Ухвала

від 17.02.2020 по справі 280/4352/19

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

з питань зупинення провадження у справі

17 лютого 2020 року Справа № 280/4352/19 м. Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сіпаки А.В., при секретарі судового засідання Гопки Л.І.

за участю:

представника позивача - Пориченський П.В.

представника відповідача 1 - не прибув

представника відповідача 2 - Большаков К.О.

розглянувши в підготовчому судовому засіданні клопотання Приватного підприємства-фірми "Дарьял" про зупинення провадження у справі

за позовом Приватного підприємства-фірми "Дарьял"

до Головного управління ДФС у Запорізькій області,

до Головного управління ДПС у Запорізькій області

про скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Запорізького окружного адміністративного суду знаходиться зазначена адміністративна справа.

Ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду від 10.09.2019 відкрито загальне позовне провадження в адміністративній справі та призначено підготовче судове засідання по справі на 09.10.2019.

Ухвалою суду від 09.10.2019 відкладено підготовче засідання на 29.10.2019.

Ухвалою суду від 29.10.2019 провадження у справі зупинено для надання часу сторонам для примирення до 09.12.2019.

06.12.2019 до суду від позивача надійшло клопотання (вх.№51489) про зупинення провадження у справі.

Ухвалою суду від 09.12.2019 провадження у справі поновлено.

Протокольною ухвалою суду від 09.12.2019 у підготовчому засіданні оголошувалась перерва до 08.01.2020.

Протокольною ухвалою суду від 08.01.2020 у підготовчому засіданні оголошувалась перерва до 17.02.2020.

14.02.2020 від позивача надійшли доповнення до клопотання про зупинення провадження.

Позивач обґрунтовуючи клопотання про зупинення провадження зазначає, що Державна податкова служба України Рішенням про залишення скарги без розгляду від 01.11.2019р. №8004/6/99-00-08-05-01 залишила без розгляду заяву Приватного підприємства-фірми Дарьял від 15.10.2019 Про перегляд рішення Державної фіскальної служби України №4/552/6/99-99-11-04-01-25 від 28.08.2019 про результати розгляду скарг на підставі набрання чинності Законом України Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес . В адміністративній справі №280/4352/19 розглядається позов Приватного підприємства-фірми Дарьял про скасування податкових повідомлень-рішень ГУ ДФС у Запорізькій області від 26.06.2019 №0009161402 по збільшенню грошового зобов`язання на 2661747 грн., в тому числі податок на додану вартість в сумі 1774498 грн., штрафні (фінансові) санкції в сумі 887249 грн.; від 26.06.2019 №0009151402 по збільшенню грошового зобов`язання на 2084582.50 грн.. в тому числі податок на прибуток в сумі 1667666 грн., штрафні (фінансові) санкції в сумі 416916,50 грн. По господарських операціях Приватного підприємства-фірми Дарьял з TOB Вітекс Трейд Груп відповідачем нараховано 1604578,25 грн., в тому числі: податок на додану вартість в сумі 611268 грн., штрафні (фінансові) санкції в сумі 305634 грн. за податковим повідомленням-рішенням від 26.06.2019 №0009161402; податок на прибуток в сумі 550141 грн., штрафні (фінансові) санкції в сумі 137535,25 грн. за податковим повідомленням-рішенням від 26.06.2019 №0009151402. В доведення нереальності господарських операцій позивача з TOB Вітекс Трейд Груп відповідачем зроблено посилання на Вирок Жовтневого районного суду м. Запоріжжя від 18 квітня 2019 року у справі №331/1690/19 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.205 Фіктивне підприємництво Кримінального кодексу України. Ухвалою Дніпровського апеляційного суду від 29 листопада 2019 року у справі №331/1690/19 Вирок Жовтневого районного суду м. Запоріжжя від 18 квітня 2019 року у справі №331/1690/19 скасований, призначено новий розгляд справи в суді першої інстанції. Приватне підприємство-фірма Дарьял вважає, що до вирішення справи №331/1690/19 в Жовтневому районному суді м. Запоріжжя стосовно звинувачення керівника TOB Вітекс Трейд Груп за ст. 205 Кримінального кодексу України об`єктивно неможливий розгляд справи №280/4352/19 в Запорізькому окружному адміністративному суді. На підставі чого просить суд зупинити провадження у справі №280/4352/19 до набрання законної сили судовим рішенням у справі №331/1690/19, по якій ухвалою Дніпровського апеляційного суду від 29.11.2019 призначено новий розгляд в Жовтневому районному суді м. Запоріжжя.

Також, у своїх доповненнях до клопотання про зупинення провадження позивачем, зазначено, що по господарських операціях Приватного підприємства-фірми Дарьял з TOB Гарленд (попередня назва TOB Фортуна Трейд ЛТД ) Відповідачем нараховано 367718,25 грн., в тому числі: податок на додану вартість в сумі 140083 грн.. штрафні (фінансові) санкції 50% в сумі 70041,50 грн. за податковим повідомленням-рішенням від 26.06.2019р. №0009161402; податок на прибуток в сумі 126075 грн.. штрафні (фінансові) санкції 25% в сумі 31518,75 грн. за податковим повідомленням-рішенням від 26.06.2019 №0009151402. В доведення нереальності господарських операцій Позивача з TOB Гарленд (попередня назва TOB Фортуна Трейд ЛТД ). з TOB Сіріус Павер Відповідачами в Акті перевірки зроблено посилання на постанову Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 03.10.2017 у справі №808/489/17, за якою була скасована постанова Запорізького окружного адміністративного суду від 10.04.2017 у справі №808/489/17 по скасуванню податкових повідомлень-рішень Запорізької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області від 27.09.2016 №1558261400 по донарахуванню податку на додану вартість в сумі 99540 грн. та штрафних (фінансових) санкціях в сумі 49770 грн., від 27.09.2016 №1568261400 по зменшенню розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість за травень 2016р. в сумі 140083 грн. Ці податкові повідомлення-рішення були прийняті на підставі Акту документальної позапланової виїзної перевірки від 14.09.2016 №83/08-29-14-01-05/20496109 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП-Фірма Дарьял з питання дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарських операцій, їх реальності та відображення в обліку по взаємовідносинам з TOB Сіріус Павер (код за ЄДРПОУ 40260582) за період квітень 2016р., з TOB Фортуна Трейд ЛТД (код за ЄДРПОУ 40105650) за період травень 2016р. . На даний час постанова Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 03.10.2017р. у справі №808/489/17 оскаржується позивачем в касаційному порядку та за нововиявленими обставинами. Позивач вважає, що до вирішення справи №808/489/17 в касаційному порядку та за нововиявленими обставинами щодо оцінки господарських операцій ПП-Фірми Дарьял з TOB Гарленд (попередня назва TOB Фортуна Трейд ЛТД ) та з TOB Сіріус Павер об`єктивно неможливий розгляд справи №280/4352/19 в Запорізькому окружному адміністративному суді. На підставі чого, позивач також просить суд зупинити провадження у справі №280/4352/19 до винесення Касаційним адміністративним судом у складі Верховного Суду постанови у справі №808/489/17 за касаційним провадженням №К/9901/47281/18.

У підготовчому засідання представник позивача клопотання про зупинення провадження підтримав. Просив задовольнити подане клопотання з урахуванням доповнень.

Представник відповідача у підготовчому засіданні проти зупинення провадження не заперечував.

Суд, заслухавши думку представників сторін, дослідивши матеріали справи, зазначає наступне.

Згідно з п. 3 ч. 1 ст.236 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) статті суд зупиняє провадження у справі в разі об`єктивної неможливості розгляду цієї справи до вирішення іншої справи, що розглядається в порядку конституційного провадження, адміністративного, цивільного, господарського чи кримінального судочинства, - до набрання законної сили судовим рішенням в іншій справі; суд не може посилатися на об`єктивну неможливість розгляду справи у випадку, коли зібрані докази дозволяють встановити та оцінити обставини (факти), які є предметом судового розгляду.

Тобто, необхідною передумовою зупинення провадження у справі на підставі п.3 ч.1 ст.236 КАС України є неможливість її розгляду до вирішення по суті іншої справи.

Зупинення провадження в адміністративній справі з мотивів наявності іншої справи, яка розглядається в порядку цивільного, кримінального, господарського чи адміністративного судочинства, може мати місце тільки в тому разі, коли в цій справі можуть бути вирішені питання, що стосуються підстав, заявлених в адміністративній справі, вимог чи умов, від яких залежить можливість її розгляду.

Також слід зазначити, що зупинення провадження є тимчасовим припиненням вчинення у справі будь-яких процесуальних дій у зв`язку з обставинами, що перешкоджають її розгляду, до моменту, коли ці обставини перестануть існувати або будуть вчинені необхідні дії.

Обставини неможливості розгляду справи встановлюються судом у кожному конкретному випадку з врахуванням предмету, підстав позову та обставин, які мають значення для вирішення справи.

Так, судом встановлено, що в акті ГУ ДФС у Запорізькій області від 28.05.2019р. №314/08-01-14-02/20496109 Про результати планової виїзної документальної перевірки Приватного підприємства - Фірма Дарьял (код за ЄДРПОУ 20496109) за період діяльності з 01.01.2015 по 30.09.2018 з метою перевірки питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та з 01.01.2013 по 30.09.2018 з питання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування , на підставі якого прийняті оскаржувані податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у Запорізькій області від 26.06.2019р. №0009161402, №0009151402, на стор.15 абз.5 зазначено:

Більш того, Згідно Вироку Жовтневого районного суду м. Запоріжжя від 18.04.2019 (ЄУН 331/1690/19 провадження № 1-кп/ЗЗ1/359/2019) встановлено та доведено (витяг вироку мовою оригіналу): ... ОСОБА_1 діючи у складі організованої злочинної групи з особами, відносно яких матеріали виділені в окреме кримінальне провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, забезпечив прикриття незаконної діяльності підприємств-контрагентів TOB Вітекс Трейд Груп (код ЄДРПОУ 39978987), у т.ч. ПП-Фірма Дарьял за лютий 2016р. у сумі 236124,00 грн. та за березень 2016р. у сумі 375144,00 грн. Таким чином, членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА1 створено злочинну схему конвертації грошових коштів у готівку, згідно з якою кошти від контрагентів (клієнтів) в результаті проведення безтоварних операцій надходили на розрахунковий рахунок TOB Вітекс Трейд Груп , після чого конвертувалися в готівку, а саме шляхом перерахування безготівкових коштів в адресу підконтрольних ОСОБА_1, які входили до складу конвертаційного центру , яку у подальшому знімались готівкою, а також шляхом перерахування безготівкових коштів в адресу інших підприємств, отримували за це від їх представників без облікових документів готівкові кошти та в подальшому передавали їх представникам підприємств, які перераховували на банківські рахунки TOB Вітекс Трейд Груп безготівкові грошові кошти, отримуючи за це від них грошову винагороду. При цьому, номенклатура поставлених товарів (робіт, послуг) TOB Вітекс Трейд Груп була відмінною від придбаних товарів (робіт, послуг), що свідчило про неможливість здійснення цих операцій... . Копія вироку Жовтневого районного суду м. Запоріжжя від 18.04.2019 (ЄУН 331/1690/19 провадження № 1- кп/331/359/2019) знаходиться у ГУ ДФС у Запорізькій області . (Акт ГУ ДФС у Запорізькій області від 28.05.2019р. №314/08-01-14-02/20496109, стор.15 абз.5).

Відносно Приватного підприємства- фірми Дарьял в Вироку Жовтневого районного суду м. Запоріжжя від 18 квітня 2019 року у справі №331/1690/19 (http://reyestr.court.gov.ua/Review/81245092) вказано:

Зокрема, ОСОБА1, діючи у складі організованої злочинної групи з особами, відносно яких матеріали виділені в окреме кримінальне провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, у період з 01.09.2016 по 07.06.2016 року забезпечив прикриття незаконної діяльності підприємств-контрагентів TOB ВІТЕКС ОСОБА_10 : ...

- за лютий 2016 року: ПП Турбо-К в сумі 5478,72 грн.; TOB Геліос-JI в сумі 629.00 грн.: ПП-Фірма Дарьял в сумі 236124.00 грн.; ...

- за березень 2016року: ПП Турбо-К в сумі 7894,00 грн.; TOB Геліос-JI в сумі 33109,24 грн.; ПП-Фірма Дарьял в сумі 375144,00 грн.; ... .

Відповідно до ч.6 ст. 78 КАС України вирок суду в кримінальному провадженні, ухвала про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності або постанова суду у справі про адміністративне правопорушення, які набрали законної сили, є обов`язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, ухвала або постанова суду, лише в питанні, чи мали місце ці дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою.

Водночас оцінка документів, як письмових доказів, здійснюється відповідно до положень процесуального принципу допустимості доказів, закріпленого статтею 74 Кодексу адміністративного судочинства України, частиною другою якої визначено, що обставини справи, які за законом повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування.

Суд вказує на те, що сам факт порушення кримінальної справи та отримання свідчень (пояснень) посадових осіб господарюючих суб`єктів в рамках такої кримінальної справи, не є беззаперечним фактом, що підтверджує відсутність реальних правових наслідків всіх господарських операцій, проведених позивачем та його контрагентами.

Крім того, оскільки предметом даного адміністративного позову є правомірність прийнятих відповідачем податкових повідомлень-рішень, а не правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої має бути ухвалений вирок, то у суду відсутні підстави для зупинення провадження з цих підстав.

Суд, у даному випадку, не може посилатися на об`єктивну неможливість розгляду справи, оскільки зібрані докази дозволяють встановити та оцінити обставини (факти), які є предметом судового розгляду.

Разом з цим, як вбачається з матеріалів справи, постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 10 квітня 2017 року у справі №808/489/17 задоволено адміністративний позов Приватного підприємства-фірми Дарьял , та скасовано податкові повідомлення-рішення Запорізької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області: від 27.09.2016 № 0001558261400 про збільшення грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 149 310 грн., в тому числі за податковим зобов`язанням в сумі 99 540 грн., штрафних (фінансових) санкціях в сумі 49 970 грн.; і від 27.09.2016 № 0001568261400 по зменшенню розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість за травень 2016 року в сумі 140 083 грн., які були прийняті на підставі Акту документальної позапланової виїзної перевірки від 14.09.2016 №83/08-29-14-01-05/20496109 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП-Фірма Дарьял з питання дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарських операцій, їх реальності та відображення в обліку по взаємовідносинам з TOB Сіріус Павер (код за ЄДРПОУ 40260582) за період квітень 2016, з TOB Фортуна Трейд ЛТД (код за ЄДРПОУ 40105650) за період травень 2016 .

Постановою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 03.10.2017 у справі №808/489/17 скасовано постанову Запорізького окружного адміністративного суду від 10 квітня 2017 року та прийнято нову постанову, якою відмовлено Приватному підприємству фірми Дарьял в задоволені адміністративного позову щодо скасування податкових повідомлень-рішень Запорізької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Запорізькій області в повному обсязі. Постанова Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 03.10.2017 набрала законної сили 13.04.2018.

Ухвалою Верховного Суду від 13.04.2018 у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду відкрито касаційне провадження №К/9901/47281/18 за касаційною скаргою Приватного підприємства-фірми "Дарьял" на постанову Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 03.10.2017 за позовом Приватного підприємства-фірми "Дарьял" до Запорізької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Запорізькій області про скасування податкових повідомлень-рішень. Витребувано матеріали справи з суду першої інстанції.

Ухвалою Третього апеляційного адміністративного суду від 04.10.2019 у справі №808/489/17 для вирішення питання щодо відкриття провадження за нововиявленими обставинами у справі №808/489/17 витребував з Запорізького окружного адміністративного суду матеріали адміністративної справи №808/489/17 та зобов`язано суд першої інстанції протягом трьох днів з моменту отримання ухвали направити до суду апеляційної інстанції матеріали зазначеної адміністративної справи.

Відповідно до листа Третього апеляційного адміністративного суду від 14.01.2020 вих.№808/489/17/04/33/20 позивача було повідомлено проте, що 31.10.2019 до суду надійшов лист від Запорізького окружного адміністративного суду, згідно з якого матеріали справи №808/489/17 направлені до Верховного Суду.

Суд зазначає, що із відкриттям касаційного провадження в справі 808/489/17 постанова Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 03.10.2017 не втратила законної сили, у зв`язку з чим, підстави для зупинення провадження у справі з обставин, на які посилається представник позивача в цій частині, відсутні. Крім того, перегляд рішень судів в касаційному порядку не перешкоджає розгляду даної справи.

З огляду на вищевикладене, суд дійшов висновку про необхідність відмови в задоволенні клопотання Приватного підприємства-фірми "Дарьял" про зупинення провадження у справі.

Керуючись статтями 236, 243, 248, 256 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання Приватного підприємства-фірми "Дарьял" про зупинення провадження у справі №280/4352/19 до набрання законної сили рішення у справі №331/1690/19 та про зупинення провадження у справі №280/4352/19 до винесення Касаційним адміністративним судом у складі Верховного суду постанови у справі №808/489/17 за касаційним провадженням №К/9901/47281/18 - відмовити.

Ухвала набирає законної сили негайно після її проголошення та оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали складено 21 лютого 2020 року.

Суддя А.В. Сіпака