Ухвала

від 22.12.2015 по справі 607/14214/15-к

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

22.12.2015 Справа №607/14214/15-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , про надання дозволу на проведення обшуку,

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий з ОВС СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 за погодженням з начальником відділу прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 в рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015210000000088 від 20.08.2015 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 205 КК України звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення обшуку у приміщеннях за адресою: АДРЕСА_1 та прилеглих до них території, право власності на яке зареєстровано за приватним підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), з метою відшукання і вилучення фінансово-господарських документів, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32015210000000088, а саме: договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, документів листування з іншими суб`єктами господарювання, установами, організаціям, книг, журналів реєстрації договорів, шляхових листів, в`їзду-виїзду автотранспорту, вхідно-вихідної кореспонденції, інших первинних та реєстраційних документів, які свідчать про операції та розрахунки, пов`язані з фінансово-господарською діяльністю ТОВ «Колексі» (код ЄДРПОУ 39335628, попередня назва ТОВ «Делівері Тркейд», код за ЄДРПОУ 39335628) та ТОВ «Скайбуд М» (код ЄДРПОУ 37372956) за період діяльності товариства з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року; документів бухгалтерського та податкового обліків, в яких відображено проведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М» за період з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року, та на підставі яких сформовано податковий кредит та податкові зобов`язання з податку на додану вартість та доходи і витрати для обчислення податку на прибуток; комп`ютерної та іншої техніки, яка використовувалась для створення вказаних документів; податкової, фінансової, статистичної та іншої звітності щодо діяльності ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М» за період з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року; документів, які свідчать про призначення, звільнення, переміщення, відрядження та інші дані про службових осіб та працівників ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М» за період з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року, а також його службових обов`язків, посадових інструкцій; носіїв неофіційної інформації (чорнові та інші записи, обліки), що стосуються діяльності ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М», зв`язків службових осіб, і їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства.

У судовому засіданні слідчий клопотання підтримав з підстав викладених в ньому, просить його задовольнити.

Заслухавши пояснення слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, приходжу до наступних висновків.

ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводить досудове розслідування по кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за 32015210000000088 від 20.08.2015 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 205 КК України за фактом того, що Службові особи ТОВ "Колексі" (код ЄДРПОУ 39335628), в травні 2015 року, в порушення п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України відобразили в бухгалтерському обліку та податковій звітності товариства господарські операції з придбання товарів, робіт та послуг від ТОВ "Моноліт-Тач" (код ЄДРПОУ 39274822, м. Київ) та неправомірно сформували податковий кредит з податку на додану вартість, внаслідок чого занизили нарахування та сплату ПДВ за травень 2015 року на загальну суму 4 704 380 грн.; службові особи ТОВ Скайбуд М» протягом квітня-липня 2015 року внаслідок незаконного формування податкового кредиту з ПДВ по задекларованих господарських операціях з сумнівними суб`єктами господарської діяльності ухилилися від сплати ПДВ на суму 3765943,9 грн. зокрема при взаємовідносинах з ТОВ «СП «Трейд» та ТОВ «Сотес Груп» на суму 2427850,46 грн. та при взаємовідносинах з ТОВ «Рекламна агенція ЮМ» та ТОВ «Систем АБС» на суму 1338093,44 грн.; невстановлені особи в лютому 2015 року зареєстрували на підставну особу ( ОСОБА_6 ) фіктивне «Інтерлайф ЛТД» з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала в незаконному формуванні податкового кредиту з ПДВ та витрат з податку на прибуток для ухилення від сплати вказаних податків, внаслідок чого протягом травня-серпня 2015 року незаконно сформували податковий кредит з ПДВ для ТОВ «Колексі» в сумі 3033333,33 грн. чим заподіяно велику матеріальну шкоду державі; невстановлені особи у квітні 2015 року зареєстрували на підставну особу ( ОСОБА_7 ) фіктивне підприємство ТОВ «Систем АБС» з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала в незаконному формуванні податкового кредиту з ПДВ та витрат з податку на прибуток для ухилення від сплати вказаних податків, внаслідок чого протягом травня-серпня 2015 року незаконно сформували податковий кредит з ПДВ для ТОВ «Колексі» в сумі 20151308 грн., чим заподіяно велику матеріальну шкоду державі; невстановлені слідством особи з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала в ухиленні від сплати податків діючими суб`єктами господарювання, зокрема ТОВ «Август-Систем», ТОВ «Скайбуд», ТОВ «Карамелія» ТОВ «ТД Гекта», ТОВ «Лот-Лайн», ТОВ «Наш Полюс» та іншим суб`єктам господарської діяльності шляхом надання послуг та створення видимості розрахунку за них, вчинили дії по створенню суб`єкта господарювання ТОВ «СП Трейд». Внаслідок таких злочинних дій невстановлених слідством осіб не сплачено податків до державного бюджету України у розмірі 19921602 грн., що є великою матеріальною шкодою.

Відповідно до клопотання та доданих до нього матеріалів, досудовим розслідуванням встановлено,що службові особи ТОВ "Колексі" (код ЄДРПОУ 39335628), в травні 2015 року, в порушення п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України відобразили в бухгалтерському обліку та податковій звітності товариства господарські операції з придбання товарів, робіт та послуг від ТОВ "Моноліт-Тач" (код ЄДРПОУ 39274822, м. Київ) та неправомірно сформували податковий кредит з податку на додану вартість, внаслідок чого занизили нарахування та сплату ПДВ за травень 2015 року на загальну суму 4 704 380 грн., що підтверджується актом «Про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість за травень 2015 року», складеного працівниками Гусятинської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області.

Також, з листа №45/19-00-07-10-05 від 17.08.2015 року ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області встановлено, що згідно поданих декларацій з податку на додану вартість за травень та червень 2015 року службовими особами ТОВ «Колексі» (попередня назва ТОВ «Делівері Трейд», код ЄДРПОУ 39335628) задекларовано обсяг продажу автомобілів та сільськогосподарської техніки в сумі 121756320 грн., з якої задекларовано податкові зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 24351264 грн. З метою ухилення від оподаткування, посадові особи ТОВ «Колексі» задекларували придбання послуг з комплексного ремонту техніки (транспортних засобів) та послуг з передпродажної її підготовки за цей же період в сумі, що значно перевищує вартість самої техніки.

В ході досудового розслідування встановлено, що згідно наказу №5-к від 18.02.2015 року ТОВ «Делівері-Трейд» (теперішня назва ТОВ «Колексі», код ЄДРПОУ 39335628) на посаду директора товариства призначено ОСОБА_8 . Згідно пояснення ОСОБА_8 директором ТОВ «Колексі» (код 39335628) він не був, про дане товариство чує вперше, чим воно займається та де знаходиться йому не відомо.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Колексі» не знаходиться за адресою реєстрації.

Досудовим розслідуванням встановлено, що відповідно до баз даних ГУ ДФС у Тернопільській області АІС «Пошуково-довідкова система» директором та головним бухгалтером ТОВ «Моноліт-Тач» є ОСОБА_9 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 ). Згідно показів ОСОБА_9 директором ТОВ «Моноліт-Тач» вона не була, про дане товариство чує вперше, чим воно займається та де знаходиться їй не відомо.

Крім того, встановлено, що невстановлені особи у лютому 2015 року зареєстрували (придбали) на підставну особу ( ОСОБА_6 ) фіктивне ТОВ "Інтерлайф ЛТД" (код ЄДРПОУ - 39621579) з метою формування податкового кредиту з ПДВ та витрат з податку на прибуток для ухилення від сплати вказаних податків, внаслідок чого протягом травня-серпня 2015 року незаконно сформували податковий кредит з ПДВ для ТОВ "Колексі" в сумі 3 033 333,33 грн., чим заподіяно велику матеріальну шкоду державі. Відповідно до баз даних ГУ ДФС у Тернопільській області АІС «Пошуково-довідкова система» юридичною адресою ТОВ "Інтерлайф ЛТД" є м. Київ вул. Червоноармійська 66-Б. Директором, головним бухгалтером та засновником є ОСОБА_6 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_3 ). Згідно показів ОСОБА_6 директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ "Інтерлайф ЛТД" (код ЄДРПОУ - 39621579) він не був, про дане товариство чує вперше, чим воно займається та де знаходиться йому не відомо.

Також встановлено, що невстановлені особи у квітні 2015 року зареєстрували (придбали) на підставну особу ( ОСОБА_7 ) фіктивне ТОВ "Систем АБС" (код ЄДРПОУ - 39745020) з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала в незаконному формуванні податкового кредиту з ПДВ та витрат з податку на прибуток для ухилення від сплати вказаних податків, внаслідок чого протягом травня-серпня 2015 року незаконно сформували податковий кредит з ПДВ для ТОВ "Колексі" в сумі 2 151 308 грн., чим заподіяно велику матеріальну шкоду державі. Відповідно до баз даних ГУ ДФС у Тернопільській області АІС «Пошуково-довідкова система» юридичною адресою ТОВ "Систем АБС" є м. Київ вул. Червоноармійська 66-Б. Директором, головним бухгалтером та засновником є ОСОБА_7 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_4 ). Згідно показів ОСОБА_7 директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ "Систем АБС" (код 39745020) вона не була, про дане товариство чує вперше, чим воно займається та де знаходиться їй не відомо.

21.08.2015 року на ТОВ "Колексі" (код ЄДРПОУ 39335628) відповідно до ст.ст.9,40,93 КПК України, направлено запити №5426/09-02 та №5427/09-02 від 21.08.2015 року про надання документів ТОВ «Колексі». 03.09.2015 року СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області отримано листи відповіді №1-02/15 та №1-01/15 від 03.09.2015 року ТОВ "Колексі" на виконання вище зазначених запитів СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області. Документів товариством на вище зазначені запити не надано.

04.09.2015 року на адресу ТОВ "Колексі" (код ЄДРПОУ 39335628) відповідно до ст.ст.9,40,93 КПК України, направлено запити №5661/09-02 та №5662/09-02 від 04.09.2015 року про надання документів ТОВ «Колексі». Документів товариством на вище зазначені запити не надано.

Відповідно до баз даних ГУ ДФС у Тернопільській області АІС «Пошуково-довідкова система» юридичною адресою ТОВ "Транском Україна" є м. Тернопіль вул. Гайова 44.

Крім цього, матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи ТОВ «Скайбуд М» (код ЄДРПОУ 37372956) протягом квітня-липня 2015 року внаслідок незаконного формування податкового кредиту з ПДВ по задекларованих господарських операціях з сумнівними суб`єктами господарської діяльності, ухилилися від сплати ПДВ на загальну суму 3765943,9 грн., зокрема при взаємовідносинах з ТОВ «СП Трейд» (код ЄДРПОУ 39370704) на суму 1209595,46 грн., з ТОВ «Сотес Груп» (код ЄДРПОУ 39421486) на суму 1218 255 грн., з ТОВ «Рекламна агенція ЮМ» (код ЄДРПОУ 34349772) на суму 711626,79 грн. та з ТОВ «Систем АБС» (код ЄДРПОУ 39745020) на суму 626466,65 грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Скайбуд М» не знаходиться за адресою реєстрації, а на посаду директора та головного бухгалтера товариства протягом 2015 року призначалися підставні особи, які не мали ніякого відношення до його управління та діяльності.

Також в ході розслідування кримінального провадження встановлено, що ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Скайбуд М» здійснює громадянка ОСОБА_10 , яка на даний час офіційно не працевлаштована на товаристві.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Скайбуд М» подавало податкову звітність засобами електронного зв`язку в електронній формі, а реєстрація податкових накладних в ЄРПН здійснювалася з комп`ютерної техніки, якій присвоєно електронну адресу 5.58.76.127 із зазначенням електронних поштових скриньок ІНФОРМАЦІЯ_1 та _oksana@ukr.net. Як зазначалось вище, з цієї ж адреси подавалася податкова звітність ТОВ «Колексі».

Також встановлено, що ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М» неодноразово змінювали місце здійснення своєї діяльності.

В ході розслідування кримінального провадження встановлено, що місце отримання доходів ОСОБА_10 на даний час є ТОВ «Транском Україна» (код ЄДРПОУ 39052936), а проведеним аналізом податкової звітності по виплаті доходів найманим працівникам ТОВ «Скайбуд М» та ТОВ «Транском Україна» встановлено, що на вказаних товариствах одночасно отримували доходи ряд осіб.

Згідно інформації отриманої від ОУ ТОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області від 18.12.2015 року №1826/19-18-07-07,встановлено, що заступник директора ТОВ «Колексі» ОСОБА_11 , працівник вказаного товариства ОСОБА_12 та інші особи, діяльність яких пов`язана з товариством в робочі дні знаходяться в приміщені за адресою: АДРЕСА_1 .

Вказане приміщення зареєстровано за приватним підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ). Також встановлено, що за вказаною адресою можуть знаходитись документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Колексі».

Відповідно до ч.1 ст.234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Слідчий суддя приходить до переконання, що слідчим в клопотанні не доведено, що комп`ютерна та інша техніка, яка використовувалась для створення документів, мають значення для даного кримінального провадження та такий ступінь втручання в права та інтереси осіб, як вилучення вказаних речей є непропорційним та передчасним.

Окрім того така вимога суперечить п.7 ч. 3 ст. 235 КПК, оскільки не містить відомостей про речі, документи або осіб, для виявлення яких проводиться обшук. Так,ЄСПЛ у своєму рішенні від 7липня 2007 року у справі «Смирнов проти Росії» вказав, що невизначене формулювання обсягу обшуку дало органу влади на власний розсуд вирішувати, які матеріали підлягають вилученню, що призвело до вилучення, крім документів, які стосуються справи, деяких особистих речей. ЄСПЛ зазначив, що відсутність вказівки на конкретну мету обшуку є порушенням ст. 6 Конвенції. Аналогічна позиція ЄСПЛ міститься в рішенні від 15 липня 2003 року у справі «Ернст та інші проти Бельгії», де вказано, що ордер на проведення обшуку не містив інформації щодо мети проведення обшуку та про предмети, що підлягають вилученню. Таким чином, слідчих було наділено широкими повноваженнями, обшуки не були пропорційними.

Також, вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до переконання, що матеріалами клопотання доведено, наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, частина речей та документів, які просить відшукати слідчий мають значення для досудового розслідування, відомості, які містяться у вказаних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду, відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні володінні особи, та клопотання підлягає до часткового задоволення, щодо відшукання фінансово-господарських документів, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32015210000000088, а саме: договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, документів листування з іншими суб`єктами господарювання, установами, організаціям, книг, журналів реєстрації договорів, шляхових листів, в`їзду-виїзду автотранспорту, вхідно-вихідної кореспонденції, інших первинних та реєстраційних документів, які свідчать про операції та розрахунки, пов`язані з фінансово-господарською діяльністю ТОВ «Колексі» (код ЄДРПОУ 39335628, попередня назва ТОВ «Делівері Тркейд», код за ЄДРПОУ 39335628) та ТОВ «Скайбуд М» (код ЄДРПОУ 37372956) за період діяльності товариства з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року; документів бухгалтерського та податкового обліків, в яких відображено проведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М» за період з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року, та на підставі яких сформовано податковий кредит та податкові зобов`язання з податку на додану вартість та доходи і витрати для обчислення податку на прибуток; комп`ютера з ІР адресою 5.58.76.127; податкової, фінансової, статистичної та іншої звітності щодо діяльності ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М» за період з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року; документів, які свідчать про призначення, звільнення, переміщення, відрядження та інші дані про службових осіб та працівників ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М» за період з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року, а також його службових обов`язків, посадових інструкцій; носіїв неофіційної інформації (чорнові та інші записи, обліки), що стосуються діяльності ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М», зв`язків службових осіб, і їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 234, 235 КПК України, слідчий суддя,

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 яке погоджене з начальником відділу прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 задовольнити частково.

Надати дозвіл на проведення обшуку в приміщеннях за адресою: Тернопільська область м. Тернопіль вул. Медова, 3 а та прилеглих до них території, право власності на яке зареєстровано за приватним підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), з метою відшукання і вилучення фінансово-господарських документів, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32015210000000088, а саме:

-договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, документів листування з іншими суб`єктами господарювання, установами, організаціям, книг, журналів реєстрації договорів, шляхових листів, в`їзду-виїзду автотранспорту, вхідно-вихідної кореспонденції, інших первинних та реєстраційних документів, які свідчать про операції та розрахунки, пов`язані з фінансово-господарською діяльністю ТОВ «Колексі» (код ЄДРПОУ 39335628, попередня назва ТОВ «Делівері Тркейд», код за ЄДРПОУ 39335628) та ТОВ «Скайбуд М» (код ЄДРПОУ 37372956) за період діяльності товариства з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року;

-документів бухгалтерського та податкового обліків, в яких відображено проведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М» за період з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року, та на підставі яких сформовано податковий кредит та податкові зобов`язання з податку на додану вартість та доходи і витрати для обчислення податку на прибуток;

-податкової, фінансової, статистичної та іншої звітності щодо діяльності ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М» за період з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року;

-документів, які свідчать про призначення, звільнення, переміщення, відрядження та інші дані про службових осіб та працівників ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М» за період з 01.08.2014 року по 19.12.2015 року, а також його службових обов`язків, посадових інструкцій;

-носіїв неофіційної інформації (чорнові та інші записи, обліки), що стосуються діяльності ТОВ «Колексі» та ТОВ «Скайбуд М», зв`язків службових осіб, і їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства.

В задоволенні решти клопотання відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського

міськрайонного суду Тернопільської області /п і д п и с/ ОСОБА_1