Постанова

від 31.08.2011 по справі 1-178/11

ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРИВОГО РОГУ

Справа № 1-178/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

"31" серпня 2011 р.

Дзержинский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи Костенко В.В.

при секретаре Абрамян Н.Л.

с участием прокурора Чеботовой Т.В.

защитника ОСОБА_1

подсудимых ОСОБА_2

ОСОБА_3 ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Кривом Роге уголовное дело по обвинению :

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гр.Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, ранее не судимого, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4,

в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины, и

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, гр.Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, не замужем, ранее не судимой, проживающей в ІНФОРМАЦІЯ_6. 82/24,

в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3А, являясь директором и бухгалтером частного предприятия «ТЕХНО-СТАНДАРТ (ЕГРПОУЗ3760153), расположенного по юридическому адресу: Днепропетровская область, г. Кривой Рог, ул. Каховская 82-а, зарегистрированного исполнительным комитетом Криворожского городского совета народных депутатов 02.11.2005 г. №12271020000004150, состоящего на учете плательщика налогов в Южной МГНИ в г.Кривом Роге, расположенной в г. Кривом Роге по проспекту Металлургов 16, зарегистрированного 07.11.2005 г. плательщиком налога на добавленную стоимость, являясь служебным лицом предприятия, осуществляющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции на предприятии, будучи ответственной за своевременное и правильное составления бухгалтерских учетных документов, налоговой отчетности, предоставление ее в органы государственной налоговой службы, правильное начисление и своевременная уплата налоговых платежей в бюджет, а также за соблюдение налогового законодательства и других законов Украины, регулирующих предпринимательскую деятельность в Украине, в период времени с марта 2007 г. по декабрь 2008 г., не надлежаще исполняла свои служебные обязанности, вследствие недобросовестного отношения к ним, причинив существенный вред государственным интересам, что привело к тяжким последствиям в виде не поступления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 852 571 грн. и налога на прибыль в сумме 809 863 грн., а всего на общую сумму 1662434 грн.

Так, ОСОБА_3, выполняя свои служебные обязанности директора ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" г. Кривого Рога, в период времени с февраля 2007 г. по ноябрь 2008 г., являясь служебным лицом, ответственным за начисление и уплату налоговых платежей, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность и выполняя свои обязанности по составлению налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, проявляя преступную небрежность и самонадеянность, в нарушение ч.б с.8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" №996-Х1У от 16.07.1999 года, не обеспечила надлежащим образом ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, не контролировала правильность ведения бухгалтерского и налогового учета и отражения его в налоговой отчетности. Самопроверок по вопросам ведения и составления таких учетов не проводила, проведение аудиторских проверок бухгалтерской отчетности предприятия не обеспечила, надеясь на не наступление вредных последствий, хотя имела реальную возможность и должна была это предвидеть и принять все необходимые меры для их предотвращения, что привело к искажению результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, не правильному отражению сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость , налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, валовых доходов и валовых затрат предприятия, а также сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в сторону их необоснованного занижения.

Составленные и предоставленные в Южную МГНИ в г.. ОСОБА_4 налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, без осуществления проверок, собственноручно подписывала, тем самым, самонадеянно, подтверждала достоверность внесенных сведений за указанный период времени, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 852 571 грн. и налога на прибыль в сумме 809 863 грн., а всего на общую сумму 1662434 грн.

Выполняя свои обязанности директора и бухгалтера ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", ОСОБА_3, будучи обязанной, в соответствии с ч.б ст.8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" №996-Х1У от 16.07.1999 года, создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить предоставление в бухгалтерию первичных документов, вследствие недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, проявляя преступную небрежность и самонадеянность, проведение финансово-хозяйственных операций ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" не проконтролировала, поступление первичных бухгалтерских и иных, предусмотренных' законодательством Украины документов, подтверждающих приобретение ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров (работ услуг) и определяющих право предприятия на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, в бухгалтерию ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" не обеспечила, что повлекло включение в состав налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость, от операций по приобретению ЧП "ТЕХЕЮ-СТАНДАРТ" товаров (работ, услуг) у других субъектов хозяйственной деятельности, не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами) и необоснованное формирование суммы налогового кредита по НДС в сторону его необоснованного завышения и привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за период с февраля 2007 г. по ноябрь 2008 г. налога на добавленную стоимость в общей сумме 852 571 грн.

Так, в марте 2007 г. Добрынина Т.А., вследствие небрежного и недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, собственноручно составила и подписала декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за февраль 2007 г.. подтвердив, таким образом, достоверность отраженных в ней сведений, в которой, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 г. №168\97 -ВР, самонадеянно, без проведения проверки сведений о финансово-хозяйственной деятельности ЧП "ТЕХНО-СТНДАРТ" в отсутствие первичных бухгалтерских документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, не предоставленных учредителем и собственником ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_2, осуществлявшим ведение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, безосновательно отразила сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от операций по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров (работ, услуг) у субъектов хозяйственной деятельности, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами) в размере 23338 грн., вместо фактически подлежащей декларированию суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере 0 грн. Декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за февраль 2007 г., ОСОБА_3 14.03.2007 г. в качестве официального отчетного документа предоставила в Южную МГНИ в г.Кривом Роге, расположенную по адресу г.Кривой Рог проспект Металлургов 16, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за февраль 2007 г. налога на добавленную стоимость в сумме 23338 грн. (23338 - 0 = 23338).

Также, в сентябре 2007 г. Добрынина Т. А., вследствие небрежного и недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, собственноручно составила и подписала декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2007 г., подтвердив, таким образом, достоверность отраженных в ней сведений, где, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 г. №168\97 -ВР, безосновательно отразила сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере 505341 грн. от операций по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров (работ, услуг) у субъектов хозяйственной деятельности, не подтвержденныхх налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами), а также, самонадеянно, без проведения проверки сведений, отраженных в первичных бухгалтерских документах, предоставленных учредителем и собственником ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_2, создающих имитацию приобретения ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров от ООО "Риф ЛТД" на сумму 3046560 грн., в том числе НДС в сумме 507760 грн., безосновательно отразила сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере 507760 грн. от операции по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" - мельницы МШЦ 3600х550-УХЛ4 с синхронным двигателем СДПМ 260\49-32 УХЛ4 у ООО "Риф ЛТД" г.Одесса, фактически не осуществлявшего финансово-хозяйственной деятельности, то есть от операции по приобретению, которая имела нереальный товарный характер, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за август.2007 г, налога на добавленную стоимость в сумме 1013101 грн. (505341+507760 =1013101-0 = 1013101). Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за август 2007 г. 20.09.2007 г. Добрынина ТА. в качестве официального отчетного документа предоставила в Южную МГНИ в г.Кривом Роге, расположенную по адресу г.Кривой Рог проспект Металлургов 16, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за август 2007 г. налога на добавленную стоимость в сумме 1013101 грн.

Кроме того, в январе 2008 г. Добрынина Т.А. вследствие небрежного и недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, собственноручно составила и подписала декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за декабрь 2007 г., подтвердив таким образом, достоверность отраженных в ней сведений, где, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 г. №168\97 -ВР, самонадеянно, без проведения проверки сведений о финансово-хозяйственной деятельности ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", в отсутствие первичных бухгалтерских документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, не предоставленных учредителем и собственником ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_2, осуществлявшим ведение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, безосновательно отразила сумму налогового кредита по налогу на добавленную от операций по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров (работ, услуг) у субъектов хозяйственной деятельности, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами) в размере 2735 грн. Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за декабрь 2007 г., ОСОБА_3 21.01.2008 г. в качестве официального отчетного документа предоставила в Южную МГНИ в г.Кривом Роге, расположенную по адресу г.Кривой Рог проспект Металлургов 16, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за февраль 2007 г. налога на добавленную стоимость в сумме 2735 грн.

В августе 2008 г. Добрынина Т.А., вследствие небрежного и недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, собственноручно составила и подписала декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за июль 2008 г., подтвердив таким образом, достоверность отраженных в ней сведений, где, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 г. №168\97 -ВР, самонадеянно, без проведения проверки сведений о финансово-хозяйственной деятельности ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", в отсутствие первичных бухгалтерских документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, не предоставленных учредителем и собственником ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_2, осуществлявшим ведение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, безосновательно отразила сумму налогового кредита по налогу на добавленную от операций по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров (работ, услуг) у Субъектов хозяйственной деятельности, не подтвержденных налоговыми накладными или, таможенными декларациями (иными подобными документами) в размере 64351 грн. Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за июль 2008 г. Добрынина ТА. 18.08.2008 г. в качестве официального отчетного документа предоставила в Южную МГНИ в г.Кривом Роге, расположенную по адресу г.Кривой Рог проспект Металлургов 16, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за февраль 2007 г. налога на добавленную стоимость в сумме 64351 грн. (64351 - 0= 64351).

Кроме того, в апреле 2007 г. Добрынина Т.А., вследствие небрежного и недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, собственноручно составила и подписала декларацию по налогу на прибыль ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за первый квартал 2007 г., подтвердив таким образом, достоверность отраженных в ней сведений, где, в нарушение п.1.32 ст.1, п.п.5.3.1, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины от 22.05.1997г.№283\97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий", самонадеянно, без проведения проверки сведений о финансово-хозяйственной деятельности ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", в отсутствие первичных бухгалтерских документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, не предоставленных учредителем и собственником ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_2, осуществлявшим ведение финансово-хозяйственной деятельности предприятия безосновательно указала сумму валовых доходов1 предприятия в размере 145997 грн., вместо фактически подлежащей декларированию суммы валовых доходов предприятия в размере 290480 грн., (отклонение -144483), а также сумму валовых затрат предприятия в размере 134831 грн., вместе фактически подлежащей декларированию суммы валовых затрат предприятия в размере 267435 грн. (отклонение 132604),), что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на прибыль за первый квартал 2007 г. в сумме 2970 грн. ( отклонение вал. доход 144483 грн. - отклонение вал. расходы 290480 грн. = 11879 грн. налогооблагаемая прибыль х 25%= 2970 грн. налог, подлежащий к уплате). Налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за первый квартал 2007 г. 25.04.2007 г. Добрынина Т.А. в качестве официального отчетного документа выдала и предоставила в Южную МГНИ в г.Кривом Роге, расположенную по адресу г.Кривой Рог проспект Металлургов 16, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за первый квартал 2007 г. налога на прибыль на сумму 2970 грн. ( отклонение вал. доход 144483 грн. - отклонение вал. расходы 290480 грн. = 11879 грн. налогооблагаемая прибыль х 25%= 2970 грн. налог, подлежащий к уплате).

Также в ноябре 2007 г., ОСОБА_3 вследствие небрежного и недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, собственноручно составила и подписала декларацию по налогу на прибыль ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за третий квартал 2007 г., подтвердив таким образом, достоверность отраженных в ней сведений, где, в нарушение п. 1.32 ст.1, п.п.5.3.1, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины от 22.05.1997г.№283\97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий", самонадеянно, без проведения проверки сведений о финансово-хозяйственной деятельности ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", в отсутствие первичных бухгалтерских документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, не предоставленных учредителем и собственником ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_2, осуществлявшим ведение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также самонадеянно, без проведения проверки сведений, отраженных в первичных бухгалтерских документах, предоставленных учредителем и собственником ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_2, создающих имитацию приобретения ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров от ООО "Риф ЛТД" на сумму 3046560 грн., в том числе НДС в сумме 507760 грн., безосновательно указала сумму валовых доходов предприятия в размере 6492164 грн., вместо фактически подлежащей декларированию суммы валовых доходов предприятия в размере 6475336 грн., (отклонение -16829), а также сумму валовых затрат предприятия в размере 6377764 грн., в том числе и от бестоварной операции по якобы приобретении ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" мельницы МШЦ 3600х550-УХЛ4 с синхронным двигателем СДПМ 260\49-32 УХЛ4 у ООО "Риф ЛТД" г.Одесса в сумме 634 700 грн. вместо фактически подлежащей декларированию суммы валовых затрат предприятия в размере 3087288 грн. (отклонение -3290476). Налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за третий квартал 2007 г. Добрынина Т.А. 08.11.2007 г. в качестве официального отчетного документа предоставила в Южную МЕНИ в г.Кривом Роге, расположенную по адресу г.Кривой Рог проспект Металлургов 16, что, с учетом суммы начисленного налога за предыдущий налоговый период текущего года в размере 2961 грн., привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за девять месяцев 2007 г. налога на прибыль в сумме 815451 грн. ( отклонение вал. доход -16829 -отклонение ват. расходы -3290476 = 3273647 налогооблагаемая прибыль х 25%= 818412 грн.- начисленный налог за предыдущий налоговый период 2961 грн.= 815451 грн. налог, подлежащий к уплате).

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы №78\11-2010 от 16.11.2010 г.. проведенной судебным экспертом ООО "Аудит Юр-Консалтинг" г. Днепропетровск, установлено, что общая сумма неуплаченных налогов ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за период с 01.01.2007 г. по 30.11.2008 г. составила 1662434 грн., в т.ч. налог на добавленную стоимость в размере 852571 грн. и налог на прибыль в размере 809 863 грн.

Таким образом, в результате ненадлежащего исполнения директором и бухгалтером ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_3 своих служебных обязанностей, вследствие недобросовестного отношения к ним, по обеспечению правильного ведения налогового учета по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль, повлекшее незаконное занижение налоговых обязательств по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость, подлежащих перечислению в бюджет, за период с 01.01.2007 г. по 30.11.2008 г. государственным интересам причинен материальный ущерб в виде не поступления в государственный бюджет Украины денежных средств - налога на добавленную стоимость в сумме 852 571 грн. и налога на прибыль в сумме 809 863 грн., всего на общую сумму 1662434 грн. что более чем в 6456 раза превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

Действия ОСОБА_3 квалифицированы по ст. 367 ч.2 УК Украины по признакам служебной халатности, то есть ненадлежащего исполнения служебным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее вред государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия.

В судебном заседании 31.08.2011 года подсудимая ОСОБА_3 виновной себя в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины признала полностью и заявила ходатайство о применении в отношении ее Закона Украины " Об амнистии в 2011 году", в связи с тем, что он она является бременной.

Подсудимый ОСОБА_2 и его защитник ОСОБА_1 не возражали против заявленного ходатайства.

Прокурор считает , что настоящее уголовное дело может быть прекращено на основании ст.1 п. "б" Закона Украины " Об амнистии в 2011 году".

Выслушав мнение участников процесса, суд находит ходатайство подсудимой ОСОБА_3 о применении в отношении ее амнистии законным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ст.1 п "б" вышеуказанного Закона амнистии подлежат лица, совершившие умышленные преступления, которые не являются тяжкими или особо тяжкими в соответствии со ст.12 УК Украины и…женщины, беременные на день вступления в законную силу данного Закона .

Как усматривается из предоставленных суду документов, ОСОБА_3 согласно справки женской консультации КУ « Городская больница № 11» имеет беременность 6 недель, т.е. на 29.07.2011 года - день вступления в законную силу Закона Украины « Об амнистии в 2011 году» она являлась беременной. Преступление , совершенное подсудимой ОСОБА_3, на основании ч.3 ст.12 УК Украины является преступлением средней тяжести, инкриминируемое деяние ОСОБА_3 совершила в период с 01.01.2007 г. по 09.2008 года, т.е. до вступления в законную силу 29.07.2011 года Закона Украины " Об амнистии в 2011 году". На основании вышеуказанных обстоятельств подсудимая ОСОБА_3 подпадает под действие вышеназванного Закона.

Судебных издержек по делу не имеется.

В соответствии со ст.14 вышеназванного Закона амнистия не освобождает от обязанности возмещения причиненного преступлением вреда и не лишает права потерпевших на обращение к подсудимому с иском в порядке гражданско-процессуального судопроизводства.

Руководствуясь ст. 1 п. "б" Закона Украины " Об амнистии в 2011 году" от 08.07.2011 года, ст.6 п.4. 244,248 УПК Украины, суд-

П О С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3 освободить от уголовной ответственности по ст.367 ч.2 УК Украины, уголовное дело производством прекратить.

Избранную в отношении ОСОБА_3 меру пресечения в виде подписки о невыезде с места жительства - отменить.

Вещественные доказательства по делу: документы таможенного оформления и контроля подтверждающие основания и проведение таможенного оформления и контроля по экспортной операции по реализации ЧП "Техно-Стандарт" (ЕГРПОУ 33760153) мельницы МШЦ 3600x550-УХЛ4 с синхронным двигателем СДПМ 260\49-32 УХЛ4, осуществленной в августе 2007 г.., уставные, регистрационные документы, а также налоговые декларации ЧП "Техно-стандарт" по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль за период 2007-2009 гг., изъятые 19 и 20 августа 2010 г., документы о взаимоотношениях ЧП "Техно-стандарт" с ООО "Риф ЛТД", приказы о назначении на должности и увольнении служебных лиц ЧП "Техно-стандарт", устав, должностные инструкции предприятия, осмотренные 27.08.2010 г., изъяты 03.09.2010 года и осмотренные 06.09.2010 года первичные бухгалтерские документы, подтверждающие реализацию ООО " Запорожалюминторг" в адрес ООО " Тантал-Маш" ( ЕГРПОУ 33178877) мельниц МШЦ 3600х5500 с синхронными двигателями СДПМ 260/49-32 УХЛ4, а также копия заключения № 7374-73-75 судебно- экономической экспертизы по уголовному делу № 201200900005 в отношении директора ООО " Риф ЛТД" ОСОБА_5, находящиеся в материалах уголовного дела - хранить в материалах данного дела.

Заявленный по делу Южной межрайонной государственной налоговой инспекцией в г.Кривом Роге гражданский иск - оставить без рассмотрения.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Дзержинский районный суд г.Кривого Рога в течение 15 дней со дня его провозглашения.

Суддя: ОСОБА_6