Постанова

від 31.08.2011 по справі 1-178/11

ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРИВОГО РОГУ

Справа № 1-178/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

"31" серпня 2011 р.

Дзержинский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи Костенко В.В.

при секретаре Абрамян Н.Л.

с участием прокурора Чеботовой Т.В.

защитника ОСОБА_1

подсудимых ОСОБА_2

ОСОБА_3 ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Кривом Роге уголовное дело по обвинению :

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гр.Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, ранее не судимого, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4,

в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины, и

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, гр.Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, не замужем, ранее не судимой, проживающей в ІНФОРМАЦІЯ_6. 82/24,

в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

В первоначальной редакции органами досудебного следствия было предъявлено подсудимому ОСОБА_2 обвинение в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину в инкриминируемом ему деянии не признал и пояснил, что с момента им регистрации ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" лицом, ответственным за своевременное и правильное составление бухгалтерских учетных документов, налоговой отчетности, предоставление ее в органы налоговой службы, правильное начисление и своевременную уплату налоговых платежей в бюджет согласно должностной инструкции являлась директор и бухгалтер ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_3 За собой такого права он не оставлял и ни уставом ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", ни каким-либо приказом на него полномочия в сфере начисления и уплаты налогов не возлагались.

Также в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 пояснил суду, что в 2003 году перенес травму головы, в связи с чем находится на учете в ПНД и признан инвалидом II группы. В результате перенесенной травмы он ежегодно проходил курс лечения, в связи с чем не приделял должного внимания деятельности ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ". Данные обстоятельства подтверждаются приобщенными судом к материалам уголовного дела документами.

Подсудимая ОСОБА_3 пояснила суду, что не знает, кто составлял налоговую отчетность ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", она лишь ее подписывала и сдавала в налоговую инспекцию и как директор, и как бухгалтер ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ". Обязанность составлять и сдавать налоговую отчетность была на нее возложена учредителем ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_2 как на директора и бухгалтера данного предприятия. Кроме нее налоговой отчетностью и бухгалтерским учетом на предприятии никто не занимался.

В связи с вышеназванными обстоятельствами и на основании добытых в ходе судебного следствия доказательств, государственным обвинителем было вынесено 31.08.2011 года постановление об изменении обвинения, изложив его в следующей редакции:

"ОСОБА_2 будучи учредителем и собственником частного предприятия "ТЕХНО-СТАНДАРТ" (ЕГРПОУ 33760153), расположенного по юридическому адресу: Днепропетровская область, г. Кривой Рог, ул. Каховская 82-а, зарегистрированного исполнительным комитетом Криворожского городского совета народных депутатов 02.11.2005 г. №12271020000004150, состоящего на учете плательщика налогов в Южной МГНИ в г. Кривом Роге, расположенной в г. Кривом Роге по проспекту Металлургов 16, зарегистрированного 07.11.2005г. плательщиком налога на добавленную стоимость, являясь согласно п.п.1.6 п.6 устава ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", утвержденного решением собственника от 14.09.2006г, высшим органом управления предприятия в период времени с 01.01.2007 г. по 30.11.2008 г. вследствие ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей из-за недобросовестного отношения к ним, причинил существенный вред государственным интересам, что привело к тяжким последствиям в виде не поступления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 852571 грн. и налога на прибыль в размере 809 863 грн.

Так, ОСОБА_2 с момента основания ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", непосредственно подбирал, назначал на должности работников ЧП «ТЕХНО-СТАНДАРТ", при этом непосредственно устанавливал размеры заработной платы или иного вознаграждения, график рабочего дня, объемы, направления и сроки выполнения работ, применял меры поощрений и взысканий в отношении наемных членов трудового коллектива ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", то есть имел реальную возможность и фактически выполнял организационно-распорядительные функции в ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", в следствие чего являлся служебным лицом предприятия, контролирующим финансово-хозяйственную деятельность предприятия, осуществляемую директором ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_3, проявляя преступную небрежность и самонадеянность, в нарушение ч.б с.8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-Х1У от 16.07.1999 года, не обеспечил надлежащим образом ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, не контролировал правильность ведения бухгалтерского и налогового учета и отражения его в налоговой отчетности директором и бухгалтером предприятия ОСОБА_3, самопроверок по вопросам ведения и составления таких учетов не проводил, проведение аудиторских проверок бухгалтерской отчетности предприятия не инициировал, надеясь на ненаступление вредных последствий, хотя имел реальную возможность и должен был это предвидеть и принять все необходимые меры для их предотвращения, что привело к искажению результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, неправильному отражению сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость , налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, сумм валовых затрат предприятия в сторону их необоснованного увеличения , а также сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в сторону их необоснованного занижения.

Так, ОСОБА_2 вследствие небрежного и недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям не проконтролировал составление директором ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_3 отчетности предприятия по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль за период с 01.01.2007 г. по 30.11.2008 г., при этом поступил самонадеянно, без проведения проверки сведений о финансово-хозяйственной деятельности ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" в отсутствие первичных бухгалтерских документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия , чем допустил безосновательное завышение суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от операций по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" (работ, услуг) у субъектов хозяйственной деятельности, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами) в размере 852571 грн., безосновательное завышение валовых затрат предприятия, и как следствие занижение налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в сумме 809 863 грн .

Так, в результате служебной халатности ОСОБА_2, в декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за февраль 2007г. безосновательно была отражена сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от операций по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров (работ, услуг) у субъектов хозяйственной деятельности, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами) в размере 23338 грн., вместо фактически подлежащей декларированию суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере 0 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за февраль 2007 г. налога на добавленную стоимость в сумме 23338 грн. (23338-0 = 23338).

В сентябре 2007г. в декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2007г. безосновательно была отражена сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере 505341 грн. от операций по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров (работ, услуг) у субъектов хозяйственной деятельности, не подтверэюденных налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами), а также, путем использования первичных бухгалтерских документов, создающих имитацию приобретения ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров от ООО "Риф ЛТД" на сумму 3046560 грн., в том числе НДС в сумме 507760 грн., безосновательно была отражена сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере 507760 грн. от операции по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" - мельницы МШЦ 3600x550-УХЛ4 с синхронным двигателем СДПМ260\49-32 УХЛ4у ООО "Риф ЛТД" г.Одесса, фактически не осуществлявшего финансово-хозяйственной деятельности, то есть от операции по приобретению, которая имела нереальный товарный характер, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за август 2007 г. налога на добавленную стоимость в сумме 1013101грн. (505341+507760 =1013101-0 = 1013101).

Также, в январе 2008г. в декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за декабрь 2007г. безосновательно была отражена сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от операций по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров (работ, услуг) у субъектов хозяйственной деятельности, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами) в размере 2735 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за декабрь 2007 г. налога на добавленную стоимость в сумме 2735 грн. (2735 - 0 =2735).

В августе 2008г. в декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за июль 2008г. безосновательно была отражена сумма налогового кредита по налогу на добавленную от операций по приобретению ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" товаров (работ, услуг) у субъектов хозяйственной деятельности, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами) в размере 64351 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за июль 2007 г. налога на добавленную стоимость в сумме 64351 грн. (64351 - 0= 64351).

Таким образом, в период с марта 2007 г. по август 2008г. необоснованно была занижена сумма налога на добавленную стоимость ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за отчетные периоды - февраль 2007 г., август 2007 г., декабрь 2007 г., июль 2008 г., подлежащий уплате в бюджет на общую сумму 1103525 грн., что, с учетом излишне задекларированных ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" к уплате сумм НДС за сентябрь 2007 г. в размере 205467 грн., за сентябрь 2008 г. в размере 8167 грн. и за ноябрь 2008 г. в размере 37320 грн., привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость за отчетные периоды - февраль 2007 г., август 2007 г., декабрь 2007 г., июль 2008 г. на общую сумму 852571 грн. (общая сумма неуплаченного НДС 1103525 -излишне задекларированные суммы НДС за сентябрь 2007 г. в раз мере 205467 грн., - за сентябрь 2008 г. в размере 8167 грн. - за ноябрь 2008 г. в размере 37320 грн.= сумма НДС, фактически не поступившая в бюджет 852571 грн.)

Кроме того, по результатам осуществления финансово-хозяйственной деятельности ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ", в отчетные периоды с первого квартала 2007 г. по 9 месяцев 2007 г., в нарушение п. 17.2 ст. 17 Закона Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" №2181-111 от 21.12.2000г., предусматривающих обязательную уплату в бюджет налогов в установленные сроки, п. 1.32 ст.1, п.п.5.3.1, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины от 22.05.1997г.№283\97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий", за отчетные периоды - первый квартал 2007 года - 9 месяцев 2007 года, необосновано были задекларированы суммы валовых затрат ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" в сторону их необоснованного увеличения, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета, а также суммы валовых доходов предприятия в сторону его необоснованного уменьшения, в результате чего ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" безосновательно был не исчислен и не уплачен в бюджет налог на прибыль на сумму 809 863 грн., что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на прибыль за период с первого квартала 2007 г. по 9 месяцев 2007 г. в сумме 809 863 грн.

Так, в апреле 2007г. в декларации по налогу на прибыль ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за первый квартал 2007 г. безосновательно, незаконно была отражена сумма валовых доходов предприятия в размере 145997 грн., вместо фактически подлежащей декларированию суммы валовых доходов предприятия в размере 290480 грн., (отклонение -144483), а также сумму валовых затрат предприятия в размере 134831 грн., вместо фактически подлежащей декларированию суммы валовых затрат предприятия в размере 267435 грн. (отклонение 132604), в результате чего безосновательно не был исчислен и не уплачен в бюджет налог на прибыль на сумму 2970 грн. ( отклонение вал. доход 144483 грн. - отклонение вал. расходы 290480 грн. = 11879 грн. налогооблагаемая прибыль х 25%= 2970 грн. налог, подлежащий к уплате), что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на прибыль за первый квартал 2007 г. в сумме 2970 грн.

Кроме этого, в декларации по налогу на прибыль ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за третий квартал 2007 г. безосновательно незаконно была отражена сумма валовых доходов предприятия в размере 6492164 грн., вместо фактически подлежащей декларированию суммы валовых доходов предприятия в размере 6475336 грн., (отклонение -16829), а также сумма валовых затрат предприятия в размере 6377764 грн., в том числе и от бестоварной операции по якобы приобретении ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" мельницы МШЦ 3600x550-УХЛ4 с синхронным двигателем СДПМ 260\49-32 УХЛ4 у ООО "Риф ЛТД" г. Одесса в сумме 634 700 грн. вместо фактически подлежащей декларированию суммы валовых затрат предприятия в размере 3087288 грн. (отклонение -3290476), в результате чего, с учетом суммы начисленного налога за предыдущий налоговый период текущего года в размере 2961 грн., незаконно был занижен, не исчислен и не уплачен в бюджет налог на прибыль на сумму 815451 грн. ( отклонение вал. доход -16829 - отклонение вал. расходы -3290476 = 3273647 налогооблагаемая прибыль х 25%= 818412 грн.- начисленный налог за предыдущий налоговый период 2961 грн. = 815451 грн. налог, подлежащий к уплате), что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на прибыль за 9 месяцев 2007 г. в сумме 815451 грн

Таким образом, за период с первого квартала 2007 г. по 9 месяцев 2007 г. в результате преступной халатности учредителя и собственника ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_2, были необоснованно занижены валовые доходы и завышены валовые затраты предприятия, чем занижен объект налогообложения, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на прибыль, за период - первый квартал2007г., девять месяцев 2007 г. на общую сумму 809 863 грн. (сумма заниженного, не исчисленного и не уплаченного налога на прибыль за 1 квартал 2007 г. в сумме 2970 грн. + сумма заниженного, не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль за девять месяцев 2007 г. в сумме 815451 грн. = 818421 грн. - излишне задекларированные суммы налога - за перове полугодие 2007 г., за 2007 г., за первый квартал 2008 г., за девять месяцев 2008 г. в размере 8558 грн. = сумма налога к уплате 809 863 грн.)

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы №78\11-2010 от 16.11.2010г., проведенной судебным экспертом ООО "Аудит Юр-Консалтинг" г. Днепропетровск, установлено, что общая сумма неуплаченных налогов ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" за период с 01.01.2007 г. по 30.11.2008 г. составила 1662434 грн., в т.ч. налог на добавленную стоимость в размере 852571 грн. и налог на прибыль в размере 809 863 грн.

Таким образом, в результате ненадлежащего исполнения собственником и учредителем ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_2 своих служебных обязанностей, вследствие недобросовестного отношения к ним, по обеспечению директором и бухгалтером ЧП "ТЕХНО-СТАНДАРТ" ОСОБА_3 правильного ведения налогового учета по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль, повлекшее незаконное занижение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль,, подлежащих перечислению в бюджет за указанный период времени, государственным интересам в лице Южной МГНИ причинен материальный ущерб в виде не поступления в государственный бюджет Украины денежных средств - в виде налога на добавленную стоимость в сумме 852571 грн., и в виде налога на прибыль в сумме 809 863 грн., а всего на общую сумму 1662434 грн., что более чем в 6456 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

Действия ОСОБА_2 квалифицированы по ст. 367 ч.2 УК Украины по признакам служебной халатности, то есть ненадлежащего исполнения служебным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее вред государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия.

В судебном заседании 31.08.2011 года подсудимый ОСОБА_2 виновным себя в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины признал полностью и заявил ходатайство о применении в отношении его Закона Украины " Об амнистии в 2011 году", в связи с тем, что он с14.03.2011 года является инвалидом 2 группы по общему заболеванию.

Защитник подсудимого ОСОБА_2- ОСОБА_1 поддержала ходатайство своего подзащитного.

Подсудимая ОСОБА_3 не возражала против заявленного ходатайства.

Прокурор считает , что настоящее уголовное дело может быть прекращено на основании ст.1 п. "г" Закона Украины " Об амнистии в 2011 году".

Выслушав мнение участников процесса, суд находит ходатайство подсудимого ОСОБА_2 о применении в отношении его амнистии законным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ст.1 п "г" вышеуказанного Закона амнистии подлежат лица, совершившие умышленные преступления, которые не являются тяжкими или особо тяжкими в соответствии со ст.12 УК Украины и… на день вступления в законную силу данного Закона в установленном порядке признаны инвалидами 1,2 или 3 группы.

Как усматривается из предоставленных суду документов, ОСОБА_2 согласно справки Кардеологической МСЭК серии 10 ААА № 060226 признан инвалидом 2 группы по общему заболеванию с 14.03.2011 года до 01.04.2012 года. Преступление , совершенное подсудимым ОСОБА_2, на основании ч.3 ст.12 УК Украины являются преступлением средней тяжести, инкриминируемое деяние ОСОБА_2 совершил в период с 01.01.2007 г. по 09.2008 года, т.е. до вступления в законную силу 29.07.2011 года Закона Украины " Об амнистии в 2011 году". На основании вышеуказанных обстоятельств подсудимый ОСОБА_2 подпадает под действие вышеназванного Закона.

Судебных издержек по делу не имеется.

В соответствии со ст.14 вышеназванного Закона амнистия не освобождает отобязанности возмещения причиненного преступлением вреда и не лишает права потерпевших на обращение к подсудимому с иском в порядке гражданско-процессуального судопроизводства.

Руководствуясь ст. 1 п. "г" Закона Украины " Об амнистии в 2011 году" от 08.07.2011 года, ст.6 п.4. 244,248 УПК Украины, суд-

П О С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2 освободить от уголовной ответственности по ст.367 ч.2 УК Украины, уголовное дело производством прекратить.

Избранную в отношении ОСОБА_2 меру пресечения в виде подписки о невыезде с места жительства - отменить.

Вещественные доказательства по делу: документы таможенного оформления и контроля подтверждающие основания и проведение таможенного оформления и контроля по экспортной операции по реализации ЧП "Техно-Стандарт" (ЕГРПОУ 33760153) мельницы МШЦ 3600x550-УХЛ4 с синхронным двигателем СДПМ 260\49-32 УХЛ4, осуществленной в августе 2007 г.., уставные, регистрационные документы, а также налоговые декларации ЧП "Техно-стандарт" по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль за период 2007-2009 гг., изъятые 19 и 20 августа 2010 г., документы о взаимоотношениях ЧП "Техно-стандарт" с ООО "Риф ЛТД", приказы о назначении на должности и увольнении служебных лиц ЧП "Техно-стандарт", устав, должностные инструкции предприятия, осмотренные 27.08.2010 г., изъяты 03.09.2010 года и осмотренные 06.09.2010 года первичные бухгалтерские документы, подтверждающие реализацию ООО « Запорожалюминторг» в адрес ООО « Тантал-Маш» ( ЕГРПОУ 33178877) мельниц МШЦ 3600х5500 с синхронными двигателями СДПМ 260/49-32 УХЛ4, а также копия заключения № 7374-73-75 судебно- экономической экспертизы по уголовному делу № 201200900005 в отношении директора ООО « Риф ЛТД» ОСОБА_4, находящиеся в материалах уголовного дела - хранить в материалах данного дела.

Заявленный по делу Южной межрайонной государственной налоговой инспекцией в г.Кривом Роге гражданский иск - оставить без рассмотрения.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Дзержинский районный суд г.Кривого Рога в течение 15 дней со дня его провозглашения.

Суддя: ОСОБА_5