Вирок

від 14.09.2010 по справі 1-427/10

БЕРДЯНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Бердянський міськрайонний суд Запорізької області

м. Бердянськ, вул. Консульська, 64, 71118, (06153) 3-56-34

Дело№ 1-427\2010год

ПРИГОВОР

Именем Украины

14 сентября 2010 года Бердянский горрайонный суд Запорожской области

в составе председательствующего судьи Богомоловой Л.В.

при секретаре- Рыбалка Н.Н.

с участием помощников прокурора - Савран А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Бердянске уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, с образованием высшим, разведенного, не имеющего несовершеннолетних детей, работающего в ООО Почерк , проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_3, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.1, 366 ч. 1,366 ч.2, 364 ч.2 УК Украины,

суд

УСТАНОВИЛ:

Частное предприятие АзовЮниТрейд (сокращенное название ЧП АзовЮниТрейд ) (код ЕГРПОУ 34408083, юридический и фактический адрес: г. Бердянск, ул.Московская, 16) зарегистрировано исполнительным комитетом Бердянского городского совета 19.06.2006 года, регистрационный №1 099 107 0006 001924, поставлено на налоговый учет Бердянской ОГНИ 19.06.2006 года под №66/3256, зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) с 17.03.2008 года, индивидуальный налоговый номер 344080808224, основной вид деятельности - оптовая торговля зерном, семенами и кормами для животных.

ОСОБА_1, с 15.06.2009 года назначен на должность директора ЧП АзовЮниТрейд приказом учредителей от 12.06.2009 года.

Согласно п.7.11 раздела 7 Устава директор решает все вопросы оперативно-хозяйственной деятельности предприятия.

Согласно ст.9 Закона Украины О системе налогообложения №1251-ХИ от 25.06.1991 года (с дополнениями и изменениями), ст. 10 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость Ш68/97-ВР от 03.04.1997 года (с дополнениями и изменениями), ст. 16 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий № 334/94-ВР от 28.12.1994 года (с дополнениями и изменениями), ст.4 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами № 2181-III от 21.12.2000 года (с дополнениями и изменениями), на директора ЧП АзовЮниТрейд ОСОБА_1 возложены обязанности по:

1) ведению в установленном порядке полного достоверного бухгалтерского учёта и отчётности о выполняемой финансово-хозяйственной деятельности;

2) предоставлению налоговым органам налоговых деклараций,

бухгалтерской отчётности и других документов, связанных с исчислением и

уплатой налогов и других неналоговых платежей;

3) своевременной и полной уплате налогов и других неналоговых платежей

в бюджет государства.

Директор ОСОБА_1, являясь служебным лицом предприятия, действуя умышленно, противоправно, посягая на установленный законодательством порядок осуществления хозяйственной деятельности, осознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя и желая их наступления, в период с июля 2009 года по ноябрь 2009 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в г.Бердянске, с целью уклонения от уплаты налогов в значительных размерах, в нарушение п.4.1 с.4, п.п.7.2.3 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5. п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость №168/97-ВР от 03.04.1997 года, завысил налоговый кредит по НДС от операций по сделкам, которые фактически не осуществлялись, с ООО Азовтранссервис в размере 5425 грн, с УУ ООО Интеркомтранс в размере 5211,40 грн., с ООО Пеладжик Трейд в размере 6292,08 грн., несуществующего контрагента-плательщика НДС (ИНН 136051208226) в размере 4891,46 грн., в результате чего в государственный бюджет фактически не поступили денежные средства в виде налога на добавленную стоимость в сумме 21819 грн.

Кроме того, ОСОБА_1, действуя умышленно, противоправно, с целью уклонения от уплаты налогов в нарушение п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами № 2181-Ш от 21.12.2000 года, в ноябре 2009 года, в январе 2010 года, в феврале 2010 года, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность в г.Бердянске, не составил и не подал в Бердянскую ОГНИ налоговую декларацию по НДС за декабрь 2009 года, а также декларации по налогу на прибыль за 3 квартала 2009 года и 2009 года, об итогах деятельности ЧП АзовЮниТрейд .

Так, ОСОБА_1, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.4.1 с.4, п.п.7.2.3 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5. п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997 года, в июле 2009 года умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 21819 грн.

Так, ОСОБА_1, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, запчастями и другими товарами, в июне 2009 года при ведении бухгалтерского и налогового учетов ЧП АзовЮниТрейд , с целью уклонения от уплаты НДС, безосновательно включил в состав налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара у ООО Азовтранссервис ИНН 221259308222), УУ ООО Интеркомтранс (ИНН 327871308227), ООО Пеладжик Трейд ИНН 354107308226), у несуществующего контрагента-плательщика НДС (ИНН 136051208226), который фактически у данных предприятий не приобретался. Фактически товар приобретался за наличный расчет у неустановленных лиц, не являющихся плательщиками НДС, что не давало ЧП АзовЮниТрейд права отнесения в состав налогового кредита сумм НДС от сумм приобретения товара.

Суммы НДС от сумм приобретения товара у ООО Азовтранссервис в размере 5425 грн, УУ ООО Интеркомтранс в размере 5211,40 грн., ООО Пеладжик Трейд в размере 6292,08 грн., у несуществующего контрагента-плательщика НДС (ИНН 136051208226) в размере 4891,46 грн., были отнесены в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ЧП АзовЮниТрейд , а также в приложении 5 Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за июнь 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_1 и поданы в Бердянскую ОГНИ 20.07.2009 года, в результате чего ОСОБА_1 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за июнь 2009 года в сумме 21819,00 грн.

ОСОБА_1, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.4.1 с.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997 года, в сентябре 2009 года умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 18450 грн.

Так, ОСОБА_1, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, запчастями и другими товарами, в августе 2009 года при ведении бухгалтерского и налогового учетов ЧП АзовЮниТрейд , с целью уклонения от уплаты НДС, достоверно зная, что ЧП Азовюнитрейд осуществлялись налогооблагаемые операции по поставке товаров в адрес ООО Мариупольтехносервис (ИНН 334257505814), безосновательно не отнес в состав налоговых обязательств суммы НДС, полученные от операций по реализации товаров в размере 18450 грн.

Суммы НДС от суммы операции по реализации товаров ООО Мариупольтехносервис в размере 18450 грн. не были отнесены в состав налоговых обязательств в налоговой декларации по НДС ЧП АзовЮниТрейд , а также в приложении 5 Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за август 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_1 и поданы в Бердянскую ОГНИ 21.09.2009 года, в результате чего ОСОБА_1 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за август 2009 года в сумме 18450 грн.

Кроме того, ОСОБА_1 с 15.06.2009 года назначен на должность директора ЧП АзовЮниТрейд приказом учредителей от 12.06.2009 года.

Согласно ч.З ст.8 Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине М996-Х1У от 16.07.1999 года ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительных документов.

Согласно ст.27 Закона Украины Об информации III 657-ХП от 02.10.1992 года документ - это предусмотренная законом материальная форма получения, хранения, использования и распространения информации путем фиксации ее на бумаге, магнитной, кино-, видео-, фотопленке или на другом носителе.

Согласно п. 1.11 ст.1 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами №2181-111 от 21.12.2000 года декларация - документ, который подается плательщиком налогов контролирующему органу в сроки, установленные законодательством, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа).

Согласно п.3.4 Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины №166 от 30.05.1997 года и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины за № 702/10982 от 30.06.2005 года (далее -Порядок №166 от 30.05.1997 года), плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства по НДС, которую указывает в декларации по НДС. Данные, указанные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика, достоверность данных подтверждается подписями ответственных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью, а в случае подачи декларации в электронной форме - электронной подписью лиц (которые подписывают декларацию), зарегистрированной в порядке, установленном законодательством.

Согласно п. 4.2. указанного Порядка одновременно с декларацией должны подаваться все необходимые приложения к ней, подача которых предусмотрена этим Порядком, а также расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 5 к налоговой декларации по НДС).

21.09.2009 года ОСОБА_1, достоверно зная о том, что ЧП Азовюнитрейд в августе 2009 года осуществлены поставки товаров в адрес ООО Мариупольтехносервис (ИНН 334257505814) на общую сумму 110700 грн., в том числе НДС 18450 грн., составил налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП Азовюнитрейд за август 2009 года, при этом:

не отразил в разделе I Податков1 зобов'язання приложения 5 к декларации объем поставки (без НДС) в размере 92250 грн. и сумму НДС в размере 18450 грн. от операций с ООО Мариупольтехносервис (ИНН 334257505814),

21.09.2009 года указанную налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней ОСОБА_1 подписал, удостоверил оттисками печати ЧП Азовюнитрейд и в тот же день подал в Бердянскую ОГНИ.

Таким образом, в результате преступных действий ОСОБА_1 в сентябре 2009 года в государственный бюджет не поступили денежные средства в виде НДС в размере 18450 грн.

А всего в результате преступных действий ОСОБА_1 в государственный бюджет не поступили денежные средства в виде НДС в период с июля по ноябрь 2009 года в размере 40269 грн., что превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями государственному бюджету.

Кроме того, ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_4, в период с июня 2009 года по ноябрь 2009 года совершил злоупотребление служебным положением и служебный подлог при следующих обстоятельствах.

Согласно приказа от 12.06.2009 года на должность директора частного предприятия Азовюнитрейд (далее ЧП Азовюнитрейд ) с 15.06.2009 года назначен ОСОБА_1.

ЧП Азовюнитрейд (код СДРПОУ 34408083) зарегистрировано исполнительным комитетом Бердянского городского совета народных депутатов 19.06.2006 года регистрационный номер № 10991020000001924, форма собственности - частная. Местонахождение субъекта хозяйствования согласно учредительным документам: г. Бердянск, ул. Московская, 16, взято на налоговый учет 19.06.2006 года Бердянской объединенной налоговой инспекцией за № 3256.

Свидетельство плательщика НДС № 100104912 от 17.03.2008 года, выданное Бердянской ОГНИ.

Согласно свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость № 100104912 от 17.03.2008 года ЧП Азовюнитрейд является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно раздела 7 Устава ЧП Азовюнитрейд директор решает все вопросы относительно деятельности предприятия, выдаёт инструкции, приказы, распоряжения и другие акты относительно деятельности предприятия, принимает на работу и увольняет работников предприятия, организовывает бухгалтерский учет и отчетность предприятия.

Согласно ч. 3 ст. 8 Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине № 996-Х1У от 16.07.1999 года ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием согласно законодательству и учредительным документам.

Согласно п. 1.11 ст.1 Закона Украины О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами № 2181-Ш от 21.12.2000 года декларация - документ, который подается налогоплательщиком контролирующему органу в срок, установленный законодательством, на основании которого осуществляется начисление и уплата налога, сбора (обязательного платежа).

Согласно требованиям п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закона Украины О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами № 2181-Ш от 21.12.00 ЧП Азовюнитрейд самостоятельно ежемесячно декларирует налог на добавленную стоимость и сдает декларацию в Бердянскую ОГНИ.

За период с 01.08.2009 года по 01.11.2009 года директором ЧП Азовюнитрейд ОСОБА_1 задекларированы налоговые обязательства по НДС на общую сумму - 235004, 78 грн.

С 01.08.2009 года по настоящее время ЧП "Азовюнитрейд" в бюджет денежные средства начисленные по налоговым обязательствам по НДС не уплачено вообще.

Законом Украины "О системе налогообложения" предусмотрена обязанность налогоплательщиков и сборов (обязательных платежей) платить надлежащие суммы налогов и сборов в установленные законами сроки. Ответственность за своевременность уплаты налогов и сборов и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов согласно законам Украины.

Так, согласно п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" № 2181-Ш от 21.12.2000 года налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 этого Закона для представления налоговой декларации. В случае выявления налогового обязательства контролирующим органом по основаниям, указанным в подпунктах "а"-"в" п.п. 4.2.2 п.4.2 ст.4 Закона Украины № 2181-Ш от 21.12.2000 года, налогоплательщик обязан погасить начисленную сумму налогового обязательства на протяжении десяти календарных дней со дня получения налогового сообщения.

Согласно п.п. 3.2.1 п.3.2. ст.3 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" № 2181-Ш от 21.12.2000 года „ в каких либо случаях, когда налогоплательщик согласно законам по вопросам налогообложения уполномочен удерживать налог, сбор (обязательный платеж), которыми налогооблагаются другие лица, в том числе налоги на доходы физических лиц, дивиденды, репатриацию, добавленную стоимость, акцизные сборы, а также любые другие налоги, которые удерживаются из источника выплаты, сумма таких налогов, сборов, (обязательных платежей) считается бюджетным фондом, который принадлежит государству или территориальной общине и создается от их имени".

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы №31 от 22.03.2010 года, записями по НДС обязательства ЧП Азовюнитрейд по налогу на добавленную стоимость за период с 01.08.2009 года по 01.11.2009 года документально подтверждается. Так по состоянию на 01.08.2009 года обязательства предприятия по уплате НДС без учёта пени и штрафа составляет 3866,78 грн., на 01.09.2009 года - 103381,79 грн., на 01.10.2009 года - 141039,79 грн., на 01.11.2009 года - 235004, 78 грн. ОСОБА_2 реальной финансовой возможности у ЧП Азовюнитрейд для погашения задолженности по НДС в период с 01.08.2009 года по 01.11.2009 года включительно документально подтверждается. На счёт предприятия в период с 01.08.2009 года по 01.11.2009 года поступило 23036,56 грн., в кассу - 900390,52 грн., а всего -1130752,08 грн.

Также установлено, что полученных за период с 01.08.2009 года по 01.11.2009 года предприятием средств было достаточно для погашения задолженности по НДС, однако директор ЧП Азовюнитрейд ОСОБА_1, действуя умышленно, в других личных интересах, вопреки интересам службы, достоверно зная о налоговой задолженности и необходимости ее уплаты, полученные денежные средства, которые поступали на счета и в кассу предприятия, использовал на приобретение материалов, вследствие чего государственным интересам причинены тяжкие последствия.

Умышленные действия директора ЧП Азовюнитред ОСОБА_1 относительно не выполнения требований Закона Украины О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами , О системе налогообложения привели к не перечислению за период с 01.08.2009 года по 01.11.2009 года в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 235004, 78 грн., что более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

Таким образом, ОСОБА_1, из корыстных мотивов, вопреки требований действующего законодательства Украины в период с 01.08.2009 года по 01.11.2009 года, злоупотребляя служебным положением, умышленно уклонился от уплаты налоговых обязательств предприятия по НДС, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств на общую сумму 235004, 78 грн., что более чем в 250 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть причинены тяжкие последствия интересам государства.

Кроме того, согласно приказа от 12.06.2009 года на должность директора частного предприятия Азовюнитрейд (далее ЧП Азовюнитрейд ) с 15.06.2009 года назначен ОСОБА_1.

ЧП Азовюнитрейд (код СДРПОУ 34408083) зарегистрировано исполнительным комитетом Бердянского городского совета народных депутатов 19.06.2006 года, регистрационный номер № 10991020000001924, форма собственности - частная. Местонахождение субъекта хозяйствования согласно учредительным документам: г. Бердянск, ул. Московская, 16, взято на налоговый учет 19.06.2006 года Бердянской объединенной налоговой инспекцией за № 3256. Свидетельство плательщика НДС № 100104912 от 17.03.2008 года, выданное Бердянской ОГНИ.

Согласно раздела 7 Устава ЧП Азовюнитрейд директор решает все вопросы относительно деятельности предприятия, выдаёт инструкции, приказы, распоряжения и другие акты относительно деятельности предприятия, принимает на работу и увольняет работников предприятия, организовывает бухгалтерский учет и отчетность предприятия.

Согласно ч. 3 ст. 8 Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине № 996-Х1У от 16.07.1999 года ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием согласно законодательству и учредительным документам.

Согласно п. 1.11 ст.1 Закона Украины О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами № 2181-Ш от 21.12.2000 года декларация - документ, который подается налогоплательщиком контролирующему органу в срок, установленный законодательством, на основании которого осуществляется начисление и уплата налога, сбора (обязательного платежа).

Согласно п. 3.4 Порядка заполнения и представление декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины за № 702/10982 от 30.06.2005 года, налогоплательщик самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства по НДС, которую указывает в декларации по НДС. Данные, указанные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика, достоверность данных подтверждается подписями ответственных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью, а в случае представления декларации в электронной форме - электронной подписью лица (которая подписывает декларацию), зарегистрированного в порядке, установленном законодательством.

Согласно п.4.2 указанного Порядка одновременно с декларацией должны подаваться все необходимые приложения к ней, представление которых предусмотрено этим Порядком, а также расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 5 к налоговой декларации по НДС).

В июне 2009 года, ОСОБА_1, будучи служебным лицом, имея умысел на служебный подлог, с целью занижения налоговых обязательств предприятия по НДС, достоверно зная, что ЧП Азовюнитрейд не закупало товар у ООО Пеладжик-Трейд , ЧФ Мир , 000 1нтеркомтранс , ООО Азовтранссервис , в нарушение п.3.4, п.4.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ГНА Украины №166 от . 30.05.1997 года и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины за №702/10982 от 30.06.2005 года, находясь в городе Бердянске, по ул. Московская, 16, внес заведомо неправдивые ведомости в колонке А , Б граф 10.1, колонки Б графы 17, графы 27 декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, и к разделу 2 Приложения 5 к декларации по налогу на добавленную стоимость о наличии приобретения товара и налогового кредита от операций с вышеуказанными предприятиями на общую сумму 130919,6 грн., в том числе НДС -21819,94 грн.

Декларацию за июнь 2009 года с приложением 5 к ней, с внесёнными заведомо ложными данными и подписанные ОСОБА_1, а также удостоверенные оттиском печати ЧП Азовюнитрейд , до 20.07.2009 года были предоставлены в Бердянскую ОГНИ.

В предъявленном обвинении подсудимый ОСОБА_1 по ст.ст.212 ч.1, 366 ч.1, 366 ч.2, 364 ч.2 УК Украины свою вину признал частично и пояснил суду, что с 15.06.2009 года он был принят на работу и назначен директором ЧП АзовЮниТрейд , которое занималось оптовой торговлей. Кроме директора на предприятии никого не было, директор также исполнял обязанности главного бухгалтера. Право подписи на документах, как директор он получил с момента получения на руки справки формы 4-ОПП в конце июня 2009 года и с этого времени он стал подписывать бухгалтерские и отчетные документы. В своей деятельности он руководствовался Уставом предприятия. Печать предприятия ему передал бывший директор ОСОБА_3, а бухгалтерские и отчетные документы передала ОСОБА_4, которая оказывала помощь в ведении бухгалтерии. В период его деятельности помощь в ведении бухгалтерии оказывала его знакомая ОСОБА_5, которая составляла налоговую отчетность, а он ее подписывал. У ЧП АзовЮниТрейд в Бердянском филиале Родовид-Банк был отрыт текущий счет, на который поступали денежные средства по договорам. В налоговых декларациях по НДС он декларировал только обязательства от продажи, поскольку затраты на реализованный товар у него ничем не подтверждались, поэтому налоговый кредит по НДС отсутствовал, так как товар закупал у физических лиц в селах.

Виновность подсудимого полностью подтверждается показаниями свидетелей и материалами уголовного дела.

Свидетель ОСОБА_6 пояснила суду, что с 2005 года она работает старшим государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проверок рисковых операций управления налогового контроля юридических лиц Бердянской ОГНИ Запорожской области. В ее обязанности входит: проведение внеплановых документальных проверок по вопросам соблюдения требований налогового законодательства и по вопросам правовых взаимоотношений между субъектами хозяйственной деятельности, которые проводятся в соответствии со ст. 11-1 Закона Украины „О государственной налоговой службе в Украине" №509-ХП от 04.12.1990 года.

На основании направления от 18.09.2009 года №220771, выданного Бердянской ОГНИ и приказа Бердянской ОГНИ от 18.09.2009 года №941 в период с 21.09.2009 года по 25.09.2009 года ею была проведена выездная внеплановая проверка ЧП АзовЮниТрейд по вопросам соблюдения требований налогового законодательства и подтверждения сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиками налогов за период с июня 2008 года по июль 2009 года в соответствии с утвержденным планом.

Направление и копия приказа 21.09.2009 года были вручены директору предприятия ОСОБА_1 под расписку.

АзовЮниТрейд оригиналы (копии) финансово - хозяйственных документов предприятия не предоставило и ОСОБА_1 по данному поводу никаких пояснений не дал.

В ходе проведения проверки использовались данные Системы автоматизированного сопоставления сумм налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины, налоговая отчетность ЧП АзовЮниТрейд , копии первичных документов, полученных от контрагентов.

В ходе проведения проверки установлены со стороны ЧП АзовЮниТрейд нарушения требований п.4.1 ст.4, п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5. п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с дополнениями и изменениями), а именно:

предприятием не отнесены в состав налоговых обязательств суммы НДС, полученные от операций по реализации товаров (работ) контрагентам: ООО АЛЬЯНС Юго-Восточный (35455918), ООО "АСТИ (Украина)" (20027449), ЧП ОСОБА_7 (НОМЕР_1), ЧП ОСОБА_8 (НОМЕР_2), ООО НПФ АВТ-ПРОМ (32717395), ООО "УК "Комэнерго-Бердянск" (35410774),

предприятием завышен налоговый кредит от операций с контрагентами, которые фактически не осуществлялись, а именно с ЧП "Ирина (23853343), ООО "Транс Агентство Плюс" (33451646), ООО "Виват" (23368027), ЧП "Отторг" (23368027), ООО Азовтранссервис (22125937), УУ ООО Интеркомтранс (32787132), ООО Пеладжик трейд (35410732).

По результатам проведенной проверки был составлен акт №177/23-207/34408083 от 02.10.2009 года О результатах документальной внеплановой выездной проверки ЧП АзовЮниТрейд (код ЕГРПОУ 34408083) по вопросам соблюдения требований налогового законодательства и подтверждения сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиками налогов за период с июня 2008 года по июль 2009 года и принято налоговое уведомление-решение №0000452320/0 от 16.11.2009 года, которым предприятию определено налоговое обязательство по НДС в размере 260 875 грн.

Налоговое уведомление-решение ЧП АзовЮниТрейд не было обжаловано, поэтому налоговое обязательство по НДС, определенное ним, является согласованным.

Кроме этого, ею совместно с заместителем начальника отдела проверок плательщиков налогов управления налогового контроля юридических лиц Бердянской ОГНИ ОСОБА_9 проведено не выездную документальную проверку ЧП АзовЮниТрейд по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года.

Полнота исчисления и своевременность уплаты в бюджет НДС проверялись ею, а правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет налога на прибыль проверялась ОСОБА_9

В ходе проведения проверки дополнительно установлены со стороны ЧП

АзовЮниТрейд нарушения требований п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.7.1 п.7.7

ст.7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость №168/97-ВР от

03.04.1997 года, а именно:

- предприятием не отнесены в состав налоговых обязательств суммы НДС, полученные от операций по реализации товаров (работ) контрагентам: ЧП Худзий ¦ А.Р. (НОМЕР_2), ООО АЛЬЯНС Юго-Восточный (35455918), ООО Мариупольтехносервис (33425752), ООО Техагропак (33644350).

По результатам проведенной проверки был составлен акт №046/23-207/34408083 от 06.04.2010 года О результатах невыездной документальной проверки ЧП АзовЮниТрейд (код ЕГРПОУ 34408083) по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года и вынесено налоговое уведомление-решение №0000482310/0 от 19.04.2010 года, которым предприятию определено налоговое обязательство по налогу на прибыль в размере 825525 грн., и налоговое уведомление-решение №0000492310/0 от 19.04.2010 года, которым предприятию определено налоговое обязательство по НДС в размере 114754 грн.

Налоговые уведомления-решения №0000482310/0 от 19.04.2010 года, №0000492310/0 от 19.04.2010 года не обжалованы, а следовательно являются согласованными.

Свидетель ОСОБА_9 пояснил суду, что он занимает должность заместителя начальника отдела проверок плательщиков налогов Бердянской ОГНИ с ноября 2006 года. Им совместно со ОСОБА_6 проводилась невыездная документальная проверка ЧП Азовюнитрейд по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль и НДС за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года, по результатам которой был составлен акт №046/23-207/34408083 от 06.04.2010 года и вынесено налоговое уведомление-решение №0000482310/0 от 19.04.2010 года, которым предприятию определено налоговое обязательство по налогу на прибыль в размере 825525 грн., и налоговое уведомление-решение №0000492310/0 от 19.04.2010 года, которым предприятию определено налоговое обязательство по НДС в размере 114754 грн.

Полнота исчисления и своевременность уплаты в бюджет НДС проверялись СГНРИ Бердянской ОГНИ ОСОБА_6 Он проверял правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет налога на прибыль.

В ходе проведения проверки мной установлено, что предприятием в нарушение требований п.4.1 ст.4, п.п.5.3.9 п.5.3, п.5.1 ст.5 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий №334-ВР от 28.12.1994 года занижен налог на прибыль за период с 1-го полугодия 2008 года по 2009 год в размере 825525 грн.

Данное нарушение явилось следствием того, что предприятием не была включена в состав валовых доходов стоимость реализованных товарно-материальных ценностей на общую сумму 2403414 грн. за соответствующие периоды.

Указанное нарушение установлено путем сопоставления данных деклараций по налогу на прибыль и данных, отраженных в документах, поступивших от ст.следователя Бердянской межрайонной прокуратуры (первичные документы, показания свидетелей, распечатки информации по счетам предприятия).

Кроме того, установлено, что предприятием в состав валовых затрат были отнесены затраты в размере 898686 грн. Однако, согласно материалам уголовного дела, данные затраты документально не были подтверждены, в связи с чем данная сумма не может быть отнесена к таковым. Таким образом, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате ЧП Азовюнитрейд , составляет 825525 грн.

Директор ЧП АзовЮниТрейд ОСОБА_1 в нарушение п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами №2181-111 от 21.12.2000г. не составил и не подал в Бердянскую ОГНИ декларации по налогу на прибыль за 3 квартала 2009 год и за 2009 год, в результате чего занизил налог на прибыль за указанный период в размере 442493 грн.

Акт проверки №046/23-207/34408083 от 06.04.2010 года был вручен лично директору ЧП Азовюнитрейд ОСОБА_1 под роспись.

Налоговые уведомления-решения №0000482310/0 от 19.04.2010 года, №0000492310/0 от 19.04.2010 года никем не обжалованы, а следовательно являются согласованными.

Свидетель ОСОБА_8 пояснил суду, что он работает частным предпринимателем, осуществляет торговлю запасными частями. Подсудимого ОСОБА_1 он не знает и ранее никогда с ним не встречался. В период с февраля по октябрь 2009 года он имел финансово-хозяйственные отношения с ЧП АзовЮниТрейд , в ходе которых он приобрел запчасти к сельхозтехнике и сельхозмашинам. Оплата за поставленный ему товар была осуществлена в наличной форме на сумму, которая была указана в составленных первичных документах. Согласно полученных от ЧП АзовЮниТрейд документов (налоговые накладные) он отнес суммы НДС от сумм приобретения в состав своего налогового кредита по НДС в соответствующих периодах и отразил в своей налоговой отчетности, которую подал в Пологовскую МГНИ. Всего он приобрел ТМЦ у ЧП АзовЮниТрейд на общую сумму 767958 гн., в том числе НДС 127993 грн. От лица данного предприятия приезжал представитель, его полномочия и принадлежность к данному предприятию он не проверял, на предоставленных ему документах стояли печати ЧП АзовЮниТрейд .

Свидетель ОСОБА_10 пояснила, что она работает кладовщиком в ООО УК Комэнерго-Бердянск с декабря 2007 года. В ее обязанности входит прием и выдача товара на предприятии, поиск продавцов товара, который используется в деятельности предприятия. В июне 2009 года ООО УК Комэнерго-Бердянск имело отношение с ЧП АзовЮниТрейд , в ходе которого приобрело товар. Товар ООО УК Комэнерго-Бердянск был получен в полном объеме, при этом ей была передана накладная и налоговая накладная, которые вместе со счетом она передала в бухгалтерию своего предприятия. Полученный товар был оприходован и использован в деятельности предприятия. От лица данного предприятия приезжал представитель, его полномочия и принадлежность к данному предприятию он не проверял, на предоставленных ему документах стояли печати ЧП АзовЮниТрейд . ОСОБА_1 она не знает, ранее с ним никогда не встречалась.

Свидетель ОСОБА_11 пояснил суду, что он является директором ООО Техагропак с 2007 года. Основной вид деятельности предприятия изготовление упаковки. В декабре 2009 года ООО Техагропак имело взаимоотношение с ЧП Азовюнитрейд , в ходе которого его предприятием было приобретено гофрокартон на общую сумму 70122,07 грн. в том числе НДС 11687,01 грн. Оплата за поставленный товар с ЧП Азовюнитрейд была осуществлена в наличной денежной форме. На поставленный товар его предприятием от ЧП Азовюнитрейд были получены соответствующие первичные бухгалтерские документы: расходная накладная, налоговая накладная, квитанции к приходным кассовым ордерам. Суммы НДС от сумм приобретения товара у ЧП Азовюнитрейд ООО Техагропак были отнесены в состав налогового кредита по НДС при предоставлении налоговой декларации по НДС за декабрь 2009 года. • От лица данного предприятия приезжал представитель, его полномочия и принадлежность к данному предприятию он не проверял, на предоставленных ему документах стояли печати ЧП АзовЮниТрейд . ОСОБА_1 он не знает, ранее никогда с ним не встречался.

Свидетель ОСОБА_12 пояснил суду, что он работает директором ООО Азовтранссервис с декабря 1994 года. ООО Азовтранссервис никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП Азовюнитрейд не имело. С должностными лицами ЧП Азовюнитрейд он не знаком, с этим предприятием договоров никогда не заключал и не подписывал, никого на эти действия не уполномочивал. ОСОБА_1 он не знает, ранее никогда не встречался.

Свидетель ОСОБА_13 пояснила суду, что она работает главным бухгалтером ООО Азовтранссервис с февраля 1995 года. ООО Азовтранссервис никогда не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП Азовюнитрейд . Никаких договоров между вышеуказанными предприятиями не заключалось. С должностными лицами ЧП Азовюнитрейд она не знакома, чем занимается указанное предприятие ей не известно. ОСОБА_1 она не знает и ранее никогда не встречалась.

Свидетель ОСОБА_14 пояснил суду, что он работает директором ООО Интеркомтранс с 14.05.2009 года. ООО Интеркомтранс никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП Азовюнитрейд не имело. С должностными лицами ЧП Азовюнитрейд он не знаком, с этим предприятием договоров никогда не заключал и не подписывал, никого на эти действия не уполномочивал. ОСОБА_1 он не знает и ранее никогда с ним не встречался.

Свидетель ОСОБА_4 пояснила, что она работает главным бухгалтером ООО Интеркомтранс с 01.09.2006 года. ООО Интеркомтранс никогда не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП Азовюнитрейд . С должностными лицами ЧП Азовюнитрейд она не знакома, чем занимается это предприятие ей не известно. ОСОБА_1 она не знает и ранее никогда не встречалась.

Свидетель ОСОБА_2 пояснила суду, что она работает директором ООО Пеладжик-Трейд с апреля 2009 года по март 2010 года. ООО Пеладжик-Трейд никогда не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП Азовюнитрейд . С должностными лицами ЧП Азовюнитрейд она не знакома, каким видом деятельности занимается данное предприятие ей не известно. ОСОБА_1 она не знает и ранее никогда с ним не встречалась.

Свидетель ОСОБА_15 пояснил суду, что он работает директора ЧФ Мир с 1997 года. ЧФ Мир никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП Азовюнитрейд не имело. С должностными лицами ЧП Азовюнитрейд он не знаком, с этим предприятием договоров никогда не заключал и не подписывал, никого на эти действия не уполномочивал. ОСОБА_1 он не знает и ранее никогда с ним не встречался.

Виновность подсудимого полностью подтверждается показаниями свидетелей ОСОБА_5 ( л.д. 217 т.З), ОСОБА_16 ( л.д.220 т.З), данными в ходе досудебного следствия и оглашенными в судебном заседании в силу п.1 ст.306 УПК Украины.

Виновность подсудимого ОСОБА_1 полностью подтверждается и материалами уголовного дела: актом Бердянской ОГНИ О результатах документальной позаплановой выездной проверки ЧП Азовюнитрейд по вопросам соблюдения законодательства и подтверждения требований налогового законодательства и подтверждения ведомостей полученных от лица, которое имело правовые отношения с плательщиком налогов с июня 2008 года по июль 2009 года № 177\23-207\34408083 от 02.10.2009 года ( л.д.25-39 т.5), реестром полученных и выданных налоговых накладных ( л.д.40 т.5), актом Бердянской ОГНИ О результатах документальной не выездной ( камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 177\23-207\34408083 от 02.10.2009 года ( л.д.53-54 т.5), налоговой накладной № 52 от

30.06.2009года ( л.д.58 т.5), актом Бердянской ОГНИ О результатах невыездной документальной проверки ЧП Азовюнитрейд по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года № 046\23-207\34408083 от

06.04.2009года ( л.д.60-81 т.5), приказом о приеме на работу ОСОБА_1 с 15.06.2009 года ( л.д.24 т.6), уставом ЧП Азовюнитрейд ( л.д.39-45 т.6), налоговыми декларациями ( л.д.48-69 т.6), справкой Бердянского отделения № 1 АТ Родовид банк № 28 от 11.03.2010 года о том, что на расчетном счете № 26057106000005 ЧП Азовюнитрейд за период с 04.04.2008 года по настоящее время не было ( л.д.80 т.6), выписками с расчетного счета Бердянского отделения № 1 АТ Родовид банк с 04.04.2008 года по 27.10.2009 года ( л.д.81- 88 т.6), ксерокопиями денежных чеков на имя ОСОБА_1 от 16.07.2009 года, 22.07.2009 года, 06.08.2009 года, 17.08.2009 года, 26.08.2009 года, 27.08.2009 года, 03.09.2009 года, 10.09.2009 года, 17.09.2009 года, 23.09.2009 года, 29.09.2009 года, 06.10.2009 года, 15.10.2009 года, 21.10.2009 года, 26.10.2009 года, 08.07.2009 года (л.д. 90-91, 93-98, 138 т.6), заявлением о закрытии текущего счета в АТ Родовид банк от 27.10.2009 года ( л.д.104 т.6), налоговой накладной № 144 от 03.08.2009 года ( л.д.259 т.6), № 68 от 01.09.2009 года ( л.д.263 т.6), квитанциями к приходному кассовому ордеру ( л.д.264-306, 312-339 т.6), налоговыми накладными ( л.д.310-311 т.6), налоговыми накладными № 64 от 31.07.2009 года, №66 от 30.09.2009 года, №65 от 31.08.2009 года (л.д. 145, 147, 149 т.7)

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого ОСОБА_1 по предъявленному обвинению, правильности квалификаций действий подсудимого по ст. 212 ч.1 УК Украины, умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах.

Правильно квалифицированы действия подсудимого по ст.366 ч.2 УК Украины, как служебный подлог, т.е внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекшее тяжкие последствия.

Правильно квалифицированы действия подсудимого ОСОБА_1 по ст.366 ч.1 УК Украины, как умышленное внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо ложных документов.

Правильно квалифицированы действия подсудимого ОСОБА_1 по ст.364 ч.2 УК Украины, как из корыстных мотивов, путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, вопреки интересам службы, совершил деяние, которое причинило тяжкие последствия интересам государства в виде не поступления в бюджет налоговых обязательств предприятия по НДС в размере 235004, 78 грн.

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что сумма НДС от суммы операций по реализации товаров ФЛП ОСОБА_8 в размере 11016 грн., ООО УК Комэнерго-Бердянск в размере 623,66 грн., не были отнесены в состав налоговых обязательств,

Сумма НДС от суммы операций по реализации товаров ФЛП ОСОБА_8 в размере 11016 грн. подлежит исключению из предъявленного обвинения подсудимому, поскольку согласно акта Бердянской ОГНИ № 177\23-207\34408083 от 02.10.2009 года ЧП Азовюнитрейд согласно налоговой декларации за июнь 2009 года не включило НДС в состав налоговых обязательств в размере 11016 грн.

Как видно из указанного акта ( л.д.11 акта) ЧП Азовюнитрейд поставлены товары: запчасти в ассортименте в адрес ОСОБА_8Р по накладной № 457 от 01.06.2009 года на сумму 66096 грн, тогда как ОСОБА_1 был назначен директором ЧП Азовюнитрейд с 15.06.2009 года.

Сумма НДС от суммы операций по реализации товаров ООО УК Комэнерго-Бердянск в размере 623,66 грн. подлежит исключению из предъявленного обвинения подсудимому, поскольку согласно акта Бердянской ОГНИ № 177\23-207\34408083 от 02.10.2009 года ЧП Азовюнитрейд согласно налоговой декларации за июнь 2009 года не включило НДС в состав налоговых обязательств в размере 623 грн.

Как видно из указанного акта ( л.д.11 акта) ЧП Азовюнитрейд поставлены товары: спецодежду в ассортименте в адрес ООО УК Комэнерго-Бердянск по накладной № 49 от 09.06.2009 года на сумму 66096 грн, тогда как ОСОБА_1 был назначен директором ЧП Азовюнитрейд с 15.06.2009 года.

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что ОСОБА_1, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.4.1 с.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997 года, в августе 2009 года умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 12910 грн.

Так, ОСОБА_1, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, запчастями и другими товарами, в июле 2009 года при ведении бухгалтерского и налогового учетов ЧП АзовЮниТрейд , с целью уклонения от уплаты НДС, достоверно зная, что ЧП Азовюнитрейд осуществлялись налогооблагаемые операции по поставке товаров в адрес ФЛП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2), безосновательно не отнес в состав налоговых обязательств суммы НДС, полученные от операций по реализации товаров в размере 12910 грн.

Сумма НДС от суммы операций по реализации товаров ФЛП ОСОБА_8 в размере 12910 грн. не была отнесена в состав налоговых обязательств в налоговой декларации по НДС ЧП АзовЮниТрейд , а также в приложении 5 Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за июль 2009г., которые были подписаны ОСОБА_1 и поданы в Бердянскую ОГНИ 18.08.09, в результате чего ОСОБА_1 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за июль 2009 года в сумме 12910 грн.

Суд считает необходимым исключить из предъявленного обвинения ОСОБА_1 эпизод уклонения от уплаты в государственный бюджет в августе 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 12910 грн., поскольку согласно накладной № 793 от 02.07.2009 года ( л.д. 124 т.7), поскольку в судебном заседании ОСОБА_1 не признал накладную № 793 от 02.07.2009 года ( л.д. 124 т.7) и налоговую накладную № 793 от 02.07.2009 года ( л.д. 128 т.7), указывая что на данных накладных не его подписи, а органом досудебного следствия не проведены экспертизы по подписям ОСОБА_1 и печатям ЧП Азовюнитрейд .

При этом суд принимает во внимание, что в допрошенный в качестве свидетеля ОСОБА_8 пояснил, что ОСОБА_1 он не знает и с ним никогда не был знаком.

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что ОСОБА_1, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.4.1 с.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.97, в сентябре 2009г. умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 15169 грн.

Так, ОСОБА_1, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, запчастями и другими товарами, в августе 2009 года при ведении бухгалтерского и налогового учетов ЧП АзовЮниТрейд , с целью уклонения от уплаты НДС, достоверно зная, что ЧП Азовюнитрейд осуществлялись налогооблагаемые операции по поставке товаров в адрес ФЛП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2), безосновательно не отнес в состав налоговых обязательств суммы НДС, полученные от операций по реализации товаров в размере 15169 грн.

Суммы НДС от сумм операций по реализации товаров ФЛП ОСОБА_8 в размере 15169 грн. не были отнесены в состав налоговых обязательств в налоговой декларации по НДС ЧП АзовЮниТрейд , а также в приложении 5 Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за август 2009 года, которые были подписаны ОСОБА_1 и поданы в Бердянскую ОГНИ 21.09.2009 года, в результате чего ОСОБА_1 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за август 2009 года в сумме 15169 грн.

Суд считает необходимым исключить из предъявленного обвинения ОСОБА_1 эпизод уклонения от уплаты в государственный бюджет в августе 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 15169 грн., поскольку согласно накладной № 868 от 05.08.2009 года ( л.д. 126 т.7), поскольку в судебном заседании ОСОБА_1 не признал накладную № 868 от 05.08.2009 года ( л.д.126 т.7) и налоговую накладную № 868 от 05.08.2009 года ( л.д. 127 т.7), указывая что на данных накладных не его подписи, а органом досудебного следствия не проведены экспертизы по подписям ОСОБА_1 и печатям ЧП Азовюнитрейд .

При этом суд принимает во внимание, что в допрошенный в качестве свидетеля ОСОБА_8 пояснил, что ОСОБА_1 он не знает и с ним никогда не был знаком.

Кроме того органом досудебного следствия предъявлено обвинение ОСОБА_1 в том, что ОСОБА_1, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.4.1 с.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7,7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.97, в октябре 2009г. Умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 333 грн.

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что ОСОБА_1, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, запчастями и другими товарами, в сентябре 2009г. при ведении бухгалтерского и налогового учетов ЧП АзовЮниТрейд , с целью уклонения от уплаты НДС, достоверно зная, что ЧП Азовюнитрейд осуществлялись налогооблагаемые операции по поставке товаров в адрес ФЛП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2), безосновательно не отнес в состав налоговых обязательств суммы НДС, полученные от операций по реализации товаров в размере 333 грн.

Сумма НДС от сумм операций по реализации товаров ФЛП ОСОБА_8 в размере 333 грн., не были отнесены в состав налоговых обязательств в налоговой декларации по НДС ЧП АзовЮниТрейд , а также в приложении 5 Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за сентябрь 2009г., которые были подписаны ОСОБА_1 и поданы в Бердянскую ОГНИ 20.10.09, в результате чего ОСОБА_1 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за сентябрь 2009г. в сумме 333 грн.

Суд считает необходимым исключить из предъявленного обвинения ОСОБА_1 умышленное уклонение от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 333 грн., поскольку органом досудебного следствия не доказано, что накладная № 987 от 20.09.2009 года ( л.д. 128 т.7) подписана непосредственно ОСОБА_1 и на данной накладной стоит печать непосредственно ЧП Азовюнитрейд . При этом суд принимает во внимание, что в судебном заседании ОСОБА_1 отрицает какие -либо сделки с ЧП Худзий Анатолий Романович , а допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля ОСОБА_8 а органом досудебного следствия не проведены экспертизы по подписям ОСОБА_1 и печатям ЧП Азовюнитрейд .

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что ОСОБА_1, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.4.1 с.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.97, в ноябре 2009 года умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 36901 грн.

Так, ОСОБА_1, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей сельхозпродукцией, запчастями и другими товарами, в октябре 2009 года при ведении бухгалтерского и налогового учетов ЧП АзовЮниТрейд , с целью уклонения от уплаты НДС, достоверно зная, что ЧП Азовюнитрейд осуществлялись налогооблагаемые операции по поставке товаров в адрес ФЛП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2), безосновательно не отнес в состав налоговых обязательств суммы НДС, полученные от операций по реализации товаров в размере 36900,60 грн.

Сумма НДС от сумм операций по реализации товаров ФЛП ОСОБА_8 в размере 36900,60 грн., не были отнесены в состав налоговых обязательств в двух налоговых деклараций по НДС ЧП АзовЮниТрейд , а также в двух приложениях 5 Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за октябрь 2009 года.

18.11.2009 года указанные налоговые декларации по НДС и приложения 5 к ним ОСОБА_1 подписал и в тот же день один экземпляр налоговой декларации и приложения 5 к ней подал в Бердянскую ОГНИ средствами почтовой связи, а вторые экземпляры декларации по НДС и приложения 5 к ней 19.11.09 подал в Бердянскую ОГНИ нарочно, в результате чего ОСОБА_1 умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за сентябрь 2009г. в сумме 36900,60 грн. (согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997г. суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 36901 грн.).

Суд считает необходимым исключить из предъявленного обвинения ОСОБА_1 умышленное уклонение от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в ноябре 2009 года в сумме 36901 грн., поскольку органом досудебного следствия не доказано, что накладная № 1105 от 02.10.2009 года ( л.д. 130 т.7) подписана непосредственно ОСОБА_1 и на данной накладной стоит печать непосредственно ЧП Азовюнитрейд . При этом суд принимает во внимание, что в судебном заседании ОСОБА_1 отрицает какие -либо сделки с ЧП Худзий Анатолий Романович , а допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля ОСОБА_8

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что ОСОБА_1, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами № 2181-Ш от 21.12.2000 года в январе 2010 года умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 11687,01 грн.

Так, в декабре 2009 года ЧП АзовЮниТрейд при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности реализовало товар на ООО Техагропак (ИНН 336443508152) на общую сумму 70122,01 грн., в том числе НДС 11687,01 грн.

ОСОБА_1 в базу налогообложения по НДС за декабрь 2009 года не включил объем продаж в размере 70122,01 грн., не составил и не подал в Бердянскую ОГНИ налоговую декларацию по НДС за декабрь 2009 года, в результате чего умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за декабрь 2009 года в сумме 11687,01 грн. (согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997 года суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 11687 грн.).

Суд считает необходимым исключить из предъявленного обвинения ОСОБА_1 умышленное уклонение от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в ноябре 2009 года в сумме 36901 грн., поскольку органом досудебного следствия не доказано, что накладная № 1105 от 02.10.2009 года ( л.д. 130 т.7) подписана непосредственно ОСОБА_1 и на данной накладной стоит печать непосредственно ЧП Азовюнитрейд . При этом суд принимает во внимание, что в судебном заседании ОСОБА_1 отрицает какие -либо сделки с ЧП Худзий Анатолий Романович , а допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля ОСОБА_8, а органом досудебного следствия не проведены экспертизы по подписям ОСОБА_1 и печатям ЧП Азовюнитрейд .

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что ОСОБА_1, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль, в нарушение п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами № 2181-Ш от 21.12.2000 г. в ноябре 2009г. уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на прибыль в сумме 320314 грн.

Так, в 3-м квартале 2009 года ЧП АзовЮниТрейд при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности реализовало субъектам хозяйственной деятельности товар на общую сумму 1281254 грн. (без НДС).

ОСОБА_1 в состав скорректированного валового дохода за 3-й квартал 2009г., не включил сумму выручки от реализации в размере 1281254 грн., не составил и не подал в Бердянскую ОГНИ декларацию по налогу на прибыль предприятия за 3 квартала 2009 года, в результате чего умышленно занизил налоговое обязательство по налогу на прибыль за 3 квартала 2009 года в сумме 320314 грн.

Суд считает, что указанный эпизод подсудимому ОСОБА_1 подлежит исключению из предъявленного обвинения, поскольку указанные суммы не нашли своего отражения в акте Бердянской ОГНИ О результатах невыездной документальной проверки ЧП Азовюнитрейд по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года № 046\23-207\34408083 от 06.04.2010 года (л.д.60-81 т.5),

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что ОСОБА_1, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль, в нарушение п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами № 2181-Ш от 21.12.2000 г. в феврале 2010г. уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на прибыль в сумме 122179 грн.

Так, в 4-м квартале 2009г. ЧП АзовЮниТрейд при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности реализовало субъектам хозяйственной деятельности товар на общую сумму 488718 грн. (без НДС).

ОСОБА_1 в состав скорректированного валового дохода за 2009 года, в том числе за 4-й квартал 2009 года, не включил сумму выручки от реализации в размере 488718 грн., не составил и не подал в Бердянскую ОГНИ декларацию по налогу на прибыль предприятия за 2009г., в результате чего умышленно занизил налоговое обязательство по налогу на прибыль за 2009г., в том числе за 4-квартал 2009г., в сумме 122179 грн.

А всего за период с июля по ноябрь 2009 года, в январе 2010 года, в феврале 2010 года директор ЧП АзовЮниТрейд ОСОБА_1 умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 128910 грн., налога на прибыль в сумме 442493 грн., а всего налогов в сумме 571403 грн., что в 1888 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан 302,5 грн. установленный законодательством в Украине в 2009 году.

Суд считает, что указанный эпизод подсудимому ОСОБА_1 подлежит исключению из предъявленного обвинения, поскольку указанные суммы не нашли своего отражения в акте Бердянской ОГНИ О результатах невыездной документальной проверки ЧП Азовюнитрейд по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года № 046\23-207\34408083 от 06.04.2010 года ( л.д.60-81 т.5), при этом орган досудебного следствия не принял во внимание, что в январе и феврале 2010 года ОСОБА_1 директором не работал.

Кроме того, органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что 20.07.2009 года ОСОБА_1, достоверно зная о том, что ЧП Азовюнитрейд в июне 2009 года осуществлены поставки товаров в адрес ЧП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2) на общую сумму 66096 грн., в том числе НДС 11016 грн., а также в адрес ООО "УК "Комэнерго-Бердянск" (ИНН 354107708222) на общую сумму 3741,95 грн., в том числе НДС 623,66 грн., составил налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП Азовюнитрейд за июнь 2009 года, при этом:

не отразил в разделе I Податкові зобов'язання приложения 5 к декларации объем поставки (без НДС) в размере 55080 грн. и сумму НДС в размере 11016 грн. от операций с ЧП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2), а также объем поставки (без НДС) в размере 3118,29 грн. и сумму НДС в размере 623,66 грн. от операций с ООО "УК "Комэнерго-Бердянск" (ИНН 354107708222),

указал в колонке 3 Обсяг поставки (без ПДВ) строки Всього за місяць (квартал) (рядок 1 декларации), в тому число) приложения 5 к декларации объем поставки (без НДС) в размере 111428,84 грн., однако фактически данная сумма составляет 169627,13 грн. (согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997 года суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 169627 грн.),

указал в колонке 4 Сума ПДВ строки Всього за місяць (квартал) (рядок 1 декларації), в тому число) приложения 5 к декларации сумму НДС в размере 22285,77 грн., однако фактически данная сумма составляет 33926 грн.,

указал колонке А строк 1, 5, 5.1 декларации объемы поставки (без НДС) в размере 111429 грн., однако фактически данная сумма составляет 169627 грн.,

указал колонке Б строк 1, 9 декларации сумму НДС в размере 22286 грн., однако фактически данная сумма составляет 33926 грн.,

указал в строках 18.1, 20, 27 декларации сумму НДС в размере 466 грн., однако фактически данная сумма с учетом суммы завышения налогового кредита в размере 21820 грн., установленной в ходе проведения досудебного следствия по уголовному делу №111010 пр составляет 33926 грн.

20.07.2009 года указанные налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней ОСОБА_1 подписал, удостоверил оттисками печати ЧП Азовюнитрейд и в тот же день подал в Бердянскую ОГНИ.

Таким образом, в результате преступных действий ОСОБА_1, выразившихся в занижении налоговых обязательств по НДС, в июле 2009 года в государственный бюджет не поступили денежные средства в виде НДС в размере 11640 грн..

Указанный эпизод подлежит исключению из предъявленного ОСОБА_1 обвинению, поскольку указанные эпизоды, предъявленного обвинения ОСОБА_1 по ст.212 ч.1 УК Украины, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что 17.08.2009 года ОСОБА_1, достоверно зная о том, что ЧП Азовюнитрейд в июле 2009 года осуществлена поставка товаров в адрес ЧП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2) на общую сумму 77460 грн., в том числе НДС 12910 грн., составил налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП Азовюнитрейд за июль 2009 года, при этом:

не отразил в разделе I Податкові зобов'язання приложения 5 к декларации объем поставки (без НДС) в размере 64550 грн. и сумму НДС в размере 12910 грн. от операций с ЧП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2),

указал в колонке 3 Обсяг поставки (без ПДВ) строки Усього за місяць (квартал) (рядок 1 декларації), в тому число) приложения 5 к декларации объем поставки (без НДС) в размере 388827 грн., однако фактически данная сумма составляет 453376,93 грн. (согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997 года суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 453377 грн.),

указал в колонке 4 Сума ПДВ строки Всього за місяць (квартал) (рядок 1 декларації), в тому числі) приложения 5 к декларации сумму НДС в размере 77765 грн., однако фактически данная сумма составляет 90675,38 грн. (согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997 года суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 90675 грн.),

указал колонке А строк 1, 5, 5.1 декларации объемы поставки (без НДС) в размере 388827 грн., однако фактически данная сумма составляет 453377 грн.,

указал колонке Б строк 1, 9 декларации сумму НДС в размере 77765 грн., однако фактически данная сумма составляет 90675 грн.,

указал в строках 18.1, 20, 27 декларации сумму НДС в размере 77765 грн., однако фактически данная сумма составляет 90675 грн.

В тот же день указанные налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней ОСОБА_1 подписал, удостоверил оттисками печати ЧП Азовюнитрейд и 18.08.2009 года подал в Бердянскую ОГНИ.

Таким образом, в результате преступных действий ОСОБА_1 в августе 2009 года в государственный бюджет не поступили денежные средства в виде НДС в размере 12910 грн.

Указанный эпизод подлежит исключению из предъявленного ОСОБА_1 обвинению, поскольку указанные эпизоды, предъявленного обвинения ОСОБА_1 по ст.212 ч.1 УК Украины, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что 21.09.2009 года ОСОБА_1, достоверно зная с том, что ЧП Азовюнитрейд в августе 2009 года осуществлены поставки товаров в адрес ЧП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2) на общую сумму 91014 грн., в том числе НДС 15169 грн., а также в адрес ООО Мариупольтехносервис (ИНН 334257505814) на общую сумму 110700 грн., в том числе НДС 18450 грн., составил налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП Азовюнитрейд за август 2009 года, при этом:

не отразил в разделе I Податкові зобов'язання приложения 5 к декларации объем поставки (без НДС) в размере 75845 грн. и сумму НДС в размере 15169 грн. от операций с ЧП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2), а также объем поставки (без НДС) в размере.92250 грн. и сумму НДС в размере 18450 грн. от операций с ООО Мариупольтехносервис (ИНН 334257505814),

указал в колонке 3 Обсяг поставки (без ПДВ) строки Усього за місяць (квартал) (рядок 1 декларації), в тому числі приложения 5 к декларации объем поставки (без НДС) в размере 116667 грн., однако фактически данная сумма составляет 284761,67 грн. (согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997 года суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 284762 грн.),

указал в колонке 4 Сума ПДВ строки Всього за місяць (квартал) (рядок 1 декларації), в тому числі приложения 5 к декларации сумму НДС в размере 23333 грн., однако фактически данная сумма составляет 56952,33 грн. (согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997 года суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 56952 грн.),

указал колонке А строк 1, 5, 5.1 декларации объемы поставки (без НДС) в размере 116667 грн., однако фактически данная сумма составляет 284762 грн.,

указал колонке Б строк 1, 9 декларации сумму НДС в размере 23333 грн., однако фактически данная сумма составляет 56952 грн.,

указал в строках 18.1, 20, 27 декларации сумму НДС в размере 23333 грн., однако фактически данная сумма составляет 56952 грн.

21.09.2009 года указанные налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней ОСОБА_1 подписал, удостоверил оттисками печати ЧП Азовюнитрейд и в тот же день подал в Бердянскую ОГНИ.

Таким образом, в результате преступных действий ОСОБА_1 в сентябре 2009 года в государственный бюджет не поступили денежные средства в виде НДС в размере 33619 грн.

Указанный эпизод подлежит исключению из предъявленного ОСОБА_1 обвинению, поскольку указанные эпизоды, предъявленного обвинения ОСОБА_1 по ст.212 ч.1 УК Украины, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

20.10.2009 года ОСОБА_1, достоверно зная о том, что ЧП Азовюнитрейд в сентябре 2009 года осуществлена поставка товаров в адрес ЧП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2) на общую сумму 1998 грн., в том числе НДС 333 грн., составил налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП Азовюнитрейд за сентябрь 2009 года, при этом:

не отразил в разделе I Податкові зобов'язання приложения 5 к декларации объем поставки (без НДС) в размере 1665 грн. и сумму НДС в размере 333 грн. от операций с ЧП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2),

указал в колонке 3 Обсяг поставки (без ПДВ) строки Усього за місяць (квартал) (рядок 1 декларації), в тому числі приложения 5 к декларации объем поставки (без НДС) в размере 469825 грн., однако фактически данная сумма составляет 471490 грн.,

указал в колонке 4 Сума ПДВ строки Всього за місяць (квартал) (рядок 1 декларації), в тому числі приложения 5 к декларации сумму НДС в размере 93965 грн., однако фактически данная сумма составляет 94298 грн.,

указал колонке А строк 1, 5, 5.1 декларации объемы поставки (без НДС) в размере 469825 грн., однако фактически данная сумма составляет 471490 грн.,

указал колонке Б строк 1, 9 декларации сумму НДС в размере 93965 грн., однако фактически данная сумма составляет 94298 грн.,

указал в строках 18.1, 20, 27 декларации сумму НДС в размере 93965 грн.. однако фактически данная сумма составляет 94298 грн.

20.10.2009 года указанные налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней ОСОБА_1 подписал, удостоверил оттисками печати ЧП Азовюнитрейд и в тот же день подал в Бердянскую ОГНИ.

Таким образом, в результате преступных действий ОСОБА_1 в октябре 2009 года государственный бюджет не поступили денежные средства в виде НДС в размере 333 грн.

Указанный эпизод подлежит исключению из предъявленного ОСОБА_1 обвинению, поскольку указанные эпизоды, предъявленного обвинения ОСОБА_1 по ст.212 ч.1 УК Украины, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

18.11.2009 года ОСОБА_1, достоверно зная о том, что ЧП Азовюнитрейд в октябре 2009 года осуществлена поставка товаров в адрес ЧП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2) на общую сумму 221403,6 грн., в том числе НДС 36900,6 грн., составил две налоговых декларации по НДС и два приложения 5 к ним Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП Азовюнитрейд за октябрь 2009 года, при этом:

не отразил в разделе I Податкові зобов'язання приложений 5 к декларациям объем поставки (без НДС) в размере 184503 грн. и сумму НДС в размере 36900,6 грн. от операций с ЧП ОСОБА_8 (ИНН НОМЕР_2),

указал в колонке 3 Обсяг поставки (без ПДВ) строки Усього за місяць (квартал) (рядок 1 декларації), в тому числі) приложений 5 к декларациям объем поставки (без НДС) в размере 253615 грн., однако фактически данная сумма составляет 438117,63 грн. (согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997 года суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 438118 грн.),

указал в колонке 4 Сума ПДВ строки Всього за місяць (квартал) (рядок 1 декларації), в тому числі приложений 5 к декларациям сумму НДС в размере 50723 грн., однако фактически данная сумма составляет 87623,53 грн. (согласно п.5.2 Порядка №166 от 30.05.1997 года суммы оборота и налога в декларации указываются в гривнах, без копеек, с округлением по общеустановленным правилам, то есть 87624 грн.),

указал колонке А строк 1, 5, 5.1 деклараций объемы поставки (без НДС) в размере 253615 грн., однако фактически данная сумма составляет 438118 грн.,

указал колонке Б строк 1, 9 декларации сумму НДС в размере 50723 грн., однако фактически данная сумма составляет 87624 грн.,

указал в строках 18.1, 20, 27 декларации сумму НДС в размере 50723 грн., однако фактически данная сумма составляет 87624 грн.

18.11.2009 года указанные налоговые декларации по НДС и приложения 5 к ним ОСОБА_1 подписал, удостоверил оттисками печати ЧП Азовюнитрейд и в тот же день один экземпляр налоговой декларации и приложения 5 к ней подал в Бердянскую ОГНИ средствами почтовой связи, а вторые экземпляры декларации по НДС и приложения 5 к ней подал в Бердянскую ОГНИ нарочно.

Таким образом, в результате преступных действий ОСОБА_1 в ноябре 2009 года государственный бюджет не поступили денежные средства в виде НДС в размере 36901 грн.

Указанный эпизод подлежит исключению из предъявленного ОСОБА_1

обвинению, поскольку указанные эпизоды, предъявленного обвинения ОСОБА_1

А.А. по ст.212 ч.1 УК Украины, не нашли своего подтверждения в судебном

заседании.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_1 суд учитывает, что он раскаивается в содеянном, положительно характеризуется по месту жительства и месту работу, занимается общественно-полезным трудом, имеет на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка, ранее не судим, как смягчающие вину обстоятельства.

Учитывая общественную опасность содеянного, обстоятельства дела, личность подсудимого ОСОБА_1, его отношение к содеянному, суд считает, что исправление и перевоспитание подсудимого возможно без изоляции от общества, применив ст.75 УК Украины.

Гражданский иск, заявленный Бердянской ОГНИ к ОСОБА_1 о взыскании 571403 гривны оставить без рассмотрения, поскольку в судебном заседании неуплата НДС по ряду эпизодов исключена из предъявленного обвинения судом. Учитывая, что органом досудебного следствия не были надлежащим образом проверены подлинности печатей ЧП Азовюнитрейд , подлинность подписей ОСОБА_1, которые возможно проверить при рассмотрении гражданского иска по существу, суд лишен возможности рассмотреть исковые требования Бердянской ОГНИ, поскольку истребование доказательств в части гражданского иска, повлечет за собой длительность в рассмотрении уголовного дела.

Судьбу вещественных доказательств разрешить в силу ст.81 УПК Украины.

Руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины,

суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным по ст.ст. 212 ч.1, 366 ч.1, 366 ч.2, 364 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание по ст.212 ч.1 УК Украины лишение права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 01 год, по ст.364 ч.2 УК Украины три года лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 01 год, по ст.366 ч.1 УК Украины один год ограничения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 01 год 06 месяцев, по ст.366 ч.2 УК Украины два года лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 01 год,

Согласно ст. 7 0 УК Украины определить наказание по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно определить три года лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 01 год 06 месяцев.

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить осужденного от отбывания наказания, если он в течении одного года не совершит нового преступления и выполнят возложенные на нее обязанности в соответствии со ст. 76 УК Украины:

*не выезжать за пределы Украины на постоянное место проживания без разрешения органа уголовно-исполнительной инспекции,

*уведомлять органы уголовно-исполнительной инспекции о перемене места жительства.

Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежнюю - подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.

Гражданський иск Бердянской ОГНИ в ОСОБА_17 о взыскании 571403 гривны оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по делу, находящиеся в материалах уголовного дела: документы по ООО РК Комэнерго-Бердянск , изъятые по протоколу выемки от 25.02.2010 года, у ЧП Худзий , изъятые по протоколу выемки от 09.03.2010 года, изъятые по протоколу выемки от 26.02.2010 года у ООО Мариупольтехносервис , согласно протокола выемки от 21.04.2010 года ООО Техагропак , налоговая декларация по НДС ЧП Азовюнитрейд за июнь 2009 года - хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области через Бердянский горрайонный суд в течении пятнадцати суток с момента провозглашения приговора.

Судья Бердянского горрайонного суда Л.В. Богомолова