Постанова

від 21.12.2009 по справі 4-450/09

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Дело №4-450/09 г.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

21 декабря 2009 года Ленинский районный суд г. Луганска в составе:

председательствующего: Матвейшиной О.Б.

при секретаре: Машталенко Ю.Н.

с участием прокурора: Серджана А.С.

 с участием адвоката: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ОСОБА_2 на постановление о возбуждении уголовного дела, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 обратился в суд с жалобой на постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Луганской области капитана налоговой милиции ОСОБА_3 от 04.08.2008 года  о возбуждении уголовного дела в отношении президента товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_2 по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины. Заявитель считает данное постановление о возбуждении уголовного дела незаконным и, просит отменить его, отказать в возбуждении уголовного дела, в обоснование чего приводит свои доводы.

27.08.08 г. Ленинским районным судом города Луганска жалоба была удовлетворена, вышеуказанное постановление о возбуждении уголовного дела отменено.

Определением коллегии судей Судебной палаты по уголовным делам Верховного Суда Украины от 29.09.2009 г. постановление Ленинского районного суда г. Луганска от 27.08.2008 г., вынесенное по жалобе ОСОБА_2, отменено, а материалы дела направлены на новое судебное рассмотрение в тот же местный суд.

В судебном заседании представитель заявителя – адвокат ОСОБА_1 поддержал доводы, изложенные в жалобе, просил ее удовлетворить.

Прокурор в судебном заседании просил отказать в удовлетворении жалобы, указав, что постановление о возбуждении уголовного дело вынесено на законных основаниях.

Суд, выслушав представителя заявителя, прокурора, а также изучив материалы, послужившие основанием к возбуждению уголовного дела № 02/08/8014 в отношении президента товарной биржи «УТБ Гарант» (код 24855723) ОСОБА_2 по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, считает, что жалоба подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии  с ч.3 ст. 236-7 УПК Украины, жалоба на постановление органа дознания, следователя, прокурора о возбуждении уголовного дела по факту совершения преступления может быть подана в суд лицом, интересов которого касается возбужденное уголовное дело, его защитником или законным представителем с достаточным обоснованием нарушения прав и законных интересов лица.

 В соответствии со ст. 94 УПК Украины, поводами к возбуждению уголовного дела являются:

1.   заявления или сообщения предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, представителей власти, общественности или отдельных граждан;

2.   сообщения представителей власти, общественности или отдельных граждан, задержавших подозреваемое лицо на месте совершения преступления или с поличным;

3.   явка с повинной;

4.   сообщения, опубликованные в печати;

5.   непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.

Дело может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления.

В соответствии со  ст. 98 УПК Украины при наличии поводов и оснований, указанных в ст. 94 настоящего Кодекса, прокурор, следователь, орган дознания или судья обязаны вынести постановление о возбуждении уголовного дела, указав поводы и основания к возбуждению уголовного дела, статью уголовного закона, по признакам которой возбуждается дело, а также дальнейшее его направление. Если на момент возбуждения уголовного дела установлено лицо, совершившее преступление, уголовное дело должно быть возбуждено в отношении этого лица.

Судом установлено, что 04.08.2008 г. старшим следователем по ОВД СО НМ ГНА в Луганской области капитаном налоговой милиции ОСОБА_3, после рассмотрения материалов проверки соблюдения налогового законодательства Товарной биржей «УТБ Гарант» (код 24855723), собранных сотрудниками ОНМ Ленинской МГНИ в г. Луганске, было вынесено постановление о возбуждении уголовного дела в отношении президента товарной биржи «УТБ Гарант» (код 24855723) ОСОБА_2, по принакам преступленияю предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах.

В соответствии с постановлением о возбуждении уголовного дела поводами к возбуждению уголовного дела послужили материалы доследственной проверки соблюдения налогового законодательства Товарной биржей «УТБ «Гарант» (код 24855723), собранные сотрудниками ОНМ Ленинской МГНИ в г. Луганске и содержащие сведения, свидетельствующие об уклонении от уплаты налога с доходов физических лиц должностными лицами «УТБ Гарант».

Также в обжалуемом постановлении о возбуждении уголовного дела указано, что в ходе доследственной проверки было установлено, что в период времени с 01.06.2005 года по 31.12.2007 года президент Товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_2,  являясь должностным лицом указанного учреждения, будучи обязанным, в силу выполнения возложенных на них организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций в части обеспечения поной и своевременной уплаты налогов в бюджет, умышленно, противоправно уклонился от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц при налогообложении операций с продажи транспортных средств в период с  01.01.2006 года по 30.11.2006 года в сумме 905719 гривен, чем причинили ущерб бюджету в особо крупных размерах.

Специалистами Ленинской МГНИ в г. Луганске в период с 12.05.2008 года по 15.07.2008 года была проведена не выездная документальная проверка Товарной биржи «УТБ «Гарант» (код 24855723), по вопросам правильности начисления, полноты, своевременности перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц при налогообложении операций по продаже транспортных средств, по результатам которой был составлен акт № 975/17-24855723 от 16 июля 2008 года, согласно выводов которого должностными лицами Товарной биржи «УТБ «Гарант» не был обеспечен контроль за полной уплатой налога с доходов физических лиц плательщиками налога при заключении договора купли-продажи транспортных средств в случаях, когда цена продажи транспортного средства указывалась гораздо ниже от оценочной или рыночной стоимости продажи, а также заключены договора купли-продажи между физическими лицами, когда одна сторона  - продавец – является нерезидентом без уплаты налога с доходов физических лиц от стоимости транспортного средства, указанного в унифицированной таможенной квитанции, чем нарушены требования п.п. 4.2.6. п.4.2. ст.4, п.7.1, п.7.3 ст.7, п.п.8.1.1, п.п.8.1.2. п.8.1. ст.8, п.9.11 ст.9, п.12.1, п.12.3, п.12.5 ст.12, п.17.2 ст.17, п.19.2 ст. 19 Закона Украины № 889-IV от 22.05.2003 года «О налоге с доходов физических лиц», и в результате чего, в период с 01.07.2005 года по 31.12.2005 года, с 01.12.2006 по 31.12.2006, с 01.01.2007 по 31.12.2007 года занижены налоговые обязательства по налогу с доходов физических лиц в сумме 1582998 гривен. На основании указанного акта проверки, 23.07.2008 года Ленинской МГНИ в г. Луганске вынесено налоговое уведомление-решение формы «Р» № 0003101710/0, которым товарной бирже «УТБ Гарант» определено налоговое обязательство по уплате налога с доходов физических лиц.

Следователем сделаны выводы, что  действия президента Товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_2, направленные на невыполнение требований Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц», свидетельствует о наличии у него умысла на уклонение от уплаты налога с доходов физических лиц и являются причинной связью между его противоправными действиями и наступившими последствиями в виде непоступления в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Исследовав предоставленные материалы, суд считает, что отсутствовали предусмотренные законом основания для возбуждения уголовного дела - достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления.

  Часть 3 ст. 212 УК Украины предусматривает ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, не зависимо от форм собственности либо лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без создания юридического лица или каким-либо иным лицом, которое обязано их уплачивать, если эти деяния привели к фактическому не поступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.  

Пленум Верховного ОСОБА_4 Украины в п. 15 Постановления от 08.10.2004 г. №15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей» обращает внимание на то, что преступление, предусмотренное ст. 212 УК Украины является законченным с момента фактического не поступления в бюджеты или государственные целевые фонды средств, которые должны быть уплачены в сроки и в размерах, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения (то есть сумм согласованных налоговых обязательств, определенных в соответствии с Законом №2181-III, а именно – со следующего дня после наступления срока уплаты налога, сбора или иного обязательного платежа, которые, в соответствии с установленным в ст. 5 указанного Закона порядком, считаются согласованными и подлежат уплате).

Пунктом 15 Постановления Пленума Верховного суда Украины от 08.10.2004 г. №15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей» предусмотрено, что в случае обжалования в суд плательщиком налогов решения налогового органа обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может основываться на таком решении до окончательного разрешения дела судом.  

П. 6.2.6 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года с изменениями и дополнениями, предусмотрено, что если плательщик налогов обжалует решение налогового органа в суд (хозяйственный суд) обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может обосновываться на таком решении контролирующего органа до окончательного решения по делу судом (хозяйственным судом).

30.07.2008 года Товарной биржей УТБ «Гаранат» было обжаловано в судебном порядке налоговое уведомление-решение Ленинской МГНИ в г. Луганске в Луганский окружной административный суд, о чем контролирующий орган был уведомлен 31.07.2008 года, однако в обжалуемом постановлении оценка данному обстоятельству не дана, а налоговое уведомление-решение, вопреки требованиям п.п.5.2.6 п.5.2 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000 года, принято как бесспорное основание к возбуждению уголовного дела.

Таким образом, на момент вынесения постановления о возбуждении уголовного дела налоговое обязательство, вынесенное контролирующим органом не согласовано, и на основании него не может быть признано наличие у Товарной биржи «УТБ «ГАРАНТ» налогового долга, в связи с чем, у последних отсутствует обязанность по его оплате, а потому не может быть признанным факт непоступления денежных средств в бюджет. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что в действиях ОСОБА_2 отсутствует основной признак объективной стороны состава преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины, а следовательно не может быть признан факт совершения преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины, на момент возбуждения уголовного дела.

Кроме того, из обжалуемого постановления о возбуждении уголовного дела следует, что основанием к возбуждению уголовного дела по ч.3 ст. 212 УК Украины является акт № 975/17-24855723 от 16 июля 2008 года, составленный по результатам невыездной документальной проверки Товарной биржи «УТБ «Гарант» (код 24855723) по вопросам правильности начисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц при налогообложении операций по продаже транспортных средств.

На основании указанного акта проверки 23.07.2008 года Ленинской МГНИ в г. Луганске было выписано налоговое уведомление-решение № 0003101710/0, которым Товарной бирже УТБ «Гарант» определено налоговое обязательство по уплате налога с доходов физических лиц в размере 2488717,36 грн. и штрафные санкции – 4977434,72 грн. Однако, в обжалуемом постановлении о возбуждении уголовного дела сумма ущерба составляет 905719 грн., что дает суду основания сделать вывод о необоснованности суммы ущерба.

Также судом приняты во внимание доводы жалобы ОСОБА_2 о том, что обжалуемое постановление содержит противоречивые сведения о поводах, необходимых для принятия обжалуемого постановления, которые заключаются в ссылках во вступительной части постановления на материалы проверки Товарной биржи УТБ «Гарант», собранные сотрудниками ОНМ Луганской МГНИ в г. Луганске, и в указании на непосредственное выявление органом досудебного следствия признаков преступления, что предусмотрено п.5 ч.1 ст. 94 УПК Украины.

Учитывая изложенное, суд считает обжалуемое постановление о возбуждении уголовного дела вынесенным без достаточных оснований к этому, не соответствующим требованиям ст. 94, 98 УПК Украины, а потому, подлежащим отмене.

В настоящее время налоговое уведомление-решение №0003101710/0 от 23.07.08 г., на которое в обжалуемом постановлении имеется ссылка как на основание к возбуждению уголовного дела, признано недействительным постановлением судьи Луганского окружного административного суда от 17.10.2008 г.

Судом установлено, что в представленных материалах, послуживших основанием к возбуждению уголовного дела, кроме решения контролирующего органа, на котором и основывается обвинение, отсутствуют иные дополнительно собранные доказательства в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством , указывающие на наличие в действиях ОСОБА_2 признаков преступления , предусмотренного ч. 3 ст. 212  УК Украины.

Решением ОСОБА_4 Украины от 30.06.2009 г. №16-рп/2009 г. признано несоответствующим Конституции Украины положение ст. 236-8 УПК Украины «и выносит постановление об отказе в возбуждении уголовного дела» (содержится в п. 2 ч. 16), поэтому суд не наделен полномочиями вынести постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении президента товарной биржи «УТБ Гарант» (код 24855723) ОСОБА_2 по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, о чем просил в своей жалобе заявитель.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 94, 98, 130, 236-7, 236-8 УПК Украины, суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Жалобу ОСОБА_2 на постановление о возбуждении уголовного дела № 02/08/8014 от 04.08.2008 года удовлетворить частично.

Постановления старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Луганской области капитана милиции ОСОБА_3 о возбуждении уголовного дела в отношении президента товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_2 № 02/08/8014 от 04.08.2008 года по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, отменить.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Луганской области в течение семи суток с момента провозглашения постановления.

Председательствующий: