Постанова
від 15.09.2008 по справі 1-784/2008
ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Дело № 1-784/2008г.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

15 сентября 2008 года Ленинский районный суд города Луганска в составе:

председательствующего - судьи Тарановой Е.П.

при секретаре - Лошадкиной В.А. .

с участием прокурора - Забайрачного В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Луганске дело по обвинению

ОСОБА_1,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданки Украины, имеющей ІНФОРМАЦІЯ_3, не замужней, работающей ЧП «Марта» /ЧП «ОСОБА_2П./, дизайнер, ранее не судимой, проживающей по адресу ІНФОРМАЦІЯ_4 кв. Запорожченко, 7/73

в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 2 УК Украины,-

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_1 будучи служебным лицом предприятия - директором Частного

предприятия «Виктория» (далее ЧП «Виктория») (код ЕГРПОУ 31376342) с 24.03.2005г. по

настоящее время, на основании решения собственника ЧП «Виктория» № 7/143 от 23.03.2005г., а в

связи с тем, что должность главного бухгалтера штатным расписанием не предусмотрена, с

одновременным выполнением функций главного бухгалтера ЧП «Виктория», которое

зарегистрировано в управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского

городского совета, регистрационный № 13821200000007974 от 28.03.2001г., по юридическому

адресу: г. Луганск, ул.Челюскинцев, 92-А, являясь руководящим работником данного предприятия,

выполняла свои организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности

согласно устава ЧП «Виктория» от 21.03.2001 г., которым предусмотрено, что « Предприятие

действует в соответствии с Законами Украины «О предпринимательстве», «О предприятиях в

Украине», «О собственности» и иными законодательными актами, регулирующими

предпринимательскую деятельность в Украине». В пункте 5.2 Устава предусмотрено, что

«Предприятие обеспечивает своевременность уплаты налогов в соответствии с действующим

законодательством», пунктом 5.3 предусмотрено, что «...Предприятие ведет оперативный и

бухгалтерский учет, ведет статистическую отчетность в соответствии с действующим

законодательством...», пунктом 6.3 Устава предусмотрено, что «...Директор без доверенности

действует от имени предприятия, представляет его интересы в правоотношениях с другими

предприятиями, учреждениями, организациями; заключает договора; подписывает финансовые и

бухгалтерские документы; решает вопросы связанные с деятельностью предприятия...», пунктом 7.2

предусмотрено, что «...Прибыль предприятия, которая остается после погашения материальных трат, уплаты предусмотренных налогов и иных обязательных платежей в бюджет, используется на

потребности предприятия...».

В связи с исполнением своих организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей директор ЧП «Виктория» ОСОБА_1 обязана была организовать деятельность предприятия в соответствии с нормами законодательства Украины, а именно: - В соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-XIV, (с изменениями и дополнениями), в том числе: - п. 2 ст. 3 согласно которого «...Бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета», «Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы»,

п.3 ст.8, которым предусмотрено, что «ответственность за организацию бухгалтерского учета, обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течении установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный им орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в том числе;

п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7 согласно которого, - «...Плательщики налога обязаны вести отдельный учет по

продаже и приобретению по операциям, которые подлежат налогообложению по ставке 20 процентов и освобожденных от налогообложения; операций стоимость которых не включается в состав валовых затрат производства (оборота) или не подлежат амортизации, ввозных (импортных) и вывозных (экспортных) операций. Указанный учет ведется в специальных книгах, форма и порядок заполнения которых устанавливается центральным налоговым органом Украины...».

п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 согласно которого -«Объектом налогообложения являются операции плательщика налога по; продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операции по передачи прав собственности на объекты залога заемщика (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодержателя..."

п.п. 4.1 ст.4 согласно которого «...База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободной или урегулированным ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, и других общегосударственных налогов и сборов... В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любого третьего лица...» -п.п. 7.3.1. п. 7.3 ст. 7-согласно которого «...Датой возникновения налоговых обязательств с продажи товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства- дата их оприходования в кассе плательщика налогов, а при отсутствии такой- дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) — дата оформления документа, который удостоверяет факт исполнения работ (услуг) плательщиком налога...»,

Законом Украины «О предпринимательстве» от 26.02.1991 г. № 785-Х 11;

а также с другими нормами законодательства Украины с изменениями и дополнениями, действующими по настоящее время, в соответствии с которыми на ОСОБА_1 возлагались функции по:

- управлению и организации осуществления деятельности предприятия;

- созданию необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, на основании первичных документов, содержащих действительные сведения о хозяйственных операциях и подтверждающих их существование;

- ведению, в установленном порядке, полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- подписанию документов, являющихся основанием для приема и выдачи товаре - материальных ценностей и средств, а также расчетных, кредитных, финансовых обязательств, хозяйственных договоров;

• - предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных общеобязательных платежей;

• - своевременной и полной уплате налогов;

• - осуществлению контроля за своевременным предоставлением в органы государственной налоговой службы полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных общеобязательных платежей; несению персональной ответственности за правильность, полноту, достоверность и своевременность предоставления установленной отчетности.

Таким образом, ОСОБА_1, была наделена правами и облечена обязанностями по достоверному определению возникших взаимоотношений с бюджетом, правильному исчислению и обязательному своевременному перечислению налогов в бюджет, в связи с чем несла ответственность в соответствии с Законами и нормативными актами Украины.

Однако, имея объективную возможность выполнять свои служебные обязанности в соответствии с требованиями вышеуказанных нормативных актов, реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов посягая на установленный законодательством порядок налогообложения, который обеспечивается за счет поступления налогов, сборов и других обязательных платежей, и формирование доходной части государственного и местных бюджетов, сознавая и предвидя наступление общественно опасных последствий в виде сокрытия объекта налогообложения и фактического непоступления в бюджет денежных средств в крупных размерах и сознательно допуская наступление этих последствий, ОСОБА_1 незаконно, в отчетных периодах март - июнь 2008г., не отразила по бухгалтерскому учету и в налоговой отчетности предприятия сделку с Закрытым акционерным обществом «Многоотраслевой (многопрофильный) проектный институт «Львов» г.Львов (код 22370281) /далее ЗАО «Многоотраслевой (многопрофильный) проектный институт «Львов»/, занизив налоговые обязательства по НДС за период март- июнь 2008г. в сумме 606 612 грн., что повлекло за собой фактическое непоступление в бюджет денежных средств в крупных размерах, при следующих обстоятельствах:

Так, директор ЧП «Виктория» ОСОБА_1, являясь единственным служебным лицом ЧП «Виктория», реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупных размерах, умышленно и противоправно, осознавая и предвидя наступление общественно опасных последствий в виде сокрытия объекта налогообложения, действуя в нарушение установленных для неё полномочий и требований законодательства Украины и Устава, в период времени с марта по июнь 2005г., при неустановленных обстоятельствах, времени и месте, выполняя условия ранее заключенных в неустановленных в ходе досудебного следствия время и месте, неустановленными в ходе досудебного следствия лицами:

договора о предоставлении услуг б/н от 14.01.2005г., договора о предоставлении услуг б/н от 27.01.2005г. договора купли продажи б/н, б/д, осуществила ряд хозяйственно-финансовых операций с ЗАО «Многоотраслевой (многопрофильный) проектный институт «Львов».

Так, в марте 2005г. во исполнение условий договора о предоставлении услуг б/н от 14.01.2005г., договора о предоставлении услуг б/н от 27.01.2005г. и договора купли продажи б/н, б/д, директором ЧП «Виктория» ОСОБА_1, в неустановленных в ходе досудебного следствия месте и время, были выписаны налоговые накладные по поставке товаро-материальных ценностей и услуг в адрес ЗАО «Многоотраслевой (многопрофильный) проектный институт «Львов», а именно:

- Налоговая накладная № Б/Н от 02.03.05. на сумму 8596,31 грн, в том числе НДС 1432,72 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 04.03.05. на сумму 7851, 76 грн, в том числе НДС 1308,63 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 04.03.05. на сумму 6880 грн, в том числе НДС 1146,67 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 05.03.05. на сумму 10350 грн, в том числе НДС 1725 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 21.03.05. на сумму 7127,86 грн, в том числе НДС 1187,98 грн.;

- Налоговая накладная № Б/Нот 31.03.05. на сумму 234681,60 грн, втом числе НДС 39113,60 грн.;

а всего на общую сумму 275487,53 грн., в том числе НДС 45914,60 грн.

На основании данных налоговых накладных, ЧП «Виктория» в адрес ЗАО «Многоотраслевой (многопрофильный) проектный институт «Львов» были поставлены товаро- материальные ценности и услуги, что подтверждается следующими бухгалтерскими документами: расходными накладными:

• - Расходная накладная № Б/Н от 02.03.05. на сумму 8596,31 грн, в том числе НДС 1432,72 грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 04.03.05. на сумму 7851, 76 грн, в том числе НДС 1308,63 грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 21.03.05. на сумму 7127,86 грн, в том числе НДС 1187,98 грн.; актами приема-передачи работ:

• - ОСОБА_3 приема - передачи работ от 04.03.05. на сумму 6880 грн, в том числе НДС 1146,67 грн.;

- ОСОБА_3 приема - передачи работ от 05.03.05. на сумму 10350 грн, в том числе НДС 1725 грн.; а всего на общую сумму 275487,53 грн., в том числе НДС 45914,60 грн.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Виктория» за отчетный период -март 2005г. неустановленным лицом с данными «ОСОБА_4Г.» (материалы уголовного дела в отношении которого были выделены для дополнительной проверки), от имени директора ЧП «Виктория» была составлена и подписана в графе «директор» налоговая декларация по НДС за март 2005г., в которой: в разделе 1 «Налоговые обязательства» по строке № 1 «операции , которые облагаются налогом по ставке 20% ....» в колонке «А» «объемы продаж без НДС» было отражено нулевое значение -отсутствие финансово-хозяйственной деятельности, вместо положенных, исходя из имеющихся первичных бухгалтерских документов «+ 275487,53»; в колонке «Б» («Сумма НДС»), было отражено нулевое значение, вместо положенных, исходя из имеющихся первичных бухгалтерских документов «+ 45914,60», чем были занижены налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость на сумму 45914,60 грн. за отчетный период март 2005г.

19.04.2005г. данная налоговая декларация по НДС ЧП «Виктория» за март 2005г. была предоставлена в Ленинскую межрайонную государственную налоговую инспекцию г.Луганска, за входящим номером № 36509 и принята к учету.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов в крупных размерах, директором ЧП «Виктория» ОСОБА_1, во исполнение условий договора о предоставлении услуг б/н от 14.01.2005г., договора о предоставлении услуг б/н от 27.01.2005г. и договора купли продажи б/н, б/д, в неустановленных в ходе досудебного следствия месте и время, была выписана налоговая накладная по поставке услуг в адрес ЗАО «Многоотраслевой (многопрофильный) проектный институт «Львов», а именно:

- Налоговая накладная № Б/Н от 25.04.05. на сумму 1003,20 грн, в том числе НДС 167,20 грн.;

На основании данной налоговой накладной, ЧП «Виктория» в адрес ЗАО «Многоотраслевой (многопрофильный) проектный институт «Львов» были поставлены услуги, что подтверждается следующими бухгалтерскими документами:

- ОСОБА_3 приема - передачи работ от 25.04.2005г. на сумму 1003,20 грн, в том числе НДС 167,20грн.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия директор ЧП «Виктория» ОСОБА_1 за отчетный период - апрель 2005г. с целью уклонения от уплаты налогов, налоговую декларацию по НДС не составила и в Ленинскую МГНИ г.Луганска не предоставила, хотя могла и обязана была это сделать, в результате чего в бюджет государства не поступили денежные средства, а именно налог на добавленную стоимость, за отчетный период апрель 2005г. в сумме 167,20 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов в крупных размерах, директором ЧП «Виктория» ОСОБА_1, в мае 2005г. Во исполнение условий договора о предоставлении услуг б/н от 14.01.2005г., договора о предоставлении услуг б/н от 27.01.2005г. и договора купли продажи б/н, б/д, в неустановленных в ходе досудебного следствия месте и время, были выписаны налоговые накладные по поставке товаро-материальных ценностей и услуг в адрес ЗАО «Многоотраслевой (многопрофильный) проектный институт «Львов», а именно:

Налоговая накладная № Б/Н от 04.05.05. на сумму 46191,68 грн, в том числе НДС 7698,61 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 04.05.05. на сумму 343340,33 грн, в том числе НДС 57223,39 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 04.05.05. на сумму 1455,24 грн, в том числе НДС 242,54 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 06.05.05. на сумму 3608,64 грн, в том числе НДС 601,44 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 10.05.05. на сумму 124713 грн, в том числе НДС 20785,50 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 13.05.05. на сумму 2041,20 грн, в том числе НДС 340,20 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 15.05.05. на сумму 1021,22 грн, в том числе НДС 170,20 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 16.05.05. на сумму 11274,08 грн, в том числе НДС 1879,01 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 16.05.05. на сумму 2375 грн, в том числе НДС 395,83 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 24.05.05. на сумму 2139,08 грн, в том числе НДС 356,51грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 24.05.05. на сумму 579,60 грн, в том числе НДС 96,60 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 27.05.05. на сумму 66353,28 грн, в том числе НДС 11058,88 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 29.05.05. на сумму 4931,40 грн, в том числе НДС 821,90 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 31.05.05. на сумму 119709,36 грн, втом числе НДС 19951,56 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 31.05.05. на сумму 271309,92 грн, в том числе НДС 45218,32 грн.; а всего на общую сумму 1001043,03 грн., в том числе НДС 166840,49 грн.

расходными накладными:

• - Расходная накладная № Б/Н от 04.05.05. на сумму 343340,33 грн, в том числе НДС 57223,39 грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 04.05.05. на сумму 1455,24 грн, в том числе НДС 242,54 грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 06.05.05. на сумму 3608,64 грн, в том числе НДС 601,44 грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 10.05.05. на сумму 124713 грн, в том числе НДС 20785,50 грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 13.05.05. на сумму 2041,20 грн, в том числе НДС 340,20 грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 15.05.05. на сумму 1021,22 грн, в том числе НДС 170,20 грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 16.05.05. на сумму 11274,08 грн, в том числе НДС 1879,01грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 24.05.05. на сумму 2139,08 грн, в том числе НДС 356,51грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 27.05.05. на сумму 66353,28 грн, в том числе НДС 11058,88 грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 31.05.05. на сумму 119709,36 грн, втом числе НДС 19951,56 грн.;

• - Расходная накладная № Б/Н от 31.05.05. на сумму 271309,92 грн, в том числе НДС 45218,32 грн.

актами приема-передачи работ:

• - ОСОБА_3 приема - передачи работ от 04.05.05. на сумму 46191,68 грн, в том числе НДС 7698,61 грн.;

• - ОСОБА_3 приема - передачи работ от 16.05.05. на сумму 2375 грн, в том числе НДС 395,83 грн.;

• - ОСОБА_3 приема - передачи работ от 24.05.05. на сумму 579,60 грн, в том числе НДС 96,60 грн.;

- ОСОБА_3 приема - передачи работ от 29.05.05. на сумму 4931,40 грн, в том числе НДС 821,90 грн.;

а всего на общую сумму 1001043,03 грн., в том числе НДС 166840,49 грн.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия директор ЧП «Виктория» ОСОБА_1 за отчетный период - май 2005г. с целью уклонения от уплаты налогов, налоговую декларацию по НДС не составила и в Ленинскую МГНИ г.Луганска не предоставила, хотя могла и обязана была это сделать, в результате чего в бюджет государства не поступили денежные средства, а именно налог на добавленную стоимость, за отчетный период май 2005г. в сумме 166840,49 гривен.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов в крупных размерах, директором ЧП «Виктория» ОСОБА_1, в июне 2005г. во исполнение условий договора о предоставлении услуг б/н от 14.01.2005г., договора о предоставлении услуг б/н от 27.01.2005г. и договора купли продажи б/н, б/д, в неустановленных в ходе досудебного следствия месте и время, были выписаны налоговые накладные по поставке товаро-материальных ценностей и услуг в адрес ЗАО «Многоотраслевой (многопрофильный) проектный институт «Львов», а именно:

• - Налоговая накладная № Б/Н от 06.06.05. на сумму 3876 грн, в том числе НДС 646 грн.;

• - Налоговая накладная № БЛ-І от 07.06.05. на сумму 6492,26 грн, в том числе НДС 1082,04 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 08.06.05. на сумму 24479,83 грн, в том числе НДС 4079,97 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 08.06.05. на сумму 3452,38 грн, в том числе НДС 575,40 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 13.06.05. на сумму 6458,93 грн, в том числе НДС 1076,49 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 13.06.05. на сумму 7386,42 грн, в том числе НДС 1231,07 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 15.06.05. на сумму 339696 грн, в том числе НДС 56616 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 15.06.05. на сумму 676,80 грн, в том числе НДС 112,80 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 15.06.05. на сумму 1838,60 грн, в том числе НДС 306,43 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 16.06.05. на сумму 31408,08 грн, в том числе НДС 5234,80 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 17.06.05. на сумму 10887,76 грн, в том числе НДС 1814,63 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 17.06.05. на сумму 18792,50 грн, втом числе НДС 3132,08 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 20.06.05. на сумму 367653,60 грн, в том числе НДС 61275,60 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 20.06.05. на сумму 14400 грн, в том числе НДС 2400 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 20.06.05. на сумму 3282,28 грн, в том числе НДС 547,05 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 21.06.05. на сумму 8134,48 грн, в том числе НДС 1355,75 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 21.06.05. на сумму 19851,30 грн, втом числе НДС 3308,55 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 22.06.05. на сумму 8639,88 грн, в том числе НДС 1439,98 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 22.06.05. на сумму 36600 грн, в том числе НДС 6100 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 23.06.05. на сумму 9000 грн, в том числе НДС 1500 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 23.06.05. на сумму 346684,80 грн, в том числе НДС 57780,80 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 16.05.05. на сумму 2375 грн, в том числе НДС 395,83 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 24.05.05. на сумму 2139,08 грн, втом числе НДС 356,51 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 24.05.05. на сумму 579,60 грн, в том числе НДС 96,60 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 27.05.05. на сумму 66353,28 грн, в том числе НДС 11058,88 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 29.05.05. на сумму 4931,40 грн, в том числе НДС 821,90 грн.;

• - Налоговая накладная № Б/Н от 31.05.05. на сумму 119709,36 грн, в том числе НДС 19951,56 грн.;