Ухвалавід 21.09.2017 по справі 820/789/17ХАРКІВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
21 вересня 2017 р.Справа № 820/789/17 Колегія суддів Харківського апеляційного адміністративного суду у складі
Головуючого судді: П'янової Я.В.
Суддів: Чалого І.С. , Зеленського В.В.
за участю секретаря судового засідання Городової А.О. Касян В. Ю.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційною скаргою Головного управління ДФС у Харківській області на постанову Харківського окружного адміністративного суду від 21.06.2017р. по справі № 820/789/17
за позовом Державного підприємства "Харківський завод спеціальних машин"
до Головного управління ДФС у Харківській області
про скасування податкових повідомлень-рішень,
ВСТАНОВИЛА:
Позивач, Державне підприємство "Харківський завод спеціальних машин" (далі - ДП "ХЗСМ", позивач), звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДФС у Харківській області (далі - ГУ ДФС у Харківській області), в якому просив суд скасувати повністю податкові повідомлення-рішення № 0000081406; № 0000091406; № 0000101406 від 03 лютого 2017 року.
Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 21.06.2017 року адміністративний позов Державного підприємства "Харківський завод спеціальних машин" задоволено в повному обсязі.
Скасовано податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Харківській області № 0000081406; № 0000091406; № 0000101406 від 03 лютого 2017 року.
Не погодившись з прийнятою постановою, відповідач подав апеляційну скаргу, в якій просить постанову суду першої інстанції скасувати та прийняти нове рішення, яким в задоволенні позовних вимог відмовити, посилаючись на не дотримання вимог ст. 159 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) щодо законності та обґрунтованості судового рішення.
Позивач у запереченнях на апеляційну скаргу вважає рішення суду першої інстанції законним та обґрунтованим, а апеляційну скаргу - безпідставною, у зв'язку з чим просить суд апеляційної інстанції скаргу залишити без задоволення, постанову суду першої інстанції - без змін.
Відповідно до ч. 6 ст. 12 та ч. 1 ст. 41 КАС України фіксування судового засідання 21.09.2017 року за допомогою звукозаписувального технічного запису не здійснювалось.
Колегія суддів, вислухавши суддю-доповідача, вивчивши матеріали справи, доводи апеляційної скарги, приходить до висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, виходячи з такого.
Судом першої інстанції встановлено та підтверджено при розгляді апеляційної скарги, що Державне підприємство "Харківський завод спеціальних машин" 20.05.1998 р. взято на податковий облік за №37109.
На підставі направлень від 19.12.2016 р. № № 1711-1713, виданих Центральною ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області, головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок ризикових платників управління аудиту ОСОБА_1, головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок ризикових платників управління аудиту ОСОБА_2 та головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок ризикових платників управління аудиту ОСОБА_3, згідно з пп. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78, п. 82.2 ст. 82 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-УІ (зі змінами та доповненнями) та на підставі наказу Центральної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС в Харківській області від 19.12.2015р. № 1755, проведена позапланова виїзна перевірка Державного підприємства "Харківський завод спеціальних машин" (скорочена назва ДП "Харківський завод спеціальних машин") з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014р. по 30.09.2016р., валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014р. по 30.09.2016 р.
За результатами перевірки складено акт №33/20-30-14-01/07904041 від 10.01.2017 року, яким встановлено порушення: п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-УІ, а саме: занижено податок на прибуток у загальній сумі 182 143 грн., у тому числі за 2015 рік - у сумі 182 143 грн.; порушення п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6, ст.198 Податкового кодексу України, а саме: заниження податку на загальну суму 545 750 грн., у тому числі за серпень 2014 року - в сумі 13 071 грн., вересень 2014р. - у сумі 2 339 грн., жовтень 2014 року - в сумі 7 088 грн., грудень 2014 року - в сумі 101 876 грн., квітень 2015 року - в сумі 99 351 грн., липень 2015 року - в сумі 167 615 грн., вересень 2015 року - в сумі 67 951 грн., жовтень 2015 року - в сумі 23 564 грн., грудень 2015 року - в сумі 56 332 грн., вересень 2016 року - в сумі 6 563 грн. та п.1 Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, затвердженого Постановою КМУ від 23.02.2011р. № 138, що призвело до недоотримання державним бюджетом коштів у сумі 24 465 грн.
На підставі висновків вказаного акту перевірки податковим органом прийняті податкові повідомлення - рішення від 03 лютого 2017 р. № 0000081406, яким підприємству донараховано податок на прибуток у розмірі 182143,00 грн., податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 03 лютого 2017р. № 0000091406, яким позивачу донараховано частину чистого прибутку (доходу) господарських операцій (державних унітарних підприємств та їх об'єднань) та застосовано штрафну (фінансову) санкцію в розмірі 62232,50 грн. та податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 03 лютого 2017р. № 0000101406, яким донараховано податок на додану вартість в розмірі 545750,00 грн. та застосовано штрафну ( фінансову) санкцію в розмірі 136437,50 грн.
Не погоджуючись з висновками акта перевірки та прийнятими на їх підставі податковими повідомленнями-рішеннями, позивач звернувся до суду з вищезазначеним позовом.
Задовольняючи позовні вимоги, суд першої інстанції виходив з того, що в даному випадку відповідачем не доведено правомірності прийнятих ним податкових повідомлень-рішень.
Колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції з огляду на таке.
Відповідно до п.п. 14.1.181. п. 14.1. ст. 4 Податкового кодексу України (тут і надалі - в редакції, чинній на момент спірних правовідносин) податковий кредит - це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.
Пунктом 198.1. ст. 198 Податкового кодексу України передбачено, що право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає, зокрема, у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.
Згідно з п. 198.2. ст. 198 Податкового кодексу України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:
- дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;
- дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.
Пунктом 198.3. ст. 198 Податкового кодексу України встановлено, що податковий кредит звітного періоду визначається, виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з, зокрема, придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
При цьому, відповідно до п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, в якій зазначаються в окремих рядках певні обов'язкові реквізити.
Приписами пункту 201.4. ст. 201 Податкового кодексу України визначено, що податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг.
Згідно з п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з п. 201.11 ст. 201 цього Кодексу). У разі, якщо на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, які попередньо віднесені до податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до закону.
З огляду на викладені норми Податкового кодексу України можна дійти висновку про існування декількох підстав для формування податкового кредиту, а саме: наявність у платника податку - покупця належно оформленої податкової накладної, а також фактичне виконання господарської операції, за наслідками якої у платника ПДВ виникає право на податковий кредит.
Щодо визначення позивачеві зобов'язань з податку на прибуток колегія суддів зауважує на таке.
Відповідно до п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу.
Таким чином, показник валових витрат безпосередньо впливає на об'єкт оподаткування.
Відповідно до п. 138.1. ст.138 Податкового кодексу України витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються з:
- витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті;
- інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу;
- крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.
Підпунктом 138.1.1. Податкового кодексу України передбачено, що витрати операційної діяльності включають собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів 140.2 - 140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку.
Разом з тим, відповідно до пункту 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.
Виходячи з системного аналізу вказаних норм, необхідно зауважити на те, що податковий кредит для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на додану вартість та валові витрати для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток мають бути підтверджені належним чином складеними первинними документами та які складені в разі фактичного здійснення господарської операції, що стала підставою для формування податкового обліку платника податку. При цьому, дотримання норм цивільного чи господарського права не означають автоматично реальності вчинення господарської операції. Правильність відображення в податковому обліку господарських операцій відповідно до їх реального змісту повинна здійснюватись виключно на підставі норм податкового законодавства. А відтак, якщо певна господарська операція не відбулася чи відбулася не за тим її змістом, який відображено в укладених платником податків договорах, то це є підставою для застосування відповідних наслідків у податковому обліку.
Матеріалами справи підтверджено, що в перевіряємий період позивач мав господарські взаємовідносини з ТОВ "КП ЛЕМЕНГ" (код ЄДРПОУ 35970586), ПП "АМД 2014" (код ЄДРПОУ 35069883), ПП "Ексида" (код ЄДРПОУ 38992047), ПП "Престиж - Авто" (код ЄДРПОУ 37383114), ТОВ "Віка-Трейд" (код ЄДРПОУ 38280160), ТОВ "НВФ Фарбаспецпром" (код ЄДРПОУ 38493387), ТОВ "Компані "Плазма" (код ЄДРПОУ 36226451), ТОВ "Харків - автозапчастина" (код ЄДРПОУ 314398261), ТОВ "Укргазавтоматика" (код ЄДРПОУ 31440428), ТОВ "Інтерстрой XXI" (код ЄДРПОУ 37131832),ТОВ "Ілар" (код ЄДРПОУ 30990676), ТОВ "Фірма "Клич" (код ЄДРПОУ 21184174), ТОВ "Перша слобожанська будівельна компанія" (код ЄДРПОУ 37131832),ТОВ "Фірма Уралсервис" (код ЄДРПОУ 19349001) за період з 01.01.2014 року по 30.09.2016 року.
Підставами для винесення оскаржуваних податкових повідомлень-рішень став висновок податкового органу щодо відсутності зазначених контрагентів за місцезнаходженням, відсутності у контрагентів необхідних трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, персоналу не зрозуміло якої кваліфікації, транспортних засобів, у зв'язку з чим відповідач дійшов висновку про нереальність здійснення господарських операцій.
В свою чергу, судом першої інстанції встановлено та підтверджено при розгляді апеляційної скарги, що 03.12.2013 р. між ДП "ХЗСМ" (Замовник) та ПП "АМД 2014" (Постачальник) укладено договір № 03012013, відповідно до пункту 1.1 якого в порядку та на умовах, визначених даним Договором, Постачальник зобов'язується поставити товар, а Покупець прийняти та оплатити товар відповідно до умов цього Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 104,00 грн. за податковою накладною № 7 від 01.10.2014р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 624,00 грн., з ПДВ (ПДВ 104,00 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: лист х/к в кількості 0,052 т.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2316 від 01.10.2014р. на загальну суму 624,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-0000914 від 02.10.2014 р. на загальну суму 624,00грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 02.10.2014 р. автомобілем НОМЕР_4.
Також, податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 239,92 грн. за податковою накладною № 11 від 02.10.2014 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 1439,52 грн., з ПДВ (ПДВ 239,92 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання наступного товару: лист 6 мм в кількості 0,080 т., лист 8мм в кількості 0,048 т.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2324 від 01.10.2014 р. на суму 1439,52 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-0000913 від 02.10.2014 р. на загальну суму 1439,52 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 02.10.2014р. автомобілем НОМЕР_4.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту на суму 1886,80 грн. за податковою накладною № 33 від 07.10.2014 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 11320,80 грн., з ПДВ (ПДВ 1886,80 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: лист х/к 2.0*1250*2500 в кількості 0,725т., лист х/к 3*1250*2500 в кількості 0,234 т.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2390 від 07.10.2014 р. на суму 11320,80 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-0000944 від 09.10.2014 р. на суму 11320,80грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 09.10.2014 р. автомобілем НОМЕР_4.
Також, податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 100,80 грн. за податковою накладною № 43 від 08.10.2014 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 604,80грн. з ПДВ ( ПДВ 100,80 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: лист 5мм в кількості 0,054 т.
В свою чергу, матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2413 від 08.10.2014 р. на суму 604,80 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-0000943 від 09.10.2014 р. на суму 604,80 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 09.10.2014 р. автомобілем НОМЕР_4.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту на суму 544,55 грн. за податковою накладною № 56 від 10.10.2014 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 3267,30 грн., з ПДВ (ПДВ 544,55 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: труба профільна в кількості 0,263т. та круг 8 в кількості 0003т.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2426 від 09.10.2014 р. на суму 3267,30 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000955 від 13.10.2014 р. на суму 3267,30 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 13.10.2014 р. автомобілем IVEKO держ. номер НОМЕР_5.
1.Поставку товару, а саме: лист х/к в кількості 0,052 т. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000914 від 02.10.2014 р. на загальну суму 624,00 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку на виконання контракту з Міністерством Оборони України № 294/14/10 від 02.07.14 р. про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014 р.)
Відповідно до зведеного акту на списання від 31.10.2014 року цю продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг №4 від 24.12.2014 р.
2. Поставку товару: лист 6мм в кількості 0,080т., лист 8мм в кількості 0,048т. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000913 від 02.10.2014 р. на загальну суму 1439,52 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку на виконання контракту з Міністерством Оборони (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно з зведеним актом на списання від 31.10.2014 року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником відповідно до Акту приймання-передавання наданих послуг №4 від 24.12.2014 р.
3.Поставку товару: лист х/к 2.0*1250*2500 в кількості 0,725т., лист Х\К 3*1250*2500 в кількості 0,234т. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000944 від 09.10.2014 р. на суму 11320,80 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку на виконання контракту з Міністерством Оборони (надалі ДОГОВОР 002 від 2014 р.)
Відповідно до зведеного акту на списання від 31.10.2014 року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання передавання наданих послуг №4 від 24.12.2014 р.
4.Поставку товару: лист 5мм в кількості 0,054т. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000943 від 09.10.2014р. на суму 604,80 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку на виконання контракту з Міністерством Оборони України № 294/14/10 від 02.07.14 р. про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.) та Договору з НАНГУ № 883 від 10.12.14 року -"виготовлення станка поворотного до 12,7 кулемета НСВ".
Відповідно до зведеного акту на списання від 31.10.2014 року цю продукцію списано на виробництво та прийнято замовником (МОУ) згідно Акту приймання-передавання наданих послуг №4 від 24.12.2014 р.
Згідно з видатковою накладною № х-00000034 від 10.12.2014 р. продукція прийнята Замовником за Договором з НАНГУ № 883 від 10.12.14року (довіреність № 1017 від 10.12.2014 р., копія договору з специфікацією додаються).
5. Поставку товару: труба профільна в кількості 0,263т. та круг 8 в кількості 0003 т. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000955 від 13.10.2014р. на суму 3267,30 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку на виконання контракту з Міністерством Оборони України № 294/14/10 від 02.07.14 р. про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014 р.) та Договору з НАНГУ № 883 від 10.12.14 року.
Відповідно до зведеного акту на списання від 31.10.2014 року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником (МОУ) згідно Акту приймання-передавання наданих послуг №4 від 24.12.2014 р.
Згідно з видатковою накладною № х-00000034 від 10.12.2014 р. продукція прийнята Замовником за Договором з НАНГУ № 883 від 10.12.14 року (довіреність № 1017 від 10.12.2014 р.).
Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ "Інтерстрой XXI" (код ЄДРПОУ 37131832) в ході розгляду справи встановлено, що 19.05.2015 р. між Державним підприємством "Харківський завод спеціальних машин" (Замовник) та ТОВ "Інтерстрой XXI" (Постачальник) укладено договір № 19-23А, відповідно до пункту 1.1 якого в порядку та на умовах, визначених даним Договором, Постачальник зобов'язується поставити обладнання, а Покупець прийняти та оплатити продукцію відповідно до Специфікації №1 до Договору, яка є невід'ємною частиною договору.
Товар отримано відповідно до видаткової накладної № 25/05-2В від 25.05.2015 р. на загальну суму 15 000,00грн., з оприбуткуванням на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Щодо зменшення розміру податкового кредиту на суму 2 500 грн. за податковою накладною № 6 від 20.05.2015р.
Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 15 000,00 грн. з ПДВ (ПДВ 2 500грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання наступного обладнання: електродвигун 22кВ в кількості 1од.; оплату здійснено відповідно до платіжного доручення від 20.05.2015 р. № 4301 на суму 15000,00грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 25.05.2015 р. автомобілем IVEKO держ. номер.АХ 6635 ВА та введено в експлуатацію (Акт вводу в експлуатацію виробу від 28.05.2015р.).
Постачальником поставлено товар: електродвигун 22кВ в кількості 1 од. відповідно до видаткової накладної № 25/05-2В від 25.05.2015р. на загальну суму 15 000,00 грн., з оприбуткуванням на склад підприємства у встановленому порядку.
Підстава - Акт огляду виробу від 13.05.2015 р.
Товар введено в експлуатацію (Акт вводу в експлуатацію виробу від 28.05.2015 р.), що зафіксовано на фотографіях - на 3 арк., що містяться в матеріалах справи).
Щодо взаємовідносин позивача з ПП "Престиж - Авто" (код ЄДРПОУ 37383114).
Матеріалами справи підтверджено, що 22.02.2014 р. між Державним підприємством "Харківський завод спеціальних машин" (Покупець) та ПП "Престиж-Авто" (Продавець) укладено договір № 25/14, відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених цим Договором, Продавець зобов'язується передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти та оплатити Товар. Згідно з п. 4.1 Договору передача товару здійснюється на умовах EXW склад Продавця: м. Дніпропетровська обл., смт. Юбілейне, вул. Виробнича,6.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 15 000 грн. за податковою накладною № 4 від 24.12.2014 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 90 000,00 грн. з ПДВ (ПДВ 15 000 грн. ) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: Двигунів ЗМЗ - 4905 у кількості 2 одиниць.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 3531 від 24.12.2014 року в сумі 90 000,00грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 59 від 24.12.2014 р. на суму 90000,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 20.12.2014 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_15.
Поставку товару: Двигунів ЗМЗ - 4905 у кількості 2 одиниць здійснено відповідно до видаткової накладної № 59 від 24.12.2014р. на суму 90 000,00грн., з оприбуткуванням на склад підприємства у встановленому порядку для ремонту основних фондів підприємства, які знаходяться на його балансі.
Товар списано у виробництво 30.12.2014 р. на виконання контракту з НГУ в/ч 2276 № 221114/210АС від 06.11.2014 р. про надання послуг з технічного обслуговування і ремонту інших автотранспортних засобів" код ДК 016-2010 - 45.20.2 модернізація поточний ремонт БТР-60 корпус № НОМЕР_18 (двигун правий НОМЕР_16 двигун лівий НОМЕР_17 без ремонту озброєння та прийнято замовником згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг від 30.12.2014 року).
Щодо взаємовідносин з ТОВ "НВФ Фарбаспецпром" (код ЄДРПОУ38493387).
06 лютого 2013 року між Державним підприємством "Харківський завод спеціальних машин" (Покупець) та ТОВ "НВФ Фарбаспецпром" (Постачальник) укладено договір № 15/02, відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених даним Договором, Постачальник зобов'язується передати у власність Покупцю лакокрасочні матеріали (товар), а Покупець прийняти та оплатити товар згідно з умовами цього Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 242,89 грн. за податковою накладною № 20 від 06.08.2014 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 1 457,33 грн. з ПДВ (ПДВ 242,89 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: Фільтри вугільні в кількості 18 шт.
В ході розгляду справи встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 1666 від 06.08.2014 р. на загальну суму 1 457,33 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної №798 від 06.08.2014 р. на загальну суму 1 457,33 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 06.08.2014 р. автомобілем ГАЗ 2752, держ. номер НОМЕР_19.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 37,28 грн. за податковою накладною № 21 від 06.08.2014 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 223,66 грн. з ПДВ (ПДВ 37,28 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання наступного товару: диск на 6 отворів 124мм. в кількості 1,000 пак.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 1681 від 06.08.2014 р. на суму 223,66 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 812 від 08.08.2014 р., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 08.08.2014 р. ГАЗ 2752, держ.номер НОМЕР_19.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 522,81 грн. за податковою накладною № 102 від 28.08.2014 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 3 136,87 грн. з ПДВ (ПДВ 522,81 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: акриловий ґрунт в кількості 14 шт., затверджувачі в кількості 14 шт., розчинники в кількості 20 шт.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 1940 від 28.08.2014 р. на суму 3 136,87 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 877 від 28.08.2014 р. на суму 3 136,87 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 28.08.2014 р. автомобілем ГАЗ 2752, держ. номер НОМЕР_19.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 11808,46 грн. за податковою накладною № 117 від 29.08.2014 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 70850,76 грн. з ПДВ (ПДВ 11808,46 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: акриловий ґрунт в кількості 120 шт., затверджувачі в кількості 120 шт., розчинники в кількості 300 л., емаль 320 кг., скотч- 25 шт., шпатлівка- 50 кг.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 1947 від 29.08.2014 р. на суму 70850,74 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 901 від 02.09.2014 р. на суму 32 643,70 грн., ВН № 920 від 04.09.2014 р. на суму 30 633,41 грн., ВН № 927 від 05.09.2014 р. на суму 637,92 грн., ВН № 907 від 03.09.2014 р. на суму 2846.40 грн., ВН № 908 від 03.09.2014 р. на суму 4 089,31 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожніх листів від 02.09.2014 р., 03.09.2014 р., 04.09.2014 р., 05.09.2014 р. автомобілями ГАЗ 2752, держ. номер НОМЕР_19, IVEKO держ. номер НОМЕР_5, ГАЗ 3302, держ. номер НОМЕР_15.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 451,46 грн. за податковою накладною №7 від 01.09.2014 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 2708,74 грн. з ПДВ (ПДВ 451,46 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: фільтри вугільні в кількості 32 шт.
В свою чергу, оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 1987 від 01.09.2014 р. на суму 2708,74 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 900 від 02.09.2014 р. суму 2708,74 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 02.09.2014 р. автомобілем IVEKO держ. номер НОМЕР_5.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 1 675,90 грн. за податковою накладною №30 від 05.09.2014 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 10 055,40 грн. з ПДВ (ПДВ 1 675,90 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: Акриловий ґрунт в кількості 10 шт., затверджувачі в кількості 10 шт., розчинники в кількості 40 л., емаль 100 кг.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2030 від 04.09.2014 р. на суму 10 055,40 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 932 від 08.09.2014 р. суму 10 055,40 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 08.09.2014 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ. номер НОМЕР_15.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 57,96 грн. за податковою накладною № 53 від 10.09.2014 р. Відповідно до зазначеної податкової накладної на загальну суму 347,76 грн. з ПДВ (ПДВ 57,96 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання: змивка старої фарби в кількості 3 шт., перетворювач іржі - 3 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2106 від 10.09.2014 р. на суму 347,76 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 949 від 11.09.2014 р., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 11.09.2014 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_15.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту на суму 44,00 грн. за податковою накладною № 97 від 19.09.2014 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 264,00 грн. з ПДВ (ПДВ 44,00 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: фарба біла в кількості 4 шт.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2192 від 19.09.2014 р. на суму 264,00 грн. Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1007 від 24.09.2014 р. суму 264,00 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 24.09.2014 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ. номер НОМЕР_15.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 110,00 грн. за податковою накладною № 124 від 26.09.2014 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 660,00 грн. з ПДВ (ПДВ 110,00 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: фарба біла в кількості 4 шт.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2267 від 26.09.2014 р. на суму 660,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1029 від 30.09.2014 р. суму 660,00 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 30.09.2014 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ. номер НОМЕР_15.
1. Поставку товару, а саме: Фільтри вугільні в кількості 18 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної №798 від 06.08.2014 р. на загальну суму 1457,33 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014 р.)
Відповідно до зведеного акту на списання від 31.08.2014 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014 р.
2. Поставку товару: диск на 6 отворів 124 мм. в кількості 1,000 упак. здійснено відповідно до видаткової накладної № 812 від 08.08.2014 р., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно з зведеним актом на списання від 31.08.2014 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником відповідно до Акту приймання-передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014 р.
3. Поставку товару: Акриловий ґрунт в кількості 14 шт., затверджувачі в кількості 14 шт., розчинники в кількості 20 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 877 від 28.08.2014 р. на суму 3 136,87грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Відповідно до зведеного акту на списання від 30.09.2014 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання - передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014 р.
4. Поставку товару: Акриловий ґрунт в кількості 120 шт., затверджувачі в кількості 120 шт., розчинники в кількості 300 л., емаль 320 кг, скотч - 25 шт., шпатлівка - 50 кг здійснено відповідно до видаткової накладної № 901 від 02.09.2014 р. на суму 32 643,70грн., ВН № 920 від 04.09.2014р. на суму 30 633,41 грн. ВН № 927 від 05.09.2014 р. на суму 637,92 грн., ВН № 907 від 03.09.2014 р. на суму 2846,40 грн., ВН № 908 від 03.09.2014 р. на суму 4 089,31 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014 р.)
Відповідно до зведеного акту на списання від 30.09.2014 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014 р.
5. Поставку товару: фільтри вугільні в кількості 32 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 900 від 02.09.2014 р. на суму 2 708,74 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Відповідно до зведеного акту на списання від 30.09.2014 р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання-передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.
6. Поставку товару: Акриловий ґрунт в кількості 10 шт., затверджувачі в кількості 10 шт., розчинники в кількості 40 л., емаль 100 кг здійснено відповідно до видаткової накладної № 932 від 08.09.2014 р. суму 10 055,40 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Відповідно до зведеного акту на списання від 30.09.2014 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014 р.
7. Поставку товару: змивка старої фарби в кількості 3 шт., перетворювач іржі - 3шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 949 від 11.09.2014 р. суму 347,76 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно з зведеним актом на списання від 30.09.2014 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником відповідно до Акту приймання-передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014 р.
8. Поставку товару: фарба біла в кількості 4 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1007 від 24.09.2014 р. суму 264,00 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Відповідно до зведеного акту на списання від 30.09.2014 р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання - передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014 р.
9. Поставку товару: фарба біла в кількості 4 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1029 від 30.09.2014 р. суму 660,00 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Відповідно до зведеного акту на списання від 30.09.2014 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.
Щодо взаємовідносин з ТОВ "Компані "Плазма" (код ЄДРПОУ 36226451) встановлено, що між ДП "ХЗСМ" та ТОВ "Компані "Плазма" укладено Договір № 2360515 від 01.05.2015р., відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених цим Договором, Продавець зобов'язується передати у власність Покупцю вироби (в подальшому товар), а Покупець зобов'язаний прийняти та оплатити Товар згідно з умовами Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 1050,00 грн. за податковою накладною № 27 від 12.05.2015.р. Згідно з зазначеною податковою накладною на суму 6 300,00 грн. з ПДВ (ПДВ 1050,00 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: мотор - редуктор в кількості 1 од.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 4144 від 12.05.2015 р. на суму 6 300,00грн., поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 721 від 13.05.2015 р. та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 12.05.2015 р. № 007548 та введено в експлуатацію (Акт вводу в експлуатацію виробу від 15.05.2015р.).
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 120,00 грн. за податковою накладною № 83 від 15.09.2015 року. Згідно зазначеної податкової накладної на суму 720,00 грн. з ПДВ (ПДВ 120,00 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: рукавів в кількості 10 пог. м.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 5954 від 16.09.2015 року на суму 720,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 15.09.2015 р. автомобілем ГАЗ НОМЕР_19.
1. Поставка товару: мотор - редуктор в кількості 1 од. здійснено відповідно до видаткової накладної № 721 від 13.05.2015 р. на суму 6 300,00 грн., для ремонту основних фондів підприємства, які знаходяться на його балансі.
Підстава - Акт огляду виробу від 07.05.2015 р.
Товар введено в експлуатацію (Акт вводу в експлуатацію виробу від 15.05.2015 р.) та зафіксовано на фотографіях - на 3 арк., які містяться в матеріалах справи.
2. Поставку товару: рукавів в кількості 10 пог.м. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1744 від 15.09.2015 р. на суму 720,00 грн. на виконання контракту з Міністерством Оборони України № 294/15/144 від 23.07.15 р. про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України (надалі ДОГОВОР 004 від 2015р.)
Відповідно до зведеного акту на списання від 30.09.2015 р. цю продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг №1 від 23.10.2015 року.
Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ "Харків - автозапчастина" (код ЄДРПОУ 314398261).
01.04.2015 року між Державним підприємством "Харківський завод спеціальних машин" (Покупець) та ТОВ "Харків - автозапчастина" (Постачальник) укладено договір № 58, відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених даним Договором, Постачальник зобов'язується передати у власність Покупцю автозапчастини за цінами, в асортименті (номенклатурі) та кількості, які погоджуються Сторонами в накладних, які є невід'ємною частиною Договору, а Покупець зобов'язаний прийняти та оплатити Товар згідно з умовамами Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 300 грн. за податковою накладною № 19 від 06.07.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 1800,00 грн. з ПДВ (ПДВ 300 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання наступного товару: сальників напіввісі в зб. УРАЛ 55*90*13,5.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 749 від 06.07.2015 р. у сумі 1800,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9623 від 06.07.2015 р.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 06.07.2015 р.
Також, податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 352,50 грн. за податковою накладною № 26 від 07.07.2015 р. Відповідно до зазначеної податкової накладної на загальну суму 2115,00 грн. з ПДВ (ПДВ 352,50 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: вилка зовн. піввісі з кулаком в зборі.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення №789 від 07.07.2015 р.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9630 від 07.07.2015 р.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 07.07.2015 р.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту на суму 312,30 грн. за податковою накладною № 27 від 07.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1873,80 грн. з ПДВ (ПДВ 312,30 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: склопідіймач ЗІЛ дверей лівий та правий в кількості 30 шт.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 4803 від 08.07.2015 р. в сумі 1873,80 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9631 від 07.07.2015 р. на суму 1873,80 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 07.07.2015 р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 312,30 грн. за податковою накладною № 42 від 08.07.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 1873,80 грн. з ПДВ (ПДВ 312,30 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: склопідіймач ЗІЛ дверей лівий та правий в кількості 30 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4803 від 08.07.2015 р. у сумі 1873,80 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9646 від 14.07.2015 р. на суму 1873,80 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 08.07.2015 р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 133,20 грн. за податковою накладною № 43 від 09.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 799,20 грн. з ПДВ (ПДВ 133,20 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: ручка скло підіймача сб. в кількості 40 шт.
Оплату за товар здійснено на підставі платіжного доручення № 4846 від 10.07.2015 р. у сумі 799,20 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9647 від 09.07.2015 р. на суму 799,20 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 09.07.2015 р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 200 грн. за податковою накладною № 50 від 10.07.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 1200,00 грн. з ПДВ (ПДВ 200 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: ручка дверей внутрішня в кількості 40 шт.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 4873 від 13.07.2015 р. у сумі 1200,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9654 від 10.07.2015 р. на суму 1200,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 13.07.2015 р.
Також встановлено, що податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 216,67 грн. за податковою накладною № 60 від 13.07.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 1300,02 грн. з ПДВ (ПДВ 216,67 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: ручка дверей внутрішня в кількості 40 шт.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 4887 від 13.07.2015 р. у сумі 1300,02 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9664 від 14.07.2015 р. на суму 1300,02 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 14.07.2015 р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 227 грн. за податковою накладною № 152 від 29.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1362,00 грн. з ПДВ ( ПДВ 227 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: вал карданний зад. моста в кількості - 1шт.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 5145 від 29.07.2015 р. у сумі 1362,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9749 від 30.07.2015 р. на суму 1362,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 30.07.2015 р.
Поставку товарів: Сальників напіввісі в зб. УРАЛ 55*90*13,5 здійснено відповідно до видаткової накладної № 9623 від 06.07.2015р. на суму 1800,00 грн.; Вилка зовн.піввісі з кулаком в зборі здійснено відповідно до видаткової накладної № 9630 від 07.07.2015р. на суму 2 115,00 грн.; скло підіймач ЗІЛ дверей лівий та правий в кількості 30 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9631 від 07.07.2015 р. на суму 1873,80 грн.; склопідіймач ЗІЛ дверей лівий та правий в кількості 30 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9646 від 14.07.2015 р. на суму 1873,80 грн.; ручка склопідіймача сб. в кількості 40 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9647 від 09.07.2015р. на суму 799,2 грн.; ручка дверей внутрішня в кількості 40 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9654 від 10.07.2015 р. на суму 1200,00 грн.; ручка дверей внутрішня в кількості 40 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9664 від 14.07.2015 р. на суму 1300,02 грн.; вал карданний зад. моста в кількості - 1 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9749 від 30.07.2015 р. на суму 1362,00 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій на виконання контрактів з Міністерством Оборони України про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України № 294/15/44 від 06.04.15 р. (надалі ДОГОВОР 002 від 2015р.) та № 294/15/91 від 01.06.15 р. (надалі ДОГОВОР 003 від 2015 р.) про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України.
Згідно з актом на списання від 31.07.2015 р. ця продукція списана на виробництво та прийнята замовником відповідно до Актів приймання-передавання наданих послуг №2 від 15.07.2015року (надалі ДОГОВОР 002 від 2015р.) та №1 від 31.08.2015 року (ДОГОВОР 003 від 2015р.).
Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ "Укргазавтоматика" (код ЄДРПОУ 31440428).
В ході розгляду справи знайшло своє підтвердження, що 05.01.2015 року між Державним підприємством "Харківський завод спеціальних машин" (Покупець) та ТОВ "Укргазавтоматика" (Постачальник) укладено договір № 1670115, відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених даним Договором, Постачальник зобов'язується передати у власність Покупцю засоби індивідуального захисту, миючи засоби, технічні рідини, господарські товари, а Покупець зобов'язаний прийняти та оплатити Товар згідно з умовамами даного Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 420 грн. за податковою накладною № 40 від 04.06.2015 р. Відповідно до зазначеної податкової накладної на загальну суму 2520,00 грн. з ПДВ (ПДВ 420 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: тканина обтирочна в кількості 200 кг.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 4472 від 04.06.2015 р. в сумі 2520,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної №1013 від 05.06.2015 р. на суму 2520,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 05.06.2015 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_15.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту на суму 270 грн. за податковою накладною № 64 від 10.08.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 1620,00 грн. з ПДВ ( ПДВ 270 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий щодо постачання наступного товару: фанера 1525*1525*10 мм в кількості 5 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення №5310 від 10.08.2015 р. у сумі 1620,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1673 від 13.08.2015 р. на суму 1620,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 13.08.2015 р. автомобілем ГАЗ 2752, держ. номер НОМЕР_19.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 528,12 грн. за податковою накладною № 131 від 17.08.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 3 168,72 грн. з ПДВ (ПДВ 528,12 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: рукавички х\б для господарських робіт, мило господарське в кількості 180 шт.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення №5457 від 17.08.2015 р. у сумі 3 168,72 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1739 від 20.08.2015 р. на суму 3168,72 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 20.08.2015 р. автомобілем ГАЗ 2752, держ.номер НОМЕР_19.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 495,44 грн. за податковою накладною № 167 від 19.08.2015 р. Відповідно до зазначеної податкової накладної на загальну суму 2972,64 грн. з ПДВ (ПДВ 495,44 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: мастило ВД (400мл) в кількості 20 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" відповідно до платіжного доручення № 5488 від 19.08.2015 р. у сумі 2972,64 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1749 від 21.08.2015 р. на суму 2972,64 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 21.08.2015 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ. номер НОМЕР_15.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 420 грн. за податковою накладною № 175 від 20.08.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 2 520,00 грн. з ПДВ (ПДВ 420 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: тканина обтирочна в 200 кг.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 5517 від 20.08.2015 р. у сумі 2 520,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної №1787 від 27.08.2015 р. на суму 2 520,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 27.08.2015 р. автомобілем ВАЗ 2104, держ.номер НОМЕР_20.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 395,56 грн. за податковою накладною № 176 від 20.08.2015 р. Відповідно до зазначеної податкової накладної на загальну суму 2373,36 грн. з ПДВ (ПДВ 395,56 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: поролон 10 мм, поролон 20 мм в кількості 40 м.кв.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 5517 від 20.08.2015 р. у сумі 2373,36 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1786 від 27.08.2015 р. на суму 2373,36 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 27.08.2015 р. автомобілем ВАЗ 2104, держ. номер НОМЕР_20.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 148,50 грн. за податковою накладною № 211 від 26.08.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 891,00 грн. з ПДВ (ПДВ 148,50 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: вапно хлорне в кількості - 30 кг.
Оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" відповідно до платіжного доручення № 5563 від 26.08.2015 р. у сумі 891,00 грн.
Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1823 від 31.08.2015 р. на суму 891,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 31.08.2015 р. автомобілем ГАЗ 2705, держ. номер НОМЕР_21
Поставку товарів: тканина обтирочна в кількості 200 кг. здійснено відповідно до видаткової накладної №1013 від 05.06.2015 р. на суму 2520,00 грн.; фанера 1525*1525*10 мм в кількості 5 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1673 від 13.08.2015 р. на суму 1620,00 грн.; рукавички х\б для господарських робіт, мило господарське в кількості 180 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1739 від 20.08.2015 р. на суму 3 168,72 грн.; мастило ВД(400мл) в кількості 20 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1749 від 21.08.2015 р. на суму 2972,64 грн.; тканина обтирочна в 200 кг. здійснено відповідно до видаткової накладної №1787 від 27.08.2015 р. на суму 2 520,00 грн., поролон 10 мм, поролон 20 мм в кількості 40 м. кв. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1786 від 27.08.2015 р. на суму 2373,36 грн.; вапно хлорне в кількості - 30 кг здійснено відповідно до видаткової накладної № 1823 від 31.08.2015 р. на суму 891,00 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій на виконання контрактів з Міністерством Оборони України № 294/15/44 від 06.04.15 р. (надалі ДОГОВОР 002 від 2015р.) та № 294/15/91 від 01.07.15 р. (надалі ДОГОВОР 003 від 2015р.).
Відповідно до зведеного акту на списання від 30.06.2015 р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг №1 від 30.06.2015 року (надалі ДОГОВОР 002 від 2015р.)
Згідно з зведеним актом на списання від 31.08.2015 р. цю продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг та №1 від 31.08.2015року (ДОГОВОР 003 від 2015р.).
Договір з ЛБТЗ №360615 від 23.06.15 р. "виготовлення ПКУ під встановлення кулемента".
Згідно з зведеним актом на списання від 30.06.2015 року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником (ЛБТЗ) згідно видаткової накладної № х-00000026 від 24.06.2015 р. (довіреність № 996 від 24.06.2015р.)
Договір з НГУ в/ч 3039 №330615 від 06.07.15 р. "капітальний ремонт БТР-60 з модернізацією".
Відповідно до зведеного акту на списання від 31.08.2015 року цю продукцію списано на виробництво та прийнято замовником (в\ч3039) згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг від 30.09.2015 року.
Щодо взаємовідносин з ПП "Ексида" (код ЄДРПОУ 38992047).
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 3 500 грн. за податковою накладною № 137 від 11.12.2014 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 21 000,00 грн. з ПДВ (ПДВ 3500 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: квадранта КО-60М в кількості 1 одиниця.
В ході розгляду справи встановлено, що укладання договору з ПП "Ексида" відбулось у спрощений спосіб шляхом прийняття до виконання замовлення.
Придбання товару здійснювалась на підставі рахунку № 2314 від 11.12.2014 року; оплата за цей товар здійснена з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 3338 від 15.12.2014 року в сумі 21 000,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1675 від 11.12.2014 р. на суму 21 000,00 грн.; доставлено товар Постачальником до прохідної підприємства Покупця. Матеріально відповідальною особою Покупця занесено та оприбутковано на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Придбання товару: квадранта КО-60М в кількості 1 одиниці здійснювалась на підставі рахунку № 2314 від 11.12.2014 року.
Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1675 від 11.12.2014 р. на суму 21 000,00 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій на виконання контракту з НГУ В/ч 3005 про закупівлю КПМ-ОД за державні кошти № 331214 від 12.12.2014 р. (надалі ДОГОВОР В\ч 3005 2014р.).
Згідно з актом на списання від 31.12.2014 р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником В\ч 3005 згідно Акту прийому-передачі від 30.12.2014 р. (довіреність №767/2014 від 30.12.2014 р.), Акт здачі готової продукції від 29.12.2014 р.
Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ "Фірма "Клич" (код ЄДРПОУ 21184174).
11.01.2016 року між Державним підприємством "Харківський завод спеціальних машин" (Покупець) та ТОВ "Фірма "Клич" (Постачальник) укладено договір № 90116 від 11.01.2016 р., відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених даним Договором, Постачальник зобов'язується передати у власність Покупцю запчастини до автомобільної техніки (далі - товар), а Покупець зобов'язаний прийняти та оплатити товар згідно з умовами Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 580 грн. за податковою накладною № 12 від 02.07.2016 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 3480,00 грн. з ПДВ (ПДВ 580 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: паливозабірник 4843366 в кількості 1 од.
Оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 12074 від 02.07.2016 р. у сумі 3480,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 632 від 04.07.2016 р. на суму 3480,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 04.07.2016 р. автомобілем ВАЗ 2104, держ. номер НОМЕР_20.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту на суму 105 грн. за податковою накладною № 13 від 04.07.2016 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 630,00 грн. з ПДВ (ПДВ 105 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання наступної продукції: заклепки 5*15 латунь в кількості 700 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 12228 від 06.07.2016 р. у сумі 630,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 633 від 04.06.2016 р. на суму 630,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 04.07.2016 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_15.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 221,66 грн. за податковою накладною № 25 від 06.07.2016 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1 329,96 грн. з ПДВ (ПДВ 221,66 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: вилка НВ - 04(24В) нагрузочная в кількості 1 шт.
Оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 12215 від 06.07.2016 р. у сумі 1329,96 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 647 від 07.07.2016 р. на суму 1329,96 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 07.07.2016 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_15.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 255 грн. за податковою накладною № 29 від 07.07.2016 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1530,00 грн. з ПДВ (ПДВ 255 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: заклепки 5*15 латунь в кількості 1 700 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням від 11.07.2016 р. у сумі 1530,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 648 від 07.07.2016 р. на суму 1530,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 07.07.2016 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_15.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 1516 грн. за податковою накладною № 36 від 08.07.2016 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 9096,00 грн. з ПДВ, (ПДВ 1 516 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: блок ламп контрольних ПД-511.3803010 в кількості 10 шт., блок ламп контрольних ПД-512.3803010 в кількості 10 шт., клема латунна вантажна в кількості 8 шт.
Оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 12305 від 08.07.2016 р. у сумі 10183,20 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної №653 від 08.07.2016 р. на суму 9096,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 08.07.2016 р. автомобілем ГАЗ 2752, держ.номер НОМЕР_22.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту на суму 884,40 грн. за податковою накладною № 48 від 11.07.2016 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 5306,40 грн. з ПДВ (ПДВ 884,40 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: козирьок солнцезахисний 3302-8204010-01 в кількості 20 шт.
Оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 12321 від 11.07.2016 р. у сумі 5306,40 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної №658 від 11.07.2016 р. на суму 5306,40 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 11.07.2016 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_23.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 334 грн. за податковою накладною № 49 від 11.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 2004,00 грн. з ПДВ (ПДВ 334 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: муфта конуста д-6 в кількості - 100 шт., муфта конусна д-8 в кількості 300 шт.
Оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 12417 від 11.07.2016 р. у сумі 2004,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 661 від 12.07.2016 р. на суму 2004,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 12.07.2016 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_15.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 619 грн. за податковою накладною № 70 від 18.07.2016 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3714,00 грн. з ПДВ щодо постачання товару: козирьок солнцезахисний 5320-8204010-01 в кількості 10 шт.
Оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 12562 від 18.07.2016 р. у сумі 3714,00 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 716 від 27.07.2016 р. на суму 3714,00 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 27.07.2016 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_15.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 884,40 грн. за податковою накладною № 111 від 26.07.2016 р. Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 5306,40 грн. з ПДВ (884,40 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: козирьок солнцезахисний 3302-8204010-01 в кількості 20 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 12321 від 11.07.2016 р. у сумі 5306,40 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 717 від 27.07.2016 р. на суму 5306,40 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 27.07.2016 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_15.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 982,20 грн. за податковою накладною № 121 від 28.07.2016 р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 5893,20 грн. з ПДВ (ПДВ 982,20 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару: свічка фахельна Камаз 740.1022820 в кількості 20 шт.
Оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням від 28.07.2016 р. у сумі 5893,20 грн.; поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 725 від 29.07.2016 р. на суму 5893,20 грн.; товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 29.07.2016 р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_15.
Поставку товарів: паливозабірник 4843366 в кількості 1 од. здійснено відповідно до видаткової накладної № 632 від 04.07.2016 р. на суму 3480,00 грн.; заклепки 5*15 латунь в кількості 700 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 633 від 04.06.2016 р. на суму 630,00 грн.; Вилка НВ -04(24В) нагрузочная в кількості 1шт. здійснено відповідно до видаткової накладної №647 від 07.07.2016 р. на суму 1 329,96 грн.; заклепки 5*15 латунь в кількості 1700шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 648 від 07.07.2016 р. на суму 1530,00 грн.; блок ламп контрольних ПД-511.3803010 в кількості 10 шт., блок ламп контрольних ПД-512.3803010 в кількості 10 шт., клема латунна вантажна в кількості 8 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної №653 від 08.07.2016 р. на суму 9096,00 грн.; козирьок солнцезахисний 3302-8204010-01 в кількості 20 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної №658 від 11.07.2016 р. на суму 5306,4 грн.; муфта конусна д-6 в кількості - 100 шт., муфта конусна д-8 в кількості 300 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 661 від 12.07.2016 р. на суму 2004,00 грн.; козирьок солнцезахисний 5320-8204010-01 в кількості 10 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 716 від 27.07.2016 р. на суму 3714,00 грн.; козирьок солнцезахисний 3302-8204010-01 в кількості 20 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 717 від 27.07.2016 р. на суму 5306,4 грн.; свічка фахельна Камаз 740.1022820 в кількості 20 шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 725 від 29.07.2016 р. на суму 5893,2 грн., з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій на виконання контрактів з Міністерством Оборони України про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України:
- № 342/4/16/3 від 23.02.16 р. (надалі ДОГОВОР 003 від 2016 р.), відповідно до зведеного акту на списання від 31.07.2016 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання-передавання наданих послуг (№3 від 29.08.2016року).
- № 342/4/6/1 від 22.02.16 р. (надалі ДОГОВОР 004 від 2016 р.), згідно акту на списання від 31.07.2016 р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання -передавання наданих послуг (№2 від 22.08.2016 року).
- № 342/4/6/16/50 від 06.05.16р. (надалі ДОГОВОР 005 від 2016р.), згідно акту на списання від 31.07.2016 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання -передавання наданих послуг (№1 від 12.08.2016 року).
- № 342/4/6/2 від 22.02.16 р. (надалі ДОГОВОР від 2016 р.), згідно з актом на списання від 31.07.2016 р. цю продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актом приймання - передавання наданих послуг (№2 від 22.08.2016 року).
Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ "Перша слобожанська будівельна компанія" (код ЄДРПОУ 37131832).
В ході розгляду справи знайшло своє підтвердження, що 01.09.2014 року між Державним підприємством "Харківський завод спеціальних машин" (Замовник) та ТОВ "Перша слобожанська будівельна компанія" (Підрядник) укладено договір підряду, згідно з п.1 якого Підрядчик зобов'язується на свій ризик та в строк, встановлений цим Договором, виконати за завданням замовника роботу, а Замовник - прийняти та оплатити роботу.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 4 212,37 грн. за податковою накладною № 9 від 20.10.2014 року. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 25 274,21 грн. з ПДВ, (ПДВ 4212,37 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо виконання ремонтних робіт м'якої крівлі цеху №1 за адресою: м. Харків, вул. Дербентська, 109 (юридична адреса підприємства).
Встановлено, що роботи виконано та прийнято замовником згідно з Актом виконаних робіт № 1 від 20.10.2014 р.; оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 2573 від 20.10.2014 р. у сумі 25 274,21 грн.
ТОВ "Перша слобожанська будівельна компанія" на підставі Акту виконаних робіт № 1 від 20.10.2014 р. виконало ремонт м'якої крівлі цеху №1 за адресою: м. Харків, вул. Дербентська, 109, який знаходиться на балансі підприємства у зв'язку з виробничою необхідністю.
Підстава - дефектний акт, локальний кошторис, акт виконаних робіт долучені до матеріалів справи разом з поясненнями від 07.04.2017 р.
Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ "Ілар" (код ЄДРПОУ: 30990676).
Матеріалами справи підтверджено, що 01.11.2014 року між Державним підприємством "Харківський завод спеціальних машин" (Замовник) та ТОВ "Ілар" (Виконавець) укладено договір № 1231114, відповідно до пункту 1.1 якого Виконавець зобов'язується надати Замовнику послуги з ремонту двигунів, а Замовник зобов'язаний прийняти та оплатити послуги згідно з умовами Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 1 від 02.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 898,02 грн. (ПДВ 649,67 грн.) щодо послуг з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок з використанням запчастин.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4453 від 03.06.2015 р. на суму 39 027,92 грн.; послуги з ремонту ПНВТ надавались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось транспортом ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 28/05/02 від 28.05.2015 р., та накладних на ввезення № 11 від 02.06.2015 р.; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 98 від 02.06.2015 р. на суму 3 898,02 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 10 від 04.06.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 25 372,92 грн. (ПДВ в сумі 4 228,82 грн.) щодо послуг з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна НОМЕР_6 з використанням запасних частин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено платіжним дорученням № 4560 від 10.06.2015 р. на суму 25 372,92 грн.; послуги з ремонту двигуна надавались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 28/05/01 від 28.05.2015 р., та накладних на ввезення № 51 від 04.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 104/1 від 04.06.2015 р., ремонт двигуна КАМАЗ - на суму 25 372,92 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 6 від 04.06.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 049,02 грн. (з ПДВ в сумі 508,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4524 від 09.06.2015 р. на суму 8 571,06 грн.; послуги з ремонту ПНВТ надавались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 28/05/02 від 28.05.2015 р., та накладних на ввезення № 50 від 04.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 102 від 04.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок - на суму 3 049,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 7 від 04.06.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 2 905,02 грн. (з ПДВ в сумі 484,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4524 від 09.06.2015 р. на суму 8 571,06 грн.; послуги з ремонту ПНВТ на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 28/05/02 від 28.05.2015 р., та накладних на ввезення № 50 від 04.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 103 від 04.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок - на суму 2 905,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 8 від 04.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 2 617,02 грн. (з ПДВ в сумі 436,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4524 від 09.06.2015 р. на суму 8 571,06 грн. Послуги з ремонту ПНВТ надавались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 28/05/02 від 28.05.2015 р., та накладних на ввезення № 50 від 04.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 101 від 04.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок - на суму 2 617,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 16 від 08.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 2 905,02 грн. (з ПДВ в сумі 484,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4559 від 10.06.2015 р. на суму 10 011,06 грн.; послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 03/06/01 від 03.06.2015 р., та накладних на ввезення № 56 від 08.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 106 від 08.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок - на суму 2 905,02 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 17 від 08.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 489,02 грн. (з ПДВ в сумі 748,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4559 від 10.06.2015 р. на суму 10 011,06 грн.; послуги з ремонту ПНВТ надавались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 03/06/01 від 03.06.2015 р., та накладних на ввезення № 57 від 08.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 107 від 08.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок - на суму 2 905,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 18 від 08.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 2 617,02 грн. (з ПДВ в сумі 436,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4559 від 10.06.2015 р. на суму 10 011,06 грн.; послуги з ремонту ПНВТ надавались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 03/06/01 від 03.06.2015 р., та накладних на ввезення № 56 від 08.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 105 від 08.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 617,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 24 від 08.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 192 грн. (з ПДВ в сумі 32,00 грн.) щодо поставки патрубок та хомутів за видатковою накладною № 197 від 08.06.2015 р. на суму 192 грн.
В ході розгляду справи встановлено, що оплату здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4520 від 08.09.2015 р. на суму 192,00 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 38 від 11.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 26 711,40 грн. (ПДВ в сумі 4 451,90 грн.) щодо послуги з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна НОМЕР_7, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4666 від 18.06.2015 р. на суму 36 722,46 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 05/06/01 від 05.06.2015 р., та накладних на ввезення № 65 від 10.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 115 від 11.06.2015 р. Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 26 711,40 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 43 від 12.06.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4666 від 18.06.2015 р. на суму 36 722,46 грн., послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 10/06/01 від 10.06.2015 р. р., та накладних на ввезення № 80 від 12.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 116 від 12.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 44 від 12.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Матеріалами підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4666 від 18.06.2015 р. на суму 36 722,46 грн.; послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 10/06/01 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 81 від 12.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 117 від 12.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 45 від 12.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4666 від 18.06.2015 р. на суму 36 722,46 грн.; послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 10/06/01 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 81 від 12.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 118 від 12.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 51 від 16.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 26 428,20 грн. (з ПДВ в сумі 4 404,70 грн.) щодо послуги з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна НОМЕР_8, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4670 від 18.06.2015 р. на суму 30 917,22 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 10/06/01 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 66 від 16.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 119 від 16.06.2015 р. Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 26 428,20 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 52 від 16.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 489,02 грн. (з ПДВ в сумі 748,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4670 від 18.06.2015 р. на суму 30 917,22 грн.; послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 10/06/01 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 66 від 16.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 120 від 16.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 489,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 58 від 18.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4670 від 18.06.2015 р. на суму 30 917,22 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 05/06/02 від 05.06.2015 р., та накладних на ввезення № 66 від 16.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 127 від 18.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 59 від 18.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 489,02 грн. (з ПДВ в сумі 748,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
В ході розгляду справи встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4670 від 18.06.2015 р. на суму 30 917,22 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 05/06/02 від 05.06.2015 р., та накладних на ввезення № 66 від 16.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 128 від 18.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 489,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 62 від 19.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 6 912 грн. (з ПДВ в сумі 1 152,00 грн.) щодо поставки кільце газового стику в кількості 24 шт. за видатковою накладною № 227 від 23.06.2015р. на суму 6 912 грн.
Оплату здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4684 від 19.09.2015 р. на суму 6 912 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 65 від 22.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 545,10 грн. (з ПДВ в сумі 590,85 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Матеріалами підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4705 від 23.06.2015 р. на суму 29 972,40 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 05/06/02 від 05.06.2015 р., та накладних на ввезення № 610 від 22.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 130 від 22.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 545,10 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 67 від 22.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 26 427,30 грн. (з ПДВ в сумі 4 404,55 грн.) щодо послуги з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна НОМЕР_9, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4705 від 23.06.2015 р. на суму 29 972,40 грн.; послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 16/06/02 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 611 від 22.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 129 від 22.06.2015 р. Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 26 427,30 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 72 від 23.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Документально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4743 від 26.06.2015 р. на суму 6 674,04 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 16/06/02 від 16.06.2015 р., та накладних на ввезення № 611 від 23.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 131 від 23.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 77 від 25.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4743 від 26.06.2015 р. на суму 6 674,04 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 16/06/02 від 16.06.2015 р., та накладних на ввезення № 619 від 25.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 132 від 25.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 86 від 30.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 489,02 грн. (з ПДВ в сумі 748,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Матеріалами підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4704 від 23.06.2015 р. на суму 7 826,04 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 16/06/02 від 16.06.2015 р., та накладних на ввезення № 636 від 30.06.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 135 від 30.06.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 8 від 02.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 666,02 грн. (з ПДВ в сумі 777,67 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4765 від 01.07.2015 р. на суму 3 337,02 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 16/06/01 від 16.06.2015 р., та накладних на ввезення № 638 від 02.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 137 від 02.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 666,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 7 від 02.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 576,02 грн. (з ПДВ в сумі 762,77 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Документально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4789 від 03.07.2015 р. на суму 13 731,06 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 16/06/01 від 16.06.2015 р., та накладних на ввезення № 637 від 02.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 138 від 02.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 576,02 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 17 від 09.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 13440 грн. (з ПДВ в сумі 2688 грн.) щодо поставки кільце газового стику в кількості 56 шт. за видатковою накладною № 267 від 15.07.2015 р. на суму 16128 грн.
Оплату здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4803 від 08.07.2015 р. на суму 16 128 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 29 від 09.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 552,02 грн. (ПДВ в сумі 592,00 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4860 від 13.07.2015 р. на суму 3 552,02 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 03/07/01 від 03.07.2015 р., та накладних на ввезення № 660 від 09.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 145 від 09.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 552,02 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 30 від 09.07.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 552,02 грн. (з ПДВ в сумі 592,00 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4861 від 13.07.2015 р. на суму 3 552,02 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 03/07/01 від 03.07.2015 р., та накладних на ввезення № 659 від 09.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 146 від 09.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 552,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 34 від 13.07.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 511,02 грн. (з ПДВ в сумі 585,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4937 від 16.07.2015 р. на суму 3 511,02 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 03/07/01 від 03.07.2015 р., та накладних на ввезення № 670 від 13.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 148 від 13.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 511,02 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 35 від 13.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4930 від 16.07.2015 р. на суму 3 337,02 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 03/07/01 від 03.07.2015 р., та накладних на ввезення № 669 від 13.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 147 від 13.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 36 від 13.07.2015р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Документально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 4944 від 16.07.2015 р. на суму 3 337,02 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 03/07/01 від 03.07.2015 р., та накладних на ввезення № 668 від 13.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 149 від 13.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 3337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 50 від 17.07.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 504,02 грн. (з ПДВ в сумі 750,67 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5030 від 22.07.2015 р. на суму 4 504,02 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 13/07/01 від 13.07.2015 р., та накладних на ввезення № 682 від 17.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 155 від 17.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 504,02 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 52 від 17.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 5 109,06 грн. (з ПДВ в сумі 851,51 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5017 від 22.07.2015 р. на суму 5 109,06 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 13/07/01 від 13.07.2015 р., та накладних на ввезення № 683 від 17.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 154 від 17.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 109,06 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 51 від 17.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 5 924,04 грн. (з ПДВ в сумі 987,34 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5024 від 22.07.2015 р. на суму 5 924,04 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 13/07/01 від 13.07.2015 р., та накладних на ввезення № 684 від 17.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 156 від 17.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 924,04 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 64 від 21.07.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 32 397,42 грн. (з ПДВ в сумі 5 399,57 грн.) щодо послуги з ремонту двигуна КамАЗ ЗМЗ 4905, номер двигуна НОМЕР_10, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 р. на суму 74 442,21 грн.; послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 23/06/01 від 23.06.2015 р., та накладних на ввезення від 21.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 162 від 21.07.2015 р. Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 32 397,42 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 65 від 21.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 864,02 грн. (з ПДВ в сумі 810,67 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Матеріалами підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 р. на суму 74 442,21 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 13/07/01 від 13.07.2015 р., та накладних на ввезення № 693 від 21.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 159 від 21.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 864,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 66 від 21.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 864,02 грн. (з ПДВ в сумі 810,67 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 р. на суму 74 442,21 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 13/07/01 від 13.07.2015 р., та накладних на ввезення № 694 від 21.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 160 від 21.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 864,02 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 68 від 21.07.2015 р. Згідно з зазначеною податковою накладною ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 30 396,76 грн. (з ПДВ в сумі 5 066,13 грн.) щодо послуги з ремонту двигуна КамАЗ ЗМЗ 4905, номер двигуна НОМЕР_11, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті.
Документально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 р. на суму 74 442,21 грн.; послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 23/06/01 від 23.06.2015 р., та накладних на ввезення від 21.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 161 від 21.07.2015 р. Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 30 396,76 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 67 від 21.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 1 920,00 грн. (з ПДВ в сумі 320,00 грн.) щодо послуги з ремонту радіатора в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 р. на суму 74 442,21 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 16/07/02 від 16.07.2015 р., та накладних на ввезення № 692 від 21.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 163 від 21.07.2015 р. Ремонт радіатора на суму 1 920,00 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 81 від 24.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 849,02 грн. (з ПДВ в сумі 808,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 82 від 24.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 5 094,06 грн. (з ПДВ в сумі 849,01 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Документально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5126 від 28.07.2015 р. на суму 14 792,10 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 20/07/01 від 20.07.2015 р., та накладних на ввезення № 701 від 24.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 169 від 24.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 094,06 грн.
Органом податкової служби зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 83 від 24.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 4 849,02 грн. (з ПДВ в сумі 808,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5126 від 28.07.2015 р. на суму 14 792,10 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 20/07/01 від 20.07.2015 р., та накладних на ввезення № 701 від 24.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 168 від 24.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 849,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 89 від 28.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 5 199,06 грн. (з ПДВ в сумі 866,51 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Документально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5172 від 30.07.2015 р. на суму 16 922,16 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 23/07/01 від 23.07.2015 р., та накладних на ввезення № 711 від 28.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 174 від 28.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 199,06 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 90 від 28.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 6 269,04 грн. (з ПДВ в сумі 1 044,84 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5172 від 30.07.2015 р. на суму 16 922,16 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 23/07/01 від 23.07.2015 р., та накладних на ввезення № 711 від 28.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 175 від 28.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 6 269,04 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 91 від 28.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 5 454,06 грн. (з ПДВ в сумі 909,01 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" платіжним дорученням № 5172 від 30.07.2015 р. на суму 16 922,16 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 23/07/01 від 23.07.2015 р., та накладних на ввезення № 711 від 28.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 173 від 28.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 454,06 грн.
Відповідачем зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 106 від 31.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 6 269,04 грн. (з ПДВ в сумі 1 044,84 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 23/07/01 від 23.07.2015 р., та накладних на ввезення № 730 від 31.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 182 від 31.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 6 269,04 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 105 від 31.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит на загальну суму 5 850,06 грн. (з ПДВ в сумі 975,01 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП "ХЗСМ" на підставі накладних на вивіз № 23/07/01 від 23.07.2015 р., та накладних на ввезення № 730 від 31.07.2015 р. транспортом ДП "ХЗСМ"; вказані послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 181 від 31.07.2015 р. Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 850,06 грн.; оплата здійснена з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" наступними платіжними дорученнями: № 4453 від 03.06.2015 р. на суму 39 027,92 грн.; № 4520 від 08.09.2015 р. на суму 192,00 грн.; № 4524 від 09.06.2015 р. на суму 8 571,06 грн.; № 4560 від 10.06.2015 р. на суму 25 372,92 грн.; № 4559 від 10.06.2015 р. на суму 10 011,06 грн.; № 4670 від 18.06.2015 р. на суму 30 917,22 грн.; № 4666 від 18.06.2015 р. на суму 36 722,46 грн.; № 4684 від 19.06.2015 р. на суму 6 912,00 грн.; № 4705 від 23.06.2015 р. на суму 29 972,40 грн.; № 4704 від 23.06.2015 р. на суму 7 826,04 грн.; № 4743 від 26.06.2015 р. на суму 6 674,04 грн.; № 4765 від 01.07.2015 р. на суму 3 337,02 грн.; № 4789 від 03.07.2015 р. на суму 13 731,06 грн.; № 4803 від 08.07.2015 р. на суму 16 128,00 грн.; № 4860 від 13.07.2015 р. на суму 3 552,02 грн.; № 4861 від 13.07.2015 р. на суму 3 552,02 грн.; № 4944 від 16.07.2015 р. на суму 3 337,02 грн.; № 4937 від 16.07.2015 р. на суму 3 511,02 грн.; № 4930 від 16.07.2015 р. на суму 3 337,02 грн.; №5017 від 22.07.2015 р. на суму 5 109,06 грн.; № 5024 від 22.07.2015 р. на суму 5 924,04 грн.; № 5030 від 22.07.2015 р. на суму 4 504,02 грн.; № 5125 від 28.07.2015 р. на суму 74 442,21 грн.; № 5126 від 28.07.2015 р. на суму 14 792,10 грн.; № 5172 від 30.07.2015 р. на суму 16 922,16 грн.
Вищезазначені послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ, форсунок та двигунів КамАЗ виконувались для виконання контракту з Міністерством Оборони України (ДОГОВОР 003 від 2015р.)
Відповідно до зведених актів на списання від 30.06.2015 р. та 31.07.2015 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником (МОУ) згідно з Актом приймання - передавання наданих послуг (№1 від 31.08.2015року).
Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ "КП ЛЕМЕНГ" (код ЄДРПОУ 35970586).
28.10.2014 року між ДП "ХЗСМ" та ТОВ "КП "ЛЕМЕНГ" укладено Договір постачання № 2814014 на поставку запчастин до автомобільної техніки, відповідно до пункту 1.1 якого в порядку та на умовах, визначених даним Договором, Постачальник зобов'язується передати у власність запчастини для автомобіля, а Покупець - прийняти та оплатити товар у відповідності з умовами Договору.
Згідно з розділом 2 Договору поставка товару здійснюється на склад Покупця за рахунок Постачальника: м. Харків, Дербентська,109.
Придбання запасних частин від ТОВ "КП "ЛЕМЕНГ" здійснювалось на підставі видаткових накладних від постачальника з оприбуткуванням ТМЦ на склад підприємства у встановленому порядку, а саме: товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника, автомобілем MITSUBISHI АХ 1154СМ відповідно до товарно-транспортних накладних:
- № 040815-1 від 04.08.2015 р. по накладним № РН-040815-1 від 04.08.2015 р. вали, шестерні, втулки та інше - на суму 20 790,00грн.; № РН-040815-3 від 04.08.2015 р. втулка шестерні - на суму 384,00 грн.; № РН-040815-2 від 04.08.2015р. крани підкачки - на суму 19 500,00грн.;
- № 060815-1 від 06.08.2015р. по накладній № РН-060815-1 від 06.08.2015р. пальці вушка - на суму 3 600,00 грн.;
- № 100815-1 від 10.08.2015р. по накладним № РН-060815-1 від 06.08.2015 р. пальці вушка - на суму 3 600,00 грн.; № РН-100815-2 від 10.08.2015р. муфти захисні на суму 1 440,00грн.;
- № 110815-1 від 11.08.2015р. по накладній № РН-110815-1 від 11.08.2015 р. вали карданні на суму 3 360,00грн.;
- № 140815-1 від 14.08.2015р. по накладним № РН-140915-2 від 14.09.2015 р. пальці вушка на суму 4 800,00 ; № РН-140915-1 від 14.09.2015 р. шестерні, фланці, барабани на суму 24 180,00;
- № 200815-1 від 20.08.2015 р. по накладним № РН-200815-1 від 20.08.2015 р. крила ліві праві на суму 13 680,00 ; № РН-200815-2 від 20.08.2015 р. трубки передні задні, гальма на суму 19 320,00;
- № 170815-1 від 17.08.2015 р. по накладній № РН-170815-1 від 17.08.2015 р. шестерні 5 передачі на суму 1 740,00;
- № 200815-1 від 20.08.2015 р. по накладним № РН-200815-1 від 20.08.2015 р. крила ліві праві на суму 13 680,00; № РН-200815-2 від 20.08.2015 р. трубки передні задні, гальма на суму 19 320,00;
- № 270815-1 від 27.08.2015 р. по накладним № РН-270815-1 від 27.08.2015 р. манжети підкачки на суму 2 640,00; № РН-270815-2 від 27.08.2015 р. кільце компресора, гальма на суму 3 240,00;
- № 030915-1 від 03.09.2015 р. по накладним № РН-030915-1 від 03.09.2015 р. радіатори опалювателя на суму 10 560,00; № РН-030915-2 від 03.09.2015 р. манжети підкачки на суму 1 320,00;
- № 070915-1 від 07.09.2015 р. по накладним № РН-070815-3 від 07.09.2015 р. шестерні, шайби, втулки на суму 6 480,00; РН-070915-2 від 07.09.2015 р. глушник на суму 3 840,00; № РН-070915-1 від 07.09.2015 р. ущілювачи скла на суму 8 448,00; № РН-070915-4 від 07.09.2015 р. муфти захисні на суму 1 440,00;
- № 090915-1 від 09.09.2015 р. по накладній № РН-090915-2 від 09.09.2015 р. шестерні ведучі на суму 6 000,00 ;
- № 140915-1 від 14.09.2015 р. по накладним № РН-140915-2 від 14.09.2015 р. пальці вушка на суму 4 800,00 ; № РН-140915-1 від 14.09.2015 р. шестерні, фланці, барабани на суму 24 180,00;
- № 170915-1 від 17.09.2015 р. по накладній № РН-170915-1 від 17.09.2015 р. шестерні на суму 4 248,00;
- № 180915-1 від 18.09.2015 р. по накладній № РН-180915-2 від 18.09.2015 р. подушки облицювання радіатора на суму 5 760,00;
- № 210915-1 від 21.09.2015 р. по накладній № РН-210915-1 від 21.09.2015 р. радіатори масляні на суму 9 000,00;
- № 220915-1 від 22.09.2015 р. по накладній № РН-220915-1 від 22.09.2015 р. блок циліндрів на суму 57 600,00;
- № 230915-1 від 23.09.2015 р. по накладним № РН-230915-2 від 23.09.2015 р. шестерні на суму 6 480,00; № РН-230915-3 від 23.09.2015 р. крила ліві праві на суму 15 120,00; № РН-230915-4 від 23.09.2015 р. підшипники на суму 6 480,00;
- № 240915-1 від 24.09.2015 р. по накладній № РН-240915-1 від 24.09.2015 р. шестерні ведучі на суму 24 000,00;
- № 290915-1 від 29.09.2015 р. по накладним № РН-290915-1 від 29.09.2015 р. радіатор опалювателя на суму 7 200,00 ; № РН-290915-2 від 29.09.2015 р. шестерні на суму 600,00;
- № 011015-1 від 01.10.2015 р. по накладній № РН-011015-1 від 01.10.2015 р. шестерні ведучі на суму 6 000,00;
- № 281015-1 від 28.10.2015 р. по накладній № РН-081015-1 від 08.10.2015 р. муфти на суму 864,00 ; № РН-281015-1 від 28.10.2015 р. втулки балансира, вали на суму 5 760,00;
- № 291015-1 від 29.10.2015 р. по накладній № РН-291015-1 від 29.10.2015 р. шестерні ведучі на суму 21 204,00;
- № 301015-1 від 30.10.2015 р. по накладним № РН-301015-1 від 30.10.2015 р. вал первинний, вал карданний на суму 12 300,00 ; № РН-301015-4 від 30.10.2015 р. радіатор, піввісь, шестерні, вилки на суму 59 820,00; № РН-301015-6 від 30.10.2015 р. важіль, втулки, шайби на суму 13 848,00; № РН-301015-5 від 30.10.2015 р. шестерні ведучі на суму 22 728,00;
- № 031115-1 від 03.11.2015р. по накладній № РН-031115-1 від 03.11.2015 р. вали, шестерні, втулки та інше на суму 31 608,00;
- № 041115-1 від 04.11.2015 р. по накладній № РН-041115-1 від 04.11.2015 р. диски, осі на суму 7 800,00;
- № 051115-1 від 05.11.2015 р. по накладним № РН-051115-2 від 05.11.2015 р. ковпаки захисні на суму 1 920,00; № РН-051115-1 від 05.11.2015 р. кільця, манжети на суму 3 348,00; № РН-051115-3 від 05.11.2015 р. подовжувач скла на суму 9 480,00;
- № 091115-1 від 09.11.2015 р. по накладним № РН-091115-3 від 09.11.2015 р. муфти на суму 1 320,00; № РН-091115-1 від 09.11.2015 р. трубки передні, задні випускні на суму 15 480,00; № РН-091115-2 від 09.11.2015 р. радіатори опалювання на суму 6408,00; № РН-091115-5 від 09.11.2015 р. шестерні конічні на суму 7 200,00 ; № РН-091115-4 від 09.11.2015 р. ковпаки захисні на суму 4 800,00;
- № 111115-1 від 11.11.2015р. по накладній № РН-111115-1 від 11.11.2015 р. підшипники на суму 6 491,11;
- № 121115-1 від 12.11.2015 р. по накладним № РН-121115-1 від 12.11.2015 р. підшипники на суму 5 558,40; № РН-121115-3 від 12.11.2015 р. двері в зборі ліві та праві на суму 10 056,00; № РН-121115-2 від 12.11.2015 р. втулки балансира на суму 8 160,00;
- № 131115-1 від 13.11.2015 р. по накладній № РН-131115-2 від 13.11.2015 р. півосі на суму 8 400,00;
- № 161115-1 від 16.11.2015 р. по накладним № РН-161115-2 від 16.11.2015 р. шестерні, шайби, втулки на суму 8 580,00; № РН-161115-3 від 16.11.2015 р. шестерні, пальці на суму 4 920,00; № РН-161115-1 від 16.11.2015 р. шайби, колодки тормозні на суму 14 040,00;
- № 191115-1 від 19.11.2015 р. по накладним № РН-191115-5 від 19.11.2015 р. вал КПП в зборі на суму 5 280,00; № РН-191115-2 від 19.11.2015 р. диференціали на суму 14 640,00; № РН-191115-4 від 19.11.2015 р. шестерні ведучі на суму 21360,00; № РН-191115-6 від 19.11.2015 р. угольники підведення повітря на суму 1428,00; № РН-191115-3 від 19.11.2015 р. хрестовини валу карданного на суму 5 640,00 ; № РН-191115-1 від 19.11.2015 р. втулки балансира на суму 12 144,00 ;
- № 251115-1 від 25.11.2015 р. по накладним № РН-251115-2 від 25.11.2015 р. замки дверей на суму 864,00; № РН-251115-1 від 25.11.2015 р. Крило ліве, праве на суму 13 680,00;
- № 26115-1 від 26.11.2015 р. по накладним № РН-261115-5 від 26.11.2015 р. роздавальна коробка, барабан гальмовий на суму 18 840,00 ; № РН-261115-3 від 26.11.2015 р. фланці КПП на суму 2 040,00 ; № РН-261115-1 від 26.11.2015 р. кільця компресора на суму 1 560,00 ; № РН-261115-2 від 26.11.2015 р. труби випускні з ежектором на суму 1 260,00 ; № РН-261115-4 від 26.11.2015 р. комплекти шестерні на суму 19 800,00 ;
- № 271115-1 від 27.11.2015 р. по накладним № РН-271115-2 від 27.11.2015 р. циліндри гальма на суму 10 200,00; № РН-271115-1 від 27.11.2015 р. вали кардані на суму 4 152,00; № РН-271115-4 від 27.11.2015 р. шестерні на суму 2 760,00 ; № РН-271115-3 від 27.11.2015 р. шланги реактивні на суму 15 360,00 ;
- № 301115-1 від 30.11.2015 р. по накладним № РН-301115-1 від 30.11.2015 р. вал карданний, втулки на суму 4 176,00; № РН-301115-4 від 30.11.2015 р. накладки, хомути на суму 4 380,00; № РН-301115-3 від 30.11.2015 р. крани підкачки на суму 19 500,00; № РН-301115-5 від 30.11.2015 р. трубки високого тиску на суму 480,00гон.;
Оплата за запасні частини здійснена з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ", що підтверджується наступними платіжними дорученнями: № 5207 від 04.08.2015 р. на суму 19 500,00; № 5212 від 04.08.2015 р. на суму 20 790,00; № 5274 від 06.08.2015 р. на суму 3 600,00; № 5295 від 07.08.2015 р. на суму 15 840,00; № 5371 від 12.08.2015 р. на суму 3 360,00 ; № 5403 від 14.08.2015 р. на суму 60 960,00 ; № 5442 від 17.08.2015 р. на суму 1 740,00; № 5481 від 19.08.2015 р. на суму 33 000,00 ; № 5594 від 27.08.2015 р. на суму 3 240,00 ; № 5654 від 01.09.2015 р. на суму 2 640,00 ; № 5689 від 02.09.2015 р. на суму 10 560,00 ; № 963 від 04.09.2015 р. на суму 8 448,00; № 977 від 07.09.2015 р. на суму 13 080,00 ; № 5774 від 09.09.2015 р. на суму 6 384,00 ; № 5851 від 14.09.2015 р. на суму 4 800,00 ; № 5882 від 15.09.2015 р. на суму 24 180,00 ; № 5975 від 18.09.2015 р. на суму 16 488,00 ; № 6024 від 21.09.2015 р. на суму 9 000,00; № 6056 від 21.09.2015 р. на суму 5 760,00; № 6045 від 21.09.2015 р. на суму 57 600,00; № 6083 від 23.09.2015 р. на суму 21 600,00; № 6093 від 24.09.2015 р. на суму 6 480,00 ; № 6111 від 25.09.2015 р. на суму 24 000,00 ; № 6161 від 29.09.2015 р на суму 7 800,00 ; № 6178 від 30.09.2015 р. на суму 12 588,00 ; № 6223 від 02.10.2015 р. на суму 2 700,00 ; № 6305 від 07.10.2015 р. на суму 2 160,00; № 6325 від 08.10.2015 р. на суму 864,00 ; № 6708 від 29.10.2015 р. на суму 3 600,00; № 6718 від 30.10.2015 р. на суму 2 160,00; № 6748 від 02.11.2015 р. на суму 33 504,00; № 6774 від 03.11.2015 р. на суму 45 456,00; № 6808 від 04.11.2015 р. на суму 43 560,00; № 6835 від 05.11.2015 р. на суму 38 988,00; № 6853 від 06.11.2015 р. на суму 14 028,00; № 6884 від 09.11.2015 р. на суму 37 956,00 ; № 6925 від 10.11.2015 р. на суму 12 000,00 ; № 6968 від 11.11.2015 р. на суму 3 143,11; № 6997 від 12.11.2015 р. на суму 23 774,40; № 7046 від 16.11.2015 р. на суму 35 940,00; № 7108 від 19.11.2015 р. на суму 38 784,00 ; № 7154 від 20.11.2015 р. на суму 21 708,00 ; № 7236 від 24.11.2015 р. на суму 13 680,00 ; № 7263 від 25.11.2015 р. на суму 2 424,00 ; № 7297 від 26.11.2015 р. на суму 41 940,00 ; № 7331 від 27.11.2015 р. на суму 14 352,00 ; № 7369 від 27.11.2015 р. на суму 15 360,00 грн.
Придбання запасних частин від ТОВ "КП "ЛЕМЕНГ" здійснювалось на підставі видаткових накладних від постачальника з оприбуткуванням ТМЦ на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контрактів з Міністерством Оборони України: (ДОГОВОР 002 від 2015р.); (ДОГОВОР 004 від 2015р.); контракт з Міністерством Оборони України про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил № 294/15/192 від 2.11.15р. (ДОГОВОР 005 від 2015р.).
Відповідно до зведених актів на списання від 31.08.2015 р., 30.09.2015 р., 31.10.2015 р., 30.11.2015 р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно з Актами приймання-передавання наданих послуг: за ДОГОВОРОМ 002 від 2015р. (Акт приймання-передавання наданих послуг №3 від 15.08.2015р., Акт приймання-передавання наданих послуг № 4 від 15.09.2015р, Акт приймання-передавання наданих послуг № 5 від 23.11.2015р.; за ДОГОВОРОМ 004 від 2015р., Акт приймання-передавання наданих послуг № 1 від 23.10.2015р.) та за ДОГОВОРОМ 005 від 2015р. (Акт приймання-передавання наданих послуг № 1 від 14.12.2015р.)
Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ "Віка - Трейд" (код ЄДРПОУ 38280160).
10.12.2014р. між Державним підприємством "Харківський завод спеціальних машин" (Замовник) та ТОВ "Віка - Трейд" (Постачальник) укладено договір № 1021214 від 10 грудня 2014 року, відповідно до пункту 1.1 якого в порядку та на умовах, визначених цим Договором, Постачальник зобов'язується поставити товар, а Покупець прийняти та оплатити товар відповідно до умов даного Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 5 500 грн. за податковою накладною № 1 від 09.01.2015 р.
Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 33 000,00 грн. з ПДВ (ПДВ 5 500 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: редуктор колісний в кількості 1од.
Оплату за товар здійснено платіжним дорученням № 33 від 09.01.2015 р. на загальну суму 33 000,00 грн.
Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 090104 від 09.01.2015р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно до товарно-транспортної накладної № 0901101 від 09.01.2015р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 14 620 грн. за податковою накладною № 5 від 15.01.2015р.
Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 87720 грн. з ПДВ (ПДВ 14 620 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: вироби ФВУА-100, диференціали, блоки шинних кранів на суму 87 720,00 грн. в кількості 6 од.
Оплату за товар здійснено платіжним дорученням № 133 від 15.01.2015 р. на загальну суму 87 720,00 грн.
Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 160102 від 16.01.2015 р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно до товарно-транспортної накладної №160101 від 16.01.2015 р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 7421 грн. за податковою накладною № 16 від 23.01.2015р.
Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 44520 грн. з ПДВ (ПДВ 7421 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: трубки ТХП - 195, прилади КО-60М на суму в кількості 4 од.
Оплату за товар здійснено платіжним дорученням № 3142 від 23.01.2015р. на загальну 44520 грн.
Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 270101 від 27.01.2015 р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно до товарно-транспортної накладної №270101 від 27.01.2015 р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 5160 грн. за податковою накладною № 18 від 28.01.2015 р.
Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 30960 грн. з ПДВ (ПДВ 5160 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: прилади ТНПО, ТПКУ в кількості 4 од.
Оплату за товар здійснено платіжним дорученням № 3196 від 28.01.2015 р. на загальну 30960 грн.
Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-300101 від 30.01.2015 р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно до товарно-транспортної накладної №300101 від 30.01.2015 р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 10864 грн. за податковою накладною № 19 від 29.01.2015 р.
Згідно з зазначеною податковою накладною на загальну суму 65184 грн. з ПДВ (ПДВ 10864 грн.) ДП "ХЗСМ" сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: термодатчики ТД, насоси, палатки в кількості 8 од.
Оплату за товар здійснено платіжним дорученням № 3209 від 29.01.2015 р. на загальну 65184 грн.
Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-300102 від 30.01.2015 р. на суму 65 184,00 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно до товарно-транспортної накладної №300101 від 30.01.2015 р.
У грудні 2014 року придбання продукції здійснювалось на підставі видаткових накладних: № РН-111201 від 19.12.2014 р. важиль, підсилювач гальма, диференціал на суму 60 600,00; № РН-191205 від 19.12.2014 р. вали, блоки, втулки на суму 6 211,20; № РН-191204 від 19.12.2014 р. вироби ФВУА, прилади ТНПО, фари на суму 124 014,00; № РН-191202 від 19.12.2014 р. комплект приладдя на суму 8 580,00; № РН-1191201 від 19.12.2014 р. трубки, вироби на суму 28 920,00; № РН-111204 від 22.12.2014 р. РТС - 27- 3М ТУ 3-3990-3 на суму 27 000,00; № РН-221201 від 22.12.2014 р. прилади ТНПО, ТПКУ, прожектори ОУ-3Г на суму 46 980,00; № РН-241201 від 22.12.2014 р. фари ФГ - 127 на суму 3 528,00; № РН-241202 від 24.12.2014 р. прожектори ОУ-3Г на суму 21 000,00; № РН-251201 від 25.12.2014 р. плафони ПМВ - 71 на суму 8 424,00; № РН-251201 від 25.12.2014 р. редуктори колісні на суму 66000,00 грн.
Оплата за продукцію здійснена з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ" на підставі платіжних доручень: № 3238 від 10.12.2014 р. на суму 82 500,00; № 3237 від 10.12.2014 р. на суму 30 300,00; № 3304 від 15.12.2014 р. на суму 30 300,00 ; № 3416 від 18.12.2014 р. на суму 151 014,00; № 3412 від 18.12.2014 р. на суму 82 500,00 ; № 3465 від 19.12.2014 р. на суму 75 900,00; № 3466 від 19.12.2014 р. на суму 8 580,00 ; № 3464 від 19.12.2014 р. на суму 6 211,20; № 3509 від 21.12.2014 р. на суму 21 000,00 ; № 3535 від 24.12.2014 р. на суму 3 528,00; № 3580 від 26.12.2014 р. на суму 8 424,00 грн.
Податковий кредит сформовано відповідно до наступних податкових накладних: № 14 від 10.12.2014 р. на суму 82 500,00; № 12 від 10.12.2014 р. на суму 30 300,00; № 18 від 11.12.2014 р. на суму 30 300,00; № 28 від 18.12.2014 р. на суму 151 014,00; № 25 від 18.12.2014 р. на суму 82 500,00; № 31 від 19.12.2014 р. на суму 8 580,00 ; № 32 від 19.12.2014 р. на суму 6 211,20; № 33 від 19.12.2014 р. на суму 75 900,00; № 35 від 23.12.2014 р. на суму 21 000,00; № 36 від 24.12.2014 р. на суму 3 528,00; № 38 від 25.12.2014 р. на суму 8 424,00 грн.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно до товарно-транспортних накладних №111201 від 11.12.2014 р., №191201 від 19.12.2014 р. ,№241201 від 24.12.2014 р., №251201 від 25.12.2014 р., №251202 від 25.12.2014 р.
На виконання контракту з НГУВ/ч 3005 № 191014 від 03.11.14 р. згідно зведеного акту на списання від 31.01.2015 року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником НГУ: В/ч 3005 № 191014 від 03.11.14 р., згідно Акту здачі - приймання передавання наданих послуг 05.02.2015р. (Акт прийому - передачі техніки з ремонту від 05.02.2015 р. та Акт дефектації від 11.11.2014 р. додається).
На виконання контракту з Національною Гвардією України В/ч 3029 № 201114/155 від 11.11.14 р. про надання Послуг з капітального ремонту техніки з модернізацієй БТР-70 у кількості 2 одиниць згідно зведеного акту на списання від 31.01.2015 року продукцію списано на виробництво та прийнято замовником НГУ: В/ч 3029 № 201114/155 від 11.11.14 р. згідно Акту здачі -приймання передавання наданих послуг 30.01.2015 р. (Акт прийому - передачі техніки з ремонту від 30.01.2015 р. та Акти дефектації від 30.12.2014 р., Заявки на проведення ремонту з модернізацією додаються).
Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ "Фірма Уралсервіс" (код ЄДРПОУ 19349001).
Матеріалами справи підтверджено, що між ДП "ХЗСМ" та ТОВ "Фірма "Уралсервіс" укладено Договір - постачання № 480614 від 17.06.2014 року, відповідно до пункту 1.1 якого в порядку та на умовах, визначених даним Договором, Постачальник зобов'язується передати у власність запчастини для автомобіля (далі - товар), а Покупець прийняти та оплатити товар відповідно до умов цього Договору. Згідно з додатковою угодою № 1 від 05.01.2015 р. строк дії Договору продовжено до 31.12.2015 р. Відповідно до Додаткової угоди № 2 від 14.01.2015 р. постачання товару протягом 5 робочих днів з моменту передоплати на умовах самовивозу власними силами та за рахунок ДП "ХЗСМ або за рахунок Постачальника.
Придбання запасних частин від ТОВ "Фірма Уралсервіс" здійснювалось на підставі видаткових накладних з оприбуткуванням ТМЦ на склад підприємства у встановленому порядку, а саме, накладні: № 12 від 03.04.2015 р. шланги, рукава на суму 12 498,00 ; № 12/1 від 03.04.2015 р. манжети, сальники, патрубки на суму 5 232,00; № 8 від 03.04.2015 р. подушки на суму 2 880,00; № 13 від 03.04.2015 р. шланги на суму 720,00; № 24 від 07.04.2015 р. ковпаки на суму 2 160,00 ; № 32 від 08.04.2015 р. манжети на суму 1 800,00 ; № 31 від 08.04.2015 р. вал на суму 864,00 ; № 35 від 10.04.2015 р. прокладки, накладки, патрубки, муфти на суму 26 298,00 ; № 39 від 10.04.2015 р. шланги на суму 1 110,00 ; № 36 від 10.04.2015 р. вкладиші, пальці на суму 3 960,00 ; № 35 від 14.04.2015 р. муфти, чохли на суму 2 478,00 ; № 43 від 14.04.2015 р. шланги, рукава на суму 22 026,00 ; № 46 від 16.04.2015 р. вкладиші, пальці на суму 4 896,00 ; № 53 від 17.04.2015 р. пальці на суму 900,00 ; № 54 від 17.04.2015 р. пружини, шестерні на суму 4 854,00 ; № 59 від 17.04.2015 р. втулка на суму 1 200,00 ; № 56 від 17.04.2015 р. скло підіймачі на суму 3 390,00; № 52 від 17.04.2015 р. тяги, труби на суму 2 220,00 ; № 51 від 17.04.2015 р. авторадіатори на суму 17 928,00; № 37 від 20.04.2015 р. підігрівачі, підсилювачі на суму 14 400,00; № 52 від 20.04.2015 р. компенсатори на суму 1 680,00 ; № 62 від 21.04.2015 р. манжети на суму 1 728,00 ; № 61 від 21.04.2015 р. шланги на суму 1 680,00 ; № 67 від 22.04.2015 р. вал колінчастий на суму 39 200,00; № 68 від 22.04.2015 р. головки блоків, шатуни на суму 18 600,00 ; № 69 від 23.04.2015 р. фланці на суму 1 584,00 ; № 75 від 24.04.2015 р. вкладиші на суму 3 600,00; № 79 від 24.04.2015 р. манжети на суму 1 728,00 ; № 74 від 24.04.2015 р. скло підіймачі на суму 1 800,00 ; № 73 від 24.04.2015 р. крани КР на суму 1 512,00 ; № 88 від 28.04.2015 р. тент на суму 16 074,00 ; № 90 від 28.04.2015 р. буксирні прилади, поперечини на суму 10 176,00 ; № 89 від 28.04.2015 р. підшипники, буфери, шланги на суму 24 918,00 ; № 84 від 28.04.2015 р. вкладиші, пальці на суму 4 500,00 ; № 91 від 28.04.2015 р. вали на суму 9 420,00 ; № 93 від 28.04.2015 р. манжети на суму 1 728,00 ; № 83 від 28.04.2015 р. вкладиші, пальці на суму 8 040,00; № 92 від 28.04.2015 р. манжети, вкладиші на суму 7 344,00; № 99 від 30.04.2015 р. насоси, шатуни на суму 21 792,00; № 100 від 30.04.2015 р. головки блоків, диски на суму 25 806,00; № 1 від 05.05.2015 р. шланги, рукава на суму 29 580,00 ; № 3 від 05.05.2015 р. шестерні на суму 3 480,00; № 6 від 07.05.2015 р. шестерні на суму 3 480,00 ; № 7 від 07.05.2015 р. манжети на суму 7 200,00; № 9 від 07.05.2015 р. патрубки на суму 504,00 ; № 8 від 07.05.2015 р. головки блоків, шатуни на суму 29 580,00 ; № 10 від 08.05.2015 р. манжети, шланги на суму 10 161,00 ; № 12 від 08.05.2015 р. головки блоків на суму 11 499,00 ; № 13 від 08.05.2015 р. вал колінчастий на суму 39 168,00 ; № 11 від 08.05.2015 р. шайби на суму 1 050,00 ; № 15 від 08.05.2015 р. вкладиші на суму 2 448,00; № 14 від 08.05.2015 р. вкладиші, пальці на суму 7 200,00 ; № 22 від 12.05.2015 р. головки блоків, шатуни на суму 36 425,40 ; № 23 від 13.05.2015 р. вал колінчастий на суму 39 198,00 ; № 31 від 14.05.2015 р. вісь, пружини на суму 1 812,00 ; № 32 від 14.05.2015 р. крани на суму 12 600,00 ; № 30 від 14.05.2015 р. шестерні на суму 3 480,00 ; № 40 від 15.05.2015 р. бак на суму 960,00 ; № 35 від 15.05.2015 р. тяга на суму 900,00 ; № 36 від 15.05.2015 р. шестерні на суму 2 628,00 ; № 37 від 15.05.2015 р. вкладиші, пальці на суму 3 600,00; № 48 від 18.05.2015 р. патрубки на суму 336,00; № 43 від 18.05.2015 р. головки блоків, ковпаки захисні на суму 19 152,00; № 52 від 19.05.2015 р. вали, муфти на суму 1 410,00; № 51 від 19.05.2015 р. замки на суму 3 960,00; 53 від 19.05.2015 р. втулки на суму 2 160,00 ; № 50 від 19.05.2015 р. манжети, шланги на суму 21 222,00 ; № 49 від 19.05.2015 р. манжети на суму 2 496,00; 54 від 20.05.2015 р. трубки, застібки на суму 9 000,00 ; № 56 від 20.05.2015 р. пальці на суму 900,00 ; № 55 від 20.05.2015 р. диски на суму 3 960,00 ; № 70 від 25.05.2015 р. пробки на суму 960,00 ; № 72 від 25.05.2015 р. шланги, ковпаки на суму 9 720,00 ; № 74 від 26.05.2015 р. буксирний прилад на суму 5 352,00; № 73 від 26.05.2015 р. трубки на суму 2 520,00 ;№ 75 від 26.05.2015 р. кільця, прокладки на суму 2 160,00 ; № 71 від 26.05.2015 р. шланги на суму 18 936,00 ; № 80 від 27.05.2015 р. шпильки на суму 6 120,00 ; № 81 від 27.05.2015 р. вал колінчастий на суму 39 198,00 ; № 86 від 28.05.2015 р. вал колінчастий на суму 39 198,00 ; № 4 від 03.06.2015 р. шланги, манжети, муфти на суму 8 145,00 ; № 13 від 05.06.2015 р. статор насоса на суму 10 980,00 ; № 12 від 05.06.2015 р. головки блока на суму 18 800,00 ; № 16 від 05.06.2015 р. тяги на суму 1 800,00 ; № 15 від 05.06.2015 р. пальці на суму 1 980,00 ; № 14 від 05.06.2015 р. муфти, шланги, манжети на суму 23 655,00 ; № 29 від 11.06.2015 р. циліндри на суму 6 240,00 ; № 24 від 11.06.2015 р. шестерні, вали, барабани на суму 23 670,00; № 30 від 11.06.2015 р. вал на суму 1 200,00 ; № 27 від 11.06.2015 р. рукава, шланги на суму 21 120,00 ; № 23 від 11.06.2015 р. шестерні на суму 2 448,00 ; № 28 від 11.06.2015 р. вали, шайби, втулки на суму 17 745,00 ; № 41 від 18.06.2015 р. амортизатори на суму 12 480,00; № 40 від 18.06.2015 р. корпус золотника на суму 3 6850,00 ; № 43 від 18.06.2015 р. сальники на суму 2 160,00 ; № 44 від 19.06.2015 р. гайки на суму 3 264,00 ; № 54 від 24.06.2015 р. втулка, фланець на суму 6 990,00; № 58 від 26.06.2015 р. шланги на суму 16 080,00 грн.
Оплата за запасні частини здійснена з рахункового рахунку ДП "ХЗСМ", що підтверджується наступними платіжними дорученнями: № 3695 від 02.04.15 р. на суму 2 880,00; № 3704 від 02.04.15 р. на суму 720,00 ; № 3703 від 02.04.15 р. на суму 17 330,00 ; № 3761 від 07.04.15 р. на суму 2 160,00 ; № 3765 від 08.04.15 р. на суму 2 664,00; № 464 від 09.04.15 р. на суму 47 136,00 ; №3807 від 14.04.15 р. на суму 22 026,00 ; № 3794 від 14.04.15 р. на суму 1 110,00 ; № 3838 від 16.04.15 р. на суму 17 928,00 ; № 3822 від 16.04.15 р. на суму 4 896,00; № 3863 від 17.04.15 р. на суму 14 244,00 ; № 3885 від 21.04.15 р. на суму 1 680,00; № 3906 від 22.04.15 р. на суму 39 200,00 ; № 3907 від 22.04.15 р. на суму 21 912,00 ; № 3935 від 24.04.15 р. на суму 3 312,00 ; № 3996 від 28.04.15 р. на суму 63 708,00 ; № 3978 від 28.04.15 р. на суму 5 328,00 ; № 4044 від 30.04.15 р. на суму 66 090,00 ; № 4065 від 05.05.15 р. на суму 3 480,00; № 4063 від 05.05.15 р. на суму 29 580,00; № 4084 від 07.05.15 р. на суму 40 260,00 ; № 4105 від 08.05.15 р. на суму 61 908,00 ; № 4133 від 12.05.15 р. на суму 46 577,40 ; № 4170 від 13.05.15 р. на суму 39 198,00 ; № 4124 від 14.05.15 р. на суму 3 528,00 ; № 4180 від 14.05.15 р. на суму 17 892,00; № 4245 від 18.05.15 р. на суму 19 152,00; № 4279 від 19.05.15 р. на суму 14 820,00 ; № 4261 від 19.05.15 р. на суму 34 848,00 ; № 4330 від 25.05.15 р. на суму 29 616,00 ; № 4354 від 26.05.15 р. на суму 10 032,00 ; № 4363 від 27.05.15 р. на суму 84 852,00 ; № 4426 від 02.06.15 р. на суму 8 145,00; № 4504 від 05.06.15 р. на суму 57 215,00; № 4566 від 10.06.15 р. на суму 26 118,00 ; № 4586 від 11.06.15 р. на суму 45 106,00 ; № 4610 від 15.06.15 р. на суму 1 200,00 ; № 4667 від 18.06.15 р. на суму 16 160,00 ; № 4693 від 23.06.15 р. на суму 12 414,00 ; № 4738 від 26.06.15 р. на суму 16 080,00 грн.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожніх листів: № 411802 від 03.04.2015р. автомобілем НОМЕР_12 НОМЕР_24, № НОМЕР_25, № НОМЕР_26, № НОМЕР_27 НОМЕР_12 НОМЕР_28 № НОМЕР_29, № НОМЕР_30, НОМЕР_31, № НОМЕР_32, № НОМЕР_33.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно до товарно-транспортних накладних: ТТН № 2 від 24.04.2015р., ТТН № 3 від 28.04.2015р., ТТН № 4 від 18.06.2015р.
Придбання запасних частин від ТОВ "Фірма Уралсервіс" здійснювалось на підставі видаткових накладних від постачальника з оприбуткуванням ТМЦ на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контрактів з Міністерством Оборони України за ДОГОВОРОМ 002 від 2015р.; відповідно до зведених актів на списання від 30.04.2015р., 31.05.2015р., 30.06.2015р. продукція списана на виробництво та прийнята замовником (МОУ) згідно з Актами приймання - передавання наданих послуг (№1 від 30.06.2015року); за ДОГОВОРОМ 003 від 2015р.; згідно з зведеними актами на списання від 30.04.2015р., 31.05.2015р., 30.06.2015р. продукція списана на виробництво та прийнята замовником (МОУ) згідно з Актом приймання - передавання наданих послуг (№1 від 31.08.2015року) за прибутковими накладними.
Додатково реальність вищезазначених господарських операцій підтверджується актами приймання-передачі військової техніки, актами здачі готової продукції, обліком та рухом ТМЦ на складах підприємства, актами дефектації, заявками на ремонт техніки, актами некомплектності, актами на списання ТМЦ, наказами № 1 від 02.01.2014 р., 05.01.2015 р., 04.01.2016 р. з переліком осіб, які мають право отримувати ТМЦ від постачальників, витягами з журналів реєстрації довіреностей за 2014, 2015 роки.
Колегія суддів апеляційної інстанції зазначає, що вказані первинні документи за своєю формою та змістом відповідають вимогам чинного законодавства, засвідчують факт виконання позивачем зобов'язань з оплати вартості товарів та послуг за вказаними правочинами шляхом перерахування грошових коштів.
Таким чином, факт реальності понесення позивачем витрат у спірних правовідносинах підтверджений матеріалами справи.
Також, колегія суддів вважає за необхідне зауважити на те, що відповідачем ні під час розгляду справи в суді першої інстанції, ні до суду апеляційної інстанції не було надано доказів на підтвердження фальшивості зазначених документів, або на невідповідність відомостей, зазначених в цих первинних документах, фактичним обставинам, або на відсутність у контрагентів статусу платника ПДВ на момент вчинення та виконання правочинів, або на несумісність зазначених в документах робіт чи послуг з власною господарською діяльністю ДП "ХЗСМ". У ході перевірки відповідачем не встановлено проведення ДП "ХЗСМ" збиткових операцій, невикористання у власній господарській діяльності товарів (послуг), отриманих від вищезазначених контрагентів, взаємопов'язаності позивача та вказаних контрагентів, обізнаності щодо обставин господарювання один одного, вчинення ними узгоджених дій щодо отримання будь-якої вигоди (в тому числі і податкової).
З огляду на викладене, матеріалами справи підтверджено факт виконання позивачем та контрагентами позивача зобов'язань за спірними правочинами. Копії первинних і розрахункових документів не мають дефектів форми, змісту або походження, які в силу ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", ст.ст.44, 201 Податкового кодексу України, п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку (затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. №88, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 05.06.1995р. за №168/704) спричиняють втрату первинними документами юридичної сили і доказовості.
Отже, фактичні обставини об'єктивно засвідчують здійснення господарської діяльності між позивачем та ТОВ "КП ЛЕМЕНГ" (код ЄДРПОУ 35970586), ПП "АМД 2014" (код ЄДРПОУ 35069883), ПП "Ексида" (код ЄДРПОУ 38992047), ПП "Престиж - Авто" (код ЄДРПОУ 37383114), ТОВ "Віка-Трейд" (код ЄДРПОУ 38280160), ТОВ "НВФ Фарбаспецпром" (код ЄДРПОУ 38493387), ТОВ "Компані "Плазма" (код ЄДРПОУ 36226451), ТОВ "Харків - автозапчастина" (код ЄДРПОУ 314398261), ТОВ "Укргазавтоматика" (код ЄДРПОУ 31440428), ТОВ "Інтерстрой XXI" (код ЄДРПОУ 37131832),ТОВ "Ілар" (код ЄДРПОУ 30990676), ТОВ "Фірма "Клич" (код ЄДРПОУ 21184174), ТОВ "Перша слобожанська будівельна компанія" (код ЄДРПОУ 37131832),ТОВ "Фірма Уралсервис" (код ЄДРПОУ 19349001) і правомірність нарахування податкового кредиту та віднесення відповідних сум до складу валових витрат, відповідно до первинних бухгалтерських документів та по податковим накладним, які виписані на виконання умов викладених вище договірних відносин.
З приводу посилань відповідача на відсутність контрагентів позивача за місцезнаходженням, відсутність у контрагентів необхідних трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, персоналу, транспортних засобів, колегія суддів зазначає, що вказані доводи спростовуються наявністю в матеріалах справи документів щодо перебування у власності або в оренді приміщень, складів, штатні розклади.
Окрім того, колегія суддів зауважує на індивідуальний характер юридичної відповідальності платників податку. ДП "ХЗСМ" не може нести відповідальність за можливе порушення податкового та валютного законодавства його контрагентами.
Вищезазначені відповідачем обставини не є підставою для позбавлення платника податку права на формування податкового кредиту з ПДВ, якщо останній виконав усі передбачені законом умови для цього та має всі документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту. Адже, Податковий кодекс України не ставить право платника ПДВ на податковий кредит в залежність від дій або бездіяльності його контрагентів чи відсутності їх за місцезнаходженням, так само відсутності у контрагентів основних фондів, кваліфікованого персоналу тощо. І в разі порушення контрагентом податкової дисципліни відповідальність та негативні наслідки мають настати саме для цієї особи, оскільки позивач та його контрагент є окремими суб'єктами господарювання зі статусом юридичної особи, окремими платниками податку на додану вартість, кожен з яких має свої межі юридичної відповідальності, яка є індивідуальною, виходячи з вимог ст. 61 Конституції України.
В силу положень Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань", якщо відомості, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, були внесені до нього, то такі відомості вважаються достовірними і можуть бути використані в спорі з третьою особою, доки до них не внесено відповідних змін.
Колегія суддів також акцентує увагу і на тому, що чинне законодавство не покладає на платника податків обов'язку перевіряти безпосереднього контрагента на предмет виконання ним вимог податкового законодавства та його безпосередню наявність за місцезнаходженням перед тим, як відносити відповідні суми витрат до валових витрат та суми податку на додану вартість до податкового кредиту.
Враховуючи викладене, колегія суддів дійшла висновку про те, що господарські операції між позивачем та вищезазначеними контрагентами мали реальний характер, діяльність позивача була спрямована на отримання економічної вигоди від підприємницької діяльності, підприємства ознак фіктивності на час здійснення господарської операції не мали, що зумовлює хибність висновків податкового органу.
Відповідно до вимог частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно з ч.2 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Проте, всупереч наведеним положенням, відповідачем не доведено правомірність його рішень, що оскаржуються.
Враховуючи наведене вище, колегія суддів апеляційної інстанції зазначає, що обставини, які викладені відповідачем в акті перевірки, неможливо кваліфікувати як порушення, що передбачені п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6, ст.198 Податкового Кодексу України, п.1 Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, затвердженого Постановою КМУ від 23.02.2011 № 138.
Таким чином, суд першої інстанції дійшов вірного висновку про те, що в даному випадку відповідач не надав належних доказів правомірності оскаржуваних рішень, а тому податкові повідомлення - рішення № 0000081406; № 0000091406; № 0000101406 від 03 лютого 2017 року підлягають скасуванню.
З огляду на викладене, колегія суддів апеляційної інстанції підтверджує, що постанова суду першої інстанції ґрунтується на всебічному, повному та об'єктивному розгляді всіх обставин справи, які мають значення для вирішення спору, відповідає нормам матеріального та процесуального права, а тому посилання відповідача в апеляційній скарзі на порушення судом ст. 159 Кодексу адміністративного судочинства України є безпідставними.
Відповідно до ст. 200 Кодексу адміністративного судочинства України суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а постанову - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.
Керуючись ст. 160, 167, 195, 196, 198, 200, п. 1 ч. 1 ст. 205, 206, 209, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, колегія суддів, -
У Х В А Л И Л А:
Апеляційну скаргу Головного управління ДФС у Харківській області залишити без задоволення.
Постанову Харківського окружного адміністративного суду від 21.06.2017р. по справі № 820/789/17 залишити без змін.
Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом двадцяти днів з дня складання ухвали у повному обсязі шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.
Головуючий суддя П'янова Я.В. Судді Чалий І.С. Зеленський В.В. Повний текст ухвали виготовлений 26.09.2017 р.
| Суд | Харківський апеляційний адміністративний суд |
| Дата ухвалення рішення | 21.09.2017 |
| Оприлюднено | 28.09.2017 |
| Номер документу | 69098140 |
| Судочинство | Адміністративне |
Судовий реєстр по справі —820/789/17
Ухвала від 21.09.2017
Адміністративне
Харківський апеляційний адміністративний суд
П’янова Я.В.
'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c-.52 0-.43-.19-.61-.69l-1.53-5.01 11.74-6.96' fill='%23c8daea'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c.4 0 .57-.18.8-.4.14-.13.85-.83 2.13-2.07l-2.66-1.61' fill='%23a9c9dd'/%3e%3cpath d='M13.34 19.25c3.87 2.86 6.02 4.45 6.45 4.77.73.4 1.26.19 1.45-.68.26-1.24 2.36-11.14 2.62-12.37.27-1.08-.41-1.57-1.11-1.25-1.54.59-13.87 5.35-15.42 5.94-1.05.43-1.04 1.01-.19 1.27.27.09 1.59.5 3.96 1.24 5.49-3.47 8.54-5.39 9.15-5.78.44-.26.83-.12.51.17' fill='url(%23b)'/%3e%3c/svg%3e){kind=small}
 --%3e%3c!DOCTYPE svg PUBLIC '-//W3C//DTD SVG 1.1//EN' 'http://www.w3.org/Graphics/SVG/1.1/DTD/svg11.dtd'%3e%3csvg version='1.1' id='US_UK_Download_on_the' xmlns='http://www.w3.org/2000/svg' xmlns:xlink='http://www.w3.org/1999/xlink' x='0px' y='0px' width='135px' height='40px' viewBox='0 0 135 40' enable-background='new 0 0 135 40' xml:space='preserve'%3e%3cg%3e %3cpath fill='%23A6A6A6' d='M130.197%2c40H4.729C2.122%2c40%2c0%2c37.872%2c0%2c35.267V4.726C0%2c2.12%2c2.122%2c0%2c4.729%2c0h125.468 C132.803%2c0%2c135%2c2.12%2c135%2c4.726v30.541C135%2c37.872%2c132.803%2c40%2c130.197%2c40L130.197%2c40z'/%3e %3cpath d='M134.032%2c35.268c0%2c2.116-1.714%2c3.83-3.834%2c3.83H4.729c-2.119%2c0-3.839-1.714-3.839-3.83V4.725 c0-2.115%2c1.72-3.835%2c3.839-3.835h125.468c2.121%2c0%2c3.834%2c1.72%2c3.834%2c3.835L134.032%2c35.268L134.032%2c35.268z'/%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M30.128%2c19.784c-0.029-3.223%2c2.639-4.791%2c2.761-4.864c-1.511-2.203-3.853-2.504-4.676-2.528 c-1.967-0.207-3.875%2c1.177-4.877%2c1.177c-1.022%2c0-2.565-1.157-4.228-1.123c-2.14%2c0.033-4.142%2c1.272-5.24%2c3.196 c-2.266%2c3.923-0.576%2c9.688%2c1.595%2c12.859c1.086%2c1.553%2c2.355%2c3.287%2c4.016%2c3.226c1.625-0.067%2c2.232-1.036%2c4.193-1.036 c1.943%2c0%2c2.513%2c1.036%2c4.207%2c0.997c1.744-0.028%2c2.842-1.56%2c3.89-3.127c1.255-1.78%2c1.759-3.533%2c1.779-3.623 C33.507%2c24.924%2c30.161%2c23.647%2c30.128%2c19.784z'/%3e %3cpath fill='white' d='M26.928%2c10.306c0.874-1.093%2c1.472-2.58%2c1.306-4.089c-1.265%2c0.056-2.847%2c0.875-3.758%2c1.944 c-0.806%2c0.942-1.526%2c2.486-1.34%2c3.938C24.557%2c12.205%2c26.016%2c11.382%2c26.928%2c10.306z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M53.645%2c31.504h-2.271l-1.244-3.909h-4.324l-1.185%2c3.909h-2.211l4.284-13.308h2.646L53.645%2c31.504z M49.755%2c25.955L48.63%2c22.48c-0.119-0.355-0.342-1.191-0.671-2.507h-0.04c-0.131%2c0.566-0.342%2c1.402-0.632%2c2.507l-1.105%2c3.475 H49.755z'/%3e %3cpath fill='white' d='M64.662%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.323%2c3.869c-0.79%2c0.843-1.771%2c1.264-2.942%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.725-1.362h-0.04v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.711-1.146%2c1.79-1.718%2c3.238-1.718c1.132%2c0%2c2.077%2c0.447%2c2.833%2c1.342C64.284%2c23.949%2c64.662%2c25.127%2c64.662%2c26.588z M62.49%2c26.666 c0-0.934-0.21-1.704-0.632-2.31c-0.461-0.632-1.08-0.948-1.856-0.948c-0.526%2c0-1.004%2c0.176-1.431%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.708%2c0.807-0.839%2c1.373c-0.066%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.642%2c1.768 s0.984%2c0.721%2c1.668%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C62.266%2c28.496%2c62.49%2c27.68%2c62.49%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M75.699%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.324%2c3.869c-0.789%2c0.843-1.77%2c1.264-2.941%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.724-1.362H68.67v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.71-1.146%2c1.789-1.718%2c3.238-1.718c1.131%2c0%2c2.076%2c0.447%2c2.834%2c1.342C75.32%2c23.949%2c75.699%2c25.127%2c75.699%2c26.588z M73.527%2c26.666 c0-0.934-0.211-1.704-0.633-2.31c-0.461-0.632-1.078-0.948-1.855-0.948c-0.527%2c0-1.004%2c0.176-1.432%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.707%2c0.807-0.838%2c1.373c-0.065%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.64%2c1.768 c0.428%2c0.48%2c0.984%2c0.721%2c1.67%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C73.303%2c28.496%2c73.527%2c27.68%2c73.527%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.039%2c27.772c0%2c1.132-0.393%2c2.053-1.182%2c2.764c-0.867%2c0.777-2.074%2c1.165-3.625%2c1.165 c-1.432%2c0-2.58-0.276-3.449-0.829l0.494-1.777c0.936%2c0.566%2c1.963%2c0.85%2c3.082%2c0.85c0.803%2c0%2c1.428-0.182%2c1.877-0.544 c0.447-0.362%2c0.67-0.848%2c0.67-1.454c0-0.54-0.184-0.995-0.553-1.364c-0.367-0.369-0.98-0.712-1.836-1.029 c-2.33-0.869-3.494-2.142-3.494-3.816c0-1.094%2c0.408-1.991%2c1.225-2.689c0.814-0.699%2c1.9-1.048%2c3.258-1.048 c1.211%2c0%2c2.217%2c0.211%2c3.02%2c0.632l-0.533%2c1.738c-0.75-0.408-1.598-0.612-2.547-0.612c-0.75%2c0-1.336%2c0.185-1.756%2c0.553 c-0.355%2c0.329-0.533%2c0.73-0.533%2c1.205c0%2c0.526%2c0.203%2c0.961%2c0.611%2c1.303c0.355%2c0.316%2c1%2c0.658%2c1.936%2c1.027 c1.145%2c0.461%2c1.986%2c1%2c2.527%2c1.618C87.77%2c26.081%2c88.039%2c26.852%2c88.039%2c27.772z'/%3e %3cpath fill='white' d='M95.088%2c23.508h-2.35v4.659c0%2c1.185%2c0.414%2c1.777%2c1.244%2c1.777c0.381%2c0%2c0.697-0.033%2c0.947-0.099l0.059%2c1.619 c-0.42%2c0.157-0.973%2c0.236-1.658%2c0.236c-0.842%2c0-1.5-0.257-1.975-0.77c-0.473-0.514-0.711-1.376-0.711-2.587v-4.837h-1.4v-1.6h1.4 v-1.757l2.094-0.632v2.389h2.35V23.508z'/%3e %3cpath fill='white' d='M105.691%2c26.627c0%2c1.475-0.422%2c2.686-1.264%2c3.633c-0.883%2c0.975-2.055%2c1.461-3.516%2c1.461 c-1.408%2c0-2.529-0.467-3.365-1.401s-1.254-2.113-1.254-3.534c0-1.487%2c0.43-2.705%2c1.293-3.652c0.861-0.948%2c2.023-1.422%2c3.484-1.422 c1.408%2c0%2c2.541%2c0.467%2c3.396%2c1.402C105.283%2c24.021%2c105.691%2c25.192%2c105.691%2c26.627z M103.479%2c26.696 c0-0.885-0.189-1.644-0.572-2.277c-0.447-0.766-1.086-1.148-1.914-1.148c-0.857%2c0-1.508%2c0.383-1.955%2c1.148 c-0.383%2c0.634-0.572%2c1.405-0.572%2c2.317c0%2c0.885%2c0.189%2c1.644%2c0.572%2c2.276c0.461%2c0.766%2c1.105%2c1.148%2c1.936%2c1.148 c0.814%2c0%2c1.453-0.39%2c1.914-1.168C103.281%2c28.347%2c103.479%2c27.58%2c103.479%2c26.696z'/%3e %3cpath fill='white' d='M112.621%2c23.783c-0.211-0.039-0.436-0.059-0.672-0.059c-0.75%2c0-1.33%2c0.283-1.738%2c0.85 c-0.355%2c0.5-0.533%2c1.132-0.533%2c1.895v5.035h-2.131l0.02-6.574c0-1.106-0.027-2.113-0.08-3.021h1.857l0.078%2c1.836h0.059 c0.225-0.631%2c0.58-1.139%2c1.066-1.52c0.475-0.343%2c0.988-0.514%2c1.541-0.514c0.197%2c0%2c0.375%2c0.014%2c0.533%2c0.039V23.783z'/%3e %3cpath fill='white' d='M122.156%2c26.252c0%2c0.382-0.025%2c0.704-0.078%2c0.967h-6.396c0.025%2c0.948%2c0.334%2c1.673%2c0.928%2c2.173 c0.539%2c0.447%2c1.236%2c0.671%2c2.092%2c0.671c0.947%2c0%2c1.811-0.151%2c2.588-0.454l0.334%2c1.48c-0.908%2c0.396-1.98%2c0.593-3.217%2c0.593 c-1.488%2c0-2.656-0.438-3.506-1.313c-0.848-0.875-1.273-2.05-1.273-3.524c0-1.447%2c0.395-2.652%2c1.186-3.613 c0.828-1.026%2c1.947-1.539%2c3.355-1.539c1.383%2c0%2c2.43%2c0.513%2c3.141%2c1.539C121.873%2c24.047%2c122.156%2c25.055%2c122.156%2c26.252z M120.123%2c25.699c0.014-0.632-0.125-1.178-0.414-1.639c-0.369-0.593-0.936-0.889-1.699-0.889c-0.697%2c0-1.264%2c0.289-1.697%2c0.869 c-0.355%2c0.461-0.566%2c1.014-0.631%2c1.658H120.123z'/%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M49.05%2c10.009c0%2c1.177-0.353%2c2.063-1.058%2c2.658c-0.653%2c0.549-1.581%2c0.824-2.783%2c0.824 c-0.596%2c0-1.106-0.026-1.533-0.078V6.982c0.557-0.09%2c1.157-0.136%2c1.805-0.136c1.145%2c0%2c2.008%2c0.249%2c2.59%2c0.747 C48.723%2c8.156%2c49.05%2c8.961%2c49.05%2c10.009z M47.945%2c10.038c0-0.763-0.202-1.348-0.606-1.756c-0.404-0.407-0.994-0.611-1.771-0.611 c-0.33%2c0-0.611%2c0.022-0.844%2c0.068v4.889c0.129%2c0.02%2c0.365%2c0.029%2c0.708%2c0.029c0.802%2c0%2c1.421-0.223%2c1.857-0.669 S47.945%2c10.892%2c47.945%2c10.038z'/%3e %3cpath fill='white' d='M54.909%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.009%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.692%2c0-1.243-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.712-0.698 c0.692%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.669%2c0.688C54.708%2c9.757%2c54.909%2c10.333%2c54.909%2c11.037z M53.822%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.22-0.376-0.533-0.564-0.94-0.564c-0.421%2c0-0.741%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.714-0.191%2c0.94-0.574 C53.725%2c11.882%2c53.822%2c11.506%2c53.822%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M62.765%2c8.719l-1.475%2c4.714h-0.96l-0.611-2.047c-0.155-0.511-0.281-1.019-0.379-1.523h-0.019 c-0.091%2c0.518-0.217%2c1.025-0.379%2c1.523l-0.649%2c2.047h-0.971l-1.387-4.714h1.077l0.533%2c2.241c0.129%2c0.53%2c0.235%2c1.035%2c0.32%2c1.513 h0.019c0.078-0.394%2c0.207-0.896%2c0.389-1.503l0.669-2.25h0.854l0.641%2c2.202c0.155%2c0.537%2c0.281%2c1.054%2c0.378%2c1.552h0.029 c0.071-0.485%2c0.178-1.002%2c0.32-1.552l0.572-2.202H62.765z'/%3e %3cpath fill='white' d='M68.198%2c13.433H67.15v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.95-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.757%2c0.343 c-0.193%2c0.229-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.048v-3.366c0-0.414-0.013-0.863-0.038-1.349h0.921l0.049%2c0.737h0.029 c0.122-0.229%2c0.304-0.418%2c0.543-0.569c0.284-0.176%2c0.602-0.265%2c0.95-0.265c0.44%2c0%2c0.806%2c0.142%2c1.097%2c0.427 c0.362%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M71.088%2c13.433h-1.047V6.556h1.047V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M77.258%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.01%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.693%2c0-1.244-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.711-0.698 c0.693%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.67%2c0.688C77.057%2c9.757%2c77.258%2c10.333%2c77.258%2c11.037z M76.17%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.219-0.376-0.533-0.564-0.939-0.564c-0.422%2c0-0.742%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.713-0.191%2c0.939-0.574 C76.074%2c11.882%2c76.17%2c11.506%2c76.17%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M82.33%2c13.433h-0.941l-0.078-0.543h-0.029c-0.322%2c0.433-0.781%2c0.65-1.377%2c0.65 c-0.445%2c0-0.805-0.143-1.076-0.427c-0.246-0.258-0.369-0.579-0.369-0.96c0-0.576%2c0.24-1.015%2c0.723-1.319 c0.482-0.304%2c1.16-0.453%2c2.033-0.446V10.3c0-0.621-0.326-0.931-0.979-0.931c-0.465%2c0-0.875%2c0.117-1.229%2c0.349l-0.213-0.688 c0.438-0.271%2c0.979-0.407%2c1.617-0.407c1.232%2c0%2c1.85%2c0.65%2c1.85%2c1.95v1.736C82.262%2c12.78%2c82.285%2c13.155%2c82.33%2c13.433z M81.242%2c11.813v-0.727c-1.156-0.02-1.734%2c0.297-1.734%2c0.95c0%2c0.246%2c0.066%2c0.43%2c0.201%2c0.553c0.135%2c0.123%2c0.307%2c0.184%2c0.512%2c0.184 c0.23%2c0%2c0.445-0.073%2c0.641-0.218c0.197-0.146%2c0.318-0.331%2c0.363-0.558C81.236%2c11.946%2c81.242%2c11.884%2c81.242%2c11.813z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.285%2c13.433h-0.93l-0.049-0.757h-0.029c-0.297%2c0.576-0.803%2c0.864-1.514%2c0.864 c-0.568%2c0-1.041-0.223-1.416-0.669s-0.562-1.025-0.562-1.736c0-0.763%2c0.203-1.381%2c0.611-1.853c0.395-0.44%2c0.879-0.66%2c1.455-0.66 c0.633%2c0%2c1.076%2c0.213%2c1.328%2c0.64h0.02V6.556h1.049v5.607C88.248%2c12.622%2c88.26%2c13.045%2c88.285%2c13.433z M87.199%2c11.445v-0.786 c0-0.136-0.01-0.246-0.029-0.33c-0.059-0.252-0.186-0.464-0.379-0.635c-0.195-0.171-0.43-0.257-0.701-0.257 c-0.391%2c0-0.697%2c0.155-0.922%2c0.466c-0.223%2c0.311-0.336%2c0.708-0.336%2c1.193c0%2c0.466%2c0.107%2c0.844%2c0.322%2c1.135 c0.227%2c0.31%2c0.533%2c0.465%2c0.916%2c0.465c0.344%2c0%2c0.619-0.129%2c0.828-0.388C87.1%2c12.069%2c87.199%2c11.781%2c87.199%2c11.445z'/%3e %3cpath fill='white' d='M97.248%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.008%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.691%2c0-1.242-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.713-0.698 c0.691%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.668%2c0.688C97.047%2c9.757%2c97.248%2c10.333%2c97.248%2c11.037z M96.162%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.221-0.376-0.533-0.564-0.941-0.564c-0.42%2c0-0.74%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.715-0.191%2c0.941-0.574 C96.064%2c11.882%2c96.162%2c11.506%2c96.162%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M102.883%2c13.433h-1.047v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.951-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.756%2c0.343 s-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.049v-3.366c0-0.414-0.012-0.863-0.037-1.349h0.92l0.049%2c0.737h0.029 c0.123-0.229%2c0.305-0.418%2c0.543-0.569c0.285-0.176%2c0.602-0.265%2c0.951-0.265c0.439%2c0%2c0.805%2c0.142%2c1.096%2c0.427 c0.363%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M109.936%2c9.504h-1.154v2.29c0%2c0.582%2c0.205%2c0.873%2c0.611%2c0.873c0.188%2c0%2c0.344-0.016%2c0.467-0.049 l0.027%2c0.795c-0.207%2c0.078-0.479%2c0.117-0.814%2c0.117c-0.414%2c0-0.736-0.126-0.969-0.378c-0.234-0.252-0.35-0.676-0.35-1.271V9.504 h-0.689V8.719h0.689V7.855l1.027-0.31v1.173h1.154V9.504z'/%3e %3cpath fill='white' d='M115.484%2c13.433h-1.049v-2.68c0-0.845-0.316-1.268-0.949-1.268c-0.486%2c0-0.818%2c0.245-1%2c0.735 c-0.031%2c0.103-0.049%2c0.229-0.049%2c0.377v2.835h-1.047V6.556h1.047v2.841h0.02c0.33-0.517%2c0.803-0.775%2c1.416-0.775 c0.434%2c0%2c0.793%2c0.142%2c1.078%2c0.427c0.355%2c0.355%2c0.533%2c0.883%2c0.533%2c1.581V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M121.207%2c10.853c0%2c0.188-0.014%2c0.346-0.039%2c0.475h-3.143c0.014%2c0.466%2c0.164%2c0.821%2c0.455%2c1.067 c0.266%2c0.22%2c0.609%2c0.33%2c1.029%2c0.33c0.465%2c0%2c0.889-0.074%2c1.271-0.223l0.164%2c0.728c-0.447%2c0.194-0.973%2c0.291-1.582%2c0.291 c-0.73%2c0-1.305-0.215-1.721-0.645c-0.418-0.43-0.625-1.007-0.625-1.731c0-0.711%2c0.193-1.303%2c0.582-1.775 c0.406-0.504%2c0.955-0.756%2c1.648-0.756c0.678%2c0%2c1.193%2c0.252%2c1.541%2c0.756C121.068%2c9.77%2c121.207%2c10.265%2c121.207%2c10.853z M120.207%2c10.582c0.008-0.311-0.061-0.579-0.203-0.805c-0.182-0.291-0.459-0.437-0.834-0.437c-0.342%2c0-0.621%2c0.142-0.834%2c0.427 c-0.174%2c0.227-0.277%2c0.498-0.311%2c0.815H120.207z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
' spreadMethod='pad' id='linearGradient50'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a0ff' offset='0' id='stop52' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a1ff' offset='0.0066' id='stop54' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300beff' offset='0.2601' id='stop56' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300d2ff' offset='0.5122' id='stop58' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300dfff' offset='0.7604' id='stop60' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300e3ff' offset='1' id='stop62' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='43.8344' y1='171.9986' x2='19.637501' y2='171.9986' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient68'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffe000' offset='0' id='stop70' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffbd00' offset='0.4087' id='stop72' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:orange' offset='0.7754' id='stop74' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff9c00' offset='1' id='stop76' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='34.827' y1='169.7039' x2='12.0687' y2='146.9456' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient82'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff3a44' offset='0' id='stop84' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23c31162' offset='1' id='stop86' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='17.2973' y1='191.82381' x2='27.4599' y2='181.6613' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient92'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2332a071' offset='0' id='stop94' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%232da771' offset='0.0685' id='stop96' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2315cf74' offset='0.4762' id='stop98' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2306e775' offset='0.8009' id='stop100' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300f076' offset='1' id='stop102' /%3e%3c/linearGradient%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath110'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path112' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask114'%3e%3cg id='g116'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath110)' id='g118'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.2%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path120' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath126'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path128' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath130'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path132' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern134'%3e%3cg id='g136' /%3e%3cg id='g138'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath130)' id='g140'%3e%3cg id='g142'%3e%3cpath d='M 29.625%2c20.695 18.012%2c14.098 C 17.363%2c13.727 16.781%2c13.754 16.406%2c14.09 l -0.058%2c-0.063 0.058%2c-0.058 c 0.375%2c-0.336 0.957%2c-0.36 1.606%2c0.011 l 11.687%2c6.641 -0.074%2c0.074 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path144' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath158'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path160' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask162'%3e%3cg id='g164'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath158)' id='g166'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path168' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath174'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path176' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath178'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path180' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern182'%3e%3cg id='g184' /%3e%3cg id='g186'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath178)' id='g188'%3e%3cg id='g190'%3e%3cpath d='m 16.348%2c14.145 c -0.235%2c0.246 -0.371%2c0.628 -0.371%2c1.125 l 0%2c-0.118 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c0.063 -0.058%2c0.055 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path192' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath206'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path208' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask210'%3e%3cg id='g212'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath206)' id='g214'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path216' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath222'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path224' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath226'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path228' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern230'%3e%3cg id='g232' /%3e%3cg id='g234'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath226)' id='g236'%3e%3cg id='g238'%3e%3cpath d='m 33.613%2c22.961 -3.988%2c-2.266 0.074%2c-0.074 3.914%2c2.223 c 0.559%2c0.316 0.836%2c0.734 0.836%2c1.156 -0.047%2c-0.379 -0.332%2c-0.75 -0.836%2c-1.039 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path240' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath254'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path256' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask258'%3e%3cg id='g260'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath254)' id='g262'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.25%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path264' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath270'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path272' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath274'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path276' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern278'%3e%3cg id='g280' /%3e%3cg id='g282'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath274)' id='g284'%3e%3cg id='g286'%3e%3cpath d='m 18.012%2c33.902 15.601%2c-8.863 c 0.508%2c-0.289 0.789%2c-0.66 0.836%2c-1.039 0%2c0.418 -0.277%2c0.836 -0.836%2c1.156 L 18.012%2c34.02 c -1.117%2c0.632 -2.035%2c0.105 -2.035%2c-1.176 l 0%2c-0.114 c 0%2c1.278 0.918%2c1.805 2.035%2c1.172 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path288' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3c/defs%3e%3csodipodi:namedview pagecolor='white' bordercolor='%23666666' borderopacity='1' objecttolerance='10' gridtolerance='10' guidetolerance='10' inkscape:pageopacity='0' inkscape:pageshadow='2' inkscape:window-width='1366' inkscape:window-height='705' id='namedview4' showgrid='false' inkscape:zoom='7.6276974' inkscape:cx='93.965168' inkscape:cy='29.61582' inkscape:window-x='-8' inkscape:window-y='-8' inkscape:window-maximized='1' inkscape:current-layer='g10' /%3e%3cg id='g10' inkscape:groupmode='layer' inkscape:label='google-play-badge' transform='matrix(1.25%2c0%2c0%2c-1.25%2c-9.4247625%2c49.85025)'%3e%3cg id='g12' transform='matrix(1.0023923%2c0%2c0%2c0.99072975%2c-0.29664807%2c0)'%3e%3cpath d='M 112%2c8 12%2c8 C 9.801%2c8 8%2c9.801 8%2c12 l 0%2c24 c 0%2c2.199 1.801%2c4 4%2c4 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c-1.801 4%2c-4 l 0%2c-24 c 0%2c-2.199 -1.801%2c-4 -4%2c-4 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path14' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cpath d='m 112%2c39.359 c 1.852%2c0 3.359%2c-1.507 3.359%2c-3.359 l 0%2c-24 c 0%2c-1.852 -1.507%2c-3.359 -3.359%2c-3.359 l -100%2c0 c -1.852%2c0 -3.359%2c1.507 -3.359%2c3.359 l 0%2c24 c 0%2c1.852 1.507%2c3.359 3.359%2c3.359 l 100%2c0 M 112%2c40 12%2c40 C 9.801%2c40 8%2c38.199 8%2c36 L 8%2c12 C 8%2c9.801 9.801%2c8 12%2c8 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c1.801 4%2c4 l 0%2c24 c 0%2c2.199 -1.801%2c4 -4%2c4 z' style='fill:%23a6a6a6%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path16' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g18' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 45.934%2c16.195 c 0%2c0.668 -0.2%2c1.203 -0.594%2c1.602 -0.453%2c0.473 -1.043%2c0.711 -1.766%2c0.711 -0.691%2c0 -1.281%2c-0.242 -1.765%2c-0.719 -0.485%2c-0.484 -0.727%2c-1.078 -0.727%2c-1.789 0%2c-0.711 0.242%2c-1.305 0.727%2c-1.785 0.484%2c-0.481 1.074%2c-0.723 1.765%2c-0.723 0.344%2c0 0.672%2c0.071 0.985%2c0.203 0.312%2c0.133 0.566%2c0.313 0.75%2c0.535 l -0.418%2c0.422 c -0.321%2c-0.379 -0.758%2c-0.566 -1.317%2c-0.566 -0.504%2c0 -0.941%2c0.176 -1.312%2c0.531 -0.367%2c0.356 -0.551%2c0.817 -0.551%2c1.383 0%2c0.566 0.184%2c1.031 0.551%2c1.387 0.371%2c0.351 0.808%2c0.531 1.312%2c0.531 0.535%2c0 0.985%2c-0.18 1.34%2c-0.535 0.234%2c-0.235 0.367%2c-0.559 0.402%2c-0.973 l -1.742%2c0 0%2c-0.578 2.324%2c0 c 0.028%2c0.125 0.036%2c0.246 0.036%2c0.363 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path20' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g22' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 49.621%2c14.191 -2.183%2c0 0%2c1.52 1.968%2c0 0%2c0.578 -1.968%2c0 0%2c1.52 2.183%2c0 0%2c0.589 -2.801%2c0 0%2c-4.796 2.801%2c0 0%2c0.589 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path24' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g26' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 52.223%2c18.398 -0.618%2c0 0%2c-4.207 -1.339%2c0 0%2c-0.589 3.297%2c0 0%2c0.589 -1.34%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path28' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g30' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 55.949%2c18.398 0%2c-4.796 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.617%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path32' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g34' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 59.301%2c18.398 -0.613%2c0 0%2c-4.207 -1.344%2c0 0%2c-0.589 3.301%2c0 0%2c0.589 -1.344%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path36' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g38' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 66.887%2c17.781 c -0.473%2c0.485 -1.059%2c0.727 -1.758%2c0.727 -0.703%2c0 -1.289%2c-0.242 -1.762%2c-0.727 C 62.895%2c17.297 62.66%2c16.703 62.66%2c16 c 0%2c-0.703 0.235%2c-1.297 0.707%2c-1.781 0.473%2c-0.485 1.059%2c-0.727 1.762%2c-0.727 0.695%2c0 1.281%2c0.242 1.754%2c0.731 0.476%2c0.488 0.711%2c1.078 0.711%2c1.777 0%2c0.703 -0.235%2c1.297 -0.707%2c1.781 z m -3.063%2c-0.402 c 0.356%2c0.359 0.789%2c0.539 1.305%2c0.539 0.512%2c0 0.949%2c-0.18 1.301%2c-0.539 0.355%2c-0.359 0.535%2c-0.82 0.535%2c-1.379 0%2c-0.559 -0.18%2c-1.02 -0.535%2c-1.379 -0.352%2c-0.359 -0.789%2c-0.539 -1.301%2c-0.539 -0.516%2c0 -0.949%2c0.18 -1.305%2c0.539 -0.355%2c0.359 -0.535%2c0.82 -0.535%2c1.379 0%2c0.559 0.18%2c1.02 0.535%2c1.379 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path40' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g42' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 68.461%2c18.398 0%2c-4.796 0.75%2c0 2.332%2c3.73 0.027%2c0 -0.027%2c-0.922 0%2c-2.808 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.644%2c0 -2.442%2c-3.914 -0.027%2c0 0.027%2c0.926 0%2c2.988 -0.613%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path44' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cpath d='m 62.508%2c22.598 c -1.879%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.535%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.883%2c0 3.418%2c1.445 3.418%2c3.402 0%2c1.973 -1.535%2c3.403 -3.418%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.031%2c0 -1.918%2c0.851 -1.918%2c2.062 0%2c1.227 0.887%2c2.063 1.918%2c2.063 1.031%2c0 1.922%2c-0.836 1.922%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.891%2c-2.062 -1.922%2c-2.062 z m -7.449%2c5.465 c -1.883%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.531%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.882%2c0 3.414%2c1.445 3.414%2c3.402 0%2c1.973 -1.532%2c3.403 -3.414%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.032%2c0 -1.922%2c0.851 -1.922%2c2.062 0%2c1.227 0.89%2c2.063 1.922%2c2.063 1.031%2c0 1.918%2c-0.836 1.918%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.887%2c-2.062 -1.918%2c-2.062 z m -8.864%2c4.422 0%2c-1.446 3.453%2c0 c -0.101%2c-0.808 -0.371%2c-1.402 -0.785%2c-1.816 -0.504%2c-0.5 -1.289%2c-1.055 -2.668%2c-1.055 -2.125%2c0 -3.789%2c1.715 -3.789%2c3.84 0%2c2.125 1.664%2c3.84 3.789%2c3.84 1.149%2c0 1.985%2c-0.449 2.602%2c-1.031 l 1.019%2c1.019 c -0.863%2c0.824 -2.011%2c1.457 -3.621%2c1.457 -2.914%2c0 -5.363%2c-2.371 -5.363%2c-5.285 0%2c-2.914 2.449%2c-5.285 5.363%2c-5.285 1.575%2c0 2.758%2c0.516 3.688%2c1.484 0.953%2c0.953 1.25%2c2.293 1.25%2c3.375 0%2c0.336 -0.028%2c0.645 -0.078%2c0.903 l -4.86%2c0 z m 36.246%2c-1.121 c -0.281%2c0.761 -1.148%2c2.164 -2.914%2c2.164 -1.75%2c0 -3.207%2c-1.379 -3.207%2c-3.403 0%2c-1.906 1.442%2c-3.402 3.375%2c-3.402 1.563%2c0 2.465%2c0.953 2.836%2c1.508 l -1.16%2c0.773 c -0.387%2c-0.566 -0.914%2c-0.941 -1.676%2c-0.941 -0.757%2c0 -1.3%2c0.347 -1.648%2c1.031 l 4.551%2c1.883 -0.157%2c0.387 z m -4.64%2c-1.133 c -0.039%2c1.312 1.019%2c1.984 1.777%2c1.984 0.594%2c0 1.098%2c-0.297 1.266%2c-0.722 L 77.801%2c19.301 Z M 74.102%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z m -2.45%2c5.84 -0.05%2c0 c -0.336%2c0.398 -0.977%2c0.758 -1.789%2c0.758 -1.704%2c0 -3.262%2c-1.496 -3.262%2c-3.414 0%2c-1.907 1.558%2c-3.391 3.262%2c-3.391 0.812%2c0 1.453%2c0.363 1.789%2c0.773 l 0.05%2c0 0%2c-0.488 c 0%2c-1.301 -0.695%2c-2 -1.816%2c-2 -0.914%2c0 -1.481%2c0.66 -1.715%2c1.215 L 66.82%2c14.75 c 0.375%2c-0.902 1.368%2c-2.012 3.016%2c-2.012 1.754%2c0 3.234%2c1.032 3.234%2c3.543 l 0%2c6.11 -1.418%2c0 0%2c-0.551 z m -1.711%2c-4.707 c -1.031%2c0 -1.894%2c0.863 -1.894%2c2.051 0%2c1.199 0.863%2c2.074 1.894%2c2.074 1.016%2c0 1.817%2c-0.875 1.817%2c-2.074 0%2c-1.188 -0.801%2c-2.051 -1.817%2c-2.051 z M 89.445%2c26 l -3.578%2c0 0%2c-10 1.492%2c0 0%2c3.789 2.086%2c0 c 1.657%2c0 3.282%2c1.199 3.282%2c3.106 0%2c1.906 -1.629%2c3.105 -3.282%2c3.105 z m 0.039%2c-4.82 -2.125%2c0 0%2c3.429 2.125%2c0 c 1.114%2c0 1.75%2c-0.925 1.75%2c-1.714 0%2c-0.774 -0.636%2c-1.715 -1.75%2c-1.715 z m 9.223%2c1.437 c -1.078%2c0 -2.199%2c-0.476 -2.66%2c-1.531 l 1.324%2c-0.555 c 0.285%2c0.555 0.809%2c0.735 1.363%2c0.735 0.774%2c0 1.559%2c-0.465 1.571%2c-1.286 l 0%2c-0.105 c -0.27%2c0.156 -0.848%2c0.387 -1.559%2c0.387 -1.426%2c0 -2.879%2c-0.785 -2.879%2c-2.25 0%2c-1.34 1.168%2c-2.203 2.481%2c-2.203 1.004%2c0 1.558%2c0.453 1.906%2c0.98 l 0.051%2c0 0%2c-0.773 1.441%2c0 0%2c3.836 c 0%2c1.773 -1.324%2c2.765 -3.039%2c2.765 z m -0.18%2c-5.48 c -0.488%2c0 -1.168%2c0.242 -1.168%2c0.847 0%2c0.774 0.848%2c1.071 1.582%2c1.071 0.657%2c0 0.965%2c-0.145 1.364%2c-0.336 -0.117%2c-0.926 -0.914%2c-1.582 -1.778%2c-1.582 z m 8.469%2c5.261 -1.715%2c-4.335 -0.051%2c0 -1.773%2c4.335 -1.609%2c0 2.664%2c-6.058 -1.52%2c-3.371 1.559%2c0 4.105%2c9.429 -1.66%2c0 z M 93.547%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path46' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g48'%3e%3cpath d='M 16.348%2c33.969 C 16.113%2c33.723 15.977%2c33.34 15.977%2c32.844 l 0%2c-17.692 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c-0.054 9.914%2c9.91 0%2c0.234 -9.914%2c9.91 -0.058%2c-0.058 z' style='fill:url(%23linearGradient50)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path64' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g66'%3e%3cpath d='m 29.621%2c20.578 -3.301%2c3.305 0%2c0.234 3.305%2c3.305 0.074%2c-0.043 3.914%2c-2.227 c 1.117%2c-0.632 1.117%2c-1.672 0%2c-2.308 l -3.914%2c-2.223 -0.078%2c-0.043 z' style='fill:url(%23linearGradient68)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path78' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g80'%3e%3cpath d='M 29.699%2c20.621 26.32%2c24 16.348%2c14.027 c 0.371%2c-0.39 0.976%2c-0.437 1.664%2c-0.047 l 11.687%2c6.641' style='fill:url(%23linearGradient82)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path88' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g90'%3e%3cpath d='M 29.699%2c27.379 18.012%2c34.02 c -0.688%2c0.386 -1.293%2c0.339 -1.664%2c-0.051 L 26.32%2c24 l 3.379%2c3.379 z' style='fill:url(%23linearGradient92)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path104' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g106'%3e%3cg id='g108' /%3e%3cg id='g122' mask='url(%23mask114)'%3e%3cg id='g124' /%3e%3cg id='g146'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath126)' id='g148'%3e%3cg id='g150'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern134)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path152' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g154'%3e%3cg id='g156' /%3e%3cg id='g170' mask='url(%23mask162)'%3e%3cg id='g172' /%3e%3cg id='g194'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath174)' id='g196'%3e%3cg id='g198'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern182)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path200' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g202'%3e%3cg id='g204' /%3e%3cg id='g218' mask='url(%23mask210)'%3e%3cg id='g220' /%3e%3cg id='g242'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath222)' id='g244'%3e%3cg id='g246'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern230)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path248' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g250'%3e%3cg id='g252' /%3e%3cg id='g266' mask='url(%23mask258)'%3e%3cg id='g268' /%3e%3cg id='g290'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath270)' id='g292'%3e%3cg id='g294'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern278)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path296' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2023Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні