Постанова

від 18.06.2010 по справі 1-212/2010

КАЛУСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-212/2010р.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 червня 2010р. м.Ка луш

Калуський міськрайонний суд Івано-Франківської обла сті в складі: головуючого Якиміва Р.В.

Секретаря Заткальни цької Н.І.

з участю прокурора Тичинсь кої У.Р.

підсудного ОСОБА_1

захисника ОСОБА_2

розглянувши у відкритому попередньому судовому засід анні в місті Калуші справу пр о обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, у родженця м.Тетіїв, Київсько ї області жителя АДРЕСА_1 , українця, освіта вища, о друженого, на утриманні одна неповнолітня дитина, працюю чого генеральним директором ТзОВ „Оріана-Галев”, військо возобов"язаного, раніше не су димого, громадянина України, за ст.ст. 212 ч.2, 366 ч.2 КК України, суд -

встановив:

що підсудний ОСОБА_1 о бвинувачується в тому, що він умисно ухилявся від сплати п одатків, що входять в систему спадкування, введені у встан овленому законом порядку, вч иненому службовою особою під приємства, що призвело до фак тичного ненадходження до бюд жету коштів у великих розмір ах, а також внесенні службово ю особою до офіційних докуме нтів завідомо неправдивих ві домостей, складанні і видачі завідомо неправдивих докуме нтів, що спричинило тяжкі нас лідки.

Злочин скоєно при наступни х обставинах:

ОСОБА_1, будучи призначен им наказом № 15-к від 01 червня 2006 р оку на посаду виконуючого об в'язки генерального директор а ТзОВ «Оріана-Галев», а з 1 бер езня 2007 року генеральним дире ктором цього товариства, зді йснюючи свою службову діяльн ість в силу службових повнов ажень та обов'язків передбач ених у статуті товариства та наданих законами України, бу в службовою особою підприємс тва, наділеною адміністратив но-господарськими та організ аційно-розпорядчими функція ми, відповідальною за веденн я та своєчасне подання до кон тролюючого органу податково ї звітності, за достовірніст ь даних, внесених у документи податкової звітності, за орг анізацію та правильність вед ення бухгалтерського обліку у товаристві, а також наділен ий правом укладати від імені товариства цивільно-правові договори з іншими суб'єктами господарської діяльності.

Достовірно знаючи про знач не збільшення валових доході в та податкових зобов'язань з ПДВ у грудні 2006 року - січні 2007 ро ку внаслідок фінансово-госпо дарської діяльності товарис тва, ОСОБА_1 з метою покращ ення фінансового стану товар иства та заниження об'єктів о податкування, а також пересл ідуючи свої корисливі інтере си, підробив документи про ні бито виконання робіт по дого вору підряду на виконання ре конструкції виробничих прим іщень від 02.10.2006 року ТзОВ «Індус тріальна компанія «Укртранс буд» (код ЄДРПОУ 34267695, м.Коростиш ів Житомирської області), яке фактично жодних робіт не вик онувало, послуг не надавало, т ак як не мало ні фізичних, ні т ехнічних можливостей і має о знаки фіктивності.

Так, реалізовуючи свої прот иправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податкі в, шляхом завищення валових в итрат та незаконного формува ння податкового кредиту за р ахунок підроблених документ ів, ОСОБА_1 підробив догов ір підряду без номера від 02 жо втня 2006 року між ТзОВ «Оріана-Г алев» та ТзОВ «Індустріальна компанія «Укртрансбуд», акт и виконаних робіт та податко ві накладні про нібито викон ання останнім робіт з реконс трукції виробничих приміщен ь за адресою м. Калуш, вул. Заво дська, 1-А на суму 4 065 162 грн. в т.ч. 677 5 27 грн. ПДВ.

Для реалізації протиправн их задумів щодо умисного ухи лення від сплати податків О СОБА_1, достовірно знаючи, що ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» ніко ли не виконувало для ТзОВ «Ор іана-Галев» жодних робіт і не відряджало своїх працівникі в до м. Калуша, підробив чотири акти приймання виконаних пі дрядних робіт типової форми № КБ-2в за грудень 2006 року, у яких зазначено завідомо неправди ві відомості, про те, що нібито у грудні 2006 року ТзОВ «ІК «Укрт рансбуд» виконало для ТзОВ « Оріана-Галев» підрядні робот и по реконструкції виробничи х приміщень на суму 1 098 630 грн., в т .ч. 183 105 грн. ПДВ, при цьому витрат и праці на обсяг робіт нібито склали 22 801 людино-годин, а витр ати, пов'язані з відрядженням працівників підрядних орган ізацій на об'єкт ремонту -165 069 гр н., та два акти приймання викон аних підрядних робіт типової форми № КБ-2в за січень 2007 року, у яких зазначено завідомо неп равдиві відомості про те, що н ібито ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» виконало для ТзОВ «Оріана-Га лев» підрядних робіт на суму 2 966 532 грн., в т.ч. 494 422 грн. ПДВ, витрат и праці на обсяг робіт склали 80 684 людино-годин, а витрати, пов 'язані з відрядженням праців ників підрядних організацій на об'єкт ремонту -823 639 грн.,а сам е:

1. - Акт прийма ння виконаних підрядних робі т за грудень 2006 року на суму 192 517,2 0 грн., в т.ч. 32 086,20 грн. ПДВ, по очище нню металевим піском внутріш ньої поверхні устаткування і труб діаметром більше 500 мм. зі зняттям окалини або старої ф арби площею більше 50% поверхні , що очищається, в кількості 3 468 м2

2. - Акт прийма ння виконаних підрядних робі т за грудень 2006 року на суму 69 747,60 грн., в т.ч. 11 624,60 грн. ПДВ по улашту ванню крокв та мауерлатів з к олод площею 5,18 м.З та по улаштув анню покриття з азбестоцемен тних листів площею 324 м.2 на об'є кті «Дах майстерні

3. - Акт прийма ння виконаних підрядних робі т за грудень 2006 року на суму 408 904,8 0 грн., в т.ч. 68 150,80 грн. ПДВ з улаштув ання покрівель із бітумної м астики з армувальними прокла дками площею 576 м ; улаштування першого шару гідроізоляції з поліетиленової плівки із з ахистом руберойдом площею 576 м 2; улаштування крокв і мауерла тів площею 14,692 м ; улаштування л ат (решетування) з прозорами і з дощок і брусків під покрівл ю з азбестоцементних листів -1 452 м2; улаштування покриття з а збоцементних листів -1 452,0 м2; нав ішування водостічних труб в кількості 50 м на об'єкті «Дах р еакторного цеху»,

4. - Акт прийма ння виконаних підрядних робі т за грудень 2006 року на суму 427 460,4 0 грн., в т.ч. 71 243,40 грн. ПДВ про нібит о виконання робіт з демонтаж у віконних коробок в кількос ті 14 штук; установлення вікон них блоків з одинарними і спа реними рамами в кам'яних стін ах промислових будівель в кі лькості 477,40 м ; вікон соснових в кількості 477,40 м ; простого фарб ування колером олійним розбі леним заповнень віконних про зорів по дереву в кількості 1 6 70,90 м2; високоякісного фарбуван ня колером олійним розбілени м заповнень віконних прозорі в по дереву в кількості 1 670,90 м2,

5. - Акт прийма ння виконаних підрядних робі т за січень 2007 року на суму 2 880 855 г рн., в т. ч. 480 142 грн. ПДВ, про нібит о виконання робіт по монтажу обладнання хімічного цеху: ф ільтр-пресу рамного -1 шт.; насо сів: відкачки БД товарного ре зерву -1 шт., подачі глід-пер. -1 шт ., РС-2 сушка II ст. -1 шт., відкачки з ФП-1 -1 шт., подачі на фільтр -1 шт., п одачі на сепар. -1 шт., відкачки г ліцерину З ЕГ-1 -1 шт., реакторног о -1 шт., відк. З -1 шт., цирк, через пр искорює, реак. -1 шт., відк. скр. м-л у -1 шт., зак м-кон. -1 шт., зак. м-лу -1 ш т., прийому р. жиру -1 шт., прийому мет. -1 шт.; монтажу теплообмін, фільтр, преса -1 апарат; монтаж у теплообмінника сушки II ст. -1 а парат; монтажу теплообмінник а центрифуг. -1 аппарат; монтаж у теплообмінника сушки БД -1 ап арат; монтажу ємності біодиз еля -1 шт.; монтажу ємності гліц ерину -1 шт.; монтажу ємності ло вушка -1 шт.; монтажу ємкості ск р. мет. -1 шт.; ремонту теплообмін ника скр. метан. -2 апарат; монта жу ємкості ловушка з Н2О -1 шт.; м онтажу ємності метанолу - 1 шт. ; монтажу сепаратора розр. -2 шт.; монтажу мірки міта нолу -3 шт.; монтажу мірника рос л. жиру -4 шт.; монтажу реактора о бробки БД -1 аппарат; монтажу реактора сушки -2 реактори; мо нтажу реактора з мех. пем. І пі дігр. - 4 реактори; монтажу реак тора без перем. - 1 реактор; вунк ер живильний -1 шт. ; монтажу мір ника розч. мет. -2 шт.; монтажу зм ішувача мет. -2 шт.; монтажу ємко сті скрап, метанолу -1 шт.; монта жу резервуара метанолу -3 шт.; м онтажу резервуара росл. жиру -3 шт.; труба безшовна д. 25 -5 м.; тру ба безшовна д. 89 -11,93 м.; труба безш овна д. 57 -21,65 м.; труба безшовна д. 25 -7,77 м.; труба безшовна д. 32 -4,06 м.; мо нтаж фланців -800 шт.; установка б олтів -2 т.; ставлення гайок -6 шт .; електроди ЗМР-4 -2 т.; електроди МР-3 -1,5 т; електроди н/ж -0,5 т,.

6. - - Акт прийма ння виконаних підрядних робі т за січень 2007 року на суму 85 676,40 г рн., в т.ч. ПДВ 14 279,40 грн., про нібито виконання робіт по очищенню металевим піском внутрішньо ї поверхні устаткування і тр уб діаметром не більше 500 мм зі зняттям окалини або старої ф арби площею більше 50% поверхні , що очищається, загальною пло щею 1 544 м2. Всього, згідно вказан их вище підписаних ОСОБА_1 завідомо неправдивих актів приймання виконаних підрядн их робіт типової форми № КБ-2в за грудень 2006 року та січень 2007 р оку, ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» н ібито виконало для ТзОВ «Орі ана-Галев» підрядних робіт п о реконструкції виробничих п риміщень на загальну суму 4 065 16 2 грн., в т.ч. 667 527 грн. ПДВ, які факти чно ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» д ля ТзОВ «Оріана-Галев» нікол и не виконувало, а витрати на о бсяг робіт нібито складають 103 485 людино-годин, та витрати, по в'язані з відрядженням праці вників підрядних організаці й на об'єкт ремонту -988 708 грн.

Хоча фактично, протягом 4-г о кварталу 2006 року та 1-го піврі ччя 2007 років такі будівельно-м онтажні роботи по реконструк ції виробничих приміщень ТзО В «Оріана-Галев» за адресою м . Калуш, вул. Заводська, 1 викону вали підрядні організації м. Калуша та Калуського району Івано-Франківської області: МПП МП -50; ПП «Реактив С-Б»; ПП «М онтаж-Спецбуд К», ТзОВ «Геліо с» та інші.

Відповідно до висновку Ів ано-Франківської філії Украї нського державного науково-д ослідного інституту проекту вання міст «Діпромісто» від 29.07.2008 року № К2/414, складені від іме ні ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» ак ти приймання виконаних підря дних робіт за грудень 2006 року т а січень 2007 року не містять док азів фактичного виконання ци м товариством робіт для ТзОВ «Оріана-Галев», оскільки вка зана у цих актах вартість вик онаних підрядних робіт не ві дповідає обсягу робіт, а зазн ачений обсяг робіт не відпов ідає реальній вартості цих р обіт. Реальна вартість видів робіт, що зазначена у актах пр иймання виконаних підрядних робіт за грудень 2006 року та січ ень 2007 року становить 1 709 749 грн., в т.ч. 284 958 грн. ПДВ, а не 4 065 162 грн., в т.ч . 677 527 грн. ПДВ, як зазначено в сам их актах. Норма тривалості ро бочого часу працівників на з азначений у актах обсяг робі т складає 37 272 людино - години, а н е 93 566 людино - годин, що відповід ає можливому виконанню обсяг у робіт на суму 1 709 749 грн., в т.ч. 284 958 грн. ПДВ, а не на суму 4 065 162 грн., в т .ч. 677 527 ПДВ, як зазначено в самих актах. 12 працівників при макс имально дозволеній законода вством завантаженості могли б виконати обсяг будівельно -монтажних робіт на суму 195 966 гр н.

Вищевказані підроблені до кументи ОСОБА_1 передав дл я відображення в складі вало вих витрат по бухгалтерськом у та податковому обліках, гол овному бухгалтеру товариств а ОСОБА_3, яка не перебувал а в злочинній змові з ним на ум исне ухилення від сплати под атків і не усвідомлювала хар актеру протиправних його дій , котра на підставі наданих їй фіктивних договору підряду та актів приймання виконаних робіт віднесла до складу вал ових витрат нібито понесені витрати з придбання робіт ві д ТзОВ «Індустріальна компан ія «Укртрансбуд» в сумі 3 387 635 гр н., які відобразила у відповід них податкових деклараціях.

Так, головним бухгалтером т овариства «Оріана-Галев» на підставі підроблених ОСОБ А_1 від імені ТзОВ «Індустрі альна компанія «Укртрансбуд » актів виконаних робіт, скла дено і подано до Калуської оД ПІ декларації про прибуток п ідприємства за 2006 рік за вхідн им № 42238 від 09 лютого 2007 року; 1 -й кв артал 2007 року за вхідним № 11115 ві д 08 травня 2007 року; за три кварта ли 2007 року, за вхідним № 35079 від 05 л истопада 2007 року та уточнюючо му розрахунку податкових зоб ов'язань у зв'язку з виправлен ням самостійно виявлених пом илок до декларації з податку на прибуток підприємств за 3 ( три) квартали 2007 року за вхідни м №39138 від 10 грудня 2007 року, в яких завищено валові витрати від операцій з нібито придбання робіт від ТзОВ з ознаками фік тивності «Індустріальна ком панія «Укртрансбуд» на суму 2 854 656 грн. (без ПДВ), внаслідок чог о безпідставно занижено приб уток підприємства, що підляг ає оподаткуванню за ставкою 25% на суму 998 780 грн., з яких 913 430 грн. з а 2006 рік та 85 350 грн. за 3 квартали 200 7 року (з урахуванням від'ємног о значення об'єкта оподаткув ання за 3 квартали 2007 року в сум і 1 855 880 грн., що призвело до факти чного ненадходження до бюдже ту 249 695 грн. податку на прибуток підприємств, з яких:

1. - 228 358 грн. за 2006 рік (913 430 х 25%);

2. - 21 337 грн. за 3 кв артали 2007 року (85 350 х 25%).

Таким чином, в порушення п.п.5.3.9, п.5.3 ст.5 Закону України "Пр о оподаткування прибутку під приємств", внаслідок протипр авних дій ОСОБА_1, які були направлені на ухилення від с плати податків вчиненому шля хом службового підроблення, яке виразилося у підробці до говорів підряду та актів вик онаних робіт від імені ТзОВ « Індустріальна компанія «Укр трансбуд», до державного бюд жету не надійшли в лютому -гру дні 2007 року кошти в сумі 249 695 грн.

Крім того, виконуючий обв'яз ки генерального директора Тз ОВ «Оріана-Галев» ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати п одатку на додану вартість пі дробив від імені ТзОВ «Індус тріальна компанія «Укртранс буд» податкові накладні про нібито виконання останнім ро біт з реконструкції виробнич их приміщень за адресою м. Кал уш, вул. Заводська, 1-А на суму 4 065 162 грн. в т.ч. 677 527 грн. ПДВ., а саме: № 00069 від 29 грудня 2006 року на суму 1 098 630 грн., в т.ч. 183 105 грн. ПДВ та № 000102 ві д 31 січня 2007 року на суму 2 966 532 грн. , в т.ч. 494 422 грн. ПДВ, а всього на за гальну суму 4 065 162 грн., в т.ч. 667 527 грн . ПДВ.

Вищевказані підроблені д окументи ОСОБА_1 в порушен ня підпунктів 7.4.1 та 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України «Про п одаток на додану вартість» п ередав для відображення в ск ладі валових податкового кре диту з ПДВ по бухгалтерськом у та податковому обліках, гол овному бухгалтеру товариств а ОСОБА_3, яка не перебувал а в злочинній змові з ним на ум исне ухилення від сплати под атків і не усвідомлювала хар актеру протиправних дій, кот ра на підставі наданих їй фік тивних податкових накладних віднесла до складу податков ого кредиту з податку на дода ну вартість ПДВ з нібито прид бання робіт від ТзОВ «Індуст ріальна компанія «Укртрансб уд» в сумі 667 527 грн., які відобраз ила у відповідних податкових деклараціях з податку на дод ану вартість за грудень 2006 рок у та січень 2007 року.

Так, головним бухгалтером т овариства «Оріана-Галев» на підставі підроблених ОСОБ А_1 від імені ТзОВ «Індустрі альна компанія «Укртрансбуд » податкових накладних склад ено і подано до Калуської оДП І декларації з податку на дод ану вартість за грудень 2006 рок у за вхідним №39266 від 22 січня 2007 ро ку та за січень 2007 року за вхідн им № 2151 від 20 лютого 2007 року, у яки х віднесла до складу податко вого кредиту 677 527 грн. податку н а додану вартість за по нібит о придбаних від ТзОВ «ІК «Укр трасбуд» підрядних роботах п о реконструкції виробничих п риміщень на суму 4 065 162 грн., які ф актично ТзОВ «ІК «Укртрасбуд » для ТзОВ «Оріана-Галев» нік оли не виконувалися, що призв ело до фактичного ненадходже ння до бюджету 677 527 грн. податку на додану вартість, з яких:

-166 486 грн. за грудень 2006 року (183 105 г рн. - 15 527 грн. -залишок від'ємного значення ПДВ попереднього п еріоду та - 1 092 грн. від'ємне знач ення різниці між сумою подат кового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ по точного звітного періоду);

-511 051 грн. за січень 2007 року.

Всього протягом лютого - г рудня 2007 року, ОСОБА_1. умисн о ухилився від сплати податк ів на загальну суму 910 603 грн. под атків, з яких 249 695 грн. податку на прибуток підприємств та 660 908 г рн. податку на додану вартіст ь, що становить 4 553 неоподатков уваних мінімумів доходів гро мадян., що призвело до фактичн ого ненадходження коштів до бюджету у великих розмірах.

В судовому засіданні підс удний ОСОБА_1 та його захи сник ОСОБА_2 подали письмо ву заяву в якій просять звіль нити його від кримінальної в ідповідальності по акту амні стії на підставі ст.1 п."в" ЗУ „Пр о амністію" від 12 грудня 2008 року так як на утриманні має одну н еповнолітню дитину дочку О СОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_5.

Суд, заслухавши підсудного ОСОБА_1 та його захисника ОСОБА_2, які підтримують к лопотання та думку прокурора , яка не заперечує проти задов олення клопотання й перевіри вши матеріали кримінальної с прави вважає, що клопотання п ідставне і належне до задово лення виходячи із наступних підстав:

Згідно п. „в" ст. 1 ЗУ „Про амн істію" від 12 грудня 2008 року звіл ьняються від покарання у вид і позбавлення волі на певний строк та від інших покарань, н е пов' язаних з позбавленням волі, засуджених за умисні зл очини, які не є тяжкими або осо бливо тяжкими відповідно до ст.12 КК України особи, не позба влені батьківських прав, які на день набрання чинності ци м Законом мають дітей, яким не виповнилося 18 років, або діте й інвалідів незалежно від їх віку.

У відповідності із ст.6 ЗУ „П ро амністію" звільняються ві д кримінальної відповідальн ості в порядку і на умовах виз начених цим Законом, особи, як і підпадають під дію ст. 1 цьог о закону, кримінальні справи стосовно яких перебувають у провадженні органів дізнанн я чи слідства чи не розглянут і судами про злочини, вчинені до набрання чинності цим зак оном.

В судовому засіданні з' яс овано, що інкриміновані підс удному ОСОБА_1 злочини пер едбачені ст.ст.212 ч.2, 366 ч.2 КК Украї ни, згідно ст.12 КК України відн осяться до категорії невелик ої та середньої тяжкості і вч инені ним в період 2007 року до на брання чинності ЗУ „Про амні стію" від 12.12.2008 року.

Підсудний ОСОБА_1 має на утриманні одну неповнолітню дитину, що підтверджується д оданим до клопотання свідоцт вом про народження дитини і в ін не позбавлений батьківськ их прав, щодо своєї дитини, яка проживає з ним.

Цивільний позов залишити б ез розгляду.

На підставі викладеного й к еруючись ст. 6 ЗУ „Про амністію " від 12.12.2008 року та ст. 273 КПК Україн и, суд -

постановив:

клопотання підсудного ОСОБА_1 і його захисника зад овольнити повністю й звільни ти підсудного ОСОБА_1 від кримінальної відповідально сті за ст.ст.212 ч.2, 366 ч.2 КК України на підставі п."в" ст.1 ЗУ „Про ам ністію" від 12 грудня 2008 року і пр овадження в справі закрити.

Міру запобіжного заходу по передньо обрану підписку про невиїзд залишити без зміни д о вступу постанови в законну силу.

Цивільний позов залишити б ез розгляду.

Постанова може бути оскарж ена до Івано-Франківського а пеляційного суду протягом 7 д іб з часу проголошення.

Головуючий: