Рішення

від 19.12.2019 по справі 540/2241/19

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 грудня 2019 р.м. ХерсонСправа № 540/2241/19 Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Морської Г.М., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до Державного реєстратора Київської філії комунального підприємства "Новозаводське" Мартинівської сільської ради Пулинського району Житомирської області Павленко Ксенії Володимирівни, третя особа - Товариство з обмеженою відповідальністю "Київська торгова система ЛТД" про скасування реєстраційної дії та зобов`язання вчинити певну дію,

встановив:

04 травня 2018 р. Головне управління Державної фіскальної служби у Херсонській області (надалі - позивач, ГУ ДФС в Херсонській області) звернулося до Херсонського окружного адміністративного суду з позовом до Державного реєстратора Київської філії комунального підприємства "Новозаводське" Мартинівської сільської ради Пулинського району Житомирської області Павленко Ксенії Володимирівни (надалі - відповідач, державний реєстратор Павленко К.В.), за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору Товариство з обмеженою відповідальністю "Київська торгова система ЛТД" (надалі - третя особа, ТОВ "Київська торгова система ЛТД"), в якому просить:

- скасувати реєстраційну дію про внесення змін до відомостей про юридичну особу, що не пов`язані зі змінами, в установчих документах, що проведена державним реєстратором Київської філії комунального підприємства "Новозаводське" Мартинівської сільської ради Пулинського району Житомирської області Павленко Ксенією Володимирівною від 25.01.2018 року за №10701070011048904, зміна місцезнаходження, зміна керівника юридичної особи, зміна складу або інформації про засновників;

- зобов`язати державного реєстратора Київської філії комунального підприємства "Новозаводське" Мартинівської сільської ради Пулинського району Житомирської області Павленко Ксенію Володимирівну внести відповідний запис щодо скасування реєстраційної дії від 25.01.2018 року №10701070011048904 відносно Товариства з обмеженою відповідальністю "Київська торгова система ЛТД" (код ЄДРПОУ 38546585) до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

Рішенням Херсонського окружного адміністративного суду (далі - ХОАС) від 10.07.2018 р. по справі № 821/840/18, залишеним без змін постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду (далі - ПААС) від 25.10.2018 р., ГУ ДФС у Херсонській області відмовлено в задоволенні позову в повному обсязі.

Постановою Верховного суду від 30.08.2019 р. по справі № 821/840/18, рішення ХОАС від 10.07.2018 р. та постанову ПААС від 25.10.2018 р. скасовано, справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

23.10.2019 р. дана справа надійшла до Херсонського окружного адміністративного суду та протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями головуючим визначено суддю Морську Г.М.

Ухвалою від 28.10.2019 р. адміністративну справу прийнято до провадження. Визначено проводити розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження.

Судове засідання призначене на 25.11.2019 р.

25.11.2019 р. представник позивача надав до суду заяву, в якій просив розгляд справи проводити без його участі.

Ухвалою від 25.11.2019р. суд витребував у Херсонської міської ради копію реєстраційної справи та відклав судове засідання до 18.12.2019р.

У судове засідання 18.12.2019р. учасники справи, повідомлені належним чином не прибули, причини неявки суду не повідомили.

Відповідно до п. 1 ч. 3 ст. 205 КАС України якщо учасник справи або його представник були належним чином повідомлені про судове засідання, суд розглядає справу за відсутності такого учасника справи у разі: 1) неявки в судове засідання учасника справи (його представника) без поважних причин або без повідомлення причин неявки.

Відповідно до ч. 9 ст. 205 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Виходячи з вищевикладеного, суд вважає за можливе розглянути справу в порядку письмового провадження.

Відповідно до змісту позовної заяви, вказані вимоги позивач обґрунтовує тим, що 25.01.2018 року в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (далі ЄДРПОУ) за №10701070011048904 відповідачем вчинено реєстраційну дію щодо внесення змін до відомостей про юридичну особу, що не пов`язані зі змінами в установчих документах, а саме: про зміну місцезнаходження, зміну додаткової інформації, зміну складу або інформації про засновників, зміну складу підписантів ТОВ "Київська торгова система ЛТД". Відповідно до даного реєстраційного запису відповідачем проведено реєстраційну зміну щодо зміни засновників та керівників ОСОБА_1 та ОСОБА_2 на ОСОБА_3 , який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , а місцезнаходження ТОВ "Київська торгова система ЛТД" змінено з м. Київ, Печерський район, вул. Звіринецька, буд. 63 на м. Херсон, Суворовський район, вул. Суворова, 12. Під час проведення перевірки достовірності перебування ТОВ "Київська торгова система ЛТД" за адресою: м. Херсон, Суворовський район, вул. Суворова, 12, позивачем встановлено, що останній за вказаною адресою не знаходиться. Також, з метою перевірки причетності ОСОБА_3 до діяльності ТОВ "Київська торгова система ЛТД", здійснено вихід за адресою реєстрації останнього, але встановити його місце знаходження позивачу не вдалося. З використанням баз даних Державної прикордонної служби встановлено, що 10.01.2014 року ОСОБА_3 перетнув кордон України та дотеперішнього часу відсутня інформація щодо в`їзду вказаного громадянина на територію України. З огляду на викладене, позивач вважає, що, оскільки засновник та керівник третьої особи виїхав за межі України та станом на 31.01.2018 року не повернувся, а ТОВ "Київська торгова система ЛТД" за вказаною адресою в ЄДРПОУ не знаходиться, тому внесені відповідачем відомості щодо зміни місцезнаходження юридичної особи за №10701070011048904 від 25.01.2018 року є недостовірними та підлягають скасуванню. На думку позивача, державна реєстрація змін до установчих документів ТОВ "Київська торгова система ЛТД" була проведена з порушенням вимог Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців". На підтвердження права ГУ ДФС у Херсонській області звертатися до суду з вказаним позовом позивач посилається на п. 67.2 п. 67 Податкового кодексу України. З огляду на викладене, позивач просить задовольнити позов в повному обсязі.

Відповідач відзиву на позовну заяву суду не надав.

Третя особа не надіслала суду пояснення щодо предмету позову.

Розглянувши надані позивачем документи, з`ясувавши фактичні обставини справи, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду спору по суті, проаналізувавши норми законодавства які регулюють спірні відносини та їх застосування сторонами, суд встановив наступне.

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань станом на 04.04.2018 р. товариство з обмеженою відповідальністю "Київська торгова система ЛТД" зареєстровано за адресою: 73000, Херсонська область, м. Херсон, Суворовський район, вул. Суворова, буд. 12, ідентифікаційний код юридичної особи 38546585. Керівником ТОВ "Київська торгова система ЛТД" є ОСОБА_4 Алі, який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 .

25.01.2018 року державним реєстратором Київської філії комунального підприємства "Новозаводське" Мартинівської сільської ради Пулинського району Житомирської області Павленко Ксенією Володимирівною у ЄДРПОУ здійснено реєстраційний запис №10701070011048904 щодо ТОВ "Київська торгова система ЛТД" "Внесення змін до відомостей про юридичну особу, що не пов`язані зі змінами в установчих документах", а саме щодо зміни місцезнаходження, зміни додаткової інформації, зміни керівника юридичної особи, зміни складу або інформації про засновників.

У ході проведення заходів по встановленню фактичного місцезнаходження відповідача, позивачем 06.04.2018 р. здійснено запит №4626/10/21-22-05-04 до ТОВ "Інвестменеджмент", який є власником нерухомого майна за адресою м. Херсон, вул. Суворова, 12, про надання інформації щодо укладання договорів оренди приміщення з ТОВ "Київська Торгова Система ЛТД".

Листом - відповіддю від 12.04.2018 р. № 12/04-1 ТОВ "Інвестменеджмент" повідомило ГУ ДФС у Херсонській області, що станом на 12.04.2018 р. договори оренди приміщення, розташованого за вказаною адресою, з ТОВ "Київська Торгова Система ЛТД" не укладалися.

23.01.2018 року ГУ ДФС в Херсонській області видано доручення начальнику міжрайонного оперативно-розшукового відділу "з М.Д.Н.П Херсон" ОРУ АЧРУ на проведення слідчих (розшукових) дій у порядку ст. 40 КПК України, з метою надання відомостей щодо перетину державного кордону України, а також лінії розмежування з тимчасово окупованими територіями, ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 .

02.02.2018 року міжрайонним оперативно-розшуковим відділом ОРУ АЧРУ Державної прикордонної служби на виконання вказаного вище доручення надано лист-повідомлення про те, що 10.01.2014 року Сабрі ОСОБА_5 виїхав за межі державного кордону України у пункті пропуску Ягодин.

Вважаючи, що державна реєстрація змін щодо місцезнаходження та керівника ТОВ "Київська торгова система ЛТД" проведена з порушенням вимог законодавства України, оскільки здійснена на підставі неправдивих відомостей, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Рішенням Херсонського окружного адміністративного суду (далі - ХОАС) від 10.07.2018 р. по справі № 821/840/18, залишеним без змін постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду (далі - ПААС) від 25.10.2018 р., ГУ ДФС у Херсонській області відмовлено в задоволенні позову в повному обсязі.

Постановою Верховного суду від 30.08.2019 р. по справі № 821/840/18, рішення ХОАС від 10.07.2018 р. та постанову ПААС від 25.10.2018 р. скасовано, справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

Відповідно до ч. 5 ст. 353 КАС України висновки і мотиви, з яких скасовані рішення, є обов`язковими для суду першої або апеляційної інстанції при новому розгляді справи.

Відповідно до постанови Верховного Суду від 30.08.2019 р. у справі №821/840/18, суд зазначає «…судами першої та апеляційної інстанції не було досліджено установчих документів ТОВ «Київська торгова система ЛТД» , а у зв`язку з цим судами попередніх інстанцій не досліджувалось, які саме зміни були внесені державним реєстратором та правомірність дій державного реєстратора…» .

Згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань №1006003921 від 25.11.2019 р., наданого позивачем, зазначено місцезнаходження реєстраційної справи - Херсонська міська рада Херсонської області.

Суд витребував у Херсонської міської ради належним чином завірену копію реєстраційної справи Товариства з обмеженою відповідальністю «Київська торгова система ЛТД» код ЄДРПОУ 38546585, в межах якої вчинений реєстраційний запис від 25.01.2018 року № 10701070011048904 щодо зміни місцезнаходження, зміни керівника, складу або інформації про засновників юридичної особи.

04.12.2019р. до суду на виконання ухвали Херсонською міською радою надіслана копія реєстраційної справи 1 499 021551 86 Товариства з обмеженою відповідальністю «Київська торгова система ЛТД» код ЄДРПОУ 38546585.

Із огляду даної реєстраційної справи судом встановлено, що 19.01.2018р. Перов О.Ю., діючи за довіреністю від Товариства з обмеженою відповідальністю «Київська торгова система ЛТД» код ЄДРПОУ 38546585 надав до державного реєстратора Київської філії комунального підприємства "Новозаводське" Мартинівської сільської ради Пулинського району Житомирської області Павленко Ксенії Володимирівни для проведення реєстраційної дії Внесення змін до відомостей про юридичну особу , що не пов`язані зі змінами в установчих документах наступні документи:

- реєстраційну картку на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців;

- нотаріально завірений протокол № 17/01-18 від 17.01.2018р. загальних зборів учасників Товариства з обмеженою відповідальністю «Київська торгова система ЛТД» , відповідно до якого змінено засновника та директора підприємства на ОСОБА_3 ;

- договір купівлі-продажу часток у статутному капіталі Товариства з обмеженою відповідальністю «Київська торгова система ЛТД» від 17.01.2018р., відповідно до якого ОСОБА_3 придбав у ОСОБА_1 50% статутного капіталу Товариства з обмеженою відповідальністю «Київська торгова система ЛТД» ;

- договір купівлі-продажу часток у статутному капіталі Товариства з обмеженою відповідальністю «Київська торгова система ЛТД» від 17.01.2018р., відповідно до якого ОСОБА_3 придбав у ОСОБА_2 50% статутного капіталу Товариства з обмеженою відповідальністю «Київська торгова система ЛТД» ;

- довіреність Товариства з обмеженою відповідальністю «Київська торгова система ЛТД» про уповноваження Перова Олександра Юрійовича представляти інтереси Товариства з обмеженою відповідальністю «Київська торгова система ЛТД» перед державними, кооперативними та іншими підприємствами, установами, організаціями, юридичними та фізичними особами незалежно від форм власності і підпорядкування з питань реєстрації, реєстрації змін, внесення змін в установчі документи, відомості в реєстр та інші відомості, які стосуються діяльності Довірителя;

- квитанція про сплату держмита.

На підставі зазначених документів 25.01.2018 року в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за №10701070011048904 відповідачем вчинено реєстраційну дію щодо внесення змін до відомостей про юридичну особу, що не пов`язані зі змінами в установчих документах, а саме: про зміну місцезнаходження, зміну додаткової інформації, зміну складу або інформації про засновників, зміну складу підписантів ТОВ "Київська торгова система ЛТД".

Надаючи оцінку правомірності вказаних дій, суд зазначає наступне.

Частиною другою статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст.. 93 ЦК України місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку.

Відповідно до частини другої статті 6 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань" від 15 травня 2003 року № 755-IV (закон застосовується у редакції нас виникнення спірних правовідносин) державний реєстратор: приймає документи; перевіряє документи на наявність підстав для зупинення розгляду документів; перевіряє документи на наявність підстав для відмови у державній реєстрації; проводить реєстраційну дію (у тому числі з урахуванням принципу мовчазної згоди) за відсутності підстав для зупинення розгляду документів та відмови у державній реєстрації шляхом внесення запису до Єдиного державного реєстру; веде Єдиний державний реєстр; веде реєстраційні справи; здійснює інші повноваження, передбачені цим Законом.

Згідно з частиною четвертою статті 17 вказаного Закону для державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в Єдиному державному реєстрі, у тому числі змін до установчих документів юридичної особи, крім змін до відомостей, передбачених частиною п`ятою цієї статті, подаються такі документи: заява про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в Єдиному державному реєстрі; примірник оригіналу (нотаріально засвідчена копія) рішення уповноваженого органу управління юридичної особи про зміни, що вносяться до Єдиного державного реєстру, крім внесення змін до інформації про кінцевих бенефіціарних власників (контролерів) юридичної особи, у тому числі кінцевих бенефіціарних власників (контролерів) її засновника, якщо засновник - юридична особа, про місцезнаходження та про здійснення зв`язку з юридичною особою; документ про сплату адміністративного збору - у випадках, передбачених статтею 36 цього Закону; установчий документ юридичної особи в новій редакції - у разі внесення змін, що містяться в установчому документі; примірник оригіналу (нотаріально засвідчена копія) рішення уповноваженого органу управління юридичної особи про вихід із складу засновників (учасників) та/або заява фізичної особи про вихід із складу засновників (учасників), справжність підпису на якій нотаріально засвідчена, та/або договору, іншого документа про перехід чи передачу частки засновника (учасника) у статутному (складеному) капіталі (пайовому фонді) юридичної особи, та/або рішення уповноваженого органу управління юридичної особи про примусове виключення із складу засновників (учасників) юридичної особи або ксерокопія свідоцтва про смерть фізичної особи, судове рішення про визнання фізичної особи безвісно відсутньою - у разі внесення змін, пов`язаних із зміною складу засновників (учасників) юридичної особи.

Із аналізу наведених правових норм слідує, що Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань" будь-яких обов`язків щодо перевірки місця знаходження юридичної особи на державного реєстратора не покладено, подання документів, що підтверджують місцезнаходження юридичної особи - законом не передбачено.

Відповідно до пункту 67.2 статті 67 ПК України контролюючі органи в установленому законом порядку мають право звертатися до суду про винесення судового рішення щодо: припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців; відміни державної реєстрації припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців; скасування державної реєстрації змін до установчих документів.

Саме з цією метою законодавець зобов`язує платника податків стати на податковий облік.

Зазначена законодавча норма встановлює повноваження органу доходів і зборів звертатись до суду з позовами про припинення юридичної особи, відміну державної реєстрації юридичної особи (фізичної особи-підприємця), скасування державної реєстрації змін до установчих документів саме з метою забезпечення контролю за виконанням податкового обов`язку платниками податків.

У такому разі, внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців запису про відсутність юридичної особи відповідача за місцезнаходженням може бути підставою для припинення цієї юридичної особи, а не мотивом для скасування державної реєстрації змін до установчих документів щодо зміни місцезнаходження, на чому наполягає позивач, оскільки саме припинення юридичної особи буде належним засобом податкового контролю.

Аналогічна правова позиція викладена в постановах Верховного Суду від 20 лютого 2018 року у справі № 806/671/15, від 19 лютого 2019 року у справі №802/77/17-а, від 23 травня 2019 року у справі № 826/8471/18, від 20 червня 2019 року № 813/1248/16, від 04 грудня 2019 року у справі № 344/16813/17.

Проте, позивачем на підтвердження своєї позиції не надано судового рішення про скасування рішення засновників відповідача або уповноваженого ними органу про внесення змін до установчих документів юридичної особи, або про визнання повністю або частково недійсними змін до установчих документів цієї юридичної особи.

Суд відмічає, що підписи учасників ТОВ "Київська торгова система ЛТД" та ОСОБА_3 у протоколі загальних зборів учасників ТОВ "Київська торгова система ЛТД" від 17.01.2018р. посвідчені приватним нотаріусом Кростишівського районного нотаріального округу Житомирської області Мошковською З.І., якою зазначено, що підписи у даному протоколі зроблені у її присутності, особи, які підписали документ нею встановлені, їх дієздатність перевірено.

Позивачем також не надано жодних доказів на спростування вказаної обставини.

Таким чином, зважаючи на викладені обставини, суд приходить до висновку про безпідставність та необґрунтованість позовних вимог, у зв`язку із чим відмовляє у їх задоволенні.

Керуючись статтями 9, 14, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 90, 143, 242- 246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

У задоволенні позову відмовити повністю.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення, при цьому відповідно до п.п. 15.5 п. 15 розділу VII "Перехідні положення" КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються через суд першої інстанції, який ухвалив відповідне рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя Морська Г.М.

кат. 108010100