Вирок

від 20.07.2010 по справі 1-147/10

КРАСНОПЕРЕКОПСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

Дело № 1- 147\10

П Р И Г О В О Р

именем Украины

20.07.2010 года

Красноперекопский горрайонный суд АР Крым в составе:

председательствующего судьи Литвиненко В.П.,

при секретаре Гирской Н.М.,

с участием прокурора Шевцовой Л.А.,

защитника подсудимого- адвоката ОСОБА_1,

представителя гражданского истца ОСОБА_2, рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Красноперекопске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с. Поводы, Кишеньковского района Полтавской области, гражданина Украины, образование высшее, разведенного, работающего директором частного предприятия «Агри-Ком», зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_3, проживающего по адресу: АДРЕСА_2, ранее не судимого, находящегося под стражей с 16.06.2010 года, в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3 являясь должностным лицом директором частного предприятия «ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГРПОУ 33959052, юридический адрес в соответствии с учредительными документами: АДРЕСА_1), назначенный на должность протоколом об образовании частного предприятия №1 от 10.12.2005 года, действующего на основании Устава, зарегистрированного государственным регистратором исполнительного комитета Красноперекопского городского совета 15.12.05г. под № 11421020000000242, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации юридического лица серии А00 № 448253, состоящего на налоговом учете Красноперекопской ОГНИ с 26.12.2005 года, являющегося плательщиком НДС, согласно свидетельства № 00376839 от 26.12.2005 года, в период с 01.06.2006 года по 31.12.2007 года, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по руководству предприятием и бухгалтерией, отвечая за правильность и достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета предприятия, в соответствии с требованиями п.п.3, 6, 7 ст.8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIY от 16.07.99 г. и п.п.1-4 п.1, п.2, п.3, п.4 ст.9, ст.11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-Х11 от 25.06.91 г., (с изменениями и дополнениями), будучи обязаным:

- нести ответственность за организацию на предприятии бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности;

- непрерывно вести бухгалтерский учет на предприятии со дня его основания до дня его ликвидации;

- создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

- обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности;

- организовать контроль, за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

- вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансовохозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность по срокам, установленным законами;

- предоставлять в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

- уплачивать необходимые суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

- нести ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении ,

в нарушение вышеперечисленных требований закона, ОСОБА_3, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, сборов, которые входят в систему налогообложения в соответствии со ст.14 Закона Украины “О системе налогообложения” №1251-12 от 25.06.1991г. (с изменениями и дополнениями), осознавая возложенную на него ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий, в виде не поступления в бюджет средств в особо крупных размерах, с целью сокрытия и занижения объекта налогообложения, в период с 01.06.2006 года по 31.12.2007 года завысил валовые расходы и налоговый кредит предприятия, в результате чего скрыл факт получения дополнительного блага ЧП «ЮК-ТРЕЙД», подлежащего налогообложению, тем самым уклонился от уплаты в бюджет налога на прибыль в сумме 738329,96 гривен, налога на добавленную стоимость в сумме 614041,35 гривен, на общую сумму 1352371,31 гривен, входящих в систему налогообложения в соответствии со ст.14 Закона Украины “О системе налогообложения” №1251-12 от 25.06.1991г. (с изменениями и дополнениями), что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах:

Так, в период с 01.06.2006 года по 31.10.2006 года (точное время и дату следствием установить не представилось возможным), находясь в г.Красноперекопске, ОСОБА_3 осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятием и бухгалтерией ЧП «ЮК-ТРЕЙД», имея умысел на уклонение от уплаты налогов, желая сокрыть и занизить объект налогообложения ЧП «ЮК-ТРЕЙД», достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ЮК-ТРЕЙД» с СООО „Универсал-Агро” (код ЕГРПОУ 32062068), ООО «Апостоловагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179), СООО „Дзержинское” (код ЕГРПОУ 30921712), ОАО „Тернопольский комбайновый завод” (код ЕГРПОУ 05754502), ЧП „Интерсервис-Проммаш” (код ЕГРПОУ 33226705), СПК „Серп и молот” (код ЕГРПОУ 03749632), необоснованно, систематически, в нарушении норм пп. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283\97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), в соответствии с которым: «не входят в состав валовых затрат какие-либо затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета», п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), в соответствии с которым: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными», в период с 01.06.2006 года по 31.10.2006 года при составлении деклараций по налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД», включил в состав скоррегированных валовых затрат предприятия в стр. 06 расходы в сумме 1646231,86 гривен, а при составлении деклараций по налогу на добавленную стоимость в код рядка 10.1 в налоговый кредит ЧП «ЮК-ТРЕЙД» суммы несуществующих расходов, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей у следующих предприятий:

1. СООО „Универсал-Агро” (код ЕГРПОУ 32062068) согласно:

накладной №299 от 08.08.2006г. на сумму 37944,6 грн. в т.ч. НДС 7588,92 грн.,

- налоговой накладной №299 от 08.08.2006г. на сумму 37944,6 грн. в т.ч. НДС 7588,92 грн.;

- накладной №300 от 08.08.2006г. на сумму 14440,92 грн. в т.ч. НДС 2888,18 грн.;

- налоговой накладной №300 от 08.08.2006г. на сумму 14440,92 грн. в т.ч. НДС 2888,18 грн.;

- накладной №295 от 04.08.2006г. на сумму 30939,48 грн. в т.ч. НДС 6187,9 грн.;

- налоговой накладной №295 от 04.08.2006г. на сумму 30939,48 грн. в т.ч. НДС 6187,9 грн.;

- накладной №293 от 03.08.2006г. на сумму 125119,9 грн. в т.ч. НДС 25023,99 грн.;

- налоговой накладной №293 от 03.08.2006г. на сумму 125119,9 грн. в т.ч. НДС 25023,99 грн.;

- накладной №374 от 04.09.2006г. на сумму 68115,32 грн. в т.ч. НДС 13623,06 грн.;

- налоговой накладной №374 от 04.09.2006г. на сумму 68115,32 грн. в т.ч. НДС 13623,06 грн.;

- накладной №389 от 11.09.2006г. на сумму 35312,83 грн. в т.ч. НДС 7062,57 грн.;

- налоговой накладной №389 от 11.09.2006г. на сумму 35312,83 грн. в т.ч. НДС 7062,57 грн.;

- накладной №404 от 18.09.2006г. на сумму 52546,5 грн. в т.ч. НДС 10509,3 грн.;

- налоговой накладной №404 от 18.09.2006г. на сумму 52546,5 грн. в т.ч. НДС 10509,3 грн.,-

оттиски печатей в которых не соответствуют подлинному оттиску печати СООО „Универсал-Агро» (код ЕГРПОУ 32062068), а оттиски печатей в незаполненных банках накладных и налоговых накладных СООО „Универсал-Агро”(код ЕГРПОУ 32062068), добровольно выданных 05.03.2010 года ОСОБА_3 в ходе проведения обыска по месту его жительства по адресу: АДРЕСА_2, выполнены при помощи струйного принтера (согласно заключения технической экспертизы документов № 1063 от 25.05.2010 года).

В соответствии с письмом Новомосковской ОГНИ от 15.02.07г. исх.№ 2345 СООО „Универсал-Агро” (код ЕГРПОУ 32062068) взаимоотношений с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» не имело, налоговые накладные: № 299 от 08.08.2006 года, № 300 от 08.08.2006 гда, № 295 от 04.08.2006 года, № 293 от 03.08.2006 года, № 374 от 04.09.2006 года, № 389 от 11.08.2006 года, № 404 от 18.09.2006 года не выписывались. Согласно выписок по текущим счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙД» № 2600211599 за период с 01.12.2005 года по 15.10.2009 года и № 26006029922001 за период с 06.06.2006 года по 20.10.2009 года, предприятие не осуществляло оплату по безналичному расчету СООО „Универсал-Агро” (код ЕГРПОУ 32062068).

2. ООО «Апостоловагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179) согласно:

- накладной №511 от 01.08.2006г. на сумму 75000,04 грн. в т.ч. НДС 14999,96 грн.;

- налоговой накладной №511 от 01.08.2006г. на сумму 75000,04 грн. в т.ч. НДС 14999,96 грн.;

- накладной №515 от 02.08.2006г. на сумму 34860,13 грн. в т.ч. НДС 6972,03 грн.;

- налоговой накладной №515 от 02.08.2006г. на сумму 34860,13 грн. в т.ч. НДС 6972,03 грн.;

- накладной №537 от 07.08.2006г. на сумму 14460,00 грн. в т.ч. НДС 2892,00 грн.;

- налоговой накладной №537 от 07.08.2006г. на сумму 14460,00 грн. в т.ч. НДС 2892,00 грн.;

- накладной №648 от 01.09.2006г. на сумму 13686,5 грн. в т.ч. НДС 2737,3 грн.;

- налоговой накладной №648 от 01.09.2006г. на сумму 13686,5 грн. в т.ч. НДС 2737,3 грн.;

- накладной №681 от 06.09.2006г. на сумму 16080,00 грн. в т.ч. НДС 3216,00 грн.;

- налоговой накладной №681 от 06.09.2006г. на сумму 16080,00 грн. в т.ч. НДС 3216,00 грн.,

оттиски печатей в которых не соответствуют подлинному оттиску печати ООО «Апостоловагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179) (согласно заключения технической экспертизы документов № 1063 от 25.05.2010 года).

Справкой за исх. № 296/7/230 от 06.03.2007 года Орджоникидзевской ОГНИ о результатах невыездной документальной проверки ООО «Апостоловагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179) по вопросу взаимоотношений с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГРПОУ 33959052) за август, сентябрь 2006 года установлено, что ООО «Апостоловагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179) никаких взаимоотношений с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» не имело, в том числе по налоговым накладным: № 511 налог на добавленную стоимость 14999,96 гривен, № 515 налог на добавленную стоимость 6972,03 гривен, № 537 налог на добавленную стоимость 2892,0 гривен, № 648 налог на добавленную стоимость 2737,3 гривен, № 681 налог на добавленную стоимость 3216,0 гривен. Согласно письма директора ООО «Апостоловагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179) Щербины Д.В. от 14.04.2010 года исх. №218, с момента образование и по сегодняшний день у предприятия ни каких хозяйственных и иных взаимоотношений с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» не было. В соответствии с выписками по текущим счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙД» № 2600211599 за период с 01.12.2005 года по 15.10.2009 года и № 26006029922001 за период с 06.06.2006 года по 20.10.2009 года, предприятие не осуществляло оплату по безналичному расчету ООО «Апостоловагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179).

05.03.2010 года по месту проживания ОСОБА_3 по адресу: АДРЕСА_2, в ходе проведения обыска была обнаружена и изъята печать предприятия ООО «Апостоливагромаш» (код ЕГРПОУ 30871179) .

3. СООО «Дзержинское» (код ЕГРПОУ 30921712) согласно:

- накладной №415 от 15.08.2006г. на сумму 207070,08 грн. в т.ч. НДС 41414,02 грн.;

- налоговой накладной №415 от 15.08.2006г. на сумму 207070,08 грн. в т.ч. НДС 41414,02 грн.;

- накладной №458 от 31.08.2006г. на сумму 38296,2 грн. в т.ч. НДС 7659,24 грн.;

- налоговой накладной №458 от 31.08.2006г. на сумму 38296,2 грн. в т.ч. НДС 7659,24 грн.;

- накладной №444 от 28.08.2006г. на сумму 933,33 грн. в т.ч. НДС 186,67 грн.;

- налоговой накладной №444 от 28.08.2006г. на сумму 933,33 грн. в т.ч. НДС 186,67 грн.;

- накладной №601 от 29.09.2006г. на сумму 756,25 грн. в т.ч. НДС 151,25 грн.;

- налоговой накладной №601 от 29.09.2006г. на сумму 756,25 грн. в т.ч. НДС 151,25 грн.;

оттиски печатей в которых не соответствуют подлинному оттиску печати СООО «Дзержинское» (код ЕГРПОУ 30921712) (согласно заключения технической экспертизы документов № 1063 от 25.05.2010 года).

В соответствии с письмом Новомосковской ОГНИ от 01.03.07г. исх.№ 2345 СООО «Дзержинское» (код ЕГРПОУ 30921712) взаимоотношений с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» не имело, налоговые накладные: № 415 от 15.08.2006 года, № 458 от 31.08.2006 года, № 444 от 28.08.2006 года, № 601 от 29.09.2006 года не выписывались. Согласно письма директора СООО «Дзержинское» (код ЕГРПОУ 30921712) Ильина И.А., у предприятия с момента регистрации по настоящее время финансово-хозяйственных операций с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» и гражданином ОСОБА_3 не было. Выписками по текущим счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙД» № 2600211599 за период с 01.12.2005 года по 15.10.2009 года и № 26006029922001 за период с 06.06.2006 года по 20.10.2009 года установлено, что предприятие не осуществляло оплату по безналичному расчету СООО «Дзержинское» (код ЕГРПОУ 30921712).

05.03.2010 года по месту проживания ОСОБА_3 по адресу: АДРЕСА_2, в ходе проведения обыска была обнаружена и изъята печать предприятия СООО «Дзержинское» (код ЕГРПОУ 30921712).

4. ОАО «Тернопольский комбайновый завод» (код ЕГРПОУ 05754502) согласно:

накладной №809 от 02.07.2006г. на сумму 38029,50 грн. в т.ч. НДС 7605,9 грн.;

- налоговой накладной №809 от 02.07.2006г. на сумму 38029,50 грн. в т.ч. НДС 7605,9 грн.;

накладной №810 от 03.07.2006г. на сумму 30878,2 грн. в т.ч. НДС 6175,64 грн.;

- налоговой накладной №810 от 03.07.2006г. на сумму 30878,2 грн. в т.ч. НДС 6175,64 грн.;

- накладной №898 от 15.08.2006г. на сумму 24102,00 грн. в т.ч. НДС 4820,4 грн.;

- налоговой накладной №898 от 15.08.2006г. на сумму 24102,00 грн. в т.ч. НДС 4820,4 грн.;

- накладной №912 от 01.09.2006г. на сумму 19205,00 грн. в т.ч. НДС 3841,0 грн.;

- налоговой накладной №912 от 01.09.2006г. на сумму 19205,00 грн. в т.ч. НДС 3841,0 грн.;

оттиски печатей в которых не соответствуют подлинному оттиску печати ОАО «Тернопольский комбайновый завод» (код ЕГРПОУ 05754502) (согласно заключения технической экспертизы документов № 1063 от 25.05.2010 года).

В соответствии с письмом главного бухгалтера ОАО «Тернопольский комбайновый завод» (код ЕГРПОУ 05754502) Бабий В.М. от 25.04.2007 года исх.№ 75/365 взаиморасчеты с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» не проводились, налоговые накладные : № 809 от 02.07.2006 года, № 810 от 03.07.2006 года, № 898 от 15.08.2006 года, № 912 от 01.09.2006 года, не выдавались. Согласно выписок по текущим счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙД» № 2600211599 за период с 01.12.2005 года по 15.10.2009 года и № 26006029922001 за период с 06.06.2006 года по 20.10.2009 года, предприятие не осуществляло оплату по безналичному расчету ОАО «Тернопольский комбайновый завод» (код ЕГРПОУ 05754502).

5. ЧП «Интерсервис-Проммаш» (код ЕГРПОУ 33226705) согласно:

- накладной №291 от 01.06.2006г. на сумму 34277,10 грн. в т.ч. НДС 6855,42 грн.;

- налоговой накладной №291 от 01.06.2006г. на сумму 34277,10 грн. в т.ч. НДС 6855,42 грн.;

- накладной №299 от 03.06.2006г. на сумму 25730,1 грн. в т.ч. НДС 5146,05 грн.;

- налоговой накладной №299 от 03.06.2006г. на сумму 25730,1 грн. в т.ч. НДС 5146,05 грн.;

- накладной №306 от 14.06.2006г. на сумму 22155,00 грн. в т.ч. НДС 4431,0 грн.;

- налоговой накладной №306 от 14.06.2006г. на сумму 22155,00 грн. в т.ч. НДС 4431,0 грн.;

- накладной №300 от 05.06.2006г. на сумму 21654,00 грн. в т.ч. НДС 4330,8 грн.;

- налоговой накладной №300 от 05.06.2006г. на сумму 21654,00 грн. в т.ч. НДС 4330,8 грн.;

оттиски печатей в которых не соответствуют подлинному оттиску печати ЧП «Интерсервис-Проммаш» (код ЕГРПОУ 33226705) (согласно заключения технической экспертизы документов № 1063 от 25.05.2010 года).

В соответствии с письмом ГНИ в Голосеевском районе г.Киева от 17.01.2007 года исх.№ 495/7/23-1010, согласно базы данных АИС РПП по предприятию ЧП «Интерсервис-Проммаш» (код ЕГРПОУ 33226705) ст.21 (ликвидационная процедура по решению суда), согласно базы данных Бест-Отчет, за июнь 2006 года предприятие не отчитывалось. Выписками по текущим счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙД» № 2600211599 за период с 01.12.2005 года по 15.10.2009 года и № 26006029922001 за период с 06.06.2006 года по 20.10.2009 года установлено, что предприятие не осуществляло оплату по безналичному расчету ЧП «Интерсервис-Проммаш» (код ЕГРПОУ 33226705).

6. СПК «Серп и молот» (код ЕГРПОУ 03749632) согласно:

- накладной №90 от 16.06.2006г. на сумму 11220,00 грн. в т.ч. НДС 2244,00 грн.;

- налоговой накладной №90 от 16.06.2006г. на сумму 11220,00 грн. в т.ч. НДС 2244,00 грн.;

- накладной №87 от 14.06.2006г. на сумму 36957,8 грн. в т.ч. НДС 7391,56 грн.;

- налоговой накладной №87 от 14.06.2006г. на сумму 36957,8 грн. в т.ч. НДС 7391,56 грн.;

- накладной №93 от 19.06.2006г. на сумму 47359,97 грн. в т.ч. НДС 9471,97 грн.;

- налоговой накладной №93 от 19.06.2006г. на сумму 47359,97 грн. в т.ч. НДС 9471,97 грн.;

- накладной №121 от 21.07.2006г. на сумму 35854,63 грн. в т.ч. НДС 7170,53 грн.;

- налоговой накладной №121 от 21.07.2006г. на сумму 35854,63 грн. в т.ч. НДС 7170,53 грн.;

- накладной №125 от 24.07.2006г. на сумму 96697,61 грн. в т.ч. НДС 19339,52 грн.;

- налоговой накладной №125 от 24.07.2006г. на сумму 96697,61 грн. в т.ч. НДС 19339,52 грн.;

- накладной №130 от 27.07.2006г. на сумму 90411,50 грн. в т.ч. НДС 18082,3 грн.;

- налоговой накладной №130 от 27.07.2006г. на сумму 90411,50 грн. в т.ч. НДС 18082,3 грн.;

- накладной №138 от 31.07.2006г. на сумму 221972,00 грн. в т.ч. НДС 44394,43 грн.;

- налоговой накладной №138 от 31.07.2006г. на сумму 221972,00 грн. в т.ч. НДС 44394,43 грн.;

- накладной №179 от 30.09.2006г. на сумму 124165,2 грн. в т.ч. НДС 24833,04 грн.;

- налоговой накладной №179 от 30.09.2006г. на сумму 124165,2 грн. в т.ч. НДС 24833,04 грн.

оттиски печатей в которых не соответствуют подлинному оттиску печати СПК «Серп и молот» (код ЕГРПОУ 03749632) (согласно заключения технической экспертизы документов № 1063 от 25.05.2010 года).

В соответствии с письмом ГНИ в Приморском районе Запорожской области от 14.02.2007 года исх.№ 93/7/23-013 и письма председателя СПК «Серп и молот» (код ЕГРПОУ 03749632) Мечева Ф.П., предприятие взаимоотношений с ЧП «ЮК-ТРЕЙД» не имело. С ОСОБА_3 не знакомы. Согласно выписок по текущим счетам ЧП «ЮК-ТРЕЙД» № 2600211599 за период с 01.12.2005 года по 15.10.2009 года и № 26006029922001 за период с 06.06.2006 года по 20.10.2009 года, предприятие не осуществляло оплату по безналичному расчету ОАО «Тернопольский комбайновый завод» (код ЕГРПОУ 05754502).

Таким образом, ОСОБА_3 занизил сумму налоговых обязательств по налогу на прибыль за период с 01.06.2006 года по 31.10.2006 года в сумме 411557,96 гривен, исчисленную следующим образом: 1646231,86 гривен (объект налогообложения) умноженные на 25% (процентная ставка налога на прибыль), в том числе по периодам:

- 2 квартал 2006 года 49838,49 гривен;

- 3 квартал 2006 года 361719,47 гривен;

налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет ЧП «ЮК-ТРЕЙД» в размере 329245,95 гривен, в том числе по периодам:

- июнь 2006 года 39870,8 гривен,

- июль 2006 года 102768,32 гривен,

- август 2006 года 120633,31 гривен,

- сентябрь 2006 года 65973,52 гривен,

чем причинил ущерб государству за период с 01.06.2006 года по 31.10.2006 года на сумму 740803,91 гривен.

ОСОБА_3, продолжая свою преступную деятельность, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период с 01.10.2006 года по 31.12.2007 года, точное время и дату следствием установить не представилось возможным, находясь в г.Красноперекопске, необоснованно, систематически, в нарушении норм пп. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283\97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), в соответствии с которым: «не входят в состав валовых затрат какие-либо затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета» , достоверно зная что сумма скоррегированных валовых затрат частного предприятия «ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГРПОУ 33959052), полученных от осуществления хозяйственной деятельности за период с 01.10.2006 года по 31.12.2007 года составляет 155185,44 гривен, умышленно, с целью сокрытия и занижения объекта налогообложения, при отражении в налоговых декларация по налогу на прибыль скоррегированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД», завысил валовые расходы на сумму 1486849,0 гривен, что привело к занижению налога на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГРПОУ 33959052) за период 01.10.2006 года по 31.12.2007 года в сумме 326772,0 гривен, исчисленную следующим образом: 1483367,08 гривен (скоррегированный валовой доход предприятия за период с 01.10.2006 года по 31.12.2007 года) вычесть 155185,44 гривен (скоррегированные валовые затраты предприятия за период с 01.10.2006 года по 31.12.2007 года) умноженные на 25% (процентная ставка налога на прибыль), вычесть 5273,0 гривен (задекларированная сумма налога на прибыль).

Кроме того, ОСОБА_3, в период с 01.10.2006 года по 31.12.2007 года, умышленно, с целью сокрытия и занижения объекта налогообложения, в нарушение норм п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), в соответствии с которым: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными» , достоверно зная, что при завышении налогового кредита уменьшается объект налогообложения налогом на добавленную стоимость и что имеющиеся налоговые накладные не дают право частному предприятию «ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГРПОУ 33959052) включать в налоговый кредит при его формировании в налоговой отчетности суммы налога на добавленную стоимость согласно таковых, уплаченных поставщикам в цене приобретения товаров (работ, услуг), при отражении в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость налогового кредита «ЧП «ЮК-ТРЕЙД», завысил сумму налогового кредита предприятия на 290284,4 гривен, что привело к занижению налога на добавленную стоимость в размере 284795,4 гривен.

Таким образом, ОСОБА_3 занизил сумму налоговых обязательств по налогу на прибыль за период с 01.10.2006 года по 31.12.2007 года в сумме 326772,0 гривен, в том числе по периодам:

- 4 квартал 2006 года 130300,0 гривен;

- 1 квартал 2007 года 44895,5 гривен;

- первое полугодие 2007 года 105721,5 гривен;

- 3 квартал 2007 года 28038,5 гривен;

- за 2007 год 17816,5 гривен;

налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет ЧП «ЮК-ТРЕЙД» в размере 284795,4 гривен, в том числе по периодам:

- октябрь 2006 года 51446,98 гривен,

- ноябрь 2006 года 38760,11 гривен,

- декабрь 2006 года 16867,91 гривен,

- февраль 2007 года 18971,67 гривен,

- март 2007 года 19716,17 гривен,

- апрель 2007 года 64217,15 гривен,

- май 2007 года 14013,94 гривен,

- июнь 2007 года 10145,47 гривен,

- июль 2007 года 17461,82 гривен,

- август 2007 года 3464,99 гривен,

- сентябрь 2007 года 8204,09 гривен,

- октябрь 2007 года 22941,32,

- ноябрь 2007 года 1312,11 гривен, где общая сумма НДС составила 287523,73 гривен, из которой подлежит исключить 2728,33 гривен (отрицательная сумма НДС за январь 2007 года),-

чем причинил ущерб государству за период с 01.10.2006 года по 31.12.2007 года на сумму 611567,4 гривен.

В результате вышеуказанных преступных действий ОСОБА_3 за период с 01.06.2006 года по 31.12.2007 года сумма ущерба составила: налога на прибыль 738329,96 гривен и налога на добавленную стоимость в сумме 614041,35 гривен, всего на общую сумму 1352371,31 гривен, что 7460 раз превышает установленный законом не облагаемый налогом минимум доходов граждан, т.е. привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

В действиях ОСОБА_3 имеется прямая причинная связь между его деяниями в виде уклонения от уплаты общеобязательных видов налогов в особо крупных размерах и последствиями в виде их фактического не поступления в бюджет.

Кроме того, ОСОБА_3, в период с 01.06.2006 года по 31.12.2007 года (точное время и дату следствием установить не представилось возможным), находясь в г.Красноперекопске, имея умысел на совершение служебного подлога, путем внесения в официальный документ заведомо ложных сведений и выдачи заведомо ложного документа, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений ЧП «ЮК-ТРЕЙД» с СООО „Универсал-Агро” (код ЕГРПОУ 32062068), ООО „Апостоливагромаш” (код ЕГРПОУ 30871179), СООО „Дзержинское” (код ЕГРПОУ 30921712), ОАО „Тернопольский комбайновый завод” (код ЕГРПОУ 05754502), ЧП „Интерсервис-Проммаш” (код ЕГРПОУ 33226705), СПК „Серп и молот” (код ЕГРПОУ 03749632), и что имеющиеся налоговые накладные не дают право частному предприятию «ЮК-ТРЕЙД» (код ЕГРПОУ 33959052) включать в налоговый кредит при его формировании в налоговой отчетности суммы налога на добавленную стоимость, в нарушение норм ст. 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-XIV от 16.07.1999г. с изменениями и дополнениями, внес в официальные документы налоговой отчетности налоговые декларации по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость ЧП «ЮК-ТРЕЙД», заведомо ложные сведения, которые затем лично подписал и предоставил в Красноперекопскую ОГНИ, а именно:

в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за первое полугодие 2006 года (второй квартал 2006 года) вх.№ 9783 от 08.08.06г. в код рядка 06 «Скоррегированные валовые затраты» внес сумму 538486,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма скоррегированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за первое полугодие 2006 года (второй квартал 2006 года) составила 339132,03 гривен,

в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 3 квартал 2006 года вх.№ 14254 от 08.11.06г. в код рядка 06 «Скоррегированные валовые затраты» внес сумму 3067564,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма скоррегированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 3 квартал 2006 года составила 1620686,11 гривен,

в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 11 месяцев 2006 года вх.№ 15795 от 20.12.06г. в код рядка 06 «Скоррегированные валовые затраты» внес сумму 3489925,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма скоррегированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 11 месяцев 2006 года составила 1843693,14 гривен,

в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 2006 год вх.№ 18842 от 08.02.07г. в код рядка 06 «Скоррегированные валовые затраты» внес сумму 3571180,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма скоррегированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 2006 год составила 3085896 гривен,

в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 1 квартал 2007 года вх.№ 5499 от 08.05.07г. в код рядка 06 «Скоррегированные валовые затраты» внес сумму 223784,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма скоррегированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 1 квартал 2007 года составила 18512,0 гривен,

в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за первое полугодие 2007 года (второй квартал 2007 года) вх.№ 9465 от 27.07.07г. в код рядка 06 «Скоррегированные валовые затраты» внес сумму 713084,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма скоррегированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за первое полугодие 2007 года (второй квартал 2076 года) составила 52492,0 гривен,

в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 3 квартал 2007 года вх.№ 14860 от 31.10.07г. в код рядка 06 «Скоррегированные валовые затраты» внес сумму 875643,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма скоррегированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 3 квартал 2006 года составила 86854,0 гривен,

в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 11 месяцев 2007 года вх.№ 16504 от 13.12.07г. в код рядка 06 «Скоррегированные валовые затраты» внес сумму 983233,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма скоррегированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 11 месяцев 2007 года составила 136854,0 гривен,

в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 2007 год вх.№ 20285 от 08.02.08г. в код рядка 06 «Скоррегированные валовые затраты» внес сумму 983233,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма скоррегированных валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за 2007 год составила 136854,0 гривен.

Таким образом, проверкой правильности определения валовых затрат в нарушение пп.5.3.9 п.5.3, п.5.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» № 334/94-ВР от 28 декабря 1994 года в редакции закона № 283/97-ВР от 22.05.1997г. с изменениями и дополнениями, установлено завышение валовых затрат ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за период с 01.06.2006 года по 31.12.2007 года на сумму 1130337,86 гривен, в том числе: за 2 квартал 2006 года на 199353,97 гривен, за 3 квартал 2006 года на 1446877,89 гривен, за 4 квартал 2006 года на сумму 485284,0 гривен, за первый квартал 2007 года на 205272,0 гривен, за первое полугодие 2007 года на 660592,0 гривен, за 3 квартал 2007 года на 788789,0 гривен, за 2007 год на 846379,0 гривен, что привело к занижению налоговых обязательств ЧП «ЮК-ТРЕЙД» по налогу на прибыль в сумме 738329,96 гривен.

Кроме того:

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июнь 2006 года вх.№8940 от 20.07.06г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 106429,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июнь 2006 года составила 66558,2 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июль 2006 года вх.№10398 от 17.08.06г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 261586,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июль 2006 года составила 158817,68 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за август 2006 года вх.№11229 от 19.09.06г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 146539 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за август 2006 года составила 25905,69 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за сентябрь 2006 года вх.№12881 от 19.10.06г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 95062,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за сентябрь 2006 года составила 29088,48 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за октябрь 2006 года вх.№15939 от 20.11.06г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 47905,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за октябрь 2006 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за ноябрь 2006 года вх.№15770 от 20.12.06г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 36050,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за ноябрь 2006 года составила 314,93 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за декабрь 2006 года вх.№17781 от 19.01.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 16251,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за декабрь 2006 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за январь 2007 года вх.№1812 от 20.02.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 9181,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за январь 2007 года составила 3416,67 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за февраль 2007 года вх.№2455 от 19.03.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 14869,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за февраль 2007 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за март 2007 года вх.№4507 от 20.04.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 20476,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за март 2007 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за апрель 2007 года вх.№6252 от 18.05.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 68785,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за апрель 2007 года составила 2614,5 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за май 2007 года вх.№ 6978 от 15.06.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 16157,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за май 2007 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июнь 2007 года вх.№9046 от 20.07.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 12524,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июнь 2007 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июль 2007 года вх.№10939 от 17.08.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 18598,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за июль 2007 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за август 2007 года вх.№11996 от 20.09.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 3587,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за август 2007 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за сентябрь 2007 года вх.№14308 от 22.10.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 10163,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за сентябрь 2007 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за октябрь 2007 года вх.№15973 от 20.11.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 21438,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за октябрь 2007 года составила 0,0 гривен,

в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за ноябрь 2007 года вх.№16506 от 13.12.07г. в код рядка 17 «Налоговый кредит» внес сумму 80,0 гривен, которая не соответствует фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за указанный период, так как фактическая сумма налогового кредита ЧП «ЮК-ТРЕЙД» за ноябрь 2007 года составила 0,0 гривен.

Таким образом, проверкой правильности определения полноты начисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.06.2006 года по 31.12.2007 года, в нарушение пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями, действия ОСОБА_3 привели к занижению налога на добавленную стоимость в указанный период на 614041,35 гривен, в том числе: в июне 2006 года на 39870,8 гривны, в июле 2006 года на 102768,32 гривны, в августе 2006 года на 120633,31 гривны, в сентябре 2006 года на 65973,52 гривны, в октябре 2006 года на 52198,98 гривны, в ноябре 2006 года на 39256,11 гривны, в декабре 2006 года на 17104,91 гривны, в феврале 2007 года на 19574,67 гривны, в марте 2007 года на 20225,17 гривны, в апреле 2007 года на 65448,15 гривны, в мае 2007 года на 14328,94 гривны, в июне 2007 года на 10451,47 гривны, в июле 2007 года на 17841,82 гривны, в августе 2007 года на 3562,99 гривны, в сентябре 2007 года на 8469,09 гривны, в октябре 2007 года на 23436,32 гривны, в ноябре 2007 года на 1316,11 гривны.

В результате умышленных преступных действий ОСОБА_3, выразившихся в служебном подлоге, внесении должностным лицом в официальные документы налоговой отчетности заведомо ложных сведений, выдаче заведомо ложных документов, государству причинен ущерб в сумме 1352371,31 грн., что в 7460 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, т.е. повлекло тяжкие последствия.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 свою вину в умышленном уклонении от уплаты налогов в особо крупных размерах и служебном подлоге повлекшем тяжкие последствия признал полностью, гражданский иск на сумму 1352371,31 грн. признал в полном объеме и подробно рассказал о совершении данных преступлений.

Показания ОСОБА_3 полностью совпадают с описательной частью приговора, в содеянном он раскаивается.

Также обстоятельства, изложенные в описательной части приговора, не оспариваются прокурором, защитником ОСОБА_1 и представителем гражданского истца ОСОБА_2, при этом они считают нецелесообразным исследовать представленные по делу доказательства с целью установления этих обстоятельств.

С учетом изложенного, суд, выслушав мнение подсудимого, прокурора, защитника ОСОБА_1, представителя гражданского истца ОСОБА_2, исходя из положений ч.2,3 ст. 299 УПК Украины, считает нецелесообразным исследовать в судебном заседании доказательства с целью подтверждения обстоятельств, указанных в описательной части приговора, при этом ограничиться допросом представителя гражданского истца и исследованием данных, характеризующих личность подсудимого ОСОБА_3

Представитель гражданского истца ОСОБА_2 поддержал иск на сумму 1332371,31 грн. с учетом добровольно оплаченной ОСОБА_3 суммы 20000 грн., меру наказания считает необходимым определить без лишения свободы и дать возможность ОСОБА_3 работать и погашать причиненный ущерб государству.

Таким образом, действия подсудимого ОСОБА_3 суд квалифицирует:

- по ч.3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенном должным лицом предприятия, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах ;

- по ч.2 ст. 366 УК Украины, как служебный подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также выдача заведомо ложного документа, повлекшее тяжкие последствия.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_3, суд в соответствии со ст.ст. 65-67 УК Украины, учитывает совокупность всех обстоятельств, при которых совершены преступления, умысел, мотив, способ и обстановку совершения преступлений, характер и степень тяжести совершенных ОСОБА_3 преступлений, личность подсудимого: положительно характеризующегося по месту жительства (л.д. 207 т.14 ), ранее не судимого, частично возместившего ущерб (л.д. 7, 29 т.16), состояние его здоровья ( л.д. 3,5 т.16 )мнение представителя гражданского истца который просил не лишать ОСОБА_3 свободы и дать ему возможность погашать причиненный ущерб государству.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому ОСОБА_3, является его чистосердечное раскаяние и активное способствование раскрытию преступления.

Обстоятельств, отягчающих наказание ОСОБА_3 судом не установлено.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что исправление подсудимого возможно без изоляции от общества, а потому ОСОБА_3 следует назначить основное наказание в виде лишения свободы, от которого его следует освободить с испытанием.

В соответствии со ст. 77 УК Украины, суд считает необходимым назначить ОСОБА_3 дополнительное наказание в виде лишения права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями.

Судебные издержки по делу, связанные с проведением экспертиз в сумме 18349,20 грн. (л.д. 11,31,51,69,96 том 15) следует взыскать с подсудимого ОСОБА_3 в пользу государства.

Вещественные доказательства по делу документы (л.д.47-78,120-124,129т.4; л.д. 61-95,353-355 т.5; л.д. 2-4,6-40,74-195 т.7; л.д.66-108 т.9) , печати - хранить при уголовном деле.

Учитывая требования ст. 77 УПК Украины, - арест, наложенный на автомобиль Форд Мондео регистрационный номер НОМЕР_2 - снять.

Гражданский иск Красноперекопской ОГНИ на сумму 1332371,31 грн. удовлетворить, как надлежаще оформленный и подтвержденный материалами дела.

Руководствуясь ст.ст.321-324,328,347,349 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.2 ст.366 УК Украины, и назначить ему наказание: по ч.3 ст.212 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 3 года; по ч.2 ст.366 УК Украины в виде 3 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 2 года.

На основании ч.1 ст. 70 УК Украины путем поглощения менее сурового наказания более суровым, окончательно определить ОСОБА_3 наказание в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 3 года.

В соответствии со ст.ст. 75,77 УК Украины, ОСОБА_3 от назначенного основного ему наказания освободить с испытанием на срок 3 года, если он в течение 3 лет не совершит нового преступления.

В соответствии со ст. 76 УК Украины, возложить на ОСОБА_3 обязанности уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о перемене места жительства.

В соответствии со ст.77 УК Украины, назначенное дополнительное наказание ОСОБА_3 в виде лишения права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 3 года - подлежит реальному исполнению.

Меру пресечения ОСОБА_3 с заключения под стражей изменить на подписку о невыезде, освободить из-под стражи из зала суда немедленно.

Зачесть в срок отбытия наказания ОСОБА_3 его содержание под стражей с 16.06.2010 года по 20.07.2010 года.

Взыскать с ОСОБА_3 :

- в пользу государства судебные издержки в сумме - 18349,20 грн.;

- в пользу Красноперекопской ОГНИ - 1332371,31 грн.

Вещественные доказательства по делу документы, печати - хранить при уголовном деле.

Арест, наложенный на автомобиль Форд Мондео регистрационный номер НОМЕР_2, принадлежащий ОСОБА_3 - снять.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд АР Крым в течение 15 суток через Красноперекопский горрайонный суд АР Крым.

Судья: