Постановавід 12.09.2017 по справі п/811/2065/15.КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
12 вересня 2017 року справа № П/811/2065/15.
провадження № 2-кас/811/10/17
Суддя Кіровоградського окружного адміністративного суду Притула К.М., розглянувши у порядку письмового провадження справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю Вікторія - Феліз до Кропивницької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -
в с т а н о в и в:
04.07.2017 року ухвалою Вищого адміністративного суду України касаційну скаргу Кіровоградської ОДПІ - задоволено частково. Постанову Кіровоградського окружного адміністративного суду від 06.08.2015 року та ухвалу Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 01.12.2015 року у справі №П/811/2065/15 - скасовано, справу направлено на новий розгляд до Кіровоградського окружного адміністративного суду.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив позов задовольнити.
Відповідачем до суду подано заперечення на позовну заяву у відповідності до якого позовні вимоги ним не визнаються у повному обсязі, оскільки позовні вимоги необґрунтовані, а оскаржувані рішення, прийняті у відповідності до норм діючого законодавства України.
На підставі усної ухвали, прийнятої в судовому засіданні 12 вересня 2017 р. та занесеної до журналу судового засідання (т.42, а.с.31-33), подальший розгляд справи проведено в порядку письмового провадження у відповідності до ч.4 ст.122 КАС України.
Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Вікторія-Феліз» звернулося до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом до Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 25 червня 2015 року № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2.
Постановою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 06 серпня 2015 року, залишеною без змін ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 01.12.2015 року, позов задоволено. Судові акти зі спору мотивовані тим, що підприємство документально підтвердило право на податковий кредит за реальними господарськими операціями з придбання товарно-матеріальних цінностей у заявлених контрагентів, тоді як інспекцією не доведено нікчемності правочинів, укладених позивачем.
Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 04.07.2017 року, скасовано постанову Кіровоградського окружного адміністративного суду від 06.08.2015 року та ухвалу Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 01.12.2015 року у справі №П/811/2065/15 (т.41,а.с.191-195).
Так, скасовуючи рішення, судом касаційної інстанції зазначено, що судами досліджувалось питання великої кількості фінансово - господарських взаємовідносин з ТОВ Салкон-2012 і ТОВ Будресурс-К зі значною кількістю контрагентів з великими обсягами сум по придбанню та реалізації, що потребує наявності адміністративно-господарських ресурсів, яких (на думку податкового органу) вони не мали. Також судом касаційної інстанції зазначено, що більш детальному дослідженню підлягають господарські операції, проведені ТОВ Вікторія - Феліз з ТОВ Салкон-2012 та ТОВ Будресурс-К в частині дійсної участі директора (засновника) під час їх укладення та реалізації.
Перевіряючи обґрунтованість позовних вимог та їх відповідність чинному законодавству, суд виходить з наступного.
Судом встановлено, що контролюючим органом проведено документальну планову виїзну перевірку підприємства з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, за результатами якої складено акт від 11.06.2015 року за № 79/11/-23-22-02/31146326, в якому відображено висновок про фіктивний характер операцій між позивачем та його контрагентами, та на підставі цього прийнято оскаржувані податкові повідомлення-рішення (т.1,а.с.14-263,т.2,а.с.1-3).
Так, на думку відповідача, поставка товарів та послуг ПП "ТК Тікса" (код 39041107), ТОВ "Спецбілд" (код 38945620), ПП "Північбуд" (код 38778516), ТОВ "Юкатан Груп" (код 39163012), ПП "Пегас Буд" (код 38466966), ТОВ "Авесбуд" (код 38643497), ТОВ "Будресурс К" (код 38945620), ТОВ "Астарта Трейд М" (код.З8170799), ТОВ "Вінтерсол" (код 38005932), ТОВ "Салкон.2012" (код 37996449), ПП "Полі-Маркет" (код 38538396), ПП "Нодіс Інтертрейд"(код 39214784), ТОВ "КБГ Фудс Трейдінг" (код 33776671), ТОВ "НВП "Інструментальний центр" (код 35500108), ТОВ "Монрей" (код 38544965), ПФ "РПИБ Гидропневмопроект" (код 23048191), ФОП "ОСОБА_1М." (код НОМЕР_3), ТОВ "ДФК" (код 25593716), ФОП "ОСОБА_2О.", ПП "Ком Інтер Трейд" (код 387790443), ПП "Трістар Торг" (код 38365379), ТОВ "Пі Груп" не здійснювалась, представлені документи є номінально складеним документообігом, у зв'язку з чим вони не можуть слугувати підставою для формування податкового кредиту.
Позивач вважає протиправним податкові повідомлення-рішення, оскільки господарські операції підтверджені первинними документами та податковими накладними, а ТОВ Вікторія- Феліз дотримано передбачені Податковим кодексом України умови для формування податкового кредиту та витрат.
Доводи відповідача, викладені в письмовому запереченні проти позову, повністю співпадають з висновками акта перевірки.
Скасовуючи попередні рішення у справі та направляючи справу на новий розгляд, Вищий адміністративний суд України в ухвалі від 04.07.2017 року (справа К/800/7754/16) зазначив, що при новому розгляді справи, суду необхідно з'ясувати характер та зміст операцій, які стали підставою для виникнення у позивача права на формування даних податкового обліку, перевірити наявність у товариств - контрагентів позивача основних фондів, складських приміщень, трудового персоналу для досягнення господарської діяльності та, відповідно до встановлених обставин, зробити вмотивований висновок щодо реальності проведених операцій.
Відповідно до частини п'ятої статті 227 Кодексу адміністративного судочинства України висновки і мотиви, з яких скасовані рішення, є обов'язковими для суду першої чи апеляційної інстанції при розгляді справи.
Таким чином, на виконання вказівок Вищого адміністративного суду України, суду необхідно встановити зміст спірних правовідносин та надати оцінку вимогам позивача, викладеним у адміністративному позові.
Згідно усталеної позиції Верховного Суду України та Вищого адміністративного суду України при розгляді справ даної категорії судам належить з'ясовувати, зокрема, такі обставини: рух активів у процесі здійснення господарської операції; установлення спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарської операції та установлення зв'язку між фактом придбання товарів (послуг), спорудженням основних фондів, імпортом товарів (послуг), понесенням інших витрат і господарською діяльністю платника податку.
Таким чином, в межах даного спору слід встановити факт здійснення (реальність) господарських операцій ТОВ Вікторія - Феліз з його контрагентами мету придбання та обставини використання придбаних товарів/послуг у власній господарській діяльності позивача, встановити спеціальну податкову правосуб'єктність учасників господарської операції. Крім того, більш детальному дослідженню підлягають господарські операції, проведені ТОВ Вікторія - Феліз з ТОВ Салкон-2012 та ТОВ Будресурс-К в частині дійсної участі директора (засновника) під час їх укладення та реалізації.
Щодо взаємовідносин з ПП "ТК "Тікса" судом встановлено наступне.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "ТК "Тікса" на суму 2 253 618,01 грн., в т.ч. ПДВ 375 603,00 грн.
На підставі Договору підряду від 04.08.2014 р. № 82/10 (т.13 а.с.191-194), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ПП "ТК "Тікса" (Підрядник), підрядник прийняв на себе зобов'язання виконувати: аварійно-відновлювальні роботи (АВР) та ремонтно-профілактичні роботи на волоконно-оптичних лініях зв'язку (ВОЛЗ), а Замовник - прийняти і оплатити вказані роботи.
Згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору підряду від 04.08.2014 р. № 82/10 встановлено, що по даному договору ПП "ТК "Тікса" виконано роботи: Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п. 50,56) (т.11 а.с.108-112), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п. 6) (т.11 а.с.124-129), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п. 18,35) (т.11 а.с.140-144), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.1/1) (т.11 а.с.156-160), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п. 40,45) (т.11 а.с.172-176), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п. 44,52) (т.11 а.с.188-192), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п. 7,42) (т.11 а.с.204-208), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п. 19,21,47,49) (т.11 а.с.220-224), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.27, 28) (т.11 а.с.236-240), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.28) (т.12 а.с.1-5), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.9,36,48,55,57) (т.12 а.с.17, 19-22), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.10,32,37,43) (т.12 а.с.33-37), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п. 2,22) (т.12 а.с.49-53), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.16) (т.12 а.с.65-69), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.12) (т.12 а.с.81-85), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.29,30) (т.12 а.с.97-101), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.38,39,51,54) (т.12 а.с.113-117), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.41,46) (т.12 а.с.129-133), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.33,34) (т.12 а.с.145-149), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п. 3,20,24) (т.12 а.с.161-165), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.4,5) (т.12 а.с.177-181), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.1) (т.13 а.с.195-199), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.13,14) (т.13 а.с.211-215), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.15,17) (т.13 а.с.227-232), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.23,25,26) (т.13 а.с.244-248), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п. 31,53) (т.14 а.с.8-11).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.11 а.с.113-123, 130-139, 145-155, 161-171, 177-187, 193-203, 209-219, 225-235, 241-251, т.12 а.с.6-16, 18, 23-32, 38-48, 54-64, 70-80, 86-96, 102-112, 118-128, 134-144, 150-160, 166-176, 182-192, т.13 а.с.200-210, 216-226, 233-243, 249-252, т.14 а.с.1-7).
На підставі Договору підряду від 26.08.2014 року № 51-Е (т.13 а.с.135-137), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) і ПП "ТК Тікса" (Підрядник), підрядник прийняв зобов'язання виконувати: 1) комплекс робіт та послуг по обслуговуванню енергогосподарства БС згідно вимог нормативних документів; 2) комплекс робіт по енергообслуговуванню об'єктів від пересувних дизельгенераторів згідно вимог нормативних документів; 3) комплекс послуг по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах згідно вимог нормативних документів, а замовник - прийняти і оплатити вказані роботи.
Згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору підряду від 26.08.2014 р. № 51-Е встановлено, що по даному договору ПП "ТК "Тікса" виконано роботи (надано послуги): - по енергообслуговуванню об'єктів від пересувних дизельгенераторів (Полтавська, Чернігівська обл.) (т.13 а.с.138-142), - по обслуговуванню енергогосподарства БС (Херсонська обл.) (т.13 а.с.149-153), - по обслуговуванню енергогосподарства БС (Миколаївська обл.) (т.13 а.с.159-163), - по обслуговуванню енергогосподарства БС (Волинська, Львівська обл.) (т.13 а.с.170-174).
Отримані роботи (послуги) безпосередньо пов'язані з господарською діяльністю ТОВ Вікторія-Феліз , тобто використано позивачем у своїй господарській діяльності (т.11,а.с.113-123, 130-139, 145-155, 161-171, 177-187, 193-203, 209-219, 225-235, 241-251; т.12,а.с.6-16, 18, 23-32, 38-48, 54-64, 70-80, 86-96, 102-112, 118-128, 134-144, 150-160, 166-176, 182-192 ; т.13, а.с.200-210, 216-226, 233-243, 249-252; т.14, а.с.1-7).
Крім того, судом встановлено, що між ПП "ТК Тікса" (Постачальник) та ТОВ "Вікторія-Феліз" (Покупець) було укладено договори поставки, згідно умов яких постачальник зобов'язувався поставити та передати у власність покупця товар, а покупець - прийняти й оплатити його.
Поставка ТМЦ по Договору поставки від 03.09.2014 р. №55 (т.12 а.с.196-199) та їх використання підтверджено: видатковими та податковими накладними, актами списання матеріалів (т.12 а.с.200-231).
Поставка ТМЦ по Договору поставки від 25.08.2014 р. №19 (т.12 а.с.232-233) та їх використання підтверджено: видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, актами списання матеріалів (т.12 а.с.234-245).
Поставка ТМЦ по Договору поставки від 28.08.2014 р. №23 (т.12 а.с.246-249) та їх використання підтверджено: видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, актами списання матеріалів (т.12 а.с.250, т.13 а.с.1-49).
Поставка ТМЦ по Договору поставки від 28.08.2014 р. №24 (т.13 а.с.50-52) та їх використання підтверджено: видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, актами списання матеріалів (т.13 а.с.53-70, 72-95).
Поставка ТМЦ по Договору поставки від 28.08.2014 р. №30 (т.13 а.с.97-99) та їх використання підтверджено: видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, актами списання матеріалів (т.13 а.с.96, 99-109).
Поставка ТМЦ по Договору поставки від 01.09.2014 р. №35 (т.13 а.с.110-113) та їх використання підтверджено: видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, актами списання матеріалів (т.13 а.с.114-134).
Згідно до первинної бухгалтерської документації: видаткових та податкових накладних, актів списання матеріалів встановлено, що ПП "ТК "Тікса" поставило позивачу у вересні 2014 р. ТМЦ на загальну суму 904 192,88 грн. та ПДВ 180 838,58 грн. (т.12 а.с.200-231, т.13 а.с.43, 71)
Щодо взаємовідносин з ТОВ "Спецбілд" судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у січні 2014 р. робіт (послуг) у ТОВ "Спецбілд" на загальну суму 574 247,94 грн., в т.ч. ПДВ 95 707,99 грн. (т.36 а.с.58).
Так, на підставі Договору субпідряду №2013 від 20.12.2013 р. (т.35 а.с.59-61), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Підрядник) та ТОВ "Спецбілд" (Субпідрядник), Субпідрядник прийняв зобов'язання: - комплекс робіт та послуг по обслуговуванню енергогосподарства БС згідно вимог нормативних документів, - комплекс робіт по енергообслуговуванню об'єктів від пересувних дизельгенераторів згідно вимог нормативних документів, - комплекс послуг по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах згідно вимог нормативних документів, - комплекс ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ, які вказані в окремих Додаткових угодах до даного Договору та згідно вимог нормативних документів, а Підрядник - прийняти і оплатити виконані роботи та послуги.
Згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод і протоколів узгодження договірної ціни до договору субпідряду від 20.12.2013 р. № 2013 встановлено, що по даному договору ТОВ "Спецбілд" виконано роботи (надано послуги): Виконання робіт та послуг по обслуговуванню енергогосподарства БС (Херсонська, Миколаївська область) (т.36 а.с.65-68), Виконання робіт та послуг по обслуговуванню енергогосподарства БС (Чернігівська, Полтавська обл.) (т.36 а.с.90-93), Виконання робіт по енергообслуговуванню об'єктів від пересувних дизельгенераторів (Волинська обл.) (т.36 а.с.108-111), Виконання робіт та послуг по обслуговуванню енергогосподарства БС (АР Крим) (т.36 а.с.130-133), Послуги по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах (АР Крим) (т.36 а.с.149-152), Комплекс ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.42) (т.36 а.с.168-171), Комплекс ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.9,11) (т.36 а.с.184-187), Комплекс ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.28,36) (т.36 а.с.200-203), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.1,2,33) (т.36 а.с.216-220), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.6,35,44) (т.36 а.с.233-236), Комплекс ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.40) (т.36 а.с.249-252).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.36 а.с.69-89, 94-107, 112-129, 134-148, 153-167, 172-183, 188-199, 204-215, 221-232, 237-248, т.37 а.с.1-12).
Також встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" придбано у ТОВ "Спецбілд" товарно-матеріальні цінності, а саме: Кондиціонер Cooper&Hunter CH-S12FTXG Inverter в кількості 1 шт. на загальну суму 3 500,00 грн., в т.ч. ПДВ 583,33 грн., що підтверджується: видатковою накладною № 0148 від 13.01.2014 р. (т.36 а.с.62), податковою накладною № 1741 від 06.01.2014 р. (т.36 а.с.63) та платіжним дорученням № 2573 від 14.02.2014 р. (т.36 а.с.64).
Щодо взаємовідносин з ПП "Північбуд" судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" відображено в податковому обліку суму податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у період листопад 2013 - травень 2014 року робіт (послуг) у ПП "Північбуд" на загальну суму 8 135 806,71 грн., в т.ч. ПДВ 1 355 967,87 грн. (т.22 а.с.205).
Згідно Ліцензії Серії АЕ №279434 від 02.10.2013 р. (термін дії з 26.09.2013 р. по 26.09.2016 р.) ПП "Північбуд" надано право на виконання будівельних та монтажних робіт, монтажу інженерних мереж (т.22 а.с.203-204).
На підставі Договору субпідряду №810 від 08.10.2013 року, укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (замовник) та ПП "Північбуд" (виконавець), виконавець прийняв на себе зобов'язання виконати роботи в об'ємах та строках обумовлених окремими Додатковими угодами до даного Договору, згідно будівельних норм та правил, а замовник зобов'язується прийняти та оплатити вказані вище роботи на умовах даного Договору (т.21 а.с.10-13, 206-209).
Згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до Договору субпідряду № 810 від 08.10.2013 року , наявної в матеріалах справи встановлено, по даному договору ТзОВ "Вікторія-Феліз" понесло витрат на суму 3 251 648,27 грн. та ПДВ на суму 650 329,68 грн., а ПП "Північбуд" виконано такі роботи: Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.3 а.с.178-183, а.с.193-198); Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п. 8, 52, 55, 57, 45) (т.19 а.с.103-107), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.21,42,46) (т.19 а.с.121-125), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.19 а.с.139-144), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв»язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 1605м - 2 етап (т.19 а.с.158-163), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв»язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 1602м - 2 етап (т.19 а.с.170-174), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв»язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 1300м - 2 етап (т.19 а.с.181-185), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв»язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 403м - 2 етап (т.19 а.с.192-195), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв'язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 1200м - 3 етап (т.19 а.с.202-206), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв'язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 1233м - 3 етап (т.19 а.с.213-217), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв'язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 1265м - 3 етап (т.19 а.с.224-228), Будівництво волоконно-оптичної лінії звязку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 1300м - 3 етап (т.19 а.с.235-239), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв'язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 1375м - 3 етап (т.19 а.с.246-250), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.1,2) (т.20 а.с.7-11), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.3, 20, 24,41) (т.20 а.с.25-29), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.33, 34) (т.20 а.с.43-47), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.6) (т.20 а.с.61-65), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.13, 14, 15, 22, 25, 50) (т.20 а.с.79-83), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.23, 26, 31, 32) (т.20 а.с.97-101), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.44,45) (т.20 а.с.115-119), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.6, 35, 40, 48) (т.20 а.с.133-138), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.9, 28) (т.20 а.с.152-156), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п. 11, 28, 36) (т.20 а.с.170-174), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п. 7,19,45) (т.20 а.с.188-192), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п. 16, 37, 43) (т.20 а.с.206-210), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.12,38) (т.20 а.с.224-228), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.18,27,39) (т.2 а.с.242-246), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв'язку (ВОЛЗ) в м.Сарни (2013) - Виконання проектно-вишукувальних робіт 6410м- 1 етап (т.21 а.с.14-18), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв'язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 1500м - 2 етап (т.21 а.с.25-29), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв»язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання будівельно-монтажних робіт - 1005м - 3 етап (т.21 а.с.36-40), VLS ZAP050 ділянка: ZAP986 (вул.Пархоменка, 24Б) - ZAP994 (вул. Косигіна, 9) в м. Запоріжжя - 750 м (т.21 а.с.47-51), Винесення кабелю ВОЛЗ ВПЗ-3 ТОВ «Атраком» на дільниці між РМ00 і М1 в м. Джанкой АР Крим (т.21 а.с.58-62), проектування та прокладання кабелю ВОК-12 в м. Маріуполь на дільниці: контейнер ТОВ «Інтертелеком» на території ОРТПЦ (вул. кленова Балка,3) - обладнання ТОВ «Інтертелеком» в кімнаті операторів ( вул. Леніна, 85) (т.21 а.с.70-75), Капітальний ремонт (виніс кабелю) ВОЛЗ ТОВ «Євротранстелеком» «Дніпропетровськ - Харків» дільниці «Мерефа-Харків» через р. Уди (прокол 70м) (т.21 а.с.87-92), VLS ZAP050 ділянка: проектована муфта в ОП №67-383, вул. Авраменко - ZAP907 (вул.Авраменко, 2) в м. Запоріжжя (т.21 а.с.102-107), VLS KRR093 ділянка: DNE972 (вул. Харітонова 1А)-DNЕ2972 (пл. Визволення, 1К) в м. Кривий Ріг (т.21 а.с.111-118), VLS KRR094 ділянка: RM (DNE1871) (мкрн. 5 Зарічний, 62)-DNЕ2772 (мкрн. 5 Зарічний, 61а) в м. Кривий Ріг (т.21 а.с.122-126), VLS ZAP050 ділянка: ZAP986 (вул.Пархоменка, 24Б) - ZAP994 (вул. Косигіна, 9) в м. Запоріжжя - 640 м (т.21 а.с.130-134), VLS ZAP050 ділянка: ZAP986 (вул.Пархоменка, 24Б) - ZAP994 (вул. Косигіна, 9) в м. Запоріжжя - 868м (т.21 а.с.141-144), Будівництво ВОЛЗ в м. Антрацит Луганської області (т.21 а.с.151-154), Капітальний ремонт (виніс кабелю) ВОЛЗ ТОВ «Євротранстелеком» «Дніпропетровськ - Харків» дільниці «Мерефа-Харків» через р. Уди (прокол 60м) (т.21 а.с.164-168), Будівництво волоконно-оптичної лінії зв»язку (ВОЛЗ) в м. Сарни (2013) - Виконання проектно-вишукувальних робіт - 7378м - 1 етап (т.21 а.с.185-189), Будівництво місцевої ВОЛЗ VLS LUG032 на ділянці: AGG9009 (вул. Шевченка, 67) - РМ (вул. Шевченка, 67 power room)) у м. Луганськ (т.21 а.с.190-194), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Волинська область) (т.21 а.с.199-203), Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу - демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Полтавська обл.) (т.21 а.с.208-212), Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу - демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Полтавська обл.) (т.21 а.с.225-229), Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу - демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Полтавська обл.) (т.22 а.с.2-7), Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу - демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Харківська обл.) (т.22 а.с.24-28), Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу - демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Харківська обл.) (т.22 а.с.52-56), Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу - демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Харківська обл.) (т.22 а.с.71-75), Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу - демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Харківська обл.) (т.22 а.с.86-90), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.1) (т.22 а.с.106-110), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.4, 5, 10,17) (т.22 а.с.131-135), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.53, 56) (т.22 а.с.155-159), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.29, 30) (т.22 а.с.179-183), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Волинська область) (т.22 а.с.210-215), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (АРК) (т.22 а.с.226-233), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Чернігівська область) (т.22 а.с.242-247), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Полтавська область) (т.23 а.с.4-7а), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Миколаївська обл.) (т.23 а.с.15-19), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Херсонська обл.) (т.23 а.с.27-31), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.23 а.с.39-45), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.23 а.с.59-63а), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.23 а.с.77-81), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.23 а.с.95-100), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.23 а.с.114-117а), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.23 а.с.131-137), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.23 а.с.151-156), Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу - демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Полтавська обл.) (т.23 а.с.170-174).
Отримані роботи (послуги) використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності на виконання взятих зобов'язань (т.3 а.с.184-192, 199-207, 108-120, 126-138, 145-157, 164-169, 175-180, 186-191, 196-201, 207-212, 218-223, 229-234, 240-245, т.20 а.с.1-6, 12-24, 30-42, 48-60, 66-78, 84-96, 102-114, 120-132, 139-151, 157-169, 175-187, 193-205, 211-223, 229-241, 247-250, т.21 а.с.1-9, 19-24, 30-35, 41-46, 52-57, 63-69, 76-86, 93-101, 108-110, 119-121, 127-129, 135-140, 145-150, 155-163, 169-184, 195-198, 204-207, 213-224, 230-250, т.22 а.с.1, 8-23, 29-51, 57-70, 76-85, 91-105, 111-130, 136-154, 160-178, 184-202, 216-225, 234-241, 248-251, т.23 а.с.1-3, 8-14, 20-26, 32-38, 46-58, 64-76, 82-94, 101-113, 118-130, 138-150, 157-169, 175-199).
15.01.2014 р. між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Підрядник) і ПП "Північбуд" (Субпідрядник) укладено Договір субпідряду № 395/1, згідно умов якого Субпідрядник приймає на себе зобов'язання: Комплекс ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ «МТС Україна» - вказаних в окремих Додаткових угодах до даного договору та згідно вимог нормативних документів; Комплекс робіт та послуг по обслуговуванню енергогосподарства БС згідно вимог нормативних документів; Комплекс робіт та послуг по енергообслуговуванню об'єктів від пересувних дизельгенераторів згідно вимог нормативних документів; Комплекс послуг по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах згідно вимог нормативних документів; Субпідрядник зобов'язується прийняти та оплатити виконані роботи та послуги на умовах даного Договору. У відповідності до даного Договору Субпідрядник надає послуги і виконує роботи в адміністративних межах Північного, Західного, Південного та Кримського територіального управління ПрАТ «МТС Україна» (т.3 а.с.208-211).
Згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору субпідряду №395/1 від 15.01.2014 р. , наявної в матеріалах справи встановлено, що по даному договору ТОВ "Вікторія-Феліз" понесло витрат на суму 3 476 440,48 грн. та ПДВ на суму 695 288,17 грн., а ПП "Північбуд" виконано такі роботи: Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.28) (т.3 а.с.212-216), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.6,7) (т.3 а.с.226-230), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п. 46, 47) (т.3 а.с.240-245), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.2) (т.4 а.с.1-5), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.13) (т.4 а.с.15-19), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.4,5,25) (т.4 а.с.29-33), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.1) (т.4 а.с.43-47), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.23) (т.4 а.с.57-61), Роботи і послуги по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах (Волинська, Львівська обл.) (т.4 а.с.71-75), Роботи і послуги по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах (АРМ Крим) (т.4 а.с.90-96), Роботи і послуги по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах (Херсонська, Миколаївська обл.) (т.4 а.с.103-107), Роботи і послуги по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах (Херсонська, Миколаївська обл.) (т.4 а.с.129-133), Роботи і послуги по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах (Херсонська, Миколаївська обл.) (т.4 а.с.141-144), Будівництво МЗТЛЗ "станція Тернове - в'їзд Олешкова, 7 - вул. Овочева, 15 смт. Васищево Харківська область" (т.4 а.с.152-156), VLS KRR095 ділянка: DNE4602 (вул.Електрозаводська, 25а) - RM (DNE963-DNE1871) (ТК№500а м-р. 5 Зарічний, 28) м. Кривий Ріг (т.4 а.с.163-167), VLS KRR097 ділянка: AGGDNE083(вул. Ватутіна,80)-RMAGGDNE083 (ТК№315 вул. Ватутіна,59) м. Кривий Ріг (т.4 а.с.174-177), VLS KRR098 ділянка: AGGDNE977 (вул.Панкеєва, 8а, АТС-95)-RMAGGDNE977 (ТК№969 вул.Панкеєва, 6) м. Кривий Ріг (т.4 а.с.184-189), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.43) (т.4 а.с.209-213), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.7) (т.4 а.с.222-226), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.3,19,20,24) (т.4 а.с.236-240), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.22,32,33,34,39) (т.4 а.с.250-251, т.5, а.с.1-3), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.29,47,49) (т.5 а.с.13-17), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.2) (т.5 а.с.27-30), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.6) (т.5 а.с.40-43), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.38,39,51,54) (т.5 а.с.53-56), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.12,30) (т.5 а.с.66-69), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.8) (т.5 а.с.79-82), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.4,9,10,26,50,53,56) (т.5 а.с.91-95), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.11,27,28,35,36,44,48,55,57) (т.5 а.с.105-112), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.16,46,49) (т.5 а.с.122-125), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.5,13,14,15,17,23,25,31) (т.5 а.с.135-139), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.11,27,28,35,36,44,48,55,57 ) (т.5 а.с.165-171), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.16,46,49) (т.5 а.с.181-184), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.5,13,14,15,17,23,25,31 ) (т.5 а.с.194-198), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.1,7,15,18,21,37,40,41,42,43,45,52) (т.5 а.с.207-213), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.5 а.с.223-227), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.3,19,20,24) (т.5 а.с.237-241), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.22,32,33,34,39) (т.6 а.с.1-4), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.29,47,49) (т.6 а.с.14-17), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.2) (т.6 а.с.27-30), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.6) (т.6 а.с.40-43), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.38,39,51,54) (т.6 а.с.53-56), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.12,30) (т.6 а.с.66-69), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.8) (т.6 а.с.79-82), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.4,9,10,26,50,53,56) (т.6 а.с.92-95), VLS LUG043 ділянка: RM (Луганськ-Краснодон)-LUG1010 (вул.Оборонна,22) м. Луганськ (т.18 а.с.75-78), VLS MAR021 ділянка:DON1969 (вул. Володарське шосе,1)- RM (DON1833 (вул.Урицького,130)-ТЦ Метро) м.Маріуполь (т.18 а.с.85-88), VLS MAR022 ділянка: RM ((DON 160(пр-кт Металургів,211)-DON1970 (вул.Сеченова, 63 «А» ))-DON985 (вул.Металургів, 188) м.Маріуполь (т.18 а.с.95-100), Комплекс робіт по взаємопідключенню з мережею ПАТ «Уртелеком» на площадці ОПТС-40/41 за адресою м. Миколаїв, вул. Червоних Майовщиків, 11А (т.18 а.с.107-111), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.8,9,11,12,16,19,27,29,30,36,48,49,55,57) (т.18 а.с.148-154), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.3,18,21,35,37,38, 39, 40,41,42,43,44,45,49,51,52) (т.18 а.с.164-170), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.24, 56) (т.18 а.с.180-184), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.14,15,17,26,31,33,34,50,53) (т.18а.с.194-199), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.28) (т.18 а.с.209-213), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.6,7) (т.18 а.с.223-227), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.46,47) (т.18 а.с.237-241), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.2) (т.19 а.с.1-5), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.13) (т.19 а.с.15-19), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.4,5,25) (т.19 а.с.29-33), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.1) (т.19 а.с.43-47), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.23) (т.19 а.с.55-59), Роботи по проколу через автодорогу смт.Дачі Херсонської області для об'єкту «Оптимізація мережі ШСД в с.Кардашинка Голопристанського р-ну Херсонської обл.. (т.19 а.с.69-73), Виконання робіт по проколу через автодорогу в районі с. Чернобаївка (виїзд з м. Херсон) Херсонської області для об'єкту будівництва «Організація ВОЛЗ для надання послуг ВПМ по технології Ethernet бізнес-абоненту Управління Державної автомобільної інспекції УМВС України в Херсонській області (пост ДПС ДАЇ «Консул» )» (т.19 а.с.79-83).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а саме на виконання взятих зобов'язань (т.3 а.с.217-225, 231-239, 246-254, т.4 а.с.6-14, 20-28, 34-42, 48-56, 62-70, 76-89, 97-102, 108-121, 122-128, 134-140, 145-151, 157-162, 168-173, 178-183, 190-195, 214-221, 227-235, 241-249, т.5 а.с.4-12, 18-26, 31-39, 44-52, 57-65, 70-78, 83-90, 96-104, 113-121, 126-134, 140-148, 172-180, 185-193, 199-206, 214-222, 228-236, 242-250, т.6 а.с.5-13, 18-26, 31-39, 44-52, 57-65, 70-78, 83-91, 96-104, т.18 а.с.79-84, 89-94, 101-106, 112-147, 155-163, 171-179, 185-193, 200-208, 214-222, 228-236, 242-250, т.19 а.с.6-14, 20-28, 34-42, 48-54, 60-68, 74-78, 84-102).
Згідно Договору субпідряду №101/14 від 21.01.2014 р. ПП "Північбуд" (т.5 а.с.149-151) виконано роботи по будівництву ВОЛЗ в м. Херсон, що підтверджено: актом приймання-передачі (т.5 а.с.152), податковою накладною №39 від 31.05.2014 р. (т.5 а.с.153), платіжними дорученнями (т.5 а.с.154-155).
Отриману роботу передано позивачем до ПрАТ "МТС України" (т.5 а.с.156-164).
Згідно Договору поставки №35/3 від 03.04.2014 р. (т.4 а.с.196-198), ПП "Північбуд" відвантажило на ТОВ "Вікторія-Феліз" товарно-матеріальні цінності - Муфта FOSC 400А4-S24-27, в кількості 27 шт. на загальну суму 62100,11 грн., в т.ч. ПДВ 10350,02 грн., що підтверджено: податковою накладною №64 від 30.04.2014 р. (т.4 а.с.199), платіжним дорученням №3863 від 14.05.2014 р. (т.4 а.с.200), видатковою накладною №305 від 30.04.2014 р. (т.4 а.с.201), актом списання матеріалів (т.4 а.с.202-208).
Щодо взаємовідносин ТОВ Вікторія-Феліз з ТОВ Юкатан Груп судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у жовтні 2014 року у ТОВ "Юкатан Груп" послуг (робіт) на суму 500 000,03 грн., в т.ч. ПДВ 83 333,33 грн.
Так, на підставі Договору підряду від 08.09.2014 року №59-Т (т.10 а.с.189-192), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) і ТОВ "Юкатан Груп" (Підрядник), останнє приймає на себе зобов'язання виконувати: аварійно-відновлювальні роботи (АВР) та ремонтно-профілактичні роботи на волоконно-оптичних лініях зв'язку (ВОЛЗ) вказаних в окремих Додаткових угодах до даного Договору та згідно вимог нормативних документів, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити роботи Підрядника.
Згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору підряду від 08.09.2014 р. №59-Т встановлено, що по даному договору ТОВ "Юкатан Груп" виконано роботи: проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.9, 36, 48, 55, 57) (т.10 а.с.193-201), проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.28) (т.10 а.с.209-214), проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.2,22) (т.10 а.с.222-225), проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.33,34) (т.10 а.с.233-236), проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.3,20,24) (т.10 а.с.244-247), проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.38,39,41,51,54) (т.11 а.с.4-7), проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.46,12) (т.11 а.с.15-18), проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.29,30) (т.11 а.с.26-29).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.10 а.с.202-208, 215-221, 226-232, 237-243, 248-251, т.11 а.с.1-3, 8-14, 19-25, 30-36).
На підставі Договору підряду від 27.09.2014р. №78 (т.11 а.с.37-40), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ТОВ "Юкатан Груп" (Підрядник), підрядник приймає зобов'язання виконувати, а саме: комплекс робіт та послуг по обслуговуванню енергогосподарства БС згідно вимог нормативних документів; комплекс робіт по енергообслуговуванню об'єктів від пересувних дизельгенераторів згідно вимог нормативних документів; комплекс послуг по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах згідно вимог нормативних документів, а Замовник зобов'язується прийняти і оплатити роботи Підрядника.
Так, згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору підряду від 27.09.2014 р. №78 судом встановлено, що по даному договору ТОВ "Юкатан Груп" виконано роботи: - по обслуговуванню енергогосподарства БС (Херсонська обл.) (т.11 а.с.41-43), - по обслуговуванню енергогосподарства БС (Миколаївська обл.) (т.11 а.с.58-60), - по обслуговуванню енергогосподарства БС (Полтавська, Чернігівська обл.) (т.11 а.с.75-77).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.11 а.с.44-57, 61-74, 78-95, 98-107).
Щодо господарських операцій з ПП "Пегас Буд" судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" відображено в податковому обліку суму податкового кредиту ПДВ по операціях з придбання у травні 2013 р., червні 2013 р. та вересні 2013 р. товарів (робіт, послуг) ПП "Пегас Буд" на загальну суму 5 289 891,80 грн., в т.ч. ПДВ 881 648,63 грн. (т.7 а.с.190).
Згідно Ліцензії Серії АЕ №183017 від 28.12.2012 р. (термін дії з 26.12.2012 р. по 26.12.2015 р.) ПП ОСОБА_3" надано право на виконання будівельних та монтажних робіт, монтажу інженерних мереж (т.7 а.с.188-189).
На підставі Договору надання послуг №8381/13 від 24.04.2013 р., укладеного між "ТОВ Вікторія-Феліз" (Замовник) та ПП "Пегас Буд" (Виконавець), останнє прийняло на себе зобов'язання за плату виконувати комплекс ремонтно-профілактичних робіт (охоронно-роз'яснювальна робота, фарбування замірних стовпчиків, водовідвід, земляні роботи) на волоконно-оптичних лініях зв'язку (ВОЛЗ) вказаних в Додатку № 1 до даного Договору та згідно вимог нормативних документів та виконання будівельних-монтажних та ремонтних робіт на ВОЛЗ (т.7 а.с.191-199).
Згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору №8381/13 від 24.04.2013 р., наявної в матеріалах справи встановлено, що по даному договору ПП "Пегас Буд" виконано роботи: Будівництво відгалуження від магістральних ВОЛЗ АРК (т.7 а.с.200-206); Проведення комплексу робіт ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.7 а.с.225-231, 232-238, 239-243, 244-249, т.8 а.с.6-12, 26-31, 46-59, 73-77, 91-96).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.7 а.с.207-224, т.8 а.с.13-25, 33-45, 60-72, 78-90, 97-109).
На підставі Договору № 148/С від 16.05.2013 р., укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ПП "Пегас Буд" (Виконавець), останнє прийняло на себе зобов'язання виконати роботи в об'ємах та строках обумовлених окремими Додатковими угодами до даного Договору, згідно будівельних норм та правил (т.8 а.с.110-113).
Згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору №148/С від 16.05.2013 р., наявної в матеріалах справи встановлено, що по даному договору ПП "Пегас Буд" виконано роботи по будівництву: VLS DNE073 ділянка:DNE984 (вул.Харитонова,18а) - DNE1872 (вул.Шмідта, 6, УТОС) в м. Кривий Ріг (т.8 а.с.114-119), VLS DNE 075 ділянка: DNE976 (пр. Гагаріна, 54а) - DNE4661 (вул. Димитрова, 50) - DNE1879 (вул. Галенко, 2а) в м. Кривий Ріг (т.8 а.с.127-132), VLS DNE073 ділянка:ТК№1557 (перетин вул.Українська та вул.Харитонова) RM(DNE984-DNE1872) - DNE1888 (вул. Українська, 34)в м. Кривий Ріг (т.8 а.с.135-140), VLS DNE 075 ділянка: ТК №139 (пр. ОСОБА_4, Театр Шевченка) RM (DNE073) - (DNE2874 (пр. Карла Маркса, 26) в м. Кривий Ріг (т.8 а.с.164-169), VLS DNE086 ділянка: ТК №752 (вул. Революційна) RM (DNE1784-DNE568) - DNE1772 (вул. Стрельнікова, 9) в м. Кривий Ріг (т.8 а.с.177-180), VLS DNE098 ділянка:ТК№405(вул. Каховська,40) RM(GT Південкомбанк-DNE975) - DNE1789 (вул. Орджонікідзе, 67а) в м. Кривий Ріг (т.8 а.с.190-195), VLS DNE099 ділянка: ТК№302 RM (DNE999-AGG вул. Миколаївське шосе, 2) - DNE969 (вул. Миколаївське шосе, 10а, ТРП) в м. Кривий Ріг (т.8 а.с.203-208), VLS KRR015 ділянка: ТК№1076 (вул. Мопровська) RM (DNE089-DNE999) - DNE2872 (вул. Мопровська,12) в м.Кривий Ріг (т.8 а.с.212-218), VLS KRR059 ділянка: ТК№376 (вул. Кобилянського) RM (DNE2774 - DNE1780)-DNE2860 (вул. Пісочна, 7) в м.Кривий Ріг (т.8 а.с.226-231), VLS KRR062 ділянка: ТК№320 (перетин вул. Урицького та вул. Комуністична) RM (DNE2290-DNE999)-DNE1867 (вул. Урицького, 26а) в м.Кривий Ріг (т.8 а.с.239-244), VLS KRR082 ділянка: ТК№358 (перехрестя вул. Олейникова та вул. Галатова) RM (DNE074-РОРDNE00074)-DNE4659 (вул. Рязанова, 8а) в м.Кривий Ріг (т.9 а.с.2-9), VLS KRR082 ділянка: ТК№358 (перехрестя вул. Олейникова та вул. Галатова) RM (DNE074-РОРDNE00074)-DNE2868 (пр. Металургів,28) в м.Кривий Ріг (т.9 а.с.17-22), VLS KRR087 ділянка: MTS DNE002 (вул. Димитрова, 97) - DNE1898 (вул. Бородича, 8) в м.Кривий Ріг (т.9 а.с.30-35), VLS KІR041 ділянкаKIR914 (вул.50-років Жовтня,4) - KIR918 (вул. Яновського,65/52)-KIR913 (Пр.Давидовський,1) - KIR914 (вул.50-років Жовтня,4) в м. Кіровоград (т.9 а.с.43-50), VLS KІR043 ділянкаKIR007 (вул. Жовтневої революції) - KIR960 (вул. Радянська,4) - KIR976 (вул. В.Перспективна, 24) - KIR003 (вул. Медведєва,1) в м. Кіровоград (т.9 а.с.58-63), VLS DNE096 ділянка:DNE1886 (пр. Південний, 7а ) - DNE1797 (вул. Будівельників, 16) в м. Кривий Ріг (т.9 а.с.71-77), VLS DNE096 ділянка:DNE1886 (пр. Південний, 7а ) - DNE079 (ЦТД ПівдГЗК ) в м. Кривий Ріг (т.9 а.с.87-93), VLS KRR011 ділянка: DNE071 (вул. Дніпропетровське шосе, 56) - DNE1877 (вул. Путейна, 26) в м. Кривий Ріг (т.26 а.с.212-216), VLS KRR049 ділянка: ТК№475а RM (DNE980-DN 2259)-DNE1887 (вул. Транспортна,10) в м.Кривий Ріг (т.26 а.с.226-230), VLS KRR059 ділянка: ТК№316 (перехрестя пр. Миру та вул. Іллічівська) RM (DNE2774-DNE1780)-DNE1746 (вул. Іллічівська,82а) в м.Кривий Ріг (т.26 а.с.240-245), VLS KRR089 ділянка: ТК№91 (вул. Лермонтова) RM DNE2774-DNE983 (пров. Пулковський, 2) в м.Кривий Ріг (т.27 а.с.4-9), VLS МАR009 ділянка:DON160 (пр-кт Металургів, 211 гот. «Дружба» ) - DON1970 (вул. Сеченова, 63 `А`) - DON1960 (вул.. Карпинського, 21) в м. Маріуполь (т.27 а.с.19-24), Будівництво ВОЛЗ в м. Херсон на ділянці: KHE905 (вул.Нафтовиків, 2 - KHE919 (вул.Баку, 16) об'єкт - (VLS KHE055) (т.27 а.с.33-39), (VLS KHE048) KHE919 (вул. Баку, 16) - KHE900 (вул. Димитрова, 19) в м. Херсон (т.27 а.с.45-50), (VLS KHE046 ) KHE901 (вул. Ворошилова, 25) - KHE917 (вул. Бабушкіна, 1, сел. Текстильників) в м. Херсон (т.27 а.с.57-64), (VLS KHE051) KHE904 (Кіндійське шосе, 1А) - KHE006 (вул. Перекопська, 175) в м. Херсон (т.27 а.с.71-76), (VLS KHE047) KHE2907 (вул. Поповича, 19) - KHE904 (Кіндійське шосе, 1А) в м. Херсон (т.27 а.с.83-88), (VLS KHE050) KHE910 (вул. Покрищева,41) - KHE901 (вул. Ворошилова, 25) в м. Херсон (т.27 а.с.95-102), Волоконно-оптична лінія зв»язку (VLS ARC289) в м. Севастополь на дільниці ARC1777 (пр. Перемоги, 17а) - PM (ARC2963 - ARC1775) (т.27 а.с.109-113), (VLS KHE045) KHE005 (вул. Патона, 4) - KHE913 (вул. Острівське шосе, 36) в м. Херсон (т.27 а.с.119-124), (VLS KHE049) KHE912 (вул.. Адмірала Макарова, 9) - KHE2912 (вул. Ілліча, 30) в м. Херсон (т.27 а.с.131-136), (VLS KHE )KHE905 (вул.Нафтовиків, 2 - KHE912 (вул.А. Макарова, 9) м. Херсон (т.27 а.с.143-151), (VLS KHE058) KHE1944 (ву. Паровозна, 46-а ) - KHE917 (с. Текстильників, вул. Бабушкіна, 1) в м. Херсон (т.27 а.с.160-165), (VLS KHE066)ПрАТ «Київстар» на ділянці: KHE911 (вул..40 років Жовтня,31)- KHE907 (пр.Ушакова,2)в м. Херсон (т.27 а.с.172-179), (VLS KHE057 ) KHE011 (вул. Миру, 44) - KHE1944 (вул. Паровозна, 46-а) в м. Херсон (т.27 а.с.186-191), (VLS KHE067) KHE010 (вул. Кольцова,59) - KHE1913 (вул.. Ракетна, 110) в м. Херсон (т.27 а.с.198-203), (VLS KHE060) KHE017 (вул. Петренко, 18) - KHE907 (пр. Ушакова, 2) в м. Херсон (т.27 а.с.210-214), Будівництво ВОЛЗ «М5 (ВОЛЗ «Харків-Донецьк» ) - с.Залізничне - смт.Чкаловське» на ділянці «М5 (ВОЛЗ «Харків-Донецьк» ) - с. Залізничне - смт. Чкаловське» (т.27 а.с.221-226), Виконання монтажних робіт на ділянці ПрАТ «Київстар» VLS МАР020 за адресою: MIN DON002 (вул. Будівельників, 125 А) в м. Маріуполь (т.27 а.с.229-232), VLS ZAP046 ділянка: ZAP014 (бульвар Гвардійський, 114 (БС біля будинку АТС ПАТ «Укртелеком» ) - ZAP3995 (бульвар Шевченка, 65) в м. Запоріжжя (т.27 а.с.239-242, 250), VLS ZAP049 ділянка: РМ (вул. Іванова (ОП65-646) - ZAP996 (вул. Аваліані, 4Б) в м. Запоріжжя (т.28 а.с.1-4), VLS ZАP071 ділянкаРМ (на перетині вул.. Новгородської / Задніпровської (ОП 41-118) - ZAP991 (вул.. Задніпровська, 5) в м. Запоріжжя (т.28 а.с.12-16), VLS ZАP060 ділянка:USP_ZAP044 (вул.Дзержинського, 21)-AMTS (вул. Богдана Хмельницького,15) в м. Мелітополь (т.28 а.с.22-26), (VLS KHE052) KHE011 (вул. Миру, 44) - KHE902 (вул. Кримська, 130) в м. Херсон (т.28 а.с.34-38), (VLS KHE053) KHE011 (вул. Миру, 44) - KHE2907 (вул. Поповича, 19а) в м. Херсон (т.28 а.с.45-49), (VLS KHE) KHE016 (вул. 20 Східна, 31) - KHE915 (вул. Херсонська, 50) м. Херсон (т.28 а.с.56-60), (VLS KHE 062 )KHE910 (вул. Покришева, 41) - KHE1934 (вул. Ракетна, 110, ТОВ ПКФ «ВЕСТА» ) м. Херсон (т.28 а.с.69-74).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" господарській діяльності (т.8 а.с.120-126, 141-163, 170-176, 181-189, 196-202, 209-211, 219-225, 232-239, 245-250, т.9 а.с.1, 10-16, 23-29, 36-42, 51-57, 64-70, 78-86, 94-102, т.26 а.с.217-225, 231-239, 246-251, т.27 а.с.1-3, 10-18, 25-33, 40-44, 51-56, 65-70, 77-82, 89-94, 103-108, 114-118, 125-130, 137-142, 152-159, 166-171, 180-185, 192-197, 204-209, 215-220, 227-228, 233-238, 243-249, т.28 а.с.5-11, 17-21, 27-33, 39-44, 50-55, 61-68, 75-86).
Щодо господарських відносин з ТОВ "Авесбуд" судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у період: червень 2013 р. - жовтень 2014 р. робіт (послуг) у ТОВ "Авесбуд" на загальну суму 5 276 026,46 грн., в т.ч. ПДВ 879 337,72 грн. (т.25 а.с.139).
Згідно Договору № 529 від 14.05.2013 року, укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ТОВ "АВЕСБУД" (Виконавець), виконавець прийняв на себе зобов'язання виконати роботи в об'ємах та строках обумовлених окремими Додатковими угодами до даного Договору, згідно будівельних норм та правил, а замовник - прийняти та оплатити вказані роботи на умовах даного Договору (т.23 а.с.200-203).
Згідно первинної документації, долученої до матеріалів справи - податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору № 529 від 14.05.2013 р. судом встановлено, що по даному договору ТОВ "Авесбуд" надано послуги (виконано роботи), а саме: VLS KRR057 ділянка: ТК№469 (вул. Телевізійна, 6) - ТК№597 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - MINDNE003 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) м. Кривий Ріг (т.23 а.с.204-209), VLS KRR071 ділянка: ТК№740 (вул. Телевізійна, 12) - ТК№597 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - MINDNE003 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) м. Кривий Ріг (т.23 а.с.222-227), VLS KRR019 ділянка: ТК№359 (вул. Дніпропетровське шосе, 2) - ТК№597 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - MINDNE003 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) м. Кривий Ріг (т.23 а.с.235-238), VLS KRR052 ділянка: ТК№768 (вул. Телевізійна) - ТК№597 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - MINDNE003 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) м. Кривий Ріг (т.23 а.с.248-250, т.24 а.с.1), VLS KRR018 ділянка: MINDNE003 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - ТК№597 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - ТК№359 (вул. Дніпропетровське шосе, 2) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.11-13), VLS KRR018 ділянка: MINDNE003 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - ТК№597 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - ТК№359 (вул. Дніпропетровське шосе, 2) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.24-27), VLS KRR053 ділянка: MINDNE003 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - ТК№597 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - ТК№469 (вул. Телевізійна, 6) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.37-40), VLS KRR009 ділянка: ТК№995 (перехрестя вул. Співдружності та вул.Маршала Василевського) RM (DNE076-DNE971)-DNE1864 (вул.Маршала Василевського, 22а) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.50-53), VLS KRR080 ділянка: AGG DNE9043 (вул. Георга Отса, 6)-DNE2866 (вул. Аляб»жва, 1) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.63-66), VLS KRR083 ділянка: ТК № (вул. Каспійська) RM(DNE2873-DNE084) - DNE1863 (вул. Спаська, 17а) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.74-77), VLS DNE074 ділянка: ТК№308 (перехрестя вул. Маршака та вул. Адмірала Головка) - RM (DNE990-DNE213)-DNE1782 (вул.Маршака, 1г) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.85-88), VLS DNE074 ділянка: ТК№308 (перехрестя вул. Маршака та вул. Адмірала Головка) - RM (DNE990-DNE213)-DNE1782 (вул.Маршака, 1г) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.94-97), VLS KІR042 ділянка: KІR001 (вул. Глинки,2) - KІR974 (т.24 а.с.105-108), Спрямлення ВОК ТОВ «Голден Телеком» та ПрАТ «Київ Стар» на об»єкті VLS KНЕ039 за адресою м. Херсон, вул. Перекопська, 5» об»єкт VLS KНЕ039 (т.24 а.с.118-125), Будівництво фіксованого зв'язку для ПрАТ «Київстар» : MDU_LUC 00007 на ділянці (VOL005 пл. Дружби Народів,4) - (VOL9009 пл. Дружби Народів, 15) в м. Луцьк (т.24 а.с.131-134), Будівництво фіксованого зв»язку для ПрАТ «Київстар» : MDU_LUC 00001 на ділянці (VOL004 (Єршова,11) - RM1(ОСОБА_5, 35 VOL9005) - RM2(ОСОБА_5, 12 VOL9007) (т.24 а.с.149-152), Будівництво фіксованого зв»язку для ПрАТ «Київстар» : MDU_LUC 00005 на ділянці: VOL9008 (Привокзальна,15) - VOL909 ОСОБА_5,20 (т.24 а.с.157-160), ВОЛЗ VLS KRR023 ділянка: ТК№684 (вул.Ватутіна,50) RM (DNE083-DNE978)-DNE4601 (вул. Ватутіна,50)-DNE2291 (вул. Кропивницького, 50а) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.167-170), Ремонтні роботи по заміні ВОК ВОЛЗ ВУ-15-16 м. Сімферополь на рег. Дільниці SIM SIM SLI - SIM SIM KMN між РМ5-РМ6 по вул. Глінки (т.24 а.с.176-179), Будівництво ВОЛЗ м. Харків - с. М.Рогань на ділянці «Оглядовий пристрій телефонної каналізації м. Харків - струмок біля с. м. Рогань (т.24 а.с.180-183), VLS KRR032 ділянка: ТК№417 (вул.Коротченко, 1ж) RM (DNE076-DNE962)-DNE994 (вул.Коротченко, 1ж) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.191-194), VLS KRR081 ділянка: AGG DNE9048 (вул. Незалежності України,12б)-DNE981 (вул. Незалежності України, 23) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.202-205), VLS KRR081 ділянка: AGG DNE9048 (вул. Незалежності України,12б)-DNE981 (вул. Незалежності України, 23) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.213-216), VLS KRR083 ділянка: ТК№839 (вул.Спаська, 13) RM (AGG DNE9041-AGG (вул.Спаська, 13)-DNE1863 (вул.Спаська, 17a) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.224-227), VLS KRR085 ділянка: ТК№707 (перехрестя вул. Мелешкіна та вул.Тесленко) RM (DNE085-DNE985)-DNE2870 (вул.Балакіна,2) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.233-238), VLS KRR079 ділянка: ТК№739 (вул. Телевізійна, 10) - ТК№597 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) - MINDNE003 (вул. Дніпропетровське шосе, 22б) м. Кривий Ріг (т.24 а.с.244-247), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Волинська, Львівська обл.) (т.25 а.с.7-10), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (АРК) (т.25 а.с.27-30), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Херсонська обл., Миколаївська обл.) (т.25 а.с.39-42), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку додаткові роботи (Чернігівська обл.) (т.25 а.с.49-52), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку додаткові роботи (Полтавська обл.) (т.25 а.с.53-56), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку додаткові роботи (Полтавська обл., Харківська обл.) (т.25 а.с.57-60), Проведення комплексу робіт ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.25 а.с.93-96, 97-103, 104-110, 111-117, 118-121, 122-125), Перенесення БС ПрАТ «Київстар» на ділянці: РМ3/2 ВУ-27 Алушта-Судак-Керч-ARS444 (с.Щебетовка, АР Крим) (т.25 а.с.144-148), Ремонтні роботи на ВОЛЗ Київ-Суми-Харків» на ділянці: Богодухів-Харків (т.25 а.с.155-158), Проведення комплексу робіт ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.25 а.с.168-171, 172-175, 176-179, 180-183, 184-190), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Волинська, Львівська обл.) (т.25 а.с.204-207), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (АРК) (т.25 а.с.226-230), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Миколаївська обл.) (т.25 а.с.239-242), Оптимізація мережі ШСД. Будівництво нових майданчиків (додаткові проекти) за технологією ADSL2+ на обладнанні HuaweiSmartAX MA5600T у 2013 році у с. Посад - Покровське Херсонської області (т.25 а.с.249-250, т.26 а.с.1-2), Будівництво відгалуження від РМ3 на ВОЛЗ «ВУМаріуполь 1 - 24/12» ПрАТ «МТСУкраїна» до приміщення нового магазину (м. Маріуполь, проспект Леніна, 76Б) (т.26 а.с.14-17), Проведення комплексу робіт ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.26 а.с.30-34, 35-38, 39-43, 44-49), Проведення комплексу робіт ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.26 а.с.63-67), Будівництво ВОЛЗ в м. Антрацит Луганської області (т.26 а.с.105-108), VLS KRR091 ділянка: RM (MIN DNE003 (вул. Дніпропетровське шосе, 22Б ) - DNE072 (вул. Телевізійна, 3а) - RM (MIN DNE003) (вул..Дніпропетровське шосе, 22Б) в м. Кривий Ріг (т.26 а.с.117-120), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (АРК) (т.26 а.с.127-130), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.26 а.с.139-142, 143-147, 148-151), Виконання ремонтних робіт по переносу ВОК на ВОЛЗ ВУ Донецьк-7-24 (т.26 а.с.164-167), Будівництво ВОЛЗ в м. Одеса на ділянці: ODE017 (Одеська обл., Беляєвський район, з/ст. «Усатово» , вул. Заводська, 8) - ODE2684 (Ленінградське шосе, 27а) об'єкт - (VLS ODE 319) (т.26 а.с.180-183), VLS МАR002 ділянка: MIN_DON002(пр. Будівельників, 125А)-DON167(б-р Шевченко, 234)-DON1869(пр. Будівельників, 170А)-DON169(вул. Гранітна, 34 )-DON151(вул. Кальміуська, 99) в м. Маріуполь (т.26 а.с.191-194), Демонтаж техмайданчика MSC KHE042 в м.Херсон за адресою: парк Ленінського комсомолу, ТРК «ТЕТ» об'єкт (VLS KHE027) (т.26 а.с.203-206).
Отримані послуги використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.23 а.с.210-221, 228-234, 239-247, т.24 а.с.2-10, 14-23, 28-36, 41-49, 54-62, 67-73, 78-84, 89-93, 98-104, 109-117, 126-130, 135-148, 153-156, 161-166, 171-175, 184-190, 195-201, 206-212, 217-223, 228-232, 239-243, 248-250, т.25 а.с.1-2, 11-26, 31-38, 43-48, 61-92, 126-138, 149-154, 159-167, 191-203, 208-225, 231-238, 243-248, т.26 а.с.3-13, 18-25, 50-62, 68-85, 109-116, 121-126, 131-138, 152-163, 168-175, 184-190, 195-202, 207-211).
Крім того, відповідно до укладеного Договору поставки №19/24 від 24.09.2013 року (т.26 а.с.86-88) ТОВ "Авесбуд" відвантажено в жовтні 2013 р. на ТОВ "Вікторія-Феліз":
- товарно-матеріальні цінності (Фарба сурик залізний МА-015, Замазка захисна, Сталь кругла, Люк металевий типу «краб» , Муфта п/е д.100мм, Стрічка сигнальна, Колодязь ККС-2, Стовпчик замірний для ліній зв'язку, Цегла керамічна орд. Повнотіла р. 250х120х65мм марка М100, Труба ПЄ ТЗР 40/33) на загальну суму 18 656,54 грн., в т.ч. ПДВ 3 109,42 грн. (т.26 а.с.89-90);
- товарно-матеріальні цінності (Труба ПЄ ТЗР 40/33) на загальну суму 55 120 грн., в т.ч. ПДВ 9 186,67 грн. (т.26 а.с.96-97).
Використання позивачем придбаного товару підтверджено актами списання матеріалів (т.26 а.с.91-95, 98-100).
Щодо взаємовідносин ТОВ Вікторія - Феліз з ТОВ Будресурс-К судом встановлено наступні обставини.
ТОВ "Вікторія-Феліз" віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у червні, вересні, листопаді та грудні 2013 р. робіт (послуг) у ТОВ "Будресурс-К" на загальну суму 5 175 438,75 грн., в т.ч. ПДВ 862 573,10 грн..
Згідно Ліцензії Серії АЕ №261910 від 19.06.2013 р. (термін дії з 12.06.2013 р. по 12.06.2016 р.) ТОВ "Будресурс-К" надано право на виконання будівельних та монтажних робіт, монтажу інженерних мереж, будівництво транспортних споруд (т.2 а.с.41-42).
10.06.2013 р. між ТОВ "Вікторія-Феліз" (замовник) і ТОВ "Будресурс-К" (виконавець) укладено Договір №4406/13 (т.2 а.с.43-46), згідно до якого виконавець приймає на себе зобов'язання виконати роботи в об'ємах та на умовах обумовлених окремими Додатковими угодами до даного Договору, згідно будівельних норм та правил. Замовник зобов'язується прийняти та оплатити вказані вище роботи на умовах даного Договору. Відповідно до Додаткової угоди №1 від 10.06.2013 р. до Договору №4406/13, ТОВ "Будресурс-К" зобов'язалось виконати роботи по електротехнічному обслуговуванні БС мобільного зв'язку (Волинська, Львівська область) до 30.06.2013 р. (т.2 а.с.47-48)
Факт виконання вказаних робіт підтверджує: акт приймання-передачі робіт від 30.06.2013 р. (т.2 а.с.49), податкова накладна № 706 від 30.06.2013 р. на суму 65 850 грн., в т.ч. ПДВ 10 975 грн. (т.2 а.с.50).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а саме на виконання Договору підряду від 01.10.2012 р. № ЭХ-12/2012 (т.2 а.с.51-64), укладеного з ПрАТ "МТС Україна".
Згідно умов Додаткової угоди №10 від 10.06.2013 р. до Договору №4406/13, ТОВ "Будресурс-К" зобов'язалось виконати роботи: "Будівництво VLS KRR071 ділянка: ТК №642 (МР-14а) (вул. Бородіча, дорога на КЦРЗ) - ТК №597 (вул. Дніпропетровське шосе, 22Б) - MINDNE003 (вул. Дніпропетровське шосе,22Б) м. Кривий Ріг" до 30.06.2013 р. (т.2 а.с.65-66).
Факт виконання вказаних робіт підтверджує: акт приймання-передачі робіт від 30.06.2013 р. (т.2 а.с.67-68), податкова накладна № 710 від 30.06.2013 р. на суму 86 250 грн., в т.ч. ПДВ 14 375 грн. (т.2 а.с.50).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а саме на виконання Додаткової угоди №43107_1 до Замовлення № 43107 від 18.02.2013 р. до Договору купівлі-продаж від 09.02.2012 р. № 38995 (т.2 а.с.70-74), укладеного з ПрАТ "Київстар".
Згідно умов Додаткової угоди №11 від 10.06.2013 р. до Договору №4406/13, ТОВ "Будресурс-К" зобов'язалось виконати роботи: "Будівництво VLS KRR073 ділянка: DNE081 (Котельна №2 КПТМ (Північний ГЗК, район вул. Черкасова)) - DNE967 (вул. Смирнова, 35а) - DNE2865 (вул. Івана Сірка, 46) м. Кривий Ріг" до 30.06.2013 р. (т.2 а.с.75-76).
Факт виконання вказаних робіт підтверджує: акт приймання-передачі робіт від 30.06.2013 р. (т.2 а.с.77), податкова накладна № 711 від 30.06.2013 р. на суму 189 050 грн., в т.ч. ПДВ 31 508,33 грн. (т.2 а.с.78), рахунок-фактура №6/711 від 30.06.2013 р. (т.2 а.с.79), платіжні доручення (т.2 а.с.80).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а саме на виконання Додаткової угоди №43403_2 від 27.06.2013 р. до Договору купівлі-продаж від 09.02.2012 р. № 38995 (т.2 а.с.81-85), укладеного з ПрАТ "Київстар".
Згідно умов Додаткової угоди №12 від 10.06.2013 р. до Договору №4406/13, ТОВ "Будресурс-К" зобов'язалось виконати роботи: "Будівництво VLS KRR084 ділянка: DNE2873 (вул. Житомирська, 3) - DNE084 (вул. Дишинського, 27, ПНД) м. Кривий Ріг" до 30.06.2013 р. (т.2 а.с.86-87).
Факт виконання вказаних робіт підтверджує: акт приймання-передачі робіт від 30.06.2013 р. (т.2 а.с.88), податкова накладна № 714 від 30.06.2013 р. на суму 153 200 грн., в т.ч. ПДВ 25 533,33 грн. (т.2 а.с.89), рахунок-фактура та платіжні доручення (т.2 а.с.90-91).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а саме на виконання Додаткової угоди №43418_2 від 27.06.2013 р. до Договору купівлі-продаж від 09.02.2012 р. № 38995 (т.2 а.с.92-96), укладеного з ПрАТ "Київстар".
Згідно умов Додаткової угоди №13 від 10.06.2013 р. до Договору №4406/13, ТОВ "Будресурс-К" зобов'язалось виконати роботи: "Будівництво VLS KRR085 ділянка: ТК№765 (перехрестя вул. Малешкіна та пров. Бульварний) - RM (DNE085-DNE985)-DNE1889 (вул. Малешкіна, 34, "5 елемент") м. Кривий Ріг" до 25.06.2013 р. (т.2 а.с.97-98).
Факт виконання вказаних робіт підтверджує: акт приймання-передачі робіт від 25.06.2013 р. (т.2 а.с.99-100), податкова накладна № 725 від 30.06.2013 р. на суму 11 844 грн., в т.ч. ПДВ 1 974 грн. (т.2 а.с.101), рахунок-фактура та платіжні доручення (т.2 а.с.90-91).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а саме на виконання Додаткової угоди №43419_2 від 27.06.2013 р. до Договору купівлі-продаж від 09.02.2012 р. № 38995 (т.2 а.с.102-106), укладеного з ПрАТ "Київстар".
Згідно умов Додаткової угоди №14 від 10.06.2013 р. до Договору №4406/13, ТОВ "Будресурс-К" зобов'язалось виконати роботи: "Будівництво місцевої з'єднувальної телекомунікаційної волоконно-оптичної лінії зв'язку: проспект Ю.Гагаріна, 211 - с. Комунар, вул. Озерна, 9 у м. Харків" до 30.06.2013 р. (т.2 а.с.107-108).
Факт виконання вказаних робіт підтверджує: акт приймання-передачі робіт від 30.06.2013 р. (т.2 а.с.109-110), податкова накладна № 712 від 30.06.2013 р. на суму 65 000 грн., в т.ч. ПДВ 10 833,33 грн. (т.2 а.с.111).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а саме на виконання Договору підряду №224/13 від 22.04.2013 р., укладеного з ТОВ "Євротранстелеком" (т.2 а.с.112-121).
Згідно умов Додаткової угоди №15 від 10.06.2013 р. до Договору №4406/13, ТОВ "Будресурс-К" зобов'язалось виконати роботи: "Комплекс будівельно-монтажних робіт по улаштуванню прохідних каналів методом горизонтально направленого буріння (ГНБ ) з подальшим затягуванням поліетиленових труб по об'єкту «Комплекс робіт по будівництву волоконно-оптичної лінії зв'язку "Наталине-Кегичівка-Єфремівка-Червоний Донець"" до 30.06.2013 р. (т.2 а.с.122-123).
Факт виконання вказаних робіт підтверджує: акт приймання-передачі робіт від 30.06.2013 р. (т.2 а.с.124), податкова накладна № 713 від 30.06.2013 р. на суму 720 000 грн., в т.ч. ПДВ 120 000 грн. (т.2 а.с.125), платіжними дорученнями (т.2 а.с.126-130).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а саме на виконання Договору підряду №ГНБ 06 від 03.02.2012 р., укладеного з підрядником ТОВ "Тест" (т.2 а.с.131-139).
Згідно умов Додаткової угоди №16 від 10.06.2013 р. до Договору №4406/13, ТОВ "Будресурс-К" зобов'язалось виконати роботи: " Комплекс будівельно-монтажних робіт по улаштуванню прохідних каналів методом горизонтально направленого буріння (ГНБ) з подальшим затягуванням поліетиленових труб по об'єкту «Комплекс робіт по будівництву волоконно-оптичної лінії зв'язку ОСОБА_6» " до 30.06.2013 р. (т.2 а.с.140-141).
Факт виконання вказаних робіт підтверджує: акт приймання-передачі робіт від 30.06.2013 р. (т.2 а.с.142-143), податкова накладна № 715 від 30.06.2013 р. на суму 425 000 грн., в т.ч. ПДВ 70 833,33 грн. (т.2 а.с.144), платіжними дорученнями (т.2 а.с.145-146).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а саме на виконання Договору підряду №ГНБ 07 від 03.02.2012 р., укладеного з підрядником ТОВ "Тест" (т.2 а.с.147-155).
Згідно умов Додаткової угоди №2 від 10.06.2013 р. до Договору №4406/13, ТОВ "Будресурс-К" зобов'язалось виконати роботи: "Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (АРК)" до 30.06.2013 р. (т.2 а.с.156-157).
Факт виконання вказаних робіт підтверджує: акт приймання-передачі робіт від 30.06.2013 р. (т.2 а.с.158-159), податкова накладна № 720 від 30.06.2013 р. на суму 21250 грн., в т.ч. ПДВ 3541,67 грн. (т.2 а.с.160), платіжними дорученнями (т.2 а.с.145-146).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а саме на виконання Договору підряду № ЭХ-16/2012 від 01.01.2013 р., укладеного з ПрАТ "МТС Україна" (т.2 а.с.161-167).
Згідно умов Додаткових угод до Договору № 4406/13, ТОВ "Будресурс-К" було виконано (надано) роботи: електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Чернігівська обл.) (т.2 а.с.168-169), електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Полтавська обл.) (т.2 а.с.179-180), електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Херсонська обл.) (т.2 а.с.190-191), електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Миколаївська обл.)(т.2 а.с.201-202), проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ "МТС Україна" (т.2 а.с.211-212), будівництво VLS KRR074 ділянка: DNE979 (вул. 23 Лютого, АТС-36) - DNE2779 (вул. 23 Лютого, 109) - DNE2863 (вул. 23 Лютого, 164) - DNE966 (вул. 23 Лютого, 142а) м. Кривий Ріг" (т.2 а.с.229-230), будівництво VLS KRR077 ділянка: ТК № 365б (перехрестя вул. Електрозаводська та вул. Кресівська) RM(AGGDNE9043-AGG ВАТУТИНА,53)-DNE963 (мкрн. 5 Зарічний, 8а) -DNE1871 (мкрн. 5 Зарічний, 63) м. Кривий Ріг" (т.2 а.с.242-243), Будівництво відгалужень від ВОЛЗ в АР Крим до площадок : ВОЛЗ (смт. Первомайське, с. Предмостне, с. Шевченково) -1-й етап ; ВОЛЗ (смт. Красногвардійське, м. Ялта) - 2-й етап" (т.3 а.с.1-2), ВОЛЗ м. Севастополь, ARC055(вул. Сімонок, 62) - ARC960 (вул. Переяславська, 3/8) -ARC1855 (вул. Михайловська, 5) -ARC055(вул. Сімонок, 62) (т.3 а.с.11-12), Будівництво ВОЛЗ в м. Одеса на ділянці: ODE2684 (Ленінградське шосе, 27а) - ODE031 (Маліновський район, вул. Боровського, 37) об'єкт - (VLS ODE 320) (т.3 а.с.20-21), проектні роботи (т.3 а.с.32-33), електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Харківськаобл.) (т.3 а.с.46-47), електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Миколаївська обл.) (т.3 а.с.56-57), електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Херсонська обл. ODE HER MIL, ODE TSU PRO, ODE ALE, TOK) (т.3 а.с.67-68), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (АРК) (т.3 а.с.78), Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу-демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Чернігівська обл. - KHA CHN HTG, KHA CHN TRT, KHA CHN MEN) (т.3 а.с.89-90), Винесення ВОК ТОВ «Інтертелеком» на БС «Інвест-оптима» (Побутрадіо-техніка) в м. Кіровоград, вул.Беляєва, 2 (т.3 а.с.99-100), Виконання ремонтних робіт по заміні ВОК на ВУ Донецьк - 13 - 16 між БС DON DON KUF (вул. Червоноуфимська, 2), ВУ 704-16 між БС DON MAK VOS (м. Макіївка, котельня м/р Східний) - БС DON MAK MMZ (м. Макіївк вул. Металургична,47) (т.3 а.с.107-108), Виконання ремонтних робіт на ВОЛЗ «Остання Миля» KIE ZHI PRM - KIE KAA SBR 003 (м. Житомир, вул. Промислова, 6, Публічне Акціонерне товариство «ОСОБА_7 Сбербанк Росії» ) (т.3 а.с.120-121), Виконання ремонтних робіт на ВОЛЗ ПрАТ «МТС Україна» ВУ Ялта 7-12 (РМ0 Сімеіз вул. Горького, 2 UBK AQU Аквапарк, п. Сімеіз вул. Радянська, 80) (т.3 а.с.133-134), Виконання ремонтних робіт по переносу ВУ-17-24 ВОЛЗ «Кривий Ріг-Запоріжжя» (т.3 а.с.144-145), профілактичні роботи (т.3 а.с.162-163); Волоконно-оптична лінія зв»язку (VLS ARC290) в м. Севастополь на дільниці ARC1952 (вул. Леніна, 25) - PM (ARC952 - ARC780) (т.6 а.с.109-112), DON1833 (вул. Урицького, 130, котельная) - DON033 (вул. Урицького, 114, жилой дом) - DON2833 (вул. Урицького, 92 `А`) - DON2869 (вул. 60-річчя СРСР, 13, стадіон «Західний» ) - DON1955 (бул. Шевченко, 262 `А`) - DON2967 (вул. 50-ти років СРСР, 55а (з/б опора)) - DON155 (вул. К.Либкнехта, 185, котельн) в м. Маріуполь" (т.6 а.с.118-121), (VLS KHE065) KHE053 (вул. Червонофлотська, 115) - KHE908 (вул. 21 Січня, 37) в м. Херсон (т.6 а.с.129-132), (VLS KHE056) KHE017 (вул. Петренко,18) - KHE908 (вул. 21 Січня, 37) в м. Херсон (т.6 а.с.139-142), (VLS KHE059) KHE002 (вул. Ілліча, 95) - KHE2912 (вул. Ілліча, 30) в м. Херсон (т.6 а.с.149-152), (VLS KHE061) KHE914 (вул. Ушакова, 71 Б) - KHE2903 (вул. Тираспольська, 1) в м. Херсон (т.6 а.с.159-162), VLS KHE063) KHE904 (вул. Кіндійське шосе, 1а) - KHE016 (вул.. 20 Східна, 31) в м. Херсон (т.6 а.с.169-172), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Полтавська обл.) (т.6 а.с.179-182), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Чернігівська область) (т.6 а.с.189-192), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Миколаївська обл.) (т.6 а.с.199-202), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Херсонська обл.) (т.6 а.с.210-213), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Волинська, Львівська область) (т.6 а.с.221-224), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Херсонська обл.) (т.6 а.с.239-242), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (АР Крим) (т.6 а.с.250, т.7 а.с.1-3, 23-26), Виконання ремонтних робіт на ВОЛЗ ПрАТ «МТС Україна» ВУ-27-36/12 «Алушта-Феодосія-Керч» на БС SIM UBK RYM (н.п. Рибаче, маяк) (т.7 а.с.46-49), Виконання ремонтних робіт на ВОЛЗ ПрАТ «МТС Україна» ВОЛЗ ВУ Донецьк-7-24 (т.7 а.с.57-60), Виконання ремонтних робіт на ВОЛЗ ПрАТ «МТС Україна» ВУ-62 «Кривий Ріг-Береслав» , в м. Берислав (т.7 а.с.71-74), Виконання ремонтних робіт на ВОЛЗ ПрАТ «МТС Україна» ВОЛЗ ВУ Сімферополь-17-16 та ВУ Сімферополь-9-16 по вул. Трубаченко (т.7 а.с.82-85), Виконання ремонтних робіт на ВОЛЗ ПрАТ «МТС Україна» ВОЛЗ ВУ-6 м. Сімферополь на рег. дільниці SIM SIM CHN - SIM SIM CNT між PM3 (пр. Перемоги/вул. Артезіанська) - SIM SIM ZAR (пров. Автобусний, 2) (т.7 а.с.96-99), Виконання ремонтних робіт на ВОЛЗ ПрАТ «МТС Україна» ВУ Ялта 7-12 (РМ0 Сімеіз вул. Горького, 2 UBK AQU Аквапарк, п. Сімеіз вул. Радянська, 80) (т.7 а.с.109-112), Виконання ремонтних робіт на ВОЛЗ ПрАТ «МТС Україна» НРП LVI RIV MLN (м. Рівне, вул. Млинівська, 22б) (т.7 а.с.122-125), Виконання ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.7 а.с.135-155).
Факт виконання вказаних робіт підтверджується: актами приймання-передачі робіт (т.2 а.с.170-171, 181-182, 192-193, 203, 213-214, 231,244, т.3 а.с.3, 13, 22, 34, 48, 58, 69, 79, 91, 101, 109, 122, 135, 146, 164), податковими накладними (т.2 а.с.172, 183, 194, 204, 215, 232, 245, т.3 а.с.4, 14, 23, 35, 49, 59, 70, 80, 92, 102, 110, 123, 136, 147, 165), платіжними дорученнями (т.2 а.с.233-236, т.3 а.с.166-168).
Згідно Договору № 2348 від 27.08.2013 року, укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ТОВ "Будресурс-К" (Виконавець), виконавець прийняв на себе зобов'язання виконати роботи в об'ємах та строках обумовлених окремими Додатковими угодами до даного Договору, згідно будівельних норм та правил, а замовник - прийняти та оплатити вказані вище роботи на умовах даного Договору.
У відповідності до Додаткових угод до Договору № 2348 від 27.08.2013 р. (т.7 а.с.156-159), ТОВ "Будресурс-К" виконало (надало)роботи: Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу - демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Полтавська обл.) (т.7 а.с.160-163, 164-167, 168-171); Виконання повного комплексу інсталяційних робіт по монтажу - демонтажу СГЕ-48В і АКБ (Чернігівська обл.) (т.7 а.с.172-175, 176-179, 180-183, 184-187).
Отримані послуги використано позивачем у власній господарській діяльності, а саме на виконання взятих зобов'язань (т.2 а.с.173-178, 184-189, 195-200, 205-210, 216-228, 237-241, 246-250, т.3 а.с.5-10, 15-19, 24-31, 36-41, 50-55, 60-66, 71-77, 81-88, 93-98, 103-106, 111-119, 124-132, 137-143, 148-161, 169-177, т.6 а.с.113-117, 122-128, 133-138, 143-148, 153-158, 163-168, 173-178, 183-188, 193-198, 203-209, 214-220, 225-238, 243-249, т.7 а.с.4-22, 27-45, 50-56, 61-70, 75-81, 86-95, 100-108, 113-121, 126-134).
Щодо взаємовідносин з ПП "Астарта Трейд-М" судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено , що ТОВ "Вікторія-Феліз" відображено в податковому обліку суму податкового кредиту по операціях з придбання у червні-грудні 2013 року товарів (робіт, послуг) у ПП "Астарта Трейд-М" на загальну суму 1 245 286,40 грн., в т.ч. ПДВ 207 547,74 грн. (т.15 а.с.89).
На підставі Договору субпідряду №2410 від 22.10.2012 року (т.15 а.с.90-93), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Підрядник) та ПП "Астарта Трейд-М" (Субпідрядник), субпідрядник приймає на себе зобов'язання виконувати: 1) комплекс робіт по підтриманню характеристик передачі та механічних параметрів волоконно-оптичних кабелів (ВОК) згідно вимог нормативних документів; 2) аварійно-відновлювальні роботи (АВР) та ремонтно-профілактичні роботи на волоконно-оптичних лініях зв'язку (ВОЛЗ); 3) проведення робіт і послуг по обслуговуванню енергетичного господарства та БС.
Згідно первинної бухгалтерської документації долученої до матеріалів справи (податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору субпідряду № 2410 від 22.10.2012 р.) судом встановлено, що по даному договору ПП "Астарта Трейд-М" надано послуги (виконано роботи), а саме: Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Чернігівська, Полтавська обл.) (т.15 а.с.94-97), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Херсонська, Миколаївська обл.) (т.15 а.с.104-107), Проведення робіт по технічному обслуговуванню електротехнічного обладнання об'єктів в АРК (т.15 а.с.114-117), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Волинська, Львівська обл.) (т.15 а.с.132-135, 151-154), Проведення робіт по технічному обслуговуванню електротехнічного обладнання об'єктів в АРК (т.15 а.с.169-172), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Чернігівська, Полтавська обл.) (т.15 а.с.185-188), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Херсонська, Миколаївська обл.) (т.15 а.с.204-207, 228-231), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Чернігівська, Полтавська обл.) (т.15 а.с.246-250, т.16 а.с.1-3), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (АРК) (т.16 а.с.19-22), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Волинська, Львівська обл.) (т.16 а.с.40-43), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Чернігівська область) (т.16 а.с.102-105), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Полтавська область) (т.16 а.с.120-123), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Миколаївська область) (т.16 а.с.140-143), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Херсонська область) (т.16 а.с.158-161), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Волинська, Львівська обл.) (т.16 а.с.176- 179), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (АРК) (т.16 а.с.205-208), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Харківська область) (т.16 а.с.224-227), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Волинська, Львівська обл.) (т.16 а.с.238-243), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (Миколаївська область) (т.17 а.с.15-18), Електротехнічне обслуговування БС мобільного зв'язку (АРК) (т.17 а.с.29-32).
Отримані послуги використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.15 а.с.98-103, 108-113, 118-127, 136-150, 155-168, 173-184, 189-203, 208-223, 232-245, т.16 а.с.4-18, 23-39, 44-64, 106-119, 124-139, 144-157, 162-175, 180-204, 209-223, 228-237, 244-250, т.17 а.с.1-14, 19-28, 33-41).
Відповідно до умов Договору поставки № 0329 від 29.03.2013 року (т.16 а.с.65-67), ТОВ "Астарта Трейд-М" (постачальник) відвантажено ТОВ "Вікторія-Феліз" (покупець) наступні товарно-матеріальні цінності, що підтверджено видатковими та податковими накладними, актами списання (т.16 а.с.68-75,76-88, 89-92,93-97).
Щодо взаємовідносин з ТОВ "Вінтерсол" судом встановлено наступне.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" відображено в податковому обліку, а саме віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у періоді січень-квітень 2013 у ТОВ "Вінтерсол" товарів (робіт, послуг) на загальну суму 4 277 170,02 грн., в т.ч. ПДВ 712 861,67 грн.
На виконання умов укладеного Договору надання послуг від 24.12.2012 року № 1212 (т.14 а.с.15-23), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ТОВ "Вінтерсол" (Виконавець), Виконавець прийняв зобов'язання за плату виконувати комплекс ремонтно-профілактичних робіт (охоронно-роз'яснювальна робота, фарбування замірних стовпчиків, водовідвід, земляні роботи) на волоконно-оптичних лініях зв'язку (ВОЛЗ) вказаних в додатку №1 до даного Договору та згідно вимог нормативних документів.
Згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору надання послуг №1212 від 24.12.2012 р. встановлено, що по даному договору ТОВ "Вінтерсол" надано послуги (роботи), а саме: Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.24-28), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.35-41), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.48-52), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.68-72), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.79-83), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.90-94), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.100-104), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.111-114), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.145-149), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.156-160), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.167-173), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.180-184), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.191-195), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.211-215), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.229-233), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.14 а.с.247-250, т.15 а.с.1), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.15 а.с.15-19), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.15 а.с.33-37), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.15 а.с.51-54), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.15 а.с.68-73).
Отримані послуги підприємство використало у господарській діяльності на виконання взятих зобов'язань (т.14 а.с.29-34, 42-47, 53-58, 73-78, 84-89, 95-99, 105-110, 115-122, 150-155, 161-166, 174-179, 185-190, 196-201, 216-228, 234-246, т.15 а.с.2-14, 20-32, 38-50, 55-67, 74-86).
Судом також встановлено, що на підставі Договору надання послуг від 02.04.2013 р. №1213 (т.35 а.с.186-189), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ТОВ "Вінтерсол" (Виконавець), Виконавець прийняв зобов'язання за плату виконувати проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ "МТС Україна" - усунення пониженого опору ізоляції на волоконно-оптичних лініях зв'язку (ВОЛЗ) вказаних в окремих Додаткових угодах до даного Договору та згідно вимог нормативних документів.
Згідно наданої первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору надання послуг №1213 від 02.04.2013 року встановлено, що ТОВ "Вінтерсол" надано послуги (роботи): Проведення комплексу робіт ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.35 а.с.190-192), Проведення комплексу робіт ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.35 а.с.204-207).
Отримані роботи використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.35 а.с.193-203, 208-217).
Відповідно до умов Договору поставки №2 від 02.02.2013 р., укладеного між ТОВ "Вінтерсол" (Постачальник) та ТОВ "Вікторія-Феліз" (Покупця) (т.14 а.с.123-124), постачальник зобов'язувався передати у власність покупця товар, згідно з рахунками та видатковими накладними на кожну партію товару, а покупець - прийняти й оплатити його.
Згідно видаткових та податкових накладних, позивачем по Договору поставки від 02.02.2013 р. №2 придбано ТМЦ на суму 101 316,67 грн. та ПДВ на суму 20 263,33 грн., а саме: 02.02.2013 р. на загальну суму 42 520 грн., в т.ч. ПДВ 7 086,67 грн. (т.14 а.с.125-129), 12.02.2013 р. на загальну суму 41 000 грн., в т.ч. ПДВ 6 833,33 грн. (т.14 а.с.130-132), 15.02.2013 р. на загальну суму 38 060 грн., в т.ч. ПДВ 6 343,33 грн. (т.14 а.с.133-135).
Щодо господарських відносин між ТОВ Вікторія-Феліз та ТОВ "Салкон-2012" судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" у лютому-травні 2013 р. віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Салкон-2012" на загальну суму 998 146,27 грн., в т.ч. ПДВ 166 357,72 грн.
Згідно Ліцензії Серії АД №071962 від 17.08.2012 р. (термін дії з 17.08.2012 по 17.08.2015 р.) ТОВ "Салкон-2012" надано право на виконання будівельних та монтажних робіт, монтажу інженерних мереж та будівництва транспортних спору (т.9 а.с.104-105).
На підставі Договору субпідряду від 01.10.2012 р. №1-181 (т.9 а.с.106-109), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) і ТОВ"Салкон-2012" (Виконавець), останнє приймає на себе зобов'язання виконувати: комплекс робіт по підтриманню характеристик передачі та механічних параметрів волоконно-оптичних кабелів (ВОК) згідно вимог нормативних документів; аварійно-відновлювальні роботи (АВР) та ремонтно-профілактичні роботи на волоконно-оптичних лініях зв'язку (ВОЛЗ); проведення робіт і послуг по обслуговуванню енергетичного господарства та БС.
Згідно первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору субпідряду від 01.10.12р. №1-181 встановлено, що по даному договору ТОВ "Салкон-2012" виконано роботи: Виконання робіт з проектування та будівництва ВОК в м. Львів на дільниці: ВАТ Укртелеком (вул. Дорошенка, 43 - приміщення ТОВ Уарнет (вул. Дорошенко, 41) - контейнер ТОВ Інтертелеком на ОРТПЦ (вул. Листопадного чину 28) (т.9 а.с.110-113), Виконання робіт з проектування та будівництва ВОЛЗ Інтертелекому у м. Львів на дільниці: РМ-1/Рм-1/0 ВОЛЗ ВА-23 Львів Мостицька (пл.кн. Святосоава) - контейнер ТОВ Інтертелеком на ОРТПЦ (вул. Листопадного чину 28) (т.9 а.с.127-130), Виконання робіт з проектування та будівництва ВОК в м. Львів на дільниці: РМ-4 ВОЛЗ ВА-23 Львів-Мостицька (вул. Шевченко 313) - БС ТОВ Інтертелеком (вул. Шевченко 317) (т.9 а.с.142-145), Ремонтні роботи на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна в м. Феодосія від вул.ОСОБА_8 до вул. Федько. Ретранслятор морпорту М1 (т.9 а.с.155-158), Будівництво місцевої ВОЛЗ VLS KRR0 на дільниці: перенесення MSC/BSC з вул. Телевізійна 8 на NEW/MSC (вул. Дніпропетровське шосе 22Б) в м. Кривий Ріг (т.9 а.с.181-186), Будівництво об»єкта VLSKRR071: USP NRP DNE072 (Дніпропетровська обл. м. Кривий Ріг, вул. Телевізійна, 8) - NRP DNE061 (Дніпропетровська облю м. Кривий Ріг, вул. Дніпропетровське шосе 22Б) (т.9 а.с.200-203), Будівництво місцевої ВОЛЗ VLS KRR079 на дільниці: RM (AGGNE072) (вул. Телевізійна 3) - (AGGDNE072) (вул. Телевізійна 3) в м. Кривий Ріг (т.9 а.с.225-228), Ремонтні роботи на дільниці: «Богодухів-Харків» (т.9 а.с.236-239), Ремонтні роботи на ВОЛЗ «Дніпропетровськ-Харків» на дільниці: Харків Мерефа (т.10 а.с.2-5), Ремонтні роботи на ВУ Донецьк-19-16 ВУ Донецьк-13-16 ВУ Донецьк-7-24/12 ділянка DON DON MTD-DON-DON KUF, DON DON KUF-DON DON SHI, DON DON SOV-DON DON KA63 (т.10 а.с.20-23), Будівництво опричних перемичок між технологічними приміщеннями в м. Дніпропетровськ вул. Панікахи 2. (т.10 а.с.35-38), Будівництво відгалуження від ВОЛЗ в м. Севастополь до площадки Севастопольського монобрендового магазину по вул. В. Морська 3 (т.10 а.с.45-50), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (т.10 а.с.61-66а, 87-91).
Крім того, фактичне виконання послуг ТОВ Салкон - 2012 підтверджено актам обстеження виконаних робіт (т.41,а.с.243-245,248-250,) та звітами про виконання організаційно- технічних заходів при проведенні комплексу робіт (т.41,а.с.246-247,251-252).
Отримані послуги використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.9 а.с.114-126, 131-141, 146-154, 159-177, 187-199, 204-224, 229-235, 240-252, т.10 а.с.1, 6-19, 24-34, 39-44, 51-56, 67-86, 92-104).
Щодо господарських відносин з ПП "Полі-Маркет" судом встановлено наступні обставини.
Так, судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" відображено в податковому обліку, а саме віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у червні-липні 2014 р. товарів (робіт, послуг) у ПП "Полі-Маркет" на загальну суму без ПДВ 3 034 072,01 грн. та ПДВ 606 814,46 грн..
На підставі Договору підряду № 906/13-Д від 09.06.2014 р. (т.37 а.с.25-33), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ПП "Полі-Маркет" (Підрядник), Підрядник зобов'язався на свій ризик виконати: Аварійно-відновлювальні роботи (АВР) та ремонтно-профілактичні роботи на ВОЛЗ вказаних в окремих Додаткових угодах до даного договору та згідно вимог нормативних документів; Комплекс робіт по підтриманню характеристик передачі та механічних параметрів волокно-оптичних кабелів (ВОК) згідно вимог нормативних документів.
Згідно надано первинної документації (податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору підряду від 09.06.2014 р. №906/13-Д) судом встановлено, що по даному договору ПП "Полі-Маркет" виконано роботи: Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.3,19,20,24) (т.37 а.с.34-37); Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.22,32,33,34,39) (т.37 а.с.38-41), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.29,47,49) (т.37 а.с.42-46), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.2) (т.37 а.с.47-51), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.6) (т.37 а.с.52-56), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.38,39,51,54) (т.37 а.с.57-61), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.12,30) (т.37 а.с.62-66), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.8) (т.37 а.с.67-71), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.9,56) (т.37 а.с.72-76), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.11,27,28,35,36,44,48,55,57) (т.37 а.с.77-83), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.16,46,49) (т.37 а.с.84-88), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.5,13,14,15,17,23,25,31) (т.37 а.с.89-94), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ (п.1, 7, 15, 18, 21, 37, 40, 41, 42, 43, 45, 52) (т.37 а.с.95-101).
Надані послуги використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.37 а.с.13-24).
12.05.2014 року між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) і ПП "Полі-Маркет» (Підрядник) укладено Договір підряду № Е/205 від 12.05.2014 року (т.37 а.с.167-174), відповідно до умов якого Підрядник прийняв зобов'язання, а саме: Комплекс ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ, вказаних в окремих Додаткових угодах до даного Договору та згідно вимог нормативних документів; Комплекс робіт та послуг по обслуговуванню енергогосподарства БС згідно вимог нормативних документів;Комплекс робіт по енергообслуговуванню об'єктів від пересувних дизельгенераторів згідно вимог нормативних документів; Комплекс послуг по аварійно-відновлювальним роботам електротехнічного обладнання на об'єктах згідно вимог нормативних документів.
Відповідно до наданої до суду первинної документації, а саме: податкових накладних, актів прийому-передачі виконаних робіт, додаткових угод та протоколів узгодження договірної ціни до договору підряду від 12.05.2014 р. № Е/205 встановлено, що по даному договору ПП "Полі-Маркет" виконано роботи: Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.3,19,20,24) (т.37 а.с.175-180), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.5,13,14,15,17,23,25,31) (т.37 а.с.181-186), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.1,7,5,18,21,37,40,42,43,45,52) (т.37 а.с.187-193), Проведення комплексу робіт ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.4,10,26,31,50,53) (т.37 а.с.194-200), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.12,30) (т.37 а.с.201-206), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.8) (т.37 а.с.207-211), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.9,56) (т.37 а.с.212-217), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.11,27,28,35,36,44,48,55,57) (т.37 а.с.218-223), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.16,46,49) (т.37 а.с.224-228), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.2) (т.37 а.с.229-234), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.6) (т.37 а.с.235-239), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.38,39,51,54) (т.37 а.с.240-241), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.22,32,33,34,39) (т.37 а.с.242-246), Проведення комплексу ремонтно-профілактичних робіт на ВОЛЗ ПрАТ МТС Україна (п.29,47,49) (т.37 а.с.247-249).
Отримані послуги було використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.37 а.с.158-166).
Крім того встановлено, що між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ПП «Полі-Маркет" (Підрядник) було укладено Договір підряду № 49302-д від 21.04.2014 року.
Водночас, господарські правовідносини між ТОВ "Вікторія-Феліз" та ПП "Полі-Маркет" в червні 2014 року за Договором підряду № 49302-д від 21.04.2014 року були предметом розгляду в справі № П/811/31/15.
Постановою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 10.02.2015 року (т.35 а.с.173-177), залишеної без змін ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 26.05.2015 року (т.35 а.с.178-179), адміністративний позов ТОВ "Вікторія-Феліз" задоволено. Зокрема, суди дійшли висновку про реальність господарських операцій між ТОВ "Вікторія-Феліз" та ПП "Полі-Маркет" за вищевказаним Договором від 21.04.2014 року №49302.
Згідно вимог ч.1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
У відповідності до умов укладеного 14.05.2014р. між ТОВ "Вікторія-Феліз» (Замовник) та ПП "Полі-Маркет" (Підрядник) Договору № 02в-1405 (т.37 а.с.112-116), Підрядник зобов'язувався на свій ризик виконати роботи: Будівництво відгалуження від ВОЛЗ до площадок ВОЛЗ на дільниці: PM2-БС (SIM YAL BOT).
Факт виконання даних робіт підтверджується: актом приймання-передачі комплексу робіт (т.37 а.с.117), податковою накладною № 106 від 31.07.2014 р. на суму 52 270,12 грн., в т.ч. ПДВ 8 711,69 грн. (т.37 а.с.118) та платіжним дорученням № 5662 від 22.09.2014 р. (т.37 а.с.119).
Згідно умов Договору № 02в-1306 від 13.06.2014 р. (т.37 а.с.121-126), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ПП "Полі-Маркет" (Підрядник), Підрядник зобов'язувався на свій ризик виконати роботи: Будівництво відгалуження від ВОЛЗ до площадок ВОЛЗ на дільниці: PM8-SIM UBK GUR.
Факт виконання даних робіт підтверджується: актом приймання-передачі комплексу робіт (т.37 а.с.127), податковою накладною № 108 від 31.07.2014 р. на суму 22 492,90 грн., в т.ч. ПДВ 3 748,82 грн. (т.37 а.с.128) та платіжним дорученням № 5662 від 22.09.2014 р. (т.37 а.с.129).
Згідно з умовами Договору № 02в-1906 від 19.06.2014 р. (т.37 а.с.131-135), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ПП "Полі-Маркет" (Підрядник), Підрядник зобов'язувався на свій ризик виконати роботи: Будівництво відгалуження від ВОЛЗ до площадок ВОЛЗ на дільниці: PM8-SIM UBK GUR.
Факт виконання даних робіт підтверджується: актом приймання-передачі комплексу робіт (т.37 а.с.136), податковою накладною № 109 від 31.07.2014 р. на суму 8 285,14 грн., в т.ч. ПДВ 1 380,86 грн. (т.37 а.с.137) та платіжним дорученням № 5664 від 22.09.2014 р. (т.37 а.с.138).
Згідно Договору № 02в-2005 від 20.05.2014 р. (т.37 а.с.140-145), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ПП "Полі-Маркет" (Підрядник), Підрядник зобов'язувався на свій ризик виконати роботи: Будівництво відгалуження від ВОЛЗ до площадок ВОЛЗ на дільниці: PM4-SIM UBK GUS.
Факт виконання даних робіт підтверджується: актом приймання-передачі комплексу робіт (т.37 а.с.146), податковою накладною № 107 від 31.07.2014 р. на суму 147 376,8 грн., в т.ч. ПДВ 24 562,8 грн. (т.37 а.с.147) та платіжним дорученням № 5182 від 26.08.2014 р. (т.37 а.с.148).
Згідно Договору № 02в-1205 від 12.05.2014 р. (т.37 а.с.150-154), укладеного між ТОВ "Вікторія-Феліз" (Замовник) та ПП "Полі-Маркет" (Підрядник), Підрядник зобов'язувався на свій ризик виконати роботи: Будівництво відгалуження від ВОЛЗ до площадок ВОЛЗ на дільниці: SIM YAL YAL- SIM YAL OTR.
Факт виконання даних робіт підтверджується: актом приймання-передачі комплексу робіт (т.37 а.с.155), податковою накладною № 105 від 31.07.2014 р. на суму 61 916,96 грн., в т.ч. ПДВ 10 319,49 грн. (т.37 а.с.156) та платіжним дорученням № 5059 від 18.08.2014 р. (т.37 а.с.157).
Отримані послуги використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у господарській діяльності (т.37 а.с.102-111, 120, 130, 139, 149).
Щодо взаємовідносин ТОВ Вікторія - Феліз та ТОВ ПП Нодіс Інтертрейд судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" до складу податкового кредиту в серпні-вересні 2014 року було віднесено суми податку на додану вартість по операціях з ПП "Нодіс Інтертрейд" (код ЄДРПОУ 39214784) на суму 5 293 342,67 грн., в т.ч. ПДВ 882 223,74 грн..
Водночас, суд зазначає, що вищевказані господарські правовідносини між ТОВ "Вікторія-Феліз" і ПП "Нодіс Інтертрейд" у серпні-вересні 2014р. також були предметом розгляду в справі № П/811/712/15.
Постановою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 10.06.15 р. (т.35 а.с.165-169), залишеної без змін ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 29.07.15 р. (т.35 а.с.170-172), адміністративний позов задоволено.
Так, судом першої інстанції, з чим погодився суд апеляційної інстанції, було встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" до проведення підрядних робіт було залучено ПП "Нодіс Інтертрейд". 01, 11, 14, 21-23, 25, 27-28, 30-31 липня, 04-06, 12, 14, 18, 26-27, 29, 31, серпня, 01-05, 07-08, 19-20 вересня 2014 року ТОВ "Вікторія-Феліз" та ПП "Нодіс Інтертрейд" було укладено договори будівництва об'єктів та договір про надання послуг з комплексно-геодезичного вишукування забудованих території. За умовами договорів вартість робіт становила 4411115 грн. (з врахуванням податку на додану вартість 882223 грн.).
Підприємство виконало будівельні роботи і надало послуги, що підтверджується податковими накладними та актами приймання-передачі виконаних робіт. ТОВ "Вікторія-Феліз" розрахувалось з ПП "Нодіс Інтертрейд" за виконанні роботи у безготівковій формі. Суму податку на додану вартість Товариство включило до податкового кредиту декларацій з податку на додану вартість у відповідних звітних періодах (серпень та вересень 2014 р.). На підтвердження виконання умов договорів позивачем надано рахунки-фактури, акти здачі виконаних (наданих) автотранспортних послуг, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, виписки по особовому рахунку. На момент укладання договорів контрагенти позивача зареєстровані платниками податку на додану вартість.
Згідно вимог ч.1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Щодо взаємовідносин з ТОВ КБГ Фудс Трейдінг судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" до складу податкового кредиту в серпні 2014 року віднесено суми податку на додану вартість по операціях, відображених як отримання ТМЦ у ТОВ "КГБ Фудс Трейдінг", на суму 3 643,24 грн., в т.ч. ПДВ 607,21.
Зокрема, згідно видаткової накладної № 99 від 23.07.2014 р. ТОВ "КГБ Фудс Трейдінг" поставлено до ТОВ "Вікторія-Феліз" товар (круг 32 мм ст18ХГТ, круг 62 мм ст18ХГТ, круг 45 мм ст18ХГТ) на суму 3 643,24 грн., в т.ч. ПДВ 607,21 грн. (т.35 а.с.218), що підтверджується: податковою накладною від 23.07.2014 р. № 99 (т.35 а.с.219), платіжним дорученням № 4903 від 11.08.2014 р. (т.35 а.с.220).
Використання придбаного товару підтверджено актами списання матеріалів (т.35 а.с.221-224).
Щодо господарських операцій між ТОВ Вікторія - Феліз та ТОВ "НПВ "Інструментальний Центр" судом встановлено наступні обставини .
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у липні 2014 р. у ТОВ "НПВ "Інструментальний Центр" товару на загальну суму 3 328,58 грн., в т.ч. ПДВ 554,76 грн. (т.18 а.с.57).
ТОВ "НПВ "Інструментальний Центр" поставлено в липні 2014 року ТОВ "Вікторія-Феліз" товар на загальну суму 3 328,62 грн., в тому числі ПДВ 554,77 грн., що підтверджено: рахунком-фактури № Інс-000836 від 16.07.2014 р. (т.18 а.с.59), податковою накладною № 96 від 30.07.2014 р. (т.18 а.с.60).
Оплата товару підтверджена платіжним дорученням №4840 від 30.07.2014 р. (т.18 а.с.58).
Щодо взаємовідносин з ТОВ "Пі Груп" судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" відображено в податковому обліку суму податкового кредиту по операціях з придбання товару в березні 2014 р. у ПП "Пі Груп" ТМЦ на суму 1 260,90 грн., в т.ч. ПДВ 210,15 грн. (т.17 а.с.224).
Так, ТОВ "Пі Груп" поставлено ТОВ "Вікторія-Феліз" товар (шпагат 2,8) на загальну суму 1 260,90 грн., в тому числі ПДВ 210,15 грн., що підтверджено: рахунком-фактури №СФ-0000065 від 14.03.2014 р. (т.17 а.с.225), видатковою № РН-0000049 від 19.03.2014 р. (т.17 а.с.226) та податковою накладною №7 від 14.03.2014 р. (т.17 а.с.227), подорожнім листом (т.17 а.с.228).
Використання товару підтверджено актом списання товарів № 00740 від 03.06.2014 р. (т.17 а.с.229- 230).
Оплата товару підтверджена платіжним дорученням №2911 від 14.03.2014 р. (т.17 а.с.231).
Щодо господарських відносин з ТОВ "Монрей" судом встановлено наступні обставини.
ТОВ "Вікторія-Феліз" віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у листопаді 2013 р. ТМЦ у ТОВ "Монрей" на суму 84 583,39 грн., в т.ч. ПДВ 14 097,23 грн. (т.10 а.с.107).
08.11.2013 року між ТОВ "Вікторія-Феліз" (покупець) та ТОВ "Монрей" (постачальник) укладено Договір поставки №8/11/13 (т.10 а.с.108-110), згідно до якого постачальник зобов'язувався передати у власність покупцю товар, відповідно з видатковими накладними на кожну партію товару, а покупець - прийняти й оплатити товар.
Згідно видаткової накладної № РН-0000021 від 04.11.2013 р. ТОВ "Монрей" поставило позивачу: перетворювач ПТЕ-1,2, лічильник СО-ЕА 09М 5-50А, прокат кутовий рівнопол. із сталі марка 18кп шир. пол. 35-56мм, електрод-анод ЕГТ 2500 на загальну суму 14 034,95 грн., в т.ч. ПДВ 2 339,16 грн. (т.10 а.с.111-113).
Згідно видаткової накладної № РН-0000033 від 14.11.2013 р. ТОВ "Монрей" поставило позивачу: ТМЦ в асортименті на загальну суму 40 201,68 грн., в т.ч. ПДВ 6 700,28 грн. (т.10 а.с.117-120).
Згідно видаткової накладної № РН-0000034 від 18.11.2013 р. ТОВ "Монрей" поставило позивачу: ТМЦ в асортименті на загальну суму 30 346,76 грн., в т.ч. ПДВ 5 057,79 грн. (т.10 а.с.126-129).
Використання отриманого товару підтверджено актами списання матеріалів (т.10 а.с.114-116, 121-125, 130-134).
Щодо взаємовідносин з ПФ "РПИБ Гидропневмопроект" судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання товару в грудні 2013, березні 2014 р. у ПФ "РПИБ Гидропневмопроект" на суму 24 924,01 грн., в т.ч. ПДВ 4 154,01 грн. (т.17 а.с.248).
ПФ "РПИБ Гидропневмопроект" у грудні 2013 р. поставлено ТОВ "Вікторія-Феліз" товар (круг 32 мм ст18ХГТ, 45 мм ст25ХГТ, 60 мм ст18ХГТ) на загальну суму 2 654,01 грн., в тому числі ПДВ 442,34 грн., що підтверджено: рахунком СФ-00081113 від 08.12.2013 р. (т.18 а.с.1), видатковою № 0011124 від 11.12.2013 р. (т.18 а.с.2) та податковою накладною № 318 від 05.12.2013 р. (т.18 а.с.3).
Оплата товару підтверджена платіжним дорученням №1700 від 05.12.2013 р. (т.18 а.с.4).
11.03.2014 р. між сторонами укладено Договір купівлі-продажу №311 (т.17 а.с.249-252), згідно до предмету якого ПФ "РПИБ Гидропневмопроект" зобов'язувалося поставити та передати у власність ТОВ "Вікторія-Феліз", а останнє - прийняти та оплатити металопродукцію згідно специфікації.
На виконання умов даного Договору ПФ "РПИБ Гидропневмопроект" у березні 2014р. поставлено ТОВ "Вікторія-Феліз" металопродукцію (лист 60 ст09Г2С(2х2,7)) на загальну суму 22 270 грн., в т.ч. ПДВ 3 711,67 грн., що підтверджено: рахунком СФ-00170314 від 17.03.2014 р. (т.18 а.с.5), видатковою від 18.03.2014 р. № 0018031 (т.18 а.с.6) та податковою накладною № 32 від 17.03.2014 р. (т.18 а.с.7).
Оплата товару підтверджена платіжним дорученням №2939 від 17.03.2014 р. (т.18 а.с.8).
Використання отриманого товару підтверджено актами списання матеріалів (т.18 а.с.9-14, 26-32), актами оприбуткування готової продукції (т.18 а.с.15-18, 20-25, 33-56), актами на списання (т.18 а.с.19).
Щодо взаємовідносин з ФОП ОСОБА_1 судом встановлено наступні обставини.
Встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у червні та серпні 2013 р. у ФОП ОСОБА_1 товару на загальну суму 258 грн., в т.ч. ПДВ 43 грн. (т.18 а.с.61).
ФОП ОСОБА_1 поставлено позивачу:
- у червні 2013 р. товар (Gromex Олива трансмісійна Тад-17 1 л, фільтр палива Г-24 та комплект втулок стабілізатора ВАЗ 07) на суму 175,20 грн., в т.ч. ПДВ 29,20 грн., що підтверджено: видатковою № 15 від 21.06.2013 р. (т.18 а.с.67) та податковою накладною №15 від 21.06.2013 р. (т.18 а.с.69);
- у вересні 2013 р. товар (головний циліндр зчеплення ВАЗ (2101-1602610 (FENOX)) на суму 82,80 грн., в т.ч. ПДВ 13,80 грн., що підтверджено: видатковою № 9 від 14.08.2013 (т.18 а.с.71) та податковою накладною №13 від 14.08.2013 р. (т.18 а.с.72).
Оплата товару підтверджена платіжними дорученнями №126203 від 04.07.2014 р. (т.18 а.с.68) та №317 від 02.09.2013 р. (т.18 а.с.70).
Використання отриманого товару підтверджено актами списання матеріалів (т.18 а.с.73-74).
Щодо взаємовідносин з ТОВ "ДФК" судом встановлено.
Судом встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" відображено в податковому обліку суму податкового кредиту по операціях з придбання товару в квітні 2014 р. у ТОВ "ДФК" ТМЦ на суму 3 078,90 грн., в т.ч. ПДВ 513,15 грн. (т.17 а.с.232).
Так, ТОВ "ДФК" поставлено ТОВ "Вікторія-Феліз" товар (канцтовари в асортименті) на загальну суму 3078,90 грн., в тому числі ПДВ 513,15 грн., що підтверджено: рахунком-фактури № 57590 від 17.04.2014 р. (т.17 а.с.233), видатковою № 57590 від 24.04.2014 р. (т.17 а.с.234) та податковою накладною № 489 від 18.04.2014 р. (т.17 а.с.237), товарно-транспортною накладною (т.17 а.с.238).
Використання товару підтверджено актом списання товарів № 00741 від 31.05.2014р. (т.17 а.с.235).
Оплата товару підтверджена платіжним дорученням №3593 від 18.04.2014 р. (т.17 а.с.236).
Щодо взаємовідносин з ФОП ОСОБА_2 судом встановлено.
Позивачем до складу податкового кредиту віднесено суму ПДВ по операціях з придбання товару в липні 2014 р. у ФОП ОСОБА_2 на суму 1 476 грн., в т.ч. ПДВ 246 грн. (т.17 а.с.239).
ФОП ОСОБА_2 поставлено ТОВ "Вікторія-Феліз" товар (муфта ПХВ 110*110) на загальну суму 1 476 грн., в тому числі ПДВ 246 грн., що підтверджено: рахунком на оплату № 807 від 18.07.2014 р. (т.17 а.с.240), видатковою № 646 від 21.07.2014 р. (т.17 а.с.241) та податковою накладною № 58 від 18.07.2014 р. (т.17 а.с.242), подорожнім листом (т.17 а.с.243).
Використання товару підтверджено актом списання матеріалів (т.17 а.с.245-247).
Оплата товару підтверджена платіжним дорученням №4658 від 18.07.2014 р. (т.17 а.с.244).
Щодо взаємовідносин з ПП "Ком Інтер Трейд" судом встановлено.
ТОВ "Вікторія-Феліз" до складу податкового кредиту в періоді - грудень 2013 року віднесено суми податку на додану вартість по операціях, відображених як отримання ТМЦ у ПП "Ком Інтер Трейд", на суму 1 708 504,30 грн., в т.ч. ПДВ 284 751 грн. (т.35 а.с.225).
02.12.2013 року між ПП "Ком Інтер Трейд" (Продавець) та ТОВ "Вікторія-Феліз" (Покупець) був укладений Договір купівлі-продажу товарів № 21213 (т.35 а.с.226-230), згідно предмету якого продавець зобов'язується передати у власність покупця, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити товар в кількостях та за ціною (вартістю), що наводиться у Додатку 1 до цього Договору.
Згідно видаткових накладних ПП "Ком Інтер Трейд" було поставлено ТОВ "Вікторія-Феліз" товар:
- № 26 від 20.12.2013р. - Колодязі телекомунікаційні ККС 2, на загальну суму 59 070,72 грн., в т.ч. ПДВ 9 845,12 грн. (т.35 а.с.231-233);
- № 27 від 27.12.2013р. - Кабель ВОК 96 ОКЛБг-5ДА(2,7)П-8*12Е1-0,40Ф3,5/0,3Н19/96, на суму 44 880 грн., в т.ч. ПДВ 7 480 грн. (т.35 а.с.240-242);
- № 31 від 27.12.2013р. - Муфта FOSC-400-В4-S24-4-NNN-UA01 (гільзи КЗНЕ в к-кт), на загальну суму 56 112 грн., в т.ч. ПДВ 9 352 грн. (т.35 а.с.244-246);
- № 33 від 31.12.2013р. - Кабель ОКЛБг-4ДА(2,7)П-6*4Е1-0,40Ф3,5/0,30Н19-24/0, на загальну суму 360 672 грн., в т.ч. ПДВ 60 112 грн. (т.36 а.с.1-3);
- № 34 від 31.12.2013р. - Колодязі телекомунікаційні ККС 5 - на загальну суму 137 700 грн., в т.ч. ПДВ 22 950 грн. (т.36 а.с.9-11);
- № 35 від 31.12.2013р. - Колодязі телекомунікаційні ККС 4 - на загальну суму 104 760 грн., в т.ч. ПДВ 17 460 грн. (т.36 а.с.25-27);
- № 36 від 31.12.2013р. - Кабель ОКЛБг-4ДА(2,7)П-4*4Е1-0,40Ф3,5/0,30Н19-16/0, на загальну суму 329 817,60 грн., в т.ч. ПДВ 54 969,60 грн. (т.36 а.с.37-38);
- №134 від 31.12.2013р. - Кабель ОКЛБг-4ДА(2,7)П-4*12Е1-0,31Ф3,5/0,21Н18-48, на загальну суму 615 492 грн., в т.ч. ПДВ 102 582 грн. (т.36 а.с.44-46).
Використання отриманого товару підтверджено актами списання матеріалів (т.35 а.с.234-239, 243, 247-253, т.36 а.с.4-8, 12-24, 28-36, 39-43, 47-57).
Щодо взаємовідносин з ПП "Трістар-Торг" судом встановлено.
Встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" відображено в податковому обліку, а саме віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по операціях з придбання у травні, липні та серпні 2014 р. у ПП "Трістар-Торг" ТМЦ на загальну суму 60 539,45 грн., в т.ч.12 107,90 грн..
05.05.2014 р. між ТОВ "Вікторія-Феліз" (покупець) та ПП "Трістар-Торг" (постачальник) укладено Договір поставки № 5/05/14 (т.10 а.с.138-139, 149), згідно якого постачальник зобов'язувався передати у власність покупцю товар (болгарка BOSH GWS 22-230 Н. зав.№302001766), відповідно з видатковою накладною на товар, а покупець - прийняти й оплатити товар.
Поставка вказаного товару підтверджена: видатковою накладною №0150 від 06.05.2014 р. (т.10 а.с.140), подорожнім листом (т.10 а.с.141), податковою накладною №115 від 06.05.2015 р. на загальну суму 2640 грн., в т.ч. ПДВ 440 грн. (т.10 а.с.142) та платіжним дорученням №2740 від 19.06.2014 р. на суму 2640 грн. (т.10 а.с.143), інвентаризаційним описом під №7 (т.10 а.с.144-148).
Також, між сторонами 06.05.2014 р. між сторонами було укладено Договір про виконання робіт з використання готової продукції №6/05/14 (т.10 а.с.150-152), у відповідності до якого ТОВ "Вікторія-Феліз" доручено, а ПП "Трістар-Торг" прийнято на себе зобов'язання на виконання оцинковки модуля заземлення (згідно креслень) та виготовлення корпусу коробочки КВП.
Виконання Договору підтверджено: видатковою накладною (т.10 а.с.153), актом здачі-приймання робіт (т.10 а.с.154), подорожнім листом (т.10 а.с.155), податковою накладною №116 від 06.05.2014 р. на суму 11 520,54 грн., в т.ч. ПДВ 1920,09 грн. (т.10 а.с.156), платіжним дорученням №2742 (т.10 а.с.157-159), актом на оприбуткування готової продукції (т.10 а.с.160-161).
25.06.2014 року між ТОВ "Вікторія-Феліз" (покупець) та ПП "Трістар-Торг" (постачальник) був укладений Договір поставки № 25/06/2014 (т.10 а.с.162-163), згідно до предмету якого постачальник зобов'язувався передати у власність покупцю товар, відповідно з видатковими накладними на кожну партію товару, а покупець - прийняти й оплатити товар.
Згідно видаткової накладної № 016 від 16.07.2014 р. ПП "Трістар-Торг" поставило позивачу товар (Муфта FOSC-400B4-S96, Муфта FOSC-400B4-S144) на загальну суму 10 300 грн., в т.ч. ПДВ 1 716,67 грн. (т.10 а.с.164-168).
Згідно видаткової накладної № 025 від 24.07.2014 р. ПП "Трістар-Торг" поставило позивачу товар (Изолятор ИПУ 10-630-7,5-1, Предохранитель ПТ-111-10-10-31.5, Крюк універсальний под. бантажну ленту, Зажим анкерний 3А-112, Лента бандажная, Зажим прокал.ЗП 11, Провод самонесучий СИПт-4 4х16, Розрядник РВО-10) на загальну суму 2 826,81 грн., в т.ч. ПДВ 471,14 грн. (т.10 а.с.171-175).
Згідно видаткової накладної № 001483 від 25.06.2014 р. ПП "Трістар-Торг" поставило позивачу товар (Муфта FOSC-400B4-S96, Муфта FOSC-400B4-S144) на загальну суму 7000 грн., в т.ч. ПДВ 1 166,67 грн. (т.10 а.с.177).
Використання отриманого товару підтверджено актами списання матеріалів (т.10 а.с.169-170, 176).
01.08.2014 року між ТОВ "Вікторія-Феліз" (покупець) та ПП "Трістар-Торг" (постачальник) був укладений Договір поставки № 35/08/2014 (т.10 а.с.178-179), згідно до предмету якого постачальник зобов'язувався передати у власність покупцю товар, відповідно з видатковими накладними на кожну партію товару, а покупець - прийняти й оплатити товар.
Згідно видаткової накладної № 037 від 12.08.2014 р. ПП "Трістар-Торг" поставило позивачу товар (Муфта FOSC-400B4-S96, Муфта FOSC-400B4-S48, Муфта FOSC-400B4-S24) на загальну суму 45 360 грн., в т.ч. ПДВ 7 560 грн. (т.10 а.с.180-184).
Використання отриманого товару підтверджено актами списання матеріалів (т.10 а.с.185-187).
Зазначені господарській взаємовідносини ТОВ "Вікторія-Феліз" щодо придбання (отримання) товарів (робіт, послуг) відображено в податковому обліку та віднесено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість, що підтверджується наявними в справі податковими деклараціями з ПДВ (в т.ч. додатками до них) та реєстрами виданих та отриманих податкових накладних(т.29 а.с.2-75, т.31 а.с.159-225, т.28 а.с.87-143, т.29 а.с.76-145, т.34 а.с.70-148, т.34 а.с.150-246,т.30 а.с.53-148, т.34 а.с.150-246, (т.29 а.с.146-237, т.29 а.с.238-248, т.30 а.с.1-52, т.30 а.с.53-148, т.30 а.с.149-243, т.34 а.с.150-246, т.30 а.с.53-148, т.30 а.с.244-252, т.31 а.с.1-66, т.31 а.с.67-148, т.32 а.с.236-244, т.33 а.с.1-50, т.33 а.с.51-114, т.33 а.с.115-205, т.33 а.с.206-215, т.34 а.с.1-6, т.34 а.с.70-149, т.32 а.с.236-244, т.33 а.с.1-50, т.33 а.с.51-114, т.33 а.с.115-205, т.33 а.с.206-215, т.34 а.с.1-69, т.33 а.с.51-114, т.33 а.с.115-205,т.33 а.с.206-215, т.34 а.с.1-69, т.34 а.с.70-149, т.28 а.с.207-256, т.29 а.с.1, т.28 а.с.144-206,т.30 а.с.244-252, т.31 а.с.1-66, т.31 а.с.159-225, т.32 а.с.54-135, т.29 а.с.146-237, т.30 а.с.53-148, т.32 а.с.136-219, т.28 а.с.144-206,т.31 а.с.67-148, т.28 а.с.87-143, т.28 а.с.144-206, т.28 а.с.207-256, т.29 а.с.1).
Так, скасовуючи рішення судів першої та апеляційної інстанції, суд касаційної інстанції зазначив, що судами не досліджувалось питання великої кількості фінансово - господарських взаємовідносин з ТОВ Салкон-2012 і ТОВ Будресурс-К зі значною кількістю контрагентів з великими обсягами сум по придбанню та реалізації, що потребує наявності адміністративно-господарських ресурсів, яких (на думку податкового органу) вони не мали. Також судом касаційної інстанції зазначено, що більш детальному дослідженню підлягають господарські операції, проведені ТОВ Вікторія - Феліз з ТОВ Салкон-2012 та ТОВ Будресурс-К в частині дійсної участі директора (засновника) під час їх укладення та реалізації.
Вказані висновки судом касаційної інстанції було зроблено на підставі наявного в матеріалах справи вироку Автозаводського районного суду м. Кременчука Полтавської області від 04.12.2014 року (справа №524/10551/14-К), згідно якого директора (засновника) цих двох підрядних організацій визнано винним у вчинені злочину, передбаченого ч.2 ст..28, ч. 2 ст.205 КК України.
Судом встановлено, що відповідно до вироку Автозаводського районного суду м. Кременчука Полтавської області від 04.12.2014 року (справа №524/10551/14-К) судом затверджено угоду про визнання винуватості, укладену між прокурором відділу процесуального керівництва досудового розслідування та підтримання державного обвинувачення ГПУ та обвинуваченим (ОСОБА_9) (т.40,а.с.7-9)/
Проаналізувавши зміст зазначеного вироку, судом встановлено, що розгляд кримінального провадження за обвинуваченням ОСОБА_9, обвинуваченого у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.25,ч.2 ст.205 КК України, в зв'язку з затвердженням угоди про визнання винуватості, проведено за скороченою процедурою. Тобто, Автозаводським районним судом м. Кременчука Полтавської області не було досліджено доказову базу пред'явленого обвинувачення та, як наслідок, не встановлено фактичної доведеності обвинувачення.
Відповідно до вимог ч.3 ст.475 КПК України, мотивувальна частина вироку на підставі угоди має містити: формулювання обвинувачення та статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність, яка передбачає кримінальне правопорушення, у вчиненні якого обвинувачувалася особа; відомості про укладену угоду, її реквізити, зміст та визначена міра покарання; мотиви, з яких суд виходив при вирішенні питання про відповідність угоди вимогам цього Кодексу та закону і ухваленні вироку, та положення закону, якими він керувався.
Таким чином, суд, при затверджені відповідної угоди не досліджує та не з'ясовує доведеність пред'явленого обвинувачення, докази, якими таке обвинувачення доводиться, а також обставини і мотиви вчинення відповідного правопорушення.
Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України, обставини встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Згідно з приписами ч. 4 ст. 72 КАС України, вирок суду у кримінальному провадженні або постанова суду у справі про адміністративний проступок, які набрали законної сили, є обов'язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, щодо якої ухвалений вирок або постанова суду, лише в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчинене воно цією особою.
Єдиною обставиною, яку встановлено вироком є здійснення ОСОБА_9 реєстрації кількох підприємств ( ТОВ Салкон-2012 , ТОВ Інтербуд-Центр , ТОВ Будресурс-К та ТОВ Санжарк ) та визнання вини в злочині, обставини якого ні досудовим слідством, ні судом досліджені не були.
Суд зазначає, що зазначеним вироком не встановлено та не перевірено, в чому саме полягала незаконна діяльність ТОВ Салкон-2012 та ТОВ Будресурс-К , адже керівник підприємства не зобов'язаний безпосередньо бути виконавцем всіх послуг, які надаються очолюваними ним підприємствами.
Як зазначено в п.23 Рішення Європейського суду з прав людини від 18.03.2010 року у справі Бізнес Сепорт Сентре проти Болгарії, у разі виявлення податковим органом невиконання постачальником своїх зобов'язань як платника ПДВ, вони могли б розпочати податкову перевірку цього постачальника, з тим щоб стягнути з нього належні платежі та штрафні санкції. Втім, прямого впливу на оподаткування організації - заявника це не мало б.
Отже, Європейський суд з прав людини чітко констатує правило індивідуальної відповідальності платника податків. Тобто, добросовісний платник податків не має зазнавати негативних наслідків через будь - які негаразди з його контрагентом.
Так, в силу положень Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України та Закону України Про державну реєстрацію юридичних та фізичних осіб - підприємців ( в редакції на момент вчинення спірних господарських операцій) позивач та контрагент контрагента позивача є окремими суб'єктами права зі статусом юридичної особи, а відтак позивач та контрагент контрагента позивача є окремими платниками податку на додану вартість та податку на прибуток. З огляду на викладене, межі юридичної відповідальності кожного платника податків, яка, відповідно до ст. 61 Конституції України має індивідуальний характер, поширюються на діяння, що визнаються законом протиправними та були вчинені саме цим платником. Притягнення суб'єкта права до відповідальності за діяння , що були вчинені іншою особою, є неможливим, за винятком встановлених ст. 228 Цивільного кодексу України та ст.ст.207,208 Господарського кодексу України випадків свідомого укладення таким суб'єктом права нікчемного правочину з метою відображення певних первинних документів в податковому обліку без фактичного проведення господарських операцій.
Суд зазначає, що відповідач не довів факт вчинення позивачем порушень, безпосередньо допущених при отримані послуг та товарів від ТОВ Салкон-2012 та ТОВ Будресурс-К . Впливати на оформлення контрагентом первинних документів позивач не міг, оскільки не наділений повноваженнями перевіряти їх оформлення посадовими особами контрагента та не може нести відповідальність за їх дії. Так само позивач не може впливати на вибір контрагентами перевізників або інших суб'єктів, з якими контрагент укладає господарські договори і за рахунок операцій з якими формує податковий кредит.
Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що вирок Автозаводського районного суду м. Кременчука від 04.12.2014 року не може бути доказом відсутності реальності господарських операцій між ТОВ Вікторія-Феліз та його контрагентами - ТОВ Салкон-2012 та ТОВ Будресурс-К .
Крім того, судом встановлено, що в проваджені Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області перебувало кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015120000001 від 05.01.2015 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 та ч.3 ст.212 КК України. Предметом даного кримінального провадження було виявлення факту ухилення від сплати податків по взаємовідносинам ТОВ Вікторія - Феліз з рядом суб'єктів господарювання, в тому числі і по взаємовідносинам з ТОВ Салкон-2012 та ТОВ Будресурс-К .
Постановою від 17.12.2015 року, старшим слідчим з ОВС ВКР слідчого управління ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області кримінальне провадження №32015120010000001 від 05.01.2015 року за фактом скоєння службовими особами ТОВ Вікторія Феліз кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрито на підставі п.2 ч.1 ст.284 КПК України, в зв'язку з відсутністю в їх діях складу кримінального правопорушення (т.41,а.с.169-174).
Зі змісту долученої до матеріалів справи постанови про закриття провадження, судом встановлено, що в рамках досудового розслідування, з метою підтвердження чи спростування взаємовідносин ТОВ Вікторія - Феліз із рядом суб'єктів господарювання, в тому числі по взаємовідносинам з ТОВ Салкон-2012 та ТОВ Будресурс-К проведено ряд слідчо - оперативних та інших дій, за результатом яких встановлено наступні обставини:
-підприємства на момент виконання робіт мали діючі ліцензії та дозволи для виконання будівельних робіт, монтажних та демонтажних робіт, в тому числі на виконання робіт підвищеної небезпеки;
-зазначені підприємства мали достатні людські ресурси для виконання відповідних робіт;
-поставка товарів та послуг в 2013-2014 роках на адресу ТОВ Вікторія-Феліз підтверджується копіями первинних бухгалтерських та інших документів, які містяться в матеріалах справи №П/811/2065/15;
-вилучені під час тимчасового доступу виписки по рахункам ТОВ Вікторія - Феліз за 2013-2014 роки, підтверджують перерахування коштів за отримані товари та послуги;
- допитані в якості свідків працівники ТОВ Вікторія - Феліз підтвердили виконання робіт на об'єктах замовників та вказали на об'єкти, де роботи виконували субпідрядні організації;
- договори, укладені між ТОВ Вікторія-Феліз та підприємствами - постачальниками є дійсними та в судовому порядку не оскаржувались.
Крім того, в результаті проведених слідчих дій інших достовірних даних, в тому числі документально підтверджених, які б вказували на безтоварність, нікчемність здійснених протягом 2013-2014 років та заявлених в первинних та облікових документах ТОВ Вікторія-Феліз операцій з придбання послуг та ТМЦ, в тому числі у ТОВ Салкон-2012 та ТОВ Будресурс-К не встановлено, в результаті чого відсутні достатні підстави вважати, що зазначені операції в обсягах і вартістю не були проведені, і службовими особами ТОВ Вікторія - Феліз допущено умисне невірне відображення, в тому числі в частині визначення податкового кредиту з ПДВ.
Отже, враховуючи викладене, слідчим зазначено, що приведені актом перевірки №79/11-23-22-02/31146326 від 11.06.2015 року, висновки про порушення зі сторони ТОВ Вікторія - Фкеліз податкового законодавства і, як наслідок, донарахування сум податків, базується лише на інтерпретаціях цивільного законодавства, без врахування фактичних обставин здійснення фінансово-господарських операцій, в зв'язку з чим не можуть бути покладені в основу класифікації дій службових осіб ТОВ Вікторія-Феліз ,як скоєння умисного кримінального правопорушення, пов'язаного з ухиленням від сплати податків.
Таким чином, слідством зібрано достатньо доказів та інших матеріалів, які підтверджують факт проведення спірних операцій.
Обов'язковим для адміністративного суду, який розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи щодо якої ухвалений вирок або постанови суду є саме вирок суду в кримінальній справі та лише в питаннях, чи мало місце діяння та вчинено воно цією особою. Зазначене узгоджується з позицією, викладеною в ухвалі ВАСУ від 28.07.2015 року у справі №К/800/33190/14.
Таким чином в разі, якщо податковий орган посилається на вирок стосовно посадової особи контрагента, такий вирок не має преюдиційного значення в розумінні ст.72 КАС України, а отже має досліджуватись в сукупності з іншими доказами.
Отже, зазначений вище вирок не встановлює жодного факту, який мав би преюдеційне значення для розгляду адміністративної справи щодо правомірності винесення податковим органом податкових повідомлень - рішень.
Досліджуючи питання обмеженості контрагентів ТОВ Вікторія-Феліз в матеріально-технічних та трудових ресурсів, суд зазначає наступне.
Так, зі змісту акту перевірки встановлено, що обмеженість контрагентів в матеріально-технічних та трудових ресурсах встановлена податковим органом виключно на підставі аналізу даних податкової звітності та матеріалів, які знаходяться в особових справах контрагентів.
Посилання відповідача на відсутність у суб'єктів господарювання (контрагентів) достатніх матеріальних та трудових ресурсів для здійснення господарської діяльності, чи відсутність контрагентів за місцем реєстрації не має своїм наслідком визнання укладених такими суб'єктами правочинів безтоварними чи слугувати доказом наявності у останніх такої мети як порушення норм законодавства у сфері оподаткування.
Крім того, податкове законодавство не ставить в залежність податковий облік (стан) певного платника податку від інших осіб, від фактичної сплати контрагентом податку до бюджету, від перебування постачальника за юридичною адресою, а також від його господарських та виробничих можливостей. Питання віднесення певних сум податку на додану вартість до податкового кредиту поширюється виключно на окремо взятого платника та не залежить від розрахунків з бюджетом третіх осіб.
Відсутність у контрагентів адміністративно - господарських можливостей для виконання господарських зобов'язань є загальним посиланням, яке не доведено, і саме по собі не свідчить про нереальний характер господарських операцій. До того ж підприємство не позбавлено права і можливостей залучати матеріально - технічні ресурси для здійснення діяльності.
Враховуючи зазначене вище, твердження податкового органу про безтоварність господарських операцій ТОВ Вікторія - Феліз з його контрагентами базується виключно на припущеннях, що такі операції не могли бути проведені лише на обмеженість контрагентів в матеріально - технічній базі, при цьому такі припущення спираються виключно на податкову звітність та дані, які містяться в особових справах контрагентів.
Суд також зазначає, що контрагенти ТОВ Вікторія - Феліз мали відповідні ліцензії на провадження господарської діяльності, пов'язаної із створенням об'єкта архітектури, що не заперечується податковим органом (т.41,а.с.237-238).
Згідно з положеннями ст.1 Закону України Про ліцензування певних видів господарської діяльності ( в редакції, що діяла на момент перевірки), ліцензія - документ, що надається органом ліцензування, на право провадження суб'єктом господарювання визначеного ним виду господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню, в електронному вигляді (запис про наявність ліцензії у такого суб'єкта господарювання в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців) або на паперовому носії.
Наказом Міністерства регіонального розвитку та будівництва України від 27.01.2009 року №47, затверджено Ліцензійні умови провадження господарської діяльності у будівництві, пов'язаної із створенням об'єктів архітектури.
Отже, проаналізувавши викладені вище положення нормативно - правових актів, можна зробити висновок, що ліцензія на провадження господарської діяльності, пов'язаної із створенням об'єкта архітектури надається суб'єкту господарювання лише за умови дотримання останнім цілого ряду як загальних, так і спеціальних умов.
Так, відповідно до пп.2.2.3 п.2.2 розділу ІІ Ліцензійних умов провадження господарської діяльності у будівництві, пов'язаної із створенням об'єктів архітектури, визначено, що для отримання ліцензії на провадження господарської діяльності у будівництві, пов'язаної із створенням об'єктів архітектури, в обов'язковому порядку необхідна наявність техніки, обладнання, устаткування, приладів та інструментів, відповідно до технологічних умов виконання робіт, за умов дотримання вимог ДНБ Г.1-5-96 Нормативна база оснащення будівельних організацій (бригад) засобами механізації, інструментом і інвентарем .
З урахуванням викладеного, суд зазначає, що позиція податкового органу щодо обмеженості контрагентів ТОВ Вікторія - Феліз в матеріально - технічних та трудових ресурсах, не відповідає дійсності, так як без їх наявності останні не отримали б відповідних ліцензій для провадження господарської діяльності, пов'язаної із створенням об'єкта архітектури, що свідчить про безпідставність твердження відповідача щодо фактичної неможливості контрагентів позивача здійснити спірні господарські операції.
Враховуючи викладене вище, суд приходить до висновку, що вирок Автозаводського районного суду м. Кременчук Полтавської області від 04.12.2014 року по справі №524/10551/14-К не дає достатніх підстав вважати взаємовідносини ТОВ Вікторія-Феліз з ТОВ Салкон-2012 і ТОВ Будресурс-К безтоварними та такими, що не спричинили реальних правових наслідків, при цьому зміст та обсяг даних взаємовідносин, в повній мірі підтверджено наявними в матеріалах справи первинними та іншими бухгалтерськими документами, які складені відповідно до вимог діючого законодавства України.
Відповідно до визначення частини першої статті 3 Господарського кодексу України під господарською діяльністю у цьому Кодексі розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.
Підпункт 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначає господарську діяльність як діяльність особи, що пов'язану з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямовану на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами
Згідно з підпунктом 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий кредит - це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.
Відповідно до пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.
Пункт 198.3 статті 198 Податкового кодексу України встановлює, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Згідно з пунктом 198.2 статті 198 Податкового кодексу України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.
Відповідно до пункту 198.6 статті 198 не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).
Згідно з пунктом 201.1 статті 201 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); ґ) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.
З аналізу зазначених норм вбачається, що визначальним фактором для формування податкового кредиту платником податку на додану вартість є відповідність податкової накладної порядку її заповнення та подальше використання придбаних товарів (основних фондів) в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Судом встановлено, що позивач відображав суми податку на додану вартість у складі податкового кредиту на підставі податкових накладних, виписаних ТОВ "Салкон-2012" та ТОВ "Будресурс-К", у зв'язку з отриманням послуг.
При цьому, слід зазначити, що статтею 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (стаття 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні ).
Тобто, відповідно до вимог Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України" підтвердженням здійснення господарської операції є належним чином оформлені первинні документи, що містять дані про зміст господарських операцій. Відповідно, оформлені належним чином податкові накладні та інші первинні документи, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку та нарахування податку є документами, які є підставою для формування податкового кредиту та витрат підприємства у податковому обліку.
В ході судового розгляду, судом були досліджені та оцінені надані позивачем первинні документи по взаємовідносинам з контрагентами, в результаті чого судом не встановлено їх невідповідності вимогам чинного законодавства, навпаки, вони складені належним чином та містять всі обов'язкові реквізити, отже такі документи можна вважати належними доказами реальності здійснених господарських операцій.
В той же час, в акті перевірки позивача, відповідачем не наведено вичерпного переліку розбіжностей між вимогами діючого законодавства до оформлення первинних документів та фактичним змістом первинних документів по взаємовідносинам позивача з контрагентами.
В розумінні ст.16 Податкового кодексу України, навіть за умови допущення попередніми постачальниками у ланцюгу постачання товару/надання послуг певних порушень податкового законодавства, дані обставини тягнуть негативні наслідки саме для таких постачальників та не впливають на право позивача (добросовісного платника податку) на віднесення відповідних сум до складу податкового кредиту та витрат.
Податковий кодекс України не містить в собі таких підстав для збільшення платнику податків грошового зобов'язання з ПДВ як наявність розбіжностей між податковим кредитом покупця та податковими зобов'язаннями відповідача, та/або наявністю висновку посадової особи податкового органу щодо ознак фіктивності контрагента, а фактичність господарських операцій позивача з контрагентами підтверджується належним чином завіреними копіями доказів, що наявні в матеріалах справи.
За таких обставин, суд приходить до висновку, що не прийняття до уваги змісту та обсягу господарських операцій, вказаних в наданих до перевірки документах, як наслідок, твердження про відсутність об'єктів оподаткування по спірним господарським операціям, ґрунтується виключно на припущені порушень норм податкового законодавства контрагентами позивача, внаслідок чого, на думку ДПІ, первинні документи не спричиняють змін в бухгалтерському та податковому обліку позивача, а останній позбавлений законного права на віднесення сум по документам до доходу та витрат.
При цьому, твердження суду про наявність в доводах контролюючого органу виключно припущень щодо неправомірної поведінки контрагентів позивача ґрунтується на тому, що оскільки представником відповідача не надано доказів прийняття відповідних податкових повідомлень-рішень, якими б контрагентам позивача збільшувались суми грошових зобов'язань по ПДВ, то доводи, викладені в акті перевірки позивача, є лише думкою певної посадової особи, відповідальної за складання таких актів.
Відтак, доводи, викладені в акті перевірки спростовуються належними та допустимими доказами, що наявні в матеріалах справи, а обставини, на які посилається представник відповідача, не можуть бути достатніми підставами для визнання правочинів між позивачем та контрагентом недійсними та не можуть одночасно бути достатніми доказами безтоварності /неможливості фактичного здійснення господарських взаємовідносин між позивачем та контрагентами.
Слід також зазначити, що жодним законом не передбачено право органу державної податкової служби самостійно, в позасудовому порядку, приймати рішення щодо реальності тих чи інших господарських операцій платника податку або права визнавати нікчемними вчинені ним правочини.
Суд в даному випадку враховує правову позицію Верховного Суду України, викладену у постанові від 27.01.2016 по справі №4842/11/2670, а саме: за умови невстановлення податковим органом наявності замкнутої схеми руху грошових коштів, яка б могла свідчити про узгодженість дій позивача та його постачальника для одержання товариством незаконної податкової вигоди, останнє не може зазнавати негативних наслідків внаслідок діянь інших осіб, що перебувають поза межами його впливу.
Таким чином, на виконання вимог статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України, відповідачем не надані належні та допустимі докази на спростування фактичного здійснення господарських операцій між позивачем та контрагентом, за наслідками яких прийняті оскаржувані податкові повідомлення-рішення.
Виходячи з наведеного в сукупності, суд дійшов висновку, що фактично були відсутні обставини, наявність яких дало б підстави ставити під сумнів реальність господарських операцій позивача з контрагентами.
Крім зазначеного, за правилами пункту 36.1., пункту 36.5. статті 36, пункту 38.1. статті 38, пункту 47.1. статті 47, пункту 49.2. статті 49, пункту 109.1. статті 109 Кодексу, обчислення, декларування та/або сплата суми податку та збору є персональним податковим обов'язком кожного окремого платника податків, який і несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку. Тобто, платник податку несе самостійну відповідальність за порушення ним правил ведення податкового обліку. Зазначена відповідальність стосується кожного окремого платника податку і не може автоматично поширюватись на третіх осіб, в тому числі і на його контрагентів.
Законодавство України, не ставить в залежність виникнення у платника податку на додану вартість права на податковий кредит від дотримання вимог податкового законодавства іншим суб'єктом господарювання. Якщо контрагент не виконав свого зобов'язання по сплаті податку до бюджету, то це тягне відповідальності та негативні наслідки саме щодо цієї особи.
Вказана правова позиція викладена, зокрема, у постановах Верховного Суду України від 22.10.2010 та 31.01.2011 і повністю узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини, який у своєму рішенні від 22.01.2009 (справа Булвес АД проти Болгарії) констатував, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов'язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз, а також сплачувати пеню. На думку Європейського суду такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватись між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту прав власності.
Лише встановлення в ході судового розгляду факту узгодженості дій платника податків з недобросовісними постачальниками з метою незаконного отримання податкових вигод або його обізнаності з такими діями постачальників чи сприяння ухиленню постачальниками товарів/робіт/послуг від виконання податкових зобов'язань може слугувати підставою для відмови у праві на податковий кредит та формування витрат, однак таких обставин в ході розгляду даної справи судом встановлено не було.
Аналогічна позиція підтверджується численною судовою практикою у відповідних справах (ухвали Вищого адміністративного суду України від 19.02.2013 № К/9991/64614/11, від 16.03.2013 № К/800/9087/13).
Незважаючи на зазначене, відповідач позбавив позивача права на бюджетне відшкодування через недотримання вимог податкового законодавства контрагентами.
На підставі вказаного, суд дійшов висновку, що податковим органом безпідставно збільшено позивачу грошове зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 8 904 050 грн., з яких: 5 936 033,00 грн. основного платежу та 2 968 017,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій, а тому податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 25.06.2015 року є протиправним та підлягає скасуванню.
Щодо заниження податку на прибуток судом встановлено наступні обставини.
Судом встановлено, що за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р. ТОВ "Вікторія-Феліз" задекларовано доходу, що враховується при визначенні об'єкта оподаткування, у сумі 77 536 862,00 грн.. При цьому, перевіркою повноти визначення доходу за вказаний період встановлено його заниження за 2014 рік на загальну суму 124 448,00 грн..
За період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р. ТОВ "Вікторія-Феліз" було задекларовано витрат, що враховується при визначенні об'єкта оподаткування, у сумі 76 229 884,00 грн.. Водночас, перевіркою повноти визначення витрат за даний період встановлено їх завищення всього на суму 30 861 377,00 грн., у тому числі за: 2013 рік на суму 20 784 062 грн., 2014 рік на суму 10 077 315 грн..
Відтак, на думку контролюючого органу, перевіркою було встановлено, що в порушення пп.138.8.1 п.138.8 ст.138, п.138.2, ст.138, п.п.139.1.9, п.п.139.1.11 п.139.1 ст.139, п.146.13 ст.146 Податкового кодексу України позивачем занижено податок на прибуток всього на суму 5 785 289 грн., в тому числі за: 2013 рік на суму 3 948 972 грн., 2014 рік на суму 1 836 317 грн..
Суд не погоджується з цим та зазначає.
Згідно п.п.14.1.27 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України під витратами розуміється сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).
У відповідності до вимог п.п.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України господарською діяльністю є діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
За приписами статті 134 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування є:
- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу;
- дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього Кодексу, з джерелом походження з України.
Згідно п.138.1 ст.138 Податкового кодексу України витрати, котрі враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із: витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті: інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу; крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.
Відповідно до вимог п.138.2 ст.138 Податкового кодексу України витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.
При цьому, за приписами п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.
Таким чином, платник податків має право віднести будь-які витрати до складу витрат за умови їх здійснення в межах своєї господарської діяльності, документального підтвердження відповідних витрат шляхом оформлення первинних документів відповідно до вимог чинного законодавства.
Встановлено, що ТОВ "Вікторія-Феліз" (код ЄДРПОУ 31146326) 11.09.2000 року зареєстроване виконавчим комітетом Кіровоградської міської ради як юридична особа (т.2 а.с.5-21), одним із основних видів діяльності якого є електромонтажні роботи. Водночас, як встановлено в ході розгляду справи та підтверджено доказами, в перевіряємому періоді ТОВ "Вікторія-Феліз" виконувались будівельні роботи по будівництву волокно-оптичних ліній зв'язку, основними замовниками яких були ПрАТ "КИЇВСТАР" та ПрАТ "МТС Україна". В подальшому, з метою виконання взятих на себе зобов'язань ТОВ "Вікторія-Феліз" укладені цивільно-правові договори з іншими контрагентами, фінансово-господарські відносини між якими, як встановлено в ході розгляду справи, мали реальний правовий характер, позивачем по бухгалтерському та податковому обліку відображено придбання у вказаних підприємств-контрагентів товарів (робіт та послуг).
В свою чергу, дані контрагенти, що не спростовано податковим органом, були зареєстровані як юридичні особи та мали відповідні Ліцензії на здійснення діяльності, пов'язаної з будівництвом, про що чітко вказано на ст.19 Акту перевірки № 79/11-23-22-02/31146326 від 11.06.2015 р. (т.1 ас.32). Водночас, відсутність вказаних Ліцензій у ПП "ТК "Тікса" та ТОВ "Вінтерсол", на що посилається відповідач, не впливає на спірні правовідносини, оскільки вказані СГД здійснювали поставку ТМЦ (запасних частин) і проводили ремонтно-профілактичні роботи, надавали послуги по обслуговуванню не пов'язаних із будівництвом.
Також судом, враховуючи вид діяльності позивача, встановлено, що отримані від товари (роботи та послуги) використано у власній господарській діяльності, що підтверджено наданими суду доказами та не спростовано відповідачем. Відтак, отриманий товар (роботи та послуги) використано ТОВ "Вікторія-Феліз" у власній господарській діяльності, а тому суд вважає безпідставними та необґрунтованими висновки щодо заниження податку на прибуток всього на суму 5 785 289,00 грн., відтак, податкове повідомлення-рішення від 25 червня 2015 року № НОМЕР_2 є протиправним та підлягає скасуванню.
Згідно до вимог ч.1 ст.71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст.72 цього Кодексу. При цьому, за приписами частини другої статті 71 цього Кодексу в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Відповідачем, як суб'єктом владних повноважень, не виконано покладеного на нього обов'язку по доказуванню правомірності прийняття спірних податкових повідомлень-рішень, а тому суд вважає їх такими, що були винесені не на підставі, не в межах повноважень та не у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ч.1 ст.94 КАС України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав стороною у справі, або якщо стороною у справі виступала його посадова чи службова особа
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 94, 162, 163 КАС України, суд, -
п о с т а н о в и в:
Адміністративний позов - задовольнити.
Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 25 червня 2015 року № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2.
Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Кропивницької ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області судовий збір в розмірі 487,20 грн. на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Вікторія-Феліз" (код - 31146326).
Постанова відповідно до ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку на апеляційне оскарження.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення апеляційної скарги. У разі застосування судом частини третьої ст. 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання копії постанови.
Суддя Кіровоградського
окружного адміністративного суду ОСОБА_10
| Суд | Кіровоградський окружний адміністративний суд |
| Дата ухвалення рішення | 12.09.2017 |
| Оприлюднено | 24.09.2017 |
| Номер документу | 69060715 |
| Судочинство | Адміністративне |
Судовий реєстр по справі —п/811/2065/15.
Постанова від 13.12.2017
Адміністративне
Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд
Круговий О.О.
Постанова від 13.12.2017
Адміністративне
Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд
Круговий О.О.
Постанова від 12.09.2017
Адміністративне
Кіровоградський окружний адміністративний суд
К.М. Притула
'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c-.52 0-.43-.19-.61-.69l-1.53-5.01 11.74-6.96' fill='%23c8daea'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c.4 0 .57-.18.8-.4.14-.13.85-.83 2.13-2.07l-2.66-1.61' fill='%23a9c9dd'/%3e%3cpath d='M13.34 19.25c3.87 2.86 6.02 4.45 6.45 4.77.73.4 1.26.19 1.45-.68.26-1.24 2.36-11.14 2.62-12.37.27-1.08-.41-1.57-1.11-1.25-1.54.59-13.87 5.35-15.42 5.94-1.05.43-1.04 1.01-.19 1.27.27.09 1.59.5 3.96 1.24 5.49-3.47 8.54-5.39 9.15-5.78.44-.26.83-.12.51.17' fill='url(%23b)'/%3e%3c/svg%3e){kind=small}
 --%3e%3c!DOCTYPE svg PUBLIC '-//W3C//DTD SVG 1.1//EN' 'http://www.w3.org/Graphics/SVG/1.1/DTD/svg11.dtd'%3e%3csvg version='1.1' id='US_UK_Download_on_the' xmlns='http://www.w3.org/2000/svg' xmlns:xlink='http://www.w3.org/1999/xlink' x='0px' y='0px' width='135px' height='40px' viewBox='0 0 135 40' enable-background='new 0 0 135 40' xml:space='preserve'%3e%3cg%3e %3cpath fill='%23A6A6A6' d='M130.197%2c40H4.729C2.122%2c40%2c0%2c37.872%2c0%2c35.267V4.726C0%2c2.12%2c2.122%2c0%2c4.729%2c0h125.468 C132.803%2c0%2c135%2c2.12%2c135%2c4.726v30.541C135%2c37.872%2c132.803%2c40%2c130.197%2c40L130.197%2c40z'/%3e %3cpath d='M134.032%2c35.268c0%2c2.116-1.714%2c3.83-3.834%2c3.83H4.729c-2.119%2c0-3.839-1.714-3.839-3.83V4.725 c0-2.115%2c1.72-3.835%2c3.839-3.835h125.468c2.121%2c0%2c3.834%2c1.72%2c3.834%2c3.835L134.032%2c35.268L134.032%2c35.268z'/%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M30.128%2c19.784c-0.029-3.223%2c2.639-4.791%2c2.761-4.864c-1.511-2.203-3.853-2.504-4.676-2.528 c-1.967-0.207-3.875%2c1.177-4.877%2c1.177c-1.022%2c0-2.565-1.157-4.228-1.123c-2.14%2c0.033-4.142%2c1.272-5.24%2c3.196 c-2.266%2c3.923-0.576%2c9.688%2c1.595%2c12.859c1.086%2c1.553%2c2.355%2c3.287%2c4.016%2c3.226c1.625-0.067%2c2.232-1.036%2c4.193-1.036 c1.943%2c0%2c2.513%2c1.036%2c4.207%2c0.997c1.744-0.028%2c2.842-1.56%2c3.89-3.127c1.255-1.78%2c1.759-3.533%2c1.779-3.623 C33.507%2c24.924%2c30.161%2c23.647%2c30.128%2c19.784z'/%3e %3cpath fill='white' d='M26.928%2c10.306c0.874-1.093%2c1.472-2.58%2c1.306-4.089c-1.265%2c0.056-2.847%2c0.875-3.758%2c1.944 c-0.806%2c0.942-1.526%2c2.486-1.34%2c3.938C24.557%2c12.205%2c26.016%2c11.382%2c26.928%2c10.306z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M53.645%2c31.504h-2.271l-1.244-3.909h-4.324l-1.185%2c3.909h-2.211l4.284-13.308h2.646L53.645%2c31.504z M49.755%2c25.955L48.63%2c22.48c-0.119-0.355-0.342-1.191-0.671-2.507h-0.04c-0.131%2c0.566-0.342%2c1.402-0.632%2c2.507l-1.105%2c3.475 H49.755z'/%3e %3cpath fill='white' d='M64.662%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.323%2c3.869c-0.79%2c0.843-1.771%2c1.264-2.942%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.725-1.362h-0.04v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.711-1.146%2c1.79-1.718%2c3.238-1.718c1.132%2c0%2c2.077%2c0.447%2c2.833%2c1.342C64.284%2c23.949%2c64.662%2c25.127%2c64.662%2c26.588z M62.49%2c26.666 c0-0.934-0.21-1.704-0.632-2.31c-0.461-0.632-1.08-0.948-1.856-0.948c-0.526%2c0-1.004%2c0.176-1.431%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.708%2c0.807-0.839%2c1.373c-0.066%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.642%2c1.768 s0.984%2c0.721%2c1.668%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C62.266%2c28.496%2c62.49%2c27.68%2c62.49%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M75.699%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.324%2c3.869c-0.789%2c0.843-1.77%2c1.264-2.941%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.724-1.362H68.67v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.71-1.146%2c1.789-1.718%2c3.238-1.718c1.131%2c0%2c2.076%2c0.447%2c2.834%2c1.342C75.32%2c23.949%2c75.699%2c25.127%2c75.699%2c26.588z M73.527%2c26.666 c0-0.934-0.211-1.704-0.633-2.31c-0.461-0.632-1.078-0.948-1.855-0.948c-0.527%2c0-1.004%2c0.176-1.432%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.707%2c0.807-0.838%2c1.373c-0.065%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.64%2c1.768 c0.428%2c0.48%2c0.984%2c0.721%2c1.67%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C73.303%2c28.496%2c73.527%2c27.68%2c73.527%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.039%2c27.772c0%2c1.132-0.393%2c2.053-1.182%2c2.764c-0.867%2c0.777-2.074%2c1.165-3.625%2c1.165 c-1.432%2c0-2.58-0.276-3.449-0.829l0.494-1.777c0.936%2c0.566%2c1.963%2c0.85%2c3.082%2c0.85c0.803%2c0%2c1.428-0.182%2c1.877-0.544 c0.447-0.362%2c0.67-0.848%2c0.67-1.454c0-0.54-0.184-0.995-0.553-1.364c-0.367-0.369-0.98-0.712-1.836-1.029 c-2.33-0.869-3.494-2.142-3.494-3.816c0-1.094%2c0.408-1.991%2c1.225-2.689c0.814-0.699%2c1.9-1.048%2c3.258-1.048 c1.211%2c0%2c2.217%2c0.211%2c3.02%2c0.632l-0.533%2c1.738c-0.75-0.408-1.598-0.612-2.547-0.612c-0.75%2c0-1.336%2c0.185-1.756%2c0.553 c-0.355%2c0.329-0.533%2c0.73-0.533%2c1.205c0%2c0.526%2c0.203%2c0.961%2c0.611%2c1.303c0.355%2c0.316%2c1%2c0.658%2c1.936%2c1.027 c1.145%2c0.461%2c1.986%2c1%2c2.527%2c1.618C87.77%2c26.081%2c88.039%2c26.852%2c88.039%2c27.772z'/%3e %3cpath fill='white' d='M95.088%2c23.508h-2.35v4.659c0%2c1.185%2c0.414%2c1.777%2c1.244%2c1.777c0.381%2c0%2c0.697-0.033%2c0.947-0.099l0.059%2c1.619 c-0.42%2c0.157-0.973%2c0.236-1.658%2c0.236c-0.842%2c0-1.5-0.257-1.975-0.77c-0.473-0.514-0.711-1.376-0.711-2.587v-4.837h-1.4v-1.6h1.4 v-1.757l2.094-0.632v2.389h2.35V23.508z'/%3e %3cpath fill='white' d='M105.691%2c26.627c0%2c1.475-0.422%2c2.686-1.264%2c3.633c-0.883%2c0.975-2.055%2c1.461-3.516%2c1.461 c-1.408%2c0-2.529-0.467-3.365-1.401s-1.254-2.113-1.254-3.534c0-1.487%2c0.43-2.705%2c1.293-3.652c0.861-0.948%2c2.023-1.422%2c3.484-1.422 c1.408%2c0%2c2.541%2c0.467%2c3.396%2c1.402C105.283%2c24.021%2c105.691%2c25.192%2c105.691%2c26.627z M103.479%2c26.696 c0-0.885-0.189-1.644-0.572-2.277c-0.447-0.766-1.086-1.148-1.914-1.148c-0.857%2c0-1.508%2c0.383-1.955%2c1.148 c-0.383%2c0.634-0.572%2c1.405-0.572%2c2.317c0%2c0.885%2c0.189%2c1.644%2c0.572%2c2.276c0.461%2c0.766%2c1.105%2c1.148%2c1.936%2c1.148 c0.814%2c0%2c1.453-0.39%2c1.914-1.168C103.281%2c28.347%2c103.479%2c27.58%2c103.479%2c26.696z'/%3e %3cpath fill='white' d='M112.621%2c23.783c-0.211-0.039-0.436-0.059-0.672-0.059c-0.75%2c0-1.33%2c0.283-1.738%2c0.85 c-0.355%2c0.5-0.533%2c1.132-0.533%2c1.895v5.035h-2.131l0.02-6.574c0-1.106-0.027-2.113-0.08-3.021h1.857l0.078%2c1.836h0.059 c0.225-0.631%2c0.58-1.139%2c1.066-1.52c0.475-0.343%2c0.988-0.514%2c1.541-0.514c0.197%2c0%2c0.375%2c0.014%2c0.533%2c0.039V23.783z'/%3e %3cpath fill='white' d='M122.156%2c26.252c0%2c0.382-0.025%2c0.704-0.078%2c0.967h-6.396c0.025%2c0.948%2c0.334%2c1.673%2c0.928%2c2.173 c0.539%2c0.447%2c1.236%2c0.671%2c2.092%2c0.671c0.947%2c0%2c1.811-0.151%2c2.588-0.454l0.334%2c1.48c-0.908%2c0.396-1.98%2c0.593-3.217%2c0.593 c-1.488%2c0-2.656-0.438-3.506-1.313c-0.848-0.875-1.273-2.05-1.273-3.524c0-1.447%2c0.395-2.652%2c1.186-3.613 c0.828-1.026%2c1.947-1.539%2c3.355-1.539c1.383%2c0%2c2.43%2c0.513%2c3.141%2c1.539C121.873%2c24.047%2c122.156%2c25.055%2c122.156%2c26.252z M120.123%2c25.699c0.014-0.632-0.125-1.178-0.414-1.639c-0.369-0.593-0.936-0.889-1.699-0.889c-0.697%2c0-1.264%2c0.289-1.697%2c0.869 c-0.355%2c0.461-0.566%2c1.014-0.631%2c1.658H120.123z'/%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M49.05%2c10.009c0%2c1.177-0.353%2c2.063-1.058%2c2.658c-0.653%2c0.549-1.581%2c0.824-2.783%2c0.824 c-0.596%2c0-1.106-0.026-1.533-0.078V6.982c0.557-0.09%2c1.157-0.136%2c1.805-0.136c1.145%2c0%2c2.008%2c0.249%2c2.59%2c0.747 C48.723%2c8.156%2c49.05%2c8.961%2c49.05%2c10.009z M47.945%2c10.038c0-0.763-0.202-1.348-0.606-1.756c-0.404-0.407-0.994-0.611-1.771-0.611 c-0.33%2c0-0.611%2c0.022-0.844%2c0.068v4.889c0.129%2c0.02%2c0.365%2c0.029%2c0.708%2c0.029c0.802%2c0%2c1.421-0.223%2c1.857-0.669 S47.945%2c10.892%2c47.945%2c10.038z'/%3e %3cpath fill='white' d='M54.909%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.009%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.692%2c0-1.243-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.712-0.698 c0.692%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.669%2c0.688C54.708%2c9.757%2c54.909%2c10.333%2c54.909%2c11.037z M53.822%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.22-0.376-0.533-0.564-0.94-0.564c-0.421%2c0-0.741%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.714-0.191%2c0.94-0.574 C53.725%2c11.882%2c53.822%2c11.506%2c53.822%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M62.765%2c8.719l-1.475%2c4.714h-0.96l-0.611-2.047c-0.155-0.511-0.281-1.019-0.379-1.523h-0.019 c-0.091%2c0.518-0.217%2c1.025-0.379%2c1.523l-0.649%2c2.047h-0.971l-1.387-4.714h1.077l0.533%2c2.241c0.129%2c0.53%2c0.235%2c1.035%2c0.32%2c1.513 h0.019c0.078-0.394%2c0.207-0.896%2c0.389-1.503l0.669-2.25h0.854l0.641%2c2.202c0.155%2c0.537%2c0.281%2c1.054%2c0.378%2c1.552h0.029 c0.071-0.485%2c0.178-1.002%2c0.32-1.552l0.572-2.202H62.765z'/%3e %3cpath fill='white' d='M68.198%2c13.433H67.15v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.95-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.757%2c0.343 c-0.193%2c0.229-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.048v-3.366c0-0.414-0.013-0.863-0.038-1.349h0.921l0.049%2c0.737h0.029 c0.122-0.229%2c0.304-0.418%2c0.543-0.569c0.284-0.176%2c0.602-0.265%2c0.95-0.265c0.44%2c0%2c0.806%2c0.142%2c1.097%2c0.427 c0.362%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M71.088%2c13.433h-1.047V6.556h1.047V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M77.258%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.01%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.693%2c0-1.244-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.711-0.698 c0.693%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.67%2c0.688C77.057%2c9.757%2c77.258%2c10.333%2c77.258%2c11.037z M76.17%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.219-0.376-0.533-0.564-0.939-0.564c-0.422%2c0-0.742%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.713-0.191%2c0.939-0.574 C76.074%2c11.882%2c76.17%2c11.506%2c76.17%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M82.33%2c13.433h-0.941l-0.078-0.543h-0.029c-0.322%2c0.433-0.781%2c0.65-1.377%2c0.65 c-0.445%2c0-0.805-0.143-1.076-0.427c-0.246-0.258-0.369-0.579-0.369-0.96c0-0.576%2c0.24-1.015%2c0.723-1.319 c0.482-0.304%2c1.16-0.453%2c2.033-0.446V10.3c0-0.621-0.326-0.931-0.979-0.931c-0.465%2c0-0.875%2c0.117-1.229%2c0.349l-0.213-0.688 c0.438-0.271%2c0.979-0.407%2c1.617-0.407c1.232%2c0%2c1.85%2c0.65%2c1.85%2c1.95v1.736C82.262%2c12.78%2c82.285%2c13.155%2c82.33%2c13.433z M81.242%2c11.813v-0.727c-1.156-0.02-1.734%2c0.297-1.734%2c0.95c0%2c0.246%2c0.066%2c0.43%2c0.201%2c0.553c0.135%2c0.123%2c0.307%2c0.184%2c0.512%2c0.184 c0.23%2c0%2c0.445-0.073%2c0.641-0.218c0.197-0.146%2c0.318-0.331%2c0.363-0.558C81.236%2c11.946%2c81.242%2c11.884%2c81.242%2c11.813z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.285%2c13.433h-0.93l-0.049-0.757h-0.029c-0.297%2c0.576-0.803%2c0.864-1.514%2c0.864 c-0.568%2c0-1.041-0.223-1.416-0.669s-0.562-1.025-0.562-1.736c0-0.763%2c0.203-1.381%2c0.611-1.853c0.395-0.44%2c0.879-0.66%2c1.455-0.66 c0.633%2c0%2c1.076%2c0.213%2c1.328%2c0.64h0.02V6.556h1.049v5.607C88.248%2c12.622%2c88.26%2c13.045%2c88.285%2c13.433z M87.199%2c11.445v-0.786 c0-0.136-0.01-0.246-0.029-0.33c-0.059-0.252-0.186-0.464-0.379-0.635c-0.195-0.171-0.43-0.257-0.701-0.257 c-0.391%2c0-0.697%2c0.155-0.922%2c0.466c-0.223%2c0.311-0.336%2c0.708-0.336%2c1.193c0%2c0.466%2c0.107%2c0.844%2c0.322%2c1.135 c0.227%2c0.31%2c0.533%2c0.465%2c0.916%2c0.465c0.344%2c0%2c0.619-0.129%2c0.828-0.388C87.1%2c12.069%2c87.199%2c11.781%2c87.199%2c11.445z'/%3e %3cpath fill='white' d='M97.248%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.008%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.691%2c0-1.242-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.713-0.698 c0.691%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.668%2c0.688C97.047%2c9.757%2c97.248%2c10.333%2c97.248%2c11.037z M96.162%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.221-0.376-0.533-0.564-0.941-0.564c-0.42%2c0-0.74%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.715-0.191%2c0.941-0.574 C96.064%2c11.882%2c96.162%2c11.506%2c96.162%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M102.883%2c13.433h-1.047v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.951-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.756%2c0.343 s-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.049v-3.366c0-0.414-0.012-0.863-0.037-1.349h0.92l0.049%2c0.737h0.029 c0.123-0.229%2c0.305-0.418%2c0.543-0.569c0.285-0.176%2c0.602-0.265%2c0.951-0.265c0.439%2c0%2c0.805%2c0.142%2c1.096%2c0.427 c0.363%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M109.936%2c9.504h-1.154v2.29c0%2c0.582%2c0.205%2c0.873%2c0.611%2c0.873c0.188%2c0%2c0.344-0.016%2c0.467-0.049 l0.027%2c0.795c-0.207%2c0.078-0.479%2c0.117-0.814%2c0.117c-0.414%2c0-0.736-0.126-0.969-0.378c-0.234-0.252-0.35-0.676-0.35-1.271V9.504 h-0.689V8.719h0.689V7.855l1.027-0.31v1.173h1.154V9.504z'/%3e %3cpath fill='white' d='M115.484%2c13.433h-1.049v-2.68c0-0.845-0.316-1.268-0.949-1.268c-0.486%2c0-0.818%2c0.245-1%2c0.735 c-0.031%2c0.103-0.049%2c0.229-0.049%2c0.377v2.835h-1.047V6.556h1.047v2.841h0.02c0.33-0.517%2c0.803-0.775%2c1.416-0.775 c0.434%2c0%2c0.793%2c0.142%2c1.078%2c0.427c0.355%2c0.355%2c0.533%2c0.883%2c0.533%2c1.581V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M121.207%2c10.853c0%2c0.188-0.014%2c0.346-0.039%2c0.475h-3.143c0.014%2c0.466%2c0.164%2c0.821%2c0.455%2c1.067 c0.266%2c0.22%2c0.609%2c0.33%2c1.029%2c0.33c0.465%2c0%2c0.889-0.074%2c1.271-0.223l0.164%2c0.728c-0.447%2c0.194-0.973%2c0.291-1.582%2c0.291 c-0.73%2c0-1.305-0.215-1.721-0.645c-0.418-0.43-0.625-1.007-0.625-1.731c0-0.711%2c0.193-1.303%2c0.582-1.775 c0.406-0.504%2c0.955-0.756%2c1.648-0.756c0.678%2c0%2c1.193%2c0.252%2c1.541%2c0.756C121.068%2c9.77%2c121.207%2c10.265%2c121.207%2c10.853z M120.207%2c10.582c0.008-0.311-0.061-0.579-0.203-0.805c-0.182-0.291-0.459-0.437-0.834-0.437c-0.342%2c0-0.621%2c0.142-0.834%2c0.427 c-0.174%2c0.227-0.277%2c0.498-0.311%2c0.815H120.207z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
' spreadMethod='pad' id='linearGradient50'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a0ff' offset='0' id='stop52' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a1ff' offset='0.0066' id='stop54' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300beff' offset='0.2601' id='stop56' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300d2ff' offset='0.5122' id='stop58' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300dfff' offset='0.7604' id='stop60' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300e3ff' offset='1' id='stop62' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='43.8344' y1='171.9986' x2='19.637501' y2='171.9986' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient68'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffe000' offset='0' id='stop70' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffbd00' offset='0.4087' id='stop72' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:orange' offset='0.7754' id='stop74' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff9c00' offset='1' id='stop76' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='34.827' y1='169.7039' x2='12.0687' y2='146.9456' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient82'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff3a44' offset='0' id='stop84' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23c31162' offset='1' id='stop86' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='17.2973' y1='191.82381' x2='27.4599' y2='181.6613' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient92'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2332a071' offset='0' id='stop94' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%232da771' offset='0.0685' id='stop96' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2315cf74' offset='0.4762' id='stop98' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2306e775' offset='0.8009' id='stop100' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300f076' offset='1' id='stop102' /%3e%3c/linearGradient%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath110'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path112' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask114'%3e%3cg id='g116'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath110)' id='g118'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.2%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path120' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath126'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path128' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath130'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path132' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern134'%3e%3cg id='g136' /%3e%3cg id='g138'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath130)' id='g140'%3e%3cg id='g142'%3e%3cpath d='M 29.625%2c20.695 18.012%2c14.098 C 17.363%2c13.727 16.781%2c13.754 16.406%2c14.09 l -0.058%2c-0.063 0.058%2c-0.058 c 0.375%2c-0.336 0.957%2c-0.36 1.606%2c0.011 l 11.687%2c6.641 -0.074%2c0.074 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path144' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath158'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path160' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask162'%3e%3cg id='g164'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath158)' id='g166'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path168' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath174'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path176' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath178'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path180' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern182'%3e%3cg id='g184' /%3e%3cg id='g186'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath178)' id='g188'%3e%3cg id='g190'%3e%3cpath d='m 16.348%2c14.145 c -0.235%2c0.246 -0.371%2c0.628 -0.371%2c1.125 l 0%2c-0.118 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c0.063 -0.058%2c0.055 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path192' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath206'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path208' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask210'%3e%3cg id='g212'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath206)' id='g214'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path216' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath222'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path224' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath226'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path228' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern230'%3e%3cg id='g232' /%3e%3cg id='g234'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath226)' id='g236'%3e%3cg id='g238'%3e%3cpath d='m 33.613%2c22.961 -3.988%2c-2.266 0.074%2c-0.074 3.914%2c2.223 c 0.559%2c0.316 0.836%2c0.734 0.836%2c1.156 -0.047%2c-0.379 -0.332%2c-0.75 -0.836%2c-1.039 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path240' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath254'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path256' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask258'%3e%3cg id='g260'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath254)' id='g262'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.25%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path264' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath270'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path272' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath274'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path276' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern278'%3e%3cg id='g280' /%3e%3cg id='g282'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath274)' id='g284'%3e%3cg id='g286'%3e%3cpath d='m 18.012%2c33.902 15.601%2c-8.863 c 0.508%2c-0.289 0.789%2c-0.66 0.836%2c-1.039 0%2c0.418 -0.277%2c0.836 -0.836%2c1.156 L 18.012%2c34.02 c -1.117%2c0.632 -2.035%2c0.105 -2.035%2c-1.176 l 0%2c-0.114 c 0%2c1.278 0.918%2c1.805 2.035%2c1.172 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path288' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3c/defs%3e%3csodipodi:namedview pagecolor='white' bordercolor='%23666666' borderopacity='1' objecttolerance='10' gridtolerance='10' guidetolerance='10' inkscape:pageopacity='0' inkscape:pageshadow='2' inkscape:window-width='1366' inkscape:window-height='705' id='namedview4' showgrid='false' inkscape:zoom='7.6276974' inkscape:cx='93.965168' inkscape:cy='29.61582' inkscape:window-x='-8' inkscape:window-y='-8' inkscape:window-maximized='1' inkscape:current-layer='g10' /%3e%3cg id='g10' inkscape:groupmode='layer' inkscape:label='google-play-badge' transform='matrix(1.25%2c0%2c0%2c-1.25%2c-9.4247625%2c49.85025)'%3e%3cg id='g12' transform='matrix(1.0023923%2c0%2c0%2c0.99072975%2c-0.29664807%2c0)'%3e%3cpath d='M 112%2c8 12%2c8 C 9.801%2c8 8%2c9.801 8%2c12 l 0%2c24 c 0%2c2.199 1.801%2c4 4%2c4 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c-1.801 4%2c-4 l 0%2c-24 c 0%2c-2.199 -1.801%2c-4 -4%2c-4 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path14' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cpath d='m 112%2c39.359 c 1.852%2c0 3.359%2c-1.507 3.359%2c-3.359 l 0%2c-24 c 0%2c-1.852 -1.507%2c-3.359 -3.359%2c-3.359 l -100%2c0 c -1.852%2c0 -3.359%2c1.507 -3.359%2c3.359 l 0%2c24 c 0%2c1.852 1.507%2c3.359 3.359%2c3.359 l 100%2c0 M 112%2c40 12%2c40 C 9.801%2c40 8%2c38.199 8%2c36 L 8%2c12 C 8%2c9.801 9.801%2c8 12%2c8 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c1.801 4%2c4 l 0%2c24 c 0%2c2.199 -1.801%2c4 -4%2c4 z' style='fill:%23a6a6a6%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path16' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g18' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 45.934%2c16.195 c 0%2c0.668 -0.2%2c1.203 -0.594%2c1.602 -0.453%2c0.473 -1.043%2c0.711 -1.766%2c0.711 -0.691%2c0 -1.281%2c-0.242 -1.765%2c-0.719 -0.485%2c-0.484 -0.727%2c-1.078 -0.727%2c-1.789 0%2c-0.711 0.242%2c-1.305 0.727%2c-1.785 0.484%2c-0.481 1.074%2c-0.723 1.765%2c-0.723 0.344%2c0 0.672%2c0.071 0.985%2c0.203 0.312%2c0.133 0.566%2c0.313 0.75%2c0.535 l -0.418%2c0.422 c -0.321%2c-0.379 -0.758%2c-0.566 -1.317%2c-0.566 -0.504%2c0 -0.941%2c0.176 -1.312%2c0.531 -0.367%2c0.356 -0.551%2c0.817 -0.551%2c1.383 0%2c0.566 0.184%2c1.031 0.551%2c1.387 0.371%2c0.351 0.808%2c0.531 1.312%2c0.531 0.535%2c0 0.985%2c-0.18 1.34%2c-0.535 0.234%2c-0.235 0.367%2c-0.559 0.402%2c-0.973 l -1.742%2c0 0%2c-0.578 2.324%2c0 c 0.028%2c0.125 0.036%2c0.246 0.036%2c0.363 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path20' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g22' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 49.621%2c14.191 -2.183%2c0 0%2c1.52 1.968%2c0 0%2c0.578 -1.968%2c0 0%2c1.52 2.183%2c0 0%2c0.589 -2.801%2c0 0%2c-4.796 2.801%2c0 0%2c0.589 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path24' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g26' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 52.223%2c18.398 -0.618%2c0 0%2c-4.207 -1.339%2c0 0%2c-0.589 3.297%2c0 0%2c0.589 -1.34%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path28' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g30' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 55.949%2c18.398 0%2c-4.796 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.617%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path32' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g34' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 59.301%2c18.398 -0.613%2c0 0%2c-4.207 -1.344%2c0 0%2c-0.589 3.301%2c0 0%2c0.589 -1.344%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path36' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g38' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 66.887%2c17.781 c -0.473%2c0.485 -1.059%2c0.727 -1.758%2c0.727 -0.703%2c0 -1.289%2c-0.242 -1.762%2c-0.727 C 62.895%2c17.297 62.66%2c16.703 62.66%2c16 c 0%2c-0.703 0.235%2c-1.297 0.707%2c-1.781 0.473%2c-0.485 1.059%2c-0.727 1.762%2c-0.727 0.695%2c0 1.281%2c0.242 1.754%2c0.731 0.476%2c0.488 0.711%2c1.078 0.711%2c1.777 0%2c0.703 -0.235%2c1.297 -0.707%2c1.781 z m -3.063%2c-0.402 c 0.356%2c0.359 0.789%2c0.539 1.305%2c0.539 0.512%2c0 0.949%2c-0.18 1.301%2c-0.539 0.355%2c-0.359 0.535%2c-0.82 0.535%2c-1.379 0%2c-0.559 -0.18%2c-1.02 -0.535%2c-1.379 -0.352%2c-0.359 -0.789%2c-0.539 -1.301%2c-0.539 -0.516%2c0 -0.949%2c0.18 -1.305%2c0.539 -0.355%2c0.359 -0.535%2c0.82 -0.535%2c1.379 0%2c0.559 0.18%2c1.02 0.535%2c1.379 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path40' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g42' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 68.461%2c18.398 0%2c-4.796 0.75%2c0 2.332%2c3.73 0.027%2c0 -0.027%2c-0.922 0%2c-2.808 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.644%2c0 -2.442%2c-3.914 -0.027%2c0 0.027%2c0.926 0%2c2.988 -0.613%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path44' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cpath d='m 62.508%2c22.598 c -1.879%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.535%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.883%2c0 3.418%2c1.445 3.418%2c3.402 0%2c1.973 -1.535%2c3.403 -3.418%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.031%2c0 -1.918%2c0.851 -1.918%2c2.062 0%2c1.227 0.887%2c2.063 1.918%2c2.063 1.031%2c0 1.922%2c-0.836 1.922%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.891%2c-2.062 -1.922%2c-2.062 z m -7.449%2c5.465 c -1.883%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.531%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.882%2c0 3.414%2c1.445 3.414%2c3.402 0%2c1.973 -1.532%2c3.403 -3.414%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.032%2c0 -1.922%2c0.851 -1.922%2c2.062 0%2c1.227 0.89%2c2.063 1.922%2c2.063 1.031%2c0 1.918%2c-0.836 1.918%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.887%2c-2.062 -1.918%2c-2.062 z m -8.864%2c4.422 0%2c-1.446 3.453%2c0 c -0.101%2c-0.808 -0.371%2c-1.402 -0.785%2c-1.816 -0.504%2c-0.5 -1.289%2c-1.055 -2.668%2c-1.055 -2.125%2c0 -3.789%2c1.715 -3.789%2c3.84 0%2c2.125 1.664%2c3.84 3.789%2c3.84 1.149%2c0 1.985%2c-0.449 2.602%2c-1.031 l 1.019%2c1.019 c -0.863%2c0.824 -2.011%2c1.457 -3.621%2c1.457 -2.914%2c0 -5.363%2c-2.371 -5.363%2c-5.285 0%2c-2.914 2.449%2c-5.285 5.363%2c-5.285 1.575%2c0 2.758%2c0.516 3.688%2c1.484 0.953%2c0.953 1.25%2c2.293 1.25%2c3.375 0%2c0.336 -0.028%2c0.645 -0.078%2c0.903 l -4.86%2c0 z m 36.246%2c-1.121 c -0.281%2c0.761 -1.148%2c2.164 -2.914%2c2.164 -1.75%2c0 -3.207%2c-1.379 -3.207%2c-3.403 0%2c-1.906 1.442%2c-3.402 3.375%2c-3.402 1.563%2c0 2.465%2c0.953 2.836%2c1.508 l -1.16%2c0.773 c -0.387%2c-0.566 -0.914%2c-0.941 -1.676%2c-0.941 -0.757%2c0 -1.3%2c0.347 -1.648%2c1.031 l 4.551%2c1.883 -0.157%2c0.387 z m -4.64%2c-1.133 c -0.039%2c1.312 1.019%2c1.984 1.777%2c1.984 0.594%2c0 1.098%2c-0.297 1.266%2c-0.722 L 77.801%2c19.301 Z M 74.102%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z m -2.45%2c5.84 -0.05%2c0 c -0.336%2c0.398 -0.977%2c0.758 -1.789%2c0.758 -1.704%2c0 -3.262%2c-1.496 -3.262%2c-3.414 0%2c-1.907 1.558%2c-3.391 3.262%2c-3.391 0.812%2c0 1.453%2c0.363 1.789%2c0.773 l 0.05%2c0 0%2c-0.488 c 0%2c-1.301 -0.695%2c-2 -1.816%2c-2 -0.914%2c0 -1.481%2c0.66 -1.715%2c1.215 L 66.82%2c14.75 c 0.375%2c-0.902 1.368%2c-2.012 3.016%2c-2.012 1.754%2c0 3.234%2c1.032 3.234%2c3.543 l 0%2c6.11 -1.418%2c0 0%2c-0.551 z m -1.711%2c-4.707 c -1.031%2c0 -1.894%2c0.863 -1.894%2c2.051 0%2c1.199 0.863%2c2.074 1.894%2c2.074 1.016%2c0 1.817%2c-0.875 1.817%2c-2.074 0%2c-1.188 -0.801%2c-2.051 -1.817%2c-2.051 z M 89.445%2c26 l -3.578%2c0 0%2c-10 1.492%2c0 0%2c3.789 2.086%2c0 c 1.657%2c0 3.282%2c1.199 3.282%2c3.106 0%2c1.906 -1.629%2c3.105 -3.282%2c3.105 z m 0.039%2c-4.82 -2.125%2c0 0%2c3.429 2.125%2c0 c 1.114%2c0 1.75%2c-0.925 1.75%2c-1.714 0%2c-0.774 -0.636%2c-1.715 -1.75%2c-1.715 z m 9.223%2c1.437 c -1.078%2c0 -2.199%2c-0.476 -2.66%2c-1.531 l 1.324%2c-0.555 c 0.285%2c0.555 0.809%2c0.735 1.363%2c0.735 0.774%2c0 1.559%2c-0.465 1.571%2c-1.286 l 0%2c-0.105 c -0.27%2c0.156 -0.848%2c0.387 -1.559%2c0.387 -1.426%2c0 -2.879%2c-0.785 -2.879%2c-2.25 0%2c-1.34 1.168%2c-2.203 2.481%2c-2.203 1.004%2c0 1.558%2c0.453 1.906%2c0.98 l 0.051%2c0 0%2c-0.773 1.441%2c0 0%2c3.836 c 0%2c1.773 -1.324%2c2.765 -3.039%2c2.765 z m -0.18%2c-5.48 c -0.488%2c0 -1.168%2c0.242 -1.168%2c0.847 0%2c0.774 0.848%2c1.071 1.582%2c1.071 0.657%2c0 0.965%2c-0.145 1.364%2c-0.336 -0.117%2c-0.926 -0.914%2c-1.582 -1.778%2c-1.582 z m 8.469%2c5.261 -1.715%2c-4.335 -0.051%2c0 -1.773%2c4.335 -1.609%2c0 2.664%2c-6.058 -1.52%2c-3.371 1.559%2c0 4.105%2c9.429 -1.66%2c0 z M 93.547%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path46' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g48'%3e%3cpath d='M 16.348%2c33.969 C 16.113%2c33.723 15.977%2c33.34 15.977%2c32.844 l 0%2c-17.692 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c-0.054 9.914%2c9.91 0%2c0.234 -9.914%2c9.91 -0.058%2c-0.058 z' style='fill:url(%23linearGradient50)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path64' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g66'%3e%3cpath d='m 29.621%2c20.578 -3.301%2c3.305 0%2c0.234 3.305%2c3.305 0.074%2c-0.043 3.914%2c-2.227 c 1.117%2c-0.632 1.117%2c-1.672 0%2c-2.308 l -3.914%2c-2.223 -0.078%2c-0.043 z' style='fill:url(%23linearGradient68)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path78' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g80'%3e%3cpath d='M 29.699%2c20.621 26.32%2c24 16.348%2c14.027 c 0.371%2c-0.39 0.976%2c-0.437 1.664%2c-0.047 l 11.687%2c6.641' style='fill:url(%23linearGradient82)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path88' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g90'%3e%3cpath d='M 29.699%2c27.379 18.012%2c34.02 c -0.688%2c0.386 -1.293%2c0.339 -1.664%2c-0.051 L 26.32%2c24 l 3.379%2c3.379 z' style='fill:url(%23linearGradient92)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path104' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g106'%3e%3cg id='g108' /%3e%3cg id='g122' mask='url(%23mask114)'%3e%3cg id='g124' /%3e%3cg id='g146'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath126)' id='g148'%3e%3cg id='g150'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern134)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path152' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g154'%3e%3cg id='g156' /%3e%3cg id='g170' mask='url(%23mask162)'%3e%3cg id='g172' /%3e%3cg id='g194'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath174)' id='g196'%3e%3cg id='g198'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern182)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path200' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g202'%3e%3cg id='g204' /%3e%3cg id='g218' mask='url(%23mask210)'%3e%3cg id='g220' /%3e%3cg id='g242'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath222)' id='g244'%3e%3cg id='g246'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern230)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path248' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g250'%3e%3cg id='g252' /%3e%3cg id='g266' mask='url(%23mask258)'%3e%3cg id='g268' /%3e%3cg id='g290'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath270)' id='g292'%3e%3cg id='g294'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern278)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path296' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовахліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2023Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні