Постанова

від 08.04.2010 по справі 2а-704/10/2370

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 квітня 2010 року Справа № 2а-704/10/2370

08.04.10

м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Руденко А.В.,

при секретарі -Чемерин І.О.,

за участю представника позивача державної податкової інспекції у м. Черкаси ОСОБА_1 (за довіреністю № 14/10/017 від 11.01.2010р.),

представника відповідача -ОСОБА_2 (наказ № 4-к від 20.03.1998 р.),

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Черкаси до приватного малого науково-інформаційного підприємства Фактограф про стягнення податкового боргу у сумі 2 380 грн. 00 коп., -

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулась державна податкова інспекція у м. Черкаси, в якому просить стягнути з приватного малого науково-інформаційного підприємства Фактограф податковий борг у сумі 2 380 грн. 00 коп.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що відповідач зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Черкаської міської ради 29.12.1993 р. та перебуває на обліку в органах державної податкової служби як платник податків та платежів до бюджету. Станом на 18.02.2010р. за відповідачем згідно акту звірки обліковується податковий борг зі сплати податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у сумі 2 380 грн. 00 коп., яку позивач просить стягнути в судовому порядку.

Представник позивача позовні вимоги підтримав повністю.

Представник відповідача у судовому засіданні позовні вимоги визнав в повному обсязі, однак просив відстрочити погашення податкового боргу до 01.07.2010 р. у зв'язку із скрутним матеріальним становищем підприємства.

Заслухавши пояснення та доводи представника позивача і відповідача, розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд встановив.

Відповідач -приватне мале науково-інформаційне підприємство Фактограф ,- зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Черкаської міської ради 29.12.1993р., ідентифікаційний код 21358964, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію (перереєстрацію) юридичної особи від 29.12.1993р., та перебуває на обліку в державній податковій інспекції у м. Черкаси як платник податків і зборів, передбачених Законом України Про систему оподаткування № 1251-XII від 25.06.1991р. з 12.06.2007 р., що підтверджується довідкою від 12.06.2007р. № 764/29-034Ю. Відповідно до свідоцтва № 100052901 від 13.07.2007 р. підприємство зареєстроване як платник податку на додану вартість.

Проведеними позивачем за участю відповідача невиїзними документальними перевірками своєчасності подання декларацій з податку на прибуток підприємств встановлено, що відповідач у строки, передбачені п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами від 21.12.2000р. № 2181-111 (у подальшому -Закон № 2181), не подав декларації з податку на прибуток підприємств :

- за III квартали 2007р., що підтверджується актом № 185/15 - 117 від 21.01.2008р.;

- за 2007р., що підтверджується актом № 1190/15 - 117 від 03.03.2008р.;

- за 11 місяців 2008р., що підтверджується актом № 323/15-117 від 16.01.2009р.;

- за перше півріччя 2009р., що підтверджується актом № 5871/15 - 117 від 21.08.2009р.

Спеціальним законом, який визначає платників податку на прибуток, об'єкти оподаткування, правила ведення податкового обліку, а також порядок нарахування та строки сплати цього податку, є Закон України Про оподаткування прибутку підприємств від 28.12.1994р. № 334/94-ВР (у подальшому -Закон № 334).

Платниками податку на прибуток згідно статті 2 Закону № 334 є зокрема резиденти - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами.

Порядок нарахування та строки сплати податку на прибуток підприємств визначені п. 16.4 ст. 16 Закону № 334, згідно якого платники податку самостійно визначають суми податку, що підлягають сплаті. Так, платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, яким відповідно до статті 11 цього Закону є: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів. При цьому сплачується податок на прибуток підприємств за звітний період платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду.

Підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закону № 2181, який є спеціальним законом з питань оподаткування, установлює порядок погашення зобов'язань юридичних осіб або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення зовнішньоекономічної діяльності та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення, в свою чергу передбачено, що податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Згідно з п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст.і 17 Закону № 2181 платник податків, який не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Пунктом 17.3 вказаної статті передбачено, що сплата (стягнення) штрафних санкцій, передбачених цією статтею, прирівнюється до сплати (стягнення) податку та оскарження їх сум. Нарахування податкових зобов'язань за штрафними санкціями контролюючими органами здійснюється відповідно до п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 Закону № 2181.

На виконання вказаних приписів за несвоєчасне подання податкових декларацій з податку на прибуток позивачем прийняті податкові повідомлення-рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій:

- №0000661501/0 від 21.01.2008р. на підставі акту № 185/15 - 117 від 21.01.2008р. у сумі 170грн.;

- № 0004851501/0 від 04.03.2008р. на підставі акту № 1190/15 - 117 від 03.03.2008р. у сумі170 грн.;

- № 0001751501/0 від 19.01.2009 р. на підставі акту № 323/15-117 від 16.01.2009р. у сумі 170грн.;

- № 0022011501/0 від 26.08.2009 р. на підставі акту № 5871/15 - 117 від 21.08.2009р. у сумі 170 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення були направлені відповідачеві поштою та отримані 31.01.2008 р., 10.03.2008 р., 28.01.2009 р. та 07.09.2009 р., відповідно, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення, а також листом органу поштового зв'язку від 16.11.2009 р. № 536 -К, направленим на ім'я заступника начальника ДПІ у м. Черкаси.

П.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181 передбачає, що податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.

Підпункт 5.2.2 пункту 5.2 статті 5 Закону № 2181 передбачає порядок апеляційного оскарження податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом.

Відповідач не скористався правом на апеляційне оскарження нарахованих податкових зобов'язань за штрафними санкціями, застосованими на підставі п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181, тому податкові зобов'язання за штрафними санкціями на суму 680 грн. є узгодженими.

Крім цього відповідач подав до ДПІ у м. Черкаси податкові декларації з податку на прибуток підприємств, за якими самостійно визначив податкові зобов'язання зі сплати податку на прибуток:

- від 10.11.2008 р. № 254760 за три квартал 2008р. -у сумі 25 грн.,

- від 21.04.2009 р. № 69397 за перший квартал 2009р. - у сумі 25 грн.

Пунктом 5.1 ст. 5 Закону № 2181 передбачено, що податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої декларації.

Спеціальним законом, який визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку на додану вартість до бюджету є Закон України Про податок на додану вартість від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (у подальшому - Закон № 168).

Платником податку на додану вартість згідно статті 1 цього Закону є особа-суб'єкт підприємницької діяльності, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення цих інвестицій, інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької діяльності, а також фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без громадянства), що здійснює діяльність, віднесену до підприємницької згідно з законодавством, або імпортує товари на митну територію України, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

П.п. 7.8.1 Закону № 168 передбачає, що податковим періодом для нарахування податку на додану вартість є один календарний місяць. Таким чином, відповідно до п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України № 2181 податкові декларації з податку на додану вартість повинні подаватись щомісячно у строк до 20-го числа наступного місяця.

Проведеними позивачем за участю відповідача перевірками своєчасності подання декларацій з податку на додану вартість встановлено, що відповідач подав декларації з податку на додану вартість з порушенням встановленого терміну:

- за вересень 2007р., що підтверджується актом № 977/15-210 від 25.02.2008р.;

- за серпень 2007р., що підтверджується актом № 978/15-210 від 25.02.2008р.;

- за травень 2008р., що підтверджується актом № 3888/15-210 від 10.07.2008р.;

- за другий квартал 2008р., що підтверджується актом № 5889/15-10 від 25.08.2009р.;

- за третій квартал 2009р., що підтверджується актом № 494/85-210 від 29.01.2010р.;

На виконання приписів п.п. 17.1.1 п. 17.1 статті 17 Закону № 2181 за несвоєчасне подання податкових декларацій з податку на додану вартість позивачем прийняті податкові повідомлення-рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій:

- № 0001591502/0 від 26.02.2008р. - на підставі акту № 977/15-210 від 25.02.2008р. у сумі 170 грн.;

- № 0001601502/0 від 26.02.2008р. - на підставі акту № 978/15-210 від 25.02.2008р. у сумі 170 грн.;

- № 0006991502/0 від 10.07.2008 р.- на підставі акту № 3888/15-210 від 10.07.2008р. на суму 170 грн.;

- №0014061502/0 від 25.08.2009р. -на підставі акту № 5889/15-10 від 25.08.2009р. на суму 170 грн.;

- № 0001611502/0 від 29.01.2010р. - на підставі акту № 494/85-210 від 29.01.2010р. на суму 170 грн., які вручені відповідачеві 26.02.2008р., 26.02.2008 р., 14.07.2008р., 31.08.2009р. та 04.02.2010р. відповідно.

Відповідач вказані податкові повідомлення-рішення в апеляційному порядку не оскаржив, тому відповідно до п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181 вказані податкові зобов'язання є узгодженими.

Крім цього, відповідач подав до ДПІ у м. Черкаси податкові декларації з податку на додану вартість, за якими самостійно визначив податкові зобов'язання з податку на додану вартість:

- від 21.07.2008 р. № 148656 за червень 2008р. на суму 200 грн. 00 коп.;

- від 20.08.2008 р. № 180431 за липень 2008р. на суму 100 грн. 00 коп.;

- від 22.09.2008 р. № 193624 за серпень 2008р. на суму 100 грн. 00 коп.;

- від 20.10.2008 р. № 231551 вересень 2008р. на суму 100 грн. 00 коп.;

- від 20.11.2008 р. № 267676 за жовтень 2008р. на суму 100 грн. 00 коп.

- від 19.12.2008 р. № 285572 за листопад 2008р. на суму 100 грн.;

- від 20.04.2009 р. № 73434 за третій квартал 2009р. на суму 100 грн.

Відповідно до вимог п.п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181 податкові зобов'язання з податку на додану вартість за вказаними податковими деклараціями вважаються узгодженими з дня подання декларацій.

Згідно п. п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації. У разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пунктах а - в п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження. Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків ( п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону № 2181).

Відповідно до акту звірки за станом на 18.02.2010р. за відповідачем значиться недоїмка зі сплати податку на прибуток у сумі 730 грн. 00 коп. та з податку на додану вартість у сумі 1650 грн. 00 коп., всього на загальну суму 2 380 грн. 00 коп.

Керуючись п. 6.2. статті 6 Закону № 2181 у зв'язку з несплатою фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 узгодженої суми податкового зобов'язання в установлені строки позивачем на адресу відповідача були направлені податкові вимоги: перша № 1/325 від 18.02.2008 р. на суму 170 грн. 00 коп. та друга № 2/547 від 24.03.2008 р. на суму 680 грн. 00 коп., вручені уповноваженій особі відповідача 23.02.2008р. та 28.03.2008р. відповідно.

21.02.2008р. державною податковою інспекцією у м. Черкаси на підставі п.п. 8.2.1 п. 8.2 статті 8 Закону № 2181 у зв'язку з несплатою суми податкового зобов'язання в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстровано податкову заставу активів платника податків - приватного малого науково-інформаційного підприємства Фактограф за реєстраційним номером 6636252.

26.08.2008р. першим заступником начальника державної податкової інспекції у м. Черкаси винесено рішення № 723/24-109 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків - приватного малого науково-інформаційного підприємства Фактограф в рахунок погашення його податкового боргу.

Оскільки згідно п.п. 3.1.1 п. 3.1 статті 3 Закону № 2181 активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, відповідне право органів державної податкової служби на звернення до суду з позовом про стягнення яких передбачено статтею 10 Закону України Про державну податкову службу в Україні № 509-XII від 04.12.1990р., суд вважає доведеним право позивача на стягнення з відповідача податкового боргу за штрафними санкціями у сумі 2 380 грн. 00 коп.

Відповідно до статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути за рахунок активів приватного малого науково-інформаційного підприємства Фактограф (18016, АДРЕСА_1, ідентифікаційний код 21358964) в доход бюджету через державну податкову інспекцію у м.Черкаси (18000, м.Черкаси, вул. Хрещатик, 235, ідентифікаційний код 34503595) податковий борг у сумі 2380 (дві тисячі триста вісімдесят) грн. 00 коп.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга на постанову подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя А.В. Руденко