Ухвала

від 13.04.2020 по справі 813/2775/15

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Львівський окружний адміністративний суд вул. Чоловського, 2, м. Львів, 79018

УХВАЛА

про призначення справи до судового розгляду

"13" квітня 2020 р. справа № 813/2775/15

Суддя Львівського окружного адміністративного суду О.П. Хома, перевіривши матеріали адміністративної справи за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Газета "Галицькі контракти" до Головного управління ДФС у Львівській області, Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві, Броварської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київський області про визнання дій протиправними та нечинними податкових повідомлень - рішень,-

в с т а н о в и в:

29.05.2015 Товариство з обмеженою відповідальністю "Газета "Галицькі контракти" (далі - ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", позивач) звернулось до суду з позовом до Головного управління ДФС у Львівській області, Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві, Броварської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київський області, в якому, з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог від 24.06.2015 (вх. 20532), просить:

1. Визнати протиправними узгоджені дії Бориспільської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області та ДПІ у Личаківському районі м. Львова ГУ ДФС у Львівській області, направлені на звільнення:

1.1.1. ТОВ "Сіріусстайл" від сплати самостійно узгоджених ним грошових податкових зобов`язань "з метою захисту прав директора цього підприємства, як громадянина України, від можливої відповідальності у результаті порушення цим підприємством своїх податкових зобов`язань", та перекладення цих грошових податкових зобов`язань на ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", а саме:

- по податку на прибуток шляхом зменшення ТОВ "Сіріусстайл" задекларованого ним валового доходу від операцій з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг), та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" задекларованих ним відповідних показників валових витрат на загальну суму 648041,82 грн, а саме: на 122 832,95 грн у 4-му кварталі 2009 року; на 301 919,18 грн у 1-му кварталі 2010 року; на 223 289,69 грн у 2-му кварталі 2010 року.

- по податку на додану вартість шляхом "обнулення" задекларованих ТОВ "Сіріусстайл" показників податкових зобов`язань по операціях з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг) та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" відповідних показників задекларованого податкового кредиту на загальну суму 129155,48 грн, а саме: на 12882,61 грн у жовтні 2009 року; на 5446,98 грн у листопаді 2009 року; на 6 237, 00 грн у грудні 2009 року; на 1 725, 57 грн у січні 2010 року; на 3638,25 грн у лютому 2010 року; на 54 768,42 грн у березні 2010 року; на 44 456, 65 грн у квітні 2010 року.

1.1.2. ТОВ "Макротренд" від сплати самостійно узгоджених ним грошових податкових зобов`язань з метою захисту прав директора цього підприємства, як громадянина України, від можливої відповідальності у результаті порушення цим підприємством своїх податкових зобов`язань, та перекладення цих грошових податкових зобов`язань на ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", а саме:

- по податку на прибуток шляхом зменшення ТОВ "Макротренд" задекларованого ним валового доходу від операцій з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг), та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" задекларованих ним відповідних показників валових витрат на загальну суму 2 353 479, 18 грн, а саме: на 516 928, 13 грн у 3-му кварталі 2010 року; на 762 018, 60 грн у 4-му кварталі 2010 року; на 228 939, 10 грн у 1-му кварталі 2011 року; на 621 121, 40 грн у 2-му кварталі 2011 року; на 224 471, 95 грн у 3-му кварталі 2011 року.

- по податку на додану вартість шляхом "обнуління" задекларованих ТОВ "Макротренд" показників податкових зобов`язань по операціях з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг), та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" відповідних показників задекларованого податкового кредиту на загальну суму 470695,84 грн, а саме: на 19931,13 грн у липні 2010 року; на 54 330, 31 грн у серпні 2010 року; на 29 124, 19 грн у вересні 2010 року; на 25 640, 69 грн у жовтні 2010 року; на 40 942, 00 грн. у листопаді 2010 року; на 18 886, 46 грн у грудні 2010 року; на 7 744, 25 грн у січні 2011 року; на 49 619, 03 грн у лютому 2011 року; на 28 235, 57 грн у березні 2011 року; на 49 357,07 грн у квітні 2011 року; на 62 104, 41 грн у травні 2011 року; на 28 162, 80 грн у червні 2011 року; на 9 887, 18 грн у липні 2011 року; на 16 120, 75 грн у серпні 2011 року; на 18 886,46 грн у вересні 2011 року.

1.1.3. ТОВ "Венедіа" від сплати самостійно узгоджених ним грошових податкових зобов`язань з метою захисту прав директора цього підприємства, як громадянина України, від можливої відповідальності у результаті порушення цим підприємством своїх податкових зобов`язань, а також у зв`язку із "знаходженням печатки та бухгалтерської документації гр. ОСОБА_1 у невідомих осіб", та перекладення цих грошових податкових зобов`язань на ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", а саме:

- по податку на прибуток шляхом зменшення ТОВ "Венедіа" задекларованого ним валового доходу від операцій з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг), та зменшення ТОВ "Газета "Галицькі контракти" задекларованих ним відповідних показників валових витрат на загальну суму 1 343 547, 85 грн, а саме: на 569345,30 грн у 4- му кварталі 2009 року; на 300 424, 50 грн у 1-му кварталі 2010 року; на 220 841, 55 грн у 2-му кварталі 2010 року; на 45 211, 00 грн у 2-му кварталі 2011 року; на 142 168, 10 грн у 3-му кварталі 2011 року; на 65 557, 40 грн у 4-му кварталі 2011 року.

- по податку на додану вартість шляхом "обнулення" задекларованих ТОВ "Венедіа" показників податкових зобов`язань по операціях з продажу ТОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг) та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" відповідних показників задекларованого податкового кредиту на загальну суму 268 709, 57 грн, а саме: на 34 198, 63 грн у жовтні 2009 року; на 27 687, 64 грн у листопаді 2009р; на 51 982, 79 грн у грудні 2009 року; на 60 048, 90 грн у березні 2010 року; на 24 635, 73 грн у квітні 2010року; на 19 532, 58 грн у травні 2010 року; на 9 042, 20 грн у червні 2010 року; на 14 376, 92 грн у липні 2010 року; на 5 575, 83 грн у серпні 2010 року; на 8 480, 87 грн у вересні 2010 року; на 13 111, 48 грн у жовтні 2010 року.

1.1.4. ТОВ "Оратанія-Буд" від сплати самостійно узгоджених ним грошових податкових зобов`язань "з метою захисту прав директора цього підприємства, як громадянина України, від можливої відповідальності за діяльність вказаного підприємства, до якої він не мав відношення", та перекладення цих грошових податкових зобов`язань на ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", а саме:

- по податку на прибуток шляхом зменшення ТОВ "Оратанія-Буд" задекларованого ним валового доходу від операцій з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг), та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" задекларованого ним відповідного показника валових витрат на суму 105 725, 00 грн у 4-му кварталі 2010року.

- по податку на додану вартість шляхом "обнулення" задекларованого ТОВ "Оратанія- Буд" показника податкових зобов`язань по операціях з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг) та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" відповідного показника задекларованого податкового кредиту на 21 145, 00 грн у листопаді 2010 року.

1.1.5. ТОВ "Оліс 1" від сплати самостійно узгоджених ним грошових податкових зобов`язань у зв`язку з "невстановленням місця знаходження директора цього підприємства та його непроживанням по місцю прописки", а також у зв`язку з "взаємовідносинами цього підприємства паралельно у часі з ТОВ "Турбо-Альянс", ТОВ "Фароза Інтер-інвест ком", ТОВ "Дніпро-Бріг", ТОВ "ТКК "Фієста", ПП "Ремус" та перекладення цих грошових податкових зобов`язань на ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", а саме:

- по податку на прибуток шляхом зменшення ТОВ "Оліс 12 задекларованого ним валового доходу від операцій з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг), та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" задекларованих ним відповідних показників валових витрат на загальну суму 825 343, 46 грн, а саме: на 347 643, 83 грн у 2-му кварталі 2010 року; на 40 852, 35 грн у 3-му кварталі 2010 року; на 196 553, 08 грн у 4-му кварталі 2010 року; на 144 247, 10 грн у 1-му кварталі 2011 року; на 96 047, 10 грн у 2-му кварталі 2011 року.

- по податку на додану вартість шляхом "обнуління" задекларованих ТОВ "Оліс 1" показників податкових зобов`язань по операціях з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг) та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" відповідних показників задекларованого податкового кредиту на загальну суму 164 752, 98 грн, а саме: на 67 134, 05 грн у травні 2010 року; на 4 636, 17 грн у липні 2010 року; на 1 538, 46 грн у серпні 2010 року; на 4 074, 84 грн у вересні 2010 року; на 5 426, 36 грн у жовтні 2010 року; на 24 753, 34 грн у листопаді 2010 року; на 9 130, 92 грн у грудні 2010 року; на 11 658, 99 грн у січні 2011 року; на 17 190, 43 грн у березні 2011 року; на 10 476, 71 грн у квітні 2011 року; на 8 732,71 грн у травні 2011 року.

1.1.6. ТОВ "Руналстайл" від сплати самостійно узгоджених ним грошових податкових зобов`язань у зв`язку з "визнанням його декларації з податку на додану вартість за грудень 2011 року недійсною", а також "поданням декларації з податку на прибуток за 2011 рік з нульовими показниками", та перекладення цих грошових податкових зобов`язань на ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", а саме:

- по податку на прибуток шляхом зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" задекларованих ним валових витрат у 4-му кварталі 2011 року по операціях з придбання у ТОВ "Руналстайл" робіт (послуг) на суму 102 207, 95 грн.

- по податку на додану вартість шляхом "обнуління" задекларованих ТОВ "Руналстайл" показників податкових зобов`язань по операціях з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг) та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" відповідних показників задекларованого податкового кредиту на загальну суму 20 441, 59 грн, а саме: на 10 227, 23 грн у листопаді 2011 року; на 10 214, 36 грн у грудні 2010 року

1.2. Узгоджені дії ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС м.Києві та ДПІ у Личаківському районі м. Львова ГУ ДФС у Львівській області, направлені на звільнення:

1.2.1. ТОВ "Інвестком-капітал" від стати самостійно узгоджених ним грошових податкових зобов`язань на підставі "службової записки ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС від 30.08.2012 № 881/вп/07-06/52", та перекладення цих грошових податкових зобов`язань на ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", а саме:

- по податку на прибуток шляхом зменшення ТОВ "Інвестком-капітал" задекларованого ним валового доходу від операцій з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг), та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" задекларованих ним відповідних показників валових витрат на загальну суму 1 205 183,50 грн, а саме: на 491 205, 35 грн у 4-му кварталі 2011 року; на 337 606, 90 грн у 1-му кварталі 2012 року; на 376371,25 грн у 2-му кварталі 2012 року.

- по податку на додану вартість шляхом "обнуління" задекларованих ТОВ "Інвестком- капітал" показників податкових зобов`язань по операціях з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг) та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" відповідних показників задекларованого податкового кредиту на загальну суму 241 036, 70 грн, а саме: на 29 243, 75 грн у жовтні 2011 року; на 41 363, 83 грн у листопаді 2011 року; на 27 633, 49 грн у грудні 2011 року; на 9 848, 00 грн у січні 2012 року; на 19 700, 00 грн у лютому 2012 року; на 37 973, 38 грн у березні 2012 року; на 20 129, 26 грн у квітні 2012 року; на 29 625, 99 грн у травні 2012 року; на 17 461, 00 грн у червні 2012 року; на 8 058, 00 грн у липні 2012 року.

1.2.2. ТОВ "Логістична лінія" від сплати самостійно узгоджених ним грошових податкових зобов`язань у зв`язку з "ненабуттям належним чином цивільної праводієздатності ТОВ "Логістична лінія" та перекладення цих грошових податкових зобов`язань на ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", а саме:

- по податку на прибуток шляхом зменшення ТОВ "Логістична лінія" задекларованого ним валового доходу від операцій з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг) та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" задекларованих ним відповідних показників валових витрат на загальну суму 348 575, 00 грн, а саме: на 99 850, 00 грн у 3-му кварталі 2011 року; на 248 725, 00 грн у 4-му кварталі 2011 року.

- по податку на додану вартість шляхом "обнуління" задекларованих ТОВ "Логістична лінія" показників податкових зобов`язань по операціях з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг), та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" відповідних показників задекларованого податкового кредиту на загальну суму 69 715, 00 грн, а саме: на 19 970, 00 грн у вересні 2011 року; на 21 490, 00 грн у жовтні 2011 року; на 28 255, 00 у листопаді 2011року.

1.3. Узгоджені дії Переяслав-Хмельницької ОДПІ ДФС у Київській області та ДПІ у Личаківському районі м. Львова ГУ ДФС у Львівській області, направлені на звільнення:

1.3.1. ТОВ "Технопостач-33" від сплати самостійно узгоджених ним грошових податкових зобов`язань у зв`язку з тим, що "за даними форми 1-ДР загальна чисельність працюючих у ТОВ "Технопостач-33" у 1-му кварталі 2012 року становила 1 особа", а також у зв`язку з "отриманням акта № 1835/22-4/37317518 від 13.06.2012 про неможливість проведення зустрічної звірки між ТОВ "Технопостач-33" та ТОВ "Альфакем Україна" за період з 01.11.2011 по 30.04.2012", та перекладення цих грошових податкових зобов`язань на ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", а саме:

- по податку на прибуток шляхом зменшення ТОВ "Технопостач-33" задекларованого ним валового доходу від операцій з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг) та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" задекларованих ним відповідних показників валових витрат на загальну суму 232 186, 10 грн, а саме: на 150 052, 30 грн у 1-му кварталі 2012 року; на 82 133, 80 грн у 2-му кварталі 2012 року.

- по податку на додану вартість шляхом "обнуління" задекларованих ТОВ "Технопостач-33" показників податкових зобов`язань по операціях з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг) та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" відповідних показників задекларованого податкового кредиту на загальну суму 46 437, 22 грн, а саме: на 10 785, 81 грн у січні 2012 року; на 8 566, 39 грн у лютому 2012 року; на 10 658, 26 грн у березні 2012 року; на 10 785, 81 грн у квітні 2012 року; на 7 405, 35 грн у травні 2012 року.

1.3.2. ТОВ "Креома плюс" від сплати самостійно узгоджених ним грошових податкових зобов`язань у зв`язку з тим, що "за даними форми 1-ДР (вх. №01632262 від 04.04.2012) загальна чисельність працюючих у ТОВ "Креома плюс" у 1-му кварталі 2012 року становила 1 особа", у зв`язку з "відсутністю основних фондів", а також у зв`язку з "отриманням акта № 3333/22-9/35633182 від 30.08.2012 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Камеронплюс", та перекладення цих грошових податкових зобов`язань на ТзОВ "Газета "Галицькі контракти", а саме:

- по податку на прибуток шляхом зменшення ТОВ "Креома плюс" задекларованого ним валового доходу від операцій з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг), та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" задекларованого ним відповідного показника валових витрат на суму 35127,85 грн у 2-му кварталі 2012 року.

- по податку на додану вартість шляхом "обнуління" задекларованих ТОВ "Креома плюс" показників податкових зобов`язань по операціях з продажу ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" робіт (послуг) та зменшення ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" відповідних показників задекларованого податкового кредиту на суму 7 025, 57 грн у червні 2012року.

2. Визнати нечинними податкові повідомлення - рішення: від 06.03.2013 № 0000472210/3983 та № 0000482210/3982, від 31.05.2013 № 0000772210/8555.

Ухвалою Львівського окружного адміністративного суду від 25.03.2019, залишеною без змін постановою Восьмого апеляційного адміністративного суду від 11.07.2019, позов ТзОВ "Газета "Галицькі контракти" в частині позовних вимог, викладених у пункті 1 (щодо оскарження дій Головного управління ДФС у Львівській області, Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві, Броварської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київський області), залишено без розгляду

Постановою Верховного Суду у складі Касаційного адміністративного суду від 25.03.2020 касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Газета "Галицькі контракти" задоволено.

Ухвалу Львівського окружного адміністративного суду від 25.03.2019 та постанову Восьмого апеляційного адміністративного суду від 11.07.2019 у справі №813/2775/15 скасовано, а справу направлено для продовження розгляду до суду першої інстанції.

Справа повернулася до Львівського окружного адміністративного суду 09.04.2020.

Вирішуючи питання про призначення справи до судового розгляду, суд виходив з такого.

Провадження у справі №813/2775/15 було відкрито ухвалою від 29.05.2015.

З огляду на те, що розгляд справи, провадження у якій було відкрито за нормами Кодексу адміністративного судочинства України в редакції, що діяла до 15.12.2017, по суті не розпочато, ураховуючи характер справи та поданих доказів, суд дійшов висновку про необхідність проведення підготовчого засідання.

25.07.2018 в підготовчому засіданні проведено заміну відповідачів: Державну податкову інспекцію у Личаківському районі м. Львова Головного управління ДФС у Львівській області на Личаківську об`єднану державну податкову інспекцію Головного управління ДФС у Львівській області; Переяслав - Хмельницьку об`єднану державну податкову інспекцію Головного управління ДФС у Київській області та Бориспільську об`єднану державну податкову інспекцію Головного управління ДФС у Київській області на Броварську об`єднану державну податкову інспекцію Головного управління ДФС у Київський області.

15.08.2018 від представника позивача надійшло клопотання про розгляд справи за відсутності уповноваженого представника.

04.09.2018 від представника Броварської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київський області надійшов відзив на позовну заяву.

09.10.2018 від представника Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві надійшов відзив на позовну заяву.

23.11.2018 від представника відповідача-1 надійшли додаткові пояснення.

08.01.2019 в підготовчому засіданні проведено заміну відповідача з Личаківської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Львівській області на Головне управління ДФС у Львівській області (далі - ГУ ДФС у Львівській області).

12.02.2019 ГУ ДФС у Львівській області подано додаткові пояснення.

Ухвала про залишення позовної заяви в частині позовних вимог щодо оскарження дій відповідачів від 25.03.2019 прийнята судом в письмовому провадженні на стадії підготовчого засідання.

Вказане в сукупності зумовлює висновок суду про можливість завершення підготовчого провадження і призначення справи до судового розгляду.

Керуючись статтями 32, 173, 179, 181, 183 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

у х в а л и в :

Підготовче провадження у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Газета "Галицькі контракти" до Головного управління ДФС у Львівській області, Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві, Броварської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київський області, - закрити.

Призначити справу до судового розгляду по суті.

Справа розглядатиметься суддею О.П. Хомою одноособово.

Судове засідання для розгляду справи по суті відбудеться 06.05.2020 о 11:00 год під головуванням судді О.П. Хоми в приміщенні Львівського окружного адміністративного суду (м. Львів, вул. Чоловського 2, 1-й поверх, зал судових засідань № 7), про що повідомити учасників процесу.

Копію ухвали надіслати учасникам справи.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею та оскарженню не підлягає.

Суддя О.П. Хома