Рішення

від 11.12.2009 по справі 9590

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Рішення ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 грудня 2009 року колегі я суддів Судової палати у цив ільних справах Апеляційного суду Донецької області в скл аді:

головую чого Новодворської О.І.

суддів С укманової Н.В., Ювченко Л.П.

при секр етарі Поправка О.О.

розглянувши у відк ритому судовому засіданні в м. Донецьку цивільну справу з а апеляційною скаргою Держав ної податкової інспекції у К уйбишевському районі м. Доне цька на рішення Селидівськог о міського суду Донецької об ласті від 25 червня 2008 лютого 2009 р оку по справі за заявою Держа вної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Дон ецька про розкриття банківсь кою установою інформації, як а містить банківську таємниц ю, зацікавлені особи: Товарис тво з обмеженою відповідальн істю «Вуглекомунсервіс», філ ія відділення Промінвестбан ку України в м. Селидове ,-

В С Т А Н О В И Л А:

Рішенням Селидівського мі ського суду Донецької област і від 25 червня 2008 лютого 2009 року у задоволенні заяви Державн ої податкової інспекції у Ку йбишевському районі м. Донец ька про розкриття банківсько ю установою Інформації, яка м істить банківську таємницю в ідмовлено.

В апеляційній Державна под аткова інспекція у Куйбишевс ькому районі м. Донецька скар зі просить рішення скасувати та ухвалити нове, посилаючис ь на те, що судом не ураховано всіх обставин справи, поруше ні норми матеріального та пр оцесуального права.

Заслухавши доповідача, пер евіривши матеріали цивільно ї справи та доводи апеляційн ої скарги, апеляційний суд вв ажає, що апеляційна скарга пі длягає частковому задоволен ню з таких підстав.

З матеріалів цивільної спр ави убачається, що у квітні 2008 року Державна податкова ін спекція у Куйбишевському рай оні м. Донецька звернулась в р амках ліквідаційної процеду ри по ТОВ „Вуглекомунсервіс" до суду з заявою, в якій проси ла зобов'язати банківську ус танову - філію Селидівського відділення №5484 ВАТ «Державни й ощадний банк України» розк рити інформацію, яка містить банківську таємницю про обс яг та обіг коштів на рахунку НОМЕР_1 ТОВ «Вуглекомунсер віс», ЄДРПОУ 394307, а саме про дебе тові та кредитові обороти, ко ди ЄДРПОУ та назви контраген тів, призначення платежів, да ти та суми платежів за період з 24.07.2007р. до31.12.2007 року.

У поданій заяві заявник, заз начив, що згідно відомостей У правління державної реєстра ції Донецької міської ради, г осподарським судом Донецько ї області визнано банкрутом та відкрита, ліквідаційна пр оцедура по підприємству ТОВ «Вуглекомунсервіс», справа № 45/806.

Інспекцією проведено анал із наявної інформації щодо Т ОВ «Вуглекомунсервіс» та вст ановлено, що обсяг господарс ьких операцій ТОВ «Вуглекому нсервіс», які не охоплено пер евірками лише тільки за 2007р. ск ладає понад 1 млн. грн., що може с відчити про умисне ухилення посадовими особами ТОВ «Вугл екомунсервіс» від проведенн я податкової перевірки, шлях ом застосування до підприємс тва процедури банкрутства.

Представник заявника до су дового засідання не з'явився .

Представник ТОВ „Вуглеком унсервіс" в судовому засідан ні заперечував проти розкрит тя інформації, що становить б анківську таємницю

Представник банківської у станови в судовому засіданні просив вирішити заяву на роз суд суду.

Судом встановлено, що ТОВ „ Вуглекомунсервіс" знаходить ся на податковому обліку в ДП І у Куйбишевському районі м. Д онецька.

Постановою Господарського суду Донецької області від 04. 03.2008 року ТОВ „Вуглекомунсерві с" визнано банкрутом, відкрит а ліквідаційна процедура.

В газеті «Голос України» №57 (4307) від 25.03.2008р. зроблено оголошен ня про визнання ТОВ «Вуглеко мунсервіс» банкрутом.

ТОВ «Вуглекомунсервіс» по відомило Державного реєстра тора та ДПІ в Куйбишевському районі м. Донецька про рішенн я власників ліквідувати підп риємство та порушення справи про банкрутство, про що напра вило відповідно Протокол збо рів учасників від 15.12.07р. та лист від 29.02.2008р., що підтверджено коп іями описів поштових вкладен ь.

Відмовляючи в задоволенні заяви про розкриття інформа ції, яка містить банківську т аємницю, місцевий суд виходи в з того, що відповідно до вимо г ст. 11-1 Закону України „Про дер жавну податкову службу Украї ни" підставою для проведення позапланової перевірки є ре організація (ліквідація) під приємства, а ДПІ у Куйбишевсь кому районі м. Донецька, на обл іку якої знаходиться ТОВ «Ву глекомунсервіс» не скориста лась своїм правом на проведе ння позапланової перевірки - рішення керівника податково го органу про здійснення поз апланової перевірки до керів них органів підприємства або його ліквідатора не надходи ло. З питань щодо надання доку ментів фінансово-господарсь кої діяльності ТОВ «Вуглеком унсервіс» до його ліквідатор а Несвіт О.В. Державна под аткова інспекція у Куйбишевс ькому районі м. Донецька не зв ерталась.

Оскільки вимоги про розкри ття банком інформації, яка мі стить банківську таємницю мо жливі лише в ході проведення перевірки, а заявником не над ано суду доказів щодо здійсн ення такої перевірки відносн о ТОВ «Вуглекомунсервіс», су д вважав, що заява Державної п одаткової інспекції у Куйбиш евському районі м. Донецька п ро розкриття банківською уст ановою Інформації, яка місти ть банківську таємницю, не пі длягає задоволенню.

Однако з таким висновком не можна погодитися, оскільки с уд дійшов його з порушенням н орм матеріального і процесуа льного права.

Відповідно до Закону Украї ни «Про державну податкову с лужбу в Україні», завданням о рганів державної податкової служби є здійснення контрол ю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєч асністю сплати до бюджетів, д ержавних цільових фондів под атків і зборів, а також непода ткових доходів, установлених законодавством тощо. Для вик онання покладених на податко ву службу обов'язків, ними про водяться документальні пере вірки, зокрема платників под атків планові та позапланові .

У відповідності зі ст. 11 п.1 За кону України „Про державну п одаткову службу У країн" орга ни державної податкової служ би мають право здійснювати д окументальні невиїзні перев ірки (на підставі поданих под аткових декларацій, звітів т а інших документів, пов'язани х з нарахуванням і сплатою по датків та зборів (обов'язкови х платежів) незалежно від спо собу їх подачі), а також планов і та позапланові виїзні пере вірки своєчасності, достовір ності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (об ов'язкових платежів), додержа ння валютного законодавства юридичними особами, їх філія ми, відділеннями, іншими відо кремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної о соби, а також фізичними особа ми, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачуват и податки і збори (обов'язкові платежі).

У відповідності до ст.11 п.5 За кону України „Про державну п одаткову службу України" орг ани державної податкової слу жби у встановленому законом порядку мають право на отрим ання від установ Національно го банку України, комерційни х банків у порядку, встановле ному Законом України „Про ба нки і банківську діяльність" , довідки та/або/ копії докумен тів про наявність банківськи х рахунків, а на підставі ріше ння суду - про обсяг та обіг ко штів на рахунках.

Відповідно до ст. 1076 ЦК Украї ни банк гарантує таємницю ба нківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Частиною 1 ст. 60 Закону визнач ено, що банківською таємнице ю є інформація щодо діяльнос ті та фінансового стану кліє нта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування кліє нта та взаємовідносин з ним ч и третім особам при наданні п ослуг банку і розголошення я кої може завдати матеріально ї чи моральної шкоди клієнту , якою зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів , операції, які були проведені на користь чи за дорученням к лієнта, здійснені ним угоди.

Порядок розкриття банківс ької таємниці визначено в ст . 62 Закону.

Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкрива ється банківська таємниця, п ідстави її розкриття та обся г інформації, яка надається.

З огляду на зміст ч. 1 ст. 62 Зако ну підставами для розкриття банками інформації, яка міст ить банківську таємницю, є: по -перше, письмовий запит або до звіл власника інформації; по -друге, письмова вимога або рі шення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених держав них органів, перелік яких виз начений законом і є вичерпни м.

З аналізу цієї правової нор ми вбачається, що на вимогу ві дповідних уповноважених дер жавних органів банк вправі н адати інформацію, яка містит ь банківську таємницю, у межа х і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом ін формацію.

Зазначені обмеження, зокре ма викладені в ч. 4 ст. 62 Закону, н е стосуються випадків наданн я банком інформації, яка є бан ківською таємницею, за дозво лом клієнта чи за рішенням (ви могою) суду.

Такий висновок узгоджуєть ся з п. 3.5 Правил зберігання, зах исту, використання та розкри ття банківської таємниці, за твердженої постановою Правл іння Національного банку Укр аїни від 14 липня 2006 р. N 267, та главо ю 12 ЦПК України, що регулює пор ядок розгляду судом справ пр о розкриття банківської таєм ниці (п. 5 ч. 1 ст. 288, п. 4 ч. 1 ст. 290 ЦПК Ук раїни).

Зазначені вимоги матеріал ьних норм права не враховані судом при ухваленні судовог о рішення, тому рішення слід с касувати та частково задовол ьнити заяву Державної подат кової інспекції у Куйбишевсь кому районі м. Донецька, зобов ' язавши відділення Промінв естбанку в місті Селідове,МФ О 334312 надати Державній податко вій інспекції в Куйбишевсько му районі м. Донецька інформа цію, яка містить банківську т аємницю про обсяг та обіг кош тів на рахунку № 26003301491742 Товарист ва з обмеженою відповідальні стю «Вуглекомунсервіс», розт ашованого в м. Донецьку, вул. К уйбишева, буд. № 109, ЕДРПОУ 35127489 за період з 1.09.2007 року до 31.12.2007 року, а саме про дебетові та кредитн і обороти, призначення плате жів, дати та суми платежів з ме тою перевірки господарчої ді яльності.

В частині вимог про розкри ття інформації, яка містить банківську таємницю про коди ЕДРПОУ та назви контрагенті в слід відмовити, у зв' язку і з тим, що ця інформація не сто сується здійснення контролю за дотриманням податкового та валютного законодавства У країни ТОВ «Вуглекомунсерв іс».

Керуючись п.4 ст. 309, ст., ст. 313, 316 ЦПК України, апеляційн ий суд -

В И Р І Ш И В :

Апеляційну скаргу Державної податкової інсп екції у Куйбишевському район і м. Донецька задовольнити ча стково.

Рішення Селидівсько го міського суду Донецької о бласті від 25 червня 2008 лютого 2009 року скасувати.

Зобов' язати відділення Промінвестбанку в місті Селі дове,МФО 334312 надати Державній п одатковій інспекції в Куйбиш евському районі м. Донецька і нформацію, яка містить банкі вську таємницю про обсяг та о біг коштів на рахунку № 26003301491742 Т овариства з обмеженою відпов ідальністю «Вуглекомунсерв іс», розташованого в м. Донець ку, вул. Куйбишева, буд. № 109, ЕДРП ОУ 35127489 за період з 1.09.2007 року до 31.12.2 007 року, а саме про дебетові та к редитні обороти, призначення платежів, дати та суми платеж ів з метою перевірки господа рчої діяльності.

Допустити негайне викона ння рішення.

Рішення набирає законної сили з моменту його проголош ення і може бути оскаржене до Верховного Суду України про тягом двох місяців із дня наб рання законної сили.

Головуючий :

Судді: