Постанова

від 17.11.2010 по справі 2а-4807/10/1270

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Головуючий у 1 інстанції - Островська О.П.

Суддя-доповідач - ОСОБА_1

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 листопада 2010 року справа №2а-4807/10/1270

< приміщення суду за адресою: 83017, м. Донецьк, бул. Шевченка, 26 >

Донецький апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого судді: Губської Л.В.,

суддів: Арабей Т.Г., Геращенка І.В.,

при секретарі: Тімченко М.Ю.,

за участю:

представника позивача: ОСОБА_2- за довіреністю від 16.04.2010р.,

представника відповідача: ОСОБА_3- за довіреністю від 28.07.2010р.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Донецького апеляційного адміністративного суду апеляційні скарги Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрбудторг» та Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції у м. Луганську на постанову Луганського окружного адміністративного суду від 13 вересня 2010 року в адміністративній справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрбудторг» до Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції у м. Луганську про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій,-

в с т а н о в и в:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Укрбудторг» звернулось до Луганського окружного адміністративного суду із позовом до Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції у м. Луганську про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень від 15 лютого 2010 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 1587111,00 грн. та 510,00 грн., обґрунтувавши позовні вимоги тим, що Ленінською МДПІ у м. Луганську було проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Укрбудторг» з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій згідно контракту від 04.08.2008 року. За результатами перевірки складено акт від 03.02.2010 року № 96/22/25364476, на підставі якого винесено рішення про застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій від 15.02.2010 року №0000112200 та №0000122200. Даними рішеннями за порушення ст. 1 ОСОБА_4 України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94 року №185/94-ВР (надалі Закон №185/94-ВР) до позивача застосовано суму штрафних санкцій в розмірі 1587111,00 грн. та за порушення п.9 Декрету КМУ від 19.02.1993 року «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» - суму штрафних санкцій в розмірі 510,00 грн. Позивач вважав дії відповідача неправомірними, оскільки 09.04.2009 року він звернувся до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті з позовом до ПОВ «Метал Експо» про стягнення 240000 доларів США по експортному контракту № BS00009 від 4.08.2008 року, який 22.04.2009 року було прийнято до розгляду. Крім того, зазначав про відсутність повноважень відповідача щодо накладення штрафних (фінансових) санкцій за порушення ст..9 Декрету КМУ від 19.02.1993р. «Про систему валютного регулювання і валютного контролю».

Постановою Луганського окружного адміністративного суду від 13 вересня 2010 року адміністративний позов задоволено частково. Визнано протиправним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 15 лютого 2010 року №0000122200 на суму 510 грн., у задоволенні позовних вимог про визнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 15 лютого 2010 року №0000112200 на суму 1587111,00 грн. - відмовлено за необґрунтованістю.

Сторони, не погодившись з цим рішенням, подали апеляційні скарги, в яких просять скасувати постанову Луганського окружного адміністративного суду в тих частинах, де кожній зі сторін було відмовлено, і прийняти нове рішення, в якому позивач просить задовольнити позовні вимоги в повному обсязі, а відповідач наполягає на відмові в їх задоволенні.

ТОВ «Укрбудторг» в обґрунтування апеляційної скарги зазначає, що 09.04.2009 року ним було підготовлено та направлено позов до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті про стягнення заборгованості за контрактом № BS00009 від 04.08.2008 року з ПОВ «Метал Експо» у розмірі 240 000 доларів США, який було зареєстровано та повідомленням про прийняття заявки на арбітражний розгляд від 22.04.2009 року позов прийнято до провадження. Апелянт наголошує, що відповідно до положення ч. 2 ст. 4 ОСОБА_4 №185/94-ВР, у разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього ОСОБА_4, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується. Таким чином, судом винесено рішення без повного та всебічного з'ясування дійсних обставин справи, що призвело до прийняття постанови з порушенням норм матеріального та процесуального права.

Ленінська МДПІ у м. Луганську в обґрунтування своєї апеляційної скарги зазначає, що при отриманні матеріалів, які не підтверджують дані обліку суб'єкта господарювання, який перевіряється, керівником податкового органу можуть бути вжиті заходи щодо проведння документальної невиїзної або позапланової виїзної перевірки відповідно до ОСОБА_4 України від 4 грудня 1990 року № 509-XII «Про державну податкову службу в Україні», тому вважав наявність повноважень ДПІ щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій, зокрема, за порушення ст.9 Декрету КМУ від 19.02.1993р. «Про систему валютного регулювання і валютного контролю».

В судовому засіданні сторони підтвердили доводи, викладені в апеляційних скаргах, та наполягали на їх задоволенні.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, пояснення сторін, перевіривши за матеріалами справи наведені у скаргах доводи, колегія суддів дійшла до наступного.

Як встановив суд першої інстанції і вбачається з матеріалів справи, ТОВ «Укрбудторг» зареєстроване 14.04.1998 р. виконавчим комітетом Луганської міської ради, ідентифікаційний номер - 25364476, перебуває на податковому обліку у Ленінській МДПІ у м. Луганську.

В період з 29 січня 2010 року по 3 лютого 2010 року службовими особами відповідача була проведена виїзна позапланова перевірка позивача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 4 серпня 2008 року по 28 січня 2010 року. В ході проведення перевірки було встановлено порушення позивачем ОСОБА_4 України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», зокрема:

- експортна операція по контракту від 4 серпня 2008 року № BS00009 з фірмою «METAL EXPO» (Великобританія) здійснені з перевищенням законодавчо встановленого 180-денного терміну надходження валютної виручки без отримання висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики на 290 днів у сумі 236917,59 доларів США або 1184047,34 гр.,

- п.9 Декрету КМУ від 19 лютого 1993 року №15-93 « Про систему валютного регулювання і валютного контролю».

За результатами проведеної перевірки відповідачем було складено акт за № 96/22/25364476 від 3 лютого 2010 року, на підставі якого винесені рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 15 лютого 2010 року № НОМЕР_1 на суму 1587111,00 грн. та №0000122200 на суму 510,00 гр.

Відповідно до ст. 1 ОСОБА_4 України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа,що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Як встановлено актом перевірки, позивачем за експортним контрактом від 4 серпня 2008 року №BS0009 відвантажено у 2008 році на адресу фірми «METAL EXPO» (Великобританія) товар - зерно ячменю на загальну суму 542917,59 доларів США або 2671154,54 грн., оплата за цим контрактом надійшла не в повному розмірі у сумі 306000 доларів США, або 1487107,20 грн., станом на 28 січня 2010 року прострочена дебіторська заборгованість за цим контрактом становить 236917,59 доларів США або 1184047,34 грн., тобто порушено строки, встановлені вказаними положеннями закону.

Відповідно до положення ч. 2 ст. 4 ОСОБА_4 №185/94-ВР, у разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього ОСОБА_4, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

З матеріалів справи вбачається, що позивач звернувся до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті з позовом до ПОВ «Метал Експо» про стягнення 240000 доларів США по експортному контракту № BS00009 від 4.08.2008 року, який 22.04.2009 року було прийнято до розгляду (а.с.21-23,38-43).

Колегія суддів вважає помилковими висновки суду першої інстанції про недостатність зазначених доказів та про необхідність лише наявності відповідного рішення Міжнародного комерційного арбітражного суду в якості підстави для звільнення позивача від сплати штрафних (фінансових) санкцій, і вважає позовні вимоги в цій частині обґрунтованими.

Разом з тим, колегія суддів погоджує висновок суду першої інстанції в частині відсутності повноважень відповідача щодо застосування санкцій, передбачених пунктом 9 Декрету КМУ від 19 лютого 1993 року №15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю».

Оскільки судом першої інстанції під час ухвалення оскаржуваної постанови порушені норми матеріального права, постанова, відповідно до п.4 ч.1 ст.202 КАС України, підлягає скасуванню з ухваленням нового рішення про задоволення позовних вимог в повному обсязі.

Постанова в повному обсязі складена 19 листопада 2010 року.

На підставі викладеного, керуючись статями 195, 196, 198, 202, 205, 206, 211, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, колегія суддів, -

ПОСТАНОВИЛА:

Апеляційну скаргу Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції у м. Луганську на постанову Луганського окружного адміністративного суду від 13 вересня 2010 року - залишити без задоволення, а апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрбудторг» - задовольнити.

Постанову Луганського окружного адміністративного суду від 13 вересня 2010 року в адміністративній справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрбудторг» до Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції у м. Луганську про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій -скасувати.

Позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрбудторг» - задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 15 лютого 2010 року № НОМЕР_2 на суму 510,00 (п»ятьсот десять) грн. та № НОМЕР_1 на суму 1587111,00 (один мільйон п»ятьсот вісімдесят сім тисяч сто одинадцять) грн., прийняті Ленінською міжрайонною державною податковою інспекцією м.Луганська відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрбудторг».

Стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрбудторг» понесені судові витрати у вигляді судового збору в сумі 3,40 (три грн. 40 коп.).

Постанова суду апеляційної інстанції за наслідками перегляду набирає законної сили з моменту проголошення і може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України протягом 20 днів з дня складення в повному обсязі.

Колегія суддів: Л.В. Губська

(підписи) ОСОБА_5

ОСОБА_6