Рішення
від 23.07.2018 по справі 820/3715/18
ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710 Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Харків

23 липня 2018 р. справа № 820/3715/18

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Біленського О.О.,

при секретарі судового засідання - Поволяєвій К.В.,

за участі:

представника позивача - ОСОБА_1,

представника відповідачів - ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом Приватної фірми "Світ" (61106, м.Харків, вул. Плиткова, буд. 12, код ЄДРПОУ 30290144) до Головного управління ДФС у Харківській області (61057, м. Харків, вул. Пушкінська, 46, код ЄДРПОУ 39599198) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення, -

В С Т А Н О В И В:

Приватна фірма "Світ" звернулась до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДФС у Харківській області, в якому просить суд:

- визнати протиправним та скасувати повністю податкове повідомлення-рішення від 29.12.2017 року №0001091412.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що відповідач при прийнятті рішення про збільшення грошових зобов'язань з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) вийшов за межі повноважень ДФС, встановлених Податковим кодексом України та не у спосіб, що визначені Конституцією та законами України, та прийняло рішення, яке суперечить законодавству. Приватна фірма «Світ» вважає, що висновки викладені в ОСОБА_3 перевірки суперечать матеріально-правовому інтересу суб'єкта господарювання як добросовісного та сумлінного платника податків, суперечать запровадженій ст. 4 ПК України презумпції правомірності рішень платника податків. Представник позивача вказав, що ГУ ДФС у Харківській області не надано оцінки фактам, що придбання товару, обумовлені виробничою необхідністю, а також направлені на організацію виробничого процесу та мали реальний характер; докази того, що дані, наведені в документах, не відповідають дійсності та поставки товару фактично не відбулись, в ході перевірки не встановлені. З огляду на викладене позивач просив задовольнити позовні вимоги у повному обсязі.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 15.05.2018 відкрито провадження в адміністративній справі та призначено підготовче засідання.

Через канцелярію суду 01.06.2018 від представника відповідача надійшов відзив на позовну заяву, в якому зазначено, що перевіркою позивача встановлено порушення пп. «а» п. 198.1, абзаців першого і другого пп.198.3 ст. 198, та пп.201.1, п. 201.7 ст.201 Податкового Кодексу України, що призвело до завищення суми податкового кредиту на загальну суму 1 058502,60 грн. В ході проведення перевірки представлених ПФ «Свiт» первинних документів, бухгалтерського та податкового обліку, аналізу укладених правочинів, які висвітлюють взаємовідносини ПФ «Свiт» з контрагентами-постачальниками, зазначеними в пп.3.1.п.3 на предмет відповідності господарських операцій діючому законодавству, встановлено відсутність факту реального здійснення господарських операцій з придбання підприємством ПФ «Світ» товарно-матеріальних цінностей та послуг. Отже, задекларованi господарські операції iз придбання товарів та послуг не відбувалися у дiйсностi. Рух активів вiд контрагентiв - постачальникiв до ПФ «Свiт» в дiйсностi не вiдбувся. Наданi ПФ «Свiт» первиннi документи не опосередковувалися реальним рухом активів мiж ПФ «Світ» та контрагентами-постачальниками. Представник відповідача зазначив, що актом перевірки встановлено, що у перевіряємому періоді Приватна фірма „Світ» документально оформлено придбання у контрагентів-постачальників, зазначених в п. 3.1 акта перевірки, товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_1, НОМЕР_2, НОМЕР_3, НОМЕР_4, 85392199200, НОМЕР_5, НОМЕР_6, НОМЕР_7, НОМЕР_8, НОМЕР_9, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_13, НОМЕР_14, НОМЕР_15. Однак, по ланцюгу постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу Приватна фірма „Світ» , невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва. Встановлені данні і факти, що доводять нереальність господарських операцій дозволяють зробити відповідні висновки щодо складених ПФ «Світ» для цілей оподаткування документів. З огляду на наведене просив суд відмовити у задоволенні позовних вимог.

Позивач 18.06.2018 року надав до суду відповідь на відзив, в якій підтримав позицію, викладену у адміністративному позові.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив задовольнити адміністративний позов з підстав та мотивів, викладених в ньому.

Представник відповідача у судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечував, підтримав правову позицію, викладену у відзиві.

Заслухавши пояснення представників учасників справи, дослідивши матеріали справи, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок наявних у справі доказів у їх сукупності, суд зазначає наступне.

Судом встановлено, що ПФ "Світ" зареєстровано в якості юридичної особи, перебуває на обліку в Східній ОДПІ м.Харкова, зареєстровано платником ПДВ відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 302901420367 від 22.03.1999 №29580723 виданого Східною ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області.

На підставі наказу Головного управління ДФС у Харківській області від 11.09.2017 року №4743, направлень від 28.08.2017 № 6277, 6278 та від 27.11.2017 №10249, 6743, виданих Головним управлінням ДФС у Харківській області фахівцями контролюючого органу згідно із пунктом 78.1.1 п. 78.1 ст.78, ст.82 Податкового Кодексу України з 27.11.2017 по 01.12.2017 року проведена позапланова виїзна перевірка Приватна фірма «Світ» з питань дотримання вимог податкового законодавства України щодо господарських взаємовідносин з ТОВ «ТД «Оптима» (податковий номер 39020878) за липень 2014 року, лютий 2015 року, вересень 2016 року, ТОВ «Полімер Рісайклінг» (податковий номер 38385264) за серпень 2014 року, ТОВ «ОСОБА_2 ОСОБА_4» (податковий номер 39192022) за лютий 2015 року, ТОВ «Оптима-Лайт» (податковий номер 36814845) за березень 2015 року, ТОВ «Діал-Компані» (податковий номер 39421863) за березень 2015 року, ТОВ «Вест-Трейдінг ЛТД» (податковий номер 39419613) за липень 2015 року, ТОВ «Трекота-Люкс» (податковий номер 39815354) за серпень-вересень 2015 року, ТОВ «Свон-Флайт» (податковий номер 39645118) за вересень 2015 року, ТОВ «Канремторг» (податковий номер 39915974) за листопад 2015 року, лютий-березень 2016 року, ТОВ «БК «Суміш» (податковий номер 32136396) за грудень 2015 року, січень 2016 року, ТОВ «Юніон-СТ» (податковий номер 39924706) за квітень 2016 року, ТОВ «Стрендж Сістем» (податковий номер 40030858) за липень-вересень 2016 року, ТОВ «Бравіо Груп» (податковий номер 40038422) за жовтень 2016 року, ТОВ «Тек-Еталон-Груп» (податковий номер 39743636) за грудень 2015 року, ТОВ «Ардо Трейд» (податковий номер 40305413) за грудень 2016 року, ТОВ «Сендж Груп» (податковий номер 40816225) за листопад 2016 року, ТОВ «Кейнфор» (податковий номер 40947978) за січень 2017 року, ТОВ «Фіолент Групп» (податковий номер 40788125) за січень 2017 року, ТОВ «Ной Трейд» (податковий номер 40651774) за жовтень-листопад 2016 року, ТОВ «Континент Буд Проект» (податковий номер 40770301) за листопад 2016 року, ТОВ «Стар Корд» (податковий номер 40214033) за грудень 2016 року, ТОВ «ОСОБА_5 Інжиніринг» (податковий номер 40770922) за грудень 2016 року, ТОВ «Проф-Ребміт» (податковий номер 40764874) за грудень 2016 року, ТОВ «Луганське Енергетичне Об'єднання» (податковий номер 31443937) за грудень 2016 року, січень-лютий 2017 року, ТОВ «Калісто Інтел» (податковий номер 40993542) за січень 2017 року, ТОВ «Атлантіс Тренд» (податковий номер 40976286) за лютий 2017 року, ТОВ «Перший Будівельний Мегаполіс» (податковий номер 41007602) за січень 2017 року, ТОВ «Джорджія Консалт» (податковий номер 41007201) за лютий 2017 року, ТОВ «Вессанс» (податковий номер 40691712) за лютий 2017 року, а також даних щодо подальшої реалізації та/або використання у власній господарській діяльності придбаних товарів (робіт, послуг).

За наслідками вказаної перевірки складено акт від 08.12.2017 року №23979/20-40-14-12-11/30290144 про результати позапланової виїзної перевірки ПФ «Світ» (податковий номер 30290144) з питань дотримання вимог податкового законодавства України щодо господарських взаємовідносин з ТОВ «ТД «Оптима» (податковий номер 39020878) за липень 2014 року, лютий 2015 року, вересень 2016 року, ТОВ «Полімер Рісайклінг» (податковий номер 38385264) за серпень 2014 року, ТОВ «ОСОБА_2 ОСОБА_4» (податковий номер 39192022) за лютий 2015 року, ТОВ «Оптима-Лайт» (податковий номер 36814845) за березень 2015 року, ТОВ «Діал-Компані» (податковий номер 39421863) за березень 2015 року, ТОВ «Вест-Трейдінг ЛТД» (податковий номер 39419613) за липень 2015 року, ТОВ «Трекота-Люкс» (податковий номер 39815354) за серпень-вересень 2015 року, ТОВ «Свон-Флайт» (податковий номер 39645118) за вересень 2015 року, ТОВ «Канремторг» (податковий номер 39915974) за листопад 2015 року, лютий-березень 2016 року, ТОВ «БК «Суміш» (податковий номер 32136396) за грудень 2015 року, січень 2016 року, ТОВ «Юніон-СТ» (податковий номер 39924706) за квітень 2016 року, ТОВ «Стрендж Сістем» (податковий номер 40030858) за липень-вересень 2016 року, ТОВ «Бравіо Груп» (податковий номер 40038422) за жовтень 2016 року, ТОВ «Тек-Еталон-Груп» (податковий номер 39743636) за грудень 2015 року, ТОВ «Ардо Трейд» (податковий номер 40305413) за грудень 2016 року, ТОВ «Сендж Груп» (податковий номер 40816225) за листопад 2016 року, ТОВ «Кейнфор» (податковий номер 40947978) за січень 2017 року, ТОВ «Фіолент Групп» (податковий номер 40788125) за січень 2017 року, ТОВ «Ной Трейд» (податковий номер 40651774) за жовтень-листопад 2016 року, ТОВ «Континент Буд Проект» (податковий номер 40770301) за листопад 2016 року, ТОВ «Стар Корд» (податковий номер 40214033) за грудень 2016 року, ТОВ «ОСОБА_5 Інжиніринг» (податковий номер 40770922) за грудень 2016 року, ТОВ «Проф-Ребміт» (податковий номер 40764874) за грудень 2016 року, ТОВ «Луганське Енергетичне Об'єднання» (податковий номер 31443937) за грудень 2016 року, січень-лютий 2017 року, ТОВ «Калісто Інтел» (податковий номер 40993542) за січень 2017 року, ТОВ «Атлантіс Тренд» (податковий номер 40976286) за лютий 2017 року, ТОВ «Перший Будівельний Мегаполіс» (податковий номер 41007602) за січень 2017 року, ТОВ «Джорджія Консалт» (податковий номер 41007201) за лютий 2017 року, ТОВ «Вессанс» (податковий номер 40691712) за лютий 2017 року, а також даних щодо подальшої реалізації та/або використання у власній господарській діяльності придбаних товарів (робіт, послуг), яким встановлено порушення з боку ПФ "Світ" вимог пп. «а» п. 198.1, абзаців першого і другого пп. 198.3 ст. 198, та п.201.1, п. 201.7 ст.201 Податкового Кодексу України, що призвело до завищення суми податкового кредиту на загальну суму 1058502,60 грн., в результаті чого занижено податок на додану вартість до сплати в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1058502,60 грн.

На підставі висновків акту перевірки від 08.12.2017 року №23979/20-40-14-12-11/30290144, відповідачем винесено податкове повідомлення - рішення від 29.12.2017 року №0001091412 про збільшення грошових зобов'язань з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

Позивач скористався правом адміністративного оскарження податкового повідомлення - рішення, за наслідками розгляду скарги рішенням Державної фіскальної служби України н від 28.03.2018 року за №10991/6/99-99-11-01-01-25| про результати розгляду скарги Приватної фірми "Світ" (вхідний № 19443/6 від 29.01.2018) на податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 29.12.2017 №0001091412, Державна фіскальна служба України залишила без змін податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 29.12.2017 № НОМЕР_16, а скаргу - без задоволення.

З приводу виявлених актом перевірки порушень суд зазначає наступне.

До перевірки позивачем надано договір поставки товару від 17.01.2017 №1701 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ «Перший Будівельний Мегаполіс» за січень 2017 року. ПФ «Світ» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Перший Будівельний Мегаполіс» згідно платіжних доручень. Крім того, до перевірки надано договір про відступлення права вимоги від 07.06.17 №070601, відповідно до якого новий кредитор - ТОВ «Добош-Трейд» (податковий номер 40526259), податкова адреса Київська область, с.Тарасівка, вул.Шевченка, буд.186, оф.5, підписаний з боку ТОВ «Добош-Трейд» директором ОСОБА_3 Згідно з вищезазначеним договором право вимоги, шо відступається, складає 92 240,88 грн. ПФ «Світ» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Добош-Трейд» згідно платіжних доручень. Станом на дату складання акта перевірки по рахунку 631 «Розрахунки з іншими кредиторами» у ПФ «Світ» відсутня кредиторська/дебіторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ «Перший Будівельний Мегаполіс» .

При цьому, основний вид діяльності ТОВ «Перший Будівельний Мегаполіс» (податковий номер 41007602) - органiзацiя будiвництва будiвель. Дата реєстрації 07.12.2016. Кількість працюючих - 16 осіб. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за січень 2017 року 27.02.2017 року (контролюючим органом не визнано як податкова звітність). Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ «Перший Будівельний Мегаполіс» (податковий номер 41007602) у січні 2017 року придбано: рибу у кількості 815 т, реалізовано: плити, інструмент, мазут та різноманітні послуги, рибу не реалізовано. З початку діяльності підприємства до теперішнього часу згідно з Єдиним реєстром податкових накладних, реєстрація податкових накладних на реалізацію товару відбувалася лише в січні 2017 року. Окрім цього, фахівцями ГУ ДФС у м.Києвi складено узагальнену податкову інформацію від 07.06.2017 №257/26-15-14-04-02 щодо ТОВ «Перший Будівельний Мегаполіс» (податковий номер 41007602) з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями та контрагентами - постачальниками за січень 2017 року, відповідно до якої встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, а отже встановлено реалізацію товарів невідомого походження.

За кодом УКТ ЗЕД 8541 зазначено діоди, транзистори та аналогічні напівпровідникові прилади; фоточутливі напівпровідникові прилади, включаючи фотогальванічні елементи, зібрані або не зібрані у модуль, вмонтовані або не вмонтовані у панель; світловипромінювальні діоди; п'єзоелектричні кристали, зібрані, за кодом УКТ ЗЕД 9405 зазначено лампи (світильники) та освітлювальне обладнання, включаючи прожектори та їх частини, в іншому місці не зазначені; світлові вивіски, світлові покажчики, табло з назвою або адресою і подібні вироби, що мають умонтоване джерело світла та їх частини. У перевіряємому періоді ПФ «Світ» документально оформлено придбання у ТОВ «Перший Будівельний Мегаполіс» товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_8, НОМЕР_15, НОМЕР_17, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_13, НОМЕР_12. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні.

Також до перевірки надано договір поставки товару від 09.02.2017 №0902 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ «Джорджія Консалт» за лютий 2017 року. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ «Світ» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Джоржія Консалт» згідно платіжних доручень. Крім того, до перевірки надано договір про відступлення права вимоги від 31.05.17 №310503, відповідно до якого новий кредитор - ТОВ «Добош-Трейд» (податковий номер 40526259), податкова адреса Київська область, с.Тарасівка, вул.Шевченка, буд.186, оф.5, підписаний з боку ТОВ «Добош-Трейд» директором ОСОБА_3 Згідно з вищезазначеним договором право вимоги, шо відступається, складає 114089,19 грн. ПФ «Світ» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Добош-Трейд» згідно платіжних доручень. Станом на дату складання акта перевірки по рахунку 631 «Розрахунки з іншими кредиторами» у ПФ «Світ» відсутня кредиторська/дебіторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ «Джорджія Консалт» .

Основний вид діяльності ТОВ «ОСОБА_6 консалт» - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 07.12.2016. Остання звітність подана до контролюючого органу за лютий 2017 року 28.03.2017 року. Кількість працюючих - 6 осіб. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ «Джорджія Консалт» (податковий номер 41007201) у лютому 2017 року придбано: вживаний одяг, вживане взуття, посуд, реалізовано: гель-лаки, папір, макуха соняшникова, кукурудза, інструмент, трубит та різноманітні послуги - рекламні, по розробці проектної документації, монтаж і обжимка патчпанелів і т.д., одяг, взуття не реалізовано. Отже, встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних та реалізацію товарів невідомого походження. З початку діяльності підприємства до теперішнього часу згідно з Єдиним реєстром податкових накладних реєстрація податкових накладних на реалізацію товару відбувалася лише в лютому 2017 року.

У перевіряємому періоді ПФ «Світ» документально оформлено придбання у ТОВ «Джорджія Консалт» товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_8, НОМЕР_9, НОМЕР_17, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_13. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ «Світ» невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 12.01.2017 №1201 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ «Калісто інтел» за січень 2017 року. Договір підписано від ПФ «Світ» директором ОСОБА_7, від ТОВ «Калісто інтел» директором ОСОБА_8 Проте, відповідно до пояснень громадянина ОСОБА_8 ніяких документів стосовно фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Калісто інтел» він не підписував. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ «Світ» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Калісто інтел» згідно платіжних доручень. Станом на дату складання акта перевірки рахується кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ «Калісто інтел» в сумі 172718,49 грн.

ТОВ «Калісто інтел» (податковий номер 40993542), податкова адреса: АДРЕСА_1, стан 0- платник податкiв за основним мiсцем облiку, знаходиться на обліку у Голосiївському районi ГУ ДФС у м.Києві. Основний вид діяльності - iнша допомiжна дiяльнiсть у сферi транспорту. Дата реєстрації 01.12.2016. Остання деклрація з ПДВ подана до контролюючого органу за січень 2017 року 22.02.2017 року (контролюючим органом не визнано як податкова звітність). Кількість працюючих - 7 осіб. Фахівцями ГУ ДФС у місті Києві складено узагальнену податкову інформацію від 15.06.2017 року №274/26-15-14-04-05 щодо ТОВ «Калісто інтел» (податковий номер 40993542) з питань здійснення операцій з придбання товарів (робіт, послуг) підприємствам - продавцям та реалізації товарів (робіт, послуг) підприємствам - покупцям за січень 2017 року, їх реальності та повноти відображення в обліку, відповідно до якої встановлено, що ТОВ «КАЛІСТО ІНТЕЛ» подано тільки одну податкову декларацію з податку на додану вартість до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві за січень 2017 року - (прийнята 22.02.2017 за № НОМЕР_18) з нульовими показниками, Листом від 13.02.2017 № 1056/8/26-55-21-05(вх. ГУ ДФС у м. Києві від 24.02.2017 № 12303/7) співробітниками ОУ ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві повідомили, що було відібране пояснення від засновника, керівника та головного бухгалтера в одній особі громадянина ОСОБА_8, який повідомив, що жодного відношення до реєстрації та ведення фінансово - господарської діяльності ТОВ «КАЛІСТО ІНТЕЛ» (код 40993542) він не має.

У перевіряємому періоді ПФ «Світ» документально оформлено придбання у ТОВ «Калісто інтел» товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_8, НОМЕР_17, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_13. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ «Світ» невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 27.02.2017 №2702 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ «Атлантіс Тренд» за лютий 2017 року. Договір підписано від ПФ «Світ» директором ОСОБА_7, від ТОВ «Атлантіс Тренд» директором ОСОБА_9 Проте, відповідно до пояснень громадянки ОСОБА_9 ніяких документів стосовно фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Атлантіс Тренд» вона не підписувала. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ «Світ» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Атлантіс Тренд» згідно платіжних доручень. Крім того, до перевірки надано договір про відступлення права вимоги від 31.05.17 №310502, відповідно до якого новий кредитор - ТОВ «Добош-Трейд» (податковий номер 40526259), податкова адреса Київська область, с.Тарасівка, вул.Шевченка, буд.186, оф.5, підписаний з боку ТОВ «Добош-Трейд» директором ОСОБА_3 Згідно з вищезазначеним договором право вимоги, що відступається, складає 141748,00 грн. ПФ «Світ» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Добош-Трейд» згідно платіжних доручень. Станом на дату складання акта перевірки по рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками» у ПФ «Світ» кредиторська/дебіторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ «Атлантіс Тренд» відсутня.

ТОВ «Атлантіс Тренд» (податковий номер 40976286), податкова адреса: м.Київ вул. Звіринецька буд. 63, знаходиться на обліку в ДПІ у печерському районi ГУ ДФС у м.києвi. стан 0-платник податкiв за основним мiсцем облiку. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 23.11.2016. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за березень 2017 року 21.04.2017 року. Кількість працюючих - 1 особа. Фахівцями ГУ ДФС у м.Києві складено щодо ТОВ «Атлантіс Тренд» (податковий номер 40976286) узагальнену податкову інформацію від 20.04.2017 №104/26-15-14-04-05 з питань здійснення операцій з придбання товарів (робіт, послуг) підприємствам - продавцям та реалізації товарів (робіт, послуг) підприємствам - покупцям за період з лютого 2017 року по березень 2017 року, їх реальності та повноти відображення в обліку, відповідно до якої встановлено що співробітниками ОУ ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві повідомили, що було відібране пояснення від засновника, керівника та головного бухгалтера в одній особі гр.. ОСОБА_9 (ідентифікаційний номер НОМЕР_19), яка повідомила, що жодного відношення до реєстрації та ведення фінансово - господарської діяльності ТОВ «Атлантіс Тренд» (код 40976286) віна не має.

У перевіряємому періоді ПФ «Світ» документально оформлено придбання у ТОВ «Атлантіс Тренд» товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_8, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_13, НОМЕР_14, НОМЕР_15. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ «Світ» невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 04.01.2017 №0401 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ «Кейнфор» за січень 2017 року. Договір підписано від ПФ «Світ» директором ОСОБА_7, від ТОВ «Кейнфор» директором ОСОБА_10 Проте, відповідно до пояснень громадянина ОСОБА_10 ніяких документів стосовно фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Кейнфор» він не підписував. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ «Світ» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Кейнфор» згідно платіжних доручень. Крім того, до перевірки надано договір про відступлення права вимоги від 31.05.17 №310701, відповідно до якого новий кредитор - ТОВ «Добош-Трейд» (податковий номер 40526259), податкова адреса Київська область, с.Тарасівка, вул.Шевченка, буд.186, оф.5, підписаний з боку ТОВ «Добош-Трейд» директором ОСОБА_3 Згідно з вищезазначеним договором право вимоги, що відступається, складає 91 276,68 грн. ПФ «Світ» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Добош-Трейд» згідно платіжних доручень. Станом на дату складання акта перевірки по рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками» у ПФ «Світ» кредиторська/дебіторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ «Кейнфор» відсутня.

ТОВ Кейнфор (податковий номер 40947978), податкова адреса: АДРЕСА_2,стан 0-платник податкiв за основним мiсцем облiку знаходиться на обліку у ДПI у Печерському районi ГУ ДФС У м.Києвi. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 08.11.2016. Остання декларація з ПДВ подана за січень 2017 року до контролюючого органу 22.02.2017 року. Кількість працюючих - 8 осіб у січні 2017 року. Відповідно до поданих до податкового органу вiдомостей про трудовi вiдносини застрахованих осiб, всіх працівників звільнено з роботи 01.02.2017 року. Фахівцями ГУ ДФС у м.Києві складено щодо ТОВ Кейнфор (податковий номер 40947978) узагальнену податкову інформацію від 01.03.2017 №41/26-15-14-04-04 з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами за період грудень 2016, січень 2017 року, а також при визначенні сум податкового кредиту за грудень 2016, січень 2017 року, відповідно до якої встановлено, що в ході допиту ОСОБА_10 встановлено, що вказане товариство він зареєстрував на своє ім'я за грошову винагороду, до ведення фінансово-господарської діяльності не має жодного відношення, ТОВ Кейнфор в грудні 2016 та січні 2017 року, згідно єдиного реєстру податкових накладних, встановлено оформлення реалізації товарів відмінних від придбаних, зокрема, реалізовано опору ОКМ, елементи кріплення, прилади МИ-29, шланги для душу, лійки, змішувачі, деталі, перехідники, насіння соняшника, надано послуги інсталяцiї та налагодження обладнання, комплексного обслуговування рекламних конструкцій, поточного ремонту житлового будинку. За період фінансово-господарської діяльності придбано сигарети в асортименті.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Кейнфор товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_1, НОМЕР_2, НОМЕР_3, НОМЕР_4, НОМЕР_20, НОМЕР_21, НОМЕР_5, НОМЕР_6, НОМЕР_22, НОМЕР_7, 854140100, НОМЕР_9, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_14, НОМЕР_17, НОМЕР_13, НОМЕР_15. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 14.11.2016 №141116 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ ОСОБА_11 груп за лстопад 2016 року. Договір підписано від ПФ Світ директором ОСОБА_7, від ТОВ ОСОБА_11 груп директором ОСОБА_11 Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ ОСОБА_11 груп згідно платіжних доручень. Станом на дату складання акта перевірки по рахунку 631 Розрахунки з постачальниками у ПФ Світ наявна кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ ОСОБА_11 груп в сумі 187976,80 грн.

ТОВ ОСОБА_11 груп (податковий номер 40816225) знаходиться на обліку у Києво-Святошинській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 07.09.2016. Кількість працюючих - 6 осіб. Відповідно до поданих до податкового органу вiдомостей про трудовi вiдносини застрахованих осiб, всіх працівників прийнято на роботу 21.11.2016 року. Фахівцями ГУ ДФС у м.Києві складено щодо ТОВ ОСОБА_11 груп (податковий номер 40816225) узагальнену податкову інформацію від 01.03.2017 №41/26-15-14-04-04 з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами за період грудень 2016, січень 2017 року, а також при визначенні сум податкового кредиту за грудень 2016, січень 2017 року, відповідно до якої встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, а отже встановлено реалізацію товарів невідомого походження.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ ОСОБА_11 груп товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_22, НОМЕР_8, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_13, НОМЕР_15, НОМЕР_17, НОМЕР_14. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 26.01.2017 №260117 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ Фіолент Групп за січень 2017 року. Договір підписано від ПФ Світ директором ОСОБА_7, від ТОВ Фіолент Групп директором ОСОБА_6 Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ Фіолент Групп згідно платіжних доручень. Станом на дату складання акта перевірки по рахунку 631 Розрахунки з постачальниками у ПФ Світ кредиторська/дебіторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ Фіолент Групп відсутня.

ТОВ Фіолент Групп (податковий номер 40788125), податкова адреса: м.Донецьк, вул. Італійська б. 116 А, стан 0-платник податкiв за основним мiсцем облiку знаходиться на обліку у Маріупольській ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області (Центральне відділення). Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 30.08.2016. Остання декларація з ПДВ подана за лютий 2017 року до контролюючого органу 13.03.2017 року. Кількість працюючих - 19 осіб у січні 2017 року. Відповідно до поданих до податкового органу вiдомостей про трудовi вiдносини застрахованих осiб, всіх працівників прийнято на роботу 03.01.2017, звільнено з роботи 28.02.2017 року. Фахівцями Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області складено щодо ТОВ Фіолент Групп (податковий номер 40788125) узагальнену податкову інформацію від 16.02.2017 №133 /10-13-14-04/40788125 з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями та контрагентами-постачальниками з 01.01.2017 року по 31.01.2017 року, відповідно до якої встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ Фіолент Групп (податковий номер 40788125) у січні 2017 року придбано: продукти харчування, реалізовано: кабель, з'єднувач, муфти та різноманітні послуги, продукти харчування не реалізовано. Співробітниками ОУ ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві було опитано засновника ТОВ Фіолент Групп громадянина ОСОБА_12, згідно протоколу допиту якого встановлено, що ТОВ Фіолент Групп (податковий номер 40788125) зареєстроване без його відома, згоди та без мети зайняття фінансово-господарської діяльності, кримінальне впровадження №32016100040000053 від 15.09.16 за ч.3 ст. 212 КК України.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Фіолент Групп товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_22, НОМЕР_8, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_14, НОМЕР_17, НОМЕР_13. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 01.12.2016 №0112 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ ОСОБА_5 Інжиніринг за грудень 2016 року. Договір підписано від ПФ Світ директором ОСОБА_7, від ТОВ ОСОБА_5 Інжиніринг директором ОСОБА_13 Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ ОСОБА_5 Інжиніринг згідно платіжних доручень. Станом на дату складання акта перевірки по рахунку 631 Розрахунки з постачальниками у ПФ Світ кредиторська/дебіторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ ОСОБА_5 Інжиніринг відсутня.

ТОВ ОСОБА_5 Інжиніринг (податковий номер 40770922), податкова адреса: Київська область, с.Софіївська Борщагівка, вул. Садова буд. 16-Б, знаходиться на обліку в Мукачівській ОДПІ ГУ ДФС у Закарпатській області. Стан платника 0 - платник податкiв за основним мiсцем облiку. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 23.08.2016. Єдина декларація з ПДВ подана за грудень 2016 року до контролюючого органу 06.02.2017 року. Кількість працюючих - 5 осіб у грудні 2016 року. Відповідно до поданого до податкового органу повiдомлення про прийняття працiвника на роботу, всіх працівників прийнято на роботу 22.11.2016, звіти про нараховану заробітну плату не подавалися. Фахівцями Мукачівської ОДПІ ГУ ДФС у Закарпатській області складено щодо ТОВ ОСОБА_5 Інжиніринг (податковий номер 40770922) узагальнену податкову інформацію від 17.03.2017 №3/07-09-14-00/40770922 з питань проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами при визначенні сум податкових зобов'язань та податкового кредиту за листопад-грудень 2016, відповідно до якої встановлено, що згідно отриманої інформації від 17.02.2017 №76/21-06 Оперативного управління ГУ ДФС у Закарпатській області повідомлено, що 16.12.2016 працівниками Оперативного управління Києво-Святошинської ОДПI ГУ ДФС у Київській області внесено відомості до АІС СФП стосовно ТОВ «СКАЙ СІТІ ІНЖИНІРИНГ» (код ЄДРПОУ 40770922) з ознакою фіктивності - зареєстровано (перереєстровано) та впроваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників. Протягом листопада-грудня 2016 року ТОВ «СКАЙ СІТІ ІНЖИНІРИНГ» придбано текстильні вироби (в т.ч. вживане взуття, речі, сумки, риба, м'ясо, пакувальні коробки), ваги, чайники, праски, вершки, світильники, шайби, масажери для ніг, овочі, фрукти, майонез, чай тощо натомість реалізовано двері, труби, арматура, електроди, Різні види послуг, фільтри, світильники, кабеля, питна вода, ноутбуки, сумки, бушлати, рушники, ножі, голки, сантиметри, піч для піци, тощо.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ ОСОБА_5 Інжиніринг товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_8, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, НОМЕР_13, НОМЕР_23, НОМЕР_15. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 28.11.2016 №2811 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ Континент Буд Проект за листопад 2016 року. Договір підписано від ПФ Світ директором ОСОБА_7, від ТОВ Континент Буд Проект директором ОСОБА_14, видаткову накладну від ТОВ Континент Буд Проект підписано директором ОСОБА_15 Відповідно до баз даних ДФС України ОСОБА_14 є директором ТОВ Континент Буд Проект лише з 19.12.2016 року. Станом на 28.11.2016 року директором ТОВ Континент Буд Проект був ОСОБА_15 Співробітниками ОУ Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області опитано громадянина ОСОБА_15, який повідомив, що не має жодного відношення до здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ Континент Буд Проект . Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ Континент Буд Проект згідно платіжних доручень. Станом на дату складання акта перевірки по рахунку 631 Розрахунки з постачальниками у ПФ Світ рахується кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ Континент Буд Проект в сумі 44537,68 грн.

ТОВ Континент Буд Проект (податковий номер 40770301), податкова адреса: Київська область, с. Софіївська Борщагівка, вулиця Садова, буд. 16-Б, знаходиться на обліку в Мукачівській ОДПІ ГУ ДФС у Закарпатській області. Стан платника 0 - платник податкiв за основним мiсцем облiку. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 23.08.2016. Остання декларація з ПДВ подана за грудень 2016 року до контролюючого органу 06.03.2017 року. Кількість працюючих - 6 осіб Відповідно до поданого до податкового органу повiдомлення про прийняття працiвника на роботу, всіх працівників прийнято на роботу 22.11.2016, звіти про нараховану заробітну плату не подавалися. Фахівцями Мукачівської ОДПІ ГУ ДФС у Закарпатській області складено щодо ТОВ Континент Буд Проект (податковий номер 40770301) узагальнену податкову інформацію від 17.03.2017 №/07-09-14-00/40770301 з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами при визначенні сум податкових зобов'язань та податкового кредиту за листопад-грудень 2016, відповідно до якої встановлено, що згідно даних системи АІС «Податковий блок» встановлено, що протягом листопада-грудня 2016 року ТОВ «Континент Буд Проект» (код ЄДРПОУ 40770301) згідно інформації наявній у ЄРПН було придбано …продукти харчування (рибу, м'ясо, крабові палочки і т.д), разом з тим, протягом листопада-грудня 2016 року ТОВ «Континент Буд Проект» згідно інформації наявній у ЄРПН реалізовано будівельні вироби та роботи, електричні прилади та ін. (полюс доп. з котушкою, піввісь бігунка, двері, світильники, струмоприймач, будівельно-монтажні та пусконалагоджувальні роботи, техобслуговування агломераційного цеху, опори, світлодіодні стрічки, брус дерев'яний, гарячекатна арматурна сталь, труби, диски, штирі, шнури, ремонті роботи та оздоблення частини фасада виробничої будівлі, реконструкція світлофорного об'єкту, банери, слайди з зображенням парфюм.-космет. Продукції)

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Континент Буд Проект товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_8, НОМЕР_10, НОМЕР_24, НОМЕР_11, НОМЕР_13, НОМЕР_13, НОМЕР_23, НОМЕР_15. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Відповідно до наданих до перевірки документів між підприємством ТОВ Свон-Флайт , іменованим Постачальник , в особі директора ОСОБА_16, який діє на підставі Статуту, та ПФ Світ , іменованим надалі Покупець , в особі директора ОСОБА_7, який діє на підставі Статуту, укладено договір від 10.08.2015 року №10/08 Договір скріплено печатками та підписано директором ТОВ Свон-Флайт ОСОБА_16та директором ПФ Світ ОСОБА_7 Місце складання м.Київ. На адресу ПФ Світ згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові та видаткові накладні підприємством ТОВ Свон-Флайт .

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях, зокрема хвала Богунського районного суду м.Житомира від 05.01.2017 року по справі №295/89/17, відповідно до якої в ході проведення обшуку було вилучено печатки, установчі документи, бухгалтерську та податкову звітність наступних підприємств: … ТОВ "Свон-Флайт" (39645118)...Вказані підприємства пов'язані між собою особами, які фактично використовують їх реквізити для формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, схематичністю формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, службовими особами, реквізити яких використовуються з метою прикриття незаконної діяльності, працівниками, які згідно наданої звітності нібито працюють на СГД, іншими спільними ідентифікуючими ознаками. За таких обставин, податкові зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності підприємств-платників ПДВ різних регіонів України, незаконно перекладались на підприємства з ознаками фіктивності і до бюджету не сплачувались.

Крім того, фахівцями Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ Свон-Флайт (код ЄДРПОУ 39645118) №122/10-13-14-05/39645118 від 14.02.2017 за звітні періоди декларування ПДВ з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями за період з 01.06.2015 року по 31.10.2015 року, відповідно до якої встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання ,відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Свон-Флайт товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_8, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Відповідно до наданих до перевірки документів між підприємством ТОВ Будівельна Компанія Суміш , іменованим Постачальник , в особі директора ОСОБА_17, який діє на підставі Статуту, та ПФ Світ , іменованим надалі Покупець , в особі директора ОСОБА_7, який діє на підставі Статуту, укладено договори від 02.12.2015 року №02/12 Договір скріплено печатками та підписано директором ТОВ Будівельна Компанія Суміш ОСОБА_17 та директором ПФ Світ ОСОБА_7 Місце складання м.Харків. На адресу ПФ Світ згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові та видаткові накладні підприємством ТОВ Будівельна Компанія Суміш .

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях, зокрема ухвала Київський районний суд м. Харкова від 08.11.2017 року по справі №640/2031/17, відповідно до якої досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені особи за попередньою змовою в період 2015 року, шляхом організації протиправної схеми з використанням створених та придбаних підприємств, що мають ознаки фіктивності: ТОВ БК Суміш код 32136396, в порушення Податкового кодексу України занизили підлягаючий обчисленню і сплаті податок на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів у особливо великих розмірах… Крім того, фахівцями ГУ ДФС у Харківській області складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ БК Суміш (код ЄДРПОУ 32136396) №153/20-40-14-08-12/32136396 від 17.03.2016 за звітні періоди декларування ПДВ з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями за січень 2016 року, відповідно до якої встановлено, що аналізом придбаного та реалізованого товару ТОВ БК Суміш в січні 2016 року, враховуючи, що відповідні послуги із залученням сторонніх осіб та послуги з експлуатації основних засобів та оренди складських приміщень не придбавались, можливо дійти висновку що підприємство не мало можливості здійснювати господарські операції, оформлені в січні 2016 року.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Будівельна Компанія Суміш товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_1, НОМЕР_2, НОМЕР_25, НОМЕР_3, НОМЕР_4, НОМЕР_20, НОМЕР_6, НОМЕР_22, НОМЕР_26, НОМЕР_8, НОМЕР_10, НОМЕР_27, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, НОМЕР_28. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Відповідно до наданих до перевірки документів між підприємством ТОВ Ідеал Інвест , іменованим Постачальник , в особі директора ОСОБА_18, який діє на підставі Статуту, та ПФ Світ , іменованим надалі Покупець , в особі директора ОСОБА_7, який діє на підставі Статуту, укладено договори від 02.12.2015 року №02/12 Договір скріплено печатками та підписано директором ТОВ Будівельна Компанія Суміш ОСОБА_17 та директором ПФ Світ ОСОБА_7 Місце складання м.Харків. На адресу ПФ Світ згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові та видаткові накладні підприємством ТОВ Діал-Компані .

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях, зокрема ухвала Богунського районного суду м.Житомира від 05.01.2017 року по справі №295/89/17, згідно якої в ході проведення обшуку було вилучено печатки, установчі документи, бухгалтерську та податкову звітність наступних підприємств: … ТОВ "Ідеал Інвест" (39421863)...Вказані підприємства пов'язані між собою особами, які фактично використовують їх реквізити для формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, схематичністю формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, службовими особами, реквізити яких використовуються з метою прикриття незаконної діяльності, працівниками, які згідно наданої звітності нібито працюють на СГД, іншими спільними ідентифікуючими ознаками. За таких обставин, податкові зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності підприємств-платників ПДВ різних регіонів України, незаконно перекладались на підприємства з ознаками фіктивності і до бюджету не сплачувались.

Крім того, фахівцями ДПІ у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ "Ідеал Інвест" №2529/7/26-55-22-03 від 22.07.2015 за звітні періоди декларування ПДВ з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями за березень-квітень 2015 року, відповідно до якої встановлено нереальність первинного продажу ідентифікованого товару/послуги за наявності маніпулювання показниками податкової звітності з податку на додану вартість- встановлено відсутність джерел походження товарів, які було придбано та реалізовано.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Діал-Компані товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Відповідно до наданих до перевірки документів між підприємством ТОВ Вестінг , іменованим Постачальник , в особі директора ОСОБА_19, який діє на підставі Статуту, та ПФ Світ , іменованим надалі Покупець , в особі директора ОСОБА_7, який діє на підставі Статуту, укладено договори від 02.02.2015 року №2/02/1 Договір скріплено печатками та підписано директором ТОВ Вестінг ОСОБА_19 та директором ПФ Світ ОСОБА_7 Місце складання м. Харків. На адресу ПФ Світ згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові та видаткові накладні підприємством ТОВ ОСОБА_2 ОСОБА_4 (податковий номер 39192022) (попередні назви ТОВ Вестінг , ТОВ"Трейд-Холл").

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях, зокрема ухвала Богунського районного суду м.Житомира від 05.01.2017 року по справі №295/89/17, відповідно до якої в ході проведення обшуку було вилучено печатки, установчі документи, бухгалтерську та податкову звітність наступних підприємств: … ТОВ "ОСОБА_2 ОСОБА_4" (39192022)...Вказані підприємства пов'язані між собою особами, які фактично використовують їх реквізити для формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, схематичністю формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, службовими особами, реквізити яких використовуються з метою прикриття незаконної діяльності, працівниками, які згідно наданої звітності нібито працюють на СГД, іншими спільними ідентифікуючими ознаками. За таких обставин, податкові зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності підприємств-платників ПДВ різних регіонів України, незаконно перекладались на підприємства з ознаками фіктивності і до бюджету не сплачувались..

Крім того, фахівцями Вишгородської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ Вестінг (код за ЄДРПОУ 39192022) №105/22-00/39192022 від 15.07.2015 року за звітні періоди декларування ПДВ з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями за з 01.02.2015 року по 31.03.2015 року, відповідно до якої встановлено, що відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ ВЕСТІНГ у лютому 2015 року придбано Газосигналізатор побутовий ГСБ, Вживане взуття кат, Скретч карта, Єдиний ваучер, Супер ваучер, N розетка на кабель RG-8, Розетка на плату дворядна 20 контактів, ОСОБА_15 на блок, Шпатель 100, Грунтовка 10л, Цемент, реалізовано Агентське винагородження, Поліетилен низького тиску марки РЕ6148С в гранулах, Блок гідравлічний, Станина-корпус насоса, ОСОБА_15 трансмісійний, Фарба вогнезахисна ДЕФЕНДЕР, Тумба з умивальником Стіа 65 ПВХ кульки, Грунтовка 10л, Линолеум ширина 3м.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ ОСОБА_2 ОСОБА_4 товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_22, НОМЕР_29, НОМЕР_8, НОМЕР_10, НОМЕР_27, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_14, НОМЕР_17, НОМЕР_28. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Відповідно до наданих до перевірки документів між підприємством ТОВ Торгівельний дім Оптима , іменованим Постачальник , в особі директора ОСОБА_20, який діє на підставі Статуту, та ПФ Світ , іменованим надалі Покупець , в особі директора ОСОБА_7, який діє на підставі Статуту, укладено договори від 02.04.2014 року №020414/27 Договір скріплено печатками та підписано директором ТОВ Торгівельний дім Оптима ОСОБА_20 та директором ПФ Світ ОСОБА_7 Місце складання м.Харків. На адресу ПФ Світ згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові та видаткові накладні підприємством ТОВ Торгівельний дім Оптима (податковий номер 39020878).

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях, зокрема ухвала Київський районний суд м. Харкова від 13.03.2017 року по справі №640/3063/17, відповідно до якої на протязі 2014-2015 років, точні місце та дата під час слідства не встановлені, невстановленими слідством особам, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, використовуючи реквізити ПП Буд-Ліс-Сервіс (код ЄДР 34756352) та первинні фінансово-господарські документи, які ОСОБА_1 не заповнювала та не підписувала, а також не уповноважувала інших осіб підписувати та заповнювати первинні фінансово-господарські документи ПП Буд-Ліс-Сервіс (код ЄДР 34756352), а саме: договори, видаткові (прибуткові) накладні, довіреності, акти виконаних робіт, специфікації, товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, податкові накладні, реєстри податкових накладних, банківські виписки, квитанції про сплату, сформовано податковий кредит наступним підприємствам: ТОВ Торговий дім Оптима (код ЄДР 39020878), за рахунок податкового кредиту від підприємства ТОВ СП Зерноекспорт (код ЄДР 39334289). Таким чином, ОСОБА_1 створила суб'єкти підприємницької діяльності / юридичних осіб / з метою прикриття незаконної діяльності. Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ст. 205 ч.1 КК України.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Торгівельний дім Оптима товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_22. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Відповідно до наданих до перевірки документів між підприємством ТОВ Тек-Еталон Груп , іменованим Постачальник , в особі директора ОСОБА_21, який діє на підставі Статуту, та ПФ Світ , іменованим надалі Покупець , в особі директора ОСОБА_7, який діє на підставі Статуту, укладено договір від 01.10.2015 року №01/10 Договір скріплено печатками та підписано директором ТОВ Тек-Еталон Груп ОСОБА_21 та директором ПФ Світ ОСОБА_7 Місце складання м.Харків. На адресу ПФ Світ згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові та видаткові накладні підприємством ТОВ Тек-Еталон Груп (податковий номер 39743636).

Крім того, фахівцями ГУ ДФС у Харківській області складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ Тек-Еталон Груп (податковий номер 39743636) №19/20-40-22-08-06/39743636 від 12.02.2016 за звітні періоди декларування ПДВ з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями за грудень 2015 року, відповідно до якої встановлено, що дані податкових накладних, виданих та отриманих ТОВ "ТЕК-ЕТАЛОН ГРУП" (код 39743636) у грудні 2015 року вказують на невідповідність номенклатури придбаних у вказаних періодах товарів (робіт, послуг) номенклатурі поставлених товарів (робіт, послуг).

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Тек-Еталон Груп товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_21, НОМЕР_22, НОМЕР_8, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, НОМЕР_28. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Відповідно до наданих до перевірки документів між підприємством ТОВ Вейсес , іменованим Постачальник , в особі директора ОСОБА_22, який діє на підставі Статуту, та ПФ Світ , іменованим надалі Покупець , в особі директора ОСОБА_7, який діє на підставі Статуту, укладено договір від 01.04.2015 року №01/04/01 Договір скріплено печатками та підписано директором ТОВ Вейсес ОСОБА_22 та директором ПФ Світ ОСОБА_7 Місце складання м.Київ. На адресу ПФ Світ згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові та видаткові накладні підприємством ТОВ "Вест-Трейдінг ЛТД" (податковий номер 39419613) (попередні назви ТОВ"АПК СКІФ" ТОВ Вейсес ).

Крім того, фахівцями ДПІ у Печерському районі Головного управління ДФС у м.Києві складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ Вейсес №586/26-55-22-10/39419613 від 03.09.2015 за звітні періоди декларування ПДВ з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями за період з 01.07.2015 по 31.07.2015 р, відповідно до якої встановлено, що згідно зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних виявлено невідповідність придбаного товару з реалізованим ТОВ Вейсес .

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Вейсес товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: 854140100, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, 940540950. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Відповідно до наданих до перевірки документів між підприємством ТОВ Домус Альянс , іменованим Постачальник , в особі директора ОСОБА_23, який діє на підставі Статуту, та ПФ Світ , іменованим надалі Покупець , в особі директора ОСОБА_7, який діє на підставі Статуту, укладено договори від 10.08.2015 року №10/08 Договір скріплено печатками та підписано директором ТОВ Домус Альянс ОСОБА_23 та директором ПФ Світ ОСОБА_7 Місце складання м.Київ. На адресу ПФ Світ згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові та видаткові накладні підприємством ТОВ "Трекота-Люкс" (податковий номер 39815354) попередня назва ТОВ Домус Альянс , ТОВ "Амінтранс".

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях, зокрема ухвала Богунського районного суду м.Житомира від 05.01.2017 року по справі №295/89/17, згідно якої в ході проведення обшуку було вилучено печатки, установчі документи, бухгалтерську та податкову звітність наступних підприємств: … ТОВ "Амінтранс" (39815354)...Вказані підприємства пов'язані між собою особами, які фактично використовують їх реквізити для формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, схематичністю формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, службовими особами, реквізити яких використовуються з метою прикриття незаконної діяльності, працівниками, які згідно наданої звітності нібито працюють на СГД, іншими спільними ідентифікуючими ознаками. За таких обставин, податкові зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності підприємств-платників ПДВ різних регіонів України, незаконно перекладались на підприємства з ознаками фіктивності і до бюджету не сплачувались..

Крім того, фахівцями ГУ ДФС у м. Києві складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ Домус Альянс (податковий номер 39815354) №765/26-55-22-08/39815354 від 15.10.2015 за звітні періоди декларування ПДВ з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями за липень, серпень, вересень 2015 року, відповідно до якої встановлено, що відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ ДОМУС АЛЬЯНС (код ЄДРПОУ 39815354) у липні, серпні, вересні 2015 року придбано шампунь, лак для волосся, алкогольні напої, цукерки, продукти харчування реалізовано побутова техніка, буд матеріали, аромотизатори, харчові добавки, електродвигун та інше…

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ПФ Світ включено до податкового кредиту за березень 2015 року суму ПДВ 16478,00 грн. по взаємовідносинах з ТОВ "Оптима-Лайт" (податковий номер 36814845). Рахунок-фактура №108 від 05.03.2015 року підписану директором ТОВ "Оптима-Лайт" ОСОБА_20 на загальну сум 98868,00 грн в тому числі ПДВ на суму 16478,00 грн. На адресу ПФ Світ згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові та видаткові накладні підприємством ТОВ "Оптима-Лайт" (податковий номер 36814845). Фахівцями ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ "Оптима-Лайт" (податковий номер 36814845) №994/20-30-22-03/36814845 від 19.06.2015 за звітні періоди декларування ПДВ з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями за березень 2015 року.

До перевірки надано договір поставки товару від 10.11.2015 № 10\11 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ Канремторг за лютий березень 2016 року. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ Канремторг згідно платіжних доручень. Станом на 31.03.2016 року по рахунку 631 Розрахунки з іншими кредиторами у ПФ Світ кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ Канремторг складає 436862,60 грн. на дату складання акту кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Канремторг (податковий номер 39915974), податкова адреса: 8302, АДРЕСА_3, стан 0 - платник податкiв за основним мiсцем облiку, знаходиться на обліку у 1028.Бориспiльське вiддiлення (м.Бориспіль) Броварської ОДПI. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 28.07.2015. Кількість працюючих - 9 осіб. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за березень 2016 року 20.04.2016 року. Фахівцями Броварська ОДПІ ГУ ДФС у Київській області складено узагальнену податкову інформацію від 21.10.2016р. №2646/7/10-06-14-01/39600370 щодо ТОВ Канремторг (податковий номер 39915974) з питань проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами-покупцями та контрагентами-постачальниками за 01.11.2015 по 31.03.2016, відповідно до якої встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, а отже реалізацію товарів невідомого походження

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Канремторг товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: 854140100, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, 940540950. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 01.04.2016 № 0104-2016 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ Юніон-СТ за квітень 2016 року. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ Юніон-СТ згідно платіжних доручень. Також, до перевірки надано договір про відступлення права вимоги від 30.06.16 №300601, відповідно до якого новий кредитор - ТОВ Хеппі - Річ (податковий номер 39301824), податкова адреса Київська область, с.Тарасівка, вул.Шевченка, буд.186, оф.5, підписаний з боку ТОВ Добош-Трейд директором ОСОБА_3 Згідно з вищезазначеним договором право вимоги, шо відступається, складає 456786 грн. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ Добош-Трейд згідно платіжних доручень. Станом на 30.04.2016 року по рахунку 631 Розрахунки з іншими кредиторами у ПФ Світ кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ Юніон-СТ складає 354129,00 грн. на дату складання акту кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ "Юніон-СТ" (податковий номер 39924706), податкова адреса: Україна, 08151, Київська область, Києво-Святошинський район, м.Боярка, вул. Молодіжна, буд. 26, кв. (офіс) 5, стан 0 - платник податкiв за основним мiсцем облiку, знаходиться на обліку у 1013 - Киево-Святошинська ОДПI ГУ ДФС у Київськiй областi. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 31.07.2015. Кількість працюючих - 9 осіб. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за липень 2016 року 10.08.2016 року. Фахівцями Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області складено узагальнену податкову інформацію від 09.12.2016 р. № 919 /10-13-14-04/39924706 щодо ТОВ "Юніон-СТ" (податковий номер 39924706) з питань проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами-покупцями та контрагентами-постачальниками за квітень, липень 2016 року, відповідно до якої встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, а отже реалізацію товарів невідомого походження.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Юніон-СТ товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: 854140100, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, 940540950. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 01.07.2016 № 0107-2016 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ "Стрендж Сістем" за липень-вересень 2016 року. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ "Стрендж Сістем" згідно платіжних доручень. Станом на 30.09.2016 року по рахунку 631 Розрахунки з іншими кредиторами у ПФ Світ кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ "Стрендж Сістем" складала 1109264,92 грн., на час складання акту кредиторська заборгованість складала 816320,16 грн.

ТОВ "Стрендж Сістем" (податковий номер 40030858) (минула назва ТОВ БК Строй.ка ), податкова адреса: Україна, 93100, Луганська область, м.Лисичанськ, пр-т Перемоги, буд. 140, стан 65 - платник з наступного року (основне мiсце облiку), знаходиться на обліку у 1209 - ДПI у м. Лисичанську ГУ ДФС у Луганськiй областi. Основний вид діяльності - ремонт i технiчне обслуговування машин i устатковання промислового призначення. Дата реєстрації 25.09.2015. Кількість працюючих - звіт не надавався. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за лютий 2017 року 14.03.2017 року. Фахівцями Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області складено узагальнені податкові інформації від 15.12.2016 р. № 399/13-06-14-08/40030858 та 24.10.2016 р. №525/10-13-14-04/40054004 щодо ТОВ "Стрендж Сістем" (податковий номер 40030858) (ТОВ БК СТРОЙ.КА ) з питань проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами - покупцями та контрагентами-постачальниками за період 01.07.2016р. - 31.09.2016р, відповідно до якої встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, а отже реалізацію товарів невідомого походження. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ "Стрендж Сістем" у липні, серпні, вересні 2016 року придбано: цигарки, підгузники, мобільні телефони, реалізовано: люстри, бра та інше.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ "Стрендж Сістем" товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: 854140100, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, 940540950. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 10.10.2016 № 1010-2016 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ "Бравіо Груп" за жовтень 2016 року. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ "Бравіо Груп" згідно платіжних доручень. Станом на 31.10.2016 року по рахунку 631 Розрахунки з іншими кредиторами у ПФ Світ кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ "Бравіо Груп" складала 228840,00 грн., на час складання акту кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ "Бравіо Груп" (податковий номер 40038422), податкова адреса: Україна, 85300, Донецька область, м.Покровськ, вул. Соціалістична, буд. 20, стан 65 - платник з наступного року (основне мiсце облiку), знаходиться на обліку у 1 516 - Покровська ОДПI ГУ ДФС у Донецькiй областi. Основний вид діяльності - будiвництво житлових i нежитлових будiвель. Дата реєстрації 30.09.2015. Кількість працюючих - звіт не надавався. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за лютий 2017 року 14.03.2017 року. Фахівцями ГУ ДФС у Львівській області складено узагальнену податкову інформацію від 15.05.2017 № 10/10/13-01-14-06 щодо ТОВ "Бравіо Груп" (податковий номер 40038422) з питань проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами - постачальниками та контрагентами-покупцями за період з 01.08.2016 по 31.12.2016 року, відповідно до якої встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, а отже реалізацію товарів невідомого походження. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ "Бравіо Груп" у жовтні 2016 року придбано: продукти харчування, реалізовано: люстри.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ "Бравіо Груп" товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: 854140100, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, 940540950. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 15.12.2016 № 15\12 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ "Стар Корд" за грудень 2016 року. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ "Стар Корд" згідно платіжних доручень. Станом на 31.12.2016 року по рахунку 631 Розрахунки з іншими кредиторами у ПФ Світ кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ "Стар Корд" складала 138840,00 грн., на час складання акту кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ "Стар Корд" (податковий номер 40214033), податкова адреса: Україна, 01011, м.Київ, Печерський р-н, вул. Рибальська, буд. 2, стан 0 - платник податкiв за основним мiсцем облiку, знаходиться на обліку у 2655 - ДПI у Печерському районi ГУ ДФС у м.Києвi. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 12.01.2016. Кількість працюючих - звіт не надавався. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за листопад 2016 року 20.12.2016 року. Фахівцями ГУ ДФС у м. Києві складено узагальнену податкову інформацію від 16.08.2017 № 386/26-15-14-04-03 щодо ТОВ "Стар Корд" (податковий номер 40214033) з питань проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами-постачальниками та контрагентами - покупцями за грудень 2016 року, відповідно до якої встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, а отже реалізацію товарів невідомого походження. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ "Стар Корд" у грудні 2016 року придбано: продукти харчування, реалізовано: люстри.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ "Стар Корд" товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: 854140100, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, 940540950. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 20.12.2016 №2012 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ Ардо Трейд за грудень 2016 року. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ Ардо Трейд згідно платіжних доручень. Крім того, до перевірки надано договір про відступлення права вимоги від 31.07.17 №310702, відповідно до якого новий кредитор - ТОВ Добош-Трейд (податковий номер 40526259), податкова адреса Київська область, с.Тарасівка, вул.Шевченка, буд.186, оф.5, підписаний з боку ТОВ Добош-Трейд директором ОСОБА_3 Згідно з вищезазначеним договором право вимоги, шо відступається, складає 18225 грн. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ Добош-Трейд згідно платіжних доручень. Станом на 31.12.2016 року по рахунку 631 Розрахунки з іншими кредиторами у ПФ Світ кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ Ардо Трейд складала 158225,00 грн., на час складання акту кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ "Ардо Трейд" (податковий номер 40305413), податкова адреса: Україна, 02121, м.Київ, Дніпровський р-н, вул. Воскресенська, буд. 14-А, стан 0 - платник податкiв за основним мiсцем облiку, знаходиться на обліку у 2653 - ДПI у Днiпровському районi ГУ ДФС у м.Києвi. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 29.02.2016. Кількість працюючих - звіт не надавався. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за грудень 2016 року 20.01.2017 року. Фахівцями ГУ ДФС у м. Києві складено узагальнену податкову інформацію від 13.06.2017 № 262/26-15-14-04-02 щодо ТОВ "Ардо Трейд" (податковий номер 40305413) з питань проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за грудень 2016 - січень 2017 року, відповідно до якої встановлено реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, а отже реалізацію товарів невідомого походження. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ Ардо Трейд у грудні 2016 року придбано: продукти харчування, реалізовано: люстри.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ Ардо Трейд товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: 854140100, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, 940540950. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 24.10.2016 №241016 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ "Ной Трейд" за жовтень-листопад 2016 року. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ "Ной Трейд" згідно платіжних доручень. Станом на 30.11.2016 року по рахунку 631 Розрахунки з іншими кредиторами у ПФ Світ кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ "Ной Трейд" складала 181887,50 грн., на час складання акту кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ "Ной Трейд" (податковий номер 40651774), податкова адреса: Україна, 08205, Київська область, м.Ірпінь, вул. Центральна, буд. 6-А, кв. (офіс) 6/11, стан 0 - платник податкiв за основним мiсцем облiку, знаходиться на обліку у 1031 - Вишгородська ОДПI Iрпiнське Вiддiлення. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 12.07.2016. Кількість працюючих - звіт не надавався. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за листопад 2016 року 21.12.2016 року. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ "Ной Трейд" у жовтні-листопаді 2016 року придбано: продукти харчування, реалізовано: люстри

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ "Ной Трейд" товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: 854140100, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, 940540950. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 01.02.2017 № 01/02 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ "Вессанс" за лютий 2017 року. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ "Вессанс" згідно платіжних доручень. Крім того, до перевірки надано договір про відступлення права вимоги від 20.06.17 №200601, відповідно до якого новий кредитор - ТОВ Добош-Трейд (податковий номер 40526259), податкова адреса Київська область, с.Тарасівка, вул.Шевченка, буд.186, оф.5, підписаний з боку ТОВ Добош-Трейд директором ОСОБА_3 Згідно з вищезазначеним договором право вимоги, шо відступається, складає 45528,84грн. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ Добош-Трейд згідно платіжних доручень. Станом на 28.02.2017 року по рахунку 631 Розрахунки з іншими кредиторами у ПФ Світ кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ "Вессанс" складала 52332,00 грн., на час складання акту кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ "Вессанс" (податковий номер 40691712), податкова адреса: Україна, 08131, Київська область, Києво-Святошинський район, с.Софіївська Борщагівка, вул. Садова, буд. 16-Б, стан 0 - платник податкiв за основним мiсцем облiку, знаходиться на обліку у 1013 - Киево-Святошинська ОДПI ГУ ДФС у Київськiй областi. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 27.07.2016. Кількість працюючих - звіт не надавався. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за лютий 2017 року не визнана як податкова. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ "Вессанс" у лютому 2017 року придбання відсутнє, реалізовано: люстри.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ "Вессанс" товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: 854140100, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, 940540950. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

До перевірки надано договір поставки товару від 05.12.2016 №0512-2016 та видаткову накладну по взаємовідносинах з ТОВ "Проф-Ребміт" за грудень 2016 року. Товарно-матеріальні цінності за номенклатурою, зазначеною у видатковій накладній, відображено в бухгалтерському обліку проводкою. ПФ Світ перераховано грошові кошти на адресу ТОВ "Проф-Ребміт" згідно платіжних доручень. Станом на 31.12.2016 року по рахунку 631 Розрахунки з іншими кредиторами у ПФ Світ кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ТОВ "Проф-Ребміт" складала 43732,00 грн., на час складання акту кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ "Проф-Ребміт" (податковий номер 40764874), податкова адреса: Україна, 04073, м.Київ, Оболонський р-н, вул. Куренівська, буд. 21-є, кв. (офіс) 1, стан 0 - платник податкiв за основним мiсцем облiку, знаходиться на обліку у 1013 - Киево-Святошинська ОДПI ГУ ДФС у Київськiй областi. Основний вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля. Дата реєстрації 22.08.2016. Кількість працюючих - звіт не надавався. Остання декларація з ПДВ подана до контролюючого органу за грудень 2016 року не визнана як податкова. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних підприємством ТОВ "Проф-Ребміт" у грудні 2016 року придбано: м'ясо в асортименті, реалізовано: люстри.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у ТОВ "Проф-Ребміт" товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: 854140100, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_17, 940540950. Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні. Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Окрім цього, перевіркою встановлено, що перевезення товару по всіх вищезазначених контаргентах відбувалося ФО-П ОСОБА_24 (податковий номер НОМЕР_30), податкова адреса АДРЕСА_4, на підставі договору перевезення вантажу від 01.01.2010 року №01/01/10. Відповідно до п.4.3. вказаного договору встановлено, що сплата за виконані послуги здійснюється на підставі ОСОБА_3 виконаних робіт, який підписується Перевізником та Замовником на прикінці кожного місяця. Акт виконаних робіт повинен містити перелік транспортних накладних, на підставі яких виконано перевезення, із зазначенням загального кілометражу. Відповідно до додаткової угоди №1 від 28.12.2012 договір діє до 31 грудня 2014 року. Відповідно до додаткової угоди №2 від 31.12.2014 договір діє до 31 грудня 2017 року. До договору додається протокол угода про договірну ціну на виконання робіт. Згідно з вищезазначеним протоколом тариф за 1 км перевезення вантажу складає 2 грн.00 коп. без ПДВ. До перевірки надано акти виконаних робіт: від 30.12.2015 року №С1-30/12/1, від 31.03.2016 №С1-31/03/1, від 30.06.2016 №С1-30/06/1, від30.09.2016 №С1-30/09/1, від 30.12.2016 №С1-30/09/1, від 30.12.2016 №С1-30/12/1 та від 30.09.2017 №С1-30/09/1, які не містять переліку транспортних накладних та загального кілометражу. Акт від 30.09.2017 №С1-30/09/1 на суму 156 000 грн. складено за період з 01.01.2017 по 30.09.2017, інші акти не містять періоду складання. Станом на дату складання акта перевірки по рахунку 631 Розрахунки з постачальниками у ПФ Світ рахується кредиторська заборгованість по взаємовідносинах з ФО-П ОСОБА_24 в сумі 347659,62 грн.

Крім того, в ході перевірки встановлено групу підприємств-постачальників, які зареєстровані в Харкові, Києві та Київській області, проте мають відповідно до наданих до перевірки договорів поставок товару та товарно-транспортних накладних склад за однією і тією ж адресою: Харківський район, с.Хролі, вул.Птахівник, буд.7. ОУ Харківської ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області надано інформацію від 06.12.2017 №5886/8/20-23-21-08, згідно з якою за вищевказаною адресою встановлено нежитлове складське та власника будівлі ОСОБА_25, р.н.о.к.п.п. НОМЕР_31, який повідомив, що укладав договори оренди із зазначеними вище суб'єктами господарювання, проте надати їх до перевірки відмовився добровільної згоди на огляд приміщення не надав. Згідно з базами даних ДФС України ОСОБА_25, р.н.о.к.п.п. НОМЕР_31 є ФО-П на загальній системі оподаткування, не платник ПДВ, стан платника 0 - платник податкiв за основним мiсцем облiку, дата реєстрації-13.11.2003, зареєстрований в Східній ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області. Відповідно до поданої податкової звітності контрагентами, які відповідно до наданих договорів поставки товару, мають склад за адресою с.Хролі, вул.Птахівник, буд.7 у податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ), відсутнє відображення виплаченого доходу на адресу ФО-П ОСОБА_25 за ознакою доходу 157 (дохід, виплачений самозайнятій особі). Отже, згідно з базами даних ДФС України відсутні взаємовідносини між ФО-П ОСОБА_25 та вищезазначеними суб'єктами господарювання.

Згідно з п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, реєстрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій (ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ). Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

З огляду на викладене аналіз реальності господарської діяльності повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх дійсному економічному змісту.

Відповідно до ст. 202 Цивільного кодексу України правочином є дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення прав та обов'язків. При цьому загальними вимогами, додержання яких є необхідним для чинності правочину, встановлено, що правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним (ч. 5 ст. 203 цього Кодексу).

Отже, одним із юридичних елементів дійсності правочину є його спрямування на реальне настання правових наслідків, що ним обумовлені. При цьому в первинних документах, які є підставою для бухгалтерського обліку, фіксуються дані лише про фактично здійснені господарські операції.

З аналізу наведених норм вбачається, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов'язані з рухом активів, зміною зобов'язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.

З аналізу встановлених актом перевірки порушень судом встановлено, що відповідач дійшов обґрунтованого висновку про відсутність господарських операцій позивача з дослідженими контрагентами, оскільки з наданих позивачем первинних документів та наявної у контролюючого органу податкової інформації, випливає, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов'язаннях платника податків у зв'язку з його господарською діяльністю не мав місце, первинні документи по взаємовідносинах з контрагентами-постачальниками, надані до перевірки підприємством ПФ Світ , не відповідають фактичному руху (його відсутності в дійсності) активів, останні не можуть враховуватися в даних податкового обліку.

Також, судом встановлено, що в матеріалах справи містяться вироки відносно директорів контрагентів позивача, зокрема:

- вироком Печерського районного суду міста Києва від 23.05.2017 року у справі №757/26001/17-к ОСОБА_26 визнано винною у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст.27. ч.1 ст.205 КК України. Вказаним вироком встановлено, що надання ОСОБА_26 особистих даних, документів, підписання реєстраційних документів ТОВ АТЛАНТІС ТРЕНД дало змогу невстановленим слідством особам здійснювати незаконну діяльність, в тому числі: укладати угоди з суб'єктами господарювання - резидентами України, які в свою чергу не мали на меті настання реальних наслідків, користуватися печаткою підприємства, використовувати банківські рахунки підприємства, здійснювати перерахування безготівкових грошових коштів по рахункам підприємства, формувати валові витрати підприємствам реального сектору економіки, та здійснювати інші дії з метою прикриття незаконної діяльності. Також встановлено, що ОСОБА_26, своїми умисними діями, що виразилися у пособництві фіктивному підприємництву, тобто в сприянні іншим співучасникам створити суб'єкт підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності та в обіцянці приховувати фіктивне підприємництво, вчинив злочин, передбачений ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 205 КК України.;

- вироком Печерського районного суду міста Києва від 17.08.2017 року по справі №757/33900/17-к ОСОБА_27 визнано винною у вчиненні злочину, передбаченого ч.5 ст.27, ч.1 ст.205 КК України, Надання ОСОБА_27 особистих даних, документів, підписання реєстраційних документів ТОВ ГРАТО (код ЄДРПОУ 40818751), ТОВ КАЛІСТО ІНТЕЛ (код ЄДРПОУ 40993542), ТОВ ТОП СТРІМ ТРЕЙД (код ЄДРПОУ 40921310) дало змогу невстановленим слідством особам здійснювати незаконну діяльність, в тому числі: укладати правочини з суб'єктами господарювання - резидентами України, які в свою чергу не мали на меті настання реальних наслідків, користуватися печатками підприємств, використання банківських рахунків підприємств, здійснювати перерахування безготівкових грошових коштів по рахункам підприємств, формувати податкові зобов'язання та податковий кредит, що в свою чергу є фіктивним підприємством. Таким чином, ОСОБА_27, своїми умисними діями, що виразилися у пособництві фіктивному підприємництву, тобто в сприянні іншим співучасникам створити суб'єкт підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності та в обіцянці приховувати фіктивне підприємництво, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.5 ст.27 ч.1 ст.205 КК України.;

- вироком Печерського районного суду міста Києва від 17.05.2017 року по справі №757/22807/17-к ОСОБА_10 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 205-1 КК України. Після перереєстрації ТОВ КЕЙНФОР на своє ім'я ОСОБА_10 участь у здійсненні підприємницької діяльності не приймав, угод фінансового характеру не укладав, печаткою підприємства не користувався, не призначав та не звільняв з посад працівників, а реєстраційні та установчі документи зазначеного підприємства передав невстановленій слідством особі. Таким чином, ОСОБА_10, діючи умисно, вніс в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації (перереєстрації) юридичної особи завідомо неправдиві відомості, тобто вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 205-1 КК України.;

- ухвалою Київського районного суду м. Харкова від 13.03.2017 року по справі №640/3063/17 встановлено, що на протязі 2014-2015 років, точні місце та дата під час слідства не встановлені, невстановленими слідством особам, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, використовуючи реквізити ПП Буд-Ліс-Сервіс (код ЄДР 34756352) та первинні фінансово-господарські документи, які ОСОБА_28 не заповнювала та не підписувала, а також не уповноважувала інших осіб підписувати та заповнювати первинні фінансово-господарські документи ПП Буд-Ліс-Сервіс (код ЄДР 34756352), а саме: договори, видаткові (прибуткові) накладні, довіреності, акти виконаних робіт, специфікації, товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, податкові накладні, реєстри податкових накладних, банківські виписки, квитанції про сплату, сформовано податковий кредит наступним підприємствам: ПРАТ ДМС (код ЄДР 1881051), ТОВ фірма Тетра (код ЄДР 32564661), ТОВ ТД Профі Центр (код ЄДР 33673024), ТОВ Трейд-Вест Плюс (код ЄДР 33674012), ТОВ Форсаж-2009 (код ЄДР 36370387), ТОВ Аріва Пак (код ЄДР 36623421), ПП Віста Спейс (код ЄДР 36635510), ТОВ Аліфант Груп (код ЄДР 38279568), ТОВ ХЕМЗ (код ЄДР 38280196), ТОВ Монтаженергоінвест (код ЄДР 38492425), ТОВ Насос Україна (код ЄДР 38634943), ТОВ Трейдлайн-С (код ЄДР 38876479), ТОВ Слемз (код ЄДР 39076056), ФОП ОСОБА_29 (код ЄДР НОМЕР_32), ФОП ОСОБА_30В, (код ЄДР НОМЕР_33), підприємству об'єднання громадян Брендоборонмаркет громадської організації Комітет з питань протидії корупції та організованій злочинності (код ЄДР 38103785), ТОВ МДД-Х (код ЄДР 37091271), ТОВ Промтех-Трейд (код ЄДР 39474370), ТОВ Технобуд УА (код ЄДР 38630865), ТОВ Торговий дім Оптима (код ЄДР 39020878), ТОВ Флорінс (код ЄДР 38880181), ТОВ Промбізнестехнології (код ЄДР 38876463), ТОВ Сеолан (код ЄДР 39072643), а також сформовано податкові зобов'язання ПП Буд-Ліс-Сервіс (код ЄДР 34756352) за рахунок податкового кредиту від підприємства ТОВ СП Зерноекспорт (код ЄДР 39334289). Таким чином, ОСОБА_28 створила суб'єкти підприємницької діяльності / юридичних осіб / з метою прикриття незаконної діяльності. Дії ОСОБА_28 кваліфіковані за ст.205 ч.1 КК України. В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_28 визнала вину в скоєнні інкримінованого їй кримінального правопорушення.

З огляду на викладене, під час судового розгляду справи в повній мірі підтверджуються висновки контролюючого органу що укладені між ПФ Світ та контрагентами-постачальниками договори не опосередковувався реальним виконанням операцій, які становлять їх предмет, використання в господарській діяльності товарів, джерело походження яких не встановлено, фактично підприємством ПФ Світ здійснено безпідставне документальне оформлення нереальної господарської операції з одержання товару (послуги) і складено первинні документи всупереч норм частини першої ст. 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні та пп. 2.1 і 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за №168/704. Оскільки відсутній факт формування згідно з абзацом другим ст. 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні відповідного активу, як ресурсу контрольованого у результаті минулих подій внаслідок реального придбання у інших суб'єктів господарювання або власного виробництва. Тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія у визначенні абзацу п'ятого ст. 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні , в основі якої має бути дійсний рух певного активу.

Окрім цього, відповідно до Закону України від 19 вересня 2013 року №584-VII Про Митний тариф України встановлено перелік ставок загальнодержавного податку - ввізного мита на товари, що ввозяться на митну територію України і систематизовані згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТЗЕД), складеною на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів.

Згідно з вищезазначеним законом за кодом УКТ ЗЕД 3925 зазначено вироби будівельні з пластмас, не зазначені в іншому місці, за кодом УКТ ЗЕД 8536 зазначено електрична апаратура для комутації або захисту електричних кіл чи для приєднання до електричних кіл або в електричних колах (наприклад, вимикачі, роз'єднувачі, перемикачі, реле, запобіжники плавкі, пристрої для гасіння стрибків напруги, штепсельні вилки і розетки, патрони для ламп та інші з'єднувачі, коробки з'єднання), для напруги не більш як 1000 В; з'єднувачі для оптичних волокон, волоконно-оптичних джгутів або кабелів, за кодом УКТ ЗЕД 8538 зазначено частини, призначені виключно або переважно для апаратури товарних позицій 8535, 8536 або 8537, за кодом УКТ ЗЕД 8539 зазначено електричні лампи розжарення або газорозрядні, включаючи лампи герметичні спрямованого світла, ультрафіолетові або інфрачервоні лампи; дугові лампи за кодом УКТ ЗЕД 8541 зазначено діоди, транзистори та аналогічні напівпровідникові прилади; фоточутливі напівпровідникові прилади, включаючи фотогальванічні елементи, зібрані або не зібрані у модуль, вмонтовані або не вмонтовані у панель; світловипромінювальні діоди; п'єзоелектричні кристали, зібрані, за кодом УКТ ЗЕД 8543 зазначено Машини та апаратура електричні, що мають індивідуальні функції, в іншому місці цієї групи не описані або не зазначені, за кодом УКТ ЗЕД 9405 зазначено лампи (світильники) та освітлювальне обладнання, включаючи прожектори та їх частини, в іншому місці не зазначені; світлові вивіски, світлові покажчики, табло з назвою або адресою і подібні вироби, що мають умонтоване джерело світла та їх частини.

У перевіряємому періоді ПФ Світ документально оформлено придбання у контрагентів-постачальників, зазначених в п.3.1 акта перевірки, товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_1, НОМЕР_2, НОМЕР_3, НОМЕР_4, 85392199200, НОМЕР_5, НОМЕР_6, НОМЕР_7, НОМЕР_8, НОМЕР_9, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_13, НОМЕР_14, НОМЕР_15.

Проте, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України не відбувався імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було ввезено на митну територію України, документи, що підтверджують країну походження товару, відсутні.

Вказане підтверджується наявною в матеріалах справи інформацією Харківської митниці ДФС від 19.07.2018 року №4710/00-1/20-70-07, згідно якої повідомлено, що згідно з загальною електронною базою даних Харківської митниці ДФС митні декларації щодо імпорту товарів за кодами УКТ ЗЕД: НОМЕР_1, НОМЕР_2, НОМЕР_3, НОМЕР_4, 85392199200, НОМЕР_5, НОМЕР_6, НОМЕР_7, НОМЕР_8, НОМЕР_9, НОМЕР_10, НОМЕР_11, НОМЕР_12, НОМЕР_13, НОМЕР_14, НОМЕР_15 підприємствами - контрагентами позивача, в зоні діяльності митниці не оформлялися. Пошук інформації здійснювався з 01.06.2010 року.

Таким чином, суд приходить до висновку, що контрагенти позивача не здійснювали ані придбання товару, що в подальшому задокументований як реалізований ПФ Світ , ані його розмитнення. Отже, джерело походження товару, реалізованого на адресу ПФ Світ невідоме, а отже неможливий його рух по всьому ланцюгу постачання у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Відповідно до п.1 ст.43 глави 7 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI із змінами та доповненнями: Документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару, засвідчена декларація про походження товару, декларація про походження товару, сертифікат про регіональне найменування товару .

При цьому в матеріалах справи містяться виключно сертифікати відповідності світлотехнічної продукції торгових марок SV , SVЕТ ( СВЕТ ), запасні та комплектувальні вироби до неї. Сертифікатів відповідності товарів, отриманих від постачальників представником позивача на вимогу суду надано не було.

Відповідно до п.198.6 ст.198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

За приписами ч.1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 КАС України.

При цьому суд наголошує, що позивачем не наведено та не надано жодного доказу в спростування висновків акту перевірки. Під час розгляду справи судом встановлено, що висновки акту перевірки ґрунтуються на фактичних обставинах, встановлених контролюючим органом.

З огляду на те, що позивач не спростовує встановлених актом перевірки порушень, суд приходить до висновку про обґрунтованість прийняття Головним управлінням ДФС України спірного податкового повідомлення - рішення.

Статтею 19 Конституції України передбачено, що правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч.1 та ч.2 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України, завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень. У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Суд зазначає, що податкове повідомлення - рішення Головного управління ДФС у Харківській області від 29.12.2017 року №0001091412 винесено контролюючим органом на підставі, у порядку та у спосіб, що визначені законом, а тому є правомірним. Доказів, що свідчать про протилежне, до суду не надано.

Зважаючи на встановлені у справі обставини та, з огляду на приписи норм чинного законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд дійшов висновку про необґрунтованість заявлених позовних вимог.

Судові витрати підлягають розподілу відповідно до приписів ст.139 КАС України.

Керуючись ст.ст. 19, 139, 241-247, 250, 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

В задоволенні адміністративного позову Приватної фірми "Світ" (61106, м.Харків, вул. Плиткова, буд. 12, код ЄДРПОУ 30290144) до Головного управління ДФС у Харківській області (61057, м. Харків, вул. Пушкінська, 46, код ЄДРПОУ 39599198) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення - відмовити.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повне судове рішення складено 02.08.2018 року.

Суддя Біленський О.О.


Суд	Харківський окружний адміністративний суд
Дата ухвалення рішення	23.07.2018
Оприлюднено	03.08.2018
Номер документу	75645382
Судочинство	Адміністративне

Бившева Л.І.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Рішеннявід 23.07.2018 по справі 820/3715/18ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Судовий реєстр по справі —820/3715/18

Рішення
від 23.07.2018 по справі 820/3715/18
ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД