони і ФОП ОСОБА_4, що іменується надалі «Зберігач», з іншої сторони. За умовами цього Договору Поклажодавець передає, а Зберігач приймає на зберігання цемент (надалі іменується «Майно»). Право власності на Майно до Зберігача не переходить, воно не може бути задіяне в господарському обороті Зберігача або бути передане ним третім особам. Строк дії договору до 31.12.2010р.;

від 02.02.2009р. №05/09 із ТОВ «Укрбетонбуд» (код за ЄДРПОУ 35625674) (м. Київ, пр-т Повітрофлотський, буд.72), в особі директора ОСОБА_8, що діє на підставі Статуту товариства, іменується «Поклажодавець», з однієї сторони і ФОП ОСОБА_4, що іменується надалі «Зберігач», з іншої сторони. За умовами цього Договору Поклажодавець передає, а Зберігач приймає на зберігання цемент (надалі іменується «Майно»). Право власності на Майно до Зберігача не переходить, воно не може бути задіяне в господарському обороті Зберігача або бути передане ним третім особам. Строк дії договору до 31.12.2009р.;

від 17.04.2008р. №06 із ТОВ «Цемакс» (код за ЄДРПОУ 33945935) (м. Київ, вул. Рейтарська, буд.35а), в особі директора ОСОБА_9, що діє на підставі Статуту товариства, іменується «Поклажодавець», з однієї сторони і ФОП ОСОБА_4, що іменується надалі «Зберігач», з іншої сторони. За умовами цього Договору Поклажодавець передає, а Зберігач приймає на зберігання цемент (надалі іменується «Майно»). Право власності на Майно до Зберігача не переходить, воно не може бути задіяне в господарському обороті Зберігача або бути передане ним третім особам. Строк дії договору до 31.12.2008р.;

від 02.01.2009р. №06-01/09 із ТОВ «Цемакс» (код за ЄДРПОУ 33945935) (м. Київ, вул. Рейтарська, буд.35а), в особі директора ОСОБА_9, що діє на підставі Статуту товариства, іменується «Поклажодавець», з однієї сторони і ФОП ОСОБА_4, що іменується надалі «Зберігач», з іншої сторони. За умовами цього Договору Поклажодавець передає, а Зберігач приймає на зберігання цемент (надалі іменується «Майно»). Право власності на Майно до Зберігача не переходить, воно не може бути задіяне в господарському обороті Зберігача або бути передане ним третім особам. Строк дії договору до 31.12.2009р. (т. 2 а.с. 184-203).

З метою доставки цементу від постачальника на орендовані складські приміщення ФОП ОСОБА_4 були укладено договори з ДТГО «Львівська залізниця» в особі «Рівненської дирекції залізничних перевезень» для надання Одержувачу (ФОП ОСОБА_4) послуг пов'язаних із перевезенням вантажів та проведення розрахунків за ці послуги - від 06.07.2007р. №6, від 10.02.2009р. №35, від 18.02.2010р. №46.

Перевезення цементу на орендовані складські приміщення ФОП ОСОБА_4 від власників цементу - ТОВ «Цембудресурс», ТОВ «Укрбетонбуд», ТОВ «Цемакс» підтверджується залізничними накладними (форма УЗ 22), в яких ФОП ОСОБА_4 виступає «Одержувачем», а саме: №51443259, №46799464, №46799463, №36671229, №46798858, №36622560, №46798859, №36671217, №46799308, №46799307, №46799200, №46799188, №46798995, №46798994, №46798730, №46798734, №46798620, №46798621, №46798052, №46798062, №46797936, №46797937, №46797771, №46797686, №46797697, №46797770, №46797622, №46797598, №46797432, №46797427, №46797410, №46797412, №46797411, №46797334, №46797337, №46797010, №46797011, №46037537, №46037536, №46037455, №51442657, №4603756, №46034687, №46034561, №46034562, №46034637, №46034471, №46034449, №46034379, №46034244, №46033755, №46033756, №36548507, №46033917, №46033913 та дорожніми відомостями на маршрут або групу вагонів, а саме: №44632825 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 27.01.2009р., №44632929 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 29.01.2009р., №44633091 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 04.02.2009р., №44633258 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 14.02.2009р., №44633383 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 16.02.2009р., №45633545 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.02.2009р., №45633993 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 07.03.2009р., №45633994 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 07.03.2009р., №45634068 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.03.2009р., №45634069 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.03.2009р., №45634267 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 17.03.2009р., №45634268 - ВАТ ХайдельбергЦемент Україна, одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.03.2009р., №45634404 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 21.03.2009р., №45634409 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 21.03.2009р., №45634598 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 25.03.2009р., №45634599 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 25.03.2009р., №45634707 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 27.03.2009р., №45634708 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 27.03.2009р., №45634855 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 30.03.2009р., №45634856 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 30.03.2009р., №45634929 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.04.2009р., №45634944 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.04.2009р., №45635441 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 08.04.2009р., №45635442 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 08.04.2009р., №45635626 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.04.2009р., №45635627 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.04.2009р., №45635749 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.04.2009р., №45635750 - ВАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.04.2009р., №36454304 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 27.04.2009р., №36508632 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.05.2009р., №36508664 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 07.05.2009р., №36508708 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 08.05.2009р., №36508714 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, №36508755 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 11.05.2009р., №36508789 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.05.2009р., №36508805 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.05.2009р., №36508829 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.05.2009р., №36508864 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.05.2009р., №36508932 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.05.2009р., №36508987 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 22.05.2009р., №36509038 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 25.05.2009р., №33388563 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 31.05.2009р., №33598347 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 05.06.2009р., №33598411 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 06.06.2009р., №33388648 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 06.06.2009р., №33598347 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 05.06.2009р., №33388739 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 16.06.2009р., №36509394 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 17.06.2009р., №36509452 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.06.2009р., №36509468 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 21.06.2009р., №36509479 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 21.06.2009р., №36509562 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 26.06.2009р., №36509685 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 06.07.2009р., №36509744 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.07.2009р., №36509812 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.07.2009р., №36509865 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.07.2009р., №36509961 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 23.07.2009р., №36509976 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 24.07.2009р., №36510041 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 27.07.2009р., №36510088 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 31.07.2009р., №36542903 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 03.08.2009р., №36542947 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 06.08.2009р., №36542952 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 06.08.2009р., №36542966 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 07.08.2009р., №36542985 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 08.08.2009р., №36543014 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 11.08.2009р., №36543066 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 12.08.2009р., №36543084 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 14.08.2009р., №36543091 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 14.08.2009р., №36543164 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.08.2009р., №36543184 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.08.2009р., №36543216 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 24.08.2009р., №36543279 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 27.08.2009р., №36543341 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 29.08.2009р., №36543373 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 31.08.2009р., №36543384 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 31.08.2009р., №36543408 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.09.2009р., №36543502 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 08.09.2009р., №36543550 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 11.09.2009р., №36543591 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 14.09.2009р., №36543646 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.09.2009р., №36543665 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 17.09.2009р., №36543715 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.09.2009р., №36543711 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 21.09.2009р., №36543762 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 23.09.2009р., №36543789 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 23.09.2009р., №45832534 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 01.10.2009р., №36568654 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 01.10.2009р., №36568646 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.10.2009р., №45832610 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 03.10.2009р., №45832611 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 03.10.2009р., №36568765 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 09.10.2009р., №36568751 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 09.10.2009р., №36568805 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 12.10.2009р., №36568861 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 17.10.2009р., №45833072 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.10.2009р., №36568914 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.10.2009р., №36568993 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 28.10.2009р., №36569007 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 29.10.2009р., №46031868 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 30.10.2009р., №36569015 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 30.10.2009р., №36569038 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 31.10.2009р., №36569039 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 31.10.2009р., №36569073 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 06.11.2009р., №33810776 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.11.2009р., №33810826 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 12.11.2009р., №33599495- ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 16.11.2009р., №33599500 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 18.11.2009р., №36487613 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.11.2009р., №36547991 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 24.11.2009р., №46031867 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 30.11.2009р., №46031973 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 03.12.2009р., №46031972 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 03.12.2009р., №46031995 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 04.12.2009р., №46031999 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 04.12.2009р., №46032055 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 07.12.2009р., №46032056 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 07.12.2009р., №36546535 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 04.03.2010р., №36548391 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.03.2010р., №36548404 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.03.2010р., №36548428 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.03.2010р., №36546664 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 25.03.2010р., №36548476 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 29.03.2010р., №46033439 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 29.03.2010р., №46033433 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 30.03.2010р., №46033755 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 05.04.2010р., №46033756 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 05.04.2010р., №46033913 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 07.04.2010р., №46033917 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 07.04.2010р., №46034244 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.04.2010р., №46034379 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 16.04.2010р., №46034449 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.04.2010р., №46034471 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.04.2010р., №46034561 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.04.2010р., №46034562 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.04.2010р., №46034637 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 21.04.2010р., №46034687 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 23.04.2010р., №51442657 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 25.04.2010р., №46037455 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 30.04.2010р., №46037456 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 30.04.2010р., №46797010 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 01.05.2010р., №46037536 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.05.2010р., №46037537 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.05.2010р., №46797011 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.05.2010р., №46797334 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 08.05.2010р., №46797337 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 08.05.2010р., №46797410 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 09.05.2010р, №46797411 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 09.05.2010р., №46797412 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4 Р.В., дата отримання - 09.05.2010р., №46797427 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.05.2010р., №46797432 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.05.2010р., №46797598 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 14.05.2010р., №46797622 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 14.05.2010р., №46797686 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.05.2010р., №46797697 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.05.2010р., №46797771 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.05.2010р., №46797770 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 16.05.2010р., №46797936 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 18.05.2010р., №46797937 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 18.05.2010р., №46798052 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 22.05.2010р., №46798062 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 22.05.2010р., №46798620 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 01.06.2010р., №46798621 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 01.06.2010р., №46798734 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 03.06.2010р., №46798730 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 04.06.2010р., №46798858 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 05.06.2010р., №46798859 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 05.06.2010р., №46798994 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.06.2010р., №46798995 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.06.2010р., №36622560 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 12.06.2010р., №46799200 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.06.2010р., №46799188 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.06.2010р., №46799307 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 16.06.2010р., №46799308 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 16.06.2010р., №36671217 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 17.062010р., №36671229 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.06.2010р., №46799463 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.06.2010р., №46799464 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.06.2010р., №51443259 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 21.06.2010р., №36508877 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.05.2009р., №36508933 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.05.2009р., №36509006 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 23.05.2009р., №36509039 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 26.05.2009р., №36509173 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 01.06.2009р.,№33388688 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 11.06.2009р., №36509392 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 16.06.2009р., №33675018 - ТОВ «Укрданатравнянс», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 18.06.2009р., №36509481 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 21.06.2009р., №36509563 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 27.06.2009р., №36509671 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 05.07.2009р., №36509743 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.07.2009р., №36509863 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.07.2009р., №36509962 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 25.07.2009р., №36542867 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 01.08.2009р., №36542964 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 07.08.2009р., №36542986 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 09.08.2009р., №36543090 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 14.08.2009р., №36543167 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.08.2009р., №36543296 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 28.08.2009р., №36543382 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 31.08.2009р., №36543551 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 11.09.2009р., №36543588 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 14.09.2009р., №36543641 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 17.09.2009р., №36543642 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 17.09.2009р., №36543775 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 23.09.2009р., №36568677 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 05.10.2009р., №36568838 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.10.2009р., №36568875 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 18.10.2009р., №36546252 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 24.11.2009р., №36546262 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 26.11.2009р., №36546286 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 29.11.2009р., №36546311 - ВАТ «Івано-Франківськцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.12.2009р., №46032019 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.12.2009р., №46033432 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 30.03.2010р., №46033542 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 01.04.2010р., №46033962 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 08.04.2010р., 46033995 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 08.04.2010р., №46034235 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 14.04.2010р., №46034470 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 21.04.2010р., №46034710 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 23.04.2010р., №46037342 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 29.04.2010р., №46037351 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 29.04.2010р., №46037531 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 01.05.2010р., №46037532 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 01.05.2010р., №46797028 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.05.2010р., №46797030 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 02.05.2010р., №46797340 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 08.05.2010р., №46797408 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 09.05.2010р., №46797409 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 09.05.2010р., №46797428 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 10.05.2010р., №46797429 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 11.05.2010р., №46797603 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 14.05.2010р., №46797752 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.05.2010р., №46797753 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.05.2010р., №46797772 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 16.05.2010р., №46797972 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.05.2010р., №46797971 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 20.05.2010р., №46798061 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 23.05.2010р., №46798063 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 23.05.2010р., № 46798821 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 04.06.2010р., №46798822 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 04.06.2010р., №46799010 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 11.06.2010р., №46799013 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 11.06.2010р., №36622561 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 12.06.2010р., №36622548 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 12.06.2010р., №46799197 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.06.2010р., №46799198 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 13.06.2010р., №36622596 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 15.06.2010р., №36671186 - ВАТ «Миколаївцемент», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 18.06.2010р., №46799452 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.06.2010р., №46799453 - ПАТ «ХайдельбергЦемент Україна», одержувач - ФОП ОСОБА_4, дата отримання - 19.06.2010р..

Як зазначено в акті перевірки, що відповідно до журналу «Взаиморасчеты с клиентами по фирме: ПП ОСОБА_4 с 01.03.2009г. по 25.06.2010г. по клиентам группы «Постачальники», роздрукованого з бази даних системного блоку ASUS диск С:Files\1CV77, вилученого ФОП ОСОБА_4 за період з 01.03.2009р. по 25.06.2010р. позивачем було придбано будівельних матеріалів в різних суб'єктів господарської діяльності на загальну суму 28563811,87 грн. (в т.ч. за І кв. 2009р. на суму 1957816,12 грн., за ІІ кв. 2009р. на суму 4778413,12 грн., за ІІІ кв. 2009р. на суму 7598448,51 грн., за ІV кв. 2009р. на суму 6131920,64 грн., за І кв. 2010р. на суму 1744074,73 грн., за ІІ кв. 2010р. на суму 6353138,75 грн.).

В подальшому, як стверджує податковий орган, ФОП ОСОБА_4 здійснив реалізацію будівельних матеріалів населенню та різним суб'єктам господарської діяльності за готівкові кошти, на підставі накладних, частина яких скріплена печаткою підприємця.

Судом досліджені фотокопії первинних бухгалтерських документів ФОП ОСОБА_4, які долучені представником позивача на виконання ухвали Рівненського окружного адміністративного суду від 16.07.2014р. за період 2008-2010рр., а саме: накладна від 18.01.2008р. №2 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.01.2008р. №3 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.01.2008р. №4 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 30.01.2008р. №1 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.01.2008р. №4 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.01.2008р. №4 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.01.2008р. №5 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.01.2008р. №6 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.02.2008р. №7 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.02.2008р. №9 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.02.2008р. №10 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.02.2008р. №11 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.02.2008р. №13 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.02.2008р. №14 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.02.2008р. №15 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.02.2008р. №16 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.03.2008р. №17 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.03.2008р. №18, накладна від 06.03.2008р. №19 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.04.2008р. №50, накладна від 04.04.2008р. №50, накладна від 30.04.2008р. №50 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.04.2008р. №51, накладна від 17.04.2008р. №51, накладна від 22.04.2008р. №52, накладна від 25.04.2008р. №52, накладна від 30.04.2008р. №53 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.05.2008р. №57 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.06.2008р. №60, накладна від 05.09.2008р. №56 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.09.2008р. №55 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.09.2008р. №56 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.10.2008р. №55 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.10.2008р. №56 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.10.2008р. №57 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.10.2008р. №58 (відсутня печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.10.2008р. №59 (відсутня печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.10.2008р. №60 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.10.2008р. №61 (відсутня печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.10.2008р. №62 (відсутня печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.10.2008р. №63 (відсутня печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.10.2008р. №64 (відсутня печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.10.2008р. №65 (відсутня печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.10.2008р. №66 (відсутня печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.10.2008р. №67 (відсутня печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 27.01.2009р. №2 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 28.01.2009р. №3 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 30.01.2009р. №4 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.02.2009р. №2 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.02.2009р. №6 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 05.02.2009р. №7 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.02.2009р. №8 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.02.2009р. №9 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.02.2009р. №10 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.02.2009р. №153 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.03.2009р. №498 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.04.2009р. №577 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.04.2009р. №617 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.04.2009р. №654 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.04.2009р. №663 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.04.2009р. №669 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 05.05.2009р. №779 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 06.05.2009р. №781 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 06.05.2009р. №785 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.05.2009р. №824 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.09.2009р. №839 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 11.05.2009р. №855 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.05.2009р. №14 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.05.2009р. №869 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.05.2009р. №887 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.05.2009р. №898 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.05.2009р. №898 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.05.2009р. №925 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.05.2009р. №960 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.05.2009р. №975 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.05.2009р. №986 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.05.2009р. №994 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.05.2009р. №996 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.05.2009р. №1031 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2009р. №1058 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2009р. №1047 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.05.2009р. №22 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.06.2009р. №18 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.06.2009р. №1117 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.06.2009р. №1118 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.06.2009р. №1133 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.06.2009р. №20 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.06.2009р. №21 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.06.2009р. №22 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.06.2009р. №1224 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.06.2009р. №1290 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.06.2009р. №1251 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.06.2009р. №1269 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.06.2009р. №1271 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.06.2009р. №1295 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.06.2009р. №1322 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.06.2009р. №1329 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.06.2009р. №1349 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 30.06.2009р. №1407 (відсутній підпис печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.07.2009р. №1419 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.07.2009р. №2 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.07.2009р. №1433 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.07.2009р. №1434 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 06.07.2009р. №1449 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 11.07.2009р. №1505 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.07.2009р. №1534 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.07.2009р. №1578 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.07.2009р. №1598 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.07.2009р. №1600 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.07.2009р. №1606 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.07.2009р. №1699 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 27.07.2009р. №26 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 28.07.2009р. №1726 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.07.2009р. №1762 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.07.2009р. №27 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.07.2009р. №1959 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.08.2009р. №1806 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.08.2009р. №1840 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.08.2009р. №1843 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 11.08.2009р. №1947 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.08.2009р. №1967 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.08.2009р. №2012 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.08.2009р. №2024 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.08.2009р. №2030 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.08.2009р. №2041 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.08.2009р. №2051 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.08.2009р. №2112 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.08.2009р. №2120 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 27.08.2009р. №2121 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 27.08.2009р. №2135 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.08.2009р. №28 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.09.2009р. №2200 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.09.2009р. №2217 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.09.2009р. №2236 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.09.2009р. №2243 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.09.2009р. №2257 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.09.2009р. №2258 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.09.2009р. №2269 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.09.2009р. №2272 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.09.2009р. №2206 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.09.2009р. №2316 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.09.2009р. №2317 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.09.2009р. №2326 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.09.2009р. №2329 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.09.2009р. №2350 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.09.2009р. №2390 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.09.2009р. №2421 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.09.2009р. №2448 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.09.2009р. №2449 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.09.2009р. №29 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.09.2009р. №2458 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.09.2009р. №2467 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.09.2009р. №2470 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.09.2009р. №2493 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.09.2009р. №2501 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 28.09.2009р. №2528 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 28.09.2009р. №2529 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.0192009р. №2535 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.09.2009р. №2536 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.09.2009р. №2537 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.09.2009р. №2538 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.10.2009р. №2564 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.10.2009р. №2564 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.10.2009р. №2584 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.10.2009р. №2586 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 05.10.2009р. №2605 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 05.10.2009р. №2606 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 06.10.2009р. №2622 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 06.10.2009р. №2824 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.10.2009р. №32 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.10.2009р. №30 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.10.2009р. №2737 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.10.2009р. №2748 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.10.2009р. №31 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.10.2009р. №2751 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.10.2009р. №32 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.10.2009р. №33 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.10.2009р. №2790 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.10.2009р. №34 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.10.2009р. №35 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.10.2009р. №2837 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.10.2009р. №36 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.10.2009р. №2866 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 28.10.2009р. №37 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 30.10.2009р. №38 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.11.2009р. №2969 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.11.2009р. №39 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.11.2009р. №40 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.11.2009р. №43 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 11.11.2009р. №43 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.11.2009р. №3106 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.11.2009р. №3120 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.11.2009р. №43 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.11.2009р. №3245 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.11.2009р. №2 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 30.11.2009р. №3304 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.12.2009р. №3372 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.12.2009р. №3429 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.12.2009р. №3456 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.12.2009р. №43 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.12.2009р. №44 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.12.2009р. №45 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.02.2010р. №3564 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.02.2010р. №3552 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.03.2010р. №3574 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.03.2010р. №3577 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.03.2010р. №3572 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.03.2010р. №3596 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 06.03.2010р. №3621 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.03.2010р. №3639 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.03.2010р. №13 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.03.2010р. №3680 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.03.2010р. №3692 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.03.2010р. №25 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.03.2010р. №3776 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.03.2010р. №3778 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.03.2010р. №3783 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.03.2010р. №3784 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.03.2010р. №3793 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.03.2010р. №3820 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.03.2010р. №3821 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.03.2010р. №3830 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.03.2010р. №3832 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 30.03.2010р. №3849 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 30.03.2010р. №3850 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.03.2010р. №3854 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.03.2010р. №3862 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.03.2010р. №3866 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.04.2010р. №3888 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.04.2010р. №3908 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.04.2010р. №3900 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.04.2010р. №3903 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.04.2010р. №3914 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.04.2010р. №3908 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.04.2010р. №3912 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.04.2010р. №3914 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.04.2010р. №3918 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.04.2010р. №3919 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.04.2010р. №3933 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.04.2010р. №3923 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.04.2010р. №3924 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.04.2010р. №3927 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.04.2010р. №3931 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.04.2010р. №3932 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.04.2010р. №41 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.04.2010р. №3936 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.04.2010р. №3946 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.04.2010р. №3953 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.04.2010р. №3957 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.04.2010р. №3958 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.04.2010р. №3962 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.04.2010р. №3964 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.04.2010р. №3966 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.04.2010р. №3968 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.04.2010р. №3969 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 13.04.2010р. №3971 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.04.2010р. №44 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.04.2010р. №45 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.04.2010р. №3995 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.04.2010р. №4000 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.04.2010р. №4001 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.04.2010р. №4016 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.004.2010р. №4022 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.04.2010р. №4023 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.0242010р. №4037 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.04.2010р. №4046 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.04.2010р. №4047 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.04.2010р. №4049 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.04.2010р. №46 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.04.2010р. №4055 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.04.2010р. №4065 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.04.2010р. №4067 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.04.2010р. №4075 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.04.2010р. №4034 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.04.2010р. №4087 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.04.2010р. №4088 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.04.2010р. №4092 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.04.2010р. №4097 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.04.2010р. №4095 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.04.2010р. №4100 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.04.2010р. №4101 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.04.2010р. №4103 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.04.2010р. №4105 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.04.2010р. №4107 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.04.2010р. №4109 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.04.2010р. №49 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.04.2010р. №4113 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.04.2010р. №4114 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.04.2010р. №4115 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.04.2010р. №4216 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.04.2010р. №4124 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.04.2010р. №4133 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.04.2010р. №4135 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.04.2010р. №4136 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.04.2010р. №4137 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.04.2010р. №4 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.0242010р. №4139 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.04.2010р. №4140 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.04.2010р. №4144 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.04.2010р. №4153 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.04.2010р. №4163 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.04.2010р. №4166 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.04.2010р. №4168 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.04.2010р. №4169 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.04.2010р. №4174 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.04.2010р. №4175 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 27.04.2010р. №4183 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 27.04.2010р. №4197 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 27.04.2010р. №4198 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 28.04.2010р. №4200 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 28.04.2010р. №4204 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 28.04.2010р. №4212 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 28.04.2010р. №4216 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.04.2010р. №4221 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.04.2010р. №4223 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.04.2010р. №4230 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.0242010р. №4231 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 30.04.2010р. №4247 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 30.04.2010р. №4248 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 30.04.2010р. №4261 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.05.2010р. №60 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.05.2010р. №4274 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.05.2010р. №4284 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.05.2010р. №4285 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.05.2010р. №4287 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.05.2010р. №4290 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.05.2010р. №4293 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.05.2010р. №4296 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.05.2010р. №4300 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.052.2010р. №4302 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.05.2010р. №4304 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.05.2010р. №4315 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.05.2010р. №4318 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.05.2010р. №4321 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.05.2010р. №4323 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.05.2010р. №4330 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.05.2010р. №4331 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 05.05.2010р. №4341 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.05.2010р. №4402 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.05.2010р. №4412 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.05.2010р. №4414 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.05.2010р. №4388 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.05.2010р. №4395 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.05.2010р. №4415 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.05.2010р. №4429 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.05.2010р. №4436 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.05.2010р. №4439 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.05.2010р. №4446 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.05.2010р. №4447 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.05.2010р. №4448 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 11.05.2010р. №4467 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 11.05.2010р. №4469 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.05.2010р. №4486 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.05.2010р. №4503 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.05.2010р. №4504 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.05.2010р. №4505 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.05.2010р. №4506 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.05.2010р. №4547 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.05.2010р. №4548 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.05.2010р. №4552 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.05.2010р. №4244 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.05.2010р. №4577 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.05.2010р. №4579 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.05.2010р. №4580 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.05.2010р. №4590 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.05.2010р. №4594 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 19.05.2010р. №4602 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.05.2010р. №4606 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.0252010р. №4617 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.05.2010р. №418 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 20.05.2010р. №4625 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.05.2010р. №4637 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.05.2010р. №4644 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.05.2010р. №4648 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2010р. №4659 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2010р. №4661 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2010р. №4662 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2010р. №4665 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2010р. №4667 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2010р. №4668 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2010р. №4670 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2010р. №4671 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 26.05.2010р. №4672 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 27.05.2010р. №4689 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 27.05.2010р. №4695 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.05.2010р. №4726 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.056.2010р. №4729 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.05.2010р. №4733 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.05.2010р. №4734 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.05.2010р. №4738 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.05.2010р. №4740 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 29.05.2010р. №4743 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.05.2010р. №4746 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.05.2010р. №4754 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.05.2010р. №4755 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.05.2010р. №4757 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.05.2010р. №4760 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.05.2010р. №4761 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.05.2010р. №4763 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 31.05.2010р. №4767 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.06.2010р. №4769 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.06.2010р. №4775 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.06.2010р. №4780 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.06.2010р. №4786 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 01.06.2010р. №4788 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.06.2010р. №4300 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 02.06.2010р. №4814 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.06.2010р. №4825 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.06.2010р. №4826 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.06.2010р. №4827 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.06.2010р. №4828 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 03.06.2010р. №4830 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.06.2010р. №4834 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.06.2010р. №4836 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.06.2010р. №4842 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.06.2010р. №4847 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 04.06.2010р. №4858 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.06.2010р. №4872 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.06.2010р. №4873 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.06.2010р. №4887 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.06.2010р. №4888 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.06.2010р. №4394 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.06.2010р. №4895 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.06.2010р. №4898 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 07.06.2010р. №4900 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.06.2010р. №4902 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.06.2010р. №4905 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.06.2010р. №4906 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.06.2010р. №4907 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.06.2010р. №4916 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 08.06.2010р. №4917 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.06.2010р. №4975 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 09.06.2010р. №4926 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.06.2010р. №4937 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 10.06.2010р. №4935 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 11.06.2010р. №4948 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 11.06.2010р. №4957 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 11.06.2010р. №4961 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.06.2010р. №4967 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.06.2010р. №4968 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.06.2010р. №4969 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.06.2010р. №4972 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 12.06.2010р. №4973 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 11.06.2010р. №457 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.06.2010р. №4982 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.06.2010р. №4933 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.06.2010р. №4934 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.06.2010р. №4937 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.06.2010р. №4963 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 14.06.2010р. №4990 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.06.2010р. №4992 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.06.2010р. №4995 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 15.06.2010р. №5001 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.06.2010р. №5015 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.06.2010р. №5017 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.06.2010р. №5026 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.06.2010р. №5028 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.06.2010р. №5030 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 16.06.2010р. №5033 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.06.2010р. №5045 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 17.06.2010р. №5049 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.06.2010р. №5070 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 18.06.2010р. №5072 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.06.2010р. №5081 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.06.2010р. №5082 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.06.2010р. №5095 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.06.2010р. №5098 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 21.06.2010р. №5105 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.06.2010р. №5109 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.06.2010р. №5112 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.06.2010р. №5114 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.06.2010р. №5115 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 22.06.2010р. №5116 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.06.2010р. №5126 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.06.2010р. №5128 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.06.2010р. №5133 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.06.2010р. №5139 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.06.2010р. №5145 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.06.2010р. №5146 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 23.06.2010р. №5148 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.06.2010р. №5158 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.06.2010р. №5160 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.06.2010р. №5165 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.06.2010р. №5177 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.06.2010р. №5178 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.06.2010р. №5179 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.06.2010р. №5180 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4), накладна від 24.06.2010р. №5181 (відсутній підпис та печатка ФОП ОСОБА_4), накладна від 25.06.2010р. №5183 (відсутній підпис ФОП ОСОБА_4).

На запитання суду чи були такі первинні документи предметом перевірки, представником відповідача надано пояснення про неможливість ідентифікації таких первинних документів, оскільки в акті перевірки (а також в додатках до нього) відсутні посиланні на будь-які первинні документи, а також відсутній їх перелік.

Суд критично ставиться до не зазначення податковим органом у акті перевірки посилань на первинні документи і вважає це порушенням Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - фізичними особами, затвердженого Наказом Державної податкової адміністрації України від 11.06.2004р. №326 (зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.06.2004 р. за №803/9402) (далі по тексту - Порядок), оскільки: акт документальної перевірки повинен містити систематизований виклад виявлених у ході перевірки фактів порушень, зокрема, норм податкового та валютного законодавства, а також невиконання платником податків законних вимог посадової особи податкових органів, яка проводила перевірку (п.1.5 ч.1 Порядку); за результатами документальної перевірки в акті викладаються всі суттєві обставини фінансово-господарської діяльності суб'єкта підприємницької діяльності, які мають відношення до фактів виявлених порушень податкового та валютного законодавства (п.1.6 ч.1 Порядку); факти виявлених порушень податкового та валютного законодавства викладаються в акті документальної перевірки чітко, об'єктивно та в повній мірі, з посиланнями на первинні або інші документи, які зафіксовані за обліком та підтверджують наявність зазначених фактів (п.1.7 ч.1 Порядку); за кожним відображеним в акті фактом порушення податкового та валютного законодавства необхідно: висвітлити показники, які відображаються платником податків у податковій звітності, та фактичні показники, виявлені у ході перевірки на підставі первинних документів обліку платника податків у розрізі періодів; у разі виявлення розбіжностей чітко викласти зміст порушення з посиланням на конкретні пункти і статті нормативно-правових актів, що порушені платником податків, зазначити період (місяць, квартал, рік) фінансово-господарської діяльності платника податків, в якому дане порушення здійснено, при цьому додати до акта письмові пояснення платника податків та, за їх наявності, відповідальних осіб за ведення обліку доходів і витрат суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи щодо встановлених порушень; зазначити первинний документ, на підставі якого вчинено записи з обліку, а у разі відсутності такого - інші докази, що достовірно підтверджують наявність факту порушення (п.2 ч.2 Порядку).

Жодних вище перелічених дій щодо відображення в акті перевірки первинних документів податковим органом зроблено не було.

Поряд з тим, суд дослідивши вищезазначені накладні (в розрізі кожної окремо) наголошує про їх невідповідність щодо обов'язкових реквізитів, що встановлені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996-ХIV (із змінами та доповненнями) з наступних підстав:

Так, ч.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996-ХIV (із змінами та доповненнями) встановлено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (ч.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996-ХIV (із змінами та доповненнями).

Щодо визначення валового доходу (обсягу виручки), витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходу (документально підтверджених) та оподаткування доходу (чистого догоду) ФОП ОСОБА_4 податковим органом на підставі бази даних комп'ютера (системний блок ASUS диск С:Files\1CV77) суд зазначає наступне.

Проведення та оформлення результатів перевірок суб'єктів підприємницької діяльності - фізичних осіб Порядком оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - фізичними особами, затвердженого Наказом Державної податкової адміністрації України від 11.06.2004р. №326 (зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.06.2004 р. за №803/9402).

Згідно п.1.5 ч.1 Порядку, акт документальної перевірки повинен містити систематизований виклад виявлених у ході перевірки фактів порушень, зокрема, норм податкового та валютного законодавства, а також невиконання платником податків законних вимог посадової особи податкових органів, яка проводила перевірку.

За результатами документальної перевірки в акті викладаються всі суттєві обставини фінансово-господарської діяльності суб'єкта підприємницької діяльності, які мають відношення до фактів виявлених порушень податкового та валютного законодавства (п.1.6 ч.1 Порядку).

Факти виявлених порушень податкового та валютного законодавства викладаються в акті документальної перевірки чітко, об'єктивно та в повній мірі, з посиланнями на первинні або інші документи, які зафіксовані за обліком та підтверджують наявність зазначених фактів (п.1.7 ч.1Порядку).

У відповідності до п.2 ч.2 Порядку, за кожним відображеним в акті фактом порушення податкового та валютного законодавства необхідно: висвітлити показники, які відображаються платником податків у податковій звітності, та фактичні показники, виявлені у ході перевірки на підставі первинних документів обліку платника податків у розрізі періодів; у разі виявлення розбіжностей чітко викласти зміст порушення з посиланням на конкретні пункти і статті нормативно-правових актів, що порушені платником податків, зазначити період (місяць, квартал, рік) фінансово-господарської діяльності платника податків, в якому дане порушення здійснено, при цьому додати до акта письмові пояснення платника податків та, за їх наявності, відповідальних осіб за ведення обліку доходів і витрат суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи щодо встановлених порушень; зазначити первинний документ, на підставі якого вчинено записи з обліку, а у разі відсутності такого - інші докази, що достовірно підтверджують наявність факту порушення; у разі відмови платника податків та, за їх наявності, відповідальних осіб за ведення обліку доходів і витрат суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи надати посадовим особам, що здійснюють перевірку, письмові пояснення щодо причини ненадання документів, факти відмови відображаються в акті.

Не допускається відображення в акті перевірки необґрунтованих даних, а також суб'єктивних припущень посадовими особами, що здійснюють перевірку, які не мають підтверджених доказів, та різного роду висновків щодо дій платника податків та, за їх наявності, відповідальних осіб за ведення обліку доходів і витрат суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи (наприклад: дій щодо умислу чи відсутності умислу, «приховування об'єкта оподаткування», «описка» тощо) (п.4 ч.2 Порядку).

З аналізу акту перевірки від 21.07.2010р. №51/17/НОМЕР_1 вбачається, що він не містить посилання на первинні документи, які підтверджують правильність визначення валового доходу (обсягу виручки), витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходу (документально підтверджених), що є порушенням вищезазначених приписів Порядку.

Крім того, невиконання податковим органом вимог Порядку позбавляє суд можливості перевірити правомірність висновків відповідача.

Аналогічна правова позиція висвітлена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 06.10.2014р. у справі №К/9991/68901/11.

У відповідності до постанови Верховного Суду України від 05.12.2006р., суд не може підміняти державний орган, рішення якого оскаржується, приймаючи замість рішення, яке визнається протиправним, інше рішення, яке б відповідало закону, та давати вказівки, які б свідчили про вирішення питань, які належать до компетенції такого суб'єкта владних повноважень. Рішення, в якому недійсну частину не можна виокремити, ідентифікувати, є недійсним в цілому.

Щодо встановлення податковим органом перевищення ФОП ОСОБА_4 гранично допустимого обсягу виручки при перебуванні на спрощеній системі оподаткування в І кв. 2009р. (09.03.2009р.) та переведення позивача на загальну систему оподаткування з ІІ кв. 2009р. по ІІ кв. 2010р. суд зазначає наступне.

Відповідно до ст.11 Закону України «Про державну підтримку малого підприємництва» від 19.10.2000р. №2063-III (із змінами та доповненнями), для суб'єктів малого підприємництва в порядку, встановленому законодавством України, може застосовуватися спрощена система оподаткування, бухгалтерського обліку та звітності, яка передбачає: заміну сплати встановлених законодавством податків і зборів (обов'язкових платежів) сплатою єдиного податку; застосування спрощеної форми бухгалтерського обліку та звітності.

Такий порядок визначає Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями).

У відповідності до ст.1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями) встановлено, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується для таких суб'єктів малого підприємництва: фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень.

Згідно з п.1 постанови Кабінету Міністрів України від 16.03.2000р. №507 «Про роз'яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 р. № 727», у статті 1 цього Указу під словом «рік» розуміється календарний рік.

Аналіз наведених норм дає підстави вважати, що зокрема, фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, мають право перебувати на спрощеній системі оподаткування в разі відповідності таким вимогам, як здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи, перебування у трудових відносинах з ними не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продуктів (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 500000,00 грн..

Частиною 1 ст.2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями) встановлено, що суб'єкти малого підприємництва-фізичні особи мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку.

Стаття 4 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями) визначає порядок переходу на спрощену систему оподаткування, який зокрема, передбачає, що рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності може бути прийняте не більше одного разу за календарний рік.

У разі порушення вимог, установлених статтею 1 цього Указу, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду (кварталу) (ст.5 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями).

Отже, фізична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність, може самостійно обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком не більше одного разу за календарний рік, а у випадку, зокрема, отримання обсягу виручки у розмірі понад 500000,00 грн., зобов'язана перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду (кварталу). Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями) не встановлює інших обмежень, які позбавляють особу права переходу на спрощену систему оподаткування в поточному календарному році у зв'язку з перевищенням встановленого обсягу виручки в попередньому році. Перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності або відмова від її застосування відповідно до вимог Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями) обумовлені звітним (податковим) періодом (кварталом).

З матеріалів справи вбачається, що в І кв. 2010р. ФОП ОСОБА_4 здійснював господарську діяльність на спрощеній системі оподаткування на підставі поданої заяви.

А тому, враховуючи вищевикладене, суд стверджує, що відповідно до положень Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями) навіть і при перевищенні встановленого обсягу виручки у 2009р. ФОП ОСОБА_4 (що не встановлено судом), не є перешкодою для перебування ним на спрощеній системі оподаткування у І кв. 2010р..

Аналогічно вказані норми права було застосовано Верховним Судом України в постанові від 17.06.2014р. у справі №21-118а14. Відповідно до ст.244-2 КАС України - рішення Верховного Суду України, прийняте за результатами розгляду заяви про перегляд судового рішення з мотивів неоднакового застосування судом (судами) касаційної інстанції одних і тих самих норм матеріального права у подібних правовідносинах, є обов'язковим для всіх суб'єктів владних повноважень, які застосовують у своїй діяльності нормативно-правовий акт, що містить зазначені норми права, та для всіх судів України. Суди зобов'язані привести свою судову практику у відповідність з рішенням Верховного Суду України.

Таким чином, розглядаючи вказану справу по суті, суд враховує рішення Верховного Суду України від 17.06.2014р. у справі №21-118а14 та вирішує спір з урахуванням даної правової позиції.

Враховуючи вищевикладене, судом встановлено, відповідачем не доведено порушення ФОП ОСОБА_4 ст. 1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями) у 2010 році, а відтак, суд не погоджується з висновками податкового органу щодо необхідності оподатковувати дохід позивача з ІІ кв. 2009р. по ІІ кв. 2010р. за загальною системою оподаткування відповідно до вимог розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992р. №13-92 (із змінами та доповненнями).

У відповідності до ст. 6 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями), суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів): податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6 відсотків; плати за патенти згідно із Законом України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності».

Враховуючи той факт, що висновки податкового органу про порушення ФОП ОСОБА_4 ст.1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями) є необґрунтованими, так само є і необґрунтованими похідні висновки про порушення ФОП ОСОБА_4 пп.2.3.1 п.2.3 ст.2, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.7.8.1 п.7.8 ст.7, п.9.4 ст.9, п.10.2 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» 03.04.1997р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), в результаті чого ФОП ОСОБА_4 не зареєструвався платником податку на додану вартість та занизив податок на додану вартість у розмірі 5320256,00 грн. (в т.ч. за квітень-грудень 2009р. у сумі 3539514,00 грн., за січень-червень 2010р. у сумі 1780742,00 грн.); ч.1 ст.3 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996р. №98/96-ВР (із змінами та доповненнями), а саме: позивачем проводилась торгівельна діяльність (реалізація будівельних матеріалів) без наявності торгового патенту за період з 01.04.2009р. по 25.06.2010р..

Відповідно до ст.6 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями), суб'єкти підприємницької діяльності-фізичні особи - платники єдиного податку мають право не застосовувати електронні контрольно-касові апарати для проведення розрахунків із споживачами.

Враховуючи той факт, що висновки податкового органу про порушення ФОП ОСОБА_4 ст.1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998р. №727/98 (із наступними змінами та доповненнями) є необґрунтованими, так само є і необґрунтованими похідні висновки про порушення ФОП ОСОБА_4 п.1 ст.3, п.2 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР (із змінами та доповненнями), а саме: проведення операцій (надання послуг по оренді складських приміщень) без застосування реєстратора розрахункових операцій та без видачі відповідних розрахункових документів встановленої форми на загальну суму 40782,00 грн..

Щодо посилань представників відповідача на вирок Володимирецького районного суду Рівненської області від 11.04.2014р. у справі №1702/1473/2012 стосовно встановлення обороту ФОП ОСОБА_4 у розмірі 15827477,17 грн. суд зазначає наступне.

Вироком Володимирецького районного суду Рівненської області від 11.04.2014р. у справі №1702/1473/2012 - ОСОБА_4 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.28, ч.3 ст.229, ч.1 ст.388 Кримінального кодексу України.

Згідно ч.4 ст.72 КАС України, вирок суду у кримінальному провадженні або постанова суду у справі про адміністративний проступок, які набрали законної сили, є обов'язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, щодо якої ухвалений вирок або постанова суду, лише в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчинене воно цією особою.

Тобто, вирок Володимирецького районного суду Рівненської області від 11.04.2014р. у справі №1702/1473/2012 є обов'язковим для суду лише в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчинено воно цією особою. Так, судом встановлено, що ОСОБА_4 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.28 (Вчинення злочину групою осіб, групою осіб за попередньою змовою, організованою групою або злочинною організацією), ч.3 ст.229 (Незаконне використання знака для товарів і послуг, фірмового найменування, кваліфікованого зазначення походження товару), ч.1 ст.388 (Незаконні дії щодо майна, на яке накладено арешт, заставленого майна або майна, яке описано чи підлягає конфіскації) Кримінального кодексу України від 05.04.2001р. №2341-ІІІ (із змінами та доповненнями).

Разом з тим, судом досліджено Постанову про зміну обвинувачення від 11.07.2011р., згідно якої та з підстав, що у відповідності до чинного податкового законодавства, об'єктом оподаткування є передбачені ними доходи, одержані з легальних джерел, а також кошти або майно (немайнові активи), отримані платником як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, підтверджених обвинувальним вироком суду, що набрав законної сили, незалежно від призначеної ним міри покарання, дії обвинуваченого ОСОБА_4 не кваліфікувались за ст.209 (Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом), ст. 212 (Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) Кримінального кодексу України від 05.04.2001р. №2341-ІІІ (із змінами та доповненнями).

Відповідно до ст.19 Конституції України, правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Оскільки у даній справі оспорюються прийняті відповідачем - суб'єктом владних повноважень, за результатами проведеної перевірки податкові повідомлення-рішення, суд відповідно до вимог ч.3 ст.2 КАС України перевіряє, чи прийняті вони: на підставі, у межах повноважень, та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано, обґрунтовано, безсторонньо, добросовісно, розсудливо, з дотриманням принципу рівності перед законом, пропорційно та своєчасно.

Матеріали справи свідчать, що податкові повідомлення-рішення Сарненської МДПІ: форми «Р» від 15.11.2010р. №0018291740/2, яким ФОП ОСОБА_4 визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) за платежем: податок з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності у розмірі 2992577,70 грн. (в т.ч. за основним платежем - 2992577,70 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 0,0 грн.); форми «Р» від 15.11.2010р. №0023081740/2, яким ФОП ОСОБА_4 визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) за платежем: податок з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності у розмірі 26679,45 грн. (в т.ч. за основним платежем - 26679,45 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 0,0 грн.); форми «Р» від 15.11.2010р. №0023091740/2, яким ФОП ОСОБА_4 визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) за платежем: податок на додану вартість по вітчизняних товарах у розмірі 7629545,00 грн. (в т.ч. за основним платежем - 5084663,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 2544882,00 грн.) та рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій Сарненської МДПІ: форми «С» від 15.11.2010р. №0018321740/2, яким до ФОП ОСОБА_4 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 4800,00 грн. за здійснення торгівельної діяльності без наявності торгового патенту; форми «С» від 04.08.2010р. №0000962343, яким до ФОП ОСОБА_4 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 203910,00 грн. не відповідають вказаним критеріям правомірності, а тому підлягають скасуванню.

Згідно з ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків встановлених ст. 72 цього Кодексу. У відповідності до п. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дій чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідач як суб'єкт владних повноважень не надав суду достатніх беззаперечних доказів в обґрунтування обставин, на яких ґрунтуються його заперечення, і не довів правомірності прийнятих ним рішень.

При зазначених обставинах, вимоги позивача правомірні, обґрунтовані і підлягають до задоволення, а заперечення відповідача суд відхиляє як безпідставні і такі, що суперечать чинному законодавству та фактичним обставинам справи.

Відповідно до ч. 1 ст. 94 КАС України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України. Враховуючи викладене та те, що позов задоволено повністю на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, позивачу слід присудити з Державного бюджету України 03 грн. 40 коп. судового збору, сплаченого згідно квитанції № 1898.115.1 від 02.11. 2010 р. (т. 1 а.с. 2).

Керуючись статтями 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити повністю.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Сарненської міжрайонної державної податкової інспекції форми "Р" № 0018291740/2 від 15.11. 2010 року, форми "Р" № 0023081740/2 від 15.11. 2010 року та форми "Р" № 0023091740/2 від 15.11. 2010 року.

Визнати протиправними та скасувати рішення Сарненської міжрайонної державної податкової інспекції про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми "С" № 0018321740/2 від 15.11. 2010 року та форми "С" № 000962343 від 04.08. 2010 року.

Присудити на користь позивача суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_4 із Державного бюджету України судовий збір у розмірі 03 (три) грн. 40 коп.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Житомирського апеляційного адміністративного суду через Рівненський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Житомирського апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 Кодексу адміністративного судочинства України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя Зозуля Д.П.