Вирок

від 18.03.2010 по справі 1-28/10

ПЕЧЕРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 1-28/10

ВИРОК

Іменем України

18 березня 2010 р. Печерськи й районний суд м. Києва

в складі: головую чого судді Мосьондза І.А.

при секретарі Табала Я.В.

з участю прокурорів Василі ва О.Б., Станкова О.П.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритом у судовому засіданні в м. Києв і кримінальну справу по обви нуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, у родженця м. Києва, українц я, громадянина України, з ви щою освітою, одруженого, не працюючого, проживаючого в АДРЕСА_2, раніше не судимого ,

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5 , уродженки с. Хвощевате Кор очанського району Білгородс ької області, росіянки, гро мадянки України, вдови, з ви щою освітою, працюючої анал ітиком "Кредит-інвест банку", п роживаючої в АДРЕСА_1, ран іше не судимої,

у вчинені злочинів, передб ачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК Україн и, -

ВСТАНОВИВ:

Органами досудового сл ідства ОСОБА_2 обвинувачу ється в тому, що він згідно з п ротоколом № 27 загальних зборі в акціонерів Акціонерного ба нку "Аллонж" був обраний голов ою Правління цього банку. На п ідставі наказу № 23\К від 27.05.1997 ро ку ОСОБА_2 приступив до ви конання службових обов'язків голови правління АБ "Аллонж". АБ "Аллонж" (код ЄДРПОУ 14362014) заре єстровано Національним банк ом України 29.01.1993 року під №148 за ю ридичною адресою: м. Київ., вул . Шота Руставелі, 5.

Згідно п.10.10. (п.п. 10.10.1., 10.10.2.) Статуту АБ "Аллонж" (у редакції від 8.06.2002 р оку) Голова Правління Банку б ез доручення представляє Бан к у всіх вітчизняних і інозем них органах, підприємствах, о рганізаціях і установах, при ймає на роботу за трудовими д оговорами (контрактами), звіл ьняє працівників Банку, підп исує договори, довіреності н а право вчинення дій від імен і Банку, та інші документи. Гол ова Правління Банку керує вс ією поточною діяльністю Прав ління Банку відповідно до по вноважень, наданих йому Зага льними зборами акціонерів, С постережною радою і Правлінн ям Банку, і несе персональну в ідповідальність за виконанн я покладених на Банк завдань .

Згідно картки із зразками п ідписів та відбитком печатки АБ "Аллонж", ОСОБА_2 мав пра во першого підпису фінансови х документів банку з розпоря дження коштами банку.

Таким чином, внаслідок покл адених на нього організаційн о-розпорядчих та адміністрат ивно-господарських обов'язкі в ОСОБА_2 був службовою ос обою банку - платника подат ку на прибуток.

На підставі викладеного, ОСОБА_2, будучи службовою ос обою АБ "Аллонж" ніс особисту в ідповідальність за організа цію правильності обчислення податків, з інших обов'язкови х платежів та забезпечення ї х своєчасної сплати до бюдже ту. Таким чином, на ОСОБА_2, відповідно до чинних нормати вних актів України, було покл адено наступні обов'язки:

- ст.67 Конституції України - о бов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, в становлених законом;

• - ст.11 Зак ону України "Про систему опод аткування" №77/97- ВР від 18.02.1997 року - відповідальність за правильність обчислення, сво єчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежі в) та додержання законів про о податкування;

- п.20.1. ст.20 Закону України "Пр о оподаткування прибутку під приємств" 334/94-ВР від 28.12.1994 року - відповідальність за правиль ність нарахування, своєчасні сть сплати податку на прибут ок та дотримання податкового законодавства;

- ст.10 Закону Укр аїни "Про підприємництво" №698-ХП від 07.02.1991 року, не поруш увати прав та інтересів держ ави, що охороняються Законом .

Однак, ОСОБА_2, ігноруючи як вищезазначені законодавч і акти України, так і власні об ов'язки службової особи АБ «А ллонж», в 2003 році вчинив умисне ухилення від сплати податку на прибуток в особливо велик их розмірах та службове підр облення, що спричинило тяжкі наслідки. Ці злочини він вчин ив за наступних обставин.

29.12.2001 р. між АБ "Аллонж" (Банк) в о собі ОСОБА_2 та ЗАТ "Аллонж - Прем'єр" (Позичальник) було укладено кредитний договір № 420 від 29.12.2001 року, згідно якого Б анк зобов'язується надати По зичальнику, а останній зобов 'язується прийняти, належним чином використати і поверну ти Банку грошову суму в розмі рі 12 000 000 грн. Строк дії договору визначено з 29.12.2001 р. по 29.01.2002 р., з ви платою 12,5 відсотків річних за користування кредитом.

Згідно додаткової угоди №1 в ід 01.03.2002 р. до кредитного догово ру, сторони прийшли до згоди встановити відсоткову ставк у за користування кредитом в розмірі 29 відсотків річних з 01.03.2002 р. Згідно додаткової угоди № 3 від 8.05.2002 р. сторони прийшли до згоди встановити відсоткову ставку за користування кред итом по кредитному договору в розмірі 2 відсотки річних з 0 1.05.2002 р.

Згідно п.2.1. угоди від 04.01.2002 р. пр о зміну порядку виконання до говору № 420 від 29.12.2001 р. Банк зобов 'язується надати Позичальник у кредит відповідно до відкр итої кредитної лінії в розмі рі ліміту 12.000.000 грн. Згідно п. 2.2. да ної угоди кредитна лінія - це з года Банку надати Позичальни ку кредит у майбутньому в роз мірах, які не перевищують обу мовлену цією угодою максимал ьну суму за певний відрізок ч асу.

Додатковими угодами № 4 від 29.10.2002 р., № 5 від 25.12.2002 р., № 9 від 0 4.11.2003 р. сторони пролонгували ді ю кредитного договору відпов ідно по 25.12.2002 р., по 25.12.2003 р. та по 20.12.2004 р .

Згідно п.4.7. цього кредитного договору, відсотки за корист ування кредитом нараховують ся з моменту списання суми кр едиту з позичкового рахунку Банку за фактичний строк кор истування кредитом.

Всього, в період часу з 29.12.2001 р. по 09.01.2003 р. Банком було надано кр едит в загальному розмірі 18.073.5 98,59 грн., який був повернутий По зичальником, згідно платіжно го доручення № 25 від 25.04.2003 р.

В зв'язку з викладеним, стан ом на 25.04.2003 р. по даному кредитно му договору, Банком за корист ування кредитом Позичальник у нараховані відсотки в зага льному розмірі 1.026.433,29 грн., з яких Позичальник сплатив 57.299, 19 грн., а залишок нарахованих відсо тків на вказану дату станови в 969.134, 10 грн.

Згідно п. 4.1., п.п. 4.1.2., ст. 4 Закону У країни "Про оподаткування пр ибутку підприємств" № 283/97-ВР (у р едакції від 22.05.1997 р., із змінами т а доповненнями), валовий дохі д визначається як загальна с ума доходу платника податку, від усіх видів діяльності, от риманого (нарахованого) ним п ротягом звітного періоду, вк лючаючи доходи у вигляді про центів від здійснення банків ських операцій. Відповідно д о п.п. 11.3.6. (абз. 1) п. 1.3. ст. 11 вказаного Закону встановлено, що датою збільшення валових доходів кредитора від здійснення кре дитних операцій є дата нарах ування процентів у строки, ви значені кредитним договором . Згідно п. 1.10. ст. 1 цього Закону п роценти нараховуються на сум у заборгованості по кредиту. Із вказаними положеннями За кону України "Про оподаткува ння прибутку підприємств" № 283 /97-ВР (у редакції від 22.05.1997 р., із зм інами та доповненнями) ОСОБ А_2 та ОСОБА_3 були обізна ні.

В зв'язку з викладеним, ОСО БА_2 та ОСОБА_3 повинні бу ли нарахувати та відобразит и в деклараціях з податку на п рибуток АБ „Аллонж" за 1-ше пів річчя 2003 року вказану суму при бутку та відповідного податк у на прибуток, по передбачені й п. 10.1. ст. 10 Закону України «Про оподаткування прибутку підп риємств» (у редакції від 22.05.1997 р ., із змінами та доповненнями) ставці 30 відсотків до об'єкта оподаткування. Тобто, ОСОБА _2 та ОСОБА_3 повинні були задекларувати та в подальшо му сплатити до бюджету подат ок на прибуток в розмірі 290.740, 23 г рн. за 1-ше півріччя 2003 р.

Однак, в липні 2003 р., діючи за п опередньою змовою, з метою ум исного ухилення від сплати п одатку на прибуток та в поруш ення п.п. 7.6.1., 7.6.4. п. 7.6. ст. 7 Закону Укр аїни „Про оподаткування приб утку підприємств" (у редакції від 22.05.1997 р., із змінами та доповн еннями), ОСОБА_2 та ОСОБА _3 не здійснили нарахування та декларування у вказаній д екларації сум прибутку отрим аного у 1-му півріччі 2003 р. від пр оведених в цьому періоді опе рацій з надання кредитів.

Так, ОСОБА_2 та ОСОБА_3 , 22.07.2003 р., знаходячись у приміщен ні АБ «Аллонж» за адресою: А ДРЕСА_3, діючи в порушення вк азаних положень цього Закону , з метою ухилення від сплати п одатку на прибуток, діючи за п опередньою змовою, під час ск ладання та підпису ними декл арації про прибуток банку «А ллонж» та додатку К 1 до деклар ації (Розрахунок доходів та в итрат від здійснення банківс ьких операцій) за податковий період першого півріччя 2003 р. , не здійснили нарахування ви щевказаної суми процентів (969. 134,10 грн.) по кредитному договор у № 420 в складі валових доходів від здійснення кредитних оп ерацій та не задекларували в казану суму в декларації з по датку на прибуток та в додатк у К1 до неї.

Разом з тим, ОСОБА_2 та О СОБА_3 подали вказану декла рацію з додатком К1 до неї до С ДПІ у м. Києві по роботі з вели кими платниками податків, що розташована за адресою: вул. Ш олуденка, 31\19 та таким чином за низили об'єкт оподаткування (прибуток) банківської устан ови.

Внаслідок вказаних злочин них дій ОСОБА_2 та ОСОБА_ 3, за 1-ше півріччя 2003 р. до бюдже ту в строк до 20.07.2003 р. фактично не надійшов податок на прибуто к в розмірі 290740,23 грн. Тобто, до бю джету не сплачено податок на прибуток в сумі, яка більше ні ж в п'ять тисяч разів перевищу є встановлений Указом Презид ента України від 21.11.1995 р. "Про вне сення змін до Указу Президен та України від 13.09.1994 р. № 519" неопод атковуваний мінімум доходів громадян в розмірі 17 грн., що є особливо великим розміром.

Згідно п. 3 ч. 1 ст. 14 Закону Укра їни "Про систему оподаткуван ня" (у редакції від 18.02.1997 р., із змі нами та доповненнями) подато к на прибуток є загальнодерж авним податком.

За таких обставин слідчий п рийшов до висновку, що ОСОБ А_2 своїми діями, які виразил ися в умисному ухиленні від с плати податків, зборів, інш их обов'язкових платежів, що входять у систему опо даткування, введених у встан овленому законом порядку, вч иненими ним як службовою осо бою підприємства, установи, організації, незалежно від ф орми власності, за попереднь ою змовою групою осіб, що приз вело до ненадходження до бюд жету коштів в особливо велик их розмірах, вчинив злочин, пе редбачений ст. 212 ч. 3 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2, знахо дячись за адресою: м. Київ, вул . Ш. Руставелі, 5, діючи з метою у мисного ухилення від сплати податку на прибуток, підписа в 22.07.2003 р. - в графі "Голова Правл іння" декларацію на прибуток банку "Аллонж" за 1-ше півріччя 2003 р. та додаток К1 до даної декл арації (Розрахунок доходів т а витрат від здійснення банк івських операцій).

При цьому, ОСОБА_2 достов ірно знав, що під час складанн я та підпису ним вказаної дек ларації та додатку К1 до неї, г оловний бухгалтер - начальн ик управління бухга лтерського обліку і звітност і АБ "Аллонж" ОСОБА_3, діючи з метою умисного ухилення ві д сплати податку на прибуток , не задекларувала отриманий банком в другому кварталі 2003 р . прибуток від здійснення кре дитної операції по кредитном у договору № 420 від 29.12.2001 р. між АБ " Аллонж" та ЗАТ "Аллонж-Прем'єр" .

Так, ОСОБА_3, діючи за поп ередньою змовою з ОСОБА_2, за вказаних вище обставин, у н евстановлений день липня 2003 р оку, знаходячись за адресою м . Київ, вул. Ш.Руставелі, 5, склад аючи декларацію з прибутку А Б «Аллонж» за 1-ше півріччя 2003 р оку, на 969.134,10 грн. занизила суму валового доходу, отриманого від здійснення кредитної оп ерації, і при цьому, незаконно зменшила на вказану суму зна чення рядків 01 («валовий дохід від усіх видів діяльності»), 0 1.1 К2 («доходи від здійснення ба нківських операцій»), 03 («скор игований валовий дохід»).

За наслідками заниження су м валового доходу від здійсн ення кредитної операції ОС ОБА_3, діючи за попередньою з мовою з ОСОБА_2, занизила н а 290.740, 23 грн. значення рядків 14 («п одаткове зобов'язання звітно го періоду») та 17 («сума податк у до сплати») декларації про п рибуток АБ «Аллонж» за 1-ше пів річчя 2003 року.

Крім цього, ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою із О СОБА_2, незаконно зменшила н а суму 969.134, 10 грн. значення рядк ів 01.1 («доходи від банківськ их операцій»), А («проценти нар аховані (сплачені), у тому числ і»), А1 («за фінансовими кредит ами, наданими у будь-якій валю ті») додатку К1 до декларації п ро прибуток АБ «Аллонж» за 1-ше півріччя 2003 року.

Декларація про прибуток АБ «Аллонж» за 1-ше півріччя 2003 ро ку була подана ОСОБА_2 та ОСОБА_3 до СДПІ по роботі з в еликими платниками податків , що розташована за адресою: ву л. Шолуденка, 31\19, де вона була за реєстрована як офіційний зві тний документ АБ «Аллонж», що визначає валові доходи банк івської установи та суми податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджет у під № 10080 від 22.07.2003 р.

Внаслідок викладеного, до б юджету не було сплачено пода ток на прибуток від операцій з надання кредиту на суму 290 740, 2 3 грн.

Внаслідок злочинних дій ОСОБА_2 та ОСОБА_3, до бюдж ету не надійшли кошти на суму , яка в двісті п'ятдесят разів перевищує встановлений Указ ом Президента України від 21.11.19 95 р. «Про внесення змін до Указ у Президента України» від 13.09.1994 р. № 519 неоподатковуваний мінімум доходів громадян в р озмірі 17 грн., чим спричинено т яжкі наслідки для інтересів держави.

Таким чином, ОСОБА_2 свої ми умисними діями, які вирази лися в службовому підробленн і, тобто внесенні службовою о собою до офіційних документі в завідомо неправдивих відом остей, іншому підробленні до кументів, а також складанні т а видачі завідомо неправдиви х документів, що спричинило т яжкі наслідки, вчинив злочин . передбачений ст. 366 ч. 2 КК Украї ни.

ОСОБА_3 органами досудово го слідства обвинувачується в тому, що вона згідно з прото колом № 28 Загальних Зборів Акц іонерів Акціонерного банку " Аллонж" була призначена голо вним бухгалтером цього банку . На підставі наказу № 27/К від 23.06 .1997 року ОСОБА_3 приступила до виконання службових обов 'язків головного бухгалтера АБ «Аллонж». Наказом № 36-В/К від 08.06.2000 року Голови Правління АБ "Аллонж" ОСОБА_3 призначен а на посаду головного бухгал тера начальника управління б ухгалтерського обліку і звіт ності з 01.06.2000 року.

Акціонерний банк "Аллонж" (к од - ЄДРПОУ 14362014) (надалі АБ "Аллон ж") був зареєстрований Націон альним банком України 29.01.1993 р. з а № 148 за юридичною адресою: А ДРЕСА_3. Згідно посадової ін струкції головного бухгалте ра - начальника управління бухгалтерського обліку, звіт ності та операційної роботи, ОСОБА_3 забезпечує органі зацію бухгалтерського облік у, операційної роботи та звіт ність банку. При організації бухгалтерського обліку зобо в'язана забезпечити: аналіз п еріодичних та річних бухгалт ерських звітів; повний облік та своєчасне відображення в сіх фінансово-господарських операцій банку; достовірний облік результатів фінансово -господарської діяльності ба нку; своєчасний та повний роз рахунок з державним бюджетом , позабюджетними фондами, клі єнтами банку; складання бухг алтерської, податкової та ст атистичної звітності на осно ві первинних документів і бу хгалтерських записів, поданн я звітності в установлені ст роки відповідним установам; розподіляє обов'язки серед п рацівників управління бухга лтерського обліку, звітності та операційної роботи; знайо мить працівників управління зі змінами в чинному законод австві.

Згідно картки із зразками п ідписів та відбитком печатки АБ "Аллонж" ОСОБА_3 мала пра во другого підпису фінансови х документів банку з розпоря дження коштами банку.

Таким чином, внаслідок покл адених на неї організаційно- розпорядчих та адміністрати вно-господарських обов'язків ОСОБА_3 була службовою ос обою банку - платника податк у на прибуток.

На підставі викладеного, ОСОБА_3, будучи службовою ос обою АБ «Аллонж», несла особи сту відповідальність за орга нізацію правильності обчисл ення податків, зборів, інших о бов'язкових платежів та забе зпечення їх своєчасної сплат и до бюджету. Таким чином, на ОСОБА_3, відповідно до чинни х нормативних актів України, було покладено наступні обо в'язки:

- ст. 67 Конституції України - о бов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, в становлених законом;

- ст. 11 Закону України "Про сис тему оподаткування" №77/97- ВР від 18.02.1997 року - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податкі в і зборів (обов'язкових плате жів) та додержання законів пр о оподаткування;

• - п. 20.1. ст.20 Закону України "Про оподатку вання прибутку підприємств" № 334/94-ВР від 28.12.1994 року - відповід альність за правильність нар ахування, своєчасність сплат и податку на прибуток та дотр имання податкового законода вства;

• - ст. 10 Закон у України "Про підприємництв о" №698-ХП від 07.02.1991 року, не порушув ати прав та інтересів держав и, що охороняються Законом.

Однак, ОСОБА_3, ігнорую чи як вищезазначені законода вчі акти України, так і власні обов'язки службової особи АБ «Аллонж», в 2003 році вчинила уми сне ухилення від сплати пода тку на прибуток в особливо ве ликих розмірах та службове п ідроблення, що спричинило тя жкі наслідки. Ці злочини вона вчинила за наступних обстав ин.

29.12.2001 р. між АБ "Аллонж" (Банк) в о собі ОСОБА_2 та ЗАТ "Аллонж -Прем'єр" (Позичальник) було ук ладено кредитний договір № 420 від 29.12.2001 р., згідно якого Банк зо бов'язується надати Позичаль нику, а останній зобов'язуєть ся прийняти, належним чином в икористати і повернути Банку грошову суму в розмірі 12 000 000 гр н. Строк дії договору визначе но з 29.12.2001 р. по 29.01.2002 р., з виплатою 12,5 відсотків річних за користу вання кредитом.

Згідно додаткової угоди №1 в ід 01.03.2002 р. до кредитного догово ру, сторони прийшли до згоди в становити відсоткову ставку за користування кредитом в р озмірі 29 відсотків річних з 01.03 .2002 р. Згідно додаткової угоди № 3 від 08.05.2002 р. сторони прийшли до згоди встановити відсоткову ставку за користування кред итом по кредитному договору в розмірі 2 відсотки річних з 0 1.05.2002 р.

Згідно п.2.1. угоди від 04.01.2002 р. пр о зміну порядку виконання до говору № 420 від 29.12.2001 р. Банк зобов 'язується надати Позичальник у кредит відповідно до відкр итої кредитної лінії в розмі рі ліміту 12.000.000 грн. Згідно п. 2.2. да ної угоди кредитна лінія - ц е згода Банку надати Позичал ьнику кредит у майбутньому в розмірах, які не перевищують обумовлену цією угодою макс имальну суму за певний відрі зок часу.

Додатковими угодами № 4 від 29.10.2002 р., № 5 від 25.12.2002 р., № 9 від 04.11.2003 р. ст орони пролонгували дію креди тного договору відповідно по 25.12.2002 р., по 25.12.2003 р. та по 20.12.2004 р.

Згідно п.4.7. цього кредитного договору, відсотки за корист ування кредитом нараховують ся з моменту списання суми кр едиту з позичкового рахунку Банку за фактичний строк кор истування кредитом.

Всього, в період часу з 29.12.2001 р. по 09.01.2003 р. Банком було надано кр едит в загальному розмірі 18.073.5 98,59 грн., який був повернутий По зичальником, згідно платіжно го доручення № 25 від 25.04.2003 р.

В зв'язку з викладеним, стан ом на 25.04.2003 р. по даному кредитно му договору, Банком за корист ування кредитом Позичальник у нараховані відсотки в зага льному розмірі 1.026.433,29 грн., з яких Позичальник сплатив 57.299,19 грн., а залишок нарахованих відсот ків на вказану дату становив 969.134, 10 грн.

Згідно п. 4.1., п.п. 4.1.2., ст. 4 Закону У країни "Про оподаткування пр ибутку підприємств" № 283/97-ВР (у р едакції від 22.05.1997 р., із змінами т а доповненнями) валовий дохі д визначається як загальна с ума доходу платника податку, від усіх видів діяльності, от риманого (нарахованого) ним п ротягом звітного періоду, вк лючаючи доходи у вигляді про центів від здійснення банків ських операцій. Відповідно д о п.п. 11.3.6. (абз. 1) п. 11.3. ст. 11 вказаног о Закону встановлено, що дато ю збільшення валових доходів кредитора від здійснення кр едитних операцій є дата нара хування процентів у строки, в изначені кредитним догово ром. Згідно п. 1.10. ст. 1 цього Зак ону проценти нараховуються н а суму заборгованості по кре диту. Із вказаними положення ми Закону України "Про оподат кування прибутку підприєм ств" № 283/97-ВР (у редакції від 22.05.1997 р., із змінами та доповненн ями) ОСОБА_3 та ОСОБА_2 б ули обізнані.

В зв'язку з викладеним, ОСО БА_3 та ОСОБА_2 повинні бу ли нарахувати та відобразити в деклараціях з податку на пр ибуток АБ „Аллонж" за 1-ше півр іччя 2003 року вказану суму приб утку та відповідного податку на прибуток, по передбаченій п. 10.1. ст. 10 Закону України "Про оп одаткування прибутку підпри ємств" (у редакції від 22.05.1997 р із з мінами та доповненнями) став ці 30 відсотків до об'єкта опод аткування. Тобто, ОСОБА_3 т а ОСОБА_2 повинні були зад екларувати та в подальшому с платити до бюджету податок н а прибуток в розмірі 290.740, 23 грн. з а 1-ше півріччя 2003 р.

Однак, в липні 2003 р, діючи за по передньою змовою, з метою уми сного ухилення від сплати по датку на прибуток та в поруше ння п.п. 7.6.1., 7.6.4. п. 7.6. ст. 7 Закону Укра їни „Про оподаткування прибу тку підприємств" (у редакції в ід 22.05.1997 р., із змінами та доповне ннями), ОСОБА_3 та ОСОБА_2 не здійснили нарахування та декларування у вказаній дек ларації сум прибутку, отрима ного у 1-му півріччі 2003 р. від про ведених в цьому періоді опер ацій з надання кредитів.

Так, ОСОБА_3 та ОСОБА_2 , 22.07.2003 р., знаходячись у приміщен ні АБ "Аллонж" за адресою: АДР ЕСА_3, діючи в порушення вказ аних положень цього Закону, з метою ухилення від сплати по датку на прибуток, діючи за по передньою змовою, під час скл адання та підпису ними декла рації про прибуток банку "Алл онж" та додатку К1 до деклараці ї (Розрахунок доходів та витр ат від здійснення банківськи х операцій) за податковий пер іод першого півріччя 2003 р., не з дійснили нарахування вищевк азаної суми процентів (969.134,10 грн .) по кредитному договору № 420 в складі валових доходів від з дійснення кредитних операці й та не задекларували вказан у суму в декларації з податку на прибуток та в додатку К1 до неї.

Разом з тим, ОСОБА_3 та О СОБА_2 подали вказану декла рацію з додатком К1 до неї до С ДПІ у м. Києві по роботі з вели кими платниками податків, що розташована за адресою: вул. Ш олуденка, 31/19 та таким чином зан изили об'єкт оподаткування (п рибуток) банківської установ и.

Внаслідок вказаних злочин них дій ОСОБА_3 та ОСОБА_ 2, за 1-ше півріччя 2003 р. до бюдже ту в строк до 20.07.2003 р. фактично не надійшов податок на прибуто к в розмірі 290.740, 23 грн. Тобто, до б юджету не сплачено податок н а прибуток в сумі, яка більше н іж в п'ять тисяч разів перевищ ує встановлений Указом Прези дента України від 21.11.1995 р. "Про вн есення змін до Указу Президе нта України від 13.09.1994 р. № 519" неопо датковуваний мінімум доході в громадян в розмірі 17 грн., що є особливо великим розміром.

Згідно п. 3 ч. 1 ст. 14 Закону Укра їни "Про систему оподаткуван ня" (у редакції від 18.02.1997 р., із змі нами та доповненнями) подато к на прибуток є загальнодерж авним податком.

За таких обставин слідчий п рийшов до висновку, що ОСОБ А_3 своїми діями, які виразил ися в умисному ухиленні від с плати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що вх одять у систему оподаткуванн я, введених у встановленому з аконом порядку, вчиненими не ю як службовою особою підпри ємства, установи, організаці ї, незалежно від форми власно сті, за попередньою змовою гр упою осіб, що призвело до нена дходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинила злочин, передбачени й ст. 212 ч. 3 КК України.

Крім цього, ОСОБА_3, знахо дячись за адресою: м. Київ, вул . Ш. Руставелі, 5, діючи з метою у мисного ухилення від сплати податку на прибуток, підписа ла 22.07.2003 р. - в графі «Головний б ухгалтер» декларацію на приб уток банку "Аллонж" за 1-ше півр іччя 2003 р. та додаток К1 до даної декларації (Розрахунок дохо дів та витрат від здійснення банківських операцій). При ць ому, ОСОБА_3, під час склада ння та підпису вказаної декл арації та додатку К1 до неї, ді ючи з метою умисного ухиленн я від сплати податку на прибу ток, не задекларувала отрима ний банком в другому квартал і 2003 р. прибуток від здійснення кредитної операції по креди тному договору № 420 від 29.12.2001 р. мі ж АБ "Аллонж" та ЗАТ "Аллонж-Пре м'єр".

Так, ОСОБА_3, діючи за поп ередньою змовою з ОСОБА_2, за вказаних вище обставин, у н евстановлений день липня 2003 р оку, знаходячись за адресою АДРЕСА_3, складаючи деклара цію з прибутку АБ «Аллонж» за 1-ше півріччя 2003 року, на 969.134,10 грн . занизила суму валового дохо ду, отриманого від здійсненн я кредитної операції, і при ць ому, незаконно зменшила на вк азану суму значення рядків 01 ( «валовий дохід від усіх виді в діяльності»), 01.1 К2 («доходи ві д здійснення банківських опе рацій»), 03 («скоригований вало вий дохід»).

За наслідками заниження су м валового доходу від здійсн ення кредитної операції, ОС ОБА_3, діючи за попередньою з мовою з ОСОБА_2, занизила н а 290.740, 23 грн. значення рядків 14 («п одаткове зобов'язання звітно го періоду») та 17 («сума податк у до сплати») декларації про п рибуток АБ «Аллонж» за 1-ше пів річчя 2003 року.

Крім цього, ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою із О СОБА_2, незаконно зменшила н а суму 969.134,10 грн. значення ря дків 01.1 («доходи від банків ських операцій»), А («проценти нараховані (сплачені), у тому числі»), А1 («за фінансовими кр едитами, наданими у будь-якій валюті») додатку К1 до деклара ції про прибуток АБ «Аллонж» за 1-ше півріччя 2003 року.

Декларація про прибуток АБ «Аллонж» за 1-ше півріччя 2003 ро ку була подана ОСОБА_3 та ОСОБА_2 до СДПІ по роботі з в еликими платниками податків , що розташована за адресою: ву л. Шолуденка, 31\19, де вона була за реєстрована як офіційний зві тний документ АБ «Аллонж», що визначає валові доходи банк івської установи та суми под атку на прибуток, що підлягаю ть сплаті до бюджету під № 10080 в ід 22.07.2003 р.

Внаслідок викладеного, до б юджету не було сплачено пода ток на прибуток від операцій з надання кредиту на суму 290 740, 2 3 грн.

Внаслідок злочинних дій ОСОБА_3 та ОСОБА_2, до бюдж ету не надійшли кошти на суму , яка в двісті п'ятдесят разів перевищує встановлений Указ ом Президента України від 21.11.19 95 р. «Про внесення змін до Указ у Президента України» від 13.09.19 94 р. № 519 неоподатковуваний міні мум доходів громадян в розмі рі 17 грн., чим спричинено тяжкі наслідки для інтересів держ ави.

Таким чином, ОСОБА_3 свої ми умисними діями, які вирази лися в службовому підробленн і, тобто внесенні службовою о собою до офіційних документі в завідомо неправдивих відом остей, іншому підробленні до кументів, а також складанні т а видачі завідомо неправдиви х документів, що спричинило т яжкі наслідки, вчинила злочи н, передбачений ст. 366 ч. 2 КК Укра їни.

Допитані як на досудовому с лідстві, так і в судовому засі данні підсудні ОСОБА_2 та ОСОБА_3 свою вину у пред'яв леному обвинуваченні не визн али та пояснили суду, що ніяки х дій, спрямованих на ухиленн я АБ «Аллонж» від сплати пода тків та пов' язаної з цим під робки документів не вчиняли, оскільки вважають, що під час складання ними декларації п ро прибуток банку "Аллонж" за п одатковий період першого пів річчя 2003 р., вони не зобов' язан і були відображати в складі в алових доходів від здійсненн я кредитних операцій процент и в сумі 969.134,10 грн. по кредитному договору № 420 від 19.12.2001 року та де кларували вказану суму в дек ларації з податку на прибуто к та в додатку К1 до н еї. Свої заперечення щодо ная вності зобов' язання сплачу вати податки пояснюють тим, щ о строк дії кредитного догов ору додатковими угодами прол онговано до грудня 2004 року. В пе ріод дії кредитного договору , НБУ було прийнято рішення пр о ліквідацію банку АБ «Аллон ж».Оскільки станом на 20 грудня 2004 року відсотки по кредиту сп лачені не були, ліквідатор ба нку ОСОБА_4 23.12.2004 року направ ив претензію ЗАТ «Аллонж-Пре м' єр» на суму 969 134,10 грн. Таким чином, в дію вступає положенн я, передбачені п.11.3.6 частини 3 і 4 Закону України «Про оприбут кування прибутку підприємст в», в яких зазначено, що якщо п озичальник (дебітор) затриму є сплату процентів чи комісі й, то кредитор урегульовує та ку заборгованість згідно із п.12.1 статті 12 цього Закону. При ц ьому метод нарахування для в изначення податкових зобов' язань кредитора за таким кре дитом не застосовується до п овного погашення дебітором з аборгованості або списання б оргу чи його частини на збитк и кредитора у порядку, встано вленому цим Законом.

Відповідно до обвинувальн ого висновку, вина ОСОБА_2 та ОСОБА_3 у вчиненні інкр имінованих злочинів, пов' яз аних з ухиленням від сплати п одатків та підробкою докумен тів, доводиться наступними д оказами:

- даними акту від 05.04.2006 р. № 224\2320\ 143 62014 Спеціалізованої ДПІ у Києв і по роботі з великими платни ками податків про результати планової виїзної документал ьної перевірки дотримання ви мог податкового та валютного законодавства Акціонерного банку "Аллонж" за період з 01.01.2003 р . по 31.12.2005 р. про те, що оскільки ЗА Т «Аллонж - Прем'єр» сплатив ос новну суму по кредитному дог овору від 25.04.2003 року (достроково ), то відбулося виконання п.4.2.2. к редитного договору і тому сп лата відсотків повинна бути відображена в податковому об ліку в 2-му кварталі 2003 року. Слу жбовими особами банку «Аллон ж», в порушення пп.4.1.2. п.4.1 ст.4, з ур ахуванням вимог пп.11.3.6 п.11.3 ст.11 З акону №334, занижено валовий до хід в 2-му кварталі 2003 року на су му 969134.1 грн. (т.1 а.с. 65) ;

- даними висновку №7377 від 12.09.2006 р . судово-економічної експерт изи, якими документально та н ормативно підтверджується п орушення вимог Закону Україн и "Про оподаткування прибутк у підприємств" (у редакції від 22.05.1997 р., із змінами та доповненн ями), які викладені в акті від 05.04.2006 р. № 224X2320/14362014 перевірки дотрим ання вимог податкового та ва лютного законодавства Акціо нерного банку "Аллонж" за пері од з 01.01.2003 р. по 31.12.2005 р., складеному С пеціалізованою ДПІ у м. Києві по роботі з великими платник ами податків, стосовно заниж ення валових доходів Банку ч ерез невідображення в податк овому обліку процентів по кр едиту в розмірі 969 134, 10 грн. та нес плати податку на прибуток за 1 півріччя 2003 р. в розмірі 290740, 23 гр н. Недотримання банком вимог податкового законодавства п ризвели до фактичного ненадх одження до бюджету податку н а прибуток в сумі 290 740, 23 грн. (т. 5, а .с. 129-133) ;

- даними висновку №5380 від 19.06.2008 року додаткової судово-ек ономічної експертизи про те, що сума відсотків в розмірі 96 9134,10 грн. за користування креди том згідно кредитного догово ру № 420 від 29.12.2001 року з ЗАТ «Аллон ж-Прем'єр», які були нарахован і по фінансовому обліку АБ «А ллонж» станом на дату повног о повернення кредиту у 2 кварт алі 2003 року, є підставою для вкл ючення до валового доходу з м етою оподаткування в 2-му квар талі 2003 року, а не в 4-му кварталі 2003 року, коли вказана сума була отримана Банком (т. 7, а.с. 27-33);

- даними висновку №6427 від 22.08.2006 р . судово-почеркознавчої експ ертизи, згідно якого слідує, щ о підписи від імені ОСОБА_2 в графі "Керівник підприємст ва" в декларації з податку на п рибуток банку Акціонерного б анку "Аллонж" за січень 2003 р., в гр афі "Голова Правління" деклар ацій з податку на прибуток ба нку Акціонерного банку «Алло нж» за 1 квартал 2003 р., півріччя 20 03 р., додатку К1 до декларації з податку на прибуток банку Ак ціонерного банку "Аллонж" за п одатковий період півріччя 2003 р. - виконано ОСОБА_2. Підпис и від імені ОСОБА_3 в рядку "Головний бухгалтер" деклара цій з податку на прибуток бан ку Акціонерного банку "Аллон ж" за січень 2003 р., 1 квартал 2003 р., пі вріччя 2003 р., додатку К1 до декла рації з податку на прибуток б анку "Аллонж" за податковий пе ріод півріччя 2003 р., - виконано ОСОБА_3 (т.5, а.с. 172-175);

- матеріалами кредитної спр ави по укладенню кредитного договору № 420 від 09.12.2001 р. між АБ "Ал лонж" (Банк) та ЗАТ "Аллонж-Прем 'єр" (Позичальник) (т. 3, а.с. 18-120), а та кож платіжним дорученням № 25 в ід 25.04.2003 р. (т. 3, а.с. 24), який свідчить про погашення кредиту. Нарах овані і несплачені відсотки після 25.04.2003 р. склали 969 134, 10 грн. (т. 3 а .с. 20);

- показами свідка ОСОБА_5 про те, що за пропозицією гол ови правління банку «Аллонж» ОСОБА_6 з 2003 року працював д иректором ЗАТ "Аллонж-Прем'єр ". Цю посаду він обіймав до чер вня 2004 року. Про те, що між ЗАТ « Аллонж Прем'єр» та АБ «Аллонж » було укладено кредитний до говір №420 від 29.12.2001 року, він нічо го не знав. На пропозицію ОС ОБА_2 підписав як директор З АТ «Аллонж Прем'єр» додатков у угоду №9 від 04.11.2003 року про прол онгацію дії кредитного догов ору. Також його підпис стоїть на платіжному дорученні №420 в ід 29.12.2001 року, яким гасилась заб оргованість ЗАТ "Аллонж-Прем 'єр" перед АБ «Аллонж», але кол и він це робив і на чию пропози цію, не пам' ятає;

- показами свідка ОСОБА_7 про те, що працювала в банку « Аллонж» на посаді начальника служби внутрішнього аудиту з 2002 по 2003 рік. Вважає, що процент и, які передбачені за користу вання кредитом, включаються в склад валових доходів банк у по даті їх зарахування;

• - показа ми свідка ОСОБА_8 про те, що при проведенні ним перевірк и було встановлено, що отрима ну в кредит суму коштів від ба нку позичальником було остат очно повернуто 25.04.2003 р. Сума нес плачених процентів склала 96913 4, 10 грн.. Тому ним було зроблено висновок про заниження служ бовими особами банку «Аллонж », в порушення пп.4.1.2. п.4.1 ст.4, з ура хуванням вимог пп. 11.3.6 п. 11.3 ст. 11 За кону України «Про оподаткува ння прибутку підприємств», в алового доходу в 2-му квартал і 2003 року на суму 969134.1 грн. А згідн о п.п.11.3.6 п.11.3 ст.11 цього Закону, дат ою збільшення валових доході в кредитора від здійснення к редитно-депозитних операцій є дата нарахування проценті в в строки, визначені кредитн им (депозитним) договором.

Аналізуючи досліджені в судовому засіданні докази, я кими досудовим слідством обґ рунтовується пред'явлене під судним обвинувачення, суд пр иходить до висновку, що зібра ними доказами не доводиться наявність в діях ОСОБА_2 т а ОСОБА_9 складу злочинів, передбачених ч.3 ст.212 та ч.2 ст.366 К К України.

В основу вини підсудних у вч иненні злочинів, передбачени х ст.ст.212 ч. 3, 366 ч.2 КК України, досу довим слідством покладено ви сновки планової виїзної доку ментальної перевірки дотрим ання вимог податкового та ва лютного законодавства Акціо нерного банку "Аллонж" за пері од з 01.01.2003 р. по 31.12.2005 р., викладені в акті від 05.04.2006 р. №4\2320\14362014 Спеціалі зованої ДПІ у м. Києві по робот і з великими платниками пода тків, про те, що оскільки ЗАТ « Аллонж Прем'єр» сплатив осно вну суму по кредитному догов ору №420 від 29.12.2001 року 25.04.2003 року, тоб то достроково, то відбулося в иконання п.4.2.2 кредитного дого вору і тому сплата відсотків повинна бути відображена в п одатковому обліку в 2 квартал і 2003 року. Банком «Аллонж», в по рушення п.п. 4.1.2. п. 4.1 ст. 4, з урахува нням вимог пп. 11.3.6 п. 11.3 ст. 11 Закону України "Про оподаткування п рибутку підприємств", заниже но валовий дохід в 2-му квартал і 2003 року на суму 969134.1 грн., внаслі док чого до бюджету в строк до 20.07.2003 року не надійшов податок на прибуток в розмірі 290740,23 грн. (т.1 а.с.65), висновок судово-еконо мічної експертизи №7377 від 12.09.2006 р . та додаткової судово-економ ічної експертизи №5380 від 19.06.2008 ро ку, відповідно до яких сплата 25.04.2003 року суми відсотків в роз мірі 969134,10 грн. за користування к редитом згідно кредитного до говору № 420 від 29.12.2001 року, укладе ного АБ «Аллонж» з ЗАТ «Аллон ж-Прем'єр», які були нарахован і по фінансовому обліку АБ «А ллонж» станом на дату повног о повернення кредиту у 2 кварт алі 2003 року, є підставою для вкл ючення їх до валового доходу з метою оподаткування в 2-му к варталі 2003 року, а не в 4-му кварт алі 2003 року, коли вказана сума б ула отримана Банком (т.5 а.с.129-133, т .7 а.с.28-33).

Однак зазначений акт перев ірки від 5.04.2006 р. № 224\2320\14362014 як доказ и вини підсудних ОСОБА_2 т а ОСОБА_3 у вчиненні злочи нів, передбачених ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч . 2 КК України, судом до уваги не приймається, з наступних під став.

На підставі акта від 05.04.2006 р. № 224\2320\14362014 Спеціалізованої ДПІ у м . Києві по роботі з великими пл атниками податків про резуль тати планової виїзної докуме нтальної перевірки дотриман ня вимог податкового та валю тного законодавства Акціоне рного банку "Аллонж" за період з 01.01.2003 р. по 31.12.2005 р., податковою інс пекцією видано чотири податк ові повідомлення - рішення, а с аме:

• • 0000142320/0 в ід 17 квітня 2006 року (т. 1 а.с. 100),

• • 0000142320/1 від 23 червня 2006 року (т. 4 а.с. 150),

• • 0000142320/2 від 29 серпня 2006 року (т. 4 а.с. 159),

• • 0000142320/3 від 09.11.2006 року (т. 5 а.с. 467).

Зазначені податкові пов ідомлення-рішення податково ї інспекції банком «Аллонж» були оскаржені до Господарсь кого суду м. Києва, який постан овою від 05 липня 2007 року № 21/10-А ск асував податкові повідомлен ня-рішення СДПІ у м. Києві по р оботі з ВПП, а саме № 0000142320/0 від 17 к вітня 2006 року, № 0000142320/1 від 23 червня 2006 року, № 0000142320/2 від 29 серпня 2006 рок у, № 0000142320/3 від 09.11.2006 року (т. 6 а.с. 137-140).

Рішення Господарського су ду м. Києва від 05.07.2007 року набуло чинності відповідно до ухва ли Київського Апеляційного а дміністративного суду від 18.12 .2008 року.

Відповідно до пп. 5.2.1. п. 5.2. ст. 5 З акону України «Про порядок п огашення зобов'язань платник ів податків перед бюджетами та державними цільовими фонд ами» № 2181-ІП, податкове зобов'яз ання платника податків, нара ховане контролюючим органом , вважається узгодженим у ден ь отримання платником податк ів податкового повідомлення , за винятком випадків, визнач ених підпунктом 5.2.2 цього пунк ту.

Згідно із п.п.5.2.4.вказаного За кону, при зверненні платника податків до суду з позовом що до визнання недійсним рішенн я контролюючого органу, пода ткове зобов'язання вважаєтьс я неузгодженим до розгляду с удом справи по суті та прийня ття відповідного рішення.

Верховним Судом України у п останові Пленуму від 08.10.2004р. № 15 «Про деякі питання про за стосування законодавства пр о відповідальність за ухилен ня від сплати податків, зборі в, інших обов' язкових плате жів» звернуто увагу судів на те, що у разі оскарження до су ду платником податків рі шення податкового органу, об винувачення особи в ухиленні від сплати податків не може ґ рунтуватися на такому рішенн і контролюючого органу до ос таточного вирішення справи с удом, за винятком випадків, ко ли обвинувачення не тільки б азується на оскаржуваному рі шенні, а й доведено на підстав і додатково зібраних доказів відповідно до вимог криміна льно-процесуального законод авства. Злочин, передбачений ст. 212 КК (2341-14), є закінченим з моме нту фактичного ненадходженн я до бюджетів чи державних ці льових фондів коштів, які мал и бути сплачені у строки та в р озмірах, передбачених законо давством з питань оподаткува ння (тобто, сум узгоджених под аткових зобов'язань, визначе них згідно із Законом N 2181-ІП (2181-14 ), а саме - з наступного дня пі сля настання строку, до якого мав бути сплачений податок, з бір чи інший обов'язковий пла тіж, що відповідно до визначе ного ст. 5 вказаного Закону пор ядку вважається узгодженим і підлягає сплаті.

Таким чином обвинувачення ОСОБА_2 та ОСОБА_3 в ухи ленні від сплати податків не може ґрунтуватись на рішенн і податкового органу, яке ска соване в судовому порядку.

Також суд не приймає як дока з вини підсудних у вчиненні і нкримінованих їм дій інші до кази, якими обґрунтовується пред' явлене звинувачення, а саме висновок судово-економ ічної експертизи №7377 від 12.09.2006 р. та додаткової судово-економ ічної експертизи №5380 від 19.06.2008 ро ку, відповідно до яких сума ві дсотків в розмірі 969134,10 грн. за к ористування кредитом згідно кредитного договору № 420 від 29. 12.2001 року з ЗАТ «Аллонж-Прем'єр» , які були нараховані по фінан совому обліку АБ «Аллонж» ст аном на дату повного поверне ння кредиту у 2 кварталі 2003 року , є підставою для включення до валового доходу з метою опод аткування в 2-му кварталі 2003 рок у, а не в 4-му кварталі 2003 року, ко ли вказана сума була отриман а Банком.

У відповідності до вимог ч.4 ст.75 КПК України висновок екс перта для суду не є обов'язков им, але не згода з ним повинна бути мотивована.

Положеннями частини 5 статт і 124 Конституції України, стат ті 4-5 ГПК України визначено, що судові рішення, в тому числі п останови Господарського суд у України,є обов'язковими для виконання на всій території України.

В судовому рішенні, яке набу ло чинності, а саме постанові Господарського суду м. Києва від 05.07.2007 року зазначено, що дат ою збільшення доходів позива ча від кредитної операції за кредитним договором №420 є: по в ідсотках за користування кре диток з 01.01.03 - щомісячно та при погашенні кредиту (погашенн я відбулось 24.05.2003, тобто датою з більшення валових доходів на суму цих відсотків є 2-й кварт ал 2003 року); по відсотках за кор истування кредитом з 29.12.01 по 31.12.0 2 - при закінченні строку дії договору. Сума 969134,1 грн., яку від повідач визначив в акті пере вірки, як заниження валового доходу за 2 квартал 2003 року - ц е сума відсотків за користув ання кредитом за період з 29.12.01 р оку по 31.12.02 року, строк сплати як их в другому кварта лі 2003 року не настав. Таким чино м висновки відповідача про з аниження валового доходу від кредитних операцій є не обґр унтованими, а донар ахування податкового зобов'я зання за цими операціями - н езаконним.

Допитані в судовому засіда нні експерти ОСОБА_10 та ОСОБА_11 (т.8 а.с.191-194, 219-221) роз' ясни ли в судовому засіданні свої висновки та пояснили, що при п роведенні експертизи вони ви ходили із тих даних, які їм над авались слідчим. Рішення Гос подарського суду від 05.07.05 р. до у ваги не приймали, оскільки пр о нього їм не було відомо. Нада ний ними висновок є правомоч ним при умові, що 25.04.2003 року повн істю була погашена заборгова ність перед банком по кредит ному договору. При проведенн і висновку ними за основу бра лись дані, які містились у акт і від 05.04.2006 р. № 224\2320\ 14362014 про результ ати перевірки дотримання вим ог податкового та валютного законодавства АБ "Аллонж" за п еріод з 01.01.2003 р. по 31.12.2005 р.. Документ альних даних, які б свідчили п ро те, що проплатою 25.04.2003 року в р озмірі 969134,1 грн. товариством «А ллонж Премєр» повністю була погашена заборгованість по кредитній угоді №420, у них не бу ло.

Враховуючи викладене, суд н е приймає в якості доказів ви ни підсудних висновок №5380 від 19.06.2008 року додаткової судово-ек ономічної експертизи та висн овок №7377 від 12.09.2006 р. судово-еконо мічної експертизи, оскільки вони прямо суперечать судов ому рішенню, яке набрало чинн ості.

Висновок № 6427 від 22.08.2006 р. судово -почеркознавчої експертизи, згідно якого слідує, що підпи си від імені ОСОБА_2 в граф і "Керівник підприємства" в де кларації з податку на прибут ок банку Акціонерного банку "Аллонж" за січень 2003 р., в графі " Голова правління" декларацій з податку на прибуток банку А кціонерного банку "Аллонж" за 1 квартал 2003 р., півріччя 2003 р., дод атку К1 до декларації з податк у на прибуток банку Акціонер ного банку "Аллонж" за податк овий період півріччя 2003 р., - вик онано ОСОБА_2, а підписи ві д імені ОСОБА_3 в рядку "Гол овний бухгалтер" декларацій з податку на прибуток банку А кціонерного банку "Аллонж" за січень 2003 р., 1 квартал 2003 р., піврі ччя 2003 р., додатку К1 до декларац ії з податку на прибуток банк у "Аллонж" за податковий пері од півріччя 2003 р., - виконано ОСОБА_3 - також не є доказом ухилення підсудних від спла ти податків чи службового пі дроблення, оскільки підтверд жує лише факт підписання під судними зазначених у висновк у документів, про що підсудні не заперечували, як на досуд овому слідстві, так і в суді.

Допитаний в судовому засід анні свідок ОСОБА_5 суду п оказав, що за пропозицією О СОБА_6 займав посаду директ ора ЗАТ «Аллонж Прем' єр». В 20 03 році ним було підписано дода ткову угоду між ЗАТ «Аллонж П рем'єр» та АБ «Аллонж». Обстав ин підписання додаткової уго ди не пам'ятає, але підписував її він. Метою підписання цієї угоди було продовження стро ку дії кредитного договору. М ожливо підписував лист про п овернення грошей, але за яких обставин і хто був ініціатор ом цього питання він не пам' ятає.

Допитана в судовому засіда нні в якості свідка ОСОБА_7 показала, що протягом 2002-2003 рок у працювала в банку «Аллонж» на посаді начальника служби внутрішнього аудиту. Обстав ини підписання та виконання кредитної угоди №420 їй невідом і. Нарахування відсотків від бувається по угоді і по цим ві дсоткам нараховуються подат ки.

Допитаний в судовому засід анні в якості свідка ОСОБА _8 суду показав, він приймав у часть в перевірці дотримання податкового законодавства А Б «Аллонж». За результатами п роведеної перевірки були вия вленні порушення, які відобр ажені в акті перевірки, який в важає законним і обґрунтован им.

Відповідно до п.3 вищезазнач еної Постанови Пленуму Верхо вного Суду України від 08.10.2004 рок у №15 за змістом ст..212 КК України відповідальність за ухиленн я від сплати податків, зборів , інших обов' язкових платеж ів, що входять в систему опода ткування,введені в установле ному законом порядку і зарах овуються до бюджетів чи держ авних цільових фондів, наста є лише в разі коли це діяння вч инено умисно. У зв' язку з цим суд повинен встановити, що ос оба мала намір не сплачувати належні до сплати податки, зб ори, інші обов' язкові плате жів повному обсязі чи певну ї х частину.

Оцінюючи наявність в діях ОСОБА_2 та ОСОБА_9 умислу на умисне ухилення від сплат и податків, суд приймає до ува ги, що питання щодо необхідно сті нарахування і сплати под атків у даному випадку не є оч евидним, оскільки неоднознач но тлумачиться законодавцем і навіть експертами під час д опиту їх в судовому засіданн і.

Суд також приймає до уваги, що диспозиція частини 3 статт і 212 КК України передбачає кри мінальну відповідальність з а умисне ухилення від сплати податків, що призвело до факт ичного ненадходження до бюдж етів чи державних цільових ф ондів коштів в особливо вели ких розмірах.

Скасування судом податков ого повідомлення - рішення про необхідність сплати до б юджету податків в розмірі 290 740, 23 грн. спростовує вис новок органу досудового слі дства про те, що дії ОСОБА_2 та ОСОБА_9 призвели д о фактичного ненадходження д о бюджету коштів в особливо в еликих розмірах.

Дослідивши усі зібрані в хо ді досудового та судового сл ідства докази, суд приходить до висновку, що ними не доводи ться умисел ОСОБА_2 та ОС ОБА_9 на ухилення ними я к службовими особами АБ «Алл онж» від сплати податків, збо рів, інших обов' язкових пла тежів, оскільки в банку А Б «Аллонж» не було відповідн о до закону обов'язку сплачув ати податок в сумі 290740,23 грн., а де кларації на прибуток банку « Аллонж» з додатками за перше півріччя 2003 року не містять за відомо неправдив их відомостей, в зв'язку з чим в діях підсудних ОСОБА_2 т а ОСОБА_9 відсутній склад злочинів, передбачених ст. ст . 212 ч. 3 366 ч. 2 КК України, а тому їх н еобхідно виправдати.

Питання по речові докази в ирішити у відповідності до в имог ст. 81 КПК України.

Цивільний позов по справі н е заявлений.

На підставі викладеного, к еруючись ст.ст.6 п.2, 323-324, 327 КПК Укра їни, суд, -

ВИРІШИВ:

ОСОБА_2 та ОСОБА_3 в пред' явленому обвинувачен ні у вчиненні злочинів, перед бачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК Україн и визнати невинними і по суду виправданими, за відсутніст ю в їх діях складу даних злочи нів.

Речові докази, приєднані д о матеріалів справи, зберіга ти при справі.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_3 - підписку про не виїзд з постійного місця її п роживання - скасувати.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_2 у вигляді застави - скасувати та повернути ОСОБА_2 заставу в розмірі 20 000 грн., сплачену ним відповідно до постанови слідчого в ОВС С В ПМ ДПА в м. Києві ОСОБА_12 в ід 27.06.2008 року.

Накладений відповідно до п ротоколу про накладення ареш ту на майно від 09.06.2006 року ( т.5 а.с.1 93) та протоколу про накладення арешту на майно від 15.06.2006 року (т .5 а.с.197) арешт на автомобілі «Фо лькцваген Пасат» д.н. НОМЕР _1, ВМВ 750і д.н. НОМЕР_2 та «Хо нда Легенд» д.н. НОМЕР_3, що належали АБ «Аллонж» - скасув ати та залишити вказані авто мобілі за належністю у лікві датора банку «Аллонж».

Накладений відповідно до п ротоколу про накла дення арешту на майно від 22.08.2006 року (т.5 а.с.218) арешт на майно О СОБА_2, а саме: на комп'ютер «С еlегоn», монітор «Самсунг 172в» - скасувати та залишити вказан е майно за належністю у власн ика ОСОБА_2

Накладений відповідно до п ротоколу про накладення ареш ту на майно від 31.08.2006 року (т.5 а.с.22 1) арешт на майно ОСОБА_3, а с аме: на квартиру АДРЕСА_1, т елевізор IV 8 С-212, віде омагнітофон «Панасонік-SD22SАМ» , комплект меблів «Престиж 2000» , м'який куточок, комплект мебл ів з спальні та прихожої, холо дильник «Снайге 117», телевізор «Супра 1424», комплект кухонних меблів - скасувати та залишит и вказане майно за належніст ю у власника ОСОБА_3

Судові витрати по справі в іднести на рахунок держави.

Вирок може бути оскаржени й до апеляційного суду м. Києв а, через Печерський районний суд протягом 15 днів з часу йог о оголошення.

Суддя