Вирок
від 22.12.2014 по справі 1416/8517/12
ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. МИКОЛАЄВА

22.12.2014

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. МИКОЛАЄВА

Справа № 1-489/17/14

22.12.2014 р.

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Ленінський районний суд м. Миколаєва у складі голоовуючого:

судді - ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець Миколаївської області, Первомайського району, с. Лиса Гора, громадянин України, освіта вища, пенсіонер, одружений, який мешкає за адресою: АДРЕСА_1 .

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженець Приморського краю, Калінінського району, ст. Лазо, громадянин України, освіта виша, заступник директора по економіки ДПВТП, одружений, раніше не судимий мешкає за адресою: АДРЕСА_2 ,

в скоєнні злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 ч., 3 ст. 358, ч. 3 ст 366 УК Украины.

В С Т А Н О В И В:

Органами досудового слідства ОСОБА_5 , обвинувачується в тому, що відповідно до наказу про призначення Міністерства промислової політики України № 92-Д від 30.04.1998 року, виконував обов`язки директора Державного Південного виробничо-технічного підприємства (код ЄДРПОУ 14310796) (далі ДПВТП). Підприємство зареєстроване 21.07.1993 року у виконкомі Миколаївської міської Ради народних депутатів, свідоцтво про державну реєстрацію від 02.11.2005 року № 15221230000004866, взято на податковий облік в 19.10.1993 року за № 00201011, перебувало на обліку в ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва. У періоди, за який проводилась перевірка, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 21.11.2005 № 19619465, виданого ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, індивідуальний податковий номер - 143107914028, підприємство було зареєстровано платником ПДВ з 01.07.2008 по 31.12.2009 та розташовувалось відповідно свідоцтва про державну реєстрацію за адресою: АДРЕСА_3 . Відповідальним за фінансово - господарську діяльність ДПВТП за перевіряємий період часу значився директор ОСОБА_5 .

ОСОБА_5 , будучи директором ДПВТП і виконуючи організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, відповідно до Закону України Про бухгалтерській облік та фінансову звітність № 996-XIV від 16.07.1999 року, та розділу 5 реєстраційної заяви платника податку на додану вартість, відповідав за організацію ведення бухгалтерського обліку, складання звітності та за організацію забезпечення фіксування фактів здійснення усіх господарських операцій у первинних документах, як особа, що здійснює керівництво підприємством у відповідності з законодавством та установчими документами. Також ОСОБА_5 , являючись керівником підприємства, повинен був забезпечити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, ніс відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне та повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

Виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції ОСОБА_5 , являючись директором ДПВТП, будучи відповідальним за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП, а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4,ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР Про податок на додану вартість (зі змінами та доповненнями), завіряв своїм електронним підписом завідомо неправдиві документи - податкову звітність підприємства та видавав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі їх головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки, подавав їх до контролюючого органу, внаслідок чого умисно завищив податковий кредит з ПДВ за звітні періоди травень грудень 2009 року, шляхом завірення податкової звітності ДПВТП електронним підписом, достовірно знаючи про те що в податкової звітності відображені завідомо неправдивих данні про фінансово-господарські взаємовідносин із суб`єктами господарювання ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням сум, що підтверджують неіснуючі поставки та достовірно знаючи про відсутність фінансово - господарських взаємовідносин з даними підприємствами і про те, що в дійсності товари (роботи, послуги) від ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) в травні - грудні 2009 року на адресу ДПВТП не поставлялися, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податку на прибуток за звітні періоди І півріччя 2009 року, 3 квартали 2009 року, 2009 рік в сумі 2 914 819,00 грн., а також ПДВ за звітні періоди травень -грудень 2009 року в сумі 2 331 855,00 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету держави не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 5 246 674,00 грн., що в 17 344 разів перевищує встановлений державою неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.

Вказані порушення податкового законодавства виникли в результаті того, що в період травня - грудня 2009 року ОСОБА_5 , при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, здійснюючи операції із закупівлі спеціальних виробів у невстановлених в ході досудового слідства осіб без сплати ПДВ та використовуючи їх для виконання робіт з ремонту спецтехніки суб`єктам господарської діяльності з ПДВ, використовуючи грошові кошти з поточних рахунків ДПВТП для придбання товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи про відсутність фінансово - господарських взаємовідносин з ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116), перераховував кошти на поточні рахунки даних підприємств і отримав у невстановлених в ході досудового слідства осіб завідомо підроблених бухгалтерських та податкових документів, з метою маскування реальних обставин придбання товарів та їх постачальників.

Так, ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, здійснюючи в період травня 2009 року фінансово- господарські операції в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, використовуючи первинні бухгалтерські документи з реквізитами підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру підприємства, яка склала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства за звітний місяць травень 2009 року, в якій відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за травень 2009 року в сумі 281 351,00 грн., податковий кредит в сумі 230 588,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 50 763,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який, в свою чергу, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП, перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, яку після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і про те, що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за травень 2009 року склали 281 351,00 грн., податковий кредит - 11 252,00 грн., а ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 270 099,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за травень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Амулєт-77, ТОВ Фортуна-люкс завірив своїм електронним підписом 19.06.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї та складені завідомо неправдиві документи, передав головному бухгалтеру підприємства,який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року за № 28835 від 19.06.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 28899 від 19.06.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_5 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць травень 2009 року в розмірі 219 336 грн. (270 099,00 - 50 763,00).

Так ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, здійснюючи в період червня 2009 року фінансово- господарські операції в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, використовуючи первинні бухгалтерські документи з реквізитами підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням по безтоварних операціям з придбання у цих підприємств товарів (робіт, послуг), забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру підприємства, яка склала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний місяць червень 2009 року, в якій відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за червень 2009 року в сумі 1 154 929,00 грн., податковий кредит в сумі 916 517,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 238 412,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП, перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який, також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і про те що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за червень 2009 року склали 1 154 929,00 грн., податковий кредит - 270 931,00 грн., а ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 883 998,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за червень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Амулєт-77, ТОВ Фортуна-люкс, ТОВ Гента Люкс, ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 20.07.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за червень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї та складені завідомо неправдиві документи передав головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подала податкову декларацію з ПДВ за червень 2009 року за № 42006 від 20.07.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 42007 від 20.07.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_5 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць червень 2009 року в розмірі 645 586 грн. (883 998,00 - 238 412,00).

Крім цього ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, здійснюючи в період липня 2009 року фінансово-господарські операції в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, використовуючи первинні бухгалтерські документи з реквізитами підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру підприємства, яка склала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передалв її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний місяць липень 2009 року, в яких відобразив податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за липень 2009 року в сумі 572 358,00 грн., податковий кредит в сумі 579 354,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 0,00 грн. і пред`явив її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за липень 2009 року склали 572 358,00 грн., податковий кредит -3 697,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 568 661,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за липень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Компласт, ТОВ Миора Люкс, ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 17.08.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, якай виконуючи свої функціональні обов`язки видала її, подавши податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року за № 9000804511 від 17.08.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 9000804513 від 17.08.2009 року до ДГТІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_5 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць липень 2009 року в розмірі 575 657 грн. (568 661,00 + 6996,00).

Крім цього ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, здійснюючи в період серпня 2009 року фінансово-господарські операції в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, використовуючи первинні бухгалтерські документи з реквізитами підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру підприємства, яка склала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний місяць серпень 2009 року, в якій відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за серпень 2009 року в сумі 510 973,00 грн., податковий кредит в сумі 352 136,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 158 837,00 грн. і пред`явилв її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який, також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за серпень 2009 року склали 510 973,00 грн., податковий кредит - 4 246,00 грн., а ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 506 727,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за серпень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Компласт, ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 21.09.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за серпень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за серпень 2009 року за № 9001167911 від 21.09.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 9001167910 від 21.09.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_5 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць серпень 2009 року в розмірі 347 890 грн. (506 727,00 - 158 837,00).

Крім цього ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, здійснюючи в період вересня 2009 року фінансово-господарські операції в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, використовуючи первинні бухгалтерські документи з реквізитами підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру підприємства, яка склала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний місяць вересень 2009 року, в якій відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за вересень 2009 року в сумі 456 749,00 грн., податковий кредит в сумі 391 637,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 65 112,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повного інформацією про фінансово- господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який, також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за вересень 2009 року склали 456 749,00 грн., податковий кредит - 11 617,00 грн., а ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 445 132,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за серпень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 20.10.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за серпень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за вересень 2009 року за № 9001500816 від 20.10.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 900150018 від 20.10.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_5 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць вересень 2009 року в розмірі 380 020 грн. (445 132,00 - 65 112,00).

Крім цього ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, здійснюючи в період жовтня 2009 року фінансово-господарські операції в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, використовуючи первинні бухгалтерські документи з реквізитами підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру підприємства, яка склала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний місяць жовтень 2009 року, в якій відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за жовтень 2009 року в сумі 70 207,00 грн., податковий кредит в сумі 43 028,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 27 179,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів 427 140,00 грн., податковий кредит в сумі 339 001,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 88 139,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , якій, в свою чергу, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово- господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який, також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за листопад 2009 року склали 427 140,00 грн., податковий кредит - 280 901,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 146 239,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за листопад 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 21.12.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за листопад 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за листопад 2009 року за № 9002309163 від 21.12.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 9002308981 від 21.12.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_5 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць листопад 2009 року в розмірі 58 100 грн. (146 239,00 - 88 139,00).

Крім цього ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, здійснюючи в період грудня 2009 року фінансово-господарські операції в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, використовуючи первинні бухгалтерські документи з реквізитами підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру підприємства, яка склала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний місяць грудень 2009 року, в якій відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за грудень 2009 року в сумі 195 802,00 грн., податковий кредит в сумі 118 724,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 77 078,00 грн. і пред`явива її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який, також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за грудень 2009 року склали 195 802,00 грн., податковий кредит - 50 291,00 грн., а ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 145 511,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за грудень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 19.01.2010 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року за № 9002620793 від 19.01.2010 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 9002645809 від 19.01.2010 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_5 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць грудень 2009 року в розмірі 68 433 грн. (145 511,00-77 078,00).

Крім цього реалізовуючи злочинний намір, ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, здійснюючи в період 2 кварталу 2009 року фінансово-господарські операції в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах в період 2 кварталу 2009 року здійснюючи фінансово-господарські операції, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, перебуваючи в офісі підприємства за адресою м. Миколаїв, вул. Кірова, 240-А, забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру підприємства, який склав податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, та передав її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з податку на прибуток підприємства згідно якої за підсумками господарської діяльності ДПВТП за півріччя 2009 рік валові доходи склали 7 737 439 грн., валові витрати - 7 524 775 грн., амортизаційні відрахування - 75 312 грн., оподатковуваний прибуток - 137 352 грн., податок на прибуток 34 338 грн. пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово- господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, яку після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який, також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства з наростаючим підсумком валових доходів за 2009 р. склали 7 737 439 грн., валові витрати - 3 200 166 грн., оподатковуваний прибуток, з урахуванням амортизаційних відрахувань -4 461 961 грн., а податок на прибуток, що підлягає до сплати в бюджет 1 115 490 грн., шляхом відображення у податковій декларації з податку на прибуток за півріччя 2009 року завідомо неправдивих відомостей, умисно ухилився від сплати до бюджету держави податок на прибуток за півріччя 2009 рік на суму 1 115 490 грн., а всього за півріччя 2009 року сума податку на прибуток, не надійшла до бюджету держави внаслідок злочинних дій ОСОБА_5 , з наростаючим підсумком склала 1 081 152 грн. (1 115 490 грн. -34 338 грн.), В т. ч. за 2 квартал 2009 року податку на прибуток, не надійшло до бюджету держави внаслідок злочинних дій ОСОБА_5 склали 1 081 152 (1 081 152 -0).

Крім цього реалізовуючи злочинний намір, ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, здійснюючи в період 3 кварталу 2009 року фінансово-господарські операції в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах в період 3 кварталу 2009 року здійснюючи фінансово-господарські операції, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, перебуваючи в офісі підприємства за адресою м. Миколаїв, вул. Кірова, 240-А, забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру підприємства, яка склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, згідно якої за підсумками господарської діяльності ДПВТП за 3 квартали 2009 рік валові доходи склали 15 476 952 грн., валові витрати - 15 028 461 грн., амортизаційні відрахування - 110 678 грн., оподатковуваний прибуток - 337 813 грн., податок на прибуток 84 453 грн. пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово- господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, яку після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства з наростаючим підсумком валових доходів за 2009 р. склали 15 476 952 грн., валові витрати - 4 186 019 грн., оподатковуваний прибуток, з урахуванням амортизаційних відрахувань -11 180 255 грн., а податок на прибуток, що підлягає до сплати в бюджет 2 795 064 грн., шляхом відображення у податковій декларації з податку на прибуток за 3 квартали 2009 року завідомо неправдивих відомостей, умисно ухилився від сплати до бюджету держави податок на прибуток за 3 квартали 2009 рік на суму 2 795 064 грн., а всього за 3 квартал 2009 року сума податку на прибуток, не надійшла до бюджету держави внаслідок злочинних дій ОСОБА_5 , з наростаючим підсумком склала 2 710 611 грн. (2 795 064 грн. - 84 453 грн.), в т. ч. за 3 квартал 2009 року податку на прибуток, не надійшло до бюджету держави внаслідок злочинних дій ОСОБА_5 склали 1 629 458 (2 710 610 - 1 081 152).

Крім цього реалізовуючи злочинний намір, ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, здійснюючи в період 2009 року фінансово-господарські операції в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення, володіючи даними про обсяги проведених фінансово- господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах в період 2009 року здійснюючи фінансово-господарські операції, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, перебуваючи в офісі підприємства за адресою м. Миколаїв, вул. Кірова, 240-А, забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру підприємства, яка склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_7 даних бухгалтер підприємства склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, згідно якої за підсумками господарської діяльності ДПВТП за 2009 рік валові доходи склали 18 979 918 грн., валові витрати - 18 370 026 грн., амортизаційні відрахування - 145 029 грн., оподатковуваний прибуток - 464 863 грн., податок на прибуток 116 216 грн. пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, яку після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який, також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства з наростаючим підсумком валових доходів за 2009 р. склали 18 979 918 грн., валові витрати - 6 710 750 грн., оподатковуваний прибуток, з урахуванням амортизаційних відрахувань - 12 124 139 грн., а податок на прибуток, що підлягає до сплати в бюджет 3 031 035 грн., шляхом відображення у податковій декларації з податку на прибуток за 2009 рік завідомо неправдивих відомостей, умисно ухилився від сплати до бюджету держави податок на прибуток за 2009 рік на суму 3 031 035 грн., а всього за 2009 рік сума податку на прибуток, не надійшла до бюджету держави внаслідок злочинних дій ОСОБА_5 , з наростаючим підсумком склала 2 914 819 грн. (З 031 035 грн. - 116 216 грн.), в т. ч. за 4 квартал 2009 року податку на прибуток, не надійшло до бюджету держави внаслідок злочинних дій ОСОБА_5 склали 204 209 грн. (2 914 819- 2 710 610).

В результаті, своїми умисними протиправними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 , являючись директором ДПВТП, будучи відповідальним за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП, а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4, ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР Про податок на додану вартість (зі змінами та доповненнями), завіряючи своїм електронним підписом завідомо неправдиві документи - податкову звітність підприємства та видаючи складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі їх головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки, подавав їх до контролюючого органу, чим умисно завищив податковий кредит з ПДВ за звітні періоди травень - грудень 2009 року, шляхом завірення податкової звітності ДПВТП своїм електронним підписом, достовірно знаючи про те що в податкової звітності відображені реквізити підприємств та завідомо неправдивих данні про суми витрат по взаємовідносинам із суб`єктами господарювання ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням сум, що підтверджують неіснуючі поставки та достовірно знаючи про відсутність фінансово - господарських взаємовідносин з даними підприємствами і про те, що в дійсності товари (роботи, послуги) від ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) в травні - грудні 2009 року на адресу ДПВТП не поставлялися, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податку на прибуток за звітні періоди І півріччя 2009 року, 3 квартали 2009 року, 2009 рік в сумі 2 914 819,00 грн., а також ПДВ за звітні періоди травень - грудень 2009 року в сумі 2 331 855,00 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету держави не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 5 246 674,00 грн., що в 17 344 разів перевищує встановлений державою неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.

Крім цього ОСОБА_5 , в період з травня по грудень 2009 року, при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, достовірно знаючи про відсутність фінансово - господарських взаємовідносин з ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) перераховував кошти на поточні рахунки даних підприємств і отримав у невстановлених в ході досудового слідства осіб завідомо підроблені бухгалтерські та податкові документи ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) що підтверджують неіснуючі поставки товарів (робіт, послуг) на адресу ДПВТП, які в подальшому використав шляхом передачі бухгалтеру підприємства, яка будучи не обізнаною про їх незаконне походження, використала недостовірні відомості, зазначені в підроблених бухгалтерських і податкових документах, а також надані директором реквізити підприємства із зазначеними сумами для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах, а також до заниження бази оподатковування, а в остаточному підсумку, до заниження сум податків, які підлягають до сплати в бюджет держави, а саме: податкову накладну № 61701 від 17.06.2009 року на суму 103 104 грн., (в т.ч. ПДВ 17 184 грн.); податкову накладну № 61702 від року на суму 105 120 грн., (в т.ч. ПДВ 17 520 грн.); податкову накладну № 61703 від 17.06.2009 року на суму 105 720 грн., (в т.ч. ПДВ 620 грн.); податкову накладну № 60503 від 05.06.2009 року на суму 97 920 грн., (в т.ч. ПДВ 16 320 грн.); податкову накладну № 60502 від року на суму 145 440 грн., (в т.ч. ПДВ 17 184 грн.); податкову накладну № 150 від 04.06.2009 року на суму 112 000 грн., (в т.ч. ПДВ 667 грн.); податкову накладну № 193 від 22.06.2009 року на суму 451 560 грн., (в т.ч. ПДВ 75 260 грн.); податкову накладну № 196 від 23.06.2009 року на суму 456 120 грн., (в т.ч. ПДВ 76 020 грн.); податкову накладну № 200 від 24.06.2009 року на суму 344 760 грн., (в т.ч. ПДВ 57 460 грн.); податкову накладну № 507 від 17.09.2009 року на суму 241 002 грн., (в т.ч. ПДВ 40 167 грн.); податкову накладну № 821 від 10.12.2009 року на суму 410 660 грн., (в т.ч. ПДВ 68 433 грн.); договір № 41/09 від 13.08.09; договір № 31/09 від 22.07.09; договір № 6/7-Г від 06.07.09; податкову накладну № 10-07 від 10.07.2009 року на суму 1 417 704 грн., (в т.ч. ПДВ 236 284 грн.); податкову накладну № 1418/779 від 17.06.2009 року на суму 384 162 грн., (в т.ч. ПДВ 64 027 грн.); податкову накладну № 1418/778 від 16.06.2009 року на суму 896 377 грн., (в т.ч. ПДВ 149 396 грн.); договір № 1418/778 від 16.06.09; податкову накладну № 1418/776 від 20.05.2009 року на суму 345 933 грн., (в т.ч. ПДВ 57 656 грн.); податкову накладну № 1418/777 від 22.05.2009 року на суму 148 257 грн., (в т.ч. ПДВ 24 709,50 грн.); договір № 1418/776 від 15.05.2009; договір № 1418/777 від 16.06.2009; договір № 1418/776 від 15.05.2009; договір № 1418/777 від 16.06.2009;договір № 7/20 від 20.07.2009; податкову накладну № 27/3-4 від 23.07.2009 року на суму 1 002 300 грн., (в т.ч. ПДВ 167 050 грн.); договір № 8/6 від 06.08.2009; податкову накладну № 108/2 від 10.08.2009 року на суму 1 116 174 грн., (в т.ч. ПДВ 186 029 грн.); договір № 1506-Т від 25.05.2009; податкову накладну № 358-Т від 04.06.2009 року на суму 469 862 грн., (в т.ч. ПДВ 78 310 грн.); податкову накладну № 359-Т на суму 201370 грн., (в т.ч. ПДВ 33562 грн.);

-договір № 11/Д29-5.2/6 від 06.03.2008р; договір №10/Д29-5.2/6 від06.03.2008р;

-договір № 7/Д29-5.2/6 від 14.02.2008; договір № 6/Д29-5.2/6 від 12.02.2008р;

-договір № 5/Д29-5.2/6 від 11.02.2008р;

-договір№ 4/Д29-5.2/6 від 29.01.2008р;

-договір № 2/Д29-5.2/6 від 29.01.2008; договір № 1506-Т від 25.05.2009; договір № 1505-Т від 15.05.2009; податкову накладну № 359-Т від 09.06.2009 року на суму 201 370 грн., (в т.ч. ПДВ 33 562 грн.); податкову накладну № 354-Т на суму 575 278 грн., (в т.ч. ПДВ 95 880 грн.); податкову накладну № 355-Т від 22.05.2009 року на суму 246 548 грн., (в т.ч. ПДВ 41 091 грн.);

В результаті, умисними протиправними діями, направленими на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 , являючись директором ДПВТП, будучи відповідальним за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП, а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи та договори, що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах, безпідставно не нарахував і не сплатив в бюджет держави ПДВ за звітні періоди з травня по грудень 2009 в сумі 2 331 855,00 грн.

Органами досудового слідства ОСОБА_6 обвинувачується в тому, що відповідно до наказу про призначення № 13/1 -к від 18.05.1998 року, виконував обов`язки головного бухгалтера Державного Південного виробничо-технічного підприємства (код ЄДРПОУ 14310796) (далі ДПВТП). Підприємство зареєстроване у виконкомі Миколаївської міської Ради народних депутатів, свідоцтво про державну реєстрацію від 02.11.2005 року № 15221230000004866, взято на податковий облік в органах державної податкової служби за № 00201011, перебувало на обліку в ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва. У періоди, за який проводилась перевірка, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 21.11.2005 № 19619465 виданого ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, індивідуальний податковий номер -143107914028, підприємство було зареєстровано платником ПДВ з 01.07.2008 по 31.12.2009 та розташовувалось відповідно свідоцтва про державну реєстрацію, за адресою: м. Миколаїв, вул. Кірова, буд. 240-А. Відповідальним за фінансово - господарську діяльність ДПВТП за перевіряємий період часу значився директор ОСОБА_5 та головний бухгалтер підприємства - ОСОБА_6 .

ОСОБА_6 , будучи головним бухгалтером ДПВТП відповідно до Закону України Про бухгалтерській облік та фінансову звітність № 996-XIV від 16.07.1999 року та розділу 5 реєстраційної заяви платника податку на додану вартість був відповідальним за ведення бухгалтерського обліку, складання звітності та за забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах як особа, яка забезпечує правильність проведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності. Також ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером підприємства, повинен був забезпечити правильність ведення бухгалтерського обліку та дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, бути відповідальним за бухгалтерський облік, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

Виконуючи на підприємстві функції головного бухгалтера ОСОБА_6 , будучи відповідальним за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово господарську діяльність ДПВТП, а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4, ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР Про податок на додану вартість (зі змінами та доповненнями), завіряючи своїм електронним підписом завідомо неправдиві документи - податкову звітність підприємства та видаючи складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі їх до контролюючого органу, чим умисно завищив податковий кредит з ПДВ за звітні періоди травень - грудень 2009 року, шляхом завірення податкової звітності ДПВТП своїм електронним підписом, достовірно знаючи про те що в податкової звітності відображені завідомо неправдивих данні про суми витрат про фінансово-господарські взаємовідносини із суб`єктами господарювання ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням сум, що підтверджують неіснуючі поставки та достовірно знаючи про відсутність фінансово - господарських взаємовідносин з даними підприємствами і про те, що в дійсності товари (роботи, послуги) від ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) в травні грудні 2009 року на адресу ДПВТП не поставлялися, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податку на прибуток за звітні періоди півріччя 2009 року, 3 квартали 2009 року, 2009 рік в сумі 2 914 819,00 грн., а також ПДВ за звітні періоди травень - грудень 2009 року в сумі 331 855,00 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету держави не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 5 246 674,00 грн.

Вказані порушення податкового законодавства виникли в результаті того, що в період травня - грудня 2009 року ОСОБА_6 , при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, за попередньою змовою з директором ДПВТП ОСОБА_5 , здійснюючи операції по закупівлі спеціальних виробів у невстановлених в ході досудового слідства осіб, без сплати ПДВ та використовуючи їх для виконання робіт з ремонту спецтехніки суб`єктам господарської діяльності з ПДВ, використовуючи грошові кошти з поточних рахунків ДПВТП для придбання товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи про відсутність фінансово - господарських взаємовідносин з ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) перераховував кошти на поточні рахунки даних підприємств для отримання в подальшому у невстановлених в ході досудового слідства осіб завідомо підроблені бухгалтерські та податкові документи, що підтверджують неіснуючі поставки товарів (робіт, послуг) на адресу ДПВТП.

Так ОСОБА_6 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, проводячи бухгалтерський та податковий облік за результатами фінансово- господарських операцій в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення в період травня 2009 року, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах, використовуючи документи підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (кодЄДРПОУ34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), використовуючи завідомо неправдивих даних, які були зазначені в первинних бухгалтерських документах підприємств: ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116), які передавались директором ОСОБА_5 бухгалтеру та на підставі яких, та складала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передавала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складав податкову декларацію з ПДВ підприємства за звітний місяць травень 2009 року, в яких відобразив податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за травень 2009 року в сумі 281 351,00 грн., податковий кредит в сумі 230 588,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 50 763,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, яку після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за травень 2009 року склали 281 351,00 грн., податковий кредит - 11 252,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 270 099,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за травень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Амулєт-77, ТОВ Фортуна-люкс завірив своїм електронним підписом 19.06.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року за № 28835 від 19.06.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 28899 від 19.06.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_6 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць травень 2009 року в розмірі 219 336 грн. (270 099,00-50 763,00).

Так ОСОБА_6 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, проводячи бухгалтерський та податковий облік за результатами фінансово- господарських операцій в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення в період червня 2009 року, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах, використовуючи документи підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), використовуючи завідомо неправдивих даних, які були зазначені в первинних бухгалтерських документах підприємств: ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116), які передавались директором ОСОБА_5 бухгалтеру та на підставі яких, та складала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передавала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість, в яких за звітний місяць червень 2009 року, в яких відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за червень 2009 року в сумі 1 154 929,00 грн., податковий кредит в сумі 916 517,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 238 412,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за червень 2009 року склали 1 154 929,00 грн., податковий кредит - 270 931,00 грн., а ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 883 998,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за червень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Амулєт-77, ТОВ Фортуна-люкс, ТОВ Гента Люкс, ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 20.07.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за червень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за червень 2009 року за № 42006 від 20.07.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 42007 від 20.07.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_6 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць червень 2009 року в розмірі 645 586 грн. (883 998,00 - 238 412,00).

Так ОСОБА_6 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, проводячи бухгалтерський та податковий облік за результатами фінансово- господарських операцій в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення в період липень 2009 року, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах, використовуючи документи підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), використовуючи завідомо неправдивих даних, які були зазначені в первинних бухгалтерських документах підприємств: ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116), які передавались директором ОСОБА_5 бухгалтеру та на підставі яких, та складала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передавала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість, в яких за звітний місяць липень 2009 року, в яких відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за липень 2009 року в сумі 572 358,00 грн., податковий кредит в сумі 579 354,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 0,00 грн. і пред`явив її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який, також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово- господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за липень 2009 року склали 572 358,00 грн., податковий кредит - 3 697,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 568 661,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за липень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Компласт, ТОВ Миора Люкс, ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 17.08.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року за № 9000804511 від 17.08.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 9000804513 від 17.08.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_6 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць липень 2009 року в розмірі 575 657 грн. (568 661,00 +6996,00).

Так ОСОБА_6 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, проводячи бухгалтерський та податковий облік за результатами фінансово- господарських операцій в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення в період серпень 2009 року, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах, використовуючи документи підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), використовуючи завідомо неправдивих даних, які були зазначені в первинних бухгалтерських документах підприємств: ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116), які передавались директором ОСОБА_5 бухгалтеру та на підставі яких, та складала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передавала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість, в яких за звітний місяць серпень 2009 року, в яких відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за серпень 2009 року в сумі 510 973,00 грн., податковий кредит в сумі 352 136,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 158 837,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП перевіряв та завіряв дану декларацію електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за серпень 2009 року склали 510 973,00 грн., податковий кредит - 4 246,00 грн., а ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет -506 727,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за серпень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Компласт, ТОВ Колене, завірив електронним підписом 21.09.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за серпень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за серпень 2009 року за № 9001167911 від 21.09.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 9001167910 від 21.09.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_6 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць серпень 2009 року в розмірі 347 890 грн. (506 727,00 - 158 837,00).

ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (кодЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), використовуючи завідомо неправдивих даних, які були зазначені в первинних бухгалтерських документах підприємств: ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код.ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116), які передавались директором ОСОБА_5 бухгалтеру та на підставі яких, та складала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передавала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний місяць вересень 2009 року, в яких відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за вересень 2009 року в сумі 456 749,00 грн., податковий кредит в сумі 391 637,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 65 112,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність`ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово- господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за вересень 2009 року склали 456 749,00 грн., податковий кредит - 11 617,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 445 132,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за серпень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 20.10.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за серпень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за вересень 2009 року за № 9001500816 від 20.10.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 900150018 від 20.10.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_6 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць вересень 2009 року в розмірі 380 020 грн. (445 132,00 - 65 112,00).

Так ОСОБА_6 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, проводячи бухгалтерський та податковий облік за результатами фінансово- господарських операцій в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення в період жовтень 2009 року, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах, використовуючи документи підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), використовуючи завідомо неправдивих даних, які були зазначені в первинних бухгалтерських документах підприємств: ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116), які передавались директором ОСОБА_5 бухгалтеру та на підставі яких, та склала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний місяць жовтень 2009 року, в яких відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово господарської діяльності ДПВТП за жовтень 2009 року в сумі 70 207,00 грн., податковий кредит в сумі 43 028,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 27179,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово- господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який, в свою чергу, також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за жовтень 2009 року склали 70 207,00 грн., податковий кредит - 6 195,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет -64 012,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за жовтень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2009 року за № 9002006206 від 20.11.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 9002006213 від року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_6 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць жовтень 2009 року в розмірі 36 833 грн. (64 012,00 - 27 179,00).

Так ОСОБА_6 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, проводячи бухгалтерський та податковий облік за результатами фінансово- господарських операцій в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення в період листопад 2009 року, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах, використовуючи документи підприємств ТОВ Миора-Люкс(кодЄДРПОУ 36143208),ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ35889773), ТОВАмулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), використовуючи завідомо неправдивих даних, які були зазначені в первинних бухгалтерських документах підприємств: ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВКомплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116), які передавались директором ОСОБА_5 бухгалтеру та на підставі яких, та склала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний місяць листопад 2009 року, в яких відобразила податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за листопад 2009 року в сумі 427 140,00 грн., податковий кредит в сумі 339 001,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 88139,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово- господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за листопад 2009 року склали 427 140,00 грн., податковий кредит - 280 901,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 146 239,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за листопад 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 21.12.2009 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за листопад 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за листопад 2009 року за № 9002309163 від 21.12.2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 9002308981 від 21.12.2009 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_6 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць листопад 2009 року в розмірі 58 100 грн. (146 239,00 - 88 139,00).

Так ОСОБА_6 , будучи службовою особою підприємства ДПВТП, проводячи бухгалтерський та податковий облік за результатами фінансово- господарських операцій в сфері ремонту та технічного обслуговування машин і устаткування промислового призначення в період грудень 2009 року, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах, використовуючи документи підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), використовуючи завідомо неправдивих даних, які були зазначені в первинних бухгалтерських документах підприємств:ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116), які передавались директором ОСОБА_5 бухгалтеру та на підставі яких, та склала податкову декларацію з податку на додану вартість, та передала її для перевірки правильності складання головному бухгалтеру підприємства - ОСОБА_6 . На підставі наданих ОСОБА_5 даних бухгалтер підприємства складала податкову декларацію з ПДВ підприємства з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість, в яких за звітний місяць грудень 2009 року, в яких відобразив податкові зобов`язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ДПВТП за грудень 2009 року в сумі 195 802,00 грн., податковий кредит в сумі 118 724,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет 77 078,00 грн. і пред`явила її для перевірки головному бухгалтеру ОСОБА_6 , який в свою чергу достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування та володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДПВТП перевірив та завірив дану декларацію своїм електронним підписом, тільки після цього відносив на підписання ОСОБА_5 , який також достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП і що в дійсності за підсумками фінансово- господарської діяльності підприємства податкові зобов`язання з ПДВ за грудень 2009 року склали 195 802,00 грн., податковий кредит - 50 291,00 грн.,а ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 145 511,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за грудень 2009 року завідомо неправдивих відомостей про мнимі товарні операції з ТОВ Колене, завірив своїм електронним підписом 19.01.2010 року в приміщенні офісу ДПВТП завідомо неправдивий документ - податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства, який виконуючи свої функціональні обов`язки видав її, подавши податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року за № 9002620793 від 19.01.2010 року з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 9002645809 від 19.01.2010 року до ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, в результаті чого діями ОСОБА_6 було занижено податковий кредит ДПВТП, що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць грудень 2009 року в розмірі 68 433 грн. (145 511,00 - 77 078,00).

В результаті, своїми умисними протиправними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, ОСОБА_8 , являючись головним бухгалтером ДПВТП, будучи відповідальним за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку і звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП, а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР Про податок на додану вартість (зі змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те що в податкової звітності відображені реквізити підприємств та завідомо неправдивих данні про суми витрат по взаємовідносинам із суб`єктами господарювання ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням сум, що підтверджують неіснуючі поставки та достовірно знаючи про відсутність фінансово - господарських взаємовідносин з даними підприємствами і про те, що в дійсності товари (роботи, послуги) від ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) в травні - грудні 2009 року на адресу ДПВТП не поставлялися, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податку на прибуток за звітні періоди І півріччя 2009 року, 3 квартали 2009 року, 2009 рік в сумі 2 914 819,00 грн., а також ПДВ за звітні періоди травень - грудень 2009 року в сумі 2 331 855,00 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету держави не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 5 246 674,00 грн., що в 17 344 разів перевищує встановлений державою неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.

Крім цього ОСОБА_6 , в період травень - грудень 2009 року, при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, достовірно знаючи про відсутність фінансово - господарських взаємовідносин з ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116), що директором ОСОБА_5 отримувались у невстановлених в ході досудового слідства осіб завідомо підроблені бухгалтерські та податкові документи ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) із зазначенням сум, що підтверджують неіснуючі поставки товарів (робіт, послуг) на адресу ДПВТП, які в подальшому використались шляхом передачі бухгалтеру підприємства, яка будучи не обізнаною про їх незаконне походження, використовувала недостовірні відомості, зазначені в підроблених бухгалтерських і податкових документах для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах, а також до заниження бази оподатковування, а в остаточному підсумку, до заниження сум податків, які підлягають до сплати в бюджет держави, а саме: податкову накладну № 61701 від 17.06.2009 року на суму 103 104 грн., (в т.ч. ПДВ 17 184 грн.); податкову накладну № 61702 від 17.06.2009 року на суму 105 120 грн., (в т.ч. ПДВ 17 520 грн.); податкову накладну № 61703 від 17.06.2009 року на суму 105 720 грн., (в т.ч. ПДВ 17 620 грн.); податкову накладну № 60503 на суму 97 920 грн., (в т.ч. ПДВ 16 320 грн.); податкову накладну № 60502 від 05.06.2009 року на суму 145 440 грн., (в т.ч. ПДВ 17 184 грн.); податкову накладну № 150 від 04.06.2009 року на суму 112 000 грн., (в т.ч. ПДВ 18 667 грн.); податкову накладну № 193 від року на суму 451 560 грн., (в т.ч. ПДВ 75 260 грн.); податкову накладну № 196 від 23.06.2009 року на суму 456 120 грн., (в т.ч. ПДВ 76 020 грн.); податкову накладну № 200 від 24.06.2009 року на суму 344 760 грн., (в т.ч. ПДВ 57 460 грн.); податкову накладну № 507 від 17.09.2009 року на суму 241 002 грн., (в т.ч. ПДВ 40 167 грн.); податкову накладну № 821 від року на суму 410 660 грн., (в т.ч. ПДВ 68 433 грн.); договір № 41/09 від 13.08.09; договір № 31/09 від 22.07.09; договір № 6/7-Г від 06.07.09; податкову накладну № 10-07 від 10.07.2009 року на суму 1 417 704 грн., (в т.ч. ПДВ 236 284 грн.); податкову накладну № 1418/779 від 17.06.2009 року на суму 384 162 грн., (в т.ч. ПДВ 64 027 грн.); податкову накладну № 1418/778 від року на суму 896 377 грн., (в т.ч. ПДВ 149 396 грн.); договір № 1418/778 від 16.06.09; податкову накладну № 1418/776 від 20.05.2009 року на суму 345 933 грн., (в т.ч. ПДВ 57 656 грн.); податкову накладну № 1418/777 від 22.05.2009 року на суму 148 257 грн., (в т.ч. ПДВ 24 709,50 грн.); договір № 1418/776 від 15.05.2009; договір № 1418/777 від 16.06.2009; договір № 1418/776 від 15.05.2009; договір № 1418/777 від 16.06.2009;договір № 7/20 від 20.07.2009; податкову накладну № 27/3-4 від 23.07.2009 року на суму 1 002 300 грн., (в т.ч. ПДВ 167 050 грн.); договір № 8/6 від 06.08.2009; податкову накладну № 108/2 від 10.08.2009 року на суму 1 116 174 грн., (в т.ч. ПДВ 186 029 грн.); договір № 1506-Т від 25.05.2009; податкову накладну № 358-Т від 04.06.2009 року на суму 469 862 грн., (в т.ч. ПДВ 78 310 грн.); податкову накладну № 359-Т від 09.06.2009 року на суму 201 370 грн., (в т.ч. ПДВ 33562 грн.); договір №11/Д29-5.2/6 від 06.03.2008; договір № 10/Д29-5.2/6 від 06.03.2008; договір № 7/Д29-5.2/6 від 14.02.2008; договір № 6/Д29-5.2/6 від 12.02.2008; договір № 5/Д29-5.2/6 від 11.02.2008; договір № 4/Д29-5.2/6 від 29.01.2008; договір № 2/Д29-5.2/6 від 29.01.2008; договір № 1506-Т від 25.05.2009; договір № 1505-Т від 15.05.2009; податкову накладну № 359-Т від 09.06.2009 року на суму 201 370 грн., (в т.ч. ПДВ 33 562 грн.); податкову накладну № 354-Т від 20.05.2009 року на суму 575 278 грн., (в т.ч. ПДВ 95 880 грн.); податкову накладну № 355-Т від 22.05.2009 року на суму 246 548 грн., (в т.ч. ПДВ 41 091 грн.).

В результаті, умисними протиправними діями, направленими на ухилення від сплати податків, ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ДПВТП, будучи відповідальним за ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ДПВТП, а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи та договори, що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах, безпідставно не нарахував і не сплатив в бюджет держави ПДВ за звітні періоди з травня по грудень 2009 в сумі 2 331 855,00 грн.

Дії Ляшко і Казначеєва органами досудового слідства кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за ч. 2 ст. 366 КК України, в службовому підробленні, що спричинило тяжкі наслідки, за ч. З ст. 358 КК України (в редакції КК України від 05.04.2001 року), в використання завідомо підробленого документа.

Органи досудового слідства в підтвердження злочинної діяльності ОСОБА_9 , ОСОБА_10 обвинуваченних наводяться наступні докази:

-данними протоколу допиту в якості свідка ОСОБА_11 від 05.07.2012, який був оголошенний в судовому засіданні і з якого вбачається, що вона не реєструвала підприємство ТОВ Колене та ніякого відношення до фінансово-господарської діяльності цього підприємства не має. Підприємство ДПВТП її не знайомо, фінансово-господарських взаємовідносин з ДПВТП ніколи не мала. (т. 8 а.с. 80)

Даними протоколу допиту в якості свідка ОСОБА_12 від 25.10.2011, ,який був оголошенний в судовому засіданні і з якого вбачається, що зареєстрував підприємство ТОВ Фортуна-Люкс на своє ім`я за грошову винагороду та ніякого відношення до фінансово-господарської діяльності цього підприємства не має. Підприємство ДПВТП йому не знайомо, фінансово-господарських взаємовідносин з ДПВТП ніколи не мала. (т. 7 а.с. 66-68)

Даними протоколу допиту в якості свідка ОСОБА_13 від 07.07.2012,який був оголошенний в судовому засіданні і з якого вбачається, що не реєструвала підприємство ТОВ Гента Люкс та ніякого відношення до фінансово-господарської діяльності цього підприємства не має. Підприємство ДПВТП їй не знайомо, фінансово-господарських взаємовідносин з ДПВТП ніколи не мала. (т. 13 а.с. 38)

Даннми протоколу допиту свідка ОСОБА_14 від 15.06.2012, який був оголошенний в судовому засіданні і з якого вбачається, , що на прохання ОСОБА_15 він здійснював пошук особи, яка би погодилась зареєструвати на своє ім`я підприємство. Так він знайшов ОСОБА_16 , який погодився за грошову винагороду зареєструвати ТОВ Фортуна-Люкс, також він повідомив, що його рідний брат ОСОБА_17 зареєстрував на своє ім`я підприємство ТОВ Амулєт-77 за грошову винагороду на прохання ОСОБА_15 (т. 14 а.с. 62- 65, 100-102)

Даннми протоколу допиту свидка ОСОБА_18 які оголошені в судовому засіданні (том. 7 л.д. 236-238)

Висновок № 2579 судово-почеркознавчої експертизи від 09.08.2012, згідно висновку якої, підписи від імені директора, на документах ДПВТП по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ Колене, виконанні не директором ТОВ Колене ОСОБА_19 , а іншою особою. (т. 8 а.с. 172- 176)

Висновок № 2577 судово-почеркознавчої експертизи від 07.08.2012, згідно висновку якої, підписи від імені директора, на документах ДПВТП по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ Міора-Люкс, виконанні не директором ТОВ Міора-Люкс ОСОБА_20 , а іншою особою. (т. 8 а.с. 229- 231)

Висновок № 2812 судово-почеркознавчої експертизи від 22.08.2012, згідно висновку якої, підписи від імені директора, на документах ДПВТП по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ Компласт, виконанні не директором ТОВ Комплас ОСОБА_21 , а іншою особою. (т. 11 а.с. 39-41)

Висновок № 7833 судово-почеркознавчої експертизи від 09.02.2011, згідно висновку якої, підписи від імені директора, на документах ДПВТП по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ Амулєт-77, виконанні не директором ТОВ Амулєт-77 ОСОБА_17 , а іншою особою. (т. 11 а.с. 229-237)

Висновок № 7834 судово-почеркознавчої експертизи від 16.12.2011, згідно висновку якої, підписи від імені директора, на документах ДПВТП по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ Фортуна-Люкс,виконанні не директором ТОВ Фортуна-Люкс ОСОБА_12 , а іншою особою. (т. 7 а.с. 302-308)

Висновок № 2578 судово-почеркознавчої експертизи від 08.08.2012, згідно висновку якої, підписи від імені директора, на документах ДПВТП по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ Гента Люкс, виконанні не директором ТОВ Гента Люкс ОСОБА_13 , а іншою особою. (т. 13 а.с. 13-16)

Даннми протоколу очної ставки між свідками ОСОБА_22 та ОСОБА_14 від 03.08.2012, згідно якої ОСОБА_22 не упізнав ОСОБА_14 , як особу яка привозила деталі на ДПВТП (т. 14 а.с. 103-106)

Данними протоколу виїмки та огляду документів регістаційної справи та податкової звітності ДПВТП, вилучених в ДПІ в Ленінському районі м. Миколаєва від 04.10.2011, згідно якої податкову звітність ДПВТП електроним підписом підписував директор ДПВТП ОСОБА_5 та головний бухгалтер ДПВТП ОСОБА_6 (т. 2 а.с. 2-8)

Висновком судово-економічної експертизи № 2/42 від 31.08.2012, згідно висновку, якого підтверджуються висновок економічного дослідження № 51 від 10.04.2012 та акт № 4252/23-200/14310796 частково, а само в сумі 2 914 819 грн.. (т. 14 а.с. 138-157)

Висновки якої в судовому засідання підтримав експерт ОСОБА_23 - експерт НІКЦЕ УМВС України в Миколаївській області і пояснив, що в основу свого висновку було покладено судово-почеркознавчої експертизи які підтвердили відсутність підпису на документах, які мали значення для формування податкового кредиту.

Податок на прибуток він не зміг підтвердити, він підтвердив тільки заниження податку на додану вартість на суму 2331855,17 грн.

В судовому засіданні ОСОБА_24 дав наступні покази і в яких зазначив, що працював на ЮПТП (Південне виробничо-технічне підприємство) з листопада 1974, пройшов усі ступені від молодого фахівця до директора підприємства. З 30.04.1998г. по 19.08.2010г. працював директором до виходу на пенсію.

Підприємство було створене для робіт на різних великих підприемствах ракетно-космічної оборони СРСР. Після розпаду країни виконувало роботи на території Росії. З 2004 року вони працювали з ДП Укроборонсервіс. Сьогодні основна спеціалізація ЮПТП це технічний супровід військ ППО України. Звинувачення стверджує, що з травня по грудень 2009р., Нібито, не сплатили ПДВ до бюджету 2331885 грн. і прибуток за 2009р. 2914819 грн., всього 5246674 грн. Але це не так. У ЮПТП працює жорстка система контролю платежів та звітності. Підприємство контролюється Мінпромполітики, військовим прийманням, державною податковою інспекцією, всіма обовязковими фондами. СБУ здійснює постійне курирування. За всю історію підприємства претензій не було з податків та звітності. Протягом 2008-2009р.р. підприємство було учасником комерційного проекту ДП Укроборонсервіс по ремонту, комплектації, налаштуванні, гарантійного супроводу дивізіону ЗРК С-З00П (без обєктів ураження, тобто ракет) в інтересах США (Аляска, навчальний центр), а також робіт в інтересах МО Україна. Пройшли гроші на придбання комплектуючих виробів для американців. Вироби ми набували на вторинному ринку, в тому числі у названих у справі підприємств, на замовлення ДП Укроборонсервіс. Вироби перевіряли, при необхідності ремонтували і передавали замовникові. У жовтні 2009р. на підприємство прийшло КРУ в особі ОСОБА_25 з перевіркою, працювало 4 місяці, результатом якої став акт №14-24 / 12 від 04.02.2010г.

Також проводилися перевірки податкової міліції в березні і в червні 2010р., Але в порушенні кримінальної справи за ст.212 КК України було відмовлено. Крім цього, КРУ замовило перевірку нашого підприємства ДПІ Ленінського району м.Миколаєва, яка проводилася з 22.04 по 25.05.2010г. Після цього зявився акт від 01.06.2010р., Який був основою реанімування звинувачень.

Вони оскаржили акт КРУ і налоговики самостійно скасував власні висновки, а також провадження у справі в суді було припинено (лист КРУ №14-06-14-14 / 4169 від 25.08.2010р. На адресу ЮПТП). Акт ДПІ Ленінського району від 01.06.2010р. № 4252 / 23-200 / 14310796 оскаржений підприємством у Миколаївському окружному адміністративному суді. 19.08.2010г. він пішов на пенсію за станом здоровя. 30.08.2011г. обласної податковою міліцією винесено постанову про порушення кримінальної справи за ст.212 ч.3 КК України, яке було оскаржене та постановою Центрального райсуду Миколаєва від 02.12.2011г. скасовано.

Далі було визначення Апеляційного суду Миколаївської області від 14.12.2011г. про скасування апеляції ст.прокурора ОСОБА_26 . Але за цей час обласна податкова міліція вчинила обшуки з вилученням єдиних правильних і легітимних документів по операціях, допити персоналу ЮПТП. Результат - два листи обласної податкової міліції про винесення постанови про відмову в порушенні кримінальної справи за ст.212 КК України від 17.02.2012г. № 239/10 / 26-200 та від 03.05.2012г. № 746/10 / 07-202.

24.05.2012г. прокурор Генеральної прокуратури ОСОБА_27 беспосередньо віявляє ознаки злочину за ст.212 ч.3 КК України в діях Ляшка та Казначеєва, скасувавши дві постанови обласної податкової міліції, а також рішення Центрального райсуду Миколаєва та Апеляційного суду Миколаївської області, вказавши в постанові підставою акт ДПІ, акт КРУ і фіктивність підприємств постачальників. Ми оскаржили цю постанову в Печерському райсуді м.Києва, але постали перед судом Ленінського району м.Миколаєва в якості підсудних.

Директор ЮПТП безпосередньо взаємодіє із зовнішніми організаціями, замовниками (УОС, МОУ), ВП МОУ, СБУ. Керує колективом. З постачальниками працює служба постачання, договірна служба. По даній справі особисто я підписував договори із замовником (УОС) і підготовлені службами підприємства договори з постачальниками (за моєї відсутності договори підписував головний інженер ОСОБА_28 ), довіреності на отримання ТМЦ співробітниками, міг затверджувати акти прийому-передачі. З представниками постачальників він ніколи не зустрічався і не повинен був цього робити. По підприємствах-постачальниках м.Миколаєва Міор Люкс, Амулет-77, Фортуна-Люкс працював ОСОБА_22 , по Коленсо, Компласу, Гента Люкс - зам.главного інженера ОСОБА_29 в 2009р., який в даний час є директором ЮПТП. На фіктивність впливати ми не можемо, але її і не було. Безтоварність операцій - це нонсенс, такого не буває в природі, бо гроші - теж товар. Підробка документів фізично неможлива і безглузда в нашому випадку. Вважає, що кримінальна справа за вказаними трьома статтями КК України побудовано суцільно на припущеннях.

У Міор Люкс, Амулет-77, Гента Люкс та інших вони купували ячейки(осередки) єпізодично про інші вироби, в документах є вся інформація. Осередки(ячейки) - це плати для ремонту радіотехніки, вони містять золото, платину, срібло. З ОСОБА_30 , Амулет-77, Гента Люкс працював ОСОБА_31 , він підписував договори. Бухгалтеру він нічого не передавав, жодних документів. Він підписував те, що належить підписувати, текст перечитував. Все, що він підписував, відповідало дійсності.

Фінансування здійснювало ДП Укроборонсервіс , спочатку воно платило 70%, коли отримували весь товар за договором і передавали замовнику, воно перераховувало інші 30%. Вони отримували спецвироби - осередки в повному обсязі, претензій до постачальників у них не було.

На момент перевірки остання оплата була в грудні 2009 року, товар поставлений замовнику в повному обсязі. СБУ їні договори не контролювала, у процес не втручалися. Податками він не займався, але бухгалтерська служба працювала без порушень. Вони підписували договір з ДП Укроборонсервіс на поставку спецвиробів певної номенклатури, згідно специфікації, зазначеної в договорі. Після підписання договору вони уклали договір з постачальником осередків. Ці два договори є підставою для замовника і поставки цих спецвиробів. Придбання виробів фінансувалося ДП Укроборонсервіс. Це були кошти, що надходили для закупівлі виробів, 70% цільовим призначенням на придбання виробів, потім 30%, після того, як отримали товар в повному обсязі та відповідної якості. - Це не оборотні кошти, це були кошти, які перераховувалися конкретно за договором, ми не залучали інші засоби. - З якими або підробленими документами він не працював, всі документи, які надходили до них на підприємство, законні і не підроблені. Договори укладалися в 2009 році. Раніше ЮПТП займалося такими осередками. Взагалі ремонтом техніки підприємство займається з дня заснування, тобто з 1977 року. Цими осередками почали займатися в 2004 році. У них цих осередків на підприємстві не було, вони ремонтували військову техніку. Ці осередки привозили на підприємство, вони їх ремонтували і віддавали назад. Інвентаризація у них проводиться щороку. Надлишок чи недостачі виробів не було. Осередки, швидше за все, 1980-х років випуску. - Технічна документація на ці осередки знаходиться на заводах-виробниках або у військових частинах. Ці осередки використовуються тільки у військовій техніці, вони не секретні. Представників ТОВ Коленсо, Міор Люкс, Комплас, Гента Люкс, Амулет-77, Фортуна-Люкс він не бачив. Вся оплата здійснювалася безнілічно, тобто на рахунки підприємств. Він знає зі слів співробітників, що осередки привозилися на прохідну представниками цих підприємств в сумках, в пакетах. Вони викликали людей, осередки приймалися і актом передавалися на склад. На складі виписувався прибутковий ордер, далі зі складу видатковим ордером передавалися на ремонт. У 90-ті роки проводилася утилізація військової техніки, цим займалися приватні підприємства. Він не знає, звідки в цих підприємствах бралися осередки. Осередки не залишалися на складі, вони відразу йшли в роботу по ремонту.

ОСОБА_32 суду пояснив, що він працював в ДПВТП (ЮПТП) з травня 1980р. зам.директора з економіки та фінансів, з травня 1998р. головним бухгалтером, нині - заступник директора з економіки-головний бухгалтер. 13 жовтня 2011 на Державному Південному виробничо-технічному підприємстві був проведений обшук податковою міліцією Миколаївської області. В цей же день було проведено обшук і в його квартирі. Під час обшуку на підприємстві були вилучені всі бухгалтерські документи за 2009, 2010, 2011р.р. по момент обшуку, тобто вилучили первинні бухгалтерські документи. В ході обшуку в його квартирі, предметів і документів у справі виявлено не було. У цей же день йому було вручено постанову про порушення кримінальної справи від 30.08.2011г. проти нього і колишнього директора підприємства ОСОБА_24 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах. Справа була порушена старшим слідчим податкової міліції Миколаївської області ОСОБА_33 28.10.2011г. року він звернувся до Центрального районного суду м.Миколаєва зі скаргою, в якій попросив дану постанову скасувати. 02.12.2011г. Центральний районний суд м.Миколаєва задовольнив його скаргу, а постанову слідчого податкової міліції ОСОБА_33 від 30.08.2011 р скасував. 14.12.2011г. колегія судової палати Апеляційного суду Миколаївської області апеляцію старшого прокурора Миколаївської області залишила без задоволення, а рішення Центрального районного суду м.Миколаєва залишила без змін. Підставою для порушення кримінальної справи були виключно висновки акту виїзної перевірки ДПІ Ленінського району від 01.06.2010р. та акту КРУ від 04.02.2010г. При цьому слідчим не було враховано, що постановою Миколаївського окружного адміністративного суду від 04.11.2010г. податкові повідомлення-рішення від 18.06.2010 р, винесені на підставі акту ДПІ від 01.06.2010 р, скасовані, а висновки в акті КРУ від 04.02.2010 р. спростовані рішенням самого ж КРУ листом від 25.08.2010р. У листопаді-грудні 2009р. на підприємстві була проведена планова ревізія КРУ за період з квітня 2007р. по вересень 2009р. і був складений акт ревізії від 04.02.2010 р. З висновками акта про безтоварності операції підприємство не погодилося і після тривалої переписки подало позов до Миколаївського окружного адміністративного суду 02.06.2010г. У ході судового розгляду КРУ підтвердило факт отримання товару і справа по цьому пункту було припинено. У звязку з незгодою підприємства з висновками акта ревізії, КРУ попросило ДПІ у Ленінському районі провести достроково перевірку підприємства. З 22.04.2010р. по 25.05.2010г. була проведена перевірка за період з 01.07.2008р. по 31.12.2009р. Акт ДПІ від 01.06.2010р. містив також висновки по безтоварності операції з підприємствами-постачальниками. На рішення ДПІ підприємство 24.06.2010р. подало позов до Миколаївського окружного адміністративного суду. У ході судового засідання були вивчені всі первинні бухгалтерські документи, а також вивчені всі матеріали, що стосуються цієї справи, аж до кінцевого споживача цих спецвиробів. За результатами судових засідань, судом було прийнято рішення про скасування повідомлень-рішень ДПІ. З моменту складання актів КРУ і ДПІ на підприємстві було проведено перевірки СБУ і, на їх прохання, податковою міліцією м.Миколаєва, так 07.06.2010г. з УСБУ в Миколаївській області у відділ податкової міліції м.Миколаєва надійшли матеріали для проведення перевірки. 17.06.2010г. оперуповноваженим податкової міліції ДПІ м.Миколаєва ОСОБА_34 винесено постанову про відмову в порушенні кримінальної справи. Через рік 30.08.2011г. справу було порушено. Після рішення Центрального районного суду м.Миколаєва від 02.12.2011г. та Апеляційного суду Миколаївської області від 14.12.2011г. аналогічні перевірки за цими ж обставинами справи активно тривали. 17.02.2012 р. податкова міліція Миколаївської області відмовила в порушенні кримінальної справи. 5 03.05.2012г. податкова міліція Миколаївській області знову відмовила в порушенні кримінальної справи. 24.05.2012г. старшим прокурором відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_27 винесено постанову про скасування постанови про відмову в порушенні кримінальної справи, винесеної на підставі постанови Центрального суду, і повторному порушенні кримінальної справи за статтею 212 ч. 3 КК України на підставі того, що нібито, не всі матеріали раніше були досліджені судом. Первинні бухгалтерські документи, податкова звітність, дані про рух грошей і банківські документи підприємства були вилучені 13 жовтня 2011 і були досліджені старшим слідчим податкової міліції ОСОБА_33 та Центральним судом. Протоколи допитів службових осіб підприємств-контрагентів від 25.10.2011г., 26.10.2011г. і т. д. були також досліджені Центральним судом. У постанові старшого прокурора відділу Генеральної прокуратури свідомо зазначено, що Постанова Центрального районного суду Миколаєва було винесено 02.11.2011года, а не 02.12.2011г., Тобто після проведення всіх вищевказаних допитів та інших матеріалів досудового слідства. 21.09.2012г. йому було висунуте обвинувачення ще за ст. 358 ч.3 та ст. 366 ч.2 КК України, слідство за якими взагалі не велося і вони зявилися в останній день після того, як обвинувальний висновок у ст. 212 ч.3 КК України було віднесено на підпис до Миколаївської обласної прокуратури, і там змусили додати ще дві статті КК України. Надуманість звинувачення за цими статтями очевидна. Протягом усього слідства про ці статті не було задано жодного питання. В обвинувальному висновку сказано, що він в травні 2009р., Володіючи даними по обєктах фінансових операцій, використовуючи документи підприємств-контрагентів, використавши завідомо неправдиві дані, після перевірки декларації з ПДВ запевнив її своїм підписом і відніс на підпис директору ОСОБА_24 . С 13 по 29 травня 2009р. він був на лікарняному після проведення операції на правому оці та на підприємстві не був. Повноцінно він не міг працювати і в червні за станом здоровя. Потім з 01 по 29.07.2009р. він перебував у плановій відпустці і на підприємстві не був. Копії лікарняного листа і розпорядження про надання планової відпустки є. Причому і у відпустку він пішов в першу чергу через хворобу і не міг вчиняти такі дії. При отриманні грошових коштів від підприємства всі підприємства-контрагенти на цю суму формували свої податкові зобовязання та податковий кредит, та особи, які виписували для нас податкові накладні звітували перед ДПІ своїх районів за своїми деклараціями з ПДВ, де були вказані реквізити всіх податкових накладних, виданих нам. Той, хто здавав декларації з ПДВ від цих підприємств до ДПІ, мав право електронного підпису або особисто здавав ці декларації з доповненням №5, в якому були вказані всі видані їм податкові накладні. Недійсність податкової накладної повинна бути визнана рішенням суду, але такого рішення немає. Особи, які підписували ці накладні, мали право підпису або довіреність на право підпису, для цього в банку існують картки із зразками підписів, а також відповідні накази по підприємствах. Це питання досудовим слідством навмисно обходиться стороною. Як, наприклад, замовчується факт наявності у справі копії довіреності, виданої ОСОБА_12 Сорокопуд ОСОБА_35 . Договору були підписані посадовими особами цих підприємств-постачальників. На підприємства-постачальники надходили гроші (підтверджено виписками банків і у висновках експерта). Якщо гроші надійшли, то ці підприємства зобовязані були видати їм податкові накладні, підтвердивши цим свої податкові зобовязання з ПДВ перед державним бюджетом, що контролюється їх податковими інспекціями. Стверджувати факт безтоварній операції за таких обставин може дозволити або повний дилетант, який вважає, що він щось розуміє в цьому предметі, або, що гірше, особа, свідомо зацікавлена ??у спотворенні дійсності. При формуванні податкового кредиту бухгалтерія підприємства перевіряє наявність всіх первинних бухгалтерських документів і правильність заповнення всіх реквізитів, до яких належить і підпис. Бухгалтерію цікавить наявність підпису в документі. Експертизою встановлено, що начебто підписи не ті, а все інше вірно. Звідки знати нашому підприємству, що підписи не зовсім ті, які нібито повинні бути. Крім того, при розглянутих обставин цей факт ні в якій мірі не змінював суть господарської операції. У висновках експерт стверджує, що ЮПТП розрахувалося за поставлені матеріальні цінності, тобто надходження грошей і продаж матеріальних цінностей була. Підстави для висновків про безтоварності операцій наслідок вирішило залишити в розумі. Як може дозволити собі такі маніпуляції особа, яка вважає себе фахівцем в галузі бухобліку він не зрозуміє. На кожному підприємстві видаються накази про облікову політику підприємства, або інші, в яких вказується, хто має право підписувати податкову звітність від імені підприємства. Це питання було просто проігноровано експертом. При проведенні дослідження бухгалтерських документів у справі було проведено перевірку податкових декларацій з ПДВ та податку на прибуток з точки зору їх складання та оформлення, встановлення наявності заповнених реквізитів, підписів та печаток згідно з чинним законодавством, а також правильності формування податкового кредиту та валових витрат підприємства. Експертні дослідження показали, що не можна підтвердити висновки акту в редакції ДПІ Ленінського району так, як вони засновані на нікчемності договорів, укладених з підприємствами-постачальниками, а питання нікчемності не входять до компетенції судово - економічної експертизи. Тому експертиза проведена з урахуванням судово -почерковедческіх експертиз. Іншими словами кажучи, проведена експертиза експертизи, а не обставин події, кваліфікованого як злочин. Слід зазначити, що висновки економічного дослідження № 51 від 10.04.2012 р засновані на нікчемності договорів, тому дана експертиза їх не може підтвердити. Висновок експертизи з урахуванням експертиз почерку директорів і їхніх допитів заснований на одному - що всі накладні підписані не встановленими слідством особами, значить підпис не визнається і тоді, у зязку з тим, що відсутній один реквізит - підпис особи, якій доручено складати документ, то такі накладні не є якісними, чим порушено вимоги наказу ДПА від 30.05.1997 №165 про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення, а також п. 7.2.6 Закону України Про ПДВ від 03.04.1997 р №168 / 97-ВР. Слідство не стало обтяжувати себе питанням, а хто ж все-таки мав право підписувати ці документи і хто їх взагалі підписав. Але і це неважливо. Важливо інше: Товар надійшов у потрібну адресу, необхідної якості і фактури, за нього сплачено гроші, що відображено у відповідних банківських та бухгалтерських документах. Відбулася операція між сторонами, законність якої ніким не оскаржена. Кредит з ПДВ визнається тільки за наявності податкової накладної, вони не можуть визнаватися недійсними через підписів. Валові витрати визнаються при наявності оплати за товар, вона (оплата) є, тому заниження податку на прибуток експертом не визнане. При здачі декларацій з ПДВ відповідальні особи підприємств відображали надходження грошей від ГЮПТП і в додатку № 5 до декларації показували всі грошові надходження, за якими вони зобовязані були видати податкові накладні нам. Значить, вони знали, що дана податкова накладна є, і значить, вони знали, хто її підписав. В п.п. 7.2.3, 7.2 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість, зазначено, що податкова накладна оформляється в момент виникнення податкових зобовязань у продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної видається покупцю, тобто їм, а копія залишається у продавця товару, тобто у всіх підприємств-контрагентів залишалися другі примірники податкових накладних і вони бачили, хто їх підписав. Продавець товару при отриманні грошей зобовязаний був сплатити ПДВ з отриманої суми за товар, і це було відображено в їх деклараціях. Приховати цю обставину продавцем неможливо, так як аналогічна накладна-близнюк цієї накладної є у ??нас. І спроба приховати операцію була б розкрита відразу ж при здачі нашої декларації. Кожна податкова накладна мала реєстраційний номер і на кожній накладній стояла мокра печатка підприємств-контрагентів. Не видати таку накладну продавець не має можливості, оскільки гроші пройшли через банк. Надійшли гроші були зараховані на рахунок продавця, що також свідчить про оплату товару. Чи може бухгалтера підприємства-вантажоодержувача цікавити питання, чи міг хтось невідомий поставити печатку підприємства-постачальника на чужу підпис. Основне питання, як почерк (досліджений експертом) у накладній змінює економічну суть операції, відображеної в цій накладній, експерт для себе проігнорував. Ухилившись від процесуальних оцінок обставин справи, експерт, як і інші фахівці, що мають відношення до розслідування справи, занурився в аналіз припущень, а не фактів. Якщо ОСОБА_36 (ТОВ Коленсо) і ОСОБА_13 (ТОВ Гента-Люкс) не реєстрували ці підприємства, не мали ніякого відношення до фінансово-господарської діяльності цих підприємств, то тоді хто протягом цього часу її вів - слідством не встановлено , і навіщо тоді експертиза їх підписів, якщо фінансово-господарську діяльність вели інші, не встановлені слідством особи? І хто їх повинен встановлювати. ЮПТП оборонне підприємство. І за його діяльністю ведеться багаторівневий і багатопрофільний контроль. Якщо навіть припустити, що хтось обдурив нас і давав документи з липовими підписами, то це викликає питання не до директора і бухгалтера. У них немає служби економічної безпеки. Вони державне оборонне підприємство. Отже, потрібно адресувати ці питання до СБУ, ДСБЕЗ і податкової міліції. З моменту утворення підприємства і до сьогоднішнього дня на підприємстві працює куратор-офіцер СБУ. Крім того, за підприємством здійснюється прокурорський нагляд. Директор ТОВ Фортуна-Люкс, видав довіреність на ведення всіх операцій, в тому числі і по звітності ОСОБА_14 . Первинні бухгалтерські документи передавалися в бухгалтерії не керівництвом підприємства, а в установленому порядку відповідальними, в силу своїх функціональних обовязків, за постачання товару співробітниками ЮПТП? При отриманні грошових коштів від підприємства всі підприємства-контрагенти на цю суму формували свої податкові зобовязання та податковий кредит, та особи, які виписували для нас податкові накладні звітували перед ДПІ своїх районів за своїми деклараціями з ПДВ, де були вказані реквізити всіх податкових накладних, виданих нам. Той, хто здавав декларації з ПДВ від цих підприємств до ДПІ, мав право електронного підпису або особисто здавав ці декларації з доповненням №5, в якому були вказані всі видані нам податкові накладні. Недійсність податкової накладної повинна бути визнана рішенням суду, а цього немає. Замість цього, абсолютно за рамками експертного завдання і дослідження, експерт, замість суду, визнав угоди недійсними, і цей абсурд наслідок поклало в основу обвинувачення по тяжкому злочину. Особи, які підписували ці накладні, мали довіреність на право підпису, це питання не досліджувався, як, наприклад, копія довіреності, видана ОСОБА_12 Сорокопуд ОСОБА_35 . Договори були підписані посадовими особами цих підприємств. Згідно з вимогами Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.1999 р № 996-ХIV та затверджених стандартів бухгалтерського обліку, на ДП ЮПТП ведеться бухгалтерський облік із застосуванням програми 1С-бухгалтерія і фінансова звітність в програм Бест-плюс Відповідальним за складання та своєчасне надання фінансової звітності до податкових органів наказом директора підприємства Про облікову політику Державного Південного виробничо-технічного підприємства всі ці роки була покладена на першого заступника головного бухгалтера ОСОБА_37 . На неї покладено також відповідальність за ведення Книги придбання продукції, товарів, послуг, робіт та Книги продажу продукції, товарів, послуг, робіт, а також правильність складання декларації з податку на додану вартість. Протягом кожного місяця, ОСОБА_37 , отримуючи первинні бухгалтерські документи від виконавців, вводить у компютер всі податкові накладні по наданим 8 підприємством послуг в Книгу продажу і всі податкові накладні з придбань підприємства в Книгу придбань і виконувала це сумлінно. Вважає, що обвинувачення безпідставне.

Даючи аналіз показів Ляшко і Казначеєва, вбачається, що система контролю за фінансово- господарською діяльністю ДПВТП зроблена так, що виключає можливість порушити податкове законодавство. З службовими особами підприємств ТОВ Миора-Люкс (код ЄДРПОУ 36143208), ТОВ Фортуна Люкс (код ЄДРПОУ 35889773), ТОВ Амулєт-77 (код ЄДРПОУ 35473017), ТОВ Колене (код ЄДРПОУ 34906546), ТОВ Комплас (код ЄДРПОУ 35180186), ТОВ Гента Люкс (код ЄДРПОУ 36344116) не знайомі. Документи бухгалтерського обліку та документи обігу матеріальних цінностей оформлялись відповідно до чинного законодавства.

Свідок ОСОБА_38 суду показала, що вона працює головним бухгалтером ДП ЮПТП у ї обовязки входить ведення банківських виписок, складання декларацій з податку на прибуток і додану вартість та ін. До неї приходять первинні документи - податкова накладна. ДПА виключила податкові накладні з податкового кредиту, так звані безтоварні операції. Всі накладні були у нас, вони не визнали деякі податкові накладні. Вийшло, що вони були повинні податки, тобто були недоїмки з податку на додану вартість та податку на прибуток. На її думку податкові накладні були оформлені правильно, були всі реквізити, відповідно до порядку заповнення податкових накладних. Причин їх не визнання я не знаю. - Я заходила на сайт державної податкової служби, перевіряла платника ПДВ, коли приходили реквізити підприємства. Дані завжди збігалися, підприємства завжди існували й вели господарську діяльність. Недоїмки на ПДВ і податок на прибуток виникла тільки через виключення податкових накладних з податкового кредиту податковою інспекцією. За період, зазначений у звинуваченні, я не отримувала документів з якими-небудь ознаками підробленості від підприємств.

Свідок ОСОБА_22 суду показав, що він працював в ДП ЮПТП з квітня 2007р. В його обовязки входило постачання, звязок з транспортом, поставки усіх матеріалів, в тому числі окремих з комерційних контрактах.

Йому ставили завдання знайти специфічні деталі і він їх знаходив. У вересні 2005р. в кафе він познайомився зі Сторчеусом, вони обмінялися номерами телефонів. Через деякий час, коли він вже працював в ЮПТП то подзвонив Сторчеусу, тому він йому говорив, що його друзі або родичі працювали на станції в Калинівці, яку зруйнували, що він може дістати все. Він давав йому перелік необхідних виробів, він говорив, що з цього може дістати. Постачанням осередків(ячеєк) він теж займався. Сторчеус працював через кілька фірм. Коли вони з ним визначалися з переліком, договори оформляли на нашому підприємстві, потім вони підписувалися. Потім договори він віддавав ОСОБА_39 . Сторчеус був представником фірми-постачальника. Потім він привозив йому договори з печатками. Він показував договори керівництву, потім договори візували і віддавали в роботу. Сторчеус привозив осередки(ячейки) на особистій машині в коробках. Осередки(ячейки) поставляли Міор Люкс, Амулет-77, Фортуна-Люкс. Він не можу сказати, якого року випуску були осередки і де їх брали. На складі надлишок осередків не було. Він мав справу тільки зі Сторчеусом. Завдання йому давала інженерна служба. Осередки(ячейки) маленькі, вагою 200-300 грам. Йому давали перелік, осередки повинні були бути в робочому стані. Спочатку платили аванс 70%, після перевірки осередків доповідали керівництву, що вони не зіпсовані. Після цього повністю розплачувалися за осередки(ячейки). Технічний стан осередків перевірялося в експертному центрі.

Допитанний в судовому засіданні свідок ОСОБА_40 нинішній директор ДП ЮПТП у 2009р. він працював на посаді головного інженера ДП ЮПТП. Напрямком його робити були вироби 40В6 і МАЗ 537. В його обовязки входило виробництво ремонт і здача замовнику ДП Укроборонсервіс ціх виробів. Для виконання цього завдання доводилося займатися пошуком комплектації. Він та інші фахівці шукали саме те, що потрібно було замовнику. Фірми Міор Люкс і Амулет-77, Коленсо він знайшов в Інтернеті, на дошках оголошень. Він дзвонив їм, домовлявся про зустріч. Перш ніж оплачувати, він дивився товар, тестував його і говорив, підходить він чи не підходить. Від керівництва не було претензій за якістю деталей, повернення не було. Замовником був Укроборонсервіс це державна структура. Осередки(ячейки) йшли за кордон за контрактом. У нас був контракт з ДП Укроборонсервіс а у них з американцями. Українська армія забезпечена старими зразками техніки, заводи-виробники залишилися в Росії, а Росія модернізувала техніку, тому зняли з виробництва потрібні нам осередки(ячейки). Осередки неможливо було отримати з заводу, в магазині їх не купиш, єдине джерело - старі запаси. У 90-і роки утилізувалося багато техніки, залишки можна було знайти в Інтернеті. - Джерела походження осередків мені невідомі. Нас не цікавив джерело походження та замовника теж. Головне, щоб осередки були працездатні. Існувала система придбання деталей на вторинному ринку. Багато комплектуючих і деталей в магазинах не продається, доводиться шукати і сьогодні. Будь контракт корисний для підприємства, якщо їх діяльність приносила дохід, то вона корисна. ДП Укроборонсервіс закрив контракт із замовником, отримав гроші в бюджет держави. Багато комплексів було утилізовано в 90-і роки, а секретні не могли утилізувати. - Ми закуповували осередки в ТОВ Коленсо, Гента Люкс, Міор Люкс, Амулет-77, а також запчастини до виробів, якими він займався. Вони надсилали накладні, він підписував накладні, якщо сам замовляв. Накладні здавали в бухгалтерію. Він особисто не знайомий з представниками цих підприємств. Зараз таких обсягів робіт немає, вони продовжують шукати осередки(ячейки), займаються їх ремонтом. Їхне підприємство нині рентабельне, має прибуток.

Вважає, що в діях ОСОБА_24 і ОСОБА_32 немає складу злочину і їх дії не суперечать інтересам суспільства.

Допитана в судоваому засіданні експерт ОСОБА_41 - ведучий судовий експерт Миколаївського відділення Одеського НІСЄ, свій висновок підтримала в повному обсязі. Нею були проведені дослідження документів, які дозволили підтвердити товарність угод. Відсутність реквізитів не є підставою не прийняти документ.

Висновки експерта ОСОБА_41 та її покази узгоджуються з висновками коміссійної судовоєкономічної експертизи Київського науково - дослідницького інституту судових експертиз №5061\5062\11607\11608\1445 від 29.08.2014 р.

Даючи аналіз дослідженних в судовому засіданні доказів суд приходить до наступного:

За результати перевірки ЮПТП з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.08 р. до 31.12.09 р., валютного та іншого законодавства за той же період, за наслідками якої 01.06.10р. складено Акт № 4252/23-200/14310796 .(т.1. а.с.56-118)

У висновку даного Акту Ленінська ДПІ зазначила про порушення ЮПТП Закону Україні Про оподаткування прибутку підприємств, у результаті чого останнім занижено податок на прибуток на загальну суму 2914819,0 грн, та Закону України Про податок на додану вартість, наслідком чого стало заниження позивачем податку на додану вартість на загальну суму 2331855,0 грн.

На підставі зазначеного Акту, Ленінською ДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення від 18.06.10 р. № 0001192301/0, яким ЮПТП, керівниками якого є ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , визначено суму податку на додану вартість у розмірі 2331855,0 грн. та застосовано штрафну санкцію у розмірі 1165927,5 грн. та податкове повідомлення-рішення від 18.06.10 р. № 0001202301/0, яким позивачу визначено суму податку на прибуток у розмірі 2914819,0 грн. та застосовано штрафну санкцію у розмірі 2419549,5 грн. (т. 1, а. с. 14-15).

На думку співробітників Ленінської ДПІ заниження ППТП податку на прибуток та податку на додану вартість відбулось внаслідок безтоварності договорів, укладених позивачем з ТОВ Миора Люкс, ТОВ Фортуна Люкс, ТОВ Гента Люкс, ТОВ Амулет-77, ТОВ Комплас, ТОВ Колене.

Згідно ст. 627 Цивільного кодексу України, відповідно до статті 6 цього Кодексу сторони є вільними в укладенні договору, виборі контрагента та визначенні умов договору з урахуванням вимог цього Кодексу, інших актів цивільного законодавства, звичаїв ділового обороту, вимог розумності та справедливості.

Відповідно до п. 3.2. договорів, продавець організовує здачу товару на складі покупця, яким у договорах виступає ЮПТП. З наведеної норми вбачається, що обов`язок доставити товар покладається на продавця за договором, а не на покупця - ЮПТП, а тому висновки ДПІ про безтоварність господарських операцій ЮПТП, у зв`язку із відсутністю у нього документів на підтвердження транспортування товару, є хибними. (т.8 а.с. 98-109, 112-115, 138-167 і т.д.)

Пізніше хибність таких висновків підтвердило рішення Миколаївського окружного адміністративного суду №2\а4150\10\1470 від 04.11.2010 р., яким були скасовані вказані податкові повідомлення-рішення.(т. 1 а.с. 223-225)

Згідно ст. 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, первинний документ документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Статтею 9 ч. 1 того ж Закону встановлено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Саме таких вимог дотримувались під час оформлення бухгалтерських документів обвинуваченні ОСОБА_9 та ОСОБА_10 . За всіма господарськими операціями своєчасно складені первині документи бухгалтерського обліку.

Відповідно до ст. 5 п. 5.2. пп. 5.2.1. Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв`язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3-5.7 цієї статті.

На думку суду правильність фінансово господарських розрахунків і законності господарських операцій підтверджується наступним чином:

з ТОВ Миора Люкс, правильность визначення валових витрат підприємства та вірності формування податкового кредиту за даною господарською операцією, підтверджується актами прийому-передачі, видаткову накладну № МЛ-10/07 від 10.07.09 р., приходний ордер та виписку з банківського рахунку;

з ТОВ Фортуна Люкс - спецификація № 1, акт прийому-передачі, видаткові накладні № 1418/776 від 22.05.09 р., № 1418/778 від 17.06.09 р., приходні ордери, податкові накладні № 1418/776 від 20.05.09 р., № 1418/778 від 16.06.09 р. та виписки з банківського рахунку;

з ТОВ Гента Люкс - рахунки-фактури № 05/06-2 від 05.07.09 р., № 05/06-1 від 05.06.09 р., рахунок № 1/16 від 16.06.09 р., рахунок 2/16 від 16.06.09 р., рахунок № 3/16 від 16.06.09 р.? накладні № 60502 від 09.06.09 р., № 60503 від 09.06.09 р., № 61701 від 17.06.09 р., № 61702 від 17.06.09 р., № 61703 від 17.06.09 р., приходні ордери, виписки з банківського рахунку, податкові накладні № 60502 від 05.06.09 р., № 60503 від 05.06.09 р., № 61701 від 17.06.09 р., № 61702 від 17.06.09 р., № 61703 від 17.06.09 р. ;

з ТОВ Амулет-77 специфікації № 1, акти прийому-передачі, видаткові накладні № 15/05/2009 від 22.05.09 р., № 1506-Т від 09.06.09 р., приходні ордери, виписки з банківського рахунку, податкові накладні № 354Т від 20.05.09 р., № 355Т від 22.05.09 р., № 358Т від 04.06.09 р. ;

ТОВ Комплас, специфікації № 1, акти прийому-передачі, накладні № 7/23 від 23.07.09 р., № 10/8 від 10.08.09 р., приходні ордери, виписки з банківського рахунку, податкові накладні № 27/3-4 від 23.07.09 р., № 108/2 від 10.08.09 р.;

з ТОВ Коленс специфікації, акти прийому-передачі, накладні № 194 від 23.07.09 р., № 210 від 23.07.09 р., № 270 від 18.08.09 р., № 315 від 09.09.09 р., № 330 від 15.09.09 р., № 391 від 09.10.09 р., № 649 від 10.11.09 р., № 821 від 10.12.09 р., № 100 від 04.06.09 р., № 143 від 22.07.09 р., № 146 від 23.07.09 р., № 150 від 24.07.09 р., № 343 від 17.09.09 р., приходні ордери, виписки з банківського рахунку, податкові накладні № 270 від 23.07.09 р., № 277 від 23.07.09 р., № 370 від 18.08.09 р., № 490 від 09.09.09 р., № 500 від 15.09.09 р., № 582 від 09.10.09 р., № 649 від 10.11.09 р., № 821 від 10.12.09 р., № 150 від 04.06.09 р., № 193 від 22.06.09 р., № 196 від 23.06.09 р„ № 200 від 24.06.09 р., № 507 від 17.09.09 р., рахунок-факгуру № 346 від 08.10.09 р., рахунки № 389 від 09.11.09 р., № 418 від 09.12.09 р., № 117 від 04706,09 р., № 133 від 22.06.09 р., № 134 від 23.07.09 р., № 135 від 24.07.09 р., 308 від 16.09.09 р.

У відповідності до ст. 7 п. 7.2. пп. 7.2.1. Закону України Про податок на додану вартість, платник податку зобов`язаний надати покупцю податкову накладну. Такі накладні переліченими підприємствами за кожною операцією були надані підприємству ЮПТП.

Обвинувачені, як посадові особи ЮПТП, вірно віднесли до складу валових витрат суми коштів, які сплачені ТОВ Миора Люкс, ТОВ Фортуна Люкс, ТОВ Гента Люкс, ТОВ Амулет-77, ТОВ Комплас, ТОВ Колене за вищевказаними договорами.

Згідно ст. 7 п. 7.2. пп. 7.2.3. Закону України Про податок на додану вартість, податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов`язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).

Відповідно до ст. 7 п. 7.4. пп. 7.4.5. Закону України Про податок на додану вартість, не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

Таким чином, єдиною підставою для настання відповідальності платника податку, є неможливість підтвердження сум податку, включеного до складу податкового кредиту, податковими накладними, які у ЮПТП на час перевірки мались за кожним з укладених договорів. В даному випадку кожна фінансова операція з грішми підтверджена належним чином.

Бухгалтерія ЮПТП мала всі податкові накладні, які підтверджували правильність обчислення ним сум податку на додану вартість, які були ним включені до складу податкового кредиту.

Обвинуваченими надано копію листа ДП Укроборонсервіс від 04.06.10 р. № 29/52-4320), з якого вбачається, що майно, яке купувалось у ЮПТП, використано ДП Укроборонсервіс для ремонту військової техніки.

Також необхідно прийняти до уваги, що своїм листом від 25.08.10 р. № 14,06-14-14/4169 КРУ у Миколаївській області підтвердило факт отримання позивачем товару від таких постачальників, як ТОВ Фортуна Люкс та ТОВ Амулет-77 на суму 3.267.790- 00 грн.

Таким чином, стає очевидною безпідставність та необґрунтованість доводу слідства щодо безтоварності здійснених обвинуваченими договорів та штучного формування ними валових витрат та податкового кредиту.

На підставі акту перевірки, ДПІ прийняті податкове повідомлення-рішення від 18 червня 2010 року № 0001192301/0, яким позивачу визначено суму податку на додану вартість у розмірі 2 331 855,0 грн. та застосовано штрафну санкцію у розмірі 1 165 927,5 грн. та податкове повідомлення-рішення від 18 червня 2010 року № 0001202301/0, яким позивачу визначено суму податку на прибуток у розмірі 2 914 819,0 грн. та застосовано штрафну санкцію у розмірі 2 419 549,5 грн. .

З урахуванням вимог ст.203, ч.І, 2 ст.215, ст. 228 ЦК України, ст. 207 ГК України ст. 14 Конституції України та Закону України Про державну податкову службу в Україні, якими не передбачено такого права, як визнання в односторонньому порядку господарських правочинів нікчемними. Висновки слідства про ознаки нікчемності укладених угод ґрунтуються на припущеннях та не підтвердженні посиланнями на будь-які первинні документи.

Неприпустимість таких підходів до проведення перевірок платників податків та складання актів з такими висновками визнано ДПА України та доведено до відома підпорядкованих підрозділів листом № 20289/7/16-1617 від 29.09.2010 року Щодо підстав для визнання договорів нікчемними.

Щодо реєстрації підприємств постачальників треба визначити наступне:

Порушення податкової дисципліни контрагентами Покупця ЮПТП по будь-якій ланці не можуть тягнути відповідальність для ЮПТП і його посадових осіб, що здійснювали операцію, та обмежувати його у праві на включення сплачених сум ПДВ до складу податкового кредиту, оскільки відповідальність за порушення законодавства несе порушник, а не третя особа покупець (ЮПТП), який виконав всі передбачені законом умови щодо включення цих сум ПДВ до складу податкового кредиту.

Відповідно до ст. 244-2 КАС України, рішення Верховного Суду України, прийняте за результатами розгляду заяви про перегляд судового рішення з мотивів неоднакового застосування судом (судами) касаційної інстанції одних і тих самих норм матеріального права у подібних правовідносинах, є обов`язковим для всіх суб`єктів владних повноважень, які застосовують у своїй діяльності нормативно-правовий акт, що містить зазначені норми права, та для всіх судів України. Суди зобов`язані привести свою судову практику у відповідність з рішенням Верховного Суду України.

Таким чином, враховуючи положення п.п. 7.2.1 п.п. 7.2.3 п. 7.2., п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість, встановлені фактичні обставини справи, слід визнати що ОСОБА_5 та ОСОБА_6 як керівники учасника договорів ЮПТП виконали всі передбачені законом умови щодо включення цих сум до складу податкового кредиту та має документальні підтвердження його розміру.

З названих підстав податкове повідомлення-рішення від 18 червня 2010 року № 0001192301/0, яким позивачу визначено суму податку на додану вартість у розмірі 2 331 855,0 грн. та застосовано штрафну санкцію у розмірі 1 165 927,5 грн. та податкове повідомлення-рішення від 18 червня 2010 року № 0001202301/0, яким позивачу визначено суму податку на прибуток у розмірі 2 914 819,0 грн. та застосовано штрафну санкцію у розмірі 2 419 549,5 грн. скасовані як незаконні постановою Миколаївського окружного адміністративного суду № 2а-4150/10/1470 від 04.11.2010 року. Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 06.03.2013 року залишено без змін і набрало чинності.(т.15 а.с. 98-100)

В ході судового слідства за результатами додаткової та комісійної судово-економічних експертиз було повністю спростовані висновки судово-економічної експертизи від 2/42 від 31.08.2012 р. та № 51 від 10.04.2012 року. Згідно висновків експерта Київського НДІСЕ від 29.08.2014 року:

- включення до складу валових витрат суми в розмірі 11 659 276 грн. проведено обґрунтовано і відповідає вимогам податкового законодавства.

Включення до складу податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 2 331 855 грн. здійснено обґрунтовано і відповідає вимогам податкового законодавства.

Крім того суд не може приймати до уваги як безтоварності угод ЮПТП і ТОВ Миора Люкс, ТОВ Фортуна Люкс, ТОВ Гента Люкс, ТОВ Амулет-77, ТОВ Комплас, ТОВ Колене тільки на тій підставі, що керівники ціх підприємств безпосередньо самі не займались господарською діяльністью.

Суд також не приймає до уваги свідчення ОСОБА_13 , ОСОБА_36 , ОСОБА_12 , ОСОБА_18 , ОСОБА_14 покази яких були оголошені в судовому засіданні і суд безпосередньо їх не сприймав. Сторони були позбавленні можливості їх допиту, що на думку суду порошують правво на захист ОСОБА_9 і Казначеєва.

Також суд не приймав до уваги дані протоколу очної ставки між свідками ОСОБА_22 та ОСОБА_14 від 03.08.2012, згідно якої ОСОБА_22 не упізнав ОСОБА_14 , як особу яка привозила деталі на ДПВТП (т. 14 а.с. 103-106) на підставі того, що свідок ОСОБА_42 в судовому засіданні не допитувався.

Суд також не приймав до уваги як доказ вини ОСОБА_9 і Казначеєва висновки судово-економічної експертизи № 2/42 від 31.08.2012, (т. 14 а.с. 138-157)як такі, що спростовані двома наступними висновками експертиз.(т.15 а.с. 130-160)

Обєктивна сторона злочину, передбаченого ч.З ст. 212 КК України, передбачає ухилення від сплати податків, яке характеризується прямим умислом.

Сама по собі несплата податку прямими контрагентами ДПВТП(у тому числі внаслідок ухилення від сплати) в разі фактичного здійснення господарських операцій з постачання продукції, надання послуг, проведення розрахунків за них, не впливає на формування податкового кредиту ДПВТП та суми податкових зобовязань.

Згідно ст.65 КПК України доказами в кримінальній справі є фактичні дані, а не припущення.

У відповідності зі ст.62 Конституції України, особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню доти, поки його вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком.

Ніхто не зобовязаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину.

Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах одержаних незаконним шляхом, а так само на припущеннях.

Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

З урахуванням викладеного, суд вважає недоведеним умисне ухилення ОСОБА_9 і Казначеєва від сплати податків, тобто злочину, передбаченого ч.З ст. 212 КК України, і як наслідок, недоведеним вчинення службового підроблення, тобто злочину, передбаченого ч.2 ст. 366 КК України.

Оскільки в ході досудового слідства та в ході судового слідства не доведений той факт, що ОСОБА_9 і ОСОБА_10 знали про фіктивність підприємств. Також не доведено, що ОСОБА_9 і ОСОБА_10 знали про те, що договори купівлі-продажу та первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинам ТОВ Миора Люкс, ТОВ Фортуна Люкс, ТОВ Гента Люкс, ТОВ Амулет-77, ТОВ Комплас, ТОВ Колене зДПВТП які вони використовували є підробленими, тобто не доведене їх участь у вчиненні злочину, передбаченого ч.З ст. 358 КК України.

Вивченням особи підсудного Ляшко встановлено, що він раніше не судимий, на обліку в ОНД і НОПБ не перебуває, позитивно характеризується.

Вивченням особи підсудного Казначеєва встановлено, що він раніше не судимий, на обліку в ОНД і НОПБ не перебуває, позитивно характеризується.

Керуючись ст.ст. 323, 324, 327 КПК України (1960), суд

засудив:

ОСОБА_5 визнати невинними у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст. 366, ч.3 ст. 358 КК України і виправдати його за недоведеністю у вчиненні даних злочинів.

Запобіжний захід скасувати.

Арешт, накладений постановою слідчого від 19.07.2012 р. р на вклади, цінності, рухоме і нерухоме майно, що належить на праві власності ОСОБА_5 - зняти (т. 14 а.с. 78-79).

ОСОБА_6 визнати невинними у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст. 366, ч.3 ст. 358 КК України і виправдати його за недоведеністю у вчиненні даних злочинів.

Запобіжний захід скасувати.

Арешт, накладений постановою слідчого від 19.07.2012 р. р на вклади, цінності, рухоме і нерухоме майно, що належить на праві власності ОСОБА_6 - зняти (т. 14 а.с. 86-87).

Вирок може бути оскаржений в апеляційний суд Миколаївської області протягом 15 діб з моменту його проголошення, а засудженим з моменту вручення йому копії вироку.

Суддя:


Суд	Ленінський районний суд м. Миколаєва
Дата ухвалення рішення	22.12.2014
Оприлюднено	12.01.2023
Номер документу	42030705
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —1416/8517/12

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Вироквід 22.12.2014 по справі 1416/8517/12ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. МИКОЛАЄВА

Судовий реєстр по справі —1416/8517/12

Вирок від 22.12.2014

Вирок
від 22.12.2014 по справі 1416/8517/12
ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. МИКОЛАЄВА