Постанова

від 11.05.2010 по справі 1-46/10

АВТОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРЕМЕНЧУКА

1-46/10 р.

П О С Т А Н О В А

11 травня 2010 року м. Кременчук

Автозаводський районний суд м. Кременчука Полтавської області

в складі : головуючого судді Ященка М.А.,

при секретарі Галайді О.С.,

з участю прокурора Рибки Л.Я.,

захисника ОСОБА_1,

представника цивільного позивача ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кременчуці кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, одруженого, освіта вища, працюючого СПД - ФО, проживаючого в АДРЕСА_1 раніше не судимого,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового слідства ОСОБА_3 обвинувачується в тому, що будучи субєктом господарювання без створення юридичної особи (і.п.н. НОМЕР_1), зареєстрованим Виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради, маючи свідоцтво про державну реєстрацію від 25.04.02, № 27 за адресою: АДРЕСА_1, взятий на податковий облік 07.05.2002 р. Кременчуцькою ОДПІ за № 654-02, зареєстрований як платник податку на додану вартість свідоцтво платника ПДВ від 06.12.2005 р. № 77037060, виконуючи обовязки особи, на яку згідно ЗУ «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР покладено обов'язок ведення та оформлення звітних документації фінансово-господарської діяльності, організація бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, під час здійснення фінансово-господарської діяльності, а саме торгівлі товарами, в період з 01.01.08р. по 30.11.08р. , умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1482310,92 грн., що склало 5756 неоподаткованих мінімумів доходів громадян /2008 рік 1482310 : 257,5 = 5756,5/ і є особливо великим розміром.

СПД-ФО ОСОБА_3, усвідомлюючи покладений на нього обовязок, маючи умисел на ухилення від сплати податку, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування субєктів господарської діяльності, який забезпечує за рахунок надходження податків, зборів, обовязкових платежів формування прибуткової частини державних і місцевих бюджетів, протягом 2008 року, в порушенні п.п. 7.4.1 п.7.4. та п.п. 7.3.1 п.7.3. ст. 7 ЗУ «Про податок на додану вартість», занизив суми податкового зобовязання та завищив суми податкового кредиту по податку на додану вартість, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в розмірі 1482310,92 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Під час здійснення фінансово-господарської діяльності СПД ОСОБА_3 в період з 01.01.08р. по 30.11.08р. , маючи умисел на ухилення від сплати податків, відображав фінансово-господарські взаємовідносини із субєктами господарювання, що припинили діяльність на підставі рішень суду, в результаті чого зависив свій податковий кредит по податку на додану вартість.

Так, СПД ОСОБА_3 протягом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було відображено придбання товарів у ТОВ «Лімітекс», код 33795013 м. Запоріжжя.

Досудовим слідством було встановлено, що ТОВ «Лімітекс» ліквідовано в звязку з банкрутством згідно рішення Господарського суду Запорізької області в справі № 16/268/07 від 12.05.08 р. Остання звітність з ПДВ (свідоцтво платника ПДВ № 100038852) подана до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя в листопаді 2007 р.. Реєстрація платника ПДВ скасована ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя 12.05.2008 р., підприємство виключено з державного реєстру відповідно акту № 84 від 14.07.08 р.

СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ були віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Лімітекс» згідно податкових накладних:

№ 17 від 04.01.08 р., сума ПДВ 20 000 грн.

№ 23 від 09.01.08 р., сума ПДВ 8 015,72 грн.

№ 26 від 11.01.08 р., сума ПДВ 9 965,43 грн.

№ 34 від 15.01.08 р., сума ПДВ 6 832,50 грн.

№ 34 від 15.01.08 р., сума ПДВ 11 610,92 грн.

№ 33 від 15.01.08 р., сума ПДВ 8 259,90 грн.

№ 50 від 01.02.08 р., сума ПДВ 7 386,24 грн.

№ 57 від 11.02.08 р., сума ПДВ 13 005,20 грн.

№ 58 від 11.02.08 р., сума ПДВ 5 889,24 грн.

№ 319 від 19.03.08 р., сума ПДВ 5 688 грн.

№ 309 від 12.03.08 р., сума ПДВ 8 330,63 грн.

№ 312 від 13.03.08 р., сума ПДВ 7 042,98 грн.

№ 313 від 13.03.08 р., сума ПДВ 5 629,50 грн.

№ 314 від 13.03.08 р., сума ПДВ 4 486,47 грн.

№ 318 від 18.03.08 р., сума ПДВ 7 980,36 грн.

№ 326 від 25.03.08 р., сума ПДВ 8 681,02 грн.

№ 424 від 15.04.08 р., сума ПДВ 2 860 грн.

№ 423 від 15.04.08 р., сума ПДВ 6 060,54 грн.

№ 427 від 16.04.08 р., сума ПДВ 4150 грн.

№ 442 від 29.04.08 р., сума ПДВ 3 867,96 грн.

№ 431 від 17.04.08 р., сума ПДВ 6 631,60 грн.

№ 450 від 30.04.08 р., сума ПДВ 4 012,58 грн.

№ 485 від 13.05.08 р., сума ПДВ 2 514 грн.

№ 490 від 16.05.08 р., сума ПДВ 6 091,20 грн.

№ 496 від 19.05.08 р., сума ПДВ 4 956 грн.

№ 507 від 27.05.08 р., сума ПДВ 5 722,44 грн.

№ 511 від 29.05.08 р., сума ПДВ 6 887,46 грн.

Згідно висновку проведеної по справі судово-технічної експертизи від 13.07.09 р. № 225, відтиски печаток на зазначених податкових накладних ТОВ «Лімітекс», виписаних на придбання СПД ОСОБА_3 у даного підприємства товарно-матеріальних цінностей, не відповідають оригіналу печатки ТОВ «Лімітекс». В результаті, податкові накладні ТОВ «Лімітекс», не завірені належним чином печаткою підприємства, від імені якого вони складені.

Також, СПД ОСОБА_3 протягом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було відображено придбання товарів у ТОВ «Зевс-2006», код 34535166 м. Запоріжжя.

Досудовим слідством було встановлено, що 25.02.2008 р. постановою Господарського суду Запорізької області по справі 16/274/07 ТОВ «Зевс-2006», визнане банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру. Відповідно до акту № 26 від 25 липня 2008 року ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя скасовано реєстрацію платника податку на додану вартість № 12086067, платник податку виключений з реєстру 12.05.2008 року.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ були віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Зевс 2006» згідно податкових накладних:

№ 299 від 31.03.08 р., сума ПДВ 5122 грн.

№ 298 від 28.03.08 р., сума ПДВ 1830 грн.

№ 296 від 27.03.08 р., сума ПДВ 470 грн.

№ 295 від 27.03.08 р., сума ПДВ 4445,60 грн.

№ 225 від 21.03.08 р., сума ПДВ 5935,30 грн.

№ 221 від 17.03.08 р., сума ПДВ 2095,72 грн.

№ 219 від 13.03.08 р., сума ПДВ 426 грн.

№ 218 від 13.03.08 р., сума ПДВ 3304,40 грн.

№ 217 від 13.03.08 р., сума ПДВ 3092 грн.

№ 216 від 13.03.08 р., сума ПДВ 2980 грн.

№ 215 від 12.03.08 р., сума ПДВ 1489,20 грн.

№ 213 від 11.03.08 р., сума ПДВ 7334 грн.

№ 209 від 10.03.08 р., сума ПДВ 2398 грн.

№ 203 від 05.03.08 р., сума ПДВ 760 грн.

№ 204 від 05.03.08 р., сума ПДВ 1820 грн.

№ 202 від 04.03.08 р., сума ПДВ 8790 грн.

№ 201 від 03.03.08 р., сума ПДВ 7325,27 грн.

№ 308 від 02.04.08 р., сума ПДВ 2016,66 грн.

№ 309 від 03.04.08 р., сума ПДВ 7998,58 грн.

№ 314 від 08.04.08 р., сума ПДВ 19906,02 грн.

№ 316 від 10.04.08 р., сума ПДВ 2491,10 грн.

№ 317 від 11.04.08 р., сума ПДВ 8526,96 грн.

№ 313 від 08.04.08 р., сума ПДВ 11826 грн.

№ 320 від 14.04.08 р., сума ПДВ 9791,10 грн.

№ 315 від 09.04.08 р., сума ПДВ 8381,20 грн.

№ 425 від 14.05.08 р., сума ПДВ 11671,46 грн.

№ 453 від 29.05.08 р., сума ПДВ 4515,20 грн.

№ 713 від 04.06.08 р., сума ПДВ 6538,67 грн.

№ 714 від 05.06.08 р., сума ПДВ 6252,72 грн.

№ 731 від 17.06.08 р., сума ПДВ 6612 грн.

№ 720 від 09.06.08 р., сума ПДВ 1641,67 грн.

№ 737 від 19.06.08 р., сума ПДВ 3260 грн.

№ 752 від 26.06.08 р., сума ПДВ 3416 грн.

№ 723 від 11.06.08 р., сума ПДВ 6334 грн.

Згідно висновку проведеної по справі судово-технічної експертизи від 15.07.09 р. № 234, відтиски печаток на зазначених податкових накладних ТОВ «Зевс 2006», виписаних на придбання СПД ОСОБА_3 у даного підприємства товарно-матеріальних цінностей, не відповідають оригіналу печатки ТОВ «Зевс 2006». В результаті, накладні ТОВ «Зевс 2006» не завірені належним чином печаткою підприємства, від імені якого вони складені.

Також, СПД ОСОБА_3 протягом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було відображено придбання товарів у ТОВ «Торгово-комерційна фірма «Торгпром», код НОМЕР_1 м. Донецьк.

Досудовим слідством було встановлено, що ТОВ «ТКФ «Торгпром» постановою Господарського суду Донецької області 26.06.2008 р. визнано банкрутом та розпочато ліквідаційну процедуру. Ліквідатором призначено арбітражного керуючого Мухопад Н.В. Декларація за червень подана з нульовими показниками, за липень не подавалася. ДПІ у пролетарському районі м.Донецька скасовано реєстрацію платника ПДВ відповідно акту №12 від 12.09.2008 р.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ були віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «ТКФ «Торгпром» згідно податкових накладних:

№ 911 від 14.08.2008 р., сума ПДВ 10166,76 грн.

№ 905 від 11.08.08 р., сума ПДВ 3646 грн.

№ 798 від 01.08.08 р., сума ПДВ 2576 грн.

№ 790 від 01.08.08 р., сума ПДВ 1646 грн.

№ 903 від 11.08.08 р., сума ПДВ 2425,20 грн.

№ 903 від 11.08.08 р., сума ПДВ 5557,60 грн.

№ 815 від 22.07.08 р., сума ПДВ 3309,84 грн.

№ 792 від 09.07.08 р., сума ПДВ 13940 грн.

№ 816 від 23.07.08 р., сума ПДВ 1960 грн.

№ 804 від 17.07.08 р., сума ПДВ 2122,30 грн.

№ 805 від 17.07.08 р., сума ПДВ 13695,20 грн.

№ 800 від 11.07.08 р., сума ПДВ 6160 грн.

№ 794 від 10.07.08 р., сума ПДВ 3641,07 грн.

№ 783 від 02.07.08 р., сума ПДВ 2350 грн.

№ 789 від 04.07.08 р., сума ПДВ 720 грн.

№ 914 від 15.08.08 р., сума ПДВ 7452 грн.

№ 955 від 29.08.08 р., сума ПДВ 5500 грн.

№ 959 від 29.08.08 р., сума ПДВ 8300 грн.

№ 956 від 29.08.08 р., сума ПДВ 1380 грн.

№ 941 від 26.08.08 р., сума ПДВ 2044 грн.

№ 935 від 22.08.08 р., сума ПДВ 3304 грн.

№ 922 від 19.08.08 р., сума ПДВ 14426,73 грн.

№ 925 від 19.08.08 р., сума ПДВ 1099,30 грн.

№ 730 від 27.06.08 р., сума ПДВ 20594,56 грн.

№ 726 від 25.06.08 р., сума ПДВ 2397,10 грн.

№ 723 від 20.06.08 р., сума ПДВ 15846,07 грн.

№ 709 від 06.06.08 р., сума ПДВ 9902 грн.

№ 715 від 13.06.08 р., сума ПДВ 15125,15 грн.

№ 701 від 02.06.08 р., сума ПДВ 6916,74 грн.

Згідно висновку проведеної по справі судово-технічної експертизи від 15.07.09 р. № 231, відтиски печаток на зазначених податкових накладних ТОВ «ТКФ «Торгпром», виписаних на придбання СПД ОСОБА_3 у даного підприємства товарно-матеріальних цінностей, не відповідають оригіналу печатки ТОВ «ТКФ «Торгпром». В результаті, накладні ТОВ «ТКФ «Торгпром», не завірені належним чином печаткою підприємства, від імені якого вони складені.

Також, СПД ОСОБА_3 протягом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було відображено придбання товарів у ЗАТ «Кривбасрудбуд», код 0129051 м. Кривий Ріг.

Досудовим слідством було встановлено, що за заявою Пенсійного фонду України 13.03.08 р. Господарським судом Дніпропетровської області порушено справу про банкрутство, 30.09.2008 р. ЗАТ «Кривбасрудбуд», визнано банкрутом, ліквідатором призначено арбітражного керуючого Воздвиженського О.Л. Згідно звіту Воздвиженського О.Л. господарської діяльності ЗАТ «Кривбасрудбуд» в період його діяльності не проводило.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ були віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цінностей у ЗАТ «Кривбасрудбуд» згідно податкової накладної № 200 від 25.09.2008 року,

Згідно висновку проведеної по справі технічної експертизи від 16.07.09 р. № 240, відтиск печатки на податковій накладній № 200 від 25.09.2008 року ЗАТ «Кривбасрудбуд», виписаної на придбання СПД ОСОБА_3 у даного підприємства товарно-матеріальних цінностей, не відповідає оригіналу печатки ЗАТ «Кривбасрудбуд». В результаті, накладна ЗАТ «Кривбасрудбуд», не завірена належним чином печаткою підприємства, від імені якого вона складена.

Також, СПД ОСОБА_3 протягом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було відображено придбання товарів у ПП «Штиль плюс» (код 33217491.м.Одеса).

Досудовим слідством було встановлено, що ПП «Штиль Плюс» ліквідовано в звязку з банкрутством на підставі ухвали Господарського суду Одеської області у справі про банкрутство від 06.05.2008 року по справі № 7/14-08-493., визнано банкрутом постановою суду від 04.03.08 р. За період березень-травень 2008 року звіти не надавались. Скасування реєстрації ПП «Штиль Плюс» як платника ПДВ проведено 16.05.2008 р. акт № 619/29-02, декларації не подавались з лютого 2008 року.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ були віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цінностей у ПП «Штиль Плюс» згідно податкових накладних:

№ 45 від 25.01.08 р., сума ПДВ 4 248 грн.

№ 44 від 24.01.08 р., сума ПДВ 18568 грн.

№ 43 від 23.01.08 р., сума ПДВ 12182,32 грн.

№ 42 від 22.01.08 р., сума ПДВ 3285,64 грн.

№ 25 від 10.01.08 р., сума ПДВ 369,60 грн.

№ 22 від 09.01.08 р., сума ПДВ 1060 грн.

№ 44 від 12.02.08 р., сума ПДВ 1042 грн.

№ 45 від 14.02.08 р., сума ПДВ 5324 грн.

№ 43 від 11.02.08 р., сума ПДВ 764 грн.

№ 42 від 11.02.08 р., сума ПДВ 744 грн.

№ 40 від 08.02.08 р., сума ПДВ 2517,68 грн.

№ 39 від 08.02.08 р., сума ПДВ 1310,40 грн.

№ 38 від 07.02.08 р., сума ПДВ 558 грн.

№ 37 від 06.02.08 р., сума ПДВ 2528,96 грн.

№ 36 від 05.02.08 р., сума ПДВ 8506 грн.

№ 35 від 05.02.08 р., сума ПДВ 8352 грн.

№ 34 від 05.02.08 р., сума ПДВ 4480 грн.

№ 406 від 02.04.08 р., сума ПДВ 4716,40 грн.

№ 410 від 07.04.08 р., сума ПДВ 2975,64 грн.

№ 409 від 07.04.08 р., сума ПДВ 392 грн.

№ 415 від 11.04.08 р., сума ПДВ 11376,68 грн.

№ 414 від 11.04.08 р., сума ПДВ 5230 грн.

№ 500 від 30.05.08 р., сума ПДВ 2316 грн.

№ 493 від 28.05.08 р., сума ПДВ 1684 грн.

№ 492 від 27.05.08 р., сума ПДВ 2495,20 грн.

№ 472 від 14.05.08 р., сума ПДВ 1317,80 грн.

№ 464 від 05.05.08 р., сума ПДВ 1660 грн.

№ 480 від 20.05.08 р., сума ПДВ 3333 грн.

№ 497 від 29.05.08 р., сума ПДВ 809,01 грн.

Згідно висновку проведеної по справі судово-технічної експертизи від 16.07.09 р. № 238, відтиски печаток на зазначених податкових накладних ПП «Штиль плюс», виписаних на придбання СПД ОСОБА_3 у даного підприємства товарно-матеріальних цінностей, не відповідають оригіналу печатки ПП «Штиль плюс». В результаті, накладні ПП «Штиль плюс» не завірені належним чином печаткою підприємства, від імені якого вони складені.

Також, СПД ОСОБА_3 протягом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було відображено придбання товарів у ТОВ «Компанія облпостачання Плюс» (код 33830764) м. Київ.

Досудовим слідством було встановлено, що Господарським судом м.Києва. 25.06.08 р. товариство визнано банкрутом та розпочато ліквідаційну процедуру. Ухвалою суду від 04.11.2008 року по справі № 43/450 затверджено ліквідаційний баланс ТОВ «Компанія облпостачання Плюс» та ліквідовано як банкрута.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ були віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Компанія облпостачання Плюс» згідно податкових накладних:

№ 613 від 03.06.08 р., сума ПДВ 9802,36 грн.

№ 610 від 10.06.08 р., сума ПДВ 9362,99 грн.

№ 646 від 23.06.08 р., сума ПДВ 9255,76 грн.

№ 705 від 01.07.08 р., сума ПДВ 9321,60 грн.

№ 717 від 16.07.08 р., сума ПДВ 10112,10 грн.

№ 733 від 24.07.08 р., сума ПДВ 10726,77 грн.

№ 730 від 23.07.08 р., сума ПДВ 666,20 грн.

№ 748 від 30.07.08 р., сума ПДВ 42044,08 грн.

№ 749 від 30.07.08 р., сума ПДВ 2289,97 грн.

№ 742 від 29.07.08 р., сума ПДВ 9416,75 грн.

№ 853 від 21.08.08 р., сума ПДВ 1767,29 грн.

№ 833 від 11.08.08 р., сума ПДВ 4120 грн.

№ 854 від 21.08.08 р., сума ПДВ 7304,27 грн.

№ 811 від 01.08.08 р., сума ПДВ 10324,55 грн.

№ 817 від 04.08.08 р., сума ПДВ 9641,42 грн.

№ 816 від 04.08.08 р., сума ПДВ 5176,54 грн.

№ 815 від 04.08.08 р., сума ПДВ 9730,63 грн.

№ 819 від 05.08.08 р., сума ПДВ 1976,80 грн.

№ 825 від 08.08.08 р. , сума ПДВ 3961,10 грн.

№ 837 від 13.08.08 р., сума ПДВ 7481,25 грн.

№ 868 від 26.08.08 р., сума ПДВ 6475,84 грн.

№ 832 від 11.08.08 р., сума ПДВ 8818,40 грн.

№ 821 від 16.08.08 р., сума ПДВ 242,64 грн.

Згідно висновку проведеної по справі судово-технічної експертизи від 16.07.09 р. № 239, накладні не містять обовязкового реквізиту прізвища особи яка склала податкову накладну, тобто є належним чином оформленими. Дані накладні включені до реєстру та на їх підставі незаконно сформований податковий кредит з податку на додану вартість.

Також, СПД ОСОБА_3 протягом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було відображено придбання товарів у ТОВ «Карсан Груп» (код 33830764 м.Київ

Досудовим слідством було встановлено, що Господарським судом м.Києва. 25.06.08 р. ТОВ «Карсан Груп» визнано банкрутом та розпочато ліквідаційну процедуру. Ухвалою суду від 28.10.2008 року по справі № 43/449 затверджено ліквідаційний баланс та ТОВ «Карсан Груп» ліквідовано як банкрута. 28.11.2008 року ДПІ у Печерському районі м.Києва скасовано реєстрацію платника податку на додану вартість.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ були віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Карсан Груп» згідно податкових накладних:

№ 661 від 27.06.08 р., сума ПДВ 10535,36 грн.

№ 659 від 25.06.08 р., сума ПДВ 5036,33 грн.

№ 651 від 18.06.08 р., сума ПДВ 13815,46 грн.

№ 633 від 09.06.08 р., сума ПДВ 11097,04 грн.

№ 634 від 09.06.08 р., сума ПДВ 12012,73 грн.

№ 728 від 31.07.08 р., сума ПДВ 2013,71 грн.

№ 724 від 30.07.08 р., сума ПДВ 4830,68 грн.

№ 722 від 29.07.08 р., сума ПДВ 9894,72 грн.

№ 719 від 28.07.08 р., сума ПДВ 3776,69 грн.

№ 715 від 25.07.08 р., сума ПДВ 817,07 грн.

№ 708 від 23.07.08 р., сума ПДВ 4936,70 грн.

№ 702 від 21.07.08 р., сума ПДВ 8787,54 грн.

№ 679 від 07.07.08 р., сума ПДВ 3119,48 грн.

№ 681 від 09.07.08 р., сума ПДВ 4801,14 грн.

№ 688 від 15.07.08 р., сума ПДВ 4310,85 грн.

№. 841 від 20.08.08 р., сума ПДВ 1320 грн.

№ 848 від 21.08.08 р, сума ПДВ 2970 грн.

№ 821 від 14.08.08 р., сума ПДВ 13136,60 грн.

№ 854 від 22.08.08 р. сума ПДВ 13685,37 грн.

№ 869 від 27.08.08 р., сума ПДВ 21534,67 грн.

№ 833 від 14.08.08 р., сума ПДВ 3190 грн.

№ 805 від 04.08.08 р., сума ПДВ 9699,57 грн.

№ 810 від 08.08..08 р., сума ПДВ 2 845,60 грн.

Згідно висновку проведеної по справі судово-технічної експертизи від 15.07.09 р. № 235, відтиски печаток на зазначених податкових накладних ТОВ «Карсан Груп», виписаних на придбання СПД ОСОБА_3 у даного підприємства товарно-матеріальних цінностей, не відповідають оригіналу печатки ТОВ «Карсан Груп». В результаті, накладні ТОВ «Карсан Груп» не завірені належним чином печаткою підприємства, від імені якого вони складені.

Також, СПД ОСОБА_3 протягом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було відображено придбання товарів у ТОВ «Інтервент СЛК» код 34708534 м. Хмельницький.

Досудовим слідством було встановлено, що ТОВ «Інтервест СЛК» визнане банкрутом відповідно до Постанови Господарського суду Хмельницької області від 30.09.2008 р. (09.07.2008 р. боржником прийнято рішення про самоліквідацію).

СГД-ФО ОСОБА_3 на підставі податкової накладної ТОВ «Інтервест СЛК» від 04.09.08 р. № 78 включена сума податкового кредиту в розмірі 39963,9 грн. Дана накладна не завірена належним чином, а саме не містить обовязкового реквізиту прізвища особи, яка склала відповідний документ. В результаті СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ була незаконно віднесена сума придбання ним товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Інтервент СЛК» в розмірі 39963,9 грн. згідно податкової накладної від 04.09.08 р. № 78.

Таким чином, СПД-ФО ОСОБА_3 при здійсненні фінансово-господарської діяльності в 2008 році в порушив п.п.п.7.4.5 п.7.4 2 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно яких не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у звязку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені належним чином оформленими податковими накладними.

Крім того, в ході досудового слідства встановлено, що СПД ФО ОСОБА_3 в декларації з ПДВ. за січень 2008 року податкові зобовязання визначені в сумі 123219 грн., за даними реєстру виданих податкових накладних податкові зобовязання становлять 123261,12 грн. Податкові зобовязання в сумі 42,12 грн. не були віднесені до складу податкових зобовязань в декларацію за січень 2008 року. В декларації з ПДВ, за лютий 2008 року податкові зобовязання визначені в сумі 158422 грн., за даними реєстру виданих податкових накладних податкові зобовязання становлять 158429,80 грн. Податкові зобовязання в сумі 7,80 грн. не внесені до складу податкових зобовязань в декларацію за лютий 2008 року.

Відповідно Порядку заповнення та подання податкової декларації по податку на додану вартість, затверджену наказом ДПА України від 30.05.97 р. № 166, до декларації переносяться дані, зазначені в реєстрі.

В результаті СПД ФО ОСОБА_3 в порушення п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» занижено податкове зобовязання в січні 2008 року на суму 24,12 грн., в лютому 2008 року на суму 7,8 грн.. всього на загальну суму 31,92 грн.

Згідно висновку судово-економічної експертизи від 24.07.09 р. фінансово-господарської діяльності СПД ФО ОСОБА_3 за 2008 рік, експертним дослідженням підтверджується заниження податкового зобовязання по податку на додану вартість в сумі 31,92 грн., та завищення податкового кредиту по податку на додану вартість в сумі 1482279 грн.

В результаті СПД ФО ОСОБА_3 своїми умисними злочинними діями, що були спрямовані на заниження податкового зобовязання та завищення податкового кредиту, в період з 01.01.2008 р. по 30.11.2008 р. займаючись підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, будучи особою, зобовязаною сплачувати податки та збори, що входять в систему оподаткування, ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 1482310, 92 грн., що складає 5756 мінімумів доходів громадян та є особливо великим розміром.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_3 своєї вини у вчиненні злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України не визнав та відмовився від дачі показань.

Під час судового слідства по справі, після дослідження всіх доказів, захисником підсудного, адвокатом ОСОБА_1 заявлене клопотання про направлення справи на додаткове розслідування в зв»язку з неправильністю та неповнотою досудового слідства, так як в основу обвинувачення ОСОБА_3 покладені документи зазначені в протоколі обшуку квартири свідка по справі ОСОБА_7 від 19.11.2008 р., оригінал якого не долучений до матеріалів справи і судом не встановлене його місце знаходження, а долучені до справи копії протоколу обшуку містять різні дані про кількість вилучених документів, які стосуються СПД ФО ОСОБА_3, що може свідчити про фальсифікацію матеріалів справи працівниками податкової міліції.

Вислухавши з цього приводу думку прокурора, який вважав передчасним направлення справи на додаткове розслідування та в свою чергу заявив клопотання про додатковий допит в суді експерта ОСОБА_8 в зв»язку з показаннями, під час додаткового допиту, свідка ОСОБА_7 щодо тих документів, які вилучались під час обшуку 19.11.2008 р., представника цивільного позивача, який поклався на розсуд суду, підсудного, який підтримав клопотання захисника, суд приходить до наступних висновків.

Під час досудового слідства в основу обвинувачення підсудного були покладені висновки, які містяться в акті позапланової перевірки фінансово господарської діяльності СГД ОСОБА_3 з питань дотримання вимог податкового, валютного, іншого законодавства за період з 01.01.2008 р. по 30.11.2008 р. від 13.01.2009 р., висновки судово економічної експертизи від 24.07.2009 р., висновки судово технічних експертиз від 15 та 16.07.2009 р. та показання свідків осіб, які проводили ці перевірки та експертизи.

В той же час, згідно досліджених судом матеріалів справи, перевірялись ревізорами та досліджувалися експертами документи, які були вилучені під час обшуку 19.11.2008 р. за адресою: АДРЕСА_2

Як встановлено судом, зазначений обшук було проведено 19.11.2008 р. ст. слідчим СВ Крюківського РВ КМУ ГУМВС України в Полтавській області ОСОБА_5. на підставі постанови Автозаводського районного суду м. Кременчука від 18.11.2008 р.( Т.1 а.с.105-108) в рамках розслідування іншої кримінальної справи № 08315105, порушеної СВ КМУ ГУМВС України в Полтавської області 19.09.2008 р. за фактом використання завідомо підроблених документів ПП ОСОБА_10 за ознаками ч.3 ст.358 КК України. Постановою слідчого вилучені під час обшуку документи, які стосувалися діяльності СПД ФО ОСОБА_3, в окреме провадження не виділялись. Постановою ст. слідчого СВ ПМ Кременчуцької ОДПІ в Полтавській області ОСОБА_9 30.01.2009 р. відносно ОСОБА_3 було порушено кримінальну справу №09318003 за ч.3 ст.212 КК України ( Т.1 а.с.1-2), яка постановою слідчого від 07.07.2009 р. була об»єднана з кримінальною справою №08315125 за фактом використання завідомо неправдивих документів невстановленою особою за ознаками злочину передбаченого ч.3 ст.358 КК України.

До матеріалів справи було долучено копію протоколу обшуку від 19.11.2008 р. в квартирі №39, буд.2, квт. 101 в м. Кременчуці, яка належним чином не завірена, підпис про її відповідність оригіналу невідомо кому належить, а як показала в суді, допитана в якості свідка, слідча ОСОБА_9, копію цього документа вона завірила не звіряючи його з оригіналом. Таким чином, в основу обвинувачення покладені висновки ревізорів та експертів, якими досліджувались документи, вилучені під час проведення обшуку по іншій кримінальній справі, тобто слідчим порушені вимоги відносності та допустимості доказів, що свідчить про неправильність досудового слідства.

Під час досудового слідства було встановлено, що під час обшуку від 19.11.2008 р. в присутності свідка по справі ОСОБА_7 було вилучено 461 документ ПП ОСОБА_3 про що свідчить копія протоколу обшуку. ( Т.1 а.с.106). В той же час під час судового слідства захисником підсудного було надано суду копію протоколу обшуку, виготовлену під копіювальний папір, під час обшуку 19.11.2008 р., в якій зазначено, що під час того ж обшуку в присутності свідка по справі ОСОБА_7 було вилучено 161 документ ПП ОСОБА_3.( Т.10 а.с.218). На думку сторони захисту це може свідчити про фальсифікацію матеріалів справи оперативними працівниками податкової міліції, які скориставшись вилученими під час обшуку 19.11.2008 р. кліше печаток різних суб»єктів підприємницької діяльності самостійно виготовили накладні, податкові накладні від імені цих підприємців. Додатково допитана в суді свідок ОСОБА_7 засвідчила, що документи, які знаходяться в томах №2,3 кримінальної справи під час обшуку в її квартирі 19.11.2008 р. не вилучались і вона їх не впізнає. Оглянувши в суді пред»явлений їй протокол огляду документів вилучених 19.11.2008 р. в її присутності ( Т.1 а.с. 42-51) вона засвідчила, що за назвами пригадує, що з її квартири вилучались документи за номерами з 1 по 18, з 22 по 30, з 33 по 36, всього 29 найменувань з 416 зазначених у цьому протоколі.

Суд намагався встановити в судовому засіданні дійсні фактичні обставини справи, самостійно усунути виявлену неповноту досудового слідства шляхом виклику в суд додаткових свідків слідчих ОСОБА_9., ОСОБА_5., оперативних працівників податкової міліції ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_6., ОСОБА_14, бувшого заступника начальника ПМ КОДПІ ОСОБА_15, але встановити місцезнаходження оригіналу протоколу обшуку від 19.11.2008 р. і кількість вилучених при цьому документів ПП ОСОБА_3 не вдалося.

З метою встановлення місця знаходження оригіналу протоколу обшуку від 19.11.2008 р. та обставин долучення до матеріалів справи 416 документів, що мають відношення до діяльності ПП ОСОБА_3 також надавалося судове доручення в порядку ст. 315-1 КПК України та призначалась прокурорська перевірка, які не дали відповідей на поставлені судом питання.

В судовому засіданні допитані всі свідки, експерт та досліджені зібрані по справі письмові докази.

Можливості судового слідства для встановлення дійсних фактичних обставин справи вичерпані.

Виходячи з викладеного, в зв»язку з неможливістю усунути істотну неповноту і неправильність досудового слідства та судового слідства, суд вважає необхідним направити справу на додаткове розслідування, під час якого необхідно:

1. Шляхом проведення слідчих та оперативно розшукових заходів встановити місцезнаходження оригіналу протоколу обшуку за адресою: АДРЕСА_2 від 19.11.2008 р. та долучити його, з дотриманням кримінально процесуальних норм до матеріалів справи;

2. Встановити точний перелік вилучених під час обшуку 19.11.2008 р. документів ПП ОСОБА_3, джерела появи в матеріалах справи інших документів та на підставі належним чином долучених до матеріалів справи первісних документів бухгалтерського та податкового обліку призначити та провести по справі судову бухгалтерсько - економічну експертизу для встановлення факту та розміру ухилення ПП ОСОБА_3 від сплати податків;

3. У разі підтвердження в діях ОСОБА_3 складу злочину передбаченого ст.212 КК України пред»явити йому конкретне обвинувачення та скласти обвинувальний висновок з дотриманням всіх вимог кримінально процесуального законодавства.

Керуючись ст. ст. 273, 281 КПК України,

П О С Т А Н О В И В:

Кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_3 за ч.3 ст.212 КК України повернути прокурору м. Кременчука на додаткове розслідування.

Міру запобіжного заходу відносно ОСОБА_3 залишити попередню підписку про невиїзд.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду в Полтавській області на протязі 7 діб.

СУДДЯ: