Ухвала
від 02.10.2023 по справі 758/14853/16-к
ПОДІЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Подільський районний суд міста Києва

Справа № 758/14853/16-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 жовтня 2023 року м. Київ

Подільський районний суд міста Києва в складі:

головуючої судді - ОСОБА_1 ,

за участю:

секретаря судового засідання - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

обвинуваченого - ОСОБА_4 ,

та його захисника - адвоката ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальне провадження, відомості внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №12012110000000208 від 29.11.2012 року (обвинувальний акт із зміненим обвинуваченням) за обвинуваченням

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Маріуполь, Донецької області, громадянина України, одруженого, зареєстрованого та проживаючого за адресою АДРЕСА_1 , раніше не судимого, РНОКПП НОМЕР_1 ,

обвинуваченого у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.1 ст.366 КК України,

встановив:

Відповідно до обвинувального акту (із зміненим обвинуваченням) у кримінальному провадженні №12012110000000208 від 29.11.2012 року, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , у період 2010-2011 років обіймав посаду, пов`язану із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, а саме - генеральний директор Товариства з обмеженою відповідальністю «Квадратура» (код ЄДР 33745905), далі - ТОВ «Квадратура».

ТОВ «Квадратура» зареєстроване 22.09.2005 в Подільській районній у місті Києві державній адміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію серія А00 №043333 та взято на податковий облік в органах державної податкової служби 23.09.2005 за № 11876.

Відповідно до статуту ТОВ «Квадратура» від 16.09.2005, запис про державну реєстрацію юридичної особи проведено 22.09.2005 №10711020000003457, засновником ТОВ «Квадратура» є громадянин України ОСОБА_6 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2 ), 100% частки у статутному капіталі (33 200 грн.).

Згідно з пп.7.13. - пп.7.18. статуту ТОВ «Квадратура» до компетенції генерального директора ТОВ «Квадратура» входить: діяти без доручення від імені товариства та в межах своєї компетенції, укладати угоди, договори, контракти, в тому числі зовнішньоекономічні, видавати доручення, видавати накази та розпорядження, що обов`язкові для всіх працівників, має право першого підпису всіх фінансових документів, розробляє поточні плани діяльності Товариства і заходи, що є необхідними для вирішення його завдань, затверджує щорічний кошторис, штатний розклад і посадові оклади співробітників, встановлює показники, розмір та строки їх преміювання, затверджує ціни на продукцію та тарифи на послуги, затверджує нормативні акти, що визначають відносини між підрозділами та філіями Товариства, приймає на роботу і звільняє з роботи працівників Товариства, застосовує до них заходи заохочення і накладення стягнення, подає на затвердження загальних зборів учасників річний звіт та баланс Товариства, забезпечує виконання рішень загальних зборів учасників, обґрунтовує порядок розподілу прибутку та засоби покриття збитків, розробляє пропозиції про внесення змін до Статуту та інших внутрішніх документів Товариства, вносить пропозиції про створення, реорганізацію та ліквідацію філій, представництв, інших структурних підрозділів, розробляє плани їх діяльності, здійснює підготовку і скликання чергових та позачергових загальних зборів, приймає рішення щодо інших питань поточної діяльності Товариства. Генеральний директор товариства має право: розпоряджатися майном Товариства в межах, що визначені цим статутом, без довіреності діяти від імені Товариства, представляти його в усіх підприємствах, установах та організаціях, укладати будь-які угоди та інші юридичні акти, відкривати в банках розрахункові та інші рахунки, здійснювати інші дії, спрямовані на досягнення мети та цілей товариства в межах його компетенції. Генеральний директор Товариства вирішує всі питання поточної і господарської діяльності Товариства, крім тих, що входять у виключну компетенцію загальних зборів учасників. Загальні збори учасників можуть внести рішення про передачу частини належних їм прав в компетенцію Генерального директора. Генеральний директор несе безпосередню відповідальність за виробничу, господарську, фінансову діяльність Товариства. Генеральний директор не може приймати рішення, що є обов`язкові для учасників. Генеральний директор має право призначати собі заступників.

Відповідно до протоколу № 2 зборів учасників ТОВ «Квадратура» від 03.01.2009 генеральним директором ТОВ «Квадратура» призначено ОСОБА_4 .

Відповідно до наказу №2-К від 04.01.2009 ОСОБА_4 приступив до виконання обов`язків генерального директора ТОВ «Квадратура» 04.01.2009.

Таким чином, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді генерального директора ТОВ «Квадратура», будучи службовою особою даного Товариства, маючи при цьому владні повноваження, передбачені внутрішніми нормативними актами Товариства та законодавчими актами України, виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, пов`язані з подачею достовірних документів податкової звітності, нарахуванням та своєчасною сплатою податків.

У зв`язку з цим на ОСОБА_4 відповідно до чинного законодавства України покладались наступні обов`язки:

відповідно до ст.67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

відповідно до п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.99 (із змінами та доповненнями) - створювати необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

відповідно до ст.9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.97 (із змінами та доповненнями) - вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечити її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до податкових та інших державних органів, відповідно до Закону, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з обчисленням та сплатою податків і зборів; правильно обчислювати, своєчасно сплачувати належних сум податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законом терміни;

відповідно до п.п. 16.1.2, п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) - вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

відповідно до п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Однак ОСОБА_4 , ігноруючи як нормативно-правові акти, що визначають порядок ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, так і свої обов`язки службової особи ТОВ «Квадратура», із корисливих мотивів, у період 2010-2011 років учинив умисне ухилення від сплати податку на додану вартість ТОВ «Квадратура», що спричинило ненадходження до бюджету України коштів в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Так, у невстановлений досудовим розслідуванням час, у невстановленому місці у генерального директора ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 виник умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, використавши податковий кредит, сформований за рахунок підприємства з ознаками «фіктивності», задля мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість ТОВ «Квадратура».

Реалізуючи свій злочинний умисел, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, ОСОБА_4 домовився із ОСОБА_7 , вироком Подільського районного суду м.Києва від 07.03.2014 визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28 ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч. 3 ст.28, ч.4 ст.358 і ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України, щодо незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат ТОВ «Квадратура» за рахунок підприємства з ознаками «фіктивності» - TOB «Арт-Центр «Калаф» (код ЄДР 33545388).

Для реалізації цього злочинного плану, між ТОВ «Квадратура» (замовник) та TOB «Арт-Центр «Калаф» (виконавець) у період 2010-2011 років укладено договори, предметом яких виступало надання послуг - зобов`язання виконати будівельні роботи в приміщеннях та на будівництві житлових будинків за адресами: АДРЕСА_2 , а саме: №34-2-10/10 від 01.10.2010; №53-2-11/10 від 01.11.2010; №56-2-12/10 від 01.12.2010; №58-2-01/11 від 04.01.2011; №59-2-01/11 від 04.01.2011, які в подальшому особисто були підписані ОСОБА_4 .

Так, генеральний директор ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 , діючи з корисливих спонукань, всупереч інтересам ТОВ «Квадратура», без мети отримання товариством прибутку, з метою ухилення від сплати податків, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов`язано із скоєнням тяжкого злочину, достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, що в свою чергу призведе до вчинення ним службового підроблення, надав учасникам організованої ОСОБА_7 , якого вироком Подільського районного суду міста Києва від 07.03.2014 визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358 і ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України, групи, які діяли від імені директора ТОВ «Арт-Центр «Калаф» ОСОБА_8 завідомо неправдиві відомості про необхідність виконання будівельних робіт за адресами: АДРЕСА_2, які були необхідні для укладання зазначених вище договорів: №34-2-10/10 від 01.10.2010; №53-2-11/10 від 01.11.2010; №56-2-12/10 від 01.12.2010; №58-2-01/11 від 04.01.2011; №59-2-01/11 від 04.01.2011, які учасники організованої ОСОБА_7 групи з числа бухгалтерів «конвертаційного центру», використали, вчинивши у вищевказаних договорах та додатках до договорів підроблення підписів від імені ОСОБА_9 , та які надали генеральному директору ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 для подальшого оформлення від імені ТОВ «Квадратура».

Аналогічним чином учасники організованої групи під керівництвом ОСОБА_7 , якого вироком Подільського районного суду міста Києва від 07.03.2014 визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358 і ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України, повторно підробили податкові накладні TOB «Арт-Центр «Калаф», шляхом внесення до них завідомо неправдивих даних про вартість виконаних ТОВ «Арт-Центр «Калаф» будівельних робіт на замовлення ТОВ «Квадратура» та повторно вчинили підроблення підписів від імені ОСОБА_8 ; акти здачі-приймання наданих послуг та акти виконаних будівельних робіт в які повторно внесли завідомо неправдиві дані про, нібито, виконання ТОВ «Арт-Центр «Калаф» у повному обсязі будівельних робіт, на замовлення ТОВ «Квадратура» та вартість проведених робіт, а також повторно вчинили у вказаних документах підроблення підпису від імені ОСОБА_8 . Зазначені завідомо підроблені документи ТОВ «Арт-Центр «Калаф» за вказівкою ОСОБА_7 , якого вироком Подільського районного суду міста Києва від 07.03.2014 визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358 і ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України, повторно використали, передавши генеральному директору TOB «Квадратура» ОСОБА_4 , що надало останньому можливість обліковувати їх у первинному бухгалтерському обліку підприємства.

У подальшому, генеральний директор ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 , перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, з метою доведення спланованого протиправного діяння до завершення у період з жовтня 2010 року по лютий 2011 року, документально оформив від імені ТОВ «Квадратура» прийняття в повному обсязі будівельних робіт, а саме: «будівельні роботи в приміщеннях та на будівництві житлових будинків за адресами: АДРЕСА_2» від суб`єкту господарської діяльності з ознаками фіктивності TOB «Арт-Центр «Калаф» на загальну суму 13 917 167,88 грн. у тому числі податок на додану вартість 2 319 527,98 грн., шляхом відображення даної суми в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Квадратура».

Генеральному директорові ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 було достовірно відомо, що TOB «Арт-Центр «Калаф» не має ніякого відношення до надання послуг щодо проведення будівельних робіт, а документи оформлюються з метою безпідставного включення до складу бухгалтерського обліку, тобто для штучного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат ТОВ «Квадратура».

Для доведення злочинного умислу, направленого на умисне ухилення від сплати податків до кінця, генеральний директор ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 , отримав у невстановленому досудовим розслідуванням місці, підроблені податкові накладні, зокрема - №210 від 30.10.2010, №480 від 30.11.2010, №894 від 30.12.2010, №270 від 31.01.2011, №269 від 31.01.2011, які складені в порушення вимог податкового законодавства (що передбачено п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України, а саме те, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами) згідно з п.201.11 ст.201 Податкового Кодексу України) від імені TOB «Арт-Центр «Калаф» на загальну суму 13 917 167,88 грн. у тому числі податок на додану вартість 2 319 527,98 грн., в яких містилися завідомо неправдиві відомості, щодо надання послуг відповідно до раніше укладених договорів: №34-2-10/10 від 01.10.2010; №53-2-11/10 від 01.11.2010; №56-2-12/10 від 01.12.2010; №58-2-01/11 від 04.01.2011; №59-2-01/11 від 04.01.2011.

У подальшому, генеральний директор ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 , у період 2010 - 2011 років, перебуваючи у офісному приміщенні ТОВ «Квадратура», яке розташоване за адресою: м. Київ, вул. Верхній Вал, 18, усвідомлюючи наслідки своїх протиправних дій, умисно, з корисливих мотивів, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах, надав вказівку головному бухгалтеру ТОВ «Квадратура» - ОСОБА_10 , якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_4 , відобразити вказані операції у бухгалтерському та податковому обліках

ТОВ «Квадратура», а саме у деклараціях з податку на додану вартість та додатків №5 (розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) до них за жовтень 2010 року, листопад 2010 року, грудень 2010 року, січень 2011 року, в результаті чого зазначено недостовірні відомості щодо господарських взаємовідносин з TOB «Арт-Центр «Калаф».

При цьому, генеральний директор ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 та ОСОБА_10 завірили вказані декларації особистими підписами та в роздрукованому вигляді подали до ДПІ у Подільському районі м. Києва ДПС (на даний час ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м.Києві), розташованій за адресою: м. Київ, вул. Турівська, 12, які були прийняті та зареєстровані за №204206 від 22.11.2010, 204205 від 22.11.2010, 216374 від 20.12.2010, 242112 від 20.01.2011, 11266 від 21.02.2011.

Далі, бажаючи створити видимість оплати, нібито виконаних будівельних робіт TOB «Арт-Центр «Калаф» безготівковими грошовими коштами, ОСОБА_4 , маючи право самостійно розпоряджатися банківськими рахунками ТОВ «Квадратура», здійснив послідовне, повторне перерахування безготівкових коштів з банківського рахунку ТОВ «Квадратура» на банківський рахунок TOB «Арт-Центр «Калаф», що створило зовнішню видимість перерахування сум безготівкових грошових коштів від ТОВ «Квадратура» на вищевказане товариство з ознаками фіктивності за, начебто, виконані будівельні роботи в приміщеннях та на будівництві житлових будинків за адресами: АДРЕСА_2 .

Так, у період з листопада 2010 року по лютий 2011 року, ОСОБА_4 з банківського рахунку ТОВ «Квадратура» № НОМЕР_3 , відкритого в ВАТ «СЕБ Банк» (на даний час ПУАТ «ФІДОБАНК») перерахував грошові кошти на банківський рахунок TOB «Арт-Центр «Калаф» № НОМЕР_4 , відкритий в ПАТ «Легбанк» за, нібито, виконані будівельні роботи, а саме:

- 17.11.2010, в сумі 500 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №34-2-10/10 від 01.10.2010;

- 29.11.2010, в сумі 700 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №34-2-10/10 від 01.10.2010;

- 30.11.2010, в сумі 800 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №34-2-10/10 від 01.10.2010;

- 01.12.2010, в сумі 800 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №34-2-10/10 від 01.10.2010;

- 02.12.2010, в сумі 882 025 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №34-2-10/10 від 01.10.2010;

- 16.12.2010, в сумі 200 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №53-2-11/10 від 01.11.2010;

- 21.12.2010, в сумі 700 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №53-2-11/10 від 01.11.2010;

- 22.12.2010, в сумі 800 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №53-2-11/10 від 01.11.2010;

- 10.01.2011, в сумі 800 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №53-2-11/10 від 01.11.2010;

- 11.01.2011, в сумі 803 303,30 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №53-2-11/10 від 01.11.2010;

- 13.01.2011, в сумі 900 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №56-2-12/10 від 01.12.2010;

- 14.01.2011, в сумі 950 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №56-2-12/10 від 01.12.2010;

- 17.01.2011, в сумі 980 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №56-2-12/10 від 01.12.2010;

- 02.02.2011, в сумі 900 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №56-2-12/10 від 01.12.2010;

- 03.02.2011, в сумі 850 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №56-2-12/10 від 01.12.2010;

- 04.02.2011, в сумі 635 181,14 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №56-2-12/10 від 01.12.2010;

- 18.02.2011, в сумі 300 000 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №56-2-12/10 від 01.12.2010;

- 24.02.2011, в сумі 724 608 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №59-2-01/11 від 04.01.2011;

- 25.02.2011, в сумі 692 050,44 грн., призначення платежу: оплата за будівельні роботи згідно договору №58-2-01/11 від 04.01.2011.

Відповідно до акту від 05.12.2011 №6/23-80/33745905 про результати документальної позапланової перевірки ТОВ «Квадратура» на предмет дотримання податкового законодавства в частині нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ «Арт-Центр «Калаф» (код ЄДР 33545388) за період з 01.10.2010 по 01.03.2011, службовими особами ТОВ «Квадратура» занижено податок на додану вартість у періоді, що перевірявся, на загальну суму 2 319 528 грн.

За результати вказаної податкової перевірки ДПІ у Подільському районі міста Києва винесено податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0001442320 від 23.12.2011 та встановлено податкові зобов`язання ТОВ «Квадратура» на суму 2 319 528 грн., а також штрафні санкції на суму 520 856 грн., усього на загальну суму 2 840 384 грн.

Враховуючи вищевикладене, ОСОБА_4 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, діючи умисно та усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, порушив чинні норми діючого законодавства України, зокрема дотримуватись обов`язків, які покладаються на службову особу суб`єкта господарської діяльності, а саме:

Згідно ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

Згідно п. 3,6 ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999.) - обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Згідно пп. 16.1.2, п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) - обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Так, ОСОБА_4 , перебуваючи на вказаній посаді суб`єкта господарської діяльності, маючи при цьому владні повноваження, передбачені внутрішніми нормативними актами підприємства та законодавчими актами України, виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, пов`язані з подачею достовірних документів податкової звітності, нарахуванням та своєчасною сплатою податків, усвідомлював, що відповідно до положень Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями):

- пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» - податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

- пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» - не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними,

а також відповідно до положень Податкового Кодексу України від 02.12.10 за №2755 - VI зі змінами та доповненнями:

- п. 198.3. ст. 198 Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:

а) придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

б) придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

- п. 198.6. ст. 198 не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

У разі якщо на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, які попередньо віднесені до податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до закону.

У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати виписки податкової накладної.

Платники податку, що застосовували касовий метод до набрання чинності цим Кодексом або застосовують касовий метод, мають право на включення до податкового кредиту сум податку на підставі податкових накладних, отриманих протягом 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку.

Для банківських установ при одержанні ними права власності на заставне майно з метою подальшого продажу таке право зберігається до моменту продажу такого заставленого майна, в порушення вищезазначених норм податкового законодавства, діючи умисно, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість, безпідставно відобразив у податковій звітності ТОВ «Квадратура» штучно завищені валові витрати підприємства та штучно сформовані суми податкового кредиту за рахунок фінансово-господарських операцій з ТОВ «Арт-Центр «Калаф», з метою мінімізації податку на додану вартість, який підлягав сплаті до державного бюджету України на суму 2 319 528 грн.

Внаслідок протиправних дій генерального директора ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 , до Державного бюджету України, за період з 01.10.2010 по 01.03.2011 років не надійшло податків на загальну суму 2 319 528 грн., що є особливо великим розміром, оскільки в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який на момент закінчення кримінального правопорушення становив 470,50 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_4 , у період 2010-2011 років обіймав посаду, пов`язану із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, а саме - генеральний директор Товариства з обмеженою відповідальністю «Квадратура» (код ЄДР 33745905), далі - ТОВ «Квадратура».

ТОВ «Квадратура» зареєстроване 22.09.2005 в Подільській районній у місті Києві державній адміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію серія А00 №043333 та взято на податковий облік в органах державної податкової служби 23.09.2005 за № 11876.

Відповідно до статуту ТОВ «Квадратура» від 16.09.2005, запис про державну реєстрацію юридичної особи проведено 22.09.2005 №10711020000003457, засновником ТОВ «Квадратура» є громадянин України ОСОБА_6 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2 ), 100% частки у статутному капіталі (33 200 грн.).

Згідно з пп.7.13. - пп.7.18. статуту ТОВ «Квадратура» до компетенції генерального директора ТОВ «Квадратура» входить: діяти без доручення від імені товариства та в межах своєї компетенції, укладати угоди, договори, контракти, в тому числі зовнішньоекономічні, видавати доручення, видавати накази та розпорядження, що обов`язкові для всіх працівників, має право першого підпису всіх фінансових документів, розробляє поточні плани діяльності Товариства і заходи, що є необхідними для вирішення його завдань, затверджує щорічний кошторис, штатний розклад і посадові оклади співробітників, встановлює показники, розмір та строки їх преміювання, затверджує ціни на продукцію та тарифи на послуги, затверджує нормативні акти, що визначають відносини між підрозділами та філіями Товариства, приймає на роботу і звільняє з роботи працівників Товариства, застосовує до них заходи заохочення і накладення стягнення, подає на затвердження загальних зборів учасників річний звіт та баланс Товариства, забезпечує виконання рішень загальних зборів учасників, обґрунтовує порядок розподілу прибутку та засоби покриття збитків, розробляє пропозиції про внесення змін до Статуту та інших внутрішніх документів Товариства, вносить пропозиції про створення, реорганізацію та ліквідацію філій, представництв, інших структурних підрозділів, розробляє плани їх діяльності, здійснює підготовку і скликання чергових та позачергових загальних зборів, приймає рішення щодо інших питань поточної діяльності Товариства. Генеральний директор товариства має право: розпоряджатися майном Товариства в межах, що визначені цим статутом, без довіреності діяти від імені Товариства, представляти його в усіх підприємствах, установах та організаціях, укладати будь-які угоди та інші юридичні акти, відкривати в банках розрахункові та інші рахунки, здійснювати інші дії, спрямовані на досягнення мети та цілей товариства в межах його компетенції. Генеральний директор Товариства вирішує всі питання поточної і господарської діяльності Товариства, крім тих, що входять у виключну компетенцію загальних зборів учасників. Загальні збори учасників можуть внести рішення про передачу частини належних їм прав в компетенцію Генерального директора. Генеральний директор несе безпосередню відповідальність за виробничу, господарську, фінансову діяльність Товариства. Генеральний директор не може приймати рішення, що є обов`язкові для учасників. Генеральний директор має право призначати собі заступників.

Відповідно до протоколу № 2 зборів учасників ТОВ «Квадратура» від 03.01.2009 генеральним директором ТОВ «Квадратура» призначено ОСОБА_4 .

Відповідно до наказу №2-К від 04.01.2009 ОСОБА_4 приступив до виконання обов`язків генерального директора ТОВ «Квадратура» 04.01.2009.

Таким чином, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді генерального директора ТОВ «Квадратура», будучи службовою особою даного Товариства, маючи при цьому владні повноваження, передбачені внутрішніми нормативними актами Товариства та законодавчими актами України, виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, пов`язані з подачею достовірних документів податкової звітності, нарахуванням та своєчасною сплатою податків.

У зв`язку з цим на ОСОБА_4 відповідно до чинного законодавства України покладались наступні обов`язки:

відповідно до п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.99 (із змінами та доповненнями) - створювати необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, організація бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

відповідно до ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.97 (із змінами та доповненнями) - вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечити її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до податкових та інших державних органів, відповідно до Закону, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з обчисленням та сплатою податків і зборів; правильно обчислювати, своєчасно сплачувати належних сум податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законом терміни;

відповідно до пп. 16.1.2, п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) - вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

відповідно до пп.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Однак ОСОБА_4 , ігноруючи як нормативно-правові акти, що визначають порядок ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, так і свої обов`язки службової особи ТОВ «Квадратура», із корисливих мотивів, у період 2010-2011 років учинив умисне службове підроблення офіційних документів, що спричинило тяжкі наслідки у виді ненадходження до бюджету України коштів в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Так, у невстановлений досудовим розслідуванням час і місці у генерального директора ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 виник умисел на службове підроблення офіційних документів, шляхом внесення до них завідомо неправдивих відомостей, що в подальшому надало змогу ОСОБА_4 використати їх для безпідставного формування податкового кредиту, за рахунок підприємства з ознаками «фіктивності» та мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість ТОВ «Квадратура».

Реалізуючи свій злочинний умисел, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, ОСОБА_4 домовився із ОСОБА_7 , якого вироком Подільського районного суду м. Києва від 07.03.2014 року визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27,ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28,ч.4 ст.358 і ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України, щодо незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат ТОВ «Квадратура» за рахунок підприємства з ознаками «фіктивності» - TOB «Арт-Центр «Калаф» (код ЄДР 33545388).

Для реалізації злочинного умислу, між ТОВ «Квадратура» (замовник) та TOB «Арт-Центр «Калаф» (виконавець) у період 2010-2011 років укладено договори, предметом яких виступало надання послуг - зобов`язання виконати будівельні роботи в приміщеннях та на будівництві житлових будинків за адресами: АДРЕСА_2 , а саме: №34-2-10/10 від 01.10.2010; №53-2-11/10 від 01.11.2010; №56-2-12/10 від 01.12.2010; №58-2-01/11 від 04.01.2011; №59-2-01/11 від 04.01.2011, які в подальшому особисто були підписані ОСОБА_4 .

Так, генеральний директор ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 , діючи з корисливих спонукань, всупереч інтересам ТОВ «Квадратура», без мети отримання вказаним товариством прибутку, з метою ухилення від сплати податків, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов`язано із скоєнням тяжкого злочину, достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, що в свою чергу призведе до вчинення ним службового підроблення, надав учасникам організованої ОСОБА_7 , якого вироком Подільського районного суду м. Києва від 07.03.2014 року визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27,ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28,ч.4 ст.358 і ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України, групи, які діяли від імені директора ТОВ «Арт-Центр «Калаф» ОСОБА_8 завідомо неправдиві відомості про необхідність виконання будівельних робіт за адресами: АДРЕСА_2, які були необхідні для укладання зазначених вище договорів: №34-2-10/10 від 01.10.2010; №53-2-11/10 від 01.11.2010; №56-2-12/10 від 01.12.2010; №58-2-01/11 від 04.01.2011; №59-2-01/11 від 04.01.2011, які учасники організованої ОСОБА_7 , якого вироком Подільського районного суду м. Києва від 07.03.2014 року визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27,ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28,ч.4 ст.358 і ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України, групи з числа бухгалтерів «конвертаційного центру», використали, вчинивши у вищевказаних договорах та додатках до договорів підроблення підписів від імені ОСОБА_9 , та які надали генеральному директору ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 для подальшого оформлення від імені ТОВ «Квадратура».

Аналогічним чином учасники організованої групи під керівництвом ОСОБА_7 , якого вироком Подільського районного суду м. Києва від 07.03.2014 року визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27,ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28,ч.4 ст.358 і ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України, повторно підробили податкові накладні TOB «Арт-Центр «Калаф», шляхом внесення до них завідомо неправдивих даних про вартість виконаних ТОВ «Арт-Центр «Калаф» будівельних робіт на замовлення ТОВ «Квадратура» та повторно вчинили підроблення підписів від імені ОСОБА_8 ; акти здачі-приймання наданих послуг та акти виконаних будівельних робіт, в які повторно внесли завідомо неправдиві дані про, нібито, виконання ТОВ «Арт-Центр «Калаф» у повному обсязі будівельних робіт, на замовлення ТОВ «Квадратура» та вартість проведених робіт, а також повторно вчинили у вказаних документах підроблення підпису від імені ОСОБА_8 . Зазначені завідомо підроблені документи ТОВ «Арт-Центр «Калаф» за вказівкою ОСОБА_7 , якого вироком Подільського районного суду м. Києва від 07.03.2014 року визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27,ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28,ч.4 ст.358 і ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України, повторно використали, передавши генеральному директору TOB «Квадратура» ОСОБА_4 , що надало останньому можливість обліковувати їх у первинному бухгалтерському обліку підприємства.

У подальшому, генеральний директор ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 , перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, з метою доведення спланованого протиправного діяння до кінця у період з жовтня 2010 року по лютий 2011 року, вчинив службове підроблення, документально оформивши прийняття в повному обсязі будівельних робіт, а саме: «будівельні роботи в приміщеннях та на будівництві житлових будинків за адресами: АДРЕСА_2» від суб`єкту господарської діяльності з ознаками фіктивності TOB «Арт-Центр «Калаф» на загальну суму 13 917 167,88 грн. у тому числі податок на додану вартість 2 319 527,98 грн., шляхом відображення даної суми в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Квадратура».

Генеральному директорові ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 , було достовірно відомо, що TOB «Арт-Центр «Калаф» не має ніякого відношення до надання послуг щодо проведення будівельних робіт, а документи оформлюються з метою безпідставного включення до складу бухгалтерського обліку, тобто для штучного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат ТОВ «Квадратура», які впливають на формування податку на прибуток підприємства.

Для доведення злочинного умислу, направленого на службове підроблення до кінця, генеральний директор ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 отримав у невстановленому досудовим розслідуванням місці, підроблені податкові накладні, зокрема - №210 від 30.10.2010, №480 від 30.11.2010, №894 від 30.12.2010, №270 від 31.01.2011, №269 від 31.01.2011, які складені в порушення вимог податкового законодавства (що передбачено п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України, а саме те, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами) згідно з п.201.11 ст.201 Податкового Кодексу України) від імені TOB «Арт-Центр «Калаф» на загальну суму 13 917 167,88 грн., у тому числі податок на додану вартість 2 319 527,98 грн., в яких містилися завідомо неправдиві відомості щодо надання послуг відповідно до раніше укладених договорів: №34-2-10/10 від 01.10.2010; №53-2-11/10 від 01.11.2010; №56-2-12/10 від 01.12.2010; №58-2-01/11 від 04.01.2011; №59-2-01/11 від 04.01.2011.

У подальшому, генеральний директор ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 , у період 2010 - 2011 років, перебуваючи у офісному приміщенні ТОВ «Квадратура», яке розташоване за адресою: м. Київ, вул. Верхній Вал, 18, усвідомлюючи наслідки своїх протиправних дій, умисно, з корисливих мотивів, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах, надав вказівку головному бухгалтеру ТОВ «Квадратура» - ОСОБА_10 , якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_4 , відобразити вказані операції у бухгалтерському та податковому обліках

ТОВ «Квадратура», а саме у деклараціях з податку на додану вартість та додатків №5 (розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) до них за жовтень 2010 року, листопад 2010 року, грудень 2010 року, січень 2011 року, в результаті чого зазначено недостовірні відомості щодо господарських взаємовідносин з TOB «Арт-Центр «Калаф».

При цьому, генеральний директор ТОВ «Квадратура» ОСОБА_4 та ОСОБА_10 завірили вказані декларації особистими підписами та в роздрукованому вигляді подали до ДПІ у Подільському районі м. Києва ДПС (на даний час ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві), розташованій за адресою: м. Київ, вул. Турівська, 12, які були прийняті та зареєстровані за №№204206 від 22.11.2010, 204205 від 22.11.2010, 216374 від 20.12.2010, 242112 від 20.01.2011, 11266 від 21.02.2011.

Далі, бажаючи створити видимість оплати, нібито виконаних будівельних робіт TOB «Арт-Центр «Калаф» безготівковими грошовими коштами, ОСОБА_4 , маючи право самостійно розпоряджатися банківськими рахунками ТОВ «Квадратура», здійснив послідовне, повторне перерахування безготівкових коштів з банківського рахунку ТОВ «Квадратура» на банківський рахунок TOB «Арт-Центр «Калаф», що створило зовнішню видимість перерахування сум безготівкових грошових коштів від ТОВ «Квадратура» на вищевказане товариство за, начебто, виконані будівельні роботи в приміщеннях та на будівництві житлових будинків за адресами: АДРЕСА_2 .