Постанова

від 29.11.2011 по справі 2а/2370/7906/2011

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 листопада 2011 року Справа № 2а/2370/7906/2011

29.11.11

Черкаський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Чалої А.С.,

при секретарі Хатковому А.В.,

за участю: представника позивача ОСОБА_1 за довіреністю, представника відповідача ОСОБА_2;

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у місті Черкаси до приватного підприємства Фін про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулася державна податкова інспекція у місті Черкаси, в якому просить стягнути з приватного підприємства Фін податковий борг в сумі 273 984 грн. 81 коп.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість та податку на прибуток, який виник внаслідок несплати самостійно визначених податкових зобов'язань, а також штрафна санкція та пеня в сумі 273 984 грн. 81 коп.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав та просив позов задовольнити з урахуванням визнання частини позовних вимог представником відповідача.

В судовому засіданні відповідач частково визнав позов про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість в сумі 32 192 грн. 87 коп. та по податку на прибуток в сумі 15 155 грн. 94 коп.

Нерозглянутими залишились вимоги позивача щодо стягнення податкового боргу з податку на додану вартість та податку на прибуток, що визначений податковими повідомленнями - рішеннями від 15.09.2011 року №0003482301 та №0003492301.

Заслухавши пояснення представників сторін та розглянувши подані документи, суд приходить до наступного.

Приватне підприємство Фін згідно свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 № 617622, зареєстроване виконавчим комітетом Черкаської міської ради 18.06.2003 року, номер запису 1 026 105 0001 007228, ідентифікаційний код 32503944 та перебуває на обліку з 20.06.2003 року за № 430 в державній податковій інспекції у місті Черкасах як платник податків, про що свідчить довідка позивача про взяття на облік.

Законом України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ (далі -Закон 2181-ІІІ), який був чинний на час виникнення спірних правовідносин, визначено обов'язок відповідача як платника податків самостійно обчислювати суму податкового зобов'язання та зазначати її в податковій декларації, яка в обов'язковому порядку подається до територіального податкового органу.

Порядок подання податкової декларації та визначення суми податкових зобов'язань визначено п. 4.1.4 статті 4 Закону 2181-ІІІ, згідно якого податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:

а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

Відповідно до п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону 2181-ІІІ платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

З матеріалів справи вбачається, що посадовою особою державної податкової інспекції у місті Черкаси проведена документальна перевірка, якою встановлено порушення строків подачі звітів, розрахунків та інших податкових документів, за наслідками якої складено акт № 7577/15-2 від 14.12.2010 року.

В ході перевірки встановлено порушення п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ, в зв'язку з неподанням відповідачем декларацій з ПДВ за вересень 2010 року по строку 20.10.2010 року та жовтень 2010 року по строку 20.11.2010 року.

На підставі акту перевірки державною податковою інспекцією у місті Черкаси прийнято податкове повідомлення-рішення: № 0019711502/0 від 15.12.2010 року, яким визначено суму податкового зобов'язання за штрафними санкціями в розмірі 340 грн..

Відповідно до п. п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону 2181-ІІІ, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах а - в п.п. 4.2.2 п. 4 ст. 4 цього Закону, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкових повідомлень, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу поштою рекомендованим листом, дане рішення отримано уповноваженою особою відповідача 12.05.2011 року, що підтверджується підписом на рекомендованому повідомленні (а.с.41) та на даний час не оскаржено.

Згідно п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Податковим кодексом України визначено обов'язок відповідача як платника податків самостійно обчислювати суму податкового зобов'язання та зазначати її в податковій декларації, яка в обов'язковому порядку подається до територіального податкового органу.

Пунктом 46.1. ст. 46 Податкового Кодексу від 02.12.2010 року № 2755 - VI, встановлено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України податкове зобов'язання, яке самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає.

Згідно п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, визначену у поданій ним податковій декларації протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків встановлених цим Кодексом.

Згідно пункту 49.18. ст. 49 Податкового Кодексу, податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним;

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Згідно уточнюючого розрахунок №9003862654 від 15.06.2011 року, поданого відповідачем до податкового органу, сума ПДВ, що підлягає до сплати становить 230 756 грн. Внаслідок часткової сплати в розмірі 207 869 грн., станом на 19.06.2011 року сума боргу по ПДВ складає 22 886 грн. 86 коп. (а.с.44).

Державною податковою інспекцією у м. Черкаси, на підставі ст. 59 Податкового кодексу, направлено відповідачу податкову вимогу від 23.06.2011 року № 1451 на суму 22 886 грн. 86 коп.

24.06.2011 року відповідачем до податкового органу подана декларація за березень 2011 року №9004398519 з терміном сплати до 24.06.2011 року, за якою він самостійно визначив податкове зобов'язання з ПДВ в сумі 237 889 грн. (а.с.29).

Внаслідок несвоєчасної сплати ПДВ, за вище вказаною декларацією, податковим органом нарахована пеня в розмірі 2 503 грн. 16 коп.(згідно розрахунку суми боргу а.с.44).

30.06.2011 року відповідачем подано уточнюючий розрахунок №9004423872, за яким він зменшив суму ПДВ, що підлягає сплаті за березень 2011 року, на 90 893 грн. Таким чином сума, що підлягає до сплати становить 146 996 грн. (237 889 грн. - 90 893 грн.).

31.08.2011 року відповідачем знову подано уточнюючий розрахунок №9007271502, за яким він зменшив суму ПДВ, що підлягає сплаті за березень 2011 року, на 141 555грн. Таким чином сума, що підлягає до сплати становить 5 441 грн. (146 996 грн. - 141 555грн.).

Посадовими особами позивача проведені перевірки дотримання граничних строків подання декларацій до органу податкової служби та дотримання граничних строків сплати узгоджених сум податкового зобов'язання, за наслідками яких складено акти № 270/15-2 від 18.02.2011 року та №768/15-2 від 10.03.2011 року.

В ході перевірок встановлено порушення п. 49.18 ст. 49 Податкового Кодексу, в зв'язку з неподанням відповідачем декларації з ПДВ за грудень 2010 року по строку подання до 20.01.2011 року та листопад 2010 року по строку подання до 20.12.2010 року, а також порушення п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України в зв'язку з несвоєчасним поданням платіжного доручення по ПДВ по строку подання до 02.02.2011 року, фактично поданого 08.02.2011 року та по строку подання до 23.12.2011 року, фактично поданого 24.12.2011 року.

Пунктом 120.1. ст. 120 Податкового Кодексу встановлено, що неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

На підставі актів перевірки податковим органом прийняті податкові повідомлення-рішення:

- податкове повідомлення-рішення № 0000391502/0 від 18.02.2011 року, яким визначено суму податкового зобов'язання за штрафними санкціями в розмірі 340 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 14.03.2011 року, яким визначено суму податкового зобов'язання за штрафними санкціями в розмірі 659грн. + 22грн. 52 коп. (донарахована штрафна санкція за акт перевірки №768/15-2 від 10.03.2011 року).

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У зв'язку з несплатою відповідачем узгодженої суми податкового зобов'язання в установлені строки, позивачем на адресу відповідача направлені податкові вимоги форми Р від 18.02.2011 року № 0000391502/0 та від 14.03.2011 року №0002081502, котрі отримані уповноваженою особою відповідача 12.05.2011 року, що підтверджується підписом на рекомендованому повідомленні (а.с.41).

Отже, податковий борг відповідача перед бюджетом з податку на додану вартість становить 32 192 грн. 87 коп. (230 756 грн. - 207 869 грн. 14 коп. (переплата) + 237 889 грн. - 90 893грн. + 340 грн. + 340 грн. + 681 грн. 85 коп. - 2 503 грн. 16 коп. (нарахована пеня за декларацією №9004398519 ), про що свідчить розрахунок податкового боргу.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем подано до державної податкової інспекції у м. Черкаси:

- податкову декларацію з податку на прибуток підприємств від 09.08.2011 року за І квартал 2011 року № 9006534784, з терміном сплати до 19.08.2011 року, в якій відповідач визначив податкове зобов'язання в сумі 16 028грн.

Згідно розрахунку (а.с.44) станом на 18.05.2011 рік переплата відповідача по податку на прибуток складає 872 грн. 06 коп., таким чином загальна сума боргу по даному виду податку становить 15 155 грн. 94 коп.

Відповідно до пунктів 49.1. та 49.2 ст. 49 Податкового Кодексу, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом визнається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Отже, борг відповідача, перед бюджетом, становить з податку на додану вартість 32 192 грн. та податку на прибуток 15 155 грн. 94 коп.

Відповідно до ч. 89.1.1. ст. 89 Податкового кодексу, право податкової застави виникає у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку

21.09.2011 року позивачем в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстровано податкову заставу активів ПП Фін , № витягу 11629687.

В зв'язку з вище викладеним суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог позивача, з урахуванням часткового визнання відповідачем позову, та вважає їх такими, що підлягають задоволенню.

Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності виплат позивача -суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст.ст. 14, 160-163, 164,185-187 Кодексу адміністративного судочинства України,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити в частині.

Стягнути з приватного підприємства Фін (18000, АДРЕСА_1, ідентифікаційний код 32503944) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, кошти на користь бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черкаси (18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, ідентифікаційний код 34503595) в рахунок погашення податкового боргу по податку на додану вартість в сумі 32192 (тридцять дві тисячі сто дев'яносто дві) грн. 87 коп. та по податку на прибуток в сумі 15155 (п'ятнадцять тисяч сто п'ятдесят п'ять) грн. 94 коп.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд за правилами, встановленими ст.ст.185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя А.С. Чала

Виготовлення повного тексту постанови 05.12.2011 року.