Вирок

від 11.01.2010 по справі 1-57/10

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

Дело №1-57/10

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

           11 января 2010 г. Железнодорожный райсуд г.Симферополя в составе:

председательствующего - Гнусарева В.К.

                                            при секретаре               - Гусевой О.А.,

                                        с участием прокурора     - Левченко Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Симферополе уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, родившейся ІНФОРМАЦІЯ_1 в

п.Гвардейское Симферопольского р-на АРК, гр-ки Украины, со средне  -

специальным образованием, проживающей в ІНФОРМАЦІЯ_2, не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.366, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_1, являясь должностным лицом – главным бухгалтером частного предприятия «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182, действующего на основании Устава, в период работы с 01.10.2008 г. по 01.02.2009 г. выполняла организационно – распорядительные и административно – хозяйственные функции по ведению бухгалтерского и налогового учета предприятия и, в нарушение ст.3, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» №996-XIV от 16.07.99 г. с изменениями и дополнениями, п.п.12.1.5 п.12. ст.12 Закона Украины №283/97-ВР от 22.05.97 г. «О налогообложения прибыли предприятия», с изменениями и дополнениями, п.п.1.1 п.1 ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения» №77/97-ВР от 18.02.1997г., с изменениями и дополнениями, п.4.13.2,  п.4.13.6  приказа Государственной налоговой администрации Украины №827 от 31 декабря 2008 г. «Об утверждении Методических рекомендаций, касающихся централизованного приема и компьютерной обработки налоговой отчетности плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы Украины», ст.9 Закона Украины «О бухгалтерской и финансовой отчетности» №996-14 от 16.07.99 г., а также п.5.12 ст.5 Приказа Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года №166 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения, а также предоставления» - по указанию иного лица, материалы дела в отношении которого выделены в отдельное производство, (по данным следствия – это директор ЧП «Агротехнологии плюс» ОСОБА_2А.), вносила и подавала в органы налоговой службы официальные документы налоговой отчетности ЧП «Агротехнологии плюс», содержащие заведомо ложные сведения: в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за   октябрь 2008 г., ноябрь 2008 г., декабрь 2008 г. в разделе II «налоговый кредит» в рядке 10.1 «подлежит налогообложению по ставке 20%», в рядке 17 «всего налогового кредита», в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в рядке 18.1 «положительное значение», в рядке 18.2 «отрицательное значение» сумму налогового кредита, что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость на сумму 193752 грн.

Кроме того, подсудимая ОСОБА_1, являясь главным бухгалтером ЧП «Агротехнологии плюс» в указанный период времени, по указанию иного лица составила и подписывала поддельные налоговые накладные, в которые она вносила данные (реквизиты предприятий, наименование, количество и суммы товара), представленные директором предприятия. Данные поддельные документы бухгалтерского учета (налоговые накладные) предоставляли право на формирование налогового кредита, полученного от приобретения товара, тем самым, занижая объект налогообложения, а также на формирование валовых расходов, полученных от приобретений товара у данных предприятий – занижая объект налогообложения, а также подписывала от имени должностных лиц предприятий, с которыми фактически финансово – хозяйственная деятельность не осуществлялась.  

Так, ОСОБА_1 подделывала документы бухгалтерского учета – налоговые накладные, а именно: налоговая накладная б/н продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс» ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 на сумму 135357,91 грн в т.ч. НДС на сумму 22559,65 грн; налоговая накладная б/н продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс» ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 на сумму 6319,36 грн в т.ч. НДС на сумму 1053,23 грн; налоговая накладная б/н продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс» ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 на сумму 21000,95 грн в т.ч. НДС на сумму 3500,16 грн; налоговая накладная №655 от 01.10.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 на сумму 126230,23 грн в т.ч. НДС на сумму 21038,37 грн; налоговая накладная №654 от 01.10.2008г, продавец ЧП «Синтаксис» ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 на сумму 488496,86 грн в т.ч. НДС на сумму 81416,14 грн.

Таким образом, подсудимая ОСОБА_1, с целью завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а также завышения валовых расходов, возникших в результате финансово – хозяйственной деятельности ЧП «Синтаксис» и ЧП «Ассоциация Автолюкс», по указанию иного лица формировала, тем самым подделывала, а также подписывала от имени должностных лиц указанных предприятий, с которым фактически финансово – хозяйственная деятельность не осуществлялась.

Решением Хозяйственного суда г. Киева №46/369-А от 29.09.2006г. ЧП «Ассоциация Автолюкс» ЕГРПОУ 20074035 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС №36956563 от 20.02.1998г. аннулировано 29.06.2006г.

Решением Хозяйственного суда г. Киева №14/318 от 16.09.2008г. ЧП «Синтаксис» ЕГРПОУ 31570669 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС №35592020 от 30.07.2001г. аннулировано 16.11.2005г.

Кроме того, подсудимая ОСОБА_1, являясь главным бухгалтером ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 в период с 01.10.2008г. по 01.02.2008г. имея умысел на незаконное использование заведомо поддельного документа, по указанию  иного лица использовала в финансово – хозяйственной деятельности предприятия, документы бухгалтерского учета – налоговые накладные   от имени предприятий, с которым фактически финансово – хозяйственная деятельность не осуществлялась, а именно: налоговая накладная б/н продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс» ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 на сумму 135357,91 грн в т.ч. НДС на сумму 22559,65 грн; налоговая накладная б/н продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс» ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 на сумму 6319,36 грн. в т.ч. НДС на сумму 1053,23 грн; налоговая накладная б/н продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс» ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 на сумму 21000,95 грн в т.ч. НДС на сумму 3500,16 грн; налоговая накладная №655 от 01.10.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 на сумму 126230,23 грн в т.ч. НДС на сумму 21038,37 грн; налоговая накладная №654 от 01.10.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 на сумму 488496,86 грн. в т.ч. НДС на сумму 81416,14 грн, тем самым умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 193752 грн при   следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_1, являясь главным бухгалтером ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182, в указанный период времени использовала заранее сформированные (подделанные) ею документы бухгалтерского учета – налоговые накладные от имени предприятий, с которым фактически финансово – хозяйственная деятельность не осуществлялась, с целью сокрытия объекта налогообложения.

Таким образом, подсудимая ОСОБА_1 с целью завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а также завышения валовых расходов, возникших в результате финансово – хозяйственной деятельности с ЧП «Синтаксис» и ЧП «Ассоциация Автолюкс»,   по указанию иного лица использовала налоговые накладные от имени предприятий, с которым фактически финансово – хозяйственная деятельность не осуществлялась.

Допрошенная в судебном заседании ОСОБА_1 вину свою в инкриминируемом ей преступлении признала полностью, в содеянном раскаялась и показала, что действительно вносила в документы налоговой отчетности  ЧП «Агротехнологии плюс» заведомо ложные сведения, а также составляла и подписывала налоговые накладные, а также использовала их от имени предприятий, с которым фактически финансово-хозяйственная деятельность не осуществлялась. Эти действия совершала по прямому указанию директора предприятия ОСОБА_2 Просила строго ее не наказывать, учесть, что у нее на иждивении находится новорожденный ребенок.

  Признательные показания подсудимой соответствуют обстоятельствам дела и подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами в объеме, предусмотренном ст.299 УПК Украины: копией приказа о переводе ОСОБА_3 на должность главного бухгалтера ЧП «Агротехнологии Плюс» (л.д.87); актом невыездной документальной проверкой №9759/15-2/35458182 ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 по вопросу правильности начисления налога на добавленную стоимость за период с 01.03.2008г. по 30.04.2008г. по взаимоотношениям с ЧП «Ассоциация Автолюкс» ЕГРПОУ 20074035, за период с 01.05.2008г. по 31.05.2008г. с ЧП «Синтаксис» ЕГРПОУ 31570669. Нарушены п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями, завышен налоговый кредит за март - октябрь 2008г. на сумму 804831 гривен и занизили налог на добавленную стоимость на сумму 160675 гривен (л.д.11-29); актом невыездной документальной (камеральной) проверкой №2571/15-2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2009г. ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182.  Нарушены п.1.7 ст.1, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями, тем самым завышен налоговый кредит в сумме 1115313 грн  (л.д.41-51); актом невыездной документальной (камеральной) проверкой №2810/23-7/24862516 по вопросу правильности начисления налога на добавленную стоимость за период с 31.12.2008г. по 01.03.2008г. по взаимоотношениям с ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Озбуд». Нарушены п.п.7.2.4, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями – установлено занижение налога на добавленную стоимость на сумму 294151 грн (л.д.55-62); заключением судебно – бухгалтерской экспертизы КНИИСЭ №1967/1968/1969 от 08.09.2009г., согласно которой, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая ЧП «Агротехнологии плюс» уплате в бюджет, составляет 1570139 грн. и распределена по периодам следующим образом: с  01.01.2008г. по 20.05.2008г. (в период работы директора ОСОБА_4Ю.) – 416667 грн; с 21.05.2008г. по 01.02.2009г. (в период работы директора ОСОБА_2А.) – 1153471 грн; с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. (в период работы бухгалтера ОСОБА_5Н.) – 1234429 грн; с 01.10.2008г. по 28.02.2009г. (в период работы бухгалтера ОСОБА_1В.) – 193752 грн   ( л.д.106-149 ); заключением судебно – бухгалтерской экспертизы   КНИИСЭ   №1842 от 10.09.2009г. согласно которой, сумма налога на прибыль, подлежащая ЧП «Агротехнологии плюс» уплате в бюджет, составляет 1663590 грн. и распределена по периодам следующим образом: с 01.01.2008г. по 20.05.2008г. (в период работы директора ОСОБА_4Ю.) – 841126 грн; с 21.05.2008г. по 01.02.2009г. (в период работы директора ОСОБА_2А.) – 822462 грн; с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. (в период работы бухгалтера ОСОБА_5Н.) – 1491573 грн; с 01.10.2008г. по 28.02.2009г. (в период работы бухгалтера ОСОБА_1В.) – декларации по прибыли не сдавались (л.д.150-172); заключением компьютерно – технической экспертизы №1359 от 30.06.2009г., согласно которой, установлено, что на исследуемых жестких дисках СБ №1-5, КД №1-13, НГМД №1-4 и USB флеш-диска не содержатся документы с печатями ЧП «Озбуд», ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Синтаксис», ЧП «Терра». (имеются сформированные документы от вышеуказанных предприятий) (л.д.88-105); заключением судебно – почерковедческой экспертизы №1942 от 22.09.2009г. согласно которой, ответить, кем выполнены подписи в налоговых накладных №550 от 01.09.2008г., №551 от 01.09.2008г., №654 от 01.10.2008г., №655 от 01.10.2008г., №256 от 01.05.2008г., №257 от 01.05.2008г., №258 от 01.05.2008г. не представилось возможным. Подписи, расположенные в налоговых накладных №3 от 01.01.2008г., №48 от 01.02.2008г., №78 от 01.04.2008г., №65 от 01.03.2008г. вероятно выполнены ОСОБА_5. Подписи, расположенные в налоговых накладных №303 от 01.06.2008г., №304 от 01.06.2008г., №452 от 01.07.2008г., №453 от 01.07.2008г., 466 от 01.08.2008г., №465 от 01.08.2008г., №452 от 01.07.2008г., №453 от 01.07.2008г., №466 от 01.08.2008г., №465 от 01.08.2008г. вероятно выполнены ОСОБА_1В (л.д.173-186).

Таким образом, анализ исследованных в судебном заседании доказательств убеждают суд в доказанности вины подсудимой ОСОБА_1 и ее действия правильно квалифицированы:  по ч.2 ст.366 УК Украины как внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложные сведения, что повлекло тяжкие последствия; по ч.2 ст.358 УК Украины, как подделка документов, которые выдаются предприятием, имеющим право выдавать такие документы и предоставляет право и освобождает от обязанностей в целях использования его подделывающим, по предварительному сговору группой лиц, повторно; по ч.3 ст.358 УК Украины, как использование заведомо поддельного документа.

    Избирая меру наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного подсудимой, ее личность, то, что она характеризуется положительно, полностью признала свою вину и чистосердечно раскаялась в содеянном, преступление совершила впервые, имеет на иждивении новорожденного ребенка, в связи с чем, суд считает возможным ее исправление без изоляции от общества, но в условиях контроля за ней.

Суд принимает во внимание, что вопрос о вещественными доказательствами будет разрешен при рассмотрении уголовного дела в отношении ОСОБА_2

Руководствуясь ст.ст.323-324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновной в преступлениях, предусмотренных ч.2 ст.366, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 УК Украины и назначить ей наказание: по ч.2 ст.366 УК Украины -  2 года лишения свободы с лишением права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности на срок 1 год; по ч.2 ст.358 УК Украины – 1 год лишения свободы; по ч.3 ст.358 УК Украины – 1 год ограничения свободы.

На основании ст.70 УК Украины, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно определить ОСОБА_1 2 (два) года лишения свободы с лишением права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности на 1 год.

На основании ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбытия основного наказания, если она в течение испытательного срока не совершит новое преступление и, в соответствие со ст.76 УК Украины, будет сообщать органам уголовно-исправительной системы об изменении местожительства и являться в эти органы для регистрации.

 Срок испытания определить в 1 год, начиная с 11 января 2010 г.

 Меру пресечения ОСОБА_1 до  вступления приговора в законную силу оставить прежней – подписку о невыезде.

    Вопрос о вещественных доказательствах  разрешить при рассмотрении уголовного дела в отношении ОСОБА_2

  Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд АРК в течение 15 суток через суд Железнодорожного р-на г.Симферополя, а подсудимой в тот же срок со дня получения копии приговора.

Судья -