Вирок

від 29.06.2010 по справі 1-597/2010

БІЛОЦЕРКІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-597/2010

-

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29.06.2010 Білоцерківський міськрайонний суд Київської області в складі:

головуючий суддя - Сливка В. В. ,

при секретарі - ХАЛІМЕНДИК О.В.

з участю ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, позапартійного, ІНФОРМАЦІЯ_3, несудимого, одруженого, маючого на утриманні двоє неповнолітніх дітей, працюючого директором TOB Терра-Д , зареєстрованого за адресою: Київська обл., Білоцерківський р-он, с. Шкарівка, вул. Ватутіна, 25, мешканця ІНФОРМАЦІЯ_4, у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч. 2, 366 ч. 2 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 обвинувачується в тім, що він працюючи, відповідно наказу №2-К від 20.01.07, на посаді директора TOB "Терра-Д" (код ЄДРПОУ 31414686, юридична адреса: Київська область, Білоцерківський район, с.Шкарівка, вул. Ватутіна, 25), являючись службовою особою, виконуючою одночасно функції головного бухгалтера підприємства, будучи відповідальним за нарахування і своєчасне перерахування до бюджетів податків, зборів та інших обов'язкових платежів, своєчасне складання та подання достовірної бухгалтерської та податкової звітності про проведені фінансово - господарські операції, в установлені законом терміни контролюючим органам, впорушення п. 2, п. З, п. , п. 6 ст. 8 та п. 8 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні " № 996 - XIV від 16.07.1999 року, умисно, маючи з метою ухилення від сплати податків в великих розмірах і отримання неконтрольованого державою прибутку та з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, який надає право на зменшення податкового зобов'язання, різниця між якими формує суму сплати до бюджету податку на додану вартість, в період часу з 01.01.2007 року по 30.11.2008 року, створив видимість проведення фінансово- господарських операцій пов'язаних з придбання товарно-матеріальних цінностей у суб'єктів підприємницької діяльності, що не зареєстровані як платники податку на додану вартість, свідоцтва платників ПДВ та державну реєстрацію яких скасовано з моменту реєстрації, тому не отримував документів, які передбачені законодавством, а саме податкових накладних, накладних, копій свідоцтв платників податку на додану вартість на придбаний ним товар, а обов'язковою умовою включення сум ПДВ з проведених господарських операцій до складу податкового кредиту TOB "Терра-Д" є попередня сплата продавцями (контрагентами) товарно- матеріальних цінностей податкового зобов'язання по ПДВ, в результаті чого в порушення п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону України №168/97-ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість", шляхом приховування та заниження об'єктів оподаткування, ухилився від сплати до бюджету ПДВ в сумі 1 276 464 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в великих розмірах, так як дана сума більш ніж в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Так, в період часу з 01.01.07 року по 30.11.08 року, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2, не видавши офіційного наказу, залучив до ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства гр-ку ОСОБА_3 та свою дружину ОСОБА_4, доручивши їм вносити дані в податкову звітність підприємства з податку на додану вартість з його слів. ОСОБА_2 достовірно знаючи про дійсні суми податкових зобов'язань та податкового кредиту TOB "Терра-Д", надавав ОСОБА_3 та ОСОБА_4 недостовірні дані, а ті в свою чергу, не знаючи дійсних намірів ОСОБА_2, направлених на умисне ухилення від сплати податків до бюджету, відображали у звітності TOB "Терра-Д" дані про проведені фінансово- господарські операції з суб'єктами підприємницької діяльності зі слів ОСОБА_2, хоча вони не відповідали фактичним фінансово-господарським операціям, тобто в деклараціях безпідставно завищувались суми податкового кредиту по податку на додану вартість та безпідставно зменшувались нарахування та сплата податкового зобов'язання по податку на додану вартість, відображуючи їх в звітних документах по ПДВ, які в послідуючому підписував ОСОБА_2 та надав до Білоцерківської ОДП1 в якості фінансового звіту з податку на додану вартість, що потягло за собою не нарахування та не сплату до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 1 276 464 грн.

В лютому 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за січень 2007 року за вхідним №2294 , в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 13181 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 18170 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 13181 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за січень 2007 року суму 18170 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за січень 2007 року на 13181 грн.

В березні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за лютий 2007 року за вхідним №3237 , в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 14736 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 9711 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 14736 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за лютий 2007 року суму 9711 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за лютий 2007 року на 14736 грн.

В квітні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за березень 2007 року за вхідним №6106 , в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 33910 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 33485 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 33910 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за березень 2007 року суму 33485 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за березень 2007 року на 33910 грн.

В травні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за квітень 2007 року за вхідним №9042 , в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 42662 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 42292 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 42662 грн., податковий кредит з ПДВ складає 8347 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за квітень 2007 року суму 8347 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за квітень 2007 року на 34315 грн.

В червні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за травень 2007 року за вхідним №10110, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 30174 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 30104 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 30174 грн., податковий кредит з ПДВ складає 2783 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за травень 2007 року суму 30104 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за травень 2007 року на 27391 грн.

В липні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за червень 2007 року за вхідним №13287, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 483 грн. В графі 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації задекларовано суму 5883 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 483 грн., податковий кредит з ПДВ складає 4444 грн.

У серпні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за липень 2007 року за вхідним №16017, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 0 грн. В графі 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації задекларовано суму 0 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 0 грн., податковий кредит з ПДВ складає 21241 грн.

У вересні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за серпень 2007 року за вхідним №16973, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 0 грн. В графі 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації задекларовано суму 0 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 0 грн., податковий кредит з ПДВ складає 84257 грн.

В жовтні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за вересень 2007 року за вхідним №19961 , в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 98173 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 280921 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 98173 грн., податковий кредит з ПДВ складає 16471 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за вересень 2007 року суму 280921 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за вересень 2007 року на 81702 грн.

В листопаді 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за жовтень 2007 року за вхідним №22618, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 77650 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 77495 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 77650 грн., податковий кредит з ПДВ складає 7248 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за жовтень 2007 року суму 77495 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за жовтень 2007 року на 70402 грн.

В грудні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за листопад 2007 року за вхідним №24124, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 165462 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 165110 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 165462 грн., податковий кредит з ПДВ складає 14956 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за листопад 2007 року суму 165110 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за листопад 2007 року на 150506 грн.

В січні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за грудень 2007 року за вхідним №27325, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 190249 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 189784 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 190249 грн., податковий кредит з ПДВ складає 66104 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за грудень 2007 року суму 189174 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за грудень 2007 року на 124145 грн.

В лютому 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за січень 2008 року за вхідним №2286, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 87648 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 87487 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 87648 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за січень 2008 року суму 87487 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за січень 2008 року на 87648 грн.

В березні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за лютий 2008 року за вхідним №3761, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 6726 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 6680 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 6726 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за лютий 2008 року суму 6680 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за лютий 2008 року на 6726 грн.

В квітні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за березень 2008 року за вхідним №6969, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 19941 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 19844 Грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 19941 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за березень 2008 року суму 19844 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за березень 2008 року на 19941 грн.

В травні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за квітень 2008 року за вхідним №9563, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 48599 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 48466 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 48599 грн., податковий кредит з ПДВ складає 28943 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за квітень 2008 року суму 48466 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за квітень 2008 року на 19565 грн.

В червні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за травень 2008 року за вхідним №16772, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 146645 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 146400 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 146645 грн., податковий кредит з ПДВ складає 114597 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за травень 2008 року суму 114597 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за травень 2008 року на 32048 грн.

В серпні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за червень 2008 року за вхідним №16773, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 96366 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 96101 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 96366 грн., податковий кредит з ПДВ складає 63325 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за червень 2008 року суму 96101 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за червень 2008 року на 33041 грн.

В серпні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за липень 2008 року за вхідним №16699, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 540717 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 538572 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 540717 грн., податковий кредит з ПДВ складає 432259 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за липень 2008 року суму 538572 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за липень 2008 року на 108458 грн.

В листопаді 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за серпень 2008 року за вхідним №22330, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 269651 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 269139 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 269651 грн., податковий кредит з ПДВ складає 37950 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за серпень 2008 року суму 269139 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за серпень 2008 року на 231701 грн.

В жовтні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за вересень 2008 року за вхідним №21113, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 135701 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 135401 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 135701 грн., податковий кредит з ПДВ складає 906 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за вересень 2008 року суму 135401 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за вересень 2008 року на 134795 грн.

В листопаді 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за жовтень 2008 року за вхідним №24072, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 184049 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 183829 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 184049 гри., податковий кредит з ПДВ складає 23525 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за жовтень 2008 року суму 183829 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за жовтень 2008 року на 160524 грн.

В грудні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за листопад 2008 року за вхідним №25450, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 17502 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 16120 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 17502 грн., податковий кредит з ПДВ складає 16314 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за листопад 2008 року суму 16120 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за листопад 2008 року на 1188 грн.

Таким чином TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, період часу з 01.01.07 року по 30.11.08 року, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, який надає право на зменшення податкового зобов'язання, різниця між якими формує суму сплати до бюджету податку на додану вартість, в порушення п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року, не нарахувало та не сплатило до державного бюджету податок на додану вартість в сумі 1 276 464 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в великих розмірах, так як дана сума більш ніж в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Окрім цього ОСОБА_2, являючись службовою особою TOB "Терра-Д", виконуючою одночасно з обов'язками директора вказаного підприємства функції головного бухгалтера, являючись відповідальним за правильне нарахування і своєчасне перерахування до бюджетів податків, зборів та інших обов'язкових платежів, своєчасне складання та подання достовірної бухгалтерської та податкової звітності про проведені фінансово - господарські операції, в установлені законом терміни контролюючим органам, тобто виступав службовою особою підприємства з колективною формою власності, в порушення п. 2, п. З, п. 4, п. 6 ст. 8 та п. 8 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні " № 996 - XIV від 16.07.1999 року, умисно, маючи за мету ухилення від сплати податків в великих розмірах і отримання неконтрольованого державою прибутку та з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, який надає право на зменшення податкового зобов'язання, різниця між якими формує суму сплати до бюджету податку на додану вартість, в період часу з 01.01.2007 року по 30.11.2008 року, шляхом внесення до декларацій з податку на додану вартість TOB "Терра-Д", які є офіційними звітними документами, за вказаний період, завідомо неправдивих відомостей, ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 1 276 464 грн., що спричинило тяжкі наслідки в вигляді ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість підприємства на вказану суму.

Так, в період часу з 01.01.07 року по 30.11.08 року, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2, не видавши офіційного наказу, залучив до ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства гр-ку ОСОБА_3 та свою дружину ОСОБА_4, доручивши їм вносити дані в податкову звітність підприємства з податку на додану вартість з його слів. ОСОБА_2 достовірно знаючи про дійсні суми податкових зобов'язань та податкового кредиту TOB "Терра-Д", надавав ОСОБА_3 та ОСОБА_4 недостовірні дані, а ті в свою чергу, не знаючи дійсних намірів ОСОБА_2, направлених на умисне ухилення від сплати податків до бюджету, відображали у звітності TOB "Терра-Д" дані про проведені фінансово- господарські операції з суб'єктами підприємницької діяльності зі слів ОСОБА_2, хоча вони не відповідали фактичним фінансово-господарським операціям, тобто в деклараціях безпідставно завищувались суми податкового кредиту по податку на додану вартість та безпідставно зменшувались нарахування та сплата податкового зобов'язання по податку на додану вартість, відображуючи їх в звітних документах по ПДВ, які в послідуючому підписував ОСОБА_2 та надав до Білоцерківської ОДПІ в якості фінансового звіту з податку на додану вартість, що потягло за собою не нарахування та не сплату до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 1 276 464 грн.

Так в лютому 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за січень 2007 року за вхідним №2294, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 13181 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно-матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 18170 грн.

Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 13181 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за січень 2007 року суму 18170 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за січень 2007 року на 13181 грн.

В березні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за лютий 2007 року за вхідним №3237, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 14736 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 9711 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 14736 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за лютий 2007 року суму 9711 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за лютий 2007 року на 14736 грн.

В квітні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за березень 2007 року за вхідним №6106, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 33910 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 33485 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 33910 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за березень 2007 року суму 33485 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за березень 2007 року на 33910 грн.

В травні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за квітень 2007 року за вхідним №9042, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 42662 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 42292 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 42662 грн., податковий кредит з ПДВ складає 8347 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за квітень 2007 року суму 8347 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за квітень 2007 року на 34315 грн.

В червні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за травень 2007 року за вхідним №10110, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 30174 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 30104 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 30174 грн., податковий кредит з ПДВ складає 2783 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за травень 2007 року суму 30104 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за травень 2007 року на 27391 грн.

В липні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за червень 2007 року за вхідним №13287, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 483 грн. В графі 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації задекларовано суму 5883 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 483 грн., податковий кредит з ПДВ складає 4444 грн.

В серпні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за липень 2007 року за вхідним №16017, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 0 грн. В графі 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації задекларовано суму 0 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 0 грн., податковий кредит з ПДВ складає 21241 грн.

В вересні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за серпень 2007 року за вхідним №16973, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 0 грн. В графі 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації задекларовано суму 0 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 0 грн., податковий кредит з ПДВ складає 84257 грн.

В жовтні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за вересень 2007 року за вхідним №19961, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 98173 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 280921 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 98173 грн., податковий кредит з ПДВ складає 16471 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за вересень 2007 року суму 280921 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за вересень 2007 року на 81702 грн.

В листопаді 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за жовтень 2007 року за вхідним №22618, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 77650 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 77495 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 77650 грн., податковий кредит з ПДВ складає 7248 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за жовтень 2007 року суму 77495 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за жовтень 2007 року на 70402 грн.

В грудні 2007 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за листопад 2007 року за вхідним №24124, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 165462 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 165110 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 165462 грн., податковий кредит з ПДВ складає 14956 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за листопад 2007 року суму 165110 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за листопад 2007 року на 150506 грн.

В січні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за грудень 2007 року за вхідним №27325, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 190249 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 189784 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 190249 грн., податковий кредит з ПДВ складає 66104 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за грудень 2007 року суму 189174 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за грудень 2007 року на 124145 грн.

В лютому 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за січень 2008 року за вхідним №2286, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 87648 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 87487 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 87648 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за січень 2008 року суму 87487 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за січень 2008 року на 87648 грн.

В березні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за лютий 2008 року за вхідним №3761, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 6726 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 6680 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 6726 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за лютий 2008 року суму 6680 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за лютий 2008 року на 6726 грн.

В квітні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за березень 2008 року за вхідним №6969, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 19941 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 19844 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 19941 грн., податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за березень 2008 року суму 19844 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за березень 2008 року на 19941 грн.

В травні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за квітень 2008 року за вхідним №9563, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 48599 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_4 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 48466 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 48599 грн., податковий кредит з ПДВ складає 28943 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за квітень 2008 року суму 48466 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за квітень 2008 року на 19565 грн.

В червні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за травень 2008 року за вхідним №16772, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 146645 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 146400 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 146645 грн., податковий кредит з ПДВ складає 114597 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за травень 2008 року суму 114597 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за травень 2008 року на 32048 грн.

В серпні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за червень 2008 року за вхідним №16773, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 96366 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 96101 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 96366 грн., податковий кредит з ПДВ складає 63325 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за червень 2008 року суму 96101 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за червень 2008 року на 33041 грн.

В серпні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за липень 2008 року за вхідним №16699, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 540717 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 538572 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 540717 грн., податковий кредит з ПДВ складає 432259 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за липень 2008 року суму 538572 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за липень 2008 року на 108458 грн.

В листопаді 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за серпень 2008 року за вхідним №22330, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 269651 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 269139 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 269651 грн., податковий кредит з ПДВ складає 37950 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за серпень 2008 року суму 269139 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за серпень 2008 року на 231701 грн.

В жовтні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за вересень 2008 року за вхідним №21113, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 135701 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 135401 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 135701 грн., податковий кредит з ПДВ складає 906 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за вересень 2008 року суму 135401 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за вересень 2008 року на 134795 грн.

В листопаді 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за жовтень 2008 року за вхідним №24072, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 184049 грн.

Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 183829 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 184049 грн., податковий кредит з ПДВ складає 23525 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за жовтень 2008 року суму 183829 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за жовтень 2008 року на 160524 грн.

В грудні 2008 року TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, в якості фінансового звіту, подано до Білоцерківської ОДГТІ декларацію з податку на додану вартість підприємства за листопад 2008 року за вхідним №25450, в якій в графі 9 розділу 1 (податкові зобов'язання) задекларовано суму податкових зобов'язань підприємства в розмірі 17502 грн. Достовірно знаючи, що вказану суму податкових зобов'язань підприємству необхідно сплатити до державного бюджету, з метою ухилення від її сплати, директор TOB "Терра-Д" ОСОБА_2 не маючи податкових накладних та інших необхідних документів на придбання товарно- матеріальних цінностей, надав вказівку ОСОБА_3 внести в графу 17 розділу 2 (податковий кредит) вказаної декларації суму 16120 грн. Однак проведеною перевіркою та судово-економічною експертизою встановлено, що податкові зобов'язання підприємства складають 17502 грн., податковий кредит з ПДВ складає 16314 грн., тобто ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту за листопад 2008 року суму 16120 грн., що в свою чергу призвело до несплати підприємством податку на додану вартість до бюджету за листопад 2008 року на 1188 грн.

Таким чином TOB "Терра-Д", в особі директора ОСОБА_2, період часу з 01.01.07 року по 30.11.08 року, шляхом внесення до декларацій з податку на додану вартість підприємства завідомо неправдивих відомостей, та шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, який надає право на зменшення податкового зобов'язання, різниця між якими формує суму сплати до бюджету податку на додану вартість, в порушення п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року, не нарахувало та не сплатило до державного бюджету податок на додану вартість в сумі 1 276 464 грн., що спричинило тяжкі наслідки в вигляді ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість підприємства на вказану суму, так як дана сума в 250 і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Досудовим слідством дії ОСОБА_2 кваліфіковано за ст. 212 ч. 2 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах і за ст. 366 ч. 2 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Однак в судовому засіданні підсудний заявив клопотання про застосування до нього Закону України "Про амністію" від 12.12.2008 року і звільнення його від кримінальної відповідальності за скоєне у зв"язку з тим, що він несудимий, вперше притягується до кримінальної відповідальності, має статус потерпілого від наслідків аварії на Чорнобильській АЕС і на його утриманні перебуває двоє неповнолітніх дітей. Свою вину у вчиненому визнає повністю.

Суд, вислухавши доводи підсудного, міркування прокурора, дослідивши матеріали справи, вважає клопотання обгрунтованим і таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

ОСОБА_2 обвинувачується у вчиненні злочинів середньої тяжкості. Вказані злочини скоєно на протязі періоду з з 01.01.2007 року по 30.11.2008 року, тобто до набрання чинності Закону України "Про амністію" від 12.12.2008 року.

ОСОБА_2 несудимий, вперше притягується до кримінальної відповідальності, раніше амністія до нього не застосовувалась.

Підсудний має статус потерпілого від наслідків аварії на Чорнобильській АЕС категорії 4, свідченням чого є копія посвідчення серії В-1, № 982749, виданого 16.03.1994 року /т. 8 а.с. 138/, і має двоє малолітніх дітей: доньку Софію, ІНФОРМАЦІЯ_5, та сина ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_6, свідченням чого є копіії свідоцтв про народження дітей /т. 8 а.с. 137, 136/.

Свою вину у вчиненні злочину, що йому інкримінується, підсудний визнав повністю. Просить застосувати до нього Закон Про амністію .

Наведене свідчить про те, що ОСОБА_2 підпадає під дію п. "е" та п. "в" ст. 1 Закону України "Про амністію" від 12.12.2008 року, а тому підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за скоєне.

Про наслідки застосування Закону України "Про амністію" підсудному роз"яснено.

Атому, на підставі викладеного, керуючись ст. 6 п. 4 КПК України, п. "в" та п. "е" ст. 1, ст. 6 Закону України "Про амністію" від 12.12.2008 року, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за скоєне у зв"язку з амністією і кримінальну справу про його обвинувачення за ст.ст. 212 ч. 2, 366 ч. 2 КК України провадженням закрити. Обраний ОСОБА_2 під час досудового слідства запобіжний захід скасувати. Речові докази - декларації з ПДВ - зберігати у справі.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Київської області, через Білоцерківський міськрайонний суд, протягом 7 діб.

Суддя: Сливка В. В. ,