Ухвала

від 13.06.2017 по справі 921/130/15-г/7

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

13 червня 2017 рокуСправа № 921/130/15-г/7Справа № 921/133/15-г/7Справа №921/165/16-г/7

ОКРЕМА УХВАЛА

У процесі розгляду господарським судом Тернопільської області справ, встановлено недоліки в організації роботи банків щодо обліку заборгованості по кредитних договорах, надання недостовірної інформації до Єдиної інформаційної системи "Реєстр позичальників" та порушення податкового законодавства:

1/ справа №921/165/16-г/7 за позовом Публічного акціонерного товариства "Акціонерний комерційний промислово-інвестиційний банк" (пров. Шевченка, 12, м. Київ 1, 01001) до Приватного підприємства "Агрофірма "Україна" (вул. Центральна, 2а, с. Сидорів, Гусятинський район, Тернопільська область, 48208) про cтягнення 894 638,33 грн., з яких 140 000,00 грн. – заборгованість по кредиту, 754 638,33 грн. – заборгованість по процентах за період з 01.01.2011р. по 30.06.2015р. згідно Кредитного договору про відкриття кредитної лінії №03-182 від 14.04.2005р.;

2/ справа № 921/130/15-г/7 за позовом Публічного акціонерного товариства "Універсал Банк" (вул. Автозаводська, 54/19, м. Київ, 04114) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Мрія-Лізинг" (Поручитель) (вул. Незалежності, 68а, с. Васильківці, Гусятинський район, Тернопільська область, 48257), третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача (Позичальник): Товариство з обмеженою відповідальністю "Цукровий завод Городенка" (вул. Винниченка, 92, м. Городенка, Городенківський район, Івано-Франківська область, 78100) про стягнення 14 844 627,78 дол. США, що еквівалентно станом на 03.10.2014р. 192 096 846,40 грн., із яких: 1) заборгованість по першому траншу в розмірі 7 403 336,69 дол. США: прострочена заборгованість по кредиту – 7 200 000,00 дол. США, що еквівалентно 93 171 571,20 грн.; відсотки – 202 255,35 дол. США, що еквівалентно 2 617 284,56 грн.; відсотки за користування прострочено сумою основного боргу – 1 081,34 дол. США, що еквівалентно 13 993,06 грн.; 2) заборгованість по другому траншу в розмірі 7 441 291,09 дол. США: прострочена заборгованість по кредиту – 7 200 000,00 дол. США, що еквівалентно 93 171 571,20 грн.; відсотки – 241 291,09 дол. США, що еквівалентно 3 122 426,38 грн. згідно Кредитного договору про відкриття відновлювальної кредитної лінії №562/13 від 22.10.2013р.;

3/ справа № 921/133/15-г/7 за позовом Публічного акціонерного товариства "Універсал Банк" (вул. Автозаводська, 54/19, м. Київ, 04114) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Мрія-Підгайці" (Поручитель) (с. Вербів, Підгаєцький район, Тернопільська область, 48024), третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача (Позичальники): Товариство з обмеженою відповідальністю "Укрселко" (вул. Живова, 19 офіс 8, м. Тернопіль, 46000) та Товариство з обмеженою відповідальністю "Цукровий завод Городенка" (вул. Винниченка, 92, м. Городенка, Городенківський район, Івано-Франківська область, 78100) про стягнення заборгованості:

1. по Кредитному договору про відкриття відновлювальної кредитної лінії №563/13 від 16.10.2013р. в сумі 15 368 457, 28 дол. США, що еквівалентно станом на 03.10.2014р. 198 875 460,05 грн., із яких: 1) заборгованість по траншу в розмірі 7 673 903,69 дол. США: прострочена заборгованість по кредиту 7 500 000,00 дол. США, що еквівалентно 97 053 720,00 грн.; відсотки – 173 903,69 дол. США, що еквівалентно 2 250 400,05 грн.; відсотки за користування простроченою сумою основного боргу 0,00 дол. США, що еквівалентно 0,00 грн. 2) заборгованість по траншу в розмірі 7 694 553,59 дол. США: прострочена заборгованість по кредиту 7 500 000,00 дол. США, що еквівалентно 99 571 340,00 грн.; відсотки – 192 390,92 дол. США, що еквівалентно 2 489 633,88 грн.; відсотки за користування простроченою сумою основного боргу 2 162,68 дол. США, що еквівалентно 27 986,12 грн.

2. по Кредитному договору про відкриття відновлювальної кредитної лінії №562/13 від 22.10.2013р. в сумі 14 844 627,78 дол. США, що еквівалентно 192 096 846,40 грн. станом на 03.10.2014р., із яких: 1) заборгованість по траншу в розмірі 7 403 336,69 дол. США: прострочена заборгованість по кредиту 7 200 000,00 дол. США, що еквівалентно 93 171 571,00 грн.; відсотки – 202 255,35 дол. США, що еквівалентно 2 617 284,56 грн.; відсотки за користування простроченою сумою основного боргу 1 081,34 дол. США, що еквівалентно 13 993,06 грн. 2) заборгованість по траншу в розмірі 7 441 291,09 дол. США: прострочена заборгованість по кредиту 7 200 000,00 дол. США, що еквівалентно 93 171 571,20 грн.; відсотки – 241 291,09 дол. США, що еквівалентно 3 122 426,38 грн.

Так, згідно п.п. 3.1, 7.2 Положення про єдину інформаційну систему "Реєстр позичальників", затвердженого Постановою Правління НБУ №245 від 27.06.2001р., після підключення до ЄІС "Реєстр позичальників" банк регулярно надає потрібну інформацію про своїх клієнтів до бази даних ЄІС "Реєстр позичальників" і несе повну відповідальність згідно з чинним законодавством за достовірність наданої інформації. Банк надає до ЄІС "Реєстр позичальників" інформацію про тих позичальників, які на дату її надання мають прострочену заборгованість (з урахуванням прострочених нарахованих доходів) у національній та іноземній валютах у сумі, що в гривневому еквіваленті перевищує 10 тис. грн. Своєчасне надання до ЄІС "Реєстр позичальників" достовірної інформації про свого клієнта є обов'язковим для всіх користувачів системи.

Інформацію про позичальників (боржників), які мають прострочену заборгованість перед банком за станом на певну дату Банки надають згідно форми, затвердженою Додатком №4 до Положення. Відповідно до Пояснення щодо надання інформації про позичальників (боржників), які мають прострочену заборгованість перед банком, Банк надсилає інформацію з часу виникнення простроченої заборгованості, її збільшення або погашення.

У справі №921/165/16-г/7, згідно п. 1 протоколу №493 засідання Правління ПАТ "Промінвестбанк" від 24.12.2010р., затверджено перелік позичальників та договорів, по яких заборгованість класифікується як безнадійна та підлягає списанню з балансу Банка за рахунок створених резервів відповідно до Порядку №424 (додатки 1-2 до протокольного рішення). При цьому, у протоколі міститься застереження, що по кредитних угодах, по яких не було призупинено нарахування відсотків, провести нарахування за період з 01.11.2010р. по дату списання та провести списання заборгованості в сумах, які обліковуються на балансі на дату списання по кредитних договорах та забезпечити подачу позовів по списаних сумах до 01.02.2011р. Доручено Департаментам кредитного адміністрування та бухгалтерського обліку здійснювати контроль за повнотою списання безнадійної заборгованості з рахунків балансових та подальшого їх обліку на позабалансових рахунках та про відображення операцій по списанню в податковому обліку.

Згідно Додатку №1 до протокольного рішення Правління №493 від 24.12.2010р., списано заборгованість по Кредитному договору про відкриття кредитної лінії №03-182 від 14.04.2005р. (строк повернення 13.04.2008р.) ПП "Агрофірма "Україна" в сумі 493 704,00 грн. – тіло кредиту та 41 014,21 грн. – відсотків, яка обліковувалася на рахунках Банку станом на день списання – 24.12.2010р.

Виписками по рахунках підтверджено списання Банком 28.12.2010р. вищезазначених сум на підставі протокольного рішення: дані про списання 493 704,00 грн. відображені на рахунку №20677350684044 (прострочене тіло кредиту), рахунок закрито 24.08.2012р.; дані про списання 41 014,21 грн. відсотків відображені на рахунку №20699350684044 (прострочені відсотки), рахунок закрито 20.06.2012р.

Дане свідчить про те, що Банк припинив нарахування відсотків, і такі в подальшому за користуванням кредитом не нараховувалися в порядку передбаченому кредитним договором та не обліковувалися, відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 27.12.2007р. №481 за відповідними рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 №280, які ведуться з початку видачі кредиту та до його повернення, на рахунках, позабалансових рахунках, за відсутності підстав нарахування (сума боргу списана).

Як свідчить довідка Національного Банку України (лист №20-0009/33469 від 10.05.2017р.), надана на запит ПП "Агрофірма "Україна" (№28/17 від 28.04.2017р.), щодо даних Єдиної інформаційної системи "Реєстр позичальників" по кредитному договору про відкриття кредитної лінії №03-182 від 14.04.2005р., така не заперечується Банком, станом на 01.01.2017р. в ЄІС "Реєстр позичальників" відображено прострочену заборгованість ПП "Агрофірма "Україна" (код ЄДРПОУ – 14054258) перед ПАТ "Промінвестбанк", що виникла 03.08.2015р. за угодою №03-182 від 03.01.2013р. на суму 140 000,00 грн., дата останньої зміни даних – 16.05.2016р., при цьому, представники Банку не надали доказів укладення такої угоди.

Зазначена інформація спростовує доводи Банку щодо наявності у ПП "Агрофірма "Україна" перед ПАТ "Промінвестбанк" заборгованості за договором №03-182 від 14.04.2005р. по тілу кредиту – 140 000,00 грн. та 754 638,33 грн. по процентах за період з 01.01.2011р. по 30.06.2015р., та підтверджує факт надання Банком недостовірної інформації до "Реєстру позичальників".

У справах №921/130/15-г/7 та №921/133/15-г/7, згідно п.7.1 протоколу №39 засідання Правління ПАТ "Універсал Банк" від 10.12.2015р., вирішено списати з балансу Банка за рахунок створених резервів заборгованість клієнтів ТОВ "Торговий дім "М – Трейд", ТОВ "Цукровий завод Городенка", ТОВ "Укрселко" у сумі, що становитиме на 15.12.2015р. 33 686 844,67 дол. США та 3 060 479,01 грн. (Додаток 1) відповідно до Положення "Про методику розрахунку та використання резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями ПАТ "Універсал Банк" згідно з вимогами міжнародних стандартів фінансової звітності" та доручено Департаменту кредитного адміністрування надати інформацію про списання заборгованості до відділу податкового обліку.

Згідно Додатку №1 до протокольного рішення Правління ПАТ "Універсал Банк" №39 від 10.12.2015р., списано заборгованість ТОВ "Цукровий завод Городенка" в сумі 8 254 053,33 дол. США (перший транш) та 8 292 007,73 дол. США (другий транш) та заборгованість ТОВ "Укрселко" в сумі 8 580 716,75 дол. США (перший транш) та 8 560 066,86 дол. США (другий транш).

Cписана сума відсотків, нарахованих та несплачених відповідачем станом на 15.12.2015р. складає: по договору №562/13: по першому траншу від 23.10.2013р. – 7 200 000,00 доларів США (тіло кредиту) та 1 054 053,33 доларів США (відсотки); по другому траншу від 24.10.2013р. – 7 200 000,00 доларів США (тіло кредиту) та 1 092 007,73 доларів США (відсотки) (доказом списання 15.12.2015р. зазначених сум є дані виписок по рахунках, на яких обліковувався кредит: №20679990000348, №20694990000431 №20678990000350, №20692990000433); по договору №563/13: по першому траншу від 16.10.2013р. – 7 500 000,00 доларів США (тіло кредиту) та 1 060 066,86 доларів США (відсотки); по другому траншу від 17.10.2013р. – 7 500 000,00 доларів США (тіло кредиту) та 1 080 716,75 доларів США (відсотки) (доказом списання 15.12.2015р. зазначених сум є дані виписок по рахунках, на яких обліковувався кредит: №20678990000338, №20693990000421, №20673990000344, №20697990000427), і включає період нарахування відсотків, заявлений у даних справах та періоди заявлені та задоволені рішеннями господарського суду Івано-Франківської області від 24.03.2015р. у справі №909/1336/14 та господарського суду Чернівецької області від 27.04.2015р. у справі №926/217/15.

Витребувана судом інформація щодо даних "Реєстру позичальників" банком не надана з посиланням на неотримання відповіді від Національного Банку України. Така поведінка Банку свідчить про надання ним інформації до "Реєстру позичальників", яка не відповідає фактичним даним.

Щодо порушення податкового законодавства та обліку.

Постановою НБ України №737 від 27.10.2015р., з метою забезпечення дотримання норм Податкового кодексу України, Правління Національного банку України постановило визнати такою, що втратила чинність Постанову НБ України №172, якою затверджено "Порядок відшкодування банками України безнадійної заборгованості за рахунок резерву".

Списана безнадійна заборгованість є додатковим благом згідно з підпунктом 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу: додаткові блага - це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV цього Кодексу).

Відповідно до підпункту "д" пп. 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності. Якщо кредитор повідомляє платника податку - боржника про анулювання боргу та включає суму анульованого боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було анульовано, такий боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

Згідно пп.14.1.257 ст.14 Податкового кодексу України, сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості є фінансовою допомогою, наданою на безповоротній основі.

У справі №921/165/16-г/7, відповідно до постанови головного державного виконавця відділу державної виконавчої служби Гусятинського районного управління юстиції ВП №31004690 від 25.08.2015р., закінчено виконавче провадження та знято арешт з майна з ПП Агрофірми "Україна" у зв'язку з фактичним виконанням рішення господарського суду Тернопільської області від 22.10.2007р. у справі №9/143-3562 про стягнення з ПП Агрофірми "Україна" заборгованості за кредитним договором про відкриття кредитної лінії №03-182 від 14.04.2005р. в розмірі 420 542,98 грн. боргу по неповерненому кредиту та несплачених відсотках за користування кредитом, яке відбулося шляхом перерахування боржником платіжним дорученням №1 від 18.08.2015р. суми позову 420 542,98 грн. та платіжним дорученням №2 від 18.08.2015р. перераховано судові витрати в сумі 4 323,43 грн.

Оскільки Банком отримано кошти на виконання рішення суду у справі №9/143-3562 після списання суми кредиту, а тому такі є фінансовою допомогою в розумінні податкового законодавства та повинні обліковуватися в порядку передбаченому Податковим кодексом України. Разом з тим, Банк направив суму оплати на погашення списаної заборгованості по Кредитному договору про відкриття кредитної лінії №03-182 від 14.04.2005р., тоді як така безнадійна заборгованість (100% списання активу) виключена з активів Балансу банку з 2010 року і не брала участі у формуванні підсумку активів Балансу, суми зобов'язань та власного капіталу Банку, що підтверджується відсутністю обліку таких сум на балансових рахунках Банку.

Про списання заборгованості Банк не повідомляв ПП Агрофірми "Україна".

Матеріалам справ №921/130/15-г/7 та №921/133/15-г/7 підтверджено, що на виконання рішення господарського суду Івано-Франківської області від 24.03.2015р. у справі №909/1336/14, яке набрало законної сили та яким стягнуто солідарно з Товариства з обмеженою відповідальністю "Цукровий завод Городенка" (боржника), Товариства з обмежено відповідальністю "Мрія Буковина" (поручителя) на користь Публічного акціонерного товариства "Універсал Банк" за договором 562/13 від 22.10.2013р. 14 400 000 дол. США, що за офіційним курсом НБУ станом на 24.03.15р. становить 333 357 120,00 грн. основного боргу, 443 546 дол. 44 цент. США, що за офіційним курсом НБУ станом на 24.03.15р. становить 10 268 011 грн. 38 коп. відсотків за користування кредитом, 1 081 дол. 34 цент. США, що за офіційним курсом НБУ станом на 24.03.15р. становить 25 032 грн. 80 коп. відсотків за користування простроченою сумою кредит, органом ДВС 28.11.2016р. перераховано на рахунок Банку кошти у сумі 533 342,70 грн., що підтверджується копією платіжного доручення, з яких: 73 080,00 грн. – спрямовані на погашення судового збору, а 460 262,70 грн. (еквівалентно 17 892,04 дол. США) – покрито відсотки з 30.09.2014р. по 03.10.2014р. в сумі 1 018,34 дол. США, яка відображена Банком 28.11.2016р. на рахунку №96119990001381 як погашення заборгованості по відсотках за договором №562/13 від 22.10.2013р.

На виконання рішення господарського суду Чернівецької області від 27.04.2015р. у справі №926/217/15, яке набрало законної сили та яким стягнуто з Товариства з обмеженою відповідальністю "Мрія Глибоччини" на користь Публічного акціонерного товариства "Універсал Банк" 15 000 000,00 доларів США, що станом на 03.10.2014р. еквівалентно 194 107 440,00 грн. заборгованості по кредиту за договором №563/13 від 16.10.13р., 366 294,61 доларів США, що станом на 03.10.2014р. еквівалентно 4 740 033,93 грн. відсотків за користування кредитом, 2 162,68 доларів США, що станом на 03.10.2014р. еквівалентно 27 986,12 грн. відсотків за користування простроченим кредитом; 14 400 000,00 доларів США, що станом на 03.10.2014р. еквівалентно 186 343 142,40 грн. заборгованості по кредиту за договором №562/13 від 16.10.13р.; 443 546,44 доларів США що станом на 03.10.2014р. еквівалентно 5 739 710,93 грн. відсотків за користування кредитом, 1 081,34 доларів США, що станом на 03.10.2014р. еквівалентно 13 993,07 грн. відсотків за користування простроченим кредитом, органом ДВС 15.11.2016р. перераховано на рахунок Банку кошти у сумі 3 404,12 грн., що підтверджується копією платіжного доручення, які спрямовані на погашення судового збору.

Згідно Договору про відступлення права вимоги №01 від 19.01.2017р., укладеного після списання суми заборгованості, Банк відступив Новому кредитору (ТОВ "Універсальна факторингова компанія") право вимоги сплати Боржником (ТОВ "Цукровий завод Городенка") нарахованих та несплачених (прострочених) відсотків за Кредитним договором №562/13 від 22.10.2013р. у розмірі 261 895,66 дол. США, що еквівалентно на дату укладення договору 7 200 000,13 грн.

Новий кредитор перерахував ПАТ "Універсал Банк" 7 000 000,00 грн., що підтверджується: меморіальним ордером №90 від 19.01.2017р. (5 000 000,00 грн.) , платіжними дорученнями №107 від 20.02.2017р. (1 500 000,00 грн.) та №109 від 23.02.2017р. (500 000,00 грн.), які Банк згідно меморіального ордеру №5277_2 від 19.01.2017р. зарахував як суму 261 895,66 дол. США, що еквівалентно 7 200 000,13 грн. (сума зарахування є більшою на 200 000,00 грн. ніж оплачена), на погашення заборгованості по відсотках згідно заявки на отримання траншу №1 від 23.10.2013р. за кредитним договором №562/13 від 22.10.2013р. та така відображена 19.01.2017р. на позабалансовому рахунку №96119990001381. При цьому, Банк не довів суду на підставі яких нормативних актів ним нараховувалися відсотки на списану суму заборгованості по траншах та які періоди закриті даною сумою.

Крім того, Банк не повідомляв позичальників (ТОВ "Укрселко" та ТОВ "Цукровий завод Городенка") про списання заборгованості та не надав суду доказів оподаткування Банком списаної безнадійної заборгованості.

Господарський суд, виявивши при вирішенні господарського спору порушення законності або недоліки в діяльності підприємства, установи, організації, державного чи іншого органу, згідно ч.1 ст. 90 ГПК України виносить окрему ухвалу.

При цьому, господарський суд не обмежений колом ні учасників судового процесу у конкретній справі, ані загалом осіб, зазначених у статті 1 ГПК України (правова позиція, викладена у п.5.1 постанови Пленуму ВГС України від 26.12.2011 р. №18 "Про деякі питання практики застосування Господарського процесуального кодексу України судами першої інстанції").

Оскільки "Реєстр позичальників" створений Національним Банком України з метою підвищення надійності комерційних банків, зміцнення довіри до банків та банківської системи, зменшення ризиків, що виникають при обслуговуванні клієнтів, та контроль за виконанням Постанови Правління Національного банку України від 27.06.2001р. №245 "Про створення єдиної інформаційної системи обліку позичальників (боржників)" покладено на служби НБУ, а тому суд направляє окрему ухвалу Національному банку України.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 86, 90 ГПК України, господарський суд, -

УХВАЛИВ:

1.          Направити окрему ухвалу Національному Банку України (01601, м. Київ, вул. Інститутська, 9) для усунення виявлених судом недоліків в організації роботи Банків при здійсненні обліку та контролю за кредитними договорами, заборгованість по яких списана на підставі рішення правління Банку.

Суддя                                                                                М.С. Стадник