Постанова

від 10.02.2010 по справі 1-91/10

СЄВЄРОДОНЕЦЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-91/10

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

10 февраля 2010 года г. Северодонецк

Северодонецкий городской суд Луганской области в составе:

председательствующего судьи Александровой Н.В.,

при секретаре Голубь Т.Н.,

с участием прокурора Исаева В.Л.,

защитника ОСОБА_1,

подсудимой ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Северодонецка уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, русской, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, разведенной, проживающей ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимой,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 212 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 (идентификационный № НОМЕР_1), являясь субъектом предпринимательской деятельности - физическим лицом, находящимся на налоговом учёте в ГНИ города Северодонецка, и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, на которого в соответствии с требованиями норм:

- Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВРот 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями);

- Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями);

- Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-XIV от 16.07.99 г. (с изменениями и дополнениями) при осуществлении предпринимательской деятельности, возложены обязанности по:

- ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о результатах финансово - хозяйственной деятельности, обеспечению хранения документации в сроки, установленные законом; предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей; своевременной и полной уплате налогов,

- подписанию документов, являющихся основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей, денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, хозяйственных договоров;

- осуществлению контроля за своевременным предоставлением в государственную налоговую инспекцию полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей.

ОСОБА_2, осознавая возложенную на нее, как на субъект предпринимательской деятельности, обязанность по уплате налогов в бюджет, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счёт поступления налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, сознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, и желая их наступления, в период с апреля по декабрь 2008 года уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 265426 грн., чем совершила преступление в сфере хозяйственной деятельности, при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_2, осуществляя предпринимательскую деятельность, действуя с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, в период с апреля по декабрь 2008 года формировала налоговый кредит по НДС на основании первичных бухгалтерских документов предприятий города Луганска: ЧП «Астарк» и ЧП «Идента-Универсал», не являющихся плательщиками налогов.

Так, ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя в нарушение требований норм Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в период с апреля по декабрь 2008 года, с целью подтверждения налогового кредита по НДС, противоправно включила в его состав налог на общую сумму 265 426 грн.:

- от ЧП «Астарк» (г. Луганск) в размере 80 945.29 грн., которому аннулировано свидетельство плательщика НДС;

- от ЧП «Идента-Универсал» (г. Луганск) в размере 184 481 грн., которому постановлением Луганского окружного административного суда государственная регистрация признана недействительной, свидетельство плательщика НДС аннулировано.

В дальнейшем ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, при составлении налоговых деклараций по НДС по результатам своей предпринимательской деятельности включила в отчётные периоды с апреля по декабрь 2008 года в состав налогового кредита по НДС суммы налога по приобретению товара у ЧП «Астарк» и ЧП «Идента-Универсал», чем занизила подлежащий к уплате в бюджет налог.

При этом ОСОБА_2 понимала, что она, как субъект предпринимательской деятельности, никаких товаров у указанных предприятий не приобретала, и не могла их приобретать, так как данные субъекты предпринимательской деятельности не являлись плательщиками налогов, никакой финансово-хозяйственной деятельности не могли осуществлять и не осуществляли.

Затем, ОСОБА_2, достоверно зная, что налоговые декларации по НДС содержат недостоверные данные о суммах начисленного и подлежащего к уплате в бюджет налога, в установленные законодательством сроки предоставила их в качестве налоговой отчётности в ГНИ города Северодонецка, где они были приняты к налоговому учет, тем самым ОСОБА_2 реализовала свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов.

Таким образом, ОСОБА_2, действуя умышленно, в нарушение п.п.7.2.4 п.7.2. п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», при осуществлении предпринимательской деятельности использовала первичные бухгалтерские документы предприятий, не являющихся плательщиками налогов, в результате чего в период с апреля по декабрь 2008 года путём завышения налогового кредита по НДС занизила подлежащий к уплате НДС, чем уклонилась от уплаты в бюджет средств на общую сумму 265 426 грн.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_2 виновной себя по ч. 1 ст. 212 УК Украины признала полностью, в содеянном раскаялась, пояснила, что на данный момент налогового долга не имеет, сейчас не работает.

Кроме полного признания своей вины подсудимой ОСОБА_2 ее виновность по ч. 1 ст. 212 УК Украины полностью подтверждается иными доказательствами, собранными по уголовному делу.

Из протокола допроса свидетеля ОСОБА_3 на досудебном следствии, показания которого были исследованы в судебном заседании, видно, что приблизительно в 2007 году по просьбе малознакомых ему лиц, за денежное вознаграждение в размере 300 грн., зарегистрировал на своё имя ЧП «Идента-Универсал» города Луганска. Став директором и учредителем указанного предприятия, он не имел цели и намерений заниматься предпринимательской деятельностью. Печати, регистрационных документов и документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Идента-Универсал» у него нет и никогда не было. От имени данного предприятия он не осуществлял каких-либо сделок, не заключал договоров, не осуществлял покупку и реализацию товаров и услуг. Никаких документов, связанных с деятельностью ЧП «Идента-Универсал», не подписывал.

ЧП Гладкина ОСОБА_4 ему не знакома, никаких ТМЦ в её адрес от имени ЧП «Идента-Универсал» не поставлял.

Ему известно, что запись о государственной регистрации ЧП «Идента-Универсал» признана недействительной с момента регистрации.

т. 1 л.д. 257

Из протокола допроса свидетеля ОСОБА_5 на досудебном следствии, показания которого были исследованы в судебном заседании, видно, что приблизительно в 2004 году он был назначен директором ЧП «Астарк» города Луганска. В связи с тяжёлым материальным положением по объявлению в газете нашёл человека, имени и фамилии которого не знает, и по его просьбе зарегистрировал на своё имя указанное предприятие. Данный гражданин обещал платить ему заработную плату, в каком размере, не помнит. Став директором и учредителем ЧП «Астарк», он не преследовал цели и намерений заниматься финансово-хозяйственной деятельностью ЧП «Астарк». Печать и регистрационные документы он сразу же после регистрации передал указанному выше гражданину.

Он лично никакой деятельности на ЧП «Астарк» никогда не осуществлял, договоров с клиентами не заключал, товарно-материальных ценностей не передавал и не получал.

Доверенности на право занятия предпринимательской деятельности он никому не давал. Частный предприниматель ОСОБА_2 ему не знакома, он с ней от имени ЧП «Астарк» не заключал никаких договоров и не подписывал никаких документов финансово-хозяйственной деятельности. Кто мог осуществлять от его имени деятельность ЧП «Астарк», ему не известно.

т. 1 л.д. 258

Из протокола допроса свидетеля ОСОБА_6 на досудебном следствии, показания которого были исследованы в судебном заседании, видно, что он работает государственным налоговым ревизором-инспектором отдела контрольно-проверочной работы управления налогообложения физических лиц ГНИ в городе Северодонецке с мая 2007 года и по настоящее время.

В круг его должностных обязанностей входит проверка правильности ведения налогового и валютного учёта субъектами предпринимательской деятельности физическими лицами. В период с 06.05.09г. по 20.05.09г., согласно плана-графика проведения комплексных проверок физических лиц на 2 квартал 2009 года, им проведена плановая выездная документальная проверка соблюдения требований налогового и валютного законодательства СПД- физическим лицом ОСОБА_2 за период с 01.04.08г. по 31.03.2009 г.

По результатам проверки оформлен ОСОБА_6 № 1141/17-2533212263 от 25.05.2009 г. которым установлено, что в период, за который проводилась проверка, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность являлась ОСОБА_2

В ходе проверки использовалась налоговая отчётность СПД-ФЛ ОСОБА_2 на основании которой установлено, что она предоставляла декларации о доходах, полученных от предпринимательской деятельности за 2-4 кварталы 2008 года, и 1 квартал 2009 года

т. 1 л.д. 265

Из свидетельства № 70558271 от 14.11.2003 года видно, что ОСОБА_7 является плательщиком налога на добавленную стоимость.

т. 1 л.д. 175

Из акта проверки № 1141/17-2533212263 от 25.05.2009 года, проведённой ГНИ в городе Северодонецке «О результатах плановой документальной соблюдения требований норм налогового и валютного законодательства СПД - физическим лицом ОСОБА_2, видно, что за период с 01.04.2008 г. по 31.03.2009 года выявлены нарушения налогового законодательства, повлекшие уклонение от уплаты налогов, в результате финансово-хозяйственных отношений с ЧП «Идента-Универсал», ЧП «Астарк» и формирования налогового кредита по НДС от указанных предприятий.

т. 1 л.д. 116

Из заключения судебно-экономической экспертизы № 243 от 05.11.2009 года видно, что СПД-ФЛ ОСОБА_2, действуя в нарушение п.п. 7.2.4 п. 7.2. п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате необоснованного формирования налогового кредита при осуществлении финансово-хозяйственных операций с ЧП «Идента-Универсал» и ЧП «Астарк», не являющихся плательщиками налога, за апрель-декабрь 2008 г. не исчислила и не уплатила в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 265426 грн.

т. 1 л.д. 276

Из постановления Луганского окружного административного суда от 11.1 2.2008 года видно, что запись о государственной регистрации ЧП «Идента-Универсал» от 22.05.2007 г. признана недействительной, и юридическое лицо - ЧП «Идента-Универсал» прекращено.

т. 1 л.д. 33

Из акта Ленинской МГНИ города Луганска № 119 от 14.05.2009 года видно, что регистрация плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «Идента-Универсал» аннулирована с 14.08.2007 года.

т. 1 л.д. 31

Из акта Ленинской МГНИ города Луганска № 24614 от 19.10.2005 года видно, что регистрация плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «Астарк» аннулирована с 18.10.2005 года.

т. 1 л.д. 226

Из протокола выемки от 06.10.2009 года видно, что в ГНИ города Северодонецка изъяты материалы документальных невыездных проверок ЧП «Идента-Универсал» и ЧП «Астарк», в соответствии с которыми провести проверки данных предприятий невозможно, так как судом отменена их государственная регистрация, а согласно деклараций по НДС за отчётные периоды 2008 года ЧП «Астарк» декларации не предоставлялись, а ЧП «Идента-Универсал» отчитывалось с отсутствием результатов финансово-хозяйственной деятельности.

т. 1 л.д. 223

Из протокола выемки от 06.10.2009 года видно, что в ГНИ города Северодонецка изъята обязательная налоговая отчётность СПД-ФЛ ОСОБА_2 за отчётные периоды 2008 года, а именно: налоговые декларации по НДС, отчёты субъекта малого предпринимательства - физического лица плательщика единого налога ОСОБА_2 свидетельствующие об уклонении от уплаты НДС.

т. 1 л.д. 112

Оценивая собранные по делу доказательства, суд считает, что виновность подсудимой ОСОБА_2 в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенном лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, повлекшем фактическое непоступление в государственный бюджет средств в значительных размерах, доказана полностью, а ее действия правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 212 УК Украины.

В судебном заседании защитником ОСОБА_1 было заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 на основании ст. 45 УК Украины.

Выслушав заявленное защитником ходатайство, подсудимую, поддержавшую заявленное ходатайство, мнение прокурора, считавшего возможным данное ходатайство удовлетворить, суд считает, что ходатайство подлежит удовлетворению, а дело прекращению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 45 УК Украины, лицо, впервые совершившее преступление небольшой тяжести, освобождается от уголовной ответственности, если оно после совершения преступления чистосердечно раскаялось, активно способствовало раскрытию преступления, полностью возместило нанесенный им ущерб.

Из материалов уголовного дела видно, что ОСОБА_2 впервые совершила преступление небольшой тяжести, вину признала, чистосердечно раскаялась, активно способствовала раскрытию преступления, согласно служебной записке отдела погашения просроченных налоговых обязательств ГНИ в г. Северодонецке от 8.02.2010 года № 85/24-057 по состоянию на 8.02.2010 года ЧП ОСОБА_2 (код НОМЕР_1) налогового долга не имеет.

Таким образом, суд считает, что ОСОБА_2 подлежит освобождению от уголовной ответственности по ч. 1 ст. 212 УК Украины на основании ст. 45 УК Украины, а уголовное дело прекращению.

Гражданский иск по делу не заявлен. Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в порядке ст. 81 УПК Украины. Судебные издержки подлежат взысканию с подсудимой.

Исходя из вышеизложенного, принимая во внимание, что по делу достаточно оснований для его прекращения, руководствуясь ст. 45 УК Украины, ст.ст. 7, 237, 244, 248 УПК Украины, суд,-

ПОСТАНОВИЛ:

Ходатайство защитника ОСОБА_1 об освобождении ОСОБА_2 от уголовной ответственности удовлетворить.

Освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности по ч. 1 ст. 212 УК Украины на основании ст. 45 УК Украины.

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ч. 1 ст. 212 УК Украины прекратить, меру пресечения - подписку о невыезде, отменить.

Взыскать с ОСОБА_2 судебные издержки за проведение судебно-экономической экспертизы в размере 1286,78 грн. в пользу НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Донецкой области.

Вещественные доказательства: документы, приобщенные к материалам дела, оставить в деле в течение всего срока его хранения.

Печать ЧП ОСОБА_8, и.н. НОМЕР_2, печать ООО «Витна» код 35774414, печать ЧП ОСОБА_9 и.н. НОМЕР_3, печать ЧП ОСОБА_10 и.н. НОМЕР_4, печать ЧП ОСОБА_11 и.н. НОМЕР_5, находящиеся в камере хранения вещественных доказательств ГНИ г. Северодонецка возвратить ОСОБА_2

Блокнот синего цвета с надписью «OFFICE» на лицевой стороне с черновыми записями переданный под сохранную расписку ОСОБА_2, оставить последней.

Снять арест наложенный :

- постановлением Северодонецкого городского суда Луганской области от 19.11.2009 года на расчетный счет № 26006010842401 в Северодонецком отделении ПАО «ОСОБА_6 банк» МФО 300346, принадлежащий ОСОБА_2, идентификационный № НОМЕР_1;

- постановлением Северодонецкого городского суда Луганской области от 19.11.2009 года на расчетный счет № 26051010842401 в Северодонецком отделении ПАО «ОСОБА_6 банк» МФО 300346, принадлежащий ОСОБА_2, идентификационный № НОМЕР_1;

- постановлением Северодонецкого городского суда Луганской области от 19.11.2009 года на расчетный счет № 261003010842401 в Северодонецком отделении ПАО «ОСОБА_6 банк» МФО 300346, принадлежащий ОСОБА_2, идентификационный № НОМЕР_1;

- постановлением Северодонецкого городского суда Луганской области от 19.11.2009 года на расчетный счет № НОМЕР_6 в Северодонецком отделении ПАО АБ «Укргазбанк» МФО 304621, принадлежащий ОСОБА_2, идентификационный № НОМЕР_1;

- постановлением Северодонецкого городского суда Луганской области от 19.11.2009 года на расчетный счет № НОМЕР_7 в Северодонецком отделении ПАО АБ «Укргазбанк» МФО 304621, принадлежащий ОСОБА_2, идентификационный № НОМЕР_1;

- постановлением Северодонецкого городского суда Луганской области от 19.11.2009 года на расчетный счет № 26058050889200 в Харьковском отделении АКИБ «Укрсиббанк» МФО 351005, принадлежащий ОСОБА_2, идентификационный № НОМЕР_1.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Луганской области через Северодонецкий городской суд в течение 7 суток с момента его оглашения.

Судья Северодонецкого

городского суду ОСОБА_12