Ухвала

від 25.12.2014 по справі 1-10/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Номер провадження: 11/785/299/14

Номер справи місцевого суду: 1-10/11

Головуючий у першій інстанції ОСОБА_1

Доповідач ОСОБА_2

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25.12.2014 року м. Одеса

Колегія суддів палати з кримінальних справ апеляційного суду Одеської області у складі:

головуючого ОСОБА_2

суддів: ОСОБА_3 , ОСОБА_4

за участю прокурора ОСОБА_5

засуджених ОСОБА_6 , ОСОБА_7

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Одеса кримінальну справу за апеляційними скаргами прокурора Арцизького району Одеської області ОСОБА_8 та адвоката ОСОБА_9 в інтересах засуджених ОСОБА_6 та ОСОБА_7 на вирок Арцизького районного суду Одеської області від 20.12. 2013 року, яким

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець с.Василівка Арцизького району Одеської області, громадянин України, з вищою освітою, не працюючий, одружений, не маючий неповнолітніх дітей, зареєстрований в АДРЕСА_1 , проживаючий в АДРЕСА_2 , , в силу ст. 89 КК України не маючий судимості,

визнаний винним у скоєнні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 28, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України та призначено йому покарання:

- за ч. 2 ст. 28, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України у вигляді штрафу в розмірі 34000(тридцять чотири тисячі) гривень, з позбавленням права займати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності на строк три роки, на підставі п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України, ч. 5 ст. 74 КК України від призначеного покарання звільнено;

- за ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України у вигляді трьох років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності на строк три роки , на підставі п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України, ч. 5 ст. 74 КК України від призначеного покарання звільнено.

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженка с.Делени Арцизького району Одеської області, болгарка, громадянка України, з вищою освітою, не працююча, розлучена, не маюча неповнолітніх дітей, зареєстрована в АДРЕСА_1 , проживаюча в АДРЕСА_3 , раніше не судима,

визнана винною у скоєнні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 28, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України та призначено їй покарання:

- за ч. 2 ст. 28, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України у вигляді штрафу в розмірі 34000(тридцять чотири тисячі) гривень, з позбавленням права займати посади, пов`язані з обліком матеріальних цінностей на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності на строк три роки, на підставі п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України, ч. 5 ст. 74 КК України від призначеного покарання звільнено;

- за ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України у вигляді трьох років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов`язані з обліком матеріальних цінностей на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності на строк три роки, на підставі п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України, ч. 5 ст. 74 КК України від призначеного покарання звільнено.

До набрання вироком законної сили міру запобіжного заходу засудженим ОСОБА_6 , ОСОБА_7 залишено - підписку про невиїзд.

Стягнуто з ОСОБА_6 на користь Державного науково-дослідницького експертно-криміналістичного центру МВС України 10817 (десять тисяч вісімсот сімнадцять) гривень 28 копійок; на користь Київського науково-дослідницького інституту судових експертиз Міністерства юстиції України 4221 (чотири тисячі двісті двадцять одну) гривню 90 копійок (т. 14 а.с. 178, 179).

Стягнуто з ОСОБА_7 на користь Державного науково-дослідницького експертно-криміналістичного центру МВС України 10817 (десять тисяч вісімсот сімнадцять) гривень 28 копійок; на користь Київського науково-дослідницького інституту судових експертиз Міністерства юстиції України 4221 (чотири тисячі двісті двадцять одну) гривню 90 копійок (т. 14 а.с. 178, 179).

Вирішена доля речових доказів по справі - зберігати при матеріалах кримінальної справи,-

В С Т А Н О В И Л А:

ОСОБА_6 та ОСОБА_7 органом досудового розслідування звинувачуються у наступному :

Протягом 2005-2007 років вони, діючи умисно, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , з метою збільшення обігових коштів на поточних рахунках ФГ Ніка для отримання не забезпеченого заставою кредиту за договором овердрафт та для покращення фінансового становища свого підприємства, вчинили службове підроблення при наступних обставинах.

ОСОБА_6 , який з 28.02.1992р. є засновником селянського фермерського господарства "Ніка", яке з 12.10.2005р. реорганізовано в фермерське господарство "Ніка", код ЄДРПОУ 19209056, юридична адреса: Одеська область, Арцизький район, с.Василівка, вул.Миру, буд. № 7, фактична адреса: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, буд. № 4, зареєстроване Арцизькою районною державною адміністрацією Одеської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 12.07.2000р. №15271200000000180, взято на податковий облік Арцизькою міжрайонною ДПІ 20.03.1996 за №2/56/28-02, зареєстроване платником податку на додаткову вартість - свідоцтво платника ПДВ №21435078 від 08.07.1997, видане ДПА у Арцизькому районі Одеської області, індивідуальний податковий номер 192090515076, та відповідно до наказів №1 від 28.02.1992, №2 від 12.10.2005 займав протягом 2005-2007 років посаду Голови даного господарства.

ОСОБА_7 , займала протягом 2005-2007 років посаду головного бухгалтера фермерського господарства Ніка.

У зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, ОСОБА_6 , здійснюючи керівництво діяльністю фермерського господарства "Ніка", розпоряджаючись коштами і майном підприємства, ОСОБА_7 , виконуючи повноваження головного бухгалтера, здійснювала обчислення та своєчасні сплати податків, інших обов`язкових платежів до бюджетів та діючи відповідно до Статуту господарства, є службовими особами.

ОСОБА_10 , на початку 2005 року запровадив злочинну схему, направлену на незаконне зменшення сплати до державного бюджету податку на додану вартість, яка полягала в наданні "підприємствам-користувачам" такої схеми документів, за допомогою яких "підприємства-користувачі" набудуть формальні підстави для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та матимуть можливість ухилитися від сплати податку на додану вартість до бюджету.

На початку 2005 року ОСОБА_10 , виконуючи попередньою домовленість з ОСОБА_11 , впевнившись, що ФГ Ніка є сільськогосподарським товаровиробником, має право користуватись спеціальним режимом оподаткування, не доводячи до відома ОСОБА_6 , всю злочинну схему, запропонував останньому, як керівнику підприємства виконати наступне:

- для проведення мнимих розрахунків відкрити поточні рахунки в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ та Одеській філії АКБ "Форум";

- підписувати на вимогу ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , необхідні договори, додатки до них, тощо;

- отримувати у нього та ОСОБА_11 відомості, які необхідно вносити в накладні та податкові накладні, які будуть свідчити про реалізацію певної сільгосппродукції, в яких обов`язково, окремим рядком повинен бути виділений ПДВ;

- складати та засвідчувати складені накладні, податкові накладні підписами і печаткою ФГ "Ніка" та передавати їх в офіс у м. Одеса ОСОБА_10 та ОСОБА_11

ОСОБА_10 , розуміючи, що в результаті видачі ФГ "Ніка" таких податкових накладних, у останнього будуть виникати податкові зобов`язання з ПДВ, домовився з ОСОБА_6 , що він та ОСОБА_11 будуть забезпечувати надходження на ФГ "Ніка" документів, про нібито придбані товари і які формально дозволять сформувати податковий кредит ФГ "Ніка" в сумі, яка перекриє податкові зобов`язання. При цьому документи будуть видаватися ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , а товари які зазначені в них, фактично поставлятись не будуть.

ОСОБА_6 , діючи корисно, бажаючи незаконно покращити своє фінансове становище, погодився виконати злочинні пропозиції ОСОБА_10 , у зв`язку з чим, обмінялись телефонними номерами мобільних операторів.

Розуміючи, що здійснити задумане ОСОБА_10 ОСОБА_6 особисто не зможе, останній залучив до злочинної діяльності головного бухгалтера ФГ "Ніка" ОСОБА_7 , яка погодилася прийняти участь у реалізації задуманого.

Реалізуючи спільний злочинний план ОСОБА_7 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , а також з ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , відносно яких на теперішній час Богунським районним судом м.Житомира розглядається кримінальна справа за їх обвинуваченням за ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 212 КК України, отримавши від ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , інформацію, яку необхідно внести до первинних бухгалтерських документів щодо реалізації ФГ "Ніка" сільгосппродукції, знаходячись в офісному приміщенні свого підприємства за адресою: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, буд. № 4, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи, що ФГ "Ніка" не вирощувало і не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, склала завідомо неправдиві документи, а саме:

- накладну №000000008 від 28.02.05р. на суму 63 000 грн.;

- податкову накладну №0000004 від 28.02.05р. на суму 63 000 грн., в т.ч. ПДВ - 10 500 грн. про поставку сільгосппродукції в кількості 45 тон, в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №21 від 01.11.05р. на суму 463 680 грн.;

- податкову накладну №1 від 01.11.05р. на суму 463 680 грн. в т.ч. ПДВ 77 280 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 21 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №24 від 02.11.05р. на суму 706 560 грн.;

- податкову накладну №2 від 02.11.05р. на суму 706 560 грн. в т.ч. ПДВ 117 760 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 32 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";;

- накладну №28 від 30.11.05р. на суму 810 000 грн.;

- податкову накладну №7 від 30.11.05р. на суму 810 000 грн. в т.ч. ПДВ 135 000 грн. про поставку горіху волоського в кількості 20 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №32 від 07.12.05р. на суму 810 000 грн.;

- податкову накладну №2/а від 07.12.05р. на суму 810 000 грн. в т.ч. ПДВ 135 000 грн. про поставку горіху волоського в кількості 20 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №34 від 14.12.05р. на суму 306 822 грн.;

- податкову накладну №2/б від 14.12.05р. на суму 306 822 грн. в т.ч. ПДВ 51 152 грн. про поставку сільгосппродукції в кількості 110 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №35 від 14.12.05р. на суму 507 840 грн.;

- податкову накладну №2/в від 14.12.05р. на суму 507 840 грн. в т.ч. ПДВ 84 640 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 23 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №7 від 27.12.05р. на суму 1 455 579 грн.;

- податкову накладну №7 від 27.12.05р. на суму 1 455 579 грн. в т.ч. ПДВ 242 596,64 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 65,923 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №1 від 06.01.06р. на суму 447 000 грн.;

- податкову накладну №1/а від 06.01.06р. на суму 447 000 грн. в т.ч. ПДВ 74 500 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 20 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №2 від 18.01.06р. на суму 1 858 740 грн.;

- податкову накладну №2 від 18.01.06р. на суму 1 858 740 грн. в т.ч. ПДВ 309 790 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 42 тон та горіху волоського в кількості 44 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №3 від 23.01.06р. на суму 491 700 грн.;

- податкову накладну №3 від 23.01.06р. на суму 491 700 грн. в т.ч. ПДВ 81 950 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 22 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладна №8 від 13.02.06 на суму 413 698 грн.;

- податкову накладну №4 від 13.02.06р. на суму 413 698 грн. в т.ч. ПДВ 68 949,50 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 18,51 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №9 від 27.02.06р. на суму 24 288 грн.;

- податкову накладну №5 від 27.02.06р. на суму 24 288 грн. в т.ч. ПДВ 4 048 грн. про поставку сільгосппродукції в кількості 22 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- податкову накладну №10 від 24.05.06р. на суму 20 000 грн. в т.ч. ПДВ 3 333,34 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 1,08 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- рахунок №30 від 31.07.06р. на суму 7 000 грн. в т.ч. ПДВ 1 166,67 грн. про поставку сільгосппродукції в кількості 7 тон;

- податкову накладну №6 від 31.08.06р. на суму 8 000 грн. т.ч. ПДВ 1 333,37 грн. про поставку насіння гарбузове в кількості 0,31 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- рахунок №23 від 31.08.06р. на суму 8 000 грн. т.ч. ПДВ 1 333,33 грн. про поставку сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- накладну №48 від 01.12.06р. на суму 28 000 грн. т.ч. ПДВ 4 666,66 грн. про поставку насіння гарбузового в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

Разом на суму 8 386 907 грн., в т.ч. ПДВ 1 397 832,85 грн.

- накладну №22 від 02.11.05р. на суму 364 500 грн.;

- податкову накладну №1/а від 02.11.05р. на суму 364 500 грн. в т.ч. ПДВ 60 750 грн. про поставку горіху волоського в кількості 9 тон в адресу ТОВ "Стімекс";

- накладну №23 від 07.11.05р. на суму 445 500 грн.;

- податкову накладну №2/а від 07.11.05р. на суму 445 500 грн. в т.ч. ПДВ 74 250 грн. про поставку горіху волоського в кількості 11 тон в адресу ТОВ "Стімекс";

- накладну №25 від 14.11.05р. на суму 123 780 грн.;

- податкову накладну №3 від 14.11.05р. на суму 123 780 грн. в т.ч. ПДВ 20 630 грн. про поставку горіху волоського в кількості 5 тон в адресу ТОВ "Стімекс";

- накладну №27 від 18.11.05р. на суму 445 500 грн.;

- податкову накладну №4 від 18.11.05р. на суму 445 500 грн. в т.ч. ПДВ 74 250 грн. про поставку горіху волоського в кількості 11 тон в адресу ТОВ "Стімекс";

Разом на суму 1 379 280 грн., в т.ч. ПДВ 229 880 грн.

- накладну №50 від 28.09.06р. на суму 4 220 262 грн.;

- податкову накладну №11 від 28.09.06р. на суму 4 220 262 грн. в т.ч. ПДВ 703 377 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 163,5 тон в адресу ТОВ "Герметі-С";

- накладну №52 від 12.10.06р. на суму 2 089 620 грн.;

- податкову накладну №2/а від 12.10.06р. на суму 2 089 620 грн. в т.ч. ПДВ 348 270 грн. про поставку горіху волоського в кількості 39 тон в адресу ТОВ "Герметі-С";

- накладну №55 від 30.10.06р. на суму 135 452,52 грн.;

- податкову накладну №4/а від 30.10.06р. на суму 135 452,52 грн. в т.ч. ПДВ 22 579,42 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 5 244 тон в адресу ТОВ "Герметі-С";

- накладну №51 від 02.11.06р. на суму 3 385 313,82 грн.;

- податкову накладну №1/а від 02.11.06р. на суму 3 385 313,82 грн. в т.ч. ПДВ 564 218,97 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 116 214 тон в адресу ТОВ "Герметі-С";

- накладну №60 від 01.12.06р. на суму 1 778 640 грн.;

- податкову накладну №2 від 01.12.06р. на суму 1 778 640 грн. в т.ч. ПДВ 296 440 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 20 тон та горіху волоського в кількості 44 тон в адресу ТОВ "Герметі-С";

- накладну №62 від 06.12.06р. на суму 1 778 400 грн.;

- податкову накладну №5 від 06.12.06р. на суму 1 778 400 грн. в т.ч. ПДВ 296 400 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 76 тон в адресу ТОВ "Герметі-С";

- накладну №65 від12.12.06р. на суму 7 302,96 грн.;

- податкову накладну №7 від 12.12.06р. на суму 7 302,96 грн. в т.ч. ПДВ 1 217,16 грн. про поставку сільгосппродукції в кількості 4,140 тон в адресу ТОВ "Герметі-С";

- накладну №1 від 09.01.07р. на суму 1 256 274 грн.;

- податкову накладну №1 від 09.01.07р. на суму 1 256 274 грн. в т.ч. ПДВ 209 379 грн. про поставку горіху волоського в шкарлупі в кількості 3 тон та горіху волоського ядро в кількості 27,49 тон в адресу ТОВ "Герметі-С";

- накладну №2 від 10.01.07р. на суму 467 332,99 грн.;

- податкову накладну №2 від 10.01.07р. на суму 467 332,99 грн. в т.ч. ПДВ 77 888,83 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 19,992 тон в адресу ТОВ "Герметі-С";

Разом на суму 15 118 598,29 грн., в т.ч. ПДВ 2 519 770,38 грн.

- накладну №56 від 30.10.06р. на суму 2 534 310 грн.;

- податкову накладну №6/а від 30.10.06р. на суму 2 534 310 грн. в т.ч. ПДВ 422 385 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 87 тон в адресу ТОВ "Гарданс";

- накладну №53 від 03.11.06р. на суму 2 946 900 грн.;

- податкову накладну №2/а від 03.11.06р. на суму 2 946 900 грн. в т.ч. ПДВ 491 150 грн. про поставку горіху волоського в кількості 55 тон в адресу ТОВ "Гарданс";

- накладну № б/н від 23.11.06р. на суму 1 331 820 грн.;

- податкову накладну №4 від 23.11.06р. на суму 1 331 820 грн. в т.ч. ПДВ 221 970 грн. про поставку горіху волоського в кількості 49 тон в адресу ТОВ "Гарданс";

- накладну №66 від 12.12.06р. на суму 3 294 983,16 грн.;

- податкову накладну №6 від 12.12.06р на суму 3 294 983,16 грн. в т.ч. ПДВ 549 163,86 грн. про поставку горіху волоського в шкарлупі в кількості 63 тон та горіху волоського ядро в кількості 42,63 тон в адресу ТОВ "Гарданс";

- накладну №3 від 07.02.07р. на суму 296 738 грн.;

- податкову накладну №1/а від 07.02.07р. на суму 296 738 грн. в т.ч. ПДВ 49 465 грн. про поставку сільгосппродукції в кількості 88 тон в адресу ТОВ "Гарданс";

- накладну №6 від 14.02.07р. на суму 981 792 грн.;

- податкову накладну №2/а від 14.02.07р. на суму 981 792 грн. в т.ч. ПДВ 163 632 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 42 тон в адресу ТОВ "Гарданс";

- довіреність ЯКР№428747 на отримання ОСОБА_2 від ТОВ "Гарданс" насіння гарбузового в кількості 42 тон;

- розрахунок №2 від 05.06.07р. до податкової накладної №2/а від 14.02.07 про повернення ТОВ "Гарданс" насіння гарбузового в кількості 42 тон на суму 981 792 грн. в т.ч. ПДВ 163 632 грн.;

- видаткову накладну /повернення/ №ВП-0000001 від 05.06.07р. ТОВ "Гарданс" насіння гарбузового в кількості 42 тон на суму 981 792 грн. в т.ч. ПДВ 163 632 грн.;

Разом на суму 11 386 543, 16грн., в т.ч. ПДВ 1 897 765,86 грн.

- накладну №11 від 23.03.07р. на суму 337 200 грн.

- податкову накладну №6 від 23.03.07р. на суму 337 200 грн., в т.ч. ПДВ 56 200 грн. про поставку сільгосппродукції в кількості 100 тон в адресу ТОВ "Хесет Трейдінг";

- податкову накладну №8 від 18.04.07р. на суму 40 000 грн., в т.ч. ПДВ 6 666,66 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 1,7 тон в адресу ТОВ "Хесет Трейдінг";

Разом на суму 377 200 грн., в т.ч. ПДВ 62 866,66 грн.

- накладну №31 від 05.06.07р. на суму 981 792 грн.;

- податкову накладну №1/а від 05.06.07р. на суму 981 792 грн., в т.ч. ПДВ 163 632 грн. про поставку насіння гарбузового в кількості 42 тон на адресу ТОВ "Малькут-М",

в які внесла завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ - 6 273 415 грн. і загальну суму коштів в розмірі 37 630 320,45 грн. що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про реалізацію ФГ "Ніка" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг" та ТОВ "Малькут-М".

Склавши зазначені вище первинні бухгалтерські документи, ОСОБА_7 , виконуючи попередню злочинну домовленість, підписала їх як головний бухгалтер і надала для підпису ОСОБА_6 .

В свою чергу, ОСОБА_6 , виконуючи свою злочинну роль, знаходячись за адресою: АДРЕСА_4 , діючи умисно, протиправно, протягом 2005-2007 років, достовірно знаючи, що ФГ "Ніка" не вирощувало горіх волоський, насіння гарбузове, та іншу сільгосппродукцію, яка нібито відвантажувалась в адресу перелічених вище товариств, ні у кого її не придбавало і що відомості внесені ОСОБА_7 , до накладних та податкових накладних не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, підписав і скріпив печаткою підприємства, надані йому ОСОБА_7 накладні та податкові накладні.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_6 , ОСОБА_7 видали ОСОБА_10 , ОСОБА_11 складені ними вищевказані офіційні документи, які містять завідомо неправдиві відомості, при цьому ОСОБА_6 , ОСОБА_7 достовірно усвідомлювали, що незаконно виділений ними в накладних та податкових накладних податок на додану вартість буде використаний ОСОБА_10 та ОСОБА_11 для формування податкового кредиту іншими підприємствами відповідно до загального злочинного наміру.

З метою надання господарським операціям справжнього вигляду, ОСОБА_6 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , отримали у останніх:

- договір оренди від 28.01.05р. між Тульчинською філією "Райагроліс" та СФГ "Ніка":

- акт прийому-передачі земельної ділянки від 31.01.05р.;

- наряд-акт на виконання робіт від 01.04.05р. з відбитками печаток ФГ "Ніка";

- договір оренди від 27.01.06р. між Тульчинською філією "Райагроліс" та ФГ "Ніка";

- акт прийому-передачі земельної ділянки від 31.01.06р.;

- наряд-акт на виконання робіт від 01.03.06р. з відбитками печаток ФГ "Ніка";

- договір оренди від 09.01.07р. між Тульчинською філією "Райагроліс" та СФГ "Ніка";

- акт прийому-передачі насаджень горіха від 10.01.07р.;

- наряд-акт на виконання робіт від 05.03.07р. з відбитками печаток ФГ "Ніка";

- договір поставки №27-10/05 від 01.10.05р. між ФГ "Ніка" та ТОВ "Вектор ЛТД";

- додаток від 01.10.05р. до договору №27-10/05 від 01.10.05р. про поставку горіху волоського в кількості 500 тон та насіння гарбузового в кількості 1 000 тон в адресу ТОВ "Вектор ЛТД";

- договір поставки №23/05 від 23.05.06р. між ФГ "Ніка" та ТОВ "Вектор ЛТД";

- договір поставки б/н від 27.10.05р. між ФГ "Ніка" та ТОВ "Стімекс" та додаток від 27.10.05р. до договору б/н від 27.10.05р. про поставку 500 тон горіху волоського та 1 000 тон насіння гарбузового.

- договір купівлі-продажу №20/09-06 від 20.09.06р. між ФГ "Ніка" та ТОВ "Герметі-С" та додатки до нього:

- додаток №1 від 28.09.06р. до договору купівлі-продажу №20/09-06 від 20.09.06р.;

- додаток №2 від 11.10.06 до договору купівлі-продажу № 20/09-06 від 20.09.06р.;

- додаток №3 від 01.11.06 до договору купівлі-продажу № 20/09-06 від 20.09.06р.;

- додаток №4 від 27.11.06 до договору купівлі-продажу №20/09-06 від 20.09.06р.;

- додаток №5 від 01.12.06 до договору купівлі-продажу №20/09-06 від 20.09.06р.;

- додаток №6 від 04.01.07 до договору купівлі-продажу № 20/09-06 від 20.09.06р.;

- договір купівлі-продажу №12/10-06 від 12.10.06 між ФГ "Ніка" та ТОВ "Гарданс" та додатки до нього:

- додаток №1 від 30.10.06р. до договору купівлі-продажу №12/10-06 від 12.10.06р.;

- додаток №2 від 01.11.06р. до договору купівлі-продажу №12/10-06 від 12.10.06р.;

- додаток №3 від 04.12.06р. до договору купівлі-продажу №12/10-06 від 12.10.06р.;

- додаток №4 від 02.02.07р. до договору купівлі-продажу №12/10-06 від 12.10.06р.;

- договір купівлі-продажу №20/03 від 20.03.07р. між ФГ "Ніка" та ТОВ "Хесет Трейдінг" та додаток №1 від 23.03.07р. до договору купівлі-продажу №20/03 від 20.03.07р. про поставку сільгосппродукції в кількості 100 тон, на суму 337 200 грн., в т.ч. ПДВ 56 200 грн. в адресу ТОВ "Хесет Трейдінг";

- договір купівлі-продажу №06-1 від 01.06.07р. між ФГ "Ніка" та ТОВ "Малькут-М".

- контракт №34/05 від 03.03.05р. про придбання СФГ "Ніка" продукції у ТОВ "Компанія "Транс Груп ТМД";

- специфікацію №1 до контракту №34/05 від 03.03.05р. про придбання СФГ "Ніка" у ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ": харнес, би-58, ридомил голд, гранстар, аміачної селітри, нітроаммофоска, дизельного палива, масла Мг-10, запчастини до с/г техніки, насіння соняшника, насіння гарбузове на загальну суму 1 831 678,39 грн.;

- специфікацію №1 до контракту №34/05 від 03.03.05р. про придбання ФГ "Ніка" у ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ": ридомил голд, гранстар, аміачної селітри, нітроаммофоска, карбамид, дизельного палива, запчастини с/г техніки на загальну суму 1 478 363,20 грн.;

- договір б/н від 23.02.05р. про надання ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ" послуг СФГ "Ніка";

- угоду №14/05 від 14.11.05р. про надання послуг по лущенню та переробке горіха між ФГ "Ніка" (Замовник) та ТОВ "Анастасія Трейдинг" (Виконавець).

- договір №4/2.06 від 18.02.06р. на виконання послуг між ФГ "Ніка" (Замовник) та ТОВ "Союз-Торг-Сервіс" (Виконавець);

- договір №04/03 від 04.03.06р. на виконання послуг між ФГ "Ніка" (Замовник) та ТОВ "Союз-Торг-Сервіс" (Виконавець),

і достовірно знаючи, що ФГ "Ніка" земельні ділянки з насадженим горіхом не орендувало, горіх волоський та насіння гарбузове не вирощувало, нікому фактично не реалізовувало, будь-яких послуг по обробці садів горіхів та товарно-матеріальні цінності у зазначених вище підприємств не отримувало, а зазначені у договорах та додатках відомості не відповідають дійсності, підписав і скріпив їх печаткою ФГ "Ніка".

Крім того, ОСОБА_6 , виконуючи попередню домовленість з ОСОБА_10 , відкрив для ФГ "Ніка" рахунки в банківських установах, а саме 21.12.2005 в Одеській філії АКБ "Форум" поточні рахунки №№26008300000211/980, 840, 978 та спеціальний рахунок для ПДВ №26042300000211; 23.12.2005 в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ, поточний рахунок №260003010731 та 17.01.2007 спеціальний рахунок для ПДВ №260443010731 та отримані в банківських установах програмні забезпечення, паролі і ключі, які забезпечують доступ до поточних рахунків ФГ "Ніка" через ОСОБА_7 передав ОСОБА_10 та ОСОБА_11 для здійснення останніми розрахункових операцій за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунком "Клієнт-банк".

Такі рахунки ФГ "Ніка" використовувались ОСОБА_10 та ОСОБА_11 для забезпечення створення видимості перерахування коштів за ніби то придбану сільгосппродукцію. Створення видимості придбання сільгосппродукції забезпечувалося шляхом послідовного перерахування коштів по колу, протягом одного - двох банківських днів, а саме від ВАТ "Житомиргаз" (або інших користувачів) через рахунки ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Урожай Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесед Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на рахунок ФГ "Ніка" - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг" - ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" - ТОВ "Приватна справа Ю ТУ" - ЗАТ "Прайм-Банк" - ТОВ "Домінант-Юг". Після проходження кола кошти знову повертались на рахунки ВАТ "Житомиргаз" або інших користувачів схеми.

Таким чином, службові особи ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_12 та ОСОБА_13 дотримуючись попередньої змови з ОСОБА_10 та ОСОБА_11 з використанням останніми рахунків ФГ "Ніка" 22.01.2007р. з рахунку № НОМЕР_1 в ВАТ "Альфа-банк", перерахували грошові кошти у сумі 1 786 000 грн. (в т.ч. ПДВ 297 666,66 грн.) на р/р № НОМЕР_2 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Юса".

Також 22.01.2007р.:

- ТОВ "Юса" з р/р № НОМЕР_2 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 311 990,71 грн. (в т.ч. ПДВ 218 665,12 грн.) на р/р № НОМЕР_3 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Стімекс".

- ТОВ "Юса" з р/р № НОМЕР_2 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 424 009,29 грн. (в т.ч. ПДВ 70 668,22 грн.) на р/р № НОМЕР_3 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Стімекс".

- ТОВ "Стімекс" з р/р № НОМЕР_3 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 736 000 грн. (в т.ч. ПДВ 289 333,33 грн.) на р/р № НОМЕР_4 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Гарданс".

- ТОВ "Гарданс" з р/р № НОМЕР_4 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 736 000 грн. (в т.ч. ПДВ 289 333,33 грн.) на р/р № НОМЕР_5 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ФГ "Ніка".

- ФГ "Ніка" з р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 686 000 грн. (в т.ч. ПДВ 281 000,0 грн.) на р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД".

- ФГ "Ніка" з р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 50 000 грн. (в т.ч. ПДВ 8 333,33 грн.) на р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД".

- ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" з р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 736 000 грн. (в т.ч. ПДВ 289 333,33 грн.) на р/р № НОМЕР_8 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Целюлозапрінтпостач".

- ТОВ "Целюлозапрінтпостач" з р/р № НОМЕР_8 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 736 000 грн. (без ПДВ) на р/р № НОМЕР_9 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ЗАТ "Прайм-Банк".

- ЗАТ "Прайм-Банк" з р/р № НОМЕР_9 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 736 000 грн. (без ПДВ) на р/р № НОМЕР_10 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Доминант-Юг".

- ТОВ "Доминант-Юг" з р/р № НОМЕР_10 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 736 000 грн. з призначенням платежу "перерахування виручки по договору комісії без ПДВ" на р/р № НОМЕР_1 в ВАТ "Альфа-банк" у м. Києві, якій належить ВАТ "Житомиргаз".

23.01.2007р.:

- ВАТ "Житомиргаз" з р/р № НОМЕР_1 в ВАТ "Альфа-банк" у м.Києві перераховано грошові кошти у сумі 985235,48 грн. (в т.ч. ПДВ 164 205,91 грн.) на р/р № НОМЕР_2 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Юса", а також 50000 грн. (в т.ч. ПДВ 8 333,33 грн.) на р/р № НОМЕР_2 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Юса". Всього 1 035 235,48 грн. (в т.ч. ПДВ 172 539,24 грн.).

- ТОВ "Юса" з р/р № НОМЕР_2 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 035 235,48 грн. (в т.ч. ПДВ 172539,24 грн.) на р/р № НОМЕР_11 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Злагода ЛТД Плюс".

- ТОВ "Злагода ЛТД Плюс" з р/р № НОМЕР_11 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 035 235,48 грн. (в т.ч. ПДВ 172 539,24 грн.) на р/р № НОМЕР_12 в ЗАТ "Прайм-Банк" , якій належить ТОВ "Герметі - С".

- ТОВ "Герметі - С" з р/р № НОМЕР_12 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 035 235,48 грн. (в т.ч. ПДВ 172 539,24 грн.) на р/р № НОМЕР_5 в ЗАТ "Прайм-Банк" , якій належить ФГ "Ніка".

- ФГ "Ніка" з р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 035 235,48 грн. (в т.ч. ПДВ 172 539,24 грн.) на р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД".

- ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" з р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 035 235,48 грн. (в т.ч. ПДВ 172 539,24 грн.) на р/р № НОМЕР_8 в ЗАТ "Прайм-Банк" , якій належить ТОВ "Целюлозапрінтпостач".

- ТОВ "Целюлозапрінтпостач" з р/р № НОМЕР_8 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 035 235,48 грн. (в т.ч. ПДВ) на р/р № НОМЕР_9 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ЗАТ "Прайм-Банк".

- ЗАТ "Прайм-Банк" з р/р № НОМЕР_9 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 035 235,48 грн. (без ПДВ) на р/р № НОМЕР_10 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Доминант-Юг".

- ТОВ "Доминант-Юг" з р/р № НОМЕР_10 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 035 235,48 грн. з призначенням платежу "перерахування виручки по договору комісії... без ПДВ" на р/р № НОМЕР_1 в ВАТ "Альфа-банк", який належить ВАТ "Житомиргаз".

Сума перерахованих підприємством ВАТ "Житомиргаз" протягом 22.01.2007р.- 3.01.2007р. грошових коштів з призначенням платежу на придбання сільськогосподарської продукції складає 2 771 235,48 грн. (в т.ч. ПДВ - 461 872,58 грн.).

Сума отриманих підприємством ВАТ "Житомиргаз" 23.01.2007 грошових коштів по договору комісії сільськогосподарської продукції складає 2 771 235,48 грн. (без ПДВ).

26.02.2007р. службові особи ВАТ "Житомиргаз" з р/р № НОМЕР_13 в ПІБ м. Житомира перераховано грошові кошти у сумі 908 091 грн. (в т.ч. ПДВ 151 348,5 грн.) на р/р № НОМЕР_14 в ЗАТ "Прайм-Банк" , якій належить ПСП "Агрофірма "Дукат".

Також 26.02.2007р.:

- ПСП "Агрофірма "Дукат" з р/р № НОМЕР_14 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 908 091 грн. (в т.ч. ПДВ 151348,5 грн.) на р/р № НОМЕР_15 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Вектор ЛТД".

- ТОВ "Вектор ЛТД" з р/р № НОМЕР_15 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 908 091 грн. (в т.ч. ПДВ 151 348,5 грн.) на р/р № НОМЕР_12 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Герметі - С".

- ТОВ "Герметі - С" з р/р № НОМЕР_12 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 908 091 грн. (в т.ч. ПДВ 151 348,5 грн.) на р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ФГ "Ніка".

- ФГ "Ніка" з р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 908 091 грн. (в т.ч. ПДВ 151 348,5 грн.) на р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД".

- ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" з р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 908 091 грн. (в т.ч. ПДВ 151 348,5 грн.) на р/р № НОМЕР_16 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Промислова група Стрем".

- ТОВ "Промислова група Стрем" з р/р № НОМЕР_16 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 908 091 грн. (без ПДВ) на р/р № НОМЕР_9 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ЗАТ "Прайм-Банк".

05.03.2007р. службові особи ВАТ "Житомиргаз" з р/р № НОМЕР_13 в ПІБ м. Житомира перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "оплата за товар, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_14 в ЗАТ "Прайм-Банк" , якій належить ПСП "Агрофірма "Дукат".

Також 05.03.2007р.:

- ПСП "Агрофірма "Дукат" з р/р № НОМЕР_14 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "за с/г продукцію, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_15 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Вектор ЛТД".

- ТОВ "Вектор ЛТД" з р/р № НОМЕР_15 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "за с/г продукцію, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_12 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Герметі - С".

- ТОВ "Герметі - С" з р/р № НОМЕР_12 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "за с/г продукцію, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить СФГ "Ніка".

- ФГ "Ніка" з р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "за миндобрива, паливо, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД".

- ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" з р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "за обладнання, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_16 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Промислова група Стрем".

- ТОВ "Промислова група Стрем" з р/р № НОМЕР_16 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу " часткова оплата за цінні папери без ПДВ" на р/р №36411011 ЗАТ "Прайм-Банк".

- ЗАТ "Прайм-Банк" з р/р № НОМЕР_9 перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "часткова оплата за цінні папери без ПДВ" на р/р № НОМЕР_10 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Доминант-Юг".

- ТОВ "Доминант-Юг" з р/р № НОМЕР_10 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "перерахування виручки по договору комісії без ПДВ" на р/р №26005304171492 в ПІБ м. Житомира, якій належить ВАТ "Житомиргаз".

06.03.2007р. службові особи ВАТ "Житомиргаз" з р/р № НОМЕР_13 в ПІБ м. Житомира перераховано грошові кошти у сумі: 110 398,1 грн. з призначенням платежу "оплата за товар, ПДВ 18 399,68 грн." на р/р № НОМЕР_2 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Юса"; 939 084,3 грн. з призначенням платежу "оплата за товар", ПДВ 156 514,05 грн. на р/р № НОМЕР_17 в ЗАТ "Прайм-Банк" , якій належить ПСП "Агрофірма "Дукат".

Також 06.03.2007р.:

- ПСП "Агрофірма "Дукат" з р/р № НОМЕР_14 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 939 084,3 грн. з призначенням платежу " за с/г продукцію, ПДВ 156 514,05 грн." на р/р № НОМЕР_15 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Вектор ЛТД".

- ТОВ "Юса" з р/р № НОМЕР_2 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 110 398,1 грн. з призначенням платежу "оплата за с/г продукцію, ПДВ 18 399,68 грн." на р/р № НОМЕР_15 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Вектор ЛТД".

- ТОВ "Вектор ЛТД" з р/р № НОМЕР_15 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 049 482,4 грн. з призначенням платежу "за с/г продукцію, ПДВ 174 913,75 грн." на р/р № НОМЕР_12 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Герметі - С".

- ТОВ "Герметі - С" з р/р № НОМЕР_12 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 049 482,4 грн. з призначенням платежу "за с/г продукцію, ПДВ 174 913,75 грн." на р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ФГ "Ніка".

- ФГ "Ніка" з р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 762 214,4 грн. з призначенням платежу "за миндобрива, паливо, ПДВ 127 035,73 грн." на р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД".

- ФГ "Ніка" з р/р № НОМЕР_5 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 287 268 грн. з призначенням платежу "за миндобрива, паливо, ПДВ 47 878 грн." на р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД".

- ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" з р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 049 482,4 грн. з призначенням платежу "за обладнання, ПДВ 174 913,73 грн." на р/р № НОМЕР_16 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Промислова група Стрем".

- ТОВ "Промислова група Стрем" з р/р № НОМЕР_16 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 049 482,4 грн. з призначенням платежу "оплата за цінні папери, без ПДВ" на р/р №36411011 ЗАТ "Прайм-Банк".

- ЗАТ "Прайм-Банк" з р/р № НОМЕР_9 перераховано грошові кошти у сумі 1 049 482,4грн. з призначенням платежу "остаточній розрахунок за цінні папери, без ПДВ" на р/р № НОМЕР_10 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Доминант-Юг".

- ТОВ "Домінант-Юг" з р/р № НОМЕР_10 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 049 482,4 грн. з призначенням платежу "перерахування виручки по договору комісії без ПДВ" на р/р №26005304171492 в ПІБ м. Житомира, якій належить ВАТ "Житомиргаз".

Сума перерахованих підприємством ВАТ "Житомиргаз" протягом 05.03.2007р.-06.03.2007р. грошових коштів, з призначенням платежу на придбання сільськогосподарської продукції складає 2 549 482,4 грн. (в т.ч. ПДВ - 424 913,73 грн.)

Сума отриманих підприємством ВАТ "Житомиргаз" протягом 05.03.2007 - 06.03.2007 грошових коштів по договору комісії сільськогосподарської продукції складає 2 549 482,4 грн. (без ПДВ).

22.05.2007р. службові особи ВАТ "Житомиргаз" з р/р № НОМЕР_1 в ЗАТ "Альфа - Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "оплата за с/г продукцію, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_2 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Юса".

Також 22.05.2007р.:

- 23.05.2007 з р/р ТОВ "Юса" № НОМЕР_2 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "виручка по дог. комісії, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_18 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Урожай - Україна".

- ТОВ "Урожай-Україна" з р/р № НОМЕР_18 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу " за с/г продукцію, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_4 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Гарданс".

- ТОВ "Гарданс" з р/р № НОМЕР_4 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "за с/г продукцію, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ФГ "Ніка".

- ФГ "Ніка" з р/р № НОМЕР_6 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу" за миндобрива, паливо, ПДВ 250 000грн." на р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД".

- ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" з р/р № НОМЕР_7 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "за обладнання, ПДВ 250 000 грн." на р/р № НОМЕР_16 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Промислова група Стрем".

- ТОВ "Промислова група Стрем" з р/р № НОМЕР_16 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "часткова оплата за цінні папери, без ПДВ" на р/р №36411011 ЗАТ "Прайм-Банк".

- ЗАТ "Прайм-Банк" з р/р № НОМЕР_9 перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000грн. з призначенням платежу "часткова оплата за цінні папери, без ПДВ" на р/р № НОМЕР_10 в ЗАТ "Прайм-Банк", якій належить ТОВ "Доминант-Юг".

- ТОВ "Домінант-Юг" з р/р № НОМЕР_10 в ЗАТ "Прайм-Банк" перераховано грошові кошти у сумі 1 500 000 грн. з призначенням платежу "перерахування виручки по договору комісії без ПДВ" на р/р № НОМЕР_1 в ЗАТ "Альфа-Банк", якій належить ВАТ "Житомиргаз".

Кошти які надходили 22.01.2007р., 23.01.2007р., 26.02.2007р., 05.03.2007р., 06.03.2007р. та 22.05.2007р. на поточні рахунки ФГ "Ніка", що відкрито ОСОБА_2 в ЗАТ "Прайм-Банк" в загальній сумі 7 728 808 грн., в т.ч. ПДВ - 1 288 134,8 грн., на початок відповідного дня належали ВАТ "Житомиргаз" і в результаті проведених фінансових операцій, зазначені кошти в сумі 7 728 808 грн. повернулись на рахунки ВАТ "Житомиргаз", але вже без податку на додану вартість, що спричинило ухилення посадовими особами ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_7 та ОСОБА_8 з використанням незаконно сформованого ОСОБА_2 та ОСОБА_3 податкового кредиту з ПДВ від сплати податку на додану вартість на суму 1 288 134,8 грн. за період з 01.10.2006р. по 30.09.2007р.

Таким чином ОСОБА_6 за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , за період 2005-2007 роки сприяв в умисному ухиленні ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_12 та ОСОБА_13 від сплати податку на додану вартість в сумі 1 288 134,8 грн.

Далі, протягом 2005-2007 років ОСОБА_6 та ОСОБА_7 отримали від ОСОБА_10 та ОСОБА_11 про нібито проведені ФГ Ніка господарські операції з реалізації сільгосппродукції в адресу підприємств та отримання товаро-матеріальних цінностей та послуг від підприємств наступні документи:

- контракт №34/05 від 03.03.05р. про придбання СФГ "Ніка" продукції у ТОВ "Компанія "Транс Груп ТМД";

- специфікацію №1 до контракту №34/05 від 03.03.05р. про придбання СФГ "Ніка" у ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ": харнес, би-58, ридомил голд, гранстар, аміачної селітри, нітроаммофоска, дизельного палива, масла Мг-10, запчастини до с/г техніки, насіння соняшника, насіння гарбузове на загальну суму 1 831 678,39 грн.;

- специфікацію №1 до контракту №34/05 від 03.03.05р. про придбання ФГ "Ніка" у ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ": ридомил голд, гранстар, аміачної селітри, нітроаммофоска, карбамид, дизельного палива, запчастини с/г техніки на загальну суму 1 478 363,20 грн.;

- договір б/н від 23.02.05р. про надання ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ" послуг СФГ "Ніка";

- видаткову накладну №0000889 від 12.11.05р. на суму 235 499,96 грн.;

- акт №7/29.11 від 29.11.2005р. здачі-прийому робіт між ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ" та ФГ "Ніка";

- видаткову накладну №00000401 від 04.01.06р. на суму 145 440 грн. в т.ч. ПДВ 24 240 грн. про поставку саджанців винограду в кількості 16160 шт.;

- видаткову накладну №00001301 від 11.01.06р. на суму 570 000 грн. в т.ч. ПДВ 95 000 про поставку дизельного палива в кількості 150.000 тон.;

- видаткову накладну №00001201 від 12.01.06р. на суму 126 283,20 грн. в т.ч. ПДВ 21 047,20 про поставку запчастин тракторних;

- податкову накладну №0001423 від 12.11.05р. насіння соняшника та насіння гарбузового на суму 196249,97 грн., ПДВ 39 249,99 грн., всього 235 499,96 грн.;

- податкову накладну від 23.01.2006р. № 0525 карбамід, нітроамофоска на суму 433332,0 грн., ПДВ 86666,4 грн., всього 519998,4 грн.;

- податкову накладну від 04.01.06р. № 00488 саджанці винограду на суму 121200,0 грн., ПДВ 24240,0 грн., всього 145440 грн.;

- податкову накладну від 19.01.06р. № 000520 послуги на суму 571434,13 грн., ПДВ 114286,83 грн., всього 685720,96 грн.;

- податкову накладну від 11.01.06р. № 0511 дизпаливо на суму 475000,0 грн., ПДВ 95000,0 грн., всього 570000,0 грн.;

- податкову накладну від 12.01.06р. № 00516 запчастини на суму 105236,0 грн., ПДВ 21047,2 грн., всього 126283,2 грн.;

- податкову накладну від 26.01.06р. № 000527 вспашка, посадка винограду на суму 24785,57 грн., ПДВ 4957,11 грн., всього 29742,68 грн.;

- податкову накладну від 25.01.06р. № 000533 міндобрива на суму 218399,8 грн., ПДВ 43679,96 грн., всього 262079,76 грн.;

- договір №4/2.06 від 18.02.06р. на виконання послуг між ФГ "Ніка" (Замовник) та ТОВ "Союз-Торг-Сервіс" (Виконавець);

- договір №04/03 від 04.03.06р. на виконання послуг між ФГ "Ніка" (Замовник) та ТОВ "Союз-Торг-Сервіс" (Виконавець)

- податкову накладну № 311/7 від 03.11.06р. послуги на суму 4359179,17 грн., ПДВ 871835,83 грн., всього 5231015,0 грн.;

- податкову накладну № 3011/22 від 30.11.06р. послуги на суму 1073430,0 грн., ПДВ 214686,0 грн., всього 1288116,0 грн.;

- податкову накладну № 211/19 від 22.11.06р. послуги на суму 1498812,5 грн., ПДВ 299762,5 грн., всього 1798575,0 грн.;

- податкову накладну № 111/4 від 01.11.06р. послуги на суму 3716693,33 грн., ПДВ 743338,67 грн., всього 4460032,0 грн.;

- податкову накладну № 1107/23 від 11.07.06р. БИ-58, кристанол, амофоска на суму 137654,72 грн., ПДВ 27530,94 грн., всього 165185,66 грн.

- податкову накладну № 0706/14 від 07.06.06р. БИ-58, кристанол, діамофоска на суму 764140,1 грн., ПДВ 152828,02 грн., всього 916968,12 грн.

- податкову накладну № 0604/8 від 06.04.06р. семя тикви на суму 98958,32 грн., ПДВ 19791,66 грн., всього 118749,98 грн.

- податкову накладну № 3101/1 від 03.03.06р. дизпаливо на суму 66466,5 грн., ПДВ 13293,3 грн., всього 79759,8 грн.

- податкову накладну № 02604/3 від 26.04.07р. семя тикви, амофоска, БИ-58 на суму 246120,0 грн., ПДВ 49224,0 грн., всього 295344,0 грн.

- податкову накладну № 2212/7 від 22.12.06р. послуги на суму 1418628,2 грн., ПДВ 283725,64 грн., всього 1702353,84 грн.

- податкову накладну № 2212/9 від 27.12.06р. послуги на суму 1276673,62 грн., ПДВ 255334,72 грн., всього 1532008,34 грн.

- податкову накладну №17 від 06.02.07р. нітроамофоска на суму 120000,0 грн., ПДВ 24000,0 грн., всього 144000,0 грн.

- податкову накладну № 0604/8 від 06.04.06р. семя тикви на суму 98958,32 грн., ПДВ 19791,66 грн., всього 118749,98 грн.

- угоду №14/05 від 14.11.05р. про надання послуг по лущенню та переробці горіха між ФГ "Ніка" (Замовник) та ТОВ "Анастасія Трейдинг" (Виконавець).

- податкову накладну від 31.01.06р. № 3101/9 послуги по лущенню та переробці горіха на суму 381812,5 грн., ПДВ 76362,5 грн., всього 458175,0 грн.;

- податкову накладну від 27.02.06р. № 2702/5 на поставку міндобрива на суму 364988,75 грн., ПДВ 72997,75 грн., всього 437986,5 грн.

Разом за 2005-2007 роки на суму 36 505 780,05 грн., в т.ч. ПДВ - 6 084 298 грн.

Отримавши від ОСОБА_10 та ОСОБА_11 перелічені вище первинні документи ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдинг" ОСОБА_6 та ОСОБА_7 набули формальної можливості відобразити данні внесені в них в податковому обліку підприємства ФГ "Ніка", чим забезпечити видимість податкового кредиту підприємства з ПДВ за відповідні періоди.

ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , маючи первинні документи, в яких міститься неправдиві відомості, про нібито проведені ФГ "Ніка" протягом 2005-2007 років господарські операції з реалізації сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг" та ТОВ "Малькут-М" на загальну суму коштів в розмірі 37 630 320,45 грн., в т.ч. ПДВ - 6 273 415 грн. та отримання протягом 2005-2007 років товарно-матеріальних цінностей та послуг від ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдинг" на загальну суму 36 505 780,05 грн., в т.ч. ПДВ - 6 084 298 грн., внесли до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, а саме:

19.12.2005р. ОСОБА_7 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_4 , склала та підписала в графі "Головний бухгалтер" податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за листопад 2005 року, в яку в рядок 1 "Операція на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів", в "Колонку А" внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги поставок та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, збільшивши її на 559 920 грн., що зазначено у виданих податкових накладних ТОВ "Вектор ЛТД" та ТОВ "Стімекс", а в рядок 10.1 "Підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою" в "Колонку А" внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги придбання та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, незаконно збільшивши їх на 559 920 грн., що зазначено в отриманих податкових накладних ТОВ Компанія Транс Груп ТДМ, а ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що вищевказані відомості, які внесені ОСОБА_7 в декларацію з ПДВ (скорочену), не відповідають дійсності, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, знаходячись за адресою: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, 4, підписав і скріпив печаткою підприємства, надану йому ОСОБА_7 зазначену податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 19.12.2005р. подали (вхідний №449) в Арцизьку міжрайонну ДПІ складений ними офіційний документ, який містить завідомо неправдиві відомості - декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за листопад 2005 року.

19.01.2006р. ОСОБА_7 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_4 , склала та підписала в графі "Головний бухгалтер" податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за грудень 2005 року, в яку в рядок 1 "Операція на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів", в "Колонку А" внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги поставок та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, збільшивши її на 513 389 грн., що зазначено у виданих податкових накладних ТОВ "Вектор ЛТД", а в рядок 10.1 "Підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою" в "Колонку А" внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги придбання та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, незаконно збільшивши їх на 513 389 грн., що зазначено в отриманих податкових накладних ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ", а ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що вищевказані відомості, які внесені ОСОБА_7 в декларацію з ПДВ (скорочену), не відповідають дійсності, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, знаходячись за адресою: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, 4, підписав і скріпив печаткою підприємства, надану йому ОСОБА_7 зазначену податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 20.01.2006 року подали (вхідний №8765) в Арцизьку міжрайонну ДПІ складений ними офіційний документ, який містить завідомо неправдиві відомості - декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за грудень 2005 року.

20.02.2006р. ОСОБА_7 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_4 , склала та підписала в графі "Головний бухгалтер" податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за січень 2006 року, в яку в рядок 1 "Операція на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів", в " ОСОБА_14 " внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги поставок та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, збільшивши її на 466 240 грн., що зазначено у виданих податкових накладних ТОВ "Вектор ЛТД", а в рядок 10.1 "Підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою" в "Колонку А" внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги придбання та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, незаконно збільшивши їх на 466 240 грн., що зазначено в отриманих податкових накладних ТОВ "Компанія "Транс Груп ТДМ" та ТОВ "Анастасія Трейдінг", а ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що вищевказані відомості, які внесені ОСОБА_7 в декларацію з ПДВ (скорочену), не відповідають дійсності, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, знаходячись за адресою: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, 4, підписав і скріпив печаткою підприємства, надану йому ОСОБА_7 зазначену податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 20.02.2006р. подали (вхідний №1090) в Арцизьку міжрайонну ДПІ складений ними офіційний документ, який містить завідомо неправдиві відомості - декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за січень 2006 року.

20.03.2006р. ОСОБА_7 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_4 , склала та підписала в графі "Головний бухгалтер" податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за лютий 2006 року, в яку в рядок 1 "Операція на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів", в " ОСОБА_14 " внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги поставок та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, збільшивши її на 72 998 грн., що зазначено у виданих податкових накладних ТОВ "Вектор ЛТД", а в рядок 10.1 "Підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою" в "Колонку А" внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги придбання та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, незаконно збільшивши їх на 72 998 грн., що зазначено в отриманих податкових накладних ТОВ "Анастасія Трейдінг", а ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що вищевказані відомості, які внесені ОСОБА_7 в декларацію з ПДВ (скорочену), не відповідають дійсності, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, знаходячись за адресою: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, 4, підписав і скріпив печаткою підприємства, надану йому ОСОБА_7 зазначену податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 20.03.2006р. подали (вхідний №1979) в Арцизьку міжрайонну ДПІ складений ними офіційний документ, який містить завідомо неправдиві відомості - декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за лютий 2006 року.

20.06.2006р. ОСОБА_7 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_4 , склала та підписала в графі "Головний бухгалтер" податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за травень 2006 року, в яку в рядок 1 "Операція на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів", в " ОСОБА_14 " внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги поставок та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, збільшивши її на 3 333 грн., що зазначено у виданих податкових накладних ТОВ "Вектор ЛТД", а ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що вищевказані відомості, які внесені ОСОБА_7 в декларацію з ПДВ (скорочену), не відповідають дійсності, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, знаходячись за адресою: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, 4, підписав і скріпив печаткою підприємства, надану йому ОСОБА_7 зазначену податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 20.06.2006р. подали (вхідний №5356) в Арцизьку міжрайонну ДПІ складений ними офіційний документ, який містить завідомо неправдиві відомості - декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за травень 2006 року.

20.09.2006р. ОСОБА_7 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_4 , склала та підписала в графі "Головний бухгалтер" податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за серпень 2006 року, в яку в рядок 1 "Операція на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів", в " ОСОБА_14 " внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги поставок та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, збільшивши її на 1 333 грн., що зазначено у виданих податкових накладних ТОВ "Вектор ЛТД", а ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що вищевказані відомості, які внесені ОСОБА_7 в декларацію з ПДВ (скорочену), не відповідають дійсності, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, знаходячись за адресою: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, 4, підписав і скріпив печаткою підприємства, надану йому ОСОБА_7 зазначену податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 20.09.2006р. подали (вхідний №9228) в Арцизьку міжрайонну ДПІ складений ними офіційний документ, який містить завідомо неправдиві відомості - декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за серпень 2006 року.

20.11.2006р. ОСОБА_7 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_4 , склала та підписала в графі "Головний бухгалтер" податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за жовтень 2006 року, в яку в рядок 1 "Операція на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів", в " ОСОБА_14 " внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги поставок та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, збільшивши її на 1 496 611 грн., що зазначено у виданих податкових накладних ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", а в рядок 10.1 "Підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою" в "Колонку А" внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги придбання та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, незаконно збільшивши їх на 1 496 607грн., що зазначено в отриманих податкових накладних ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", а ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що вищевказані відомості, які внесені ОСОБА_7 в декларацію з ПДВ (скорочену), не відповідають дійсності, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, знаходячись за адресою: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, 4, підписав і скріпив печаткою підприємства, надану йому ОСОБА_7 зазначену податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 20.11.2006 року подали (вхідний №12571) в Арцизьку міжрайонну ДПІ складений ними офіційний документ, який містить завідомо неправдиві відомості - декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за жовтень 2006 року.

20.01.2007р. ОСОБА_7 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_4 , склала та підписала в графі "Головний бухгалтер" податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за грудень 2006 року, в яку в рядок 1 "Операція на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів", в "Колонку А" внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги поставок та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, збільшивши її на 2 420 560 грн., що зазначено у виданих податкових накладних ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", а в рядок 10.1 "Підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою" в "Колонку А" внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги придбання та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, незаконно збільшивши їх на 2 343 067 грн., що зазначено в отриманих податкових накладних ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", а ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що вищевказані відомості, які внесені ОСОБА_7 в декларацію з ПДВ (скорочену), не відповідають дійсності, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, знаходячись за адресою: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, 4, підписав і скріпив печаткою підприємства, надану йому ОСОБА_7 зазначену податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 20.01.2007р. подали (вхідний №16117) в Арцизьку міжрайонну ДПІ складений ними офіційний документ, який містить завідомо неправдиві відомості - декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за грудень 2006 року.

18.07.2007р. ОСОБА_7 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_4 , склала та підписала в графі "Головний бухгалтер" податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за червень 2007 року, в яку в рядок 1 "Операція на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів", в "Колонку А" внесла завідомо неправдиві відомості про обсяги поставок та в "Колонку Б" внесла завідомо неправдиві відомості про суму ПДВ, збільшивши її на 163 632 грн., що зазначено у виданих податкових накладних ТОВ "Малькут-М", а ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що вищевказані відомості, які внесені ОСОБА_7 в декларацію з ПДВ (скорочену), не відповідають дійсності, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, знаходячись за адресою: Одеська область, м.Арциз, вул.Інтернаціональна, 4, підписав і скріпив печаткою підприємства, надану йому ОСОБА_7 зазначену податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника.

Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 18.07.2007 року подали (вхідний №11145) в Арцизьку міжрайонну ДПІ складений ними офіційний документ, який містить завідомо неправдиві відомості - декларацію з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за червень 2007 року.

Таким чином, ОСОБА_6 , бдучи службовою особою, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , яка є службовою особою, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , склали шляхом підписання та скріплення печаткою підприємства завідомо неправдиві документи (накладні, податкові накладні) про реалізацію ФГ "Ніка" горіху волоського, насіння гарбузового та іншої сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг" та ТОВ "Малькут-М", які в подальшому були видані ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , а також склав шляхом підписання та скріплення печаткою підприємства та видав офіційні документи -податкові декларації з податку на додану вартість (скорочена) для сільськогосподарського товаровиробника за листопад 2005 року вхідний №449 від 19.12.2005, за грудень 2005 року вхідний №8765 від 20.01.2006, за січень 2006 року вхідний №1090 від 20.02.2006, за лютий 2006 року вхідний №1979 від 20.03.2006, за травень 2006 року вхідний №5356 від 20.06.2006, за серпень 2006 року вхідний №9228 від 20.09.2006, за жовтень 2006 року вхідний №12571 від 20.11.2006, за грудень 2006 року вхідний №16117 від 20.01.2007, за червень 2007 року вхідний №11145 від 18.07.2007, в які вніс завідомо неправдиві відомості про нараховані ФГ "Ніка" податкові зобов`язання та податковий кредит з податку на додану вартість.

Підроблені ОСОБА_6 та ОСОБА_7 первинні бухгалтерські документи (накладні та податкові накладні), що зазначені вище, були використані для незаконного формування податкового кредиту ВАТ "Житомиргаз". Зокрема встановлено, що з використанням незаконно сформованого ОСОБА_6 та ОСОБА_7 податкового кредиту з ПДВ, службові особи: ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_12 та ОСОБА_13 за

період з 01.10.2006р. по 30.09.2007р. умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 1 288 134,80 грн.

Таким чином, ОСОБА_6 за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , за період 2005-2007 роки склав та видав завідомо неправдиві документи, чим спричинив тяжкі наслідки, у зв`язку з тим, що службові особи ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_12 та ОСОБА_13 за період з 01.10.2006 року по 30.09.2007 року умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 1 288 134,80 грн.

Не погоджуючись з прийнятим судом рішенням, прокурор Арцизького району Одеської області ОСОБА_8 в апеляції з доповненнями вказує, що вирок суду є незаконним та необґрунтованим , винесеним з численними порушеннями норм кримінально-процесуального законодавства, що суд при ухваленні вироку та призначенні покарання засудженим неправильно застосував кримінальний закон в частині кваліфікації їх дій за менш тяжкою статтєю, передбаченою ч.2 ст.212 КК України, та невідповідністю призначеного покарання тяжкості злочину та особам засуджених, просить його скасувати, направити справу на новий розгляд у іншому складі суду.

Не погоджуючись з вироком суду, адвокат ОСОБА_9 подав апеляцію, в якій просить вирок суду в частині засудження ОСОБА_6 та ОСОБА_7 вказує, що вирок суду має бути скасований в частині засудження ОСОБА_6 та ОСОБА_7 за ч.2 ст.28, ч.5 ст.27, ч.2 ст.212 КК України скасувати, а кримінальну справу в цій частині закрити за відсутності в їх діях складу вказаного злочину, в іншій частині вирок суду залишити без зміни.

Заслухавши доповідача, заслухавши прокурора , який підтримав апеляцію прокурора, та не заперечував проти часткового задоволення апеляційної скарги адвоката в інтересах засуджених ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , заслухавши засуджених ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , які заперечували проти задоволення частково апеляції з доповненнями прокурора, та підтримали доводи апеляційної скарги захисника ОСОБА_9 в їх інтересах, ознайомившись з матеріалами кримінальної справи, колегія суддів приходить до висновку, що апеляційна скарга прокурора з доповненнями , та апеляція адвоката в інтересах засуджених ОСОБА_6 та ОСОБА_7 підлягають частковому задоволенню, а вирок суду скасуванню з направленням матеріалів кримінальної справи в Генеральну прокуратуру України для організації проведення додаткового розслідування, з наступних підстав.

Відповідно до ст..62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Судом 1-ої інстанції було встановлено, що в результаті злочинних дій ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , які діяли за попередньою змовою з ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , службові особи ВАТ Житомиргаз ОСОБА_12 та ОСОБА_13 в період з 1.10.2006 року по 30.09.2007 року використали підроблені ОСОБА_6 та ОСОБА_7 первинні бухгалтерські документи (накладні та податкові накладні) для незаконного формування податкового кредиту та фактично податок на додану вартість не надійшов до бюджету на суму 1288134 грн. 80 коп., що в 3 тисячі і більше разів перевищують встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, який дорівнює встановленій законодавством соціальній пільзі.

Відповідно до вимог ст..64 КПК України (1960 року) при провадженні досудового слідства і розгляді кримінальної справи в суді підлягає доказуванню подія злочину (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення злочину).

Разом з тим, всупереч вимогам зазначеного закону стороною обвинувачення в суді не було доведено, в який спосіб, коли, та шляхом перерахування яких сум, службові особи яких із перелічених в описовій частині як обвинувального висновку, так і вироку суду підприємств, за який період часу умисно ухилялись від сплати податку на додану вартість на загальну суму 4985280 грн. 20 коп., використовуючи підроблені ОСОБА_6 та ОСОБА_7 первинні бухгалтерські документи (накладні та податкові накладні), для для незаконного формування податкового кредиту.

В матеріалах кримінальної справи, на думку колегії суддів та суду 1-ої інстанції, не міститься доказів того, що будь-які інші, реально діючі суб`єкти господарювання, не сплатили податок на додану вартість, який повинен був надійти до бюджету на суму 4985280 грн. 20 коп.

Крім того, в матеріалах вказаної кримінальної справи відсутні дані, які б свідчили про притягнення до відповідальності службових осіб реально діючих суб`єктів господарювання за ухилення від сплати податку на додану вартість.

Також встановлено, що обвинувачення відносно ОСОБА_6 та ОСОБА_7 органом досудового розслідування не конкретизовано, викладене взагалі, без уточнення вини кожного із співучасників.

Як органом досудового розслідування, так і судом не встановлено та не підтверджено, які ще суб`єкти господарювання отримали кошти за встановленою схемою, пов`язаною з діяльністю ОСОБА_6 та ОСОБА_7 і інших суб`єктів господарювання на встановлений час.

Як органом досудового розслідування, так і судом не дана правова оцінка діям керівників перелічених в описувальній частині обвинувального висновку та вироку суду суб`єктів господарювання, через які проходили вказані в обвинуваченні кошти, хто з них поніс яку-небудь відповідальність.

Разом з тим встановлено, що на даний час відносно ОСОБА_10 та ОСОБА_11 . Богунським районним судом м.Житомира розглядається кримінальна справа за їх обвинуваченням за ч.2 ст.366 та ч.2 ст.212 КК України, відомості про те, яке рішення прийняте, відсутні.

У суді першої інстанції , а також у суді апеляційної інстанції ОСОБА_6 та ОСОБА_7 пояснили, що службове підроблення було ними вчинено з метою збільшення обігових коштів на поточних рахунках ФГ Ніка, для отримання в майбутньому не забезпеченого заставою кредиту за договором овердрафт, та для виходу свого підприємства із кризового фінансового становища, оскільки для отримання кредиту, не забезпеченого заставою овердрафт потрібно мати значний обіг коштів на рахунках підприємства, а ФГ Ніка мало нерегулярні надходження грошових коштів на поточний рахунок у національній валюті.

Згідно постанови Господарського суду Одеської області від 27.11.2008 року за заявою кредитора ПАТ Райффайзенбанк Аваль про визнання боржника ФГ Ніка банкрутом у зв`язку з неспроможністю виконати свої грошові зобов`язання у сумі 1263705 грн. 85 коп. за кредитним договором №010/03-3/1829 від 28.09.2005 року, фермерське господарство Ніка було визнано банкрутом.

Виходячи з вищевикладеного, колегія суддів вважає, що у ході досудового розслідування та судового розгляду не доведено, що ОСОБА_6 та ОСОБА_7 достовірно усвідомлювали, що незаконно виділений ними в накладних та податкових накладних податок на додану вартість буде використаний для формування податкового кредиту службовими особами ВАТ Житомиргаз ОСОБА_12 та ОСОБА_13 і службовими особами інших підприємств відповідно до загального злочинного наміру, а таким чином за попередньою змовою з ОСОБА_10 та ОСОБА_11 за період 2005-2007 років, сприяли ухиленню службовими особами підприємств-користувачів від сплати податку на додану вартість у сумі 6273415 грн.

Згідно п.3 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 8.10.2004 року №15 Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, за змістом ст..212 КК України відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять у систему оподаткування, введені в установленому законом порядку і зараховуються до бюджетів чи державних цільових фондів, настає лише у разі, коли це діяння вчинено умисно, мотив для кваліфікації значення не має.

Відповідно до ч.5 ст.27 КК України, пособником може бути особа, яка порадами, вказівками, наданням засобів чи знарядь або усуненням перешкод сприяла вчиненню злочину іншими співучасниками, або іншим чином сприяти приховуванню злочину і вчиняється тільки з умислом.

Виходячи з вищенаведеного, колегія суддів не погоджується з висновками суду першої інстанції, викладеними у вироку суду, знаходить їх передчасними , тому що вони грунтуються на доказах, які перевірені та досліджені судом не повно, та їм не надана належна правова оцінка, тому вирок суду підлягає скасуванню з направленням матеріалів справи для проведення додаткового досудового розслідування, так як судовим слідством допущена неповнота та неправильність при розслідуванні вказаної кримінальної справи, у ході якого необхідно перевірити доводи, викладені в мотивувальній частині вказаної ухвали, і в залежності від встановленого прийняти законне та обгрунтоване рішення.

Керуючись ст.ст.362, 367 КПК України(1960 року), колегія суддів, -

УХВАЛИЛА:

Апеляційні скарги прокурора Арцизького району Одеської області з доповненнями та захисника ОСОБА_9 в інтересах засуджених ОСОБА_6 та ОСОБА_7 задовольнити частково.

Вирок Арцизького районного суду Одеської області від 20.12. 2013 року відносно ОСОБА_6 та ОСОБА_7 скасувати.

Матеріали кримінальної справи відносно ОСОБА_6 та ОСОБА_7 направити в Генеральну прокуратуру України для організації проведення додаткового досудового розслідування.

Міру запобіжного заходу відносно ОСОБА_6 та ОСОБА_7 залишити підписку про невиїзд.

Судді апеляційного суду

Одеської області:

ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4