Постанова

від 12.08.2010 по справі 2а-4691/09/9/0170

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВН ИЙ СУД

АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИ М

вул. Київська, 150, м. Сімфер ополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95493

ПОСТАНОВА

Іменем України

12 серпня 2010 р. Справа №2а-4691/09/9/0170

Окружний адміністратив ний суд Автономної Республік и Крим у складі

головуючого судді

Цикуренко А.С. , при секретар і Павленко Н.О.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні адміністр ативну справу

за позовом Заступника про курора м. Феодосії АР Крим в і нтересах держави в особі Фе одосійської міжрайонної дер жавної податкової інспекції АР Крим

до Малого приватного підп риємства "Ассо" при залуче нні третіх осіб, які не заявля ють самостійних вимог на пре дмет спору на стороні відпов ідача Виконавчого комітету Ф еодосійської міської ради АР Крим, Державного підприємст ва «Національна енергетична компанія «Укренерго» в особ і відокремленого структурно го підрозділу Кримська елект роенергетична система, Публі чного акціонерного товарист ва «Акціонерний комерційний промислово-інвестиційний ба нк» в особі філії «Відділенн я ПАТ Промінвестбанк у м. Феодосія АР Кри м»

про визнання недійсними ус тановчих та бухгалтерських д окументів, свідоцтва платник а податку на додану вартість та припинення державної реє страції,

за участю представників:

прокурора - Афанасе нко К.В., посвідчення №10040;

позивача - Крекотин ь Н.М., довіреність №05 від 17.06.10р.

відповідача - не з' явився;

третьої особи (Викона вчого комітету Феодосійсько ї міської ради АР Крим) - не з ' явився;

третьої особи (Держав ного підприємства «Націонал ьна енергетична компанія «Ук ренерго» в особі відокремлен ого структурного підрозділу Кримська електроенергетичн а систем) - Старчиков О.В., пос відчення №07121;

третьої особи (Публіч ного акціонерного товариств а «Акціонерний комерційний п ромислово-інвестиційний бан к» в особі філії «Відділення ПАТ Промінвестбанк у м. Феодо сія АР Крим» - Курбатова Л.Ю., довіреність від 07.04.09р. №1004;

Суть спору: 14.03.08р. Проку рор м. Феодосії в інтересах де ржави в особі Державної пода ткової інспекції в м. Феодосі ї звернувся до Господарськог о суду АР Крим з адміністрати вним позовом до Малого прива тного підприємства «Ассо», т ретя особа Виконавчий коміте т Феодосійської міської ради про визнання недійсними уст ановчих та бухгалтерських до кументів, свідоцтва платника податку на додану вартість т а припинення державної реєст рації (а.с. 4-6, том 1).

Ухвалою Господарського су ду АР Крим від 18.03.08р. порушено пр овадження у справі (а.с. 64, том 1).

Рішенням Господарського с уду АР Крим від 10.06.08р. у справі № 2-16/3018-2008 позов задоволено (а.с. 76-78, т ом 1).

Постановою Вищого господа рського суду України від 19.02.09р . рішення Господарського суд у АР Крим скасовано, а справа н аправлена до суду першої інс танції (а.с. 114-119, том 1).

Ухвалою Господарсько го суду АР Крим від 23.03.09р. справа передана за підсудністю до О кружного адміністративного суду АР Крим (а.с. 121-122, том 1).

Ухвалою Окружного ад міністративного суду АР Крим від 27.03.09р. справу прийнято до пр овадження з присвоєнням їй н омеру №2а-4691/09/9/0170 (а.с. 124, том 2).

Ухвалою Окружного а дміністративного суду АР Кри м від 06.08.09р.до участі у справі у якості третіх осіб, які не зая вляють самостійних вимог на предмет спору на стороні від повідача було залучено Держа вне підприємство «Національ на енергетична компанія «Укр енерго» в особі відокремлено го структурного підрозділу К римська електроенергетична система, Акціонерний комерц ійний промислово-інвестицій ний банк в особі філії «Відді лення Промінвестбанку в м. Фе одосії АР Крим» (а.с. 187-188, том 1).

Ухвалою Окружного ад міністративного суду АР Крим від 27.07.10р. було проведено замі ну третьої особи по справі, Ак ціонерного комерційного про мислово-інвестиційного банк у в особі філії «Відділення П ромінвестбанку в м. Феодосії АР Крим», на її правонаступни ка - Публічне акціонерне това риство «Акціонерний комерці йний промислово-інвестиційн ий банк» в особі філії «Відді лення ПАТ Промінвестбанк у м . Феодосія АР Крим».

Ухвалою Окружного ад міністративного суду АР Крим від 12.08.10р. було проведено замі ну позивача по справі на його правонаступника - Феодосій ську міжрайонну державну под аткову інспекцію АР Крим.

23.07.10р. позивач надав клопотан ня про уточнення позовних ви мог, відповідно до якого він п росив визнати недійсними уст ановчі документи МПП «Ассо» (ЄДРПОУ 30342684) з моменту призначе ння на посаду директора МПП « Ассо» Лазніка С.Д. - з 01.11.1999р., ви знати недійсним Свідоцтво пр о реєстрацію платника податк у на додану вартість №00435412, вида не МПП «Ассо» 24.06.1999р. з моменту п ризначення на посаду директо ра МПП «Ассо» Лазніка С.Д. - з 01.11.1999р., визнати недійсним Свід оцтво про реєстрацію платник а податку на додану вартість №00439117, видане МПП «Ассо» 07.05.02р. з м оменту складання - з 07.05.02р., юрид ичну особу - Мале приватне п ідприємство «Ассо» (ЄДРПОУ 3034 2684) - припинити (а.с. 31, том 3).

Представник позивач а і прокурор у судовому засід анні наполягали на задоволен ні позовних вимог.

Відповідач явку свог о представника у судове засі дання не забезпечив, про час, д ень та місце його проведення був повідомлений належним ч ином (а.с. 35, том 1)

Представники третіх осіб у судовому засіданні на полягали на відмові у задово ленні позовних вимог. Предст авник третьої особи - Викон авчий комітет Феодосійської міської ради в судове засіда ння не з' явився, був повідом лений належним чином (а.с. 35, то м 1)

Розглянувши матеріали спр ави, заслухавши представника позивача, представників тре тіх осіб та прокурора, дослід ивши надані докази, суд

ВСТАНОВИВ:

Як вбачається з ч. 1 ст. 2 КА С України, завданням адмініс тративного судочинства є зах ист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтере сів юридичних осіб у сфері пу блічно-правових відносин від порушень з боку органів держ авної влади, органів місцево го самоврядування, їхніх пос адових і службових осіб, інши х суб' єктів при здійсненні ними владних управлінських ф ункцій на основі законодавст ва, в тому числі на виконання д елегованих повноважень, шлях ом справедливого, неупередже ного та своєчасного розгляду адміністративних справ.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 К АС України суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до як ого суд вирішує справи відпо відно до Конституції та зако нів України, а також міжнарод них договорів, згода на обов'я зковість яких надана Верховн ою Радою України.

Згідно до ст.ст. 1, 2, 4 Закон у України «Про державну пода ткову службу в Україні» від 04. 12.1990р. Державна податкова інспе кція уповноважена державою з дійснювати контроль за дотри манням податкового законода вства, правильністю нарахува ння, повнотою та своєчасніст ю сплати до бюджету податків , зборів та інших платежів.

Відповідно до запере чень, наданих третіми особам и, звернення до суду з вимогою про припинення юридичної ос оби надається лише органу, що здійснює державну реєстраці ю, а також учасником юридично ї особи.

Стосовно цих запереч ень, суд зазначає, що ці положе ння дійсно містяться у норма х Цивільного та Господарсько го кодексів, проте, п. 17 ст. 11 Зако ну України «Про державну под аткову службу в Україні» вст ановлено, що органи державно ї податкової служби у випадк ах, в межах компетенції та у по рядку, встановлених законами України, мають право звертат ися у передбачених законом в ипадках до судових органів і з заявою (позовною заявою) про скасування державної реєстр ації суб'єкта підприємницько ї діяльності.

Отже, нормами Закону України «Про державну податк ову службу в Україні» встано влено право органів державно ї податкової служби зверненн я до суду з вимогою про скасув ання державної реєстрації юр идичної особи, у разі відхиле ння від сплати податків з поз овами про визнання установчи х документів недійсними.

Згідно з ч. 1 ст. 80 Цивільного к одексу України юридичною осо бою є організація, створена і зареєстрована у встановлено му законом порядку. Юридична особа наділяється цивільною правоздатністю і дієздатніс тю, може бути позивачем та від повідачем у суді.

Мале приватне підприємств о «Ассо» зареєстровано Викон авчим комітетом Феодосійськ ої міської ради АР Крим 27.05.1999р. з а юридичною адресою: 98100, м. Феодосія, вул. Войкова, 44, ко д ЄДРПОУ 30342684 (а.с. 16, том 1). Взяте на облік платника податків 09.06.1999р . за №413 (а.с. 42, том 1). Отримано Свід оцтво про реєстрацію підприє мства як платника податку на додану вартість №00439117 (а.с.19, том 1). Видом діяльності є оптова т оргівля паливом, фармацевтич ними товарами, неспеціалізов ана оптова торгівля продукта ми харчування, напоями та тют юновими виробами, інші види о птової торгівлі, інші послуг и, що здійснюються юридичним особам і не включаються в інш і угрупування (а.с. 44, том 1).

Як вбачається зі статуту Ма лого приватного підприємств а «Ассо» засновником-власник ом підприємства є ОСОБА_7 (а.с. 50-58, том 1). Відповідно до змін до статуту, місцезнаходженн ям підприємства є: м. Феодосія , вул. К. Маркса, 48 (а.с. 18, том 1).

Стосовно вимог щодо в изнання недійсними установч их документів МПП «Ассо», суд зазначає наступне.

Відповідно до ст. 62 Господар ського кодексу підприємство - самостійний суб'єкт господа рювання, створений компетент ним органом державної влади або органом місцевого самовр ядування, або іншими суб'єкта ми для задоволення суспільни х та особистих потреб шляхом систематичного здійснення в иробничої, науково-дослідної , торговельної, іншої господа рської діяльності в порядку, передбаченому цим Кодексом та іншими законами.

Управління підприємством здійснюється відповідно до й ого установчих документів на основі поєднання прав власн ика щодо господарського вико ристання свого майна і участ і в управлінні трудового кол ективу. Власник здійснює сво ї права щодо управління підп риємством безпосередньо або через уповноважені ним орга ни відповідно до статуту під приємства чи інших установчи х документів (ч.1, 2 ст. 65 Кодексу).

Статтею 57 Кодексу встановле но, що установчими документа ми суб'єкта господарювання є рішення про його утворення а бо засновницький договір, а у випадках, передбачених зако ном, статут (положення) суб'єкт а господарювання. В установч их документах повинні бути з азначені найменування суб'єк та господарювання, мета і пре дмет господарської діяльнос ті, склад і компетенція його о рганів управління, порядок п рийняття ними рішень, порядо к формування майна, розподіл у прибутків та збитків, умови його реорганізації та лікві дації, якщо інше не передбаче но законом. Статут суб'єкта го сподарювання повинен містит и відомості про його наймену вання, мету і предмет діяльно сті, розмір і порядок утворен ня статутного та інших фонді в, порядок розподілу прибутк ів і збитків, про органи управ ління і контролю, їх компетен цію, про умови реорганізації та ліквідації суб'єкта госпо дарювання, а також інші відом ості, пов'язані з особливостя ми організаційної форми суб' єкта господарювання, передба чені законодавством. Статут може містити й інші відомост і, що не суперечать законодав ству.

Вимоги до установчих докум ентів також встановлені ст. 8 З акону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців».

Відповідно до ст. 29 Закону Ук раїни «Про державну реєстрац ію юридичних осіб та фізични х осіб-підприємців», підстав ами для відмови у проведенні державної реєстрації юридич ної особи є, у тому числі, неві дповідність установчих доку ментів вимогам частини треть ої статті 8 цього Закону.

Матеріали справи свідчать , що на момент утворення МПП «А ссо» і подачі усіх необхідни х документів для його держав ної реєстрації, невідповідно сті установчих документів ви могам чинного законодавства встановлено не було, у зв' яз ку з чим, МПП «Ассо» на законни х підставах було зареєстрова но у якості юридичної особи.

Як вбачається з постанови Ф еодосійського міського суду АР Крим від 24.12.07р. по справі №1п-10 8/07, ОСОБА_8 в жовтні 1999 року бу в придбаний суб' єкт підприє мницької діяльності - Мале приватне підприємство «Ассо », при цьому, відповідно до ста туту, власником залишався О СОБА_7 На посаду директора М ПП «Ассо» було призначено Л азнік Сергія Дмитровича. Ме тою придбання підприємства б уло прикриття незаконної дія льності по непідтвердженій р еальними фінансово-господар ськими правовідносинами кон вертації грошових коштів по розрахунковим рахункам підп риємства по проведенню грошо вих коштів у готівку. Вина О СОБА_8 у здійсненні діянь, що інкримінуються, підтверджує ться сукупністю зібраних в х оді судового слідства доказі в. У зв' язку з його смертю кар на справа по звинуваченню О СОБА_8 по ч. 1 ст. 205 Кримінально го кодексу була припинена (а. с. 9-11, том 1).

Відповідно до ч. 4 ст. 72 К АС України вирок суду в кримі нальній справі або постанова суду у справі про адміністра тивний проступок, які набрал и законної сили, є обов'язкови ми для адміністративного суд у, що розглядає справу про пра вові наслідки дій чи бездіял ьності особи, щодо якої ухвал ений вирок або постанова суд у, лише в питаннях, чи мало міс це діяння та чи вчинене воно ц ією особою.

Невідповідність діяльност і МПП «Ассо» його установчим документам було встановлено після його фактичного придб ання ОСОБА_8 у листопаді 1999 року і призначенням на посад у директора Лазніка С.Д. і здійснення незаконної діяль ності по непідтвердженій реа льними фінансово-господарсь кими правовідносинами конве ртації грошових коштів по ро зрахунковим рахункам підпри ємства по проведенню грошови х коштів у готівку, що підтвер джується постановою Феодосі йського міського суду АР Кри м №1п-108/07.

За таких підстав, оскільки р ішенням суду, яке набрало зак онної сили, підтверджується факт зайняття МПП «Ассо» нез аконною діяльністю, а отже та кою, що не відповідає установ чим документам, суд приходит ь до висновку, що установчі до кументи МПП «Ассо» є недійсн ими.

Законом України «Про державну реєстрацію юридичн их осіб та фізичних осіб - пі дприємців» регулюються відн осини, які виникають у сфері д ержавної реєстрації юридичн их осіб, а також фізичних осіб - підприємців.

Статтею 33 Закону встан овлено, що юридична особа при пиняється в результаті перед ання всього свого майна, прав та обов'язків іншим юридични м особам - правонаступникам у результаті злиття, приєднан ня, поділу, перетворення (реор ганізації) або в результаті л іквідації за рішенням, прийн ятим засновниками (учасникам и) юридичної особи або уповно важеним ними органом, за судо вим рішенням або за рішенням органу державної влади, прий нятим у випадках, передбачен их законом. Юридична особа є т акою, що припинилася, з дати вн есення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення юриди чної особи. Аналогічна норма викладена у ст. 59 Господарськ ого кодексу України.

Відповідно до ч. 2 ст. 38 Закону , підставами для постановлен ня судового рішення щодо при пинення юридичної особи, що н е пов'язано з банкрутством юр идичної особи, зокрема є: визн ання недійсним запису про пр оведення державної реєстрац ії через порушення закону, до пущені при створенні юридичн ої особи, які не можна усунути ; провадження нею діяльності , що суперечить установчим до кументам, або такої, що заборо нена законом; невідповідніст ь мінімального розміру стату тного фонду юридичної особи вимогам закону; неподання пр отягом року органам державно ї податкової служби податков их декларацій, документів фі нансової звітності відповід но до закону; наявність в Єдин ому державному реєстрі запис у про відсутність юридичної особи за вказаним її місцезн аходженням.

Статтею 110 Цивільного кодексу України встановлено , що юридична особа ліквідуєт ься: за рішенням її учасників або органу юридичної особи, у повноваженого на це установч ими документами, в тому числі у зв'язку із закінченням стро ку, на який було створено юрид ичну особу, досягненням мети , для якої її створено, а також в інших випадках, передбачен их установчими документами; за рішенням суду про визнанн я судом недійсною державної реєстрації юридичної особи ч ерез допущені при її створен ні порушення, які не можна усу нути, а також в інших випадках , встановлених законом.

Відповідно до ч. 1 ст. 247 Го сподарського кодексу Україн и у разі здійснення суб'єктом господарювання діяльності, що суперечить закону чи уста новчим документам, до нього м оже бути застосовано адмініс тративно-господарську санкц ію у вигляді скасування держ авної реєстрації цього суб'є кта та його ліквідації.

Як було вказано вище, факт з дійснення МПП «Ассо» діяльно сті, що суперечить установчи м документам, встановлено, то вимоги у частині припинення МПП «Ассо» є правомірними та відповідно до ч. 2 ст. 38 Законом України «Про державну реєст рацію юридичних осіб та фізи чних осіб - підприємців» та ст. 247 Господарського кодексу України, підлягають задовол енню.

Суд при вирішенні спору виз начає чи відповідає діяльніс ть підприємства установчим д окументам чи ні. Питання визн ачення моменту з якого часу у становчі документи є недійсн ими (з моменту реєстрації або з моменту призначення новог о керівника підприємства т.і .) пов' язано з моментом набра ння законної сили відповідни м рішенням суду. На підставі ч ого, суд відмовляє позивачу в частині позовних вимог щодо визначення «з моменту призн ачення на посаду директора М ПП «Ассо» Лазніка С.Д. - з 01.11.1999р .»

Стосовно визнання недійсн им Свідоцтва платника податк у на додану вартість МПП «Асс о», суд зазначає наступне.

24.06.1999р. МПП «Ассо» видане свід оцтво про реєстрацію платник а податку на додану вартість №00435412 (а.с. 25, том 1). Відповідно до з аяви від 18.04.02р. про виключення з реєстру платника податку на додану вартість, поданої від повідачем, 26.04.02р. свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №00435412 було а нульовано (а.с. 24, том 1).

На підставі реєстраційної заяви платника податку на до дану вартість від 18.04.02р. (а.с. 21-22, т ом 1), МПП «Ассо» було видано св ідоцтво №00439117 від 07.05.02р. (а.с. 20, том 1) .

Закон України «Про податок на додану вартість» визнача є платників податку на додан у вартість, об'єкти, базу та ст авки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільн ених від оподаткування опера цій, особливості оподаткуван ня експортних та імпортних о перацій, поняття податкової накладної, порядок обліку, зв ітування та внесення податку до бюджету.

П.п. «б» п. 9.8. ст. 9 Закону встан овлено, що реєстрація діє до д ати її анулювання, яка відбув ається у випадках, якщо платн ик податку ліквідується з рі шенням суду.

Відповідно до п.п. «ґ» п.п.9.8. ст . 9 Закону, реєстрація діє до да ти її анулювання, яка відбува ється у випадку, якщо особа, за реєстрована як платник подат ку, не надає податковому орга ну декларації з цього податк у протягом дванадцяти послід овних податкових місяців або подає таку декларацію (подат ковий розрахунок), яка (який) с відчить про відсутність опод атковуваних поставок протяг ом такого періоду, а також у ви падках, визначених законодав ством стосовно порядку реєст рації суб'єктів господарюван ня.

Анулювання реєстрації на п ідставах, визначених у підпу нкті «ґ» цього пункту, здійсн юється за ініціативою відпов ідного податкового органу аб о такої особи. При анулюванні реєстрації останнім податко вим періодом вважається пері од, який розпочинається від д ня, наступного за останнім дн ем попереднього податкового періоду, та закінчується дне м такого анулювання. (абз. 9, 17 п. п. 9.8. ст. 9 Закону).

З матеріалів справи вбачає ться, що відповідно до листа Д ержавної податкової адмініс трації України від 07.12.09р. №12613/6/29-1016 , за даними Реєстру платників ПДВ, анулювання реєстрації п латником ПДВ МПП «Ассо» (ІПН 30 3426801110, свідоцтво платника №00439117 ві д 07.05.02р.) здійснено за ініціатив ою органу державної податков ої служби на підставі підпун кту «ґ» п.п.9.8. ст. 9 Закону Україн и «Про податок на додану варт ість», у зв' язку з ненадання м платником податковому орга ну декларацій з ПДВ протягом дванадцяти послідовних пода ткових місяців. Датою анулюв ання є 30.01.08р. (а.с. 190, том 2). Аналогіч на інформація, розміщена на о фіційному сайті Державної по даткової адміністрації Укра їни (www.sta.gov.ua) станом на 02.11.09р. (а.с. 104, то м 2).

Таким чином, на момент розгл яду справи, свідоцтва платни ка податку на додану вартіст ь №00435412 від 24.06.1999р. та №00439117 від 07.05.02р. а нульовані 26.04.02р. та 30.01.08р. відпові дно.

За таких підстав, оскільки о рганами державної податково ї служби, у порядку наданих по вноважень, було здійснено ан улювання свідоцтва платника ПДВ відповідача, то суд прихо дить до висновку про відмову у задоволенні позовних вимо г у частині визнання недійсн им Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану в артість №00435412, видане МПП «Ассо » 24.06.1999р. з моменту призначення на посаду директора МПП «Асс о» Лазніка С.Д. - з 01.11.1999р. та визнання недійсним Свідоцтв о про реєстрацію платника по датку на додану вартість №00439117 , видане МПП «Ассо» 07.05.02р. з моме нту складання - з 07.05.02р.

Стосовно зауважень т ретіх осіб відносно укладенн я з відповідачем кредитних д оговору, договору іпотеки, до говорів постачання та склада ння податкових накладних, су д зазначає, що відповідно до с т. 42 Господарського кодексу Ук раїни підприємництво - це сам остійна, ініціативна, систем атична, на власний ризик госп одарська діяльність, що здій снюється суб'єктами господар ювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і со ціальних результатів та одер жання прибутку.

Таким чином, треті ос оби, здійснюючи підприємниць ку діяльність, укладаючи з ві дповідачем договори, діяли н а свій власний ризик.

Під час судового засідання було оголошено вступну та ре золютивну частини.

У повному обсязі постанову складено 16.08.10р.

На підставі викладеного, ке руючись статтями 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинс тва України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задовольнити частково.

2. Визнати протиправни ми (недійсними) установчі док ументи Малого приватного під приємства «Ассо» (ЄДРПОУ 30342684)

3. Юридичну особу - Мале приватне підприємство «Ассо » (АР Крим, м. Феодосі я, вул. К. Маркса, 48, ЄДРПОУ 30342684) - припинити.

В іншій частині позовних ви мог відмовити

Копію цієї постанови, після набрання нею законної сили, н аправити державному реєстра тору.

У разі неподання апе ляційної скарги, постанова н абирає законної сили через 10 д нів з дня її проголошення (у ра зі складання постанови у пов ному обсязі - з дня складення у повному обсязі, у разі прогол ошення у відсутності особи, я ка бере участь у справі - з дн я отримання нею копії постан ови).

Якщо суб' єкта влад них повноважень у випадках т а порядку, передбачених част иною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено пр о можливість отримання копії постанови суду безпосереднь о в суді, то десятиденний стро к на апеляційне оскарження п останови суду обчислюється з наступного дня після закінч ення п' ятиденного строку з моменту отримання суб' єкто м владних повноважень повідо млення про можливість отрима ння копії постанови суду.

Постанова може бути оскарж ена в порядку і строки, передб ачені ст. 186 Кодексу адміністр ативного судочинства Україн и

Суддя Ци куренко А.С.