Постанова
від 21.10.2019 по справі 642/495/13
ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

21.10.2019

Дело №1/642/495/2013-к

1/642/35/19

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

21 октября 2019 года Ленинский районный суд г. Харькова в составе:

председательствующего - судьи ОСОБА_76.

с участием:

секретаря судебного заседания ОСОБА_77.

прокурора ОСОБА_78.

представителя гражданского истца ОСОБА_1

защитника ОСОБА_2

подсудимых ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Харькове уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Ровеньки Луганской области, гражданина Украины, с высшим образованием, директора ЗАО «ЦНТИ», женатого, имеющего несовершеннолетнего ребенка ІНФОРМАЦІЯ_4, не судимого, проживающего по адресу: АДРЕСА_8,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255; ч. 5 ст. 191; ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 5 ст. 191; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 4 ст. 190; ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 205; ч. 3 ст. 209; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 3 ст. 209; ч. 2 ст. 364; ч . 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 364; ч. 2 ст. 366; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 366; ч. 3 ст. 27, ч. 4 ст. 28, ч. 2, 3 ст. 358 УК Украины;

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_6, уроженца п. Бабаи Харьковской области, гражданина Украины, со средним техническим образованием, директора ООО «Добродий и К», женатого, имеющего несовершеннолетнего ребенка ІНФОРМАЦІЯ_9, ранее не судимого в силу ст. 89 УК, проживающего по адресу: АДРЕСА_2,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 2 ст. 205, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 209, ч. 2, ч. 3 ст. 358 УК Украины;

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_11, уроженца г. Волгоград Российской Федерации, гражданина Украины, с высшим образованием, не работающего, не судимого, женатого, проживающего по адресу: АДРЕСА_9,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 366 УК Украины;

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_14, уроженца г. Харькова, гражданина Украины, с высшим образованием, работающего учредителем и директором ООО фирма «Иннес», не судимого, женатого, имеющего несовершеннолетнего ребенка ІНФОРМАЦІЯ_4, проживающего по адресу: АДРЕСА_10,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины;

ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_17, уроженки г. Харькова, гражданки Украины, с высшим образованием, не судимой, работающей финансовым директором ООО НПП «Новые технологии и инвестиции», замужней, проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_18,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины;

ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_19, уроженца г. Вознесенска Николаевской области, гражданина Украины, с высшим образованием, директора НПП «Новые технологии и инвестиции», не судимого, женатого, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_21,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 366 УК Украины;

ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_22, уроженки г. Лубны Полтавской области, гражданки Украины, с высшим образованием, не судимой, пенсионерки, не замужней, проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_24,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3 обвиняется в том, что в январе 2003 года создал преступную организацию с целью совершения тяжких и особо тяжких преступлений, которую возглавил и принял в ней непосредственное участие, а подсудимые ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, а также ОСОБА_10 и ОСОБА_11, в отношении которых постановленим суда от 22 февраля 2019 года уголовное дело прекращено в святи со смертью, приняли участие в этой организации.

В период с января 2003 года по сентябрь 2004 года указанные лица в составе этой организованной преступной группы совершили завладение путем злоупотребления служебным положением чужого имущества в особо крупных размерах и организованной группой, а также мошенничество, совершенное в особо крупных размерах и организованной группой. Всего за указанный период путем злоупотребления служебным положением и мошенничеством эти лица незаконно завладели из государственного бюджета денежными средствами на общую сумму 42 849 908 гривен 41 копейку.

Кроме того, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_10 обвиняются в легализации доходов в этот же период, полученных преступным путем.

Также ОСОБА_3 и ОСОБА_4 обвиняются в совершении фиктивного предпринимательства и подделке документов.

Кроме этого, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_8 и ОСОБА_12 с целью облегчения совершения хищения совершили злоупотребление служебным положением и служебную подделку, а ОСОБА_7 и ОСОБА_10 - совершили служебную подделку.

1. В январе 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_3 создал из числа руководителей ряда предприятий г. Харькова и возглавил преступную организацию, в составе которой в период с января 2003 года по сентябрь 2004 года как организатор, а в некоторых эпизодах преступной деятельности и как исполнитель совершил завладения бюджетными денежными средствами в особо крупных размерах как путём злоупотребления служебным положением, так и обманным путем, а также легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путём, служебный подлог, фиктивное предпринимательство, злоупотребление служебным положением и поделку документов при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_3 в соответствии с приказом от 12.09.2000 № 25 изданного ООО Юридическая фирма «Баярд», расположенной по адресу: г. Харьков, ул. Революции, 9, назначен юристом указанного предприятия, исполняющего обязанности по юридическому обслуживанию субъектов хозяйственной деятельности.

Кроме того, ОСОБА_3, в соответствии с уставом закрытого акционерного общества «Центр научно - технических исследований» г. Харькова (далее ЗАО «ЦНТИ»), являлся одним из соучредителей данного предприятия, а также в соответствии с протоколом собрания акционеров от 18.12.2002 № 1 был назначен на должность директора ЗАО «ЦНТИ», зарегистрированного ОСОБА_13 городским исполкомом 19.12.2002 под № 04059243Ю0027956.

В частности ОСОБА_3, как директор ЗАО «ЦНТИ» (далее ОСОБА_14), в соответствии с уставом указанного предприятия, утвержденного протоколом от 18.12.2002 № 1 общего собрания учредителей общества, наделён следующими полномочиями:

- действовать от имени ОСОБА_14 без поручения в пределах, установленных действующим законодательством Украины, настоящим ОСОБА_14 и решением общего собрания акционеров;

- представлять интересы ОСОБА_14 во взаимоотношениях со всеми предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами и государственными органами;

- заключать договора от имени общества, выдавать поручения, открывать в банках текущие и другие счета ОСОБА_14;

- распоряжаться имуществом и денежными средствами ОСОБА_14;

- формировать коллектив работников и организовывать его работу;

- в пределах своей компетенции издаёт приказы и даёт указания, обязательные для всех работников ОСОБА_14;

- применяет меры морального и материального поощрения, привлекает к дисциплинарной ответственности работников ОСОБА_14;

- самостоятельно в пределах действующего законодательства и ОСОБА_14 предприятия решать другие вопросы деятельности предприятия и отвечает за результаты деятельности ОСОБА_14 перед общим собранием акционеров;

- принимать решения по другим вопросам деятельности ОСОБА_14, кроме вопросов, которые отнесены ОСОБА_14 к исключительной компетенции Общего собрания акционеров.

Согласно положения устава, ОСОБА_3, являясь директором ЗАО «ЦНТИ», выполнял организационно-распорядительные обязанности, а также в силу наличия у него полномочий распоряжаться имуществом и денежными средствами ОСОБА_14, выполнял в нём и административно-хозяйственные функции.

Таким образом, в связи с исполнением трудовых обязанностей - юриста ООО Юридическая фирма «Баярд», должностных обязанностей - директора ЗАО «ЦНТИ», а также полученному образованию ОСОБА_3 было достоверно известно об особенностях налогообложения предприятий.

В частности о порядке определения суммы налога на добавленную стоимость, который подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета, и сроки расчетов с бюджетом, предусмотренные п. п. 7.7.1. п. 7.7 ст. 7 Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97 - ВР от 03.04.1997 (далее Закон), а именно о том, что:

суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного период и суммой налогового кредита отчетного периода.

Уплата налога ведется не позднее двадцатого числа месяца, который наступает за отчетным периодом.

Подпунктом 7.3. 1. п. 7.3. ст. 7 определена дата возникновения налоговых обязательств: - датой возникновения налоговых обязательств в связи с продажей товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, произошедшее раньше;

- или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком.

В соответствии с п. п. 7.4.1. п. 7.4 ст. 7 Закона налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых входит в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, которые подлежат амортизации, включаются в состав налогового кредита того отчетного периода, независимо от сроков введения в эксплуатацию основных фондов, а также от того, имел ли налогоплательщик налогооблагаемые обороты на протяжении такого отчетного периода.

Согласно п. п. 7.5.1. п. 7.5. ст. 7 Закона датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается:

- дата осуществления первого из событий;

- или дата списания денежных средств из банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

- или дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Подпунктом. 7.2.3. пункта 7.2. ст. 7 Закона определено, что налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств у продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг).

Налогоплательщик, согласно с п. п. 7.2.1. п. 7.2. ст. 7 Закона обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписывания налоговой накладной;

в) название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного, как налогоплательщик на добавленную стоимость;

г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);

д) местоположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик на добавленную стоимость;

е) описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (размер, объем);

ж) полное название получателя;

з) цену поставки без учета налога;

и) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

й) общую сумму средств, которые подлежат уплате с учетом налога.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь должностным лицом - директором ЗАО «ЦНТИ», будучи зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость (свидетельство от 06.02.2003 № 29141985), согласно с действующим законодательством и подзаконными актами наделен обязанностями по уплате и правами на возмещение налога на добавленную стоимость, т.е. в силу административно-правовых отношений наделён полномочиями по внесению либо возмещению ранее внесённых денежных средств в Государственный бюджет Украины.

Так, согласно с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" лица, субъекты предпринимательской деятельности, а также другие юридические и физические лица, которые согласно с этим Законом являются плательщиком налога на добавленную стоимость, обязаны осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем.

Начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа), в соответствии с Законом Украины "О порядке погашения обязательств плательщиком налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 № 2181-111, осуществляется на основании документа - налоговой декларации, которая подаётся плательщиком налога контролирующему органу в сроки, установленные законодательством (п.1.1. ст.1 настоящего Закона).

При этом плательщик налога согласно с подпунктом 4.1.1 пункта 4.1 ст.4 Закона Украины от 21.12.2000 № 2181-111 уполномочен самостоятельно начислять сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации.

Согласно с п.3.4 Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утверждённого приказом Государственной налоговой администрации Украины (далее - ГНАУ) от 30.05.1997 № 166, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины (далее в Минюсте) 09.07.1997 за № 250/ 2054 (далее - Порядок заполнения и подачи НД по НДС), плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. При этом данные, указанные в налоговой декларации, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового учёта плательщика, достоверность которых, для юридического лица, подтверждается подписью ответственных должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью.

Бюджетному возмещению НДС подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров (услуг) в предыдущем налоговом периоде поставщикам таких товаров (п.5.12.2. Порядка заполнения и подачи НД по НДС).

В силу возложенных на ОСОБА_3 обязанностей по уплате НДС, как директора ЗАО «ЦНТИ», а также трудовых обязанностей юриста ООО Юридическая фирма «Баярд» по юридическому обслуживанию субъектов хозяйственной деятельности, ему были также достоверно известны положения Порядка возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 02.07.1997 № 209/72, зарегистрированном в Минюсте Украины 18.07.1997 № 263/2067 (далее Порядок возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72).

Согласно с п.2.2 Порядка возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72 основанием для получения возмещения НДС являются данные исключительно налоговой декларации за отчётный период. Возмещение НДС в случае наступления строка, осуществляется согласно с решением плательщика налогов, которое отражено в налоговой декларации (направлений и способов может быть несколько) путём перечисление денежных сумм с бюджетного счёта на счёт плательщика налога в учреждении банка, который его обслуживает (п. 2.4 Порядка возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72).

Возмещение НДС из бюджета осуществляется органами Государственного казначейства Украины по выводам налоговых органов или по решению суда (ст. 4.1 Порядка возмещения НДС от 02.07.1997 № 209/72).

ОСОБА_3 также из опыта служебной деятельности было известно о порядке проведения проверок сотрудниками Государственной налоговой инспекций (далее - ГНИ) законности и обоснованности заявленного к возмещению налога на добавленную стоимость (далее - НДС). В частности о том, что после подачи налоговой декларации, в которой заявлен к возмещению НДС, сотрудники районной налоговой инспекции обязаны проводить документальные проверки заявленного к возмещению НДС, проводить встречные проверки основных поставщиков - производителя либо импортёра товаров, работ и услуг.

Таким образом, ОСОБА_3, как руководитель субъекта предпринимательской деятельности - директор ЗАО «ЦНТИ» (код ОКПО 32239781), с момента его регистрации как плательщика НДС (свидетельство от 06.02.2003 № 29141985.), т.е. с момента вступления этого предприятия в административно-правовые отношения с государством в лице Государственной налоговой инспекции в Ленинском районе г. Харькова, на основании вышеуказанных правовых актов взял обязательство осуществлять удержания и внесения в бюджет НДС, а также получил право на возмещение налогового кредита - суммы, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчётного периода, в т.ч. путём получения денежных средств из бюджета на свой расчётный счёт, т.е. был наделён административно-хозяйственными обязанностями.

В феврале 2003 года, ОСОБА_3, проживая в г. Харькове, будучи директором ЗАО «ЦНТИ», используя знания вышеуказанных и других актов действующего законодательства, преследуя цель незаконного обогащения, разработал план завладения государственными денежными средствами в особо крупных размерах путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением или обманным путем.

Указанный план заключался в незаконном создании налогового кредита (п. 7.5.1 Закона), путём подделки договоров купли - продажи о якобы приобретении товаров у недействующих либо фиктивных предприятий, приходных и налоговых накладных, составлении документов о движении (покупка, продажа) «псевдотоваров» через предприятия, руководителями и собственниками которых являлись члены преступной организации, а впоследствии в подделке договоров об их якобы передаче на хранение или комиссию предприятиям, принадлежащим соучастникам преступления.

Далее ОСОБА_3, понимая, что для реализации разработанного им плана преступной деятельности потребуется ряд руководителей предприятий, приступил к созданию преступной организации.

Создание ОСОБА_3 преступной организации и участие в совершаемых ею преступлениях:

В январе 2003 года, точную дату досудебным следствием не установлено, ОСОБА_3, постоянно проживая в г. Харькове, реализуя преступный умысел, направленный на совершения тяжких и особо тяжких корыстных преступлений, а именно завладение государственными денежными средствами в особо крупных размерах в виде незаконного возмещения из Государственного бюджета Украины налога на добавленную стоимость, создал на территории г. Харькова преступную организацию.

Так, в указанный период ОСОБА_3, используя свой авторитет адвоката и юриста ООО Юридическая фирма «Баярд», из числа своих знакомых подобрал лиц, являющихся собственниками и руководителями предприятий - плательщиков НДС, действующих более одного года и зарекомендовавших себя с положительной стороны в органах государственной власти, в т.ч. ГНИ, а именно:

- учредителя и директора ООО фирма «Иннес» ОСОБА_6;

- генерального директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_7;

- учредителя и директора ЧП «МВВ плюс» ОСОБА_11;

- директора ЧФ «Крафт» ОСОБА_5;

а в сентябре 2003 года - учредителя ООО Компания «МИГ» ОСОБА_8 и директора ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 которым предложил участие в завладении путем злоупотребления своим служебным положением денежными средствами из Государственного бюджета Украины в особо крупных размерах в виде незаконного возмещения НДС.

ОСОБА_3, убедив вышеуказанных лиц в возможности быстрого обогащения, эффективной конспирацией преступной деятельности и безнаказанности преступных действий и получив их добровольное согласие на участие в преступной деятельности, довел до их ведома разработанный им план совершения преступлений и отведенную каждому роль.

Кроме того, в июле 2003 года ОСОБА_3 привлек для участия в деятельности преступной организации ОСОБА_4 и иное лицо на которых возложил обязанность в г. Харькове создать, зарегистрировать и возглавить фиктивные предприятия ЧП «Б-52» и ЧП «Марк» соответственно.

Также ОСОБА_3 с целью расширения состава преступной организации и облегчения совершения преступлений поручил членам созданной им преступной организации подыскивать среди своих знакомых руководителей действующих предприятий, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, для дальнейшего использования этих предприятий в преступных схемах завладения государственными денежными средствами в виде незаконного возмещения НДС.

ОСОБА_4 выполняя указания ОСОБА_3, подобрал для этой цели своего знакомого директора ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 и в сентябре - октябре 2003 года, точную дату досудебным следствием ОСОБА_3 привлек ОСОБА_10 для участия в деятельности преступной организации.

На основании плана завладения государственными денежными средствами, ОСОБА_3 в дальнейшем составлял схемы совершения конкретных преступлений, которые включали в себя:

а) схему движения документов, отображающих якобы приобретение и дальнейшую реализацию несуществующих в действительности товаров, начиная от фиктивного либо недействующего предприятия, через предприятия, принадлежащие членам преступной организации, с последующей их передачей на комиссию либо хранение предприятию, совладельцем и руководителем которого он являлся, а именно - ЗАО «ЦНТИ»;

б) схемы получения и дальнейшей легализации (отмывания), похищенных из государственного бюджета Украины денежных средств под видом возмещения НДС.

На основании разработанных схем совершения конретных преступлений, ОСОБА_3 сообщил членам созданной им преступной организации, что для успешного совершения преступлений необходимо выполнить следующие:

1. Приискать недействующие либо фиктивные предприятия - субъекты хозяйственной деятельности, являющиеся либо которые были раньше плательщиками НДС, которые зарегистрированы, как правило, в других регионах Украины с целью дальнейшего оформления поддельных документов о якобы поставке товаров предприятиям, принадлежащим членам преступной организаций, предполагая, что нахождение такого рода предприятий в других областях Украины будет усложнением и затягиванием времени проведения работниками ГНИ встречных проверок между предприятиями (достоверно зная, что срок их проведения ограничен действующим законодательством).

2. Составить договора купли-продажи товаров, в которые необходимо внести заведомо ложные сведения о намерениях сторон соответственно поставить и приобрести товар, а также указать условия, предоставляющие возможность наступления события возникновения налогового кредита согласно ст. 7 Закона и в тоже время позволяющие не производить оплату.

3. С целью сокрытия отсутствия товара, оформить приобретение и реализацию его через несколько предприятий, собственниками и руководителями которых являлись члены преступной организации.

4. Вносить заведомо ложные данные в книги приобретения и продажи товаров предприятий, отобразить эти операции в документах бухгалтерского учёта.

5. Подделать договора комиссии либо хранения товаров, в которые внести заведомо ложные сведения о передаче несуществующих товаров на комиссию или хранение предприятиям, принадлежащим членам преступной организации.

6. Отобразить заведомо ложные сведения в декларации по НДС о результатах деятельности предприятия, т.е. отображения незаконно созданного налогового кредита в графе возмещение НДС путём перечисления на счёт предприятия в банке и предоставления их в налоговые органы.

7. Предоставить подделанные налоговые декларации по НДС в ГНИ.

8. Составить акты инвентаризаций, в которые внести заведомо ложные сведения о наличии «псевдотовара» на складах предприятий, которые предоставить сотрудникам налоговых органов для введения их в заблуждения о фактическом наличии товара.

9. В случае необходимости создать видимость расчетов за поставку либо приобретение несуществующего товара (видимость закрытия дебиторской задолженности). В частности оформить платёжные поручения о перечислении незначительной суммы денег в течении одного банковского дня по «кругу» между несколькими предприятиями создавая тем самым видимости оплаты на несколько десятки миллионов гривен.

10. Легализовать похищенные деньги путём проведения с ними финансовых операций и использования в хозяйственной деятельности предприятия.

Доведя план совершения особо тяжких преступлений, направленных на незаконное завладение государственных денежных средств, ОСОБА_3 отвёл конкретную роль каждому участнику преступной организации.

Информируя участников преступной организации о своей роли в совершении преступлений, ОСОБА_3 сообщил, что он не только будет осуществлять руководство преступной организацией, но и непосредственно как соисполнитель примет участия в совершении преступлений с целью придания уверенности членам организованной группы в эффективной конспирации преступной деятельности.

В частности, ОСОБА_3 проинформировал участников преступной организации о своей роли в совершении преступлений, которая заключалась в следующем:

- руководство подготовкой совершения преступления, заключающееся в определении фиктивного либо недействующего на момент заключения сделки предприятия от которого будет оформляться приобретение несуществующего в действительности товара предприятием принадлежащего члену преступной организации;

- определить членов преступной организации - директоров предприятий и последовательность, в которой будет оформлять приобретение и последующая реализация несуществующего в действительности товара путём подделки необходимых бухгалтерских документов, отражающих его приход и расход;

- определить предприятие, принадлежащее члену преступной организации, которое оформит поддельные документы, отражающие передачу несуществующего товара на хранение либо на комиссию ЗАО «ЦНТИ»;

- с целью введения в заблуждение работников ГНИ принимать участие в составлении и подписании актов инвентаризации товарно-материальных ценностей ЗАО «ЦНТИ», в которые вносить заведомо ложные сведения о наличии на хранении или на комиссии товара, по факту приобретения которого заявляется возмещение из бюджета НДС;

- определить предприятия, с использованием банковских счетов которых будет осуществляться легализация (отмывание) денежных средств, полученных из государственного бюджета Украины в качестве незаконного возмещения НДС;

- распределить похищенные денежные средства после их легализации (отмывания) между участниками преступной организации, а также определить суммы денежных средств необходимые для обеспечения совершения преступлений;

Готовясь к совершению преступлений, ОСОБА_3, как директор ЗАО «ЦНТИ», с целью обеспечить скрытность преступной деятельности, используя полномочия, предусмотренные абз. 7 пункта 11.3 ОСОБА_14 ЗАО «ЦНТИ», согласно с которыми он как директор предприятия издаёт приказы и даёт указания, обязательные для всех работников ОСОБА_14, издал приказ от 02.01.2003 № 1 «Об установлении учётной политики на предприятии» и приложения к нему, а именно:

- приложение от 03.01.2003 №1 к выше указанному приказу, утверждённое ОСОБА_3, согласно с которым предоставляется разрешение на ведение хозяйственных операций от имени ЗАО «ЦНТИ» исключительно директору - ОСОБА_3;

- приложение от 03.01.2003 № 2 к приказу, утверждённому ОСОБА_3, согласно с которым разрешается отпуск и получение товарно-материальных ценностей от имени ЗАО «ЦНТИ» исключительно директору ОСОБА_3;

- приложение от 03.01.2003 № 3 к приказу, утверждённому ОСОБА_3, согласно с которым поручается составление бухгалтерской отчётности ЗАО «ЦНТИ», а также отчётов по уплате налогов и неналоговых платежей исключительно директору ОСОБА_3;

- приложение от 03.01.2003 № 4 к приказу, утверждённому ОСОБА_3 03.01.2003, согласно с которым поручается выписка налоговых накладных, а также заполнение книги приобретений и продаж ЗАО «ЦНТИ» исключительно директору ОСОБА_3

Кроме того, ОСОБА_3, используя выше указанные полномочия директора ЗАО «ЦНТИ», с целью подготовки к совершению преступлений издал приказ от 15.01.2003 № 15-1, согласно с которым назначил себя ответственным за сохранность товарно-материальных ценностей, находящихся на балансе возглавляемого им предприятия.

Директору и учредителю ООО фирма «Иннес» Харьковской области ОСОБА_6 как участнику преступной организации ОСОБА_3 отвёл следующую роль в совершении преступлений:

- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное и зарекомендовавшее себя с положительной стороны в государственных органах, в т.ч. ГНИ, предприятие для реализации разработанного им плана совершения особо тяжких преступлений - завладения чужим имуществом путем злоупотребления служебным положением, завладения чужим имуществом мошенническим путем, злоупотребления служебным положением, должностных подлогов, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путём и т.п.;

- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий с признаками фиктивности, несуществующего в действительности товара и последующую его реализацию фирмам, принадлежащим участникам преступной организации, подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для комитента либо поклажедателя, в частности:

а) подписать от имени директора ООО фирма «Иннес» договора купли-продажи либо поставки товаров от фиктивных предприятий, составленные неустановленными следствием лицами и переданные ему ОСОБА_3, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения в т.ч. о получении и оплате товара, которого не существовало;

б) подписать в графе «Получил» переданные ему ОСОБА_3 расходные накладные, составленные неустановленными следствием лицами с заведомо ложными сведениями о поставке или приобретении товара у фиктивных предприятий, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;

в) получить от ОСОБА_3 подделанные неустановленными лицами налоговые накладные и обеспечить их регистрацию в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;

г) составить, подписать и заверить печатью своего предприятия договора поставки либо купли-продажи, содержащие заведомо ложные сведения о существовании и поставке товара предприятию, принадлежащему одному из членов преступной организации, будучи уверенным, что исполнять указанные в договорах обязательства ему не придется;

д) составить расходные накладные с внесением заведомо ложных данных о наличии товара, которые подписать в графах «Отгрузил» и передать их участникам преступной организации, на которых укажет ОСОБА_3;

е) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также поставить подпись в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;

ж) отобразить на основании выше указанных поддельных документов в книге продаж реализацию несуществующих товаров;

- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налоговых обязательств равнялась сумме налогового кредита, которые после подписания в графе «директор» и «главный бухгалтер» и заверении их печатью предприятия, предоставлял в ГНИ;

- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;

- использовать банковские счета своего предприятия для осуществления круговых платёжных операций с целью создания видимости закрытия дебиторской задолженности, возникшей в результате проведения по бухгалтерскому учёту предприятия бестоварных операций;

- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающих документальное отображение преступной схемы по завладению денежными средствами из бюджета Украины, а, при необходимости - уничтожить их.

Директору и учредителю ООО Компания «МИГ» г. Харькова ОСОБА_8 как участнику преступной организации ОСОБА_3 отвёл следующую роль в совершении преступлений:

- использовать легально созданное и в установленном порядке зарегистрированное предприятие ООО Компания «Миг» и его директора ОСОБА_9, не посвящая последнюю в деятельность преступной организации, для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладения чужим имуществом путем злоупотребления служебным положением, должностных подлогов, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путём и т.п.;

- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих участникам преступной организации, несуществующего в действительности товара и последующую его якобы передачу на комиссию (хранение) либо продажу предприятию, принадлежащему участнику преступной организации, для чего подделать необходимые договора и бухгалтерские документы, в частности:

а) склонить ОСОБА_9 к составлению и подписанию от имени директора ООО Компания «МИГ», а после назначения ОСОБА_8 на должность директора лично подписывать - договора купли-продажи либо поставки несуществующих товаров от указанных ОСОБА_3 предприятий, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения о принятии предприятием обязательств приобрести и оплатить товар;

б) убедить ОСОБА_9 подписать, а после назначения ОСОБА_8 директором лично подписывать в графе «получил» расходные накладные, составленные и подписанные в графе «отгрузил» другими членами преступной организации с внесенными заведомо ложными сведениями о получении ООО Компания «Миг» товара, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;

в) получить от участников преступной организации подделанные налоговые накладные и обеспечить их регистрацию в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;

г) убедить директора ООО Компания «МИГ» ОСОБА_9 подписать и заверить печатью указанного предприятия, а после назначения ОСОБА_8 на должность директора, лично подписывать договора поставки либо купли-продажи с внесенными ложными сведениями о поставке (продаже) ООО Компания «МИГ» несуществующих в действительности товаров предприятиям, руководителями и собственниками которых являлись члены преступной организации;

д) склонить директора ОСОБА_9, а также самой, после назначения на должность директора, в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также подписать в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;

е) обеспечить отображение директором ОСОБА_9 на основании вышеуказанных поддельных документов в книге продаж реализацию несуществующих товаров, а также, будучи директором, лично отображать эти операции;

ж) создавать видимость расчётов за несуществующий товар, путём имитирования (выдачи) и передачи бессрочных векселей на предъявителя (векселя не предъявлены к оплате до настоящего времени, хотя срок их погашения один год);

-передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;

-на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налогового кредита превышает сумму налогового обязательства, которые после подписания ею либо ОСОБА_9 в графе «директор» и заверения печатью предприятия предоставлять в ГНИ;

-в отдельных случаях, по указанию ОСОБА_3, составить и убедить ОСОБА_9 подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент», а после назначения ОСОБА_8 директором лично подписывать поддельные акты приема-передачи, согласно которых ООО Компания «МИГ» якобы передает несуществующий в действительности товар на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации;

-передать указанные поддельные акты приема-передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последними в графах «хранитель» либо «комиссионер», передать ОСОБА_9 для отображения в бухгалтерском учёте предприятия, а также после назначения директором, лично отображать эти операции в бухгалтерском учёте предприятия;

-вносить в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО Компания «МИГ» ложные сведение о получении предприятием права на возмщении из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, лично подписать декларацию, заверить печатью предприятия и предоставить в ГНИ;

-получать на счёт предприятия денежные средства, полученные в качестве возмещения НДС и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий и частных предпринимателей, указанных ОСОБА_3;

-использовать банковские счета своего предприятия для осуществления круговых платёжных операций с целью создания видимости закрытия дебиторской задолженности, возникшей в результате проведения по бухгалтерскому учёту предприятия бестоварных операций;

-в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающие документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а, при необходимости - уничтожить их.

Директору и учредителю ЧП «МВВ плюс» г. Харькова ОСОБА_11 как члену преступной организации ОСОБА_3 отведена следующая роль в совершении преступлений:

- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное в государственных органах, в т. ч. ГНИ предприятие ЧП «МВВ плюс» для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладения чужим имуществом путем злоупотребления служебным положением, должностных подлогов и т.п.;

- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих членам преступной организации, несуществующего в действительности товара и последующую его реализацию фирме, принадлежащей участникам преступной организации, а именно, подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для комитента либо поклажедателя, в частности:

а) подписать от имени директора ЧП «МВВ плюс» договора купли-продажи либо поставки, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения, в т.ч. о получении и оплате товара, которого не существовало и принятии на себя обязательств приобрести и оплатить товар;

б) подписать в графе «получил» расходные накладные с заведомо ложными сведениями о поставке товара, которые в графе «Отгрузил» были подписаны руководителями предприятий - членами преступной организации, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;

в) получить от участников преступной организации подделанные налоговые накладные, которые зарегистрировать в книге учёта приобретений;

г) подписать и заверить печатью ЧП «МВВ плюс» договора поставки либо купли-продажи с внесенными ложными сведения о существовании товара и принятии на себя обязательств о его поставке (продаже);

д) составлять и подписывать расходные накладные, в которые вносить заведомо ложные данные о наличии товара;

е) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п.;

- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта составить налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налоговых обязательств равнялась сумме налогового кредита, которые после подписания и заверения печатью предприятия предоставить в ГНИ;

- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;

- подписать поддельные акты приема-передачи о якобы принятии на хранение либо комиссию товара от предприятия, принадлежащего членам преступной организации и отобразить эту операцию по бухгалтерскому учёту;

- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающие документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а, при необходимости - уничтожить их.

Директору ЧФ «Крафт» ОСОБА_5 как члену преступной организации ОСОБА_3 определил следующую роль в совершении преступлений:

- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное и зарекомендовавшее себя с положительной стороны в государственных органах, в т. ч. ГНИ, предприятие для реализации плана совершения особо тяжких и тяжких преступлений - завладения чужим имущества как путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, так и путем обмана, легализации (отмывания) денежных средств полученных преступным путём;

- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих членам преступной организации несуществующего в действительности товара и последующую его реализацию фирме, принадлежащей участникам преступной организации, подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для комитента либо поклажедателя, в частности:

а) подписать от имени директора ЧФ «Крафт» договора купли-продажи либо поставки товаров от указанных ОСОБА_3 предприятий, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения о получении и оплате несуществующего в действительности товара, принятии обязательств приобрести и оплатить товар, будучи уверенным, что исполнять их не будет;

б) выписывать на себя фиктивные доверенности на право получения товара, а также подписать в графе получил расходные либо приходные накладные, с заведомо ложными сведениями о поставке или приобретении товара, подписанные членами преступной организации, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;

в) получить от членов преступной организации, подделанные налоговые накладные и обеспечить их регистрацию в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;

г) подписать и заверить печатью ЧФ «Крафт» договора поставки либо купли-продажи, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения о существовании, получении и оплате товара, принятии на себя обязательств о его передаче, зная, что исполнять их не будет;

д) в нарушение п. 6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг), порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также поставить подпись в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;

е) отобразить на основании вышеуказанных поддельных документов в книге продаж реализацию несуществующих товаров;

- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налоговых обязательств равнялась сумме налогового кредита, которые после подписания в графе «директор» и «главный бухгалтер» и заверение их печатью предприятия, предоставлял в ГНИ;

- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;

- составить поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации, которые подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент»;

- передать указанные поддельные акты приема-передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последним в графах «хранитель» либо «комиссионер», отобразить в бухгалтерском учёте предприятия;

- вносить в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧФ «Крафт» ложные сведение о получении предприятием права на возмщении из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, лично подписать декларацию, заверить печатью предприятия и предоставить в ГНИ;

- получать на счёт предприятия, похищенные денежные средства, полученные в качестве возмещения НДС, и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий и частных предпринимателей, указанных ОСОБА_3;

- по указанию ОСОБА_3 оформить надлежащим образом чеки и получить по ним часть похищенных денежных средств, якобы необходимых для осуществления хозяйственных операций;

- использовать банковские счета своего предприятия для осуществления круговых платёжных операций с целью создания видимости закрытия дебиторской задолженности, возникшей в результате проведения по бухгалтерскому учёту предприятия бестоварных операций;

- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающих документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а при необходимости их уничтожить.

Генеральному директору Концерна «ЦНТ» ХФТИ г. Харькова ОСОБА_7 как члену преступной организации ОСОБА_3 определил следующую роль в совершении преступлений:

- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное и зарекомендовавшее себя с положительной стороны в государственных органах, в т. ч. ГНИ, предприятие Концерн «ЦНТ» ХФТИ и его работников для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладения чужим имуществом с использованием служебного положения в особо крупных размерах, должностных подлогов, легализации (отмывании) денежных средств, полученных преступным путём и т.п.;

- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих участникам преступной организации, несуществующего в действительности товара, а именно подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для возглавляемого им предприятия, в частности:

а) составить договора купли-продажи либо поставки товаров от указанных ОСОБА_3 предприятий и подписать их от имени генерального директора Концерна «ЦНТ» ХФТИ, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения, в т.ч. о наличии товара, принятии предприятием Концерн «ЦНТ» ХФТИ обязательств приобрести его и оплатить, будучи уверенным в том, что исполнять эти обязательства не будет;

б) подписать в графе «получил» расходные либо приходные накладные, составленные и подписанные в графе «отгрузил» другими членами преступной организации с заведомо ложными сведениями о приобретении Концерном «ЦНТ» ХФТИ товара, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;

в) получить от участников преступной организации подделанные налоговые накладные и обеспечить их регистрацию в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;

- составить и подписать поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации в графе «поклажедатель» либо «комитент»;

- передать указанные поддельные акты приема - передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последними в графах «хранитель» либо «комиссионер», передать главному бухгалтеру Концерна «ЦНТ» ХФТИ ОСОБА_15, не сообщая ей о преступной деятельности организации, для отображения в бухгалтерском учёте предприятия;

- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налогового кредита превышает сумму налогового обязательства, которые после подписания в графах «директор» и «главный бухгалтер», и заверения их печатью предприятия, предоставлять в ГНИ;

- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;

- составить поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации, которые подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент»;

- передать указанные поддельные акты приема-передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последним в графах «хранитель» либо «комиссионер», отобразить в бухгалтерском учёте предприятия;

- вносить в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Концерна «ЦНТ» ХФТИ ложные сведение о получении предприятием права на возмщении из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, лично подписать декларацию, заверить печатью предприятия и предоставить в ГНИ;

- получать на счёт предприятия денежные средства, незаконно полученные в качестве возмещения НДС и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий, указанных ОСОБА_3, а также о перечислении на хозяйственные нужды предприятия;

- использовать банковские счета своего предприятия для осуществления круговых платёжных операций с целью создания видимости закрытия дебиторской задолженности, возникшей в результате проведения по бухгалтерскому учёту предприятия бестоварных операций;

- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающие документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а при необходимости - уничтожить их.

Директору ООО «Добродий и Ко» ОСОБА_10 как члену преступной организации ОСОБА_3 определил следующую роль в совершении преступлений:

- беспрекословно исполнять его указания, касающиеся создания видимости законной хозяйственной деятельности предприятия, подписывать от имени директора предприятия договора, бухгалтерские и банковские документы, а также документы налоговой отчётности;

- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное в государственных органах, в т. ч. в ГНИ предприятие ООО «Добродий и Ко» и его работников для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладение чужим имуществом путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, должностных подлогов, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путём и т.п.;

- составлять и подписывать документы, необходимые для отображения в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих участникам преступной организации, несуществующего в действительности товара, а именно подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, на основании которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для возглавляемого им предприятия, в частности:

а) подписывать от имени директора ООО «Добродий и Ко» договора купли-продажи либо поставки товаров от указанных ОСОБА_3 предприятий, заведомо зная о том, что в указанные договора внесены ложные сведения о получении и оплате товара, которого не существовало, о принятии обязательств приобрести и оплатить товар, будучи уверенным в том, что исполнять эти обязательства как руководитель предприятия он не будет;

б) выписывать на себя фиктивные доверенности на право получения товара, а также подписать в графе «получил» расходные накладные, составленные другими членами преступной организации, с заведомо ложными сведениями о поставке в адрес ООО «Добродий и Ко» товара, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;

в) получать от членов преступной организации, подделанные налоговые накладные и обеспечивать их регистрацию в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;

д) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг) порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также поставить подпись в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;

-передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, от которых оформлялось приобретение товара, несуществующего в действительности;

-составить и подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент» поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации;

-передать указанные поддельные акты приема - передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию и, после их подписания последним в графах «хранитель» либо «комиссионер», отобразить в бухгалтерском учёте предприятия;

- организовать отображение главным бухгалтером налогового кредита в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в графе 23.2 «сумма бюджетного возмещения, которая может быть возмещена плательщику в течении 30 календарных дней с даты предоставления этой декларации путём перечисления на счёт в банковском учреждении» и подписания её в графе «главный бухгалтер», лично подписать декларацию в графе «директор», заверить печатью предприятия и предоставить в ГНИ;

- получать на счёт предприятия денежные средства, полученные в качестве незаконного возмещения НДС и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий, указанных ОСОБА_3, а также о перечислении на хозяйственные нужды предприятия;

- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающих документальное отображение преступной схемы по завладению денежных средств из бюджета Украины, а при необходимости - уничтожить их.

ОСОБА_4, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Б-52», ОСОБА_3 как члену преступной организации определил следующую роль в совершении преступлений:

- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное в государственных органах, в т. ч. в ГНИ фиктивное предприятие ЧП «Б-52» для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладения обманным путем государственными денежными средствами, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путём, поделки документов и т.п.;

- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих членам преступной организации несуществующего в действительности товара и последующую его якобы реализацию предприятию, тоже принадлежащему участнику преступной организации, подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для комитента либо поклажедателя, в частности:

а) подписать от имени директора ЧП «Б-52» договора купли-продажи либо поставки товаров от предприятий указанных ОСОБА_3, заведомо зная, что в указанные договора внесены ложные сведения о принятии сторонами взаимных обязательств о поставке, получении и оплате товара, которого не существовало, будучи уверенным, что исполнять эти обязательства не будет;

б) выписывать на себя фиктивные доверенности на право получения товара, а также подписать в графе «получил» составленные и подписанные другими членами преступной организации расходные накладные с заведомо ложными сведениями о получении ЧП «Б-52» товара, достоверно зная, что в наличии такого товара нет;

в) получить от членов преступной организации, подделанные налоговые накладные и зарегистрировать в книге учёта приобретений, а также использовать их для предъявления работникам ГНИ, во время проведения ими документальных проверок;

г) составить расходные накладные с внесением заведомо ложных данных о наличии товара и подписать в графах «Отгрузил»;

д) в нарушение п.6 приказа ГНА Украины от 30.05.1997 № 165, зарегистрированного в Минюсте Украины от 23.06.1997 № 233/ 2037 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учёта приобретения и продажи товаров (работ, услуг) порядке их заполнения» без наступления одного из событий, предусмотренных ст. 7 Закона, составить налоговые накладные, куда внести заведомо ложные сведения, в т.ч. о наименовании товара, его количестве, цене и т. п., а также поставить подпись в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную», которую заверить печатью предприятия;

е) отобразить на основании выше указанных поддельных документов в книге продаж реализацию несуществующих товаров;

- на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта обеспечивать ежемесячное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, согласно с которыми сумма налоговых обязательств равнялась сумме налогового кредита, которые после подписания в графе «директор» и заверения их печатью предприятия, предоставлять в ГНИ;

- передать поддельные документы (договора, расходные и налоговые накладные) руководителям тех предприятий - членов преступной организации, на которых указывал ОСОБА_3;

- в особых случаях, по указанию ОСОБА_3, составить поддельные акты приема-передачи несуществующего товара на хранение либо комиссию предприятиям, принадлежащим членам преступной организации, которые подписать в графе «поклажедатель» либо «комитент»;

- передать указанные поддельные акты приема-передачи руководителю предприятия, которое якобы приняло несуществующий товар на хранение либо комиссию, и после их подписания последними в графах «хранитель» либо «комиссионер», отобразить в бухгалтерском учёте предприятия;

- создав на основании ложных сведений бухгалтерского и налогового учёта налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, указать его в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в графе 23.2 «сумма бюджетного возмещения, которая может быть возмещена плательщику в течении 30 календарных дней с даты предоставления этой декларации путём перечисления на счёт в банковском учреждении» и после подписания её в графе «директор» и заверения печатью предприятия, предоставить в ГНИ;

- получать на счёт предприятия, похищенные денежные средства путем незаконного возмещения НДС и с целью их легализации (отмывания) оформить платежные поручения о перечислении на расчётные счета предприятий и частных предпринимателей, указанных ОСОБА_3;

- по указанию ОСОБА_3 оформить надлежащим образом чеки и получить по ним часть похищенных денежных средств, якобы необходимых для осуществления хозяйственных операций либо других целей (хотя в действительности эти деньги использовались для продолжения преступной деятельности);

- использовать банковские счета своего предприятия для осуществления круговых платёжных операций с целью создания видимости закрытия дебиторской задолженности, возникшей в результате проведения по бухгалтерскому учёту предприятия бестоварных операций;

- в случае необходимости скрыть от контролирующих органов факты ведения бухгалтерского и налогового учёта на основании поддельных первичных документов, подтверждающих документальное отображение преступной схемы по хищению денежных средств из бюджета Украины, а, при необходимости - уничтожить их.

Иному лицу, действующему под видом директора фиктивного предприятия ЧП «Марк», ОСОБА_3 как члену преступной организации определил следующую роль в совершении преступлений:

- использовать легально созданное, в установленном порядке зарегистрированное в государственных органах, в т. ч. в ГНИ фиктивное предприятие ЧП «Марк» для реализации плана совершения особо тяжких преступлений - завладения обманным путем государственными денежными средствами, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путём, поделки документов и т.п.;

- отобразить в бухгалтерском учёте приобретение от предприятий, принадлежащих членам преступной организации несуществующего в действительности товара и последующую его якобы реализацию предприятию, тоже принадлежащему участнику преступной организации, подделать необходимые для этой цели договора и бухгалтерские документы, с помощью которых в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС для комитента либо поклажедателя, в частности:

а) подписать от имени директора ЧП «Марк» договора купли-продажи либо поставки товаров от предприятий указанных ОСОБА_3, заведомо зная, что в указанные договора внесены ложные сведения о принятии сторонами взаимных обязательств о поставке, получении и оплате товара, которого не существовало, будучи уверенным, что исполнять эти обязательства не будет;