Ухвала

від 06.01.2021 по справі 522/21695/20

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Справа № 522/21695/20

Провадження № 1-кс/522/199/21

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06січня 2021року слідчийсуддя Приморськогорайонного судум.Одеси ОСОБА_1 ,розглянувши клопотаннястаршого слідчогоз ОВС1відділу розслідуванькримінальних провадженьСУ ГУДФС вОдеській області ОСОБА_2 про арештмайна поматеріалам досудовогорозслідування,внесеного доЄдиного реєструдосудових розслідуваньза №32019160000000091від 24.12.2019 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Портавик Холдинг» (код ЄДРПОУ 40518740) протягом 2019 року, умисно, шляхом не відображення отриманих доходів у податковій звітності в повному обсязі, ухилились від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства на загальну суму 7211 тис. грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Основний вид діяльності вказаного підприємства оптова торгiвля фармацевтичними товарами. Відповідно до відомостей внесених до баз даних ГУ ДФС в Одеській області, посаду керівника та головного бухгалтера займає ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_1 ), який є фактичним власником окрім ТОВ «Портавик Холдинг» ще ряду підприємств, зокрема: ТОВ "ЛТД Феникс Групп" (код ЄДРПОУ 38426038), ТОВ "Мед Феникс Фарм" (код ЄДРПОУ 39643723), ТОВ "Портавик Мед-Фарм" (код ЄДРПОУ 39732954), ТОВ "Благо Недвиж-Буд" (код ЄДРПОУ 40147795), ТОВ "Мобил Юг" (код ЄДРПОУ 40203985), ТОВ "Оланпа" (код ЄДРПОУ 43200180), ТОВ "Тімінг Лімітінг" (код ЄДРПОУ 43308459), які також у тому числі, здійснюють реалізацію фармацевтичних товарів.

Так, ТОВ «Портавик Холдинг» здійснює реалізацію фармацевтичних товарів через власну мережу аптек (аптечні пункти) «Портавик мед-фарм», що розташовані на території м. Одеси та Одеської області у загальній кількості 7 аптек.

Згідно наявної інформації виявлено, що ОСОБА_3 здійснює придбання фармацевтичних препаратів за готівкові кошти та в подальшому реалізовує їх через власну вищевказану мережу аптек без фактичного відображення отриманих доходів у податковій звітності. Також, з метою несплати до бюджету податків та обов`язкових платежів, вказана особа здійснює пошук осіб, які б надали йому послуги з придбання документів на фармацевтичні препарати без реальної поставки.

Разом з тим, відповідно до поданої декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Портавик холдинг» за 2018, 2019 рік декларує 0,01% навантаження, тобто відсутність економічного ефекту направленого на отримання прибутку.

Під час аналізу фінансово господарської діяльності вказаного підприємства встановлено, що у 2018 році на підприємстві значиться 7 аптек та за 9 місяців 2018 року задекларувало валовий дохід 5,2 млн.грн., а вже за 12 місяців 2018 року 62,9 млн.грн., тобто за 4-й квартал 2018 року 57,7 млн. грн. (62,9 млн.грн.- 5,2 млн.грн.).

У 2019 році кількість аптек на ТОВ «Портавик Холдинг» залишається незмінна (7 аптек), але у податковій декларації з податку на прибуток за 6 місяців 2019 року задекларувало валовий дохід у сумі - 22,4 млн. грн., за 9 місяців 2019 року підприємство декларує валовий дохід у сумі 21,5 млн. грн., тобто за період 3 кварталу у податковій звітності не декларують активність.

Отже, посадові особи підприємства ТОВ «Портавик Холдинг» не відобразили у податковій звітності щонайменш 30 млн. грн., що призвело до ймовірного ухилення від сплати податків на загальну суму 7,5 млн. грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Вищевикладене також підтверджується даними з реєстру «Архів електронної звітності», а саме підприємством ТОВ «Портавик Холдинг» зареєстровано податкових накладних за 11 місяців 2019 року на суму 89 млн. грн., але у декларації з прибутку за 9 місяців 2019 року декларує лише 21,1 млн. грн.

Окрім іншого, в ході проведеного аналізу реалізованого та придбаного товару по податкових накладних встановлено, що підприємство ТОВ "Портавик Холдинг" у 2019 році здійснило реалізацію/придбання 10990 найменувань товару, які включило 1634214 одиниць товару.

З вказаного числа найменувань 1404 найменувань в кількості 98445,2 одиниць на суму 4686609,7 грн. без ПДВ (з ПДВ за ставкою 20% - 5623931,6 грн., за ставкою ПДВ 7% - 5014672,4 грн.) реалізовано без їх придбання або придбання здійснювалось за грошові кошти без відображення в податковій звітності.

Відповідно до Податкового Кодексу України при реалізації продукції підприємство в податковій накладній має зазначати код УТКЗЕД: для імпортованого товару або імпортного виробництва 10 знаків, для виробленого у Україні 4 або 10 знаків.

В ході аналізу виписаних податкових накладних підприємством ТОВ "Портавик Холдинг" встановлено розбіжності при відображенні придбання/реалізації продукції.

Зміна кодів УТКЗЕД заборонена.

В разі виникнення (встановлення) помилки в кодах УТКЗЕД підприємство втрачає право на формування податкового кредиту по товару з помилковими кодами УТКЗЕД.

Вказана операції надає змогу підприємству технічно формувати завищені суми податкового кредиту витратна частина (відображається придбання нелікарських товарів за ставкою 20%) та занижувати суми податкових зобов`язань дохідна частина (відображається реалізація цих же самих товарів, але вже в якості лікарняних за ставкою 7%).

В ході проведеного аналізу встановлено, що підприємство ТОВ "Портавик Холдинг" відобразило змінені коди по 384601 придбаним одиницям товару на загальну суму 18642504,5 грн., сума сформованого ПДВ по них склала 3728500 грн. (ставка 20%).

В разі застосування ставки ПДВ в розмірі 7% по 384601 одиницям товарів зі зміненими кодами підприємство отримало б право на формування податкового кредиту в розмірі 1 304975 грн., тобто за технічними умовами завищено податковий кредит на суму 2423525,6 тис. грн.

Сума придбаного товару зі зміненими кодами УТКЗЕД який був реалізований (з урахуванням прихованого придбання) мала скласти склала 18043395 грн. За умови формування ПДВ за ставкою 20 % сума сформованого податкового кредиту складає 3608679 грн. Сума реалізованого товару зі зміненими кодами УТКЗЕД склала 19974231 грн., сума сформованого податкових зобов`язань за ставкою 7% склала 1 398196 грн. Сума ПДВ до сплати мала скласти «-» 2210483 грн. від`ємне значення ПДВ.

За умови оподаткування придбаного товару зі зміненими кодами УТКЗЕД за ставкою ПДВ 7%, сума сформованого податкового кредиту мала б скласти 998147 грн. Тобто, ймовірно службові особи підприємства додатково сформували від`ємне значення з ПДВ в розмірі 2610532 грн. (3608679 - 998147) та відповідно мали збільшити сплату ПДВ на суму 4 008 196 грн. (1 398196+2610532).

Вище вказанні документи місять інформацію щодо фінансово-господарської діяльності ТОВ «Портавик Холдинг», яка є необхідною під час досудового розслідування кримінального провадження.

У вилучених документах міститься інформація щодо фінансово-господарської діяльності аптеки, фактичної ціни реалізації товарно-матеріальних цінностей та сум отриманого доходу підприємством.

Таким чином існує сукупність підстав та розумних підозр вважати, що вилучене майно є речовими доказами, тому що вони є матеріальними об`єктами, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди та містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, а також можуть бути об`єктом кримінально протиправних дій.

Арешт вказаного майна є тимчасовим позбавленням права власників на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину. Арешт майна має на меті лише запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення або відчуження. Метою вказаного арешту є лише збереження речових доказів, а також призначення відповідних експертиз.

Таким чином є достатньо підстав вважати, що вилучене майно відповідає критеріям речових доказів, тобто арешт може бути накладений на майно будь-якої фізичної або юридичної особи.

У зв`язкуіз вищевикладенимта враховуючи,що єдостатні підставивважати,що ненакладення арештуможе призвестидо зникненняречових доказів,їх втрати,або пошкодження,або настанняінших наслідків,які можутьперешкоджати кримінальномупровадженню.

Керуючись ст.ст. 170-173 КПК України,-

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1 відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 про арешт майна задовольнити.

Накласти арешт на речі та документи, які були вилученні в ході проведення обшуку 29.12.2020 за адресою: Одеська область, Овідіопольський район, смт. Аван гард, вул. Проїздна, буд. 3, а саме:

-Z звіт № 1796 за 29.12.2020 на 1 арк.;

-Х звіт № 1796 за 29.12.2020 на 1 арк.;

-зошит з чорновими записами введення каси на 13 арк.;

-зошит з надписом «Журнал регистрации накладных» з чорновими записами на 18 арк.;

-зошит з надписом «Перемещение» з чорновими записами на 12 арк.;

-аркуші в клітинку з чорновими записами діяльності аптеки на 12 арк.

Ухвалу допустити до негайного виконання.

Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її проголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_1

06.01.2021