Постанова

від 23.12.2015 по справі 820/7592/15

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

23 грудня 2015 р. № 820/7592/15

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого - судді Зінченка А.В.,

при секретарі - Алавердян Е.А.

за участі представників сторін:

позивача - Гордейчука В.В.

відповідача - Макаренка С.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в режимі відеоконференцзв'язку адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю Універсал Транзит-Оіл до Бориспільської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Київській області про скасування рішень та зобов'язання вчинити певні дії, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "Універсал Транзит-Оіл", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Бориспільської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області в якому після уточнення позовних вимог просить суд:

- скасувати податкове повідомлення-рішення Бориспільської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області №0005632210 від 01.09.2014 р., яке прийнято на підставі висновків акту перевірки №410/22-10/36953850 від 08.08.2014р.

- скасувати податкові повідомлення повідомлення-рішення Бориспільської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області №0006052210 від 14.10.2014 р., №0006042210 від 14.10.2014 р., які прийняті на підставі висновків акту перевірки №484/22-10/36953850 від 23.09.2014 р.

- скасувати податкове повідомлення-рішення Бориспільської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області №0006572220 від 25.12.2014 р., яке прийнято на підставі висновків акту перевірки №549/22-20/36953850 від 02.12.2014 р.

- скасувати податкове повідомлення-рішення Бориспільської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області №0006222210 від 31.10.2014 р., яке прийнято на підставі висновків акту перевірки №297/22-1/36953850 від 03.06.2014 р. та рішення головного управління ДФС у Київській області №2452/10/10-36-10-01-04/772 від 03.10.2014 р.

- скасувати податкові повідомлення-рішення Бориспільської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області №0006362210 від 20.11.2014 р., №0006352210 від 20.11.2014 р., які прийняті на підставі висновків акту перевірки №523/22-10/36953850 від 31.10.2014 р.

- зобов'язати Бориспільську ОДПІ ГУ ДФС у Київській області відновити суми податкового кредиту та податкових зобов'язань ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" в електронній базі даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів і зборів України "Податковий блок", інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в акті перевірок №297/22-1/36953850 від 03.06.2014р., №410/22-10/36953850 від 08.08.2014р., №484/22-10/36953850 від 23.09.2014р., №549/22-20/36953850 від 02.12.2014р., №523/22-10/36953850 від 31.10.2014р.

В обґрунтування своїх вимог позивач зазначив, що за результатами проведених документальних планових виїзних перевірок та документальних позапланових невиїзних перевірок ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" відповідачем, Бориспільською ОДПІ ГУ ДФС у Київській області було складено акти від 03.06.2014 р. №297/22-1/36953850, від 08.02.2013 р. №64/22-1/36953850, від 08.09.2014 р. №466/22-1/36953850, від 08.08.2014 р. №410/22-10/36953850, від 23.09.2014 р. №484/22-10/36953850, від 02.12.2014 р. №549/22-20/36953850, №523/22-10/36953850 від 03.06.2014 р.

На підставі висновків актів Бориспільською ОДПІ ГУ ДФС у Київській області прийнято спірні податкові повідомлення - рішення. Позивач зазначив, що висновки, викладені в актах перевірок, зроблені з перевищенням повноважень відповідача, а винесені податкові повідомлення-рішення підлягають скасуванню.

Вказав, що податковим органом не доведено, що господарські операції позивача є фіктивними, в актах перевірки не надано належних та достатніх доказів, які б свідчили про наявність законодавчо визначених обставин, що позбавляли б товариство права на формування податкового кредиту, не доведено недобросовісності позивача, оскільки позиція ДПІ про нікчемність, безтоварність угоди ґрунтується виключно па припущеннях, які не підтверджено належними доказами і не мають фактичного та правового обґрунтування.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі, просив їх задовольнити.

В судовому засіданні представник відповідача проти позовних вимог заперечував у повному обсязі, просив у задоволенні позову відмовити, зазначив, що порушення, встановлені в ході перевірок позивача, зафіксовані належним чином в актах перевірок, підставою для винесення спірних податкових повідомлень-рішень слугував відображений в актах перевірок висновок про відсутність факту реального вчинення господарських операцій ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" із платниками податків та зборів, у зв'язку із чим просив у задоволенні позову відмовити.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, встановив наступне.

ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" пройшло передбачену законом процедуру державної реєстрації та набуло статусу юридичної особи з ідентифікаційним кодом 36953850, взято на податковий облік і станом на час проведення перевірок перебуває на обліку в Бориспільській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області. В подальшому місце офіційної реєстрації змінено на м. Харків.

Фахівцями відповідача, Бориспільської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, Бориспільською ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області було проведено планову виїзну перевірку ТОВ "УНІВЕРСАЛ ТРАНЗИТ ОІЛ" (код ЄДРПОУ 36953850) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.11.2012 р. по 31.12.2013 р. валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2012 р. по 31.12.2013 р.

Результати перевірки викладені в акті №297/22-1/36953850 від 03.06.2014 р. (а.с. 59 - 107 т. 11, а.с. 25 - 50 т. 12).

За наслідками перевірки контролюючим органом було встановлено наступні порушення:

- п. 138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 ПК України, ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" завищено собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) на суму 254 531 717 грн., в тому числі за 4 квартал 2012 р. на суму 147 405 435 грн., 2013 р. 107 126 282 грн., в результаті чого занижено податок на прибуток на 51 309 135 грн., в т.ч. за 2012 р. на 30 955 141 грн. за 2013 р. на 20 353 994 грн.

- 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст.198, ст.201 ПК України ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" завищено суму податкового кредиту по взаємовідносинах з контрагентами-постачальниками на 56 136 717 грн. в т.ч. за: жовтень 2012 р. на суму 10 649 825 грн., листопад 2012 р. на суму - 11 242 973 грн., грудень 2012 р. на суму - 10 079 917 грн., лютий 2013 р. на суму - 3 689 639 грн., березень 2013 р. на суму - 966 316 грн., квітень 2013 р. на суму - 1 166 746 грн., травень 2013 р. на суму - 3 351 120 грн., червень 2013 р. на суму - 4 029 496 грн., липень 2013 р. на суму - 1 885 363 грн., серпень 2013 р. на суму - 3 002 865 грн., вересень 2013 р. на суму - 1 414 796 грн., жовтень 2013 р. на суму - 3 097 925 грн., листопад 2013 р. на суму - 1 559 735 грн.

- п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст.164; абз. а п. 176.2 ст.176 Податкового Кодексу України - неутриманий податок з доходів фізичних осіб з додаткового блага, в результаті нараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 3569,83 грн. за період з 01.01.2012 р. по 31.12.2013 р., в тому числі: в квітні 2012 р. на суму 906,95 грн.; в червні 2012 р. на суму 471,07 грн.; в липні 2012 р. на суму 186,41 грн.; в листопаді 2012 р. на суму 633,93 грн.; в березні 2013 р. на суму 594,49 грн.; в квітні 2013 р. на суму 275,23 грн.; в жовтні 2013 р. на суму 501,75 грн.

- абз. б п.п. 176.2 ст. 176, п.70.16 Податкового кодексу України, наказ ДПА України від 24.12.2010 р. №1020 - ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" порушено порядок заповнення розрахунків Ф №1ДФ за період з 01.01.2012 р. по 31.12.2013 р.

- Перевіркою дотримання вимог постанови Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. №637 "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній і валюті в Україні" із змінами та доповненнями встановлено порушення вимог п. 2.6., а саме несвоєчасне оприбуткування готівки в касі підприємства на суму 106646 грн.

На підставі зазначених висновків контролюючим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення №0005272210 від 23.07.2014 р. щодо нарахування штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів на суму 533 234,50 грн. (а.с. 127 т. 11).

Вказане податкове повідомлення-рішення скасовано рішенням Головного управління ДФС у Київській області №2452/10/10-36-10-01-04/772 від 03.10.2014 р. (а.с. 64 - 66 т. 12).

Контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення №0006222210 від 31.10.2014 р., яким до позивача застосовано суму штрафних санкцій в розмірі 533234,50 грн. згідно п. 6 ст. 2 Постанови №637 від 15.12.2004 р. "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній і валюті в Україні".

Бориспільською ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" (код за ЄДРПОУ 36953850) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ "Барилит Плюс" (код за ЄДРПОУ 38361609) та з ТОВ "Праус" (код за ЄДРПОУ 37276126) за період з 01.04.2014 р. по 31.05.2014 р.

Результати перевірки викладені в акті №410/22-10/36953850 від 08.08.2014 р. (а.с. 42 - 58, 234 - 242 т. 11).

За наслідками перевірки контролюючим органом встановлено порушення:

- п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п.200.1 ст.200 ПК України, що призвело до заниження ПДВ на загальну суму 18 667 640,23 грн., в тому числі: квітень 2014 р.- 8 447 622,47 грн., травень 2014 р.- 9 735 722,26 грн., червень 2014 р.-484 295,50 грн.

На підставі висновків акту винесено податкове повідомлення-рішення №0005632210 від 01.09.2014 р., яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання з ПДВ на загальну суму 28 001 460,35 грн. з ПДВ, з яких за основним платежем - 18 667 640,23 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 9 333 820,12 грн. (а.с. 40 т. 11).

Бориспільською ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" (код за ЄДРПОУ 36953850) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ "Праус" (код за ЄДРПОУ 37276126) за період з 01.08.2013 р. по 31.08.2014 р.

Результати перевірки викладені в акті №484/22-10/36953850 від 23.09.2014 р. (а.с. 110 - 126, 215 - 224 т. 11).

За наслідками перевірки контролюючим органом встановлено порушення:

- п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п.200.1 ст.200 ПК України, що призвело до завищення податкового кредиту за податковий період червень 2014 р. на загальну суму ПДВ 12 361 821 грн., що призвело до заниження суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду на загальну суму 12 361 821 грн., в т.ч.: за червень 2014 р. на суму 12 361 821 грн.

- п.п.139.1.9 п. 139.1 ст.139 ПК України, що призвело до завищення суми собівартості придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) за півріччя 2014 р. на суму 61 809 105 грн., що призвело до заниження належної до сплати суми податку на прибуток за півріччя 2014 р. на суму 11 125 639 грн.

На підставі висновків акту винесено податкові повідомлення-рішення №0006042210 від 14.10.2014 р., яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання з ПДВ на загальну суму 18 542 732,00 грн., з яких за основним платежем - 12 361821, 00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 6 180 911,00 грн. та №0006052210 від 14.10.2014 р., яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 16 688 459,00 грн., з яких за основним платежем - 11 125 639,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 5 562 820,00 грн. (а.с. 24, 108, 226, 233 т. 11).

Бориспільською ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" (код за ЄДРПОУ 36953850) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ "Антарес" (код за ЄДРПОУ 31037491) за період з 01.07.2014 р. по 31.07.2014 р.

Результати перевірки викладені в акті №549/22-20/36953850 від 02.12.2014 р. (а.с. 26 - 39, 197 - 210 т. 11).

За наслідками перевірки контролюючим органом встановлено порушення: п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст.198, ст.201 ПК України, що призвело до заниження ТОВ "Універсал Транзит- Оіл" належної до сплати суми ПДВ за липень 2014 р. у розмірі 5 386594,36 грн.

На підставі зазначеного акту було винесено податкове повідомлення-рішення №0006572220 від 25.12.2014 р., яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання з ПДВ на суму 8 079 891,54 грн., з яких: за основним платежем - 5386594,36 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 2693297,18 грн. (а.с. 211 т. 11).

Бориспільською ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" (код за ЄДРПОУ 36953850) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ "Праус" (код за ЄДРПОУ 37276126) за період з 01.08.2013 р. по 31.08.2014 р.

Результати перевірки викладені в акті №523/22-10/36953850 від 31.10.2014 р. (а.с. 128 - 180, 247 - 250 т. 11, а.с. 1 -23 т. 12).

За наслідками перевірки контролюючим органом встановлено порушення:

- п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст.198, ст. 201 ПК України, що призвело до заниження ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" належної до сплати суми ПДВ за серпень 2013 р. у розмірі 3 002 865 грн.

- п.п.139.1.9 п. 139.1 ст.139 ПК України, що призвело до заниження товариством належної до сплати суми податку на прибуток за 2013 р. у розмірі 2 852 722 грн.

На підставі зазначеного акту було винесено податкові повідомлення-рішення №0006362210 від 20.11.2014 р., яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання з ПДВ в сумі 4 504 298,00 грн., з яких за основним платежем - 3002865 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 1501433 грн., №0006352210 від 20.11.2014 р., яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на суму 4 279 083,00 грн., з яких: за основним платежем - 2852722 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 1426361 грн. (а.с. 25, 41, 190 т. 11, а.с. 69 т. 12).

Судовим розглядом встановлено, що позивач ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" в перевіряємий період мав взаємовідносини з ТОВ "Уністрой" за листопад, грудень 2012 р., червень 2013 р., ТОВ "Ріаліз Ойл" за період 2011-2012 р.р., ТОВ "Праус" за серпень 2013 р. та квітень 2014 р., ТОВ "Барилит Плюс" за період квітень, травень 2014 р., ТОВ "Антарес" за період липень 2014 р., ТОВ "Талис Плюс" за період травень, червень 2014 р.

За перевірямий період між ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" та ТОВ "Уністрой" були укладені договори поставки нафтопродуктів № 49-06/2013-П від 01.06.2013 р., №74-11/2012-КП від 29.11.2012 р., № 148-12/2012-П від 01.12.2012 р. (а.с. 162 - 164, 183 - 185, 196 - 198 т. 2).

Відповідно до умов вказаних договорів номенклатура, кількість, ціна товару та строки поставки визначається сторонами у додаткових угодах до договору, які є невід'ємною частиною договору.

Відповідно до п. 4.2. договорів товар поставляється покупцю партіями, протягом поточного місяця, у кількості та за ціною, визначеними у кожній додатковій угоді до договору, на умовах: ЕХW резервуари нафтобаз ПАТ "Дніпронафтопродукт" і інших нафтобаз, що належать ПАТ "Дніпронафтопродукт" на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС покупця.

За погодженням сторін умови договору викладені у відповідності до Міжнародних правил тлумачення торговельних термінів "Інкотермс" (в редакції 2010 року).

На виконання умов договору №49-06/2013-П від 01.06.2013 р. сторонами укладено додаткові угоди, в яких уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме: №130630000000077 від 01.06.2013 р. на загальну суму 105875,64 грн. у т.ч. ПДВ 17645,94 грн.; №131031000000098 від 01.10.2013 р. на загальну суму 10974940,45 у т.ч. ПДВ 1829156,74 грн. №131031000000136 від 01.10.2013 р. на загальну суму 2632686,58 грн. у т.ч. ПДВ 438781,10 грн. (а.с. 162 - 168 т. 2).

З метою повідомлення позивача про місцезнаходження товару та виконання постачальником своєї частини договору №49-06/2013-П від 01.06.2013р., ТОВ "Уністрой" надіслано на адресу ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" лист №0106/У-Н від 01.06.2013 р., в якому зазначено, що придбані товари знаходяться на зберіганні в ПАТ "Дніпронафтопродукт" та можуть бути отримані в будь-який час протягом дії вищевказаного договору (а.с. 165 т. 2).

На підтвердження виконання договору поставки №49-06/2013-П від 01.06.2013 р., додаткових угод до нього та факту передання ТМЦ сторонами складено акти приймання-передачі нафтопродуктів: №131031000000098 від 31.10.2013 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 793.261 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 10974940,45 грн.; №130630000000077 від 30.06.2013 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 7.541 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 105875,64 грн.; №13031000000136 від 01.10.2013р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 194.368 тонн, а загальна кількість з ПДВ складає 2362686,58 грн. (а.с. 169, 171 т. 2).

ТОВ "Уністрой" за першою подією - факт передання ТМЦ, були виписані податкові накладні №75 від 30.06.2013р. та №100 від 31.10.2013р., які за формою, змістом та порядком складання відповідають вимогам, визначеним Податковим кодексом України та зареєстровано в єдиному Державному реєстрі податкових накладних з відповідними кодами УКТ ЗЕД (а.с. 170, 172 т. 2).

Розрахунок по договору поставки №49-06/2013-П від 01.06.2013р. у червні, жовтні 2013 р. не здійснювався, у зв'язку із чим у позивача виникла кредиторська заборгованість, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за червень 2013р. - квітень 2014 р. У грудні 2013 р., січні 2014 р. позивач розрахувався із ТОВ "Уністрой" у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за період червень 2013р. - квітень 2014 р. та платіжними дорученнями, наявними в матеріалах справи (а.с. 173 - 182 т. 2, а.с. 21 - 29 т. 3).

На виконання умов договору №74-11/2012-КП від 29.11.2012 р. сторонами укладено додаткові угоди, в яких уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме: №121201000000007 від 01.12.2012 р. на загальну суму 22225693,84 грн. у т.ч. ПДВ 3704282,31 грн.; № 121212000000007 від 12.12.2012 р. на загальну суму 23250939,59 у т.ч. ПДВ 3875156,60 грн. (а.с. 183 - 187 т. 2).

З метою повідомлення позивача про місцезнаходження товару та виконання постачальником своєї частини договору №74-11/2012-КП від 29.11.2012 р., ТОВ "Уністрой" складено та надіслано на адресу позивача лист №2911/У-18 від 29.11.2012 р., в якому зазначено, що придбані товари знаходяться на зберіганні в ПАТ "Дніпронафтопродукт" та можуть бути отримані в будь-який час протягом вищевказаного договору (а.с. 189 т. 2).

На підтвердження виконання договору поставки №74-11/2012-КП від 29.11.2012 р., додаткових угод до нього та факту передання ТМЦ сторонами складено видаткові накладні: №121212000000007 від 12.12.2012 р., загальна вартість з ПДВ складає 23250939,59 грн.; №121201000000007 від 01.12.2012 р. на загальну вартість з ПДВ складає 22225693,84 грн. (а.с. 190 - 191 т. 2).

ТОВ "Уністрой" за першою подією - факт передання ТМЦ, були виписана податкова накладна №11 від 23.12.2012 р., яка за формою, змістом та порядком складання відповідає вимогам, визначеним Податковим кодексом України та зареєстрована в єдиному Державному реєстрі податкових накладних з відповідними кодами УКТ ЗЕД (а.с. 192 - 193 т. 2).

Розрахунок по договору поставки №74-11/2012-КП від 29.11.2012 . у грудні 2012 р. здійснювався не у повному обсязі, у зв'язку із чим у позивача виникла кредиторська заборгованість, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за грудень 2012р. - квітень 2014р. У грудні 2012 р., січні 2013 р. розрахувався із ТОВ "Уністрой" у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за період червень 2013р. - квітень 2014р. та платіжними дорученнями (а.с. 195 т. 2, а.с. 15 - 29 т. 3).

На виконання умов договору № 148-12/2012-П від 01.12.2012 р. сторонами укладено додаткові угоди, в яких уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару: №121231000000008 від 25.12.2012р. на загальну суму 15002871,38 грн. у т.ч. ПДВ 2500478,56 грн.; №130124000000013 від 24.01.2013 р. на загальну суму 102960,41 грн. у т.ч. ПДВ 17160,07 грн.; №130115000000001 від 15.01.2013 р. на загальну суму 259039,22 грн. у т.ч. ПДВ 43173,20 грн.; №130101000000040 від 01.01.2013 р. на загальну суму 312554,39 грн. у т.ч. ПДВ 52092,40 грн.; №130101000000032 від 01.01.2013 р. на загальну суму 3253681,67 грн. у т.ч. ПДВ 542280,28 грн.; №130225000000002 від 25.02.2013 р. на загальну суму 156284,35 грн. у т.ч. ПДВ 26047,39 грн.; №130213000000016 від 13.02.2013 р. на загальну суму 407310,48 грн. у т.ч. ПДВ 67885,08 грн.; №130207000000021 від 07.02.2013 р. на загальну суму 315562,90 грн. у т.ч. ПДВ 52593,82 грн.; №130206000000034 від 06.02.2013 р. на загальну суму 620540,15 грн. у т.ч. ПДВ 103423,36 грн.; № 130206000000023 від 06.02.2013 р. на загальну суму 169493,87 грн. у т.ч. ПДВ 28248,98 грн.; №130205000000036 від 05.02.2013 р. на загальну суму 409342,69 грн. у т.ч. ПДВ 68223,78 грн.; №130205000000021 від 05.02.2013 р. на загальну суму 80875,82 грн. у т.ч. ПДВ 13479,30 грн.; №130204000010039 від 04.02.2013 р. на загальну суму 568262,18 грн. у т.ч. ПДВ 94710,36 грн.; №130204000000024 від 04.02.2013 р. на загальну суму 58639,92 грн. у т.ч. ПДВ 9773,32 грн.; №130203000000023 від 03.02.2013 р. на загальну суму 736297,51 грн. у т.ч. ПДВ 122716,25 грн.; №130203000000011 від 03.02.2013 р. на загальну суму 340162,50 грн. у т.ч. ПДВ 56693,75 грн.; №130202000000028 від 02.02.2013 р. на загальну суму 422146,30 грн. у т.ч. ПДВ 70357,72 грн.; №130202000000018 від 02.02.2013 р. на загальну суму 320021,40 грн. у т.ч. ПДВ 53336,90 грн.; №130201000000044 від 01.02.2013 р. на загальну суму 1039965,50 грн. у т.ч. ПДВ 173327,58 грн.; №130201000000028 від 01.02.2013 р. на загальну суму 643924,16 грн. у т.ч. ПДВ 108220,69 грн.; №130331000000004 від 01.03.2013 р. на загальну суму 1079323,14 грн. у т.ч. ПДВ 179887,19 грн.; №130430000000035 від 01.04.2013 р. на загальну суму 4539882,89 грн. у т.ч. ПДВ 756647,15 грн. (а.с. 196 - 228 т. 2).

З метою повідомлення позивача про місцезнаходження товару та виконання постачальником своєї частини договору №148-12/2012-П від 01.12.2012 р., ТОВ "Уністрой" складено та надіслано на адресу позивача лист №0112/У-114 від 01.12.2012 р., в якому зазначено, що придбані товари знаходяться на зберіганні в ПАТ "Дніпронафтопродукт" та можуть бути отримані в будь-який час протягом вищевказаного договору (а.с. 229 т. 2).

На підтвердження виконання договору поставки сторонами складено видаткову накладну №121231000000008 від 31.12.2012 р. (а.с. 230 т. 2) та акти приймання-передачі нафтопродуктів: №130124000000013 від 24.01.2013 р. на загальну суму 102960,41 грн.; №130115000000001 від 15.01.2013р. на загальну суму 259039,22 грн.; №130101000000040 від 01.01.2013 р. на загальну суму 312554,39 грн.; №130101000000032 від 01.01.2013 р. на загальну суму 3253681,67 грн.; №130225000000002 від 25.02.2013 р. на загальну суму 156284,35 грн.; №130213000000016 від 13.02.2013 р. на загальну суму 407310,48 грн.; №130207000000021 від 07.02.2013 р. на загальну суму 315562,90 грн.; №130206000000034 від 06.02.2013 р. на загальну суму 620540,15 грн.; №130206000000023 від 06.02.2013 р. на загальну суму 169493,87 грн.; №130205000000036 від 05.02.2013 р. на загальну суму 409342,69 грн.; №130205000000021 від 05.02.2013 р. на загальну суму 80875,82 грн.; №130204000010039 від 04.02.2013 р. на загальну суму 568262,18 грн.; №130204000000024 від 04.02.2013 р. на загальну суму 58639,92 грн.; №130203000000023 від 03.02.2013 р. на загальну суму 736297,51 грн.; №130203000000011 від 03.02.2013 р. на загальну суму 340162,50 грн.; №130202000000028 від 02.02.2013 р. на загальну суму 422146,30 грн.; №130202000000018 від 02.02.2013 р. на загальну суму 320021,40 грн.; №130201000000044 від 01.02.2013 р. на загальну суму 1039965,50 грн.; №130201000000028 від 01.02.2013 р. на загальну суму 643924,16 грн.; №130331000000004 від 01.03.2013 р. на загальну суму 1079323,14 грн.; №130430000000035 від 01.04.2013 р. на загальну суму 4539882,89 грн.; №130531000000055 від 01.05.2013 р. на загальну суму 1279992,52 грн.; №130531000000009 від 01.05.2013 р. на загальну суму 18750225,66 грн.; №130630000000011 від 01.06.2013 р. на загальну суму 24179677,33 грн.; №130731000000074 від 01.07.2013 р. на загальну суму 11312179,26 грн.; №130731000000074 від 31.07.2013 р. на загальну суму 11312179,26 грн.; №131031000000105 від 01.10.2013 р. на загальну суму 4277570,35 грн.; №131031000000156 від 31.10.2013 р. на загальну суму 3335041,54 грн. (а.с. 232 - 239, 241 - 242, 244, 246, 247, 249, 250 т. 2, а.с 1 т. 3).

ТОВ "Уністрой" за першою подією - факт передання ТМЦ, були виписані податкові накладні №166 від 31.12.2012 р., №164 від 31.01.2013 р., №123 від 28.02.2013 р., №113 від 31.03.2013 р., №99 від 30.04.2013 р., №49 від 31.05.2013 р., №10 від 30.06.2013 р., №77 від 31.07.2013 р., №158 від 31.10.2013 р., №107 від 31.01.2013 р., №138 від 31.10.2013 р. (а.с. 231, 233, 235, 238, 240, 243, 245, 247, 249, 251 т. 2, а.с. 2 т. 3).

Розрахунок із ТОВ "Уністрой" по договору поставки № 148-12/2012-П від 01.12.2012р. проведено у 2013 р. у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за період червень 2013 р. - квітень 2014 р. та платіжними дорученнями, наявними в матеріалах справи (а.с. 3 - 14, 21 - 29 т. 3).

Між ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" та ТОВ "Ріаліз Ойл" укладено наступні договори поставки нафтопродуктів: №64 від 01.06.2011 р., №355-2012-НП від 30.11.2012 р. (а.с. 103 - 105, 120 - 121 т. 2).

Відповідно до умов договору поставки нафтопродуктів № 64 від 01.06.2011 р., номенклатура, кількість, ціна товару та строки поставки визначається сторонами у додаткових угодах до договору, які є невід'ємною частиною договору. (а.с. 103 - 105 т. 2).

Відповідно до п. 4.2. означених договорів товар поставляється покупцю партіями, протягом поточного місяця, у кількості та за ціною, визначеними у кожній додатковій угоді до договору, на умовах: ЕХW резервуари нафтобаз ПАТ "Дніпронафтопродукт" і інших нафтобаз, що належать ПАТ "Дніпронафтопродукт" на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно - правових договорів. За погодженням сторін умови договору викладені у відповідності до Міжнародних правил тлумачення торговельних термінів "Інкотермс" (в редакції 2000 року).

На виконання умов договору №64 від 01.06.2011р. сторонами укладено додаткові угоди, в яких уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме: №121126000000008 від 26.11.2012 р. на загальну суму 9026947,58 грн., у т.ч. ПДВ 1504491,26 грн.; №121113000000060 від 13.11.2012 р. на загальну суму 5011584,43 грн., у т.ч. ПДВ 835264,07 грн.; №121113000000083 від 13.11.2012 р. на загальну суму 521980,45 грн., у т.ч. ПДВ 86996,74 грн.; №121113000000007 від 13.11.2012 р. на загальну суму 23644013,38 грн., у т.ч. ПДВ 3940668,90 грн.; №121112000000003 від 12.11.2012 р. на загальну суму 418384,18 грн., у т.ч. ПДВ 69730,70 грн.; №121101000000014 від 01.11.2012 р. на загальну суму 28815834,95 грн., у т.ч. ПДВ 4802639,16 грн. (а.с. 106 - 111 т. 2).

На підтвердження виконання договору поставки №64 від 01.06.2011 р., додаткових угод до нього та факту передання ТМЦ сторонами складено видаткові накладні №12112600000008 від 26.11.2012 р., №121113000000083 від 13.11.2012 р., №121113000000060 від 13.11.2012 р., №121113000000007 від 13.11.2012 р., №121112000000003 від 12.11.2012 р., №121101000000014 від 01.11.2012 р. (а.с. 112 - 117 т. 2).

ТОВ "Ріаліз Ойл" за першою подією - факт передання ТМЦ, була виписана податкова накладна №109 від 30.11.2012 р.( а.с. 118 - 119 т. 2).

Розрахунок по договору поставки №64 від 01.06.2011 р. здійснено у кінці 2-го кварталу 2015 р., що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за 2 квартал 2015 р. (а.с. 125 - 126 т. 2).

Розрахунки проводилися у безготівковій форму про що свідчать платіжні доручення, наявні в матеріалах справи (а.с. 127 - 161 т. 2).

Крім того, між ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" та ТОВ "Ріаліз Ойл" був укладений договір купівлі-продажу нафтопродуктів №355-2012-НП від 30.11.2012 р., відповідно до умов якого ТОВ "Ріаліз Ойл" (продавець) зобов'язується передати у власність ТОВ "Універсал Транзит - Оіл" (покупець) нафтопродукти, а останній зобов'язується їх прийняти та оплатити. Передача товару здійснюється на АЗС покупця, які належать йому на праві власності або знаходяться у володінні на підставі інших цивільно-правових договорів (а.с. 120 - 121 т. 2).

З метою виконання умов договору купівлі-продажу №355-2012-НП між сторонами була укладена додаткова угода №121130000000311 від 30.11.2012 р., в якій сторони погодили номенклатуру товару, кількість, якість та ціну товару. Так, загальна вартість товару складає 72185,88 грн., у т.ч. ПДВ 12030,98 грн. (а.с. 122 т. 2).

На виконання умов договору та додаткової угоди було складено видаткову накладну №121130000000311 від 30.11.2012р. на загальну суму товарів 72185,88 грн. (а.с. 123 т. 2).

ТОВ "Ріаліз Ойл" за першою подією - факт передання ТМЦ, була виписана податкова накладна № 607 від 30.11.2012 р., яка за формою, змістом та порядком складання відповідає вимогам, визначеним Податковим кодексом України та зареєстровано в єдиному Державному реєстрі податкових накладних з відповідними кодами УКТ ЗЕД (а.с. 124 т. 2).

Розрахунок по договору купівлі-продажу №355-2012-НП від 30.11.2012 р. здійснено у кінці 2-го кварталу 2015 р., що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за 2 квартал 2015 р. (а.с. 125 - 126 т. 2).

За перевірямий період між ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" та ТОВ "Праус" були укладені договори поставки нафтопродуктів №52/08-П від 01.08.2013 р., №01/39 від 01.04.2014 р., №01/81 від 01.04.2014 р., №04/1 від 04.04.2014 р., №04/6 від 04.04.2014 р., №10/2 від 10.04.2014 р., №10/10 від 10.04.2014 р., №10/19 від 11.04.2014 р., №22/28 від 22.04.2014 р., №22/54 від 22.04.2014 р. (а.с. 30 - 32, 47 - 55, 60- 62, 67 - 70, 78 - 80, 85 - 87, 92 - 94, 99 - 101 т. 3)

Відповідно до умов вказаних договорів номенклатура, кількість, ціна товару та строки поставки визначається сторонами у Додаткових угодах до договору, які є невід'ємною частиною Договору.

Відповідно до п. 4.2. договорів товар поставляється покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній додатковій угоді до договору, на умовах: ЕХW резервуари нафтобаз ПАТ "Дніпронафтопродукт" і інших нафтобаз, що належать ПАТ "Дніпронафтопродукт" на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів. За погодженням сторін умови договору викладені у відповідності до Міжнародних правил тлумачення торговельних термінів "Інкотермс" (в редакції 2010 року).

На виконання умов договору №52/08-П від 01.08.2013 р. сторонами укладено додаткові угоди, в яких уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару: №130831000000098 від 01.08.2013 р. на загальну суму 8206834,93 грн. у т.ч. ПДВ 1367805,82 грн. та №130831000000095 від 01.08.2013 р. на загальну суму 9810355,68 у т.ч. ПДВ 1635059,28 грн. (а.с. 30 - 34 т. 3).

Перехід права власності від постачальника до покупця підтверджується актами приймання-передачі нафтопродуктів №130831000000098 від 31.08.2013 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 570.700 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 8206834,93 грн. та №130831000000095 від 31.08.2013 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 709.793 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 9810355,68 грн. (а.с. 37 - 38 т. 3).

ТОВ "Праус" за першою подією - факт передання ТМЦ, були виписані податкові накладні № 97 від 31.08.2013 р., №95 від 31.08.2013 р. (а.с. 39 - 40 т.3).

Розрахунок по договору поставки №52/08-П від 01.08.2013 р. здійснено у червні та липні 2014 р. у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за період 01.04.2014р.-31.12.2014 р. та платіжними дорученнями, наявними в матеріалах справи (а.с. 41 - 46 т. 3).

На виконання умов договору №01/39 від 01.04.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару №140430000000090 від 01.04.2014 р. на загальну суму 2367869,64 грн. у т.ч. ПДВ 3946644,94 грн. (а.с. 53 - 56 т. 3).

Перехід права власності від постачальника до покупця підтверджується актом приймання-передачі нафтопродуктів №140430000000090 від 30.04.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 144.031 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 2367869,64 грн. (а.с. 58 т. 3).

ТОВ "Праус" за першою подією - факт передання ТМЦ, була виписана податкова накладна №89 від 30.04.2014 р. (а.с. 59 т.3).

Розрахунок по договору поставки №01/39 від 01.04.2014 р. здійснено у липні 2014 р. у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за липень 2014 р. та платіжним дорученням №1972 від 01.07.2014 р. (а.с. 106 - 107, 113 т. 3).

На виконання умов договору №01/81 від 01.04.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару №140430000000208 від 01.04.2014 р. на загальну суму 1361592,92 грн. у т.ч. ПДВ 226932,15 грн. (а.с. 60 - 63 т. 3).

Перехід права власності від постачальника до покупця підтверджується актом приймання-передачі нафтопродуктів №140430000000208 від 30.04.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 82.828 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 1361592,92 грн. (а.с. 65 т. 3).

ТОВ "Праус" за першою подією - факт передання ТМЦ, була виписана податкова накладна №206 від 30.04.2014 р. (а.с. 66 т. 3).

Розрахунок по договору поставки №01/81 від 01.04.2014 р. здійснено у липні 2014 р. у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за липень 2014 р. та платіжним дорученням №1973 від 01.07.2014 р. (а.с. 106 - 107, 109 т. 3).

На виконання умов договору №04/1 від 04.04.2014 р. сторонами укладено додаткові угоди, в яких уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме: №140430000000093 від 04.04.2014р. на загальну суму 6026689,45 грн. у т.ч. ПДВ 1004448,24 грн.; №140430000000242 від 04.04.2014р. на загальну суму 4687953,11 грн. у т.ч. ПДВ 781325,52 грн. (а.с. 67 - 72 т. 3).

Перехід права власності від постачальника до покупця підтверджується актами приймання-передачі нафтопродуктів №140430000000093 від 30.04.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 354.028 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 6026689,45 грн. та №140430000000242 від 30.04.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 247.747 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 4687953,11 грн. (а.с. 74 - 75 т. 3).

ТОВ "Праус" за першою подією - факт передання ТМЦ, були виписані податкові накладні №92 від 30.04.2014 р. та №241 від 30.04.2014 р. (а.с. 76 - 77 т. 3).

Розрахунок по договору поставки №04/1 від 04.04.2014 р. здійснено у липні 2014 р. у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за липень 2014 р. та платіжним дорученням №1974 від 01.07.2014 р. (а.с. 106 - 107, 112 т. 3).

На виконання умов договору №10/2 від 10.04.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару №140430000000095 від 10.04.2014 р. на загальну суму 12567126,84 грн. у т.ч. ПДВ 2094521,14 грн. (а.с. 78 - 81 т. 3).

Перехід права власності від постачальника до покупця підтверджується актом приймання-передачі нафтопродуктів №140430000000095 від 30.04.2014р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 671.967 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 12567126,84 грн. (а.с. 83 т. 3).

ТОВ "Праус" за першою подією - факт передання ТМЦ, була виписана податкова накладна №93 від 30.04.2014 р. (а.с. 84 т. 3).

Розрахунок по договору поставки №10/2 від 10.04.2014 р. здійснено у липні 2014 р. у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за липень 2014 р. та платіжним дорученням №1976 від 01.07.2014 р. (а.с. 106 - 107, 115 т. 3).

На виконання умов договору №10/19 від 11.04.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару №140430000000230 від 11.04.2014 р. на загальну суму 7993664,95 грн. у т.ч. ПДВ 1332277,49 грн. (а.с. 85 - 88 т. 3).

Перехід права власності від постачальника до покупця підтверджується актом приймання-передачі нафтопродуктів №140430000000230 від 30.04.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 427.423 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 7993664,95 грн. (а.с. 90 т. 3).

ТОВ "Праус" за першою подією - факт передання ТМЦ, була виписана податкова накладна №231 від 30.04.2014 р., (а.с. 91 т. 3).

Розрахунок по договору поставки №10/19 від 11.04.2014 р. здійснено у липні 2014 р. у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за липень 2014 р. та платіжним дорученням №1975 від 01.07.2014 р. (а.с. 106 - 107, 110 т. 3).

На виконання умов договору №22/28 від 22.04.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару №140430000000096 від 22.04.2014 р. на загальну суму 9901809,04 грн. у т.ч. ПДВ 1650301,51 грн. (а.с. 92 - 95 т. 3).

Перехід права власності від постачальника до покупця підтверджується актом приймання-передачі нафтопродуктів №140430000000096 від 30.04.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 513.345 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 9901809,04 грн. (а.с. 97 т. 3).

ТОВ "Праус" за першою подією - факт передання ТМЦ, була виписана податкова накладна №95 від 30.04.2014 р. (а.с. 98 т. 3).

Розрахунок по договору поставки №20/28 від 22.04.2014 р. здійснено у липні 2014 р. у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за липень 2014 р. та платіжним дорученням №2124 від 11.07.2014 р. (а.с. 106 - 107, 118 т. 3).

На виконання умов договору №22/54 від 22.04.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме №140430000000159 від 22.04.2014р. на загальну суму 5779028,88 грн. у т.ч. ПДВ 963171,48 грн. (а.с. 99 - 102 т. 3).

Перехід права власності від постачальника до покупця підтверджується актом приймання-передачі нафтопродуктів №140430000000159 від 30.04.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 299.103 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 5779028,88 грн. (а.с. 104 т. 3).

ТОВ "Праус" за першою подією - факт передання ТМЦ, була виписана податкова накладна №158 від 30.04.2014 р. (а.с. 105 т. 3).

Розрахунок по договору поставки №20/54 від 22.04.2014 р. здійснено у липні 2014 р. у повному обсязі, що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за липень 2014 р. та платіжними дорученнями №1978 від 01.07.2014 р., №1977 від 01.07.2014 р., №2122 від 11.07.2014 р., №2123 від 11.07.2014 р. (а.с. 106 - 108, 111, 116, 117 т. 3).

З метою повідомлення позивача про місцезнаходження товару та виконання постачальником своєї частини договорів ТОВ "Праус" надіслано на адресу ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" листи: №52/01-П від 01.08.2013 р., № 52/01-П від 01.08.2013 р., №377/02-П від 01.04.2014 р., №378/02-П від 01.04.2014 р., №379/02-П від 04.04.2014 р., №380/02-П від 10.04.2014 р., №381/02-П від 11.04.2014 р., №382/02-П від 22.04.2014 р., №383/02-П від 22.04.2014 р., в яких повідомило, що придбані товари знаходяться на зберіганні в ПАТ "Дніпронафтопродукт" та можуть бути отримані в будь-який час протягом дії вищевказаного договору (а.с. 35, 36, 57, 73, 82, 96, 103 т. 3).

За перевірямий період між ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" та ТОВ "Барилит Плюс" були укладені договори поставки нафтопродуктів: №3004-6-НП від 30.04.2014 р., №3004-32-НП від 30.04.2014 р., №01/101-НП від 01.05.2014 р., №01/48-НП від 01.05.2014 р. (а.с. 119 - 121, 126 - 128, 133 - 135, 140 - 142 т. 3).

Відповідно до умов вказаних договорів номенклатура, кількість, ціна товару та строки поставки визначається сторонами у додаткових угодах до договору, які є невід'ємною частиною Договору.

Згідно п. 4.2 означених договорів товар поставляється покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній додатковій угоді до договору, на умовах: ЕХW резервуари нафтобаз ПАТ "Дніпронафтопродукт" і інших нафтобаз, що належать ПАТ "Дніпронафтопродукт" на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів. За погодженням сторін умови договору викладені у відповідності до Міжнародних правил тлумачення торговельних термінів "Інкотермс" (в редакції 2010 року).

На виконання умов договору №3004-6-НП від 30.04.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару №140531000000072 від 01.05.2014 р. на загальну суму 2905773,00 грн. у т.ч. ПДВ 484295,50 грн. (а.с. 119 - 122 т. 3).

В підтвердження виконання договору сторонами складено акт приймання-передачі нафтопродуктів №140531000000072 від 31.05.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 149.014 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 2905773,00 грн. (а.с. 124 т. 3).

На виконання умов договору №3004-32-НП від 30.04.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме №140531000000116 від 01.05.2014 р. на загальну суму 706906,66 грн. у т.ч. ПДВ 117817,78 грн. (а.с. 126 - 129 т. 3).

В підтвердження виконання договору сторонами складено акт приймання-передачі нафтопродуктів №140531000000116 від 31.05.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 39.507 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 706906,66 грн. (а.с. 131 т. 3).

На виконання умов договору №01/101-НП від 01.05.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме №140531000000162 від 01.05.2014 р. на загальну суму 18270804,43 грн. у т.ч. ПДВ 3045134,07 грн. (а.с. 133 - 136 т. 3).

В підтвердження виконання договору сторонами складено акт приймання-передачі нафтопродуктів №140531000000162 від 31.05.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 1046.481 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 18270804,43 грн. (а.с. 138 т. 3).

На виконання умов договору №01/48-НП від 01.05.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме №140531000000074 від 01.05.2014 р. на загальну суму 39436622,50 грн. у т.ч. ПДВ 6572770,42 грн. (а.с. 140 - 143 т. 3).

В підтвердження виконання договору сторонами складено акт приймання-передачі нафтопродуктів №140531000000074 від 31.05.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 2015.621 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 39436622,50 грн. (а.с. 145 т. 3).

З метою повідомлення позивача про місцезнаходження товару та виконання постачальником своєї частини договорів ТОВ "Барилит Плюс" надіслано на адресу ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" листи: №183/05-БП від 30.04.2014 р., №184/05-БП від 30.04.2014 р., №185/05-БП від 01.05.2014 р., №186/05-БП від 01.05.2014 р., в яких зазначено, що придбані товари знаходяться на зберіганні в ПАТ "Дніпронафтопродукт" та можуть бути отримані в будь-який час протягом дії вищевказаного договору (а.с. 123, 130, 137, 144).

ТОВ "Барилит Плюс" за першою подією - факт передання ТМЦ, було виписано податкові накладні №74 від 31.05.2014 р., №250 від 31.05.2014 р., №297 від 31.05.2014 р., №76 від 31.05.2014 р. (а.с. 125, 132, 139, 146 т. 3).

Розрахунок по договорам поставки здійснено у жовтні 2014 р., що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за жовтень 2014 р. та платіжними дорученнями (а.с. 148 -152 т. 3).

За перевірямий період між ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" та ТОВ "Талис Плюс" були укладені договори поставки нафтопродуктів: №31/05-6П від 31.05.2014 р., №01/06-45П від 01.06.2014 р., №19/06-2П від 19.06.2014 р., №20/06-16П від 20.06.2014 р. (а.с. 153 - 155, 160 - 162, 167 - 169, 174 - 176 т. 3).

На виконання умов договору №31/05-6П сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме №140630000000086 від 01.06.2014р. на загальну суму 13573007,52 грн. у т.ч. ПДВ 2262167,92 грн. (а.с. 153 - 156 т. 3).

В підтвердження виконання договору сторонами складено акт приймання-передачі нафтопродуктів №140630000000086 від 30.06.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 689.694 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 13.573.007,52 грн. (а.с. 158 т. 3).

На виконання умов договору №01/06-45П від 01.06.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме №140630000000088 від 01.06.2014 р. на загальну суму 33058835,04 грн. у т.ч. ПДВ 5509805,84 грн. (а.с. 160 - 163 т. 3).

В підтвердження виконання договору сторонами складено акт приймання-передачі нафтопродуктів №140630000000088 від 30.06.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 1748.971 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 33.058.835,04 грн. (а.с. 165 т. 3).

На виконання умов договору №19/06-2П від 19.06.2014р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме №140630000000091 від 19.06.2014 р. на загальну суму 6300879,65 грн. у т.ч. ПДВ 1050146,61 грн. (а.с. 167 - 170 т. 3).

В підтвердження виконання договору сторонами складено акт приймання-передачі нафтопродуктів №140630000000091 від 30.06.2014р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 320.871 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 6.300.879,65 грн. (а.с. 172 т. 3).

На виконання умов договору №20/06-2П від 20.06.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме №140630000000092 від 20.06.2014 р. на загальну суму 21238203,61 грн. у т.ч. ПДВ 3539700,60 грн. (а.с. 174 - 177 т. 3).

В підтвердження виконання договору сторонами складено акт приймання-передачі нафтопродуктів №140630000000092 від 30.06.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 1120.432 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 21238203,61 грн. (а.с. 1779 т. 3).

З метою повідомлення позивача про місцезнаходження товару та виконання постачальником своєї частини договорів ТОВ "Талис Плюс" надіслано на адресу ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" листи: №89/06-ТП від 31.05.2014 р., №90/06-ТП від 01.06.2014 р., №91/06-ТП від 19.06.2014 р., №92/06-ТП від 20.06.2014 р., в яких зазначено, що придбані товари знаходяться на зберіганні в ПАТ "Дніпронафтопродукт" та можуть бути отримані в будь-який час протягом дії договору (а.с. 157, 164, 171, 178 т. 3).

ТОВ "Талис Плюс" за першою подією - факт передання ТМЦ, було виписано податкові накладні №86 від 30.06.2014р., №89 від 30.06.2014р., №90 від 30.06.2014р., №92 від 30.06.2014 р. (а.с. 159, 166, 173, 180т. 3).

Розрахунок за договорами здійснено у березні 2015 р., що підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 63.1.1 за березень 2015 р. та платіжними дорученнями (а.с. 181 - 186 т. 3).

За перевірямий період між ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" та ТОВ "Антарес" були укладені договори поставки нафтопродуктів №ДГ-3006-5 від 30.06.2014 р. та №ДГ-0107-60 від 01.07.2014 р. (а.с. 187 - 189, 194 - 196 т. 3).

Відповідно до умов вказаних договорів номенклатура, кількість, ціна товару та строки поставки визначається сторонами у Додаткових угодах до договору, які є невід'ємною частиною Договору.

Згідно п. 4.2. означених договорів товар поставляється покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: ЕХW резервуари нафтобаз ПАТ "Дніпронафтопродукт" і інших нафтобаз, що належать ПАТ "Дніпронафтопродукт" на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів.

За погодженням сторін умови договору викладені у відповідності до Міжнародних правил тлумачення торговельних термінів "Інкотермс" (в редакції 2010 року).

На виконання умов договору №ДГ-3006-5 від 30.06.2014 р. сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме №140731000000127 від 01.07.2014 р. на загальну суму 8011030,08 грн. у т.ч. ПДВ 1335171,68 грн. (а.с. 187 - 190 т. 3).

В підтвердження виконання договору сторонами складено акт приймання-передачі нафтопродуктів №140731000000127 від 31.07.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 311.956 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 8.011.030,08 грн. (а.с. 192 т. 3).

На виконання умов договору №ДГ-0107-60 від 01,07.2014 р., сторонами укладено додаткову угоду, в якій уточнено номенклатуру, кількість, якість та ціну товару, а саме №140731000000128 від 01.07.2014 р. на загальну суму 24308536,08 грн. у т.ч. ПДВ 4051422,68 грн. (а.с. 194 - 197 т. 3).

В підтвердження виконання договору сторонами складено акт приймання-передачі нафтопродуктів №140731000000128 від 31.07.2014 р., відповідно до якого кількість ТМЦ становить 976.307 тонн, а загальна вартість з ПДВ складає 24308536,08 грн. (а.с. 199 т. 3).

З метою повідомлення позивача про місцезнаходження товару та виконання постачальником своєї частини договорів ТОВ "Антарес" складено та надіслано на адресу ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" листи: №127/07-А від 30.06.2014 р., №128/07-А від 01.07.2014 р., в яких зазначено, що придбані товари знаходяться на зберіганні в ПАТ "Дніпронафтопродукт" та можуть бути отримані в будь-який час протягом дії договору (а.с. 191, 198 т. 3).

Контрагентом позивача за першою подією - факт передання ТМЦ, виписано податкові накладні №129 від 31.07.2014 р., №130 від 31.07.2014 р. (а.с. 193, 200 т. 3).

Розрахунок по договорам поставки №ДГ-3006-5 від 30.06.2014 р., №ДГ-0107-60 від 01.07.2014 р. у липні 2014 року не здійснювався, у зв'язку із чим у позивача виникла кредиторська заборгованість, яка існує і на теперішній час (а.с. 201 - 202 т. 3).

Зберігання нафтопродуктів здійснювалося ПАТ "Дніпронафтопродукт" на підставі договору зберігання №1808/10-4 від 18.08.2010 р. На підтвердження виконання договору зберігання сторонами укладено акти прийняття-передачі від 31.01.2013 р., 28.02.2013 р., 31.03.2013 р., 30.04.2013 р., 31.05.2013 р., 30.06.2013 р., 31.07.2013 р., 31.08.2013 р., 31.12.2013 р., 31.05.2014 р., 30.04.2014 р., 30.06.2014 р. (а.с. 203- 226 т. 3).

Транспортування товару здійснювалося авто перевізними підприємствами ТОВ "Днепртрансойл", ПАТ "Дніпронафтопродукт" та ТОВ "Кременчукнафтопродуктсервіс", що підтверджується товарно-транспортними накладними, наявними в матеріалах справи (а.с. 230 - 250 т. 3, а.с. 1 - 250 т. 4, а.с. 1 - 250 т. 5, а.с. 1- 250 т. 6, а.с. 1 - 250 т. 7, а.с. 1 - 250 т. 8, а.с. 1 - 250 т. 9, а.с. 1 - 224 т. 10).

В подальшому позивач реалізував отримані від контрагентів нафтопродукти через мережу АЗС. Позивачем надано змінні звіти АЗС та копію книги обліку розрахункових операцій (а.с. 82 - 108 т. 12).

Під час судового розгляду не знайшла своє підтвердження правова позиція відповідача про порушення позивачем п. 2.6. "Положення про ведення касових операцій у національній і валюті в Україні".

По взаємовідносинам після доставки вантажу, зазначеного у ТТН, в пункт розвантаження, паливо оприбутковувалось відповідальними особами ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" відповідно до вимог Інструкції про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України (затвердженої Наказом Міністерства палива та енергетики України, Міністерства економіки України, Міністерства транспорту та зв'язку України, Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 20 травня 2008 р. № 281/171/578/155, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 2 вересня 2008 р. за № 805/15496).

А саме: з прибуттям нафтопродуктів на АЗС в автоцистерні перевіряється наявність і цілісність пломб, технічний стан автоцистерни, відповідність об'єму і густини нафтопродукту в автоцистерні об'єму і густині, зазначеним у ТТН, відповідність найменування, марки і виду (залежно від масової частки сірки) нафтопродукту, зазначених у ТТН і паспорті якості на відвантажений нафтопродукт.

Згідно п.п. 10.2.8 Інструкції, у разі відсутності розходження між фактично прийнятою кількістю нафтопродукту і кількістю, зазначеною у ТТН, оператор проставляв час надходження автоцистерни на АЗС і власним підписом в накладній засвідчував її приймання. Один примірник ТТН залишається на АЗС, а два - повертаються водієві, який поставляв нафтопродукт.

На підтвердження виконання вищезазначених операцій свідчать підписи уповноважених осіб відповідальних за приймання нафтопродуктів та інформація про прийнятий нафтопродукт (вид, марка, вага час прибуття та вибуття перевізника), що знаходяться в кожній ТТН. ТТН також містить штампи автопідприємства, вантажовідправника, вантажоодержувача.

Відповідно до ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Для підтвердження даних податкового обліку можуть братись до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції. Тобто, податковий кредит для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на додану вартість має бути підтверджений належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків. При цьому, оцінюватись при дослідженні факту здійснення господарської операції повинні відносини безпосередньо між учасниками тієї операції, на підставі якої сформовані дані податкового обліку.

Відповідно до ч. 2 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис, аналог власноручного підпису або підпис, прирівняний до власноручного підпису відповідно до Закону України "Про електронний цифровий підпис", або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

За приписами п.п. 2.4 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 р. за № 168/704, первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Надані суду первинні документи за своєю формою та змістом відповідають вимогам чинного законодавства, наявності недоліків (дефектів форми, змісту або походження), які б згідно з п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, ч.2 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність", п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку спричиняли втрату означеними накладними юридичного статусу первинних документів судом не виявлено та актом перевірки не встановлено.

Відповідно до ч. 1 ст. 3 Господарського кодексу України під господарською діяльністю розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Згідно з п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі ПК України) під "господарською діяльністю" розуміється діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Податковим кредитом в розумінні підпункту 14.1.181 п. 14.1 ст. 14 ПК визнається сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Порядок формування податкового кредиту передбачений ст. 198 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 198.1 ст. 198 ПК України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Пунктом 198.2 ст. 198 ПК України визначено, - датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

- дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Також, відповідно до п. 198.3 ст. 198 ПК України, - податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 198.6. ст. 198 ПК України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з п. 201.11 ст. 201 цього Кодексу).

Згідно п. 201.1 ст. 201 ПК України, платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну. Згідно п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг.

Відповідно до п.п. 201.6 вказаної статті, податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.

З огляду на п. 201.8. ст. 201 ПК України вбачається, що право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому ст. 183 цього Кодексу.

Пунктом 201.10 ст. 201 вищевказаного кодексу податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Як встановлено судом, сума податкового кредиту підтверджена відповідними податковими накладними. Ці податкові накладні складені на підставі договорів, актів виконаних робіт та відповідають вимогам п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України.

Матеріали справи не містять доказів наявності між позивачем та його контрагентами при укладанні і виконанні договорів взаємоузгоджених зловмисних дій, спрямованих на порушення існуючого в державі суспільного ладу або моральних засад.

Факт здійснення господарської діяльності підтверджується документально первинними бухгалтерськими документами, що були надані до суду, а саме: договорами, актами, ТТН.

Відповідачем не надано належних доказів щодо визнання недійсними в установленому законом порядку договорів, укладених між позивачем та його контрагентами.

Відповідно до п. 36.5 ст. 36 ПК України, відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Законом не встановлено обмежень по включенню до складу податкового кредиту сум ПДВ по товарах з підстав викладених другим відповідачем, за умови, що такий постачальник зареєстрований платником податку на додану вартість, за наявності належним чином оформлених податкових накладних, та за наявності фактичного здійснення операцій з придбання товарів (робіт, послуг). Окрім того порушення, допущені одним платником податків у відображенні в податковому обліку певної господарської операції, за загальним правилом не впливають на права та обов'язки іншого платника податків.

Факт відмови платника податків в наданні пояснень та документального підтвердження на запит контролюючого органу є безпосередньо підставою для проведення документальної позапланової перевірки, а не висновків щодо фіктивності укладених угод.

Згідно ст.138 ПК України, витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються з витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6-138.9, підпунктами 138.10.2-138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті; інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу; крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у ст.139 цього Кодексу.

Відповідно до пп.138.1.1. п. 138.1 ст. 138 ПК України, витрати операційної діяльності включають: собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів 140.2-140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку; витрати банківських установ, до яких відносяться:

На підставі п.138.2. ст.138 ПК України, витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

Відповідно п. 138.4. ст. 138 ПК України, витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

На підставі п. 138.5. ст138 ПК України, інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку.

Датою здійснення витрат, нарахованих платником податку у вигляді сум податків та зборів, вважається останній день звітного податкового періоду, за який проводиться нарахування податкового зобов'язання з податку та збору.

Таким чином, до витрат включається собівартість реалізованих товарів, на підставі первинних документів, у періоді коли вони були здійснені згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку.

Як свідчать матеріали справи, отримані товари від контрагентів позивач відображав по бухгалтерському обліку. Сума вартості отриманих товарів була віднесена до складу валових витрат та була задекларована в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств у складі валових витрат (витрати операційної діяльності, у тому числі собівартість придбаних та реалізованих товарів, рядок 05.1). Вказані дії свідчать про правомірність віднесення до складу валових витрат вартості придбаного товару.

З огляду на встановлені обставини у справі, враховуючи індивідуальний характер юридичної відповідальності особи, встановлений ст. 61 Конституції України, суд зазначає, що у разі порушення контрагентами платника податків чинного законодавства, відповідальність та негативні наслідки настають саме щодо цих осіб. Зазначена обставина не є підставою для позбавлення платника податків права на віднесення сум до складу податкового кредиту у разі, якщо останній виконав усі передбачені законом умови його отримання (сплатив ПДВ у ціні замовлених та фактично отриманих товарів) та має документальне підтвердження розміру податкового кредиту.

З наведених норм законодавства та досліджених матеріалів справи, суд зазначає, що ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" виконало вимоги законодавства, сплативши податок на додану вартість в ціні придбаного товару у контрагентів, які в свою чергу, виконали вимоги діючого законодавства, видавши позивачу належним чином оформлені податкові накладні.

Відповідно до ст. 202 Цивільного Кодексу України, правочином є дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків. Правочин повинен відповідати вимогам зазначеним у ст.203 ЦК України. Правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним (ст. 204 ЦК України).

Притягнення суб'єкта права до відповідальності за діяння, що було вчинено іншою особою, є неможливим, за винятком встановлених ст. 228 Цивільного кодексу України та ст.ст. 207, 208 Господарського кодексу України випадків свідомого укладення таким суб'єктом права нікчемного правочину з метою відображення певних первинних документів в податковому обліку без фактичного проведення господарських операцій.

Обов'язок контролю за правильністю нарахування та сплати ПДВ покладається на відповідача, а не на позивача, у зв'язку з чим відсутні підстави для позбавлення позивача права на податковий кредит через можливі порушення податкового законодавства контрагентом.

Якщо контрагент можливо не виконав свого зобов'язання по сплаті податку до бюджету, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме для цієї особи. Зазначена обставина не є підставою для позбавлення платника податку (покупця товарів, робіт, послуг) права на відшкодування ПДВ у разі, якщо останній виконав усі передбачені законом умови щодо отримання такого відшкодування і має документальне підтвердження розміру свого податкового кредиту.

Виконання правочинів підтверджується наявними в матеріалах справи первинними документами. Отримані позивачем від контрагентів податкові накладні не мають недоліків, відповідно до ч. 2 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", та п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. № 88, що спричиняють втрату ними статусу первинного документа.

Судом не встановлені факти, які свідчили б про те, що зміст договорів не відповідає діючому законодавству України, дійсним намірам сторін та що ці наміри спрямовані на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.

З огляду на положення ПК України, негативними наслідками для позивача стали прийняті відповідачем податкові повідомлення-рішення про нарахування грошових зобов'язань, які суд вважає за необхідне скасувати.

Судом встановлено неправомірність висновків актів перевірок та винесених за їх наслідками податкових повідомлень - рішень, отже, відновлення порушених прав позивача суд вбачає шляхом відновлення суми податкового кредиту та податкових зобов'язань ТОВ "Універсал Транзит-Оіл" в електронній базі даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів і зборів України "Податковий блок", інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в акті перевірок №297/22-1/36953850 від 03.06.2014 р., №410/22-10/36953850 від 08.08.2014 р., №484/22-10/36953850 від 23.09.2014 р., №549/22-20/36953850 від 02.12.2014 р., №523/22-10/36953850 від 31.10.2014 р.

Така правова позиція узгоджується з Постановою Верховного суду України від 9 грудня 2014 року.

Відповідно до ч. 1 ст. 11 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 72 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні (ст. 86 КАС України).

Всупереч наведеним вимогам, вимогам ч. 3 ст. 2 КАС України, відповідач, як суб'єкт владних повноважень, не надав суду достатніх беззаперечних доказів в обґрунтування обставин, на яких ґрунтуються його висновки, і не довів правомірності прийнятих ним податкових повідомлень-рішень. За таких умов, оскаржувані позивачем податкові повідомлення-рішення Бориспільської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області №0005632210 від 01.09.2014 р., №0006052210 від 14.10.2014 р., №0006042210 від 14.10.2014 р., №0006572220 від 25.12.2014 р., № 0006222210 від 31.10.2014 р., № 0006362210 від 20.11.2014 р., № 0006352210 від 20.11.2014 р. не відповідають вимогам закону, що є підставою для їх скасування.

Враховуючи зазначене суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню в повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 94, 160-163, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю Універсал Транзит-Оіл до Бориспільської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Київській області про скасування рішень та зобов'язання вчинити певні дії - задовольнити.

Скасувати податкові повідомлення - рішення Бориспільської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області №0005632210 від 01.09.2014 р., №0006052210 від 14.10.2014 р., №0006042210 від 14.10.2014 р., №0006572220 від 25.12.2014 р., № 0006222210 від 31.10.2014 р., № 0006362210 від 20.11.2014 р., № 0006352210 від 20.11.2014 р., як такі, що суперечать вимогам чинного законодавства України.

Зобов'язати Бориспільську ОДПІ ГУ ДФС у Київській області відновити суми податкового кредиту та податкових зобов'язань ТОВ "УНІВЕРСАЛ ТРАНЗИТ-ОІЛ" в електронній базі даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів і зборів України "Податковий блок", інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в акті від 03.06.2014р. №297/22- 1/36953850, від 08.08.2014р. №410/22-10/36953850, від 23.09.2014р. №484/22- 10/36953850, від 02.12.2014р. №549/22-20/36953850, від 31.10.2014р. №523/22- 10/36953850.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-ти денний строк з дня отримання копії постанови апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції.

Постанова у повному обсязі складена 28.12.2015 року.

Суддя А.В. Зінченко