Постанова

від 12.11.2010 по справі 1-572/10

ПОДІЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 1-572/10

П ОС Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 листопада 2010 року Подільський районний суд м. Києва в складі:

головуючої о судді В.М. Одинця

при секретарі І.В. Думс

за участю прокурора В.В. Живіло

адвоката ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кисні кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка м. Київ, українка, громадянка України, освіта: середня спеціальна в 1991 році закінчила Київський технікум радянської торгівлі; заміжня, працююча головним бухгалтером ТОВ «Фонстор Україна», проживаюча та адресою: м Київ АДРЕСА_1 раніше не судима

у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ТОВ «Фонсор Україна» у період з 24.09.2008 року по 30.09.2009 року здійснювало оптову та роздрібну торгівлю мобільними телефонами, картками поповнення рахунку мобільних операторів, Sim - картами

ОСОБА_2 при здійсненні вказаної господарської діяльності товариством, 03.04.2009 року, 17.06.2009 року, за адресою фактичного місцезнаходження ТО В «Фонсор Україна» - в денний час доби, з мстою мінімізації податкових зобов'язань з податку на додану вартість товариства, до сю 1 рядків 10.1-17 декларацій з ПДВ. га додатку № 5 до податкових декларацій з ІІДВ за квітень, травень, червень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2008 року віднесла податкові накладні, а саме: податкова накладна в :0.03.2006 №б/н; податкова накладна від 16.03.2006 №б/н; податкова накладна від 11.05.2006 №б/н: податкова накладна від 12.05.2006 №13 І; податкова накладна від 16.05.2006 №б/н; податкова накладна від 07.0V.2006 Л-> и. податкова накладна від 31.08.2006 №140: податкова накладна від 01.09.2006 №142: податкова накладна від 01.10.2006 №144; податкова накладна від 01.1 1.2006 №145; податкова накладна від 30.1 1.2006 №14 7 податкова накладна від 01.12.2006 №148; податкова накладна від 05.12.2006 №150; податкова накладна від 03 01.2007 №10 податкова накладна від 03.01.2007 № 11; податкова накладна від 03.01.2007 № 12; які начебто отримані від ТОВ «Релиус» (код ЄДРПОУ 33935749) та начебто виписані в 2006 році.

Згідно з висновком почеркознавчої експертизи Подільського РУ НЕДКЦ ГУ МВС України в м. Києві № 337 від 17.06.2010р., встановлено, що підписи в вказаних податкових накладних отриманих нібито від ТОВ «Релиус» виконане не ОСОБА_3 (згідно реєстраційних документів ОСОБА_4 являється директором ТОВ «Релиус»)

Крім того, згідно і висновком техніко - криміналістичної експертизи № 338 від 19.06.2010р. Подільського НДЕКЦ ГУ МВС України в м. Києві встановлено, що зображення відтисків круглої печатки з рсквізиіа:. Товариство з обмеженою відповідальністю * м. Київ * Україна «РКЛИУС» Ідентифікаційний код >3'; '.у/Л-: \ податкових накладних отриманих нібито від ГОВ «Релиус», а саме: податкова накладна від 03.03.2006 Ж>'їг н.'.даткова накладна від 16.03.2006 №б/н; податкова накладна від 11.05.2006 №б/п;; податкова накладна від 16.05.2006 №б/н; податкова накладна від 07.07.2006 №б/н, отримане на ІІК з роздрукокуванням на накосин тезуючому пристрої '.і струйно-крапельним (або бульбаніковим) способом друку.

Так, реалізуючи злочинний намір направлений на ухилення від сплати податку на доданнарис и ОСОБА_2 п ід і о і у вала, підписала га подала до ДПI у Подільському районі м. Києва уточнюючі ро-.рачуш.ч -¦4і578 від 03.04.2009р., № 34079 від 03.04.2009р., № 34081 від 03.04.2009р., № 89572 від 15.0б.2009р ч-К^-.б і.і.. 15.06.2009р., №89580 від 15.06.2009р„ № 91000 від 17.06.2009р. за якими завищила податковий крсдиі і ЇДІ загальну суму 1 І 76 652 гри., а саме по періодах: квітень 2008 року у сумі 237 224.0 грн. травень 2008 року (> 000 і рн„ червень 2008 року у сумі 49 500 три., вересень 2008 року у сумі 700 658.98 і ріг, жовчені. '.008 ро у сумі 7 1 74.16 три., листопад 2008 року у сумі 88 894.58 і рн., і рудень 2008 року > сумі 23 200. 0 і рп.

Під час провадження досудового слідства по кримінальній справі встановлено. що 11.09.2008р. співробітниками ДПІ у Подільському районі м. Києва проводилась документальна перевірка ІОВ «Фонстор Україна» за період 08.12.2005 року по 31.03.2008 року за результатами якої було складено акт N" і :6 /23-605-33787290 від 11.09.2008р. Таким чином, згідно вказаного акіу, службовими особами ТО В «4,58 гри., і ру ієні, 2008 року у сумі 23 200,0 грн., які необхідно було сплатити до Подільського районного відділу державного казначейства, яке розташоване за адресою: м. Київ, вул. Межиі ірська, 25, а загалом податку па додану вартість на загальну суму 1 176 652 три., що більше ніж у три тисячі разів перевищує неоподаткованих мінімумів, доходів, громадян, що на час закінчення злочину складав 302,5 гри.

Будучи допитаною в судовому засіданні підсудна ОСОБА_7 свою вину в предъявленному звинуваченні визнала повністю, щиро розкаялась та пояснила суду, що дійсно з 24.09.2008 року по теперішній час вона перебуває на посаді головного бухгалтера ТОВ «Фонстор Україна» (наказ № 240908/1-К від 24.09.2008 року). > 01.04.2007 року вона працювала бухгалтером на ТОВ «Фонстор Україна». В її службові обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Фонстор Україна» (код ЄДРПОУ 33787290) входило: визначення, формування, планування здійснення та координація бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності товариства, здійснення контролю за ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, складання балансів підприємства, забезпечення раціональної організації обліку та звітності на товаристві іа в його структурних підрозділах на підставі централізації й автоматизації обліково-розрахункових робіт, прогресивних форм та методів бухгалтерського обліку й контролю, розробка га здійснення заходів направлених на виконання державної дисципліни й закріплення господарського розрахунку, організація та контроль за складеними розрахунками з використання доходу та витрат па підприємницьку діяльність, платежів в бюджет, своєчасності та правильності складання звітності в т.ч. і податкової, здійснення контролю за додержанням порядку при оформленні первинних та бухгалтерських документів, розрахунків та платіжних зобов'язань, витратами фонду оплати праці, встановленням службових окладів, за проведенням інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів товарно-матеріальних цінностей, засобів, документів, розрахунків, за перевіркою організації бухгалтерської" обліку та звітності, документальними ревізіями в підрозділах виробництва, здійснення контролю іа довгостроковими інвестиціями товариства в прибуткові активи (цінні папери, акції, облііації. сертифікати) інших підприємств, господарських організацій, процентні облігації державних та місцевих позик, внески в уставні фонди спільних підприємств, здійснення контролю за веденням фінансово-господарської діяльності ІОВ «Фонстор Україна» та ведення податкового обліку згідно діючого законодавства, організація складання щомісячного бухгалтерського обліку, квартальних та річних бухгалтерських звітів, регулювання розбіжностей фактичної наявності цінностей з даними бухгалтерського обліку, які були виявлені під час інвентаризації, ведення роботи направленої на забезпечення бездоганного виконання штатної фінансової та касової дисципліни, смет адмінісгративпо-господарських та інших витрат, контроль за законністю списання з бухгалтерських балансів дебіторської заборгованості, недостач га інших витрат, слідкую за зберіїаппям бухіа.перських документів, оформленням та здачею їх в архів, забезпечення на основі даних первинних документів іа бухгал терських записів своєчасне складання бухгалтерської га податкової звітності, здавання її і; встановленому порядку відповідним органам, здійснення методичної допомоги працівникам підрозділів підприємства з питані, бухгалтерського обліку, контролю, звітності іа економічного аналізу та ін. ГОВ «Фонстор Україна» створено 06.12.2005 року з метою ведення фінансово-господарської діяльності на території України, а саме відкриття ексклюзивних пунктів продажу операторів мобільного зв'язку Дайф. На момент допиту ІОВ «Фонстор Україна» фактично займається реалізацією продукції оператору мобільного зв'язку Лайф (мобільні телефони та аксесуари до них). Юридична адреса товариства м. Київ. вул. Фрунзе, 82 (дана адреса орендується в ВА І «Київський меблевий комбінат»). Факт ична адреса І ОВ «Фонстор Україна» - м. Київ, б-р Дружби І Іародів, 24/2 (дана адреса орендується в «Українському центрі обслуговування пасажирів»). Основними постачальниками ГОВ «Фонстор Україна» ГМЦ є ГОВ «ТІК Україна» та ІОВ «І ехнофючерс». Основними покупцями ІМІІ,«Фонстор Україна» є пересічні і рома іяни. ГОВ «Фонстор Україна» має орендовані ексклюзивні пункти про іажу в м. Києві, м. Харків, м. Коростень, Житомирської області, м. Офіирка, Сумської області, м. Рівне. Також ІОВ «Фонстор Україна» має орендований склад за адресою: м. Харків, вул. Мельникова, 2 (орендодавець ГОВ «І lit Україна»), В ІОВ «Фонстор Україна» відкрито розрахункові рахунки в наступних банківських установах: ВА І «ОСОБА_8 Банк», ПА Ї «Європа Банк», А Г «ІІрокредит Банк». З моменту реєстрації ГОВ «Фонстор Україна» перебуває на податковому обліку в ДНІ Подільського району м. Киева, зареєстроване Подільською І'ДА. З моменту перебування її на посаді головного бухгалтера ГОВ «Фонстор Україна» її службові обов'язки виконувались нею особисто. На товаристві вона має право другого підпису (після генерального директора) всіх фінансово господарських документів, та документів податкової, бухгалтерської звітності. Порядок складання податкової звітності на ГОВ «Фонстор Україна» наступний: на підставі первинних фінансово-господарських документів ГОВ «Фонстор Україна» формується бухгалтерський облік товариства. На кінець ліпного періоду дані бухгалтерського обліку переносяться, до податкових декларацій з І ІДВ та податку па прибуток Зазначеними діями займається вона особисто. Після заповнення декларацій з 1 ІДВ та податку па прибуток вопи підписуються нею особисто та генеральним директором ІОВ «Фонстор Україна». Генеральний директор при підписаній вказаних декларацій їх не перевіряє, а тільки підписує, так як контроль за правильністю внесення даних в іе клара ції покладений на неї (зі ідно посадової інструкції), і іісля підписання податкових декларацій "з І ІДВ іа податку на прибуток вони особисто нею подаються до ДНІ у І Іодільському районі м. Києва, З !4.01>.2()08 року вона особисто контролювала порядок ведення бухгалтерського і податкового обліку, складання іокументів податкової звітності підприємства ГОВ «Фонстор Україна», гак як це прямо передбачено її посадовою інструкцією. Ііі відомо, що згідно діючого законодавства при неправильному відображення в податкових деклараціях даних про фінансово-господарську діяльність ГОВ «Фонстор Україна» (код СДРІЮУ Ї3787290) службова особа несе адміністративну, кримінальну та дисциплінарну відповідальність. І Іа товариство може бути накладено штрафні санкції за дані дії, та донарахування. В своїй повсякденній роботі будучи службовою особою ІОВ «Фонстор Україна» вона керувалась Статутом товариства. Законами України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", „Про систему оподаткування", Про податок на додану варт іст ь". „Про оподаткування прибутку підприємст в", посадовою інструкцією та іншими нормативно--правовими документами, передбаченими діючим законодавством України. Відповідно до чинного законодавства України в і'.ч. згідно Закону України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" відповідальним за організацію, керівництво та правильне ведення бухгалтерського обліку, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, інших докуменіів. пов'язаних з нарахуванням та сплатою податків до бюджету є головний бухгалтер підприємст ва. В період її перебування на посаді і оловного бухгалтера ГОВ «Фонстор Україна» вона та інші співробітники, товариства були повністю забезпечені відповідними умовами для праці іа всі вопи бу ш г. змозі виконуват и свої обов'язки покладенні нормами законодавства. Ніхто з працівників І ОВ «Фонстор Україна» в і.ч. і службових осіб товариства вказівок на неправильне ведення бухгалтерського та податкового обліку їй не надавав, всі рішення з приводу ведення бухгалтерського та податкового обліку на товаристві приймались нею особисто. Наскільки їй відомо ІОВ «Фонстор Україна» в 2006 2007 роках мало фінансово-господарські взаємовідносини з І ОВ «Релиус» (код СДРІІОУ 33935749), даний факт їй відомий з документ ів, які нею знайдені в офісному приміщенні ГОВ «Фонстор Україна» в лютому 2009 року, за адресою м. Київ. вул. І> Хмельницького. 29/2. оф. 33, при зміні фактичної адреси ІОВ «Фонстор Україна». Документи, що свідчать про фінансово господарські взаємовідносини з даним товариством складались до її приходу на ГОВ «Фонстор Україна» попередніми службовими особами, а саме головним бухгалтером - ОСОБА_911, та генералі.ним директором ОСОБА_10. Знайшовши ряд податкових накладних з ГОВ «Релиус» (код СДРІ ІОУ 33935749) вона перевірила їх. па факт включення до податкового кредиту з І ІДВ в відповідні періоди ОСОБА_9II.. як з'ясувалось знайдені нею накладні останньою не були включенні до податкового кредиту ГОВ «Фонстор Україна» в 2006-2007 роках. Па підставі цього вона вирішила провести корегування податкового кредиту з І ІДВ ГОВ «Фонстор Україна» відповідних періодів 2008 року, по причині халатного відношення до своїх службових обов'язків. Дані податкових накладних від ГОВ «Релиус» вона фактично повинна була відобразити при коригуванні податкового кредиту 2006-2007 років. Податковий кредит, який нею був відкоршовапий 2008 року фактично не може відповідати фактичним обставинам бухгалтерського та податкового обліку Даний факі призвів до мінімізації сплати податку на додану вартість до державного бюджету ТОВ «Фонстор Україна» за 2008 рік. З службовими особами ГОВ «Релиус» вона особисто не знайома, жодних стосунків не підтримувала іа в даний час не підтримує. Характер господарських взаємовідносин з ІОВ «Релиус» їй був відомий іільки з відповідних документів, які були в наявності ТОВ «Фонстор Україна». Па момент корегування податкового кредиту ГОВ «Фонстор Україна» їй був відомий факт не перерахування грошових коштів від ГОВ «Фонстор Україна» на ІОВ «Релиус» в повному обсязі. Корегуючи податковий кредит ТОВ «Фонстор Україна» квітня 2008 року, травня 2008 року, червня 2008 року, вересня 2008 року, жовт ня 2008 року, листопада 2008 року, грудня 2008 року вона діяла в інтересах ТОВ «Фонстор Україна» при цьому зменшила податкові зобов'язання з І ІДВ зазначених періодів, які виникли за рахунок проведення фінансово-господарської діяльності товариством. При здійсненні зазначених дій вона усвідомлювала що вчиняє неправильно та порушує норми діючого законодавст ва. Чи існувала на ТОВ «Фонстор Україна», будь-яка заборгованість перед ТО В «Релиус», на момент коригування нею податкового кредиту з І ІДВ зазначених періодів, їй пс відомо, так як вона даний факт не перевіряла. Факти порушень норм законодавства товариством виникли по причині неналежного дотримання нею вказаних законів та інших нормативно-правових актів, якими регулюється бухгалтерський та податковий облік на суо іклах господарської діяльності, як результат підприємством мінімізовано сплату податку на юдапу вартість до державного бюджету України в великих розмірах.

11.11.2010 року надійшло клопотання « ГОВ « НІС Україна»» про звільнення ОСОБА_11М від кримінальної відповідальності за вчиїїення нею злочину, передбаченого ч.2 с і .212 КК України та передачі й на поруки трудовому колективу « ГОВ « 111С Україна»». Одночасно', трудовий колектив І ОВ « І 11С Україна» падав протокол 'загальних зборів колективу ГОВ « І 11С Україна» № 2 від 11.1 1.2010 року, згідно з яким просять віяти ОСОБА_11 на поруки.

Учасники процесу проти заявленого клопотання не заперечували.

Вирішуючи питання про можливість звільнення підсудної ОСОБА_11 від кримінальної відповідальност і, суд враховує характер та ступінь суспільної небезпеки вчиненого злочину, особу підсудної, ге що злочин вона вчинила вперше, характеризується позитивно, на обліку у лікаря-психіаіра іа нарколога пс перебуває, щиро розкаялась у вчиненому, вчинений нею злочин віднесено до категорії злочинів невеликої гяжкості, на момент розгляду справи в суді мас оездоганну поведінку, внаслідок чого суд дійшов висновку, що ОСОБА_11 не потребує застосування до неї покарання для досягнення мети виправлення, і гому сул вважає можливим звільнити ОСОБА_11 від кримінальної відповідальності та застосувати іо неї заходи виправного характеру у вигляді передачі на поруки трудовому колективу ТО В « І 11С Україна». І Цивільний позов залишити без розгляду, роз»яснивши прокуратурі Подільського району м. Кие ва, що для вирішення питания про стягнення цивільного позову необхідно звернут ись до суду в порядку цивільного судочинства.

На підставі наведеної о та керуючись ст.ст. 47 КК України, 10 КІІК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення нею злочину передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, передавши її на поруки трудовому колективу ТОВ «ТПС Україна»

Речові докази - документи податкової звітності ТОВ «Фонстор Україна», вилучені в адміністративних приміщеннях ДНІ у Подільському районі м. Києва, згідно постанови про проведення виїмки від 09 квітня 2010, протоколу виїмки і огляду документів від 23.04.2010 року, документи, щодо відкриття та функціонування рахунку № 26007523531, який належить ТОВ «Релиус», вилучені в адміністративних приміщеннях ФКД ПАТ «Інпромбанк», згідно постанови Подільського районного суду м. Києва від 20 квітня 2010, протоколу виїмки і огляду документів від 1 1.05.2010 року залишити в матеріалах кримінальної справи.

Цивільний позов залишити без розгляду.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь експертної установи судові витрати по справі 3 294,43 грн.

Провадження по справі закрити.

Постанову може бути оскаржено до Апеляційного суду м. Києва через Подільський районний суд м. Києва протягом семи діб з дня її винесення .

Суддя ОСОБА_12