Ухвала

від 29.07.2010 по справі 10-346/10

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 10 - 346 / 2010 года. Председательствующий в 1

Категория: ст. 212 ч.3 УК инстанции: Бычков И.Г.

Украины. Докладчик: Катков И.А.

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

именем Украины

29 июля 2010 года. Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Луганской области в составе: председательствующего: Каткова И.А.

судей: Павленко Т.И., Батяшовой Л.А.

с участием прокурора: Барабаш Л.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Луганске материалы дела по апелляции помощника прокурора города Красного Луча Луганской области Задорожнего В.В. на постановление судьи Краснолучского городского суда Луганской области от 23 июня 2010 года об удовлетворении жалобы ОСОБА_3 на постановление следователя СО НМ ГНИ в городе Красный Луч майора налоговой милиции ОСОБА_4 о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству № 12/10/8006 от 11 июня 2010 года по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, отмене постановления от 11 июня 2010 года следователя СО НМ ГНИ в городе Красный Луч майора налоговой милиции ОСОБА_4 о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству в отношении ОСОБА_3 по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины.

Из содержания указанного постановления судьи Краснолучского городского суда Луганской области от 23 июня 2010 года следует, что 11 июня 2010 года следователь СО НМ ГНИ в городе Красный Луч майор налоговой милиции ОСОБА_4, рассмотрев материалы доследственной проверки в отношении должностных лиц ЧП «АПС- ЛТД», возбудил уголовное дело в отношении главного бухгалтера ЧП «АПС- ЛТД» ОСОБА_3 по факту уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, что привлекло к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупном размере, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины.

18 июня 2010 года ОСОБА_3 обратилась в Краснолучский городской суд Луганской области с жалобой на постановление следователя СО НМ ГНИ в городе Красный Луч майора налоговой милиции ОСОБА_4 о возбуждении в отношении нее уголовного дела № 12/10/8006 от 11 июня 2010 года по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины.

В обоснование своей жалобы ОСОБА_3 указала, что из постановления о возбуждении уголовного дела и принятия его к своему производству следует, что 11 июня 2010 года в СО НМ ГНИ в городе Красный Луч в порядке ст. 97 УПК Украины поступили материалы доследственной проверки, собранные сотрудниками ГОНМ ГНИ города Красный Луч в отношении должностных лиц ЧП «АПС- ЛТД» , код ЕДРПОУ 33765392. В ходе изучения материалов установлено, что сотрудниками УНМ ГНА в Луганской области собраны материалы относительно должностных лиц ЧП «АПС- ЛТД», которые свидетельствуют о возможных нарушениях налогового законодательства и возможного уклонении от уплаты налогов в период с 1 июня 2008 года по 31 декабря 2008 года на сумму 1384642 гривен. Данное уклонение имело место при осуществлении взаиморасчётов с ЧП «Вояж- восток- 08», код ЕДРПОУ 35706941, которое имеет признаки «фиктивности», а именно: предприятие зарегистрировано на подставное лицо и по юридическому адресу не находится. ЧП «АПС- ЛТД» зарегистрировано 2 ноября 2005 года, находится на учёте в ГНИ города Красный Луч, свидетельство плательщика НДС от 29 января 2009 года № 100161144, юридический адрес: город Красный Луч, улица Карла Маркса, дом № 13. Учредитель предприятия- ОСОБА_1 С 16 марта 2006 года по 31 декабря 2008 года в должности директора ЧП "АПС- ЛТД" работал ОСОБА_6, а в должности главного бухгалтера работала ОСОБА_3. С 1 января 2009 года в должности директора и главного бухгалтера работал ОСОБА_7. Согласно налоговой отчётности по НДС ЧП «АПС- ЛТД» в период июнь- декабрь 2008 года в состав налогового кредита по НДС отнесена сумма НДС в размере 1384642 гривен, на основании налоговых накладных, выписанных с использованием реквизитов ЧП «Вояж- восток-08» , код ЕДРПОУ 35706941. ЧП «Вояж- восток- 08», код ЕДРПОУ 35706941, зарегистрировано как налогоплательщик 24 января 2008 года в Ленинской МГНИ города Луганска лицом, которое значится директором и учредителем предприятия- ОСОБА_9 Согласно показаниям ОСОБА_9, последний непричастный к регистрации и ведению хозяйственной деятельности предприятия и документы бухгалтерского и налогового учета не подписывал, в том числе первичные документы, которые выписаны с использованием реквизитов ЧП «Вояж- восток- 08» в адрес ЧП «АПС ЛТД». Управлением борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путём ГНА в Луганской области, проведено исследование финансово- хозяйственной деятельности ЧП «АПС- ЛТД» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость при взаимоотношениях с ЧП «Вояж- восток- 08» за 2008 год.

Согласно заключению № 51/35-33765392 от 8 апреля 2010 года по результатам проведённого исследования установлено, что потери бюджета по налогу на добавленную стоимость от осуществления взаимоотношений с ЧП «Вояж- восток- 08» за 2008 год составляют 1384642 гривен. Также, соответственно проведённым исследованием НИЭКЦ при ГУМВД в Донецкой области № 70 от 19 апреля 2010 года в результате проведения бестоварных операций между ЧП «АПС- ЛТД» и ЧП «Вояж- восток- 08», ЧП «АПС- ЛТД» в нарушении п.п. 7.4.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» незаконно сформировало налоговый кредит в период июнь- декабрь 2008 года в сумме 1384642, 00 гривен. В период, за который установлены нарушения налогового законодательства, должностными лицами ЧП «АПС- ЛТД» были: директор- ОСОБА_6, зарегистрированный по адресу: АДРЕСА_1; главный бухгалтер- ОСОБА_3, зарегистрированная по адресу: АДРЕСА_2. Сумма 1384642 гривен соответствует особо крупному размеру денежных средств, так как более чем в 5000 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Заявитель в своей жалобе считает, что при вынесении постановления о возбуждении в отношении нее уголовного дела от 11 июня 2010 года были грубо проигнорированы требования ст.ст. 94 ч.2, 97, 98 УПК Украины, так как она не работала бухгалтером ЧП «АПС- ЛТД» в период времени с 16 марта 2006 года по 31 декабря 2009 года, при этом в ее действиях отсутствуют как объективная, так и субъективная стороны состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины, а поэтому считает, что является незаконным и подлежащим отмене постановление следователя СО НМ ГНИ в городе Красный луч ОСОБА_4 от 11 июня 2010 года о возбуждении в отношении неё уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и принятии его к своему производству.

В судебном заседании суда первой инстанции заявитель ОСОБА_3 поддержала требования, изложенные в жалобе, просила суд отменить постановление следователя СО НМ ГНИ в городе Красный луч ОСОБА_4 от 11 июня 2010 года о возбуждении в отношении неё уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и принятии его к своему производству.

В своей апелляции помощник прокурора города Красный Луч Луганской области Задорожний В.В. просит отменить постановление Краснолучского городского суда Луганской области от 23 июня 2010 года об отмене постановления следователя СО НМ ГНИ в городе Красный Луч ОСОБА_4 от 11 июня 2010 года о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству в отношении главного бухгалтера ЧП «АПС- ЛТД» ОСОБА_3, по признакам состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины, а жалобу ОСОБА_3 направить на новое судебное рассмотрение в Краснолучский городской суд Луганской области в ином составе суда.

Заслушав докладчика, прокурора, поддержавшую полностью апелляцию помощника прокурора города Красный Луч Луганской области Задорожнего В.В. и полагавшую необходимым постановление судьи Краснолучского городского суда Луганской области от 23 июня 2010 года об удовлетворении жалобы ОСОБА_3 на постановление следователя СО НМ ГНИ в городе Красный Луч майора налоговой милиции ОСОБА_4 о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству № 12/10/8006 от 11 июня 2010 года по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, отмене постановления от 11 июня 2010 года следователя СО НМ ГНИ в городе Красный Луч майора налоговой милиции ОСОБА_4 о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству в отношении ОСОБА_3 по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, отменить, а апелляцию помощника прокурора города Красный Луч Луганской области Задорожнего В.В. удовлетворить, изучив доводы апелляции помощника прокурора города Красный Луч Луганской области Задорожнего В.В., материалы дела, коллегия судей судебной палаты по уголовным делам считает, что апелляция помощника прокурора города Красный Луч Луганской области Задорожнего В.В. подлежит удовлетворению., а постановление судьи первой инстанции, в силу требований ст. 370 УПК Украины, отмене.

Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам считает обоснованными и подлежащими проверке при новом судебном рассмотрении доводы апелляции помощника прокурора города Красный Луч Луганской области Задорожнего В.В. о том, что органом досудебного следствия при вынесении постановления от 11 июня 2010 года о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству в отношении главного бухгалтера ЧП «АПС- ЛТД» ОСОБА_3 были соблюдены требования ст. 98 УПК Украины, предусматривающей наличие поводов и оснований в постановлении о возбуждении уголовного дела.

Так, согласно содержания указанного постановления органа досудебного следствия о возбуждении уголовного дела, поводом для его возбуждения, согласно ч.1 пункта 5 ст. 94 УПК Украины, послужило непосредственное обнаружение следователем СО НМ ГНИ в городе Красный Луч ОСОБА_4 признаков преступления, а основаниями, в соответствии с ч.2 ст. 94 УПК Украины, достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления, содержащиеся в материалах доследственной проверки- в выводе специалистов Управления борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем ГНА в Луганской области № 51/35-33765392 от 8 апреля 2010 года, в заключении специалиста НИЭКЦ при ГУМВД в Донецкой области № 70 от 19 апреля 2010 года, в копиях первичных документов, в декларациях по НДС ЧП «АПС- ЛТД» и других материалах.

Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам считает необоснованными выводы судьи первой инстанции в своем постановлении от 23 июня 2010 года о том, что органом досудебного следствия не были соблюдены требования ч.2 и ч.4 ст. 97 УПК Украины, поскольку являются правильными и подлежащими проверке при новом судебном рассмотрении доводы апелляции помощника прокурора города Красного Луча Луганской области Задорожнего В.В. о том, что материалы доследственной проверки, послужившие основанием для возбуждения уголовного дела, были зарегистрированы в книге учета информации о преступлениях ГОНМ ГНИ в городе Красный Луч 1 июня 2010 года под № 138, 11 июня 2010 года указанные материалы были переданы в СО НМ ГНИ в городе Красный Луч, после чего в этот же день согласно резолюции начальника СО НМ ГНИ в городе Красный Луч ОСОБА_12 материалы проверки были переданы следователю СО НМ ГНИ в городе Красный Луч ОСОБА_4, которым вынесено постановление о возбуждении уголовного дела.

Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам считает необоснованными выводы судьи первой инстанции в своем постановлении от 23 июня 2010 года о том, что в материалах доследственной проверки- документах бухгалтерской документации ЧП «АПС- ЛТД», представленных суду, отсутствуют подписи бухгалтера ОСОБА_3, поскольку являются обоснованными и подлежащими проверке при новом судебном рассмотрении доводы апелляции помощника прокурора города Красный Луч Задорожнего В.В. о том, что указанное предприятие сдавало налоговую отчетность в электронном виде, что предусмотрено договором между налоговым органом и плательщиком.

При таких обстоятельствах указанное постановление судьи первой инстанции от 23 июня 2010 года, в силу требований ст. 370 УПК Украины, подлежит отмене в связи с существенным нарушением уголовно- процессуального закона, а жалоба заявителя направлению на новое судебное рассмотрение, во время которого суду следует учесть изложенное, выполнить требования ст.ст. 94, 98, 236- 8 УПК Украины и вынести законное и обоснованное постановление по делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 366, 377, 382 УПК Украины, коллегия судей судебной палаты по уголовным делам,

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Постановление судьи Краснолучского городского суда Луганской области от 23 июня 2010 года об удовлетворении жалобы ОСОБА_3 на постановление следователя СО НМ ГНИ в городе Красный Луч майора налоговой милиции ОСОБА_4 о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству № 12/10/8006 от 11 июня 2010 года по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, отмене постановления от 11 июня 2010 года следователя СО НМ ГНИ в городе Красный Луч майора налоговой милиции ОСОБА_4 о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству в отношении ОСОБА_3 по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, отменить, а жалобу ОСОБА_3 на постановление следователя СО НМ ГНИ в городе Красный Луч майора налоговой милиции ОСОБА_4 о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству № 12/10/8006 от 11 июня 2010 года в отношении главного бухгалтера ЧП «АПС- ЛТД» ОСОБА_3 по факту уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, направить на новое судебное рассмотрение в тот же суд, но в ином составе судей, удовлетворив апелляцию помощника прокурора города Красного Луча Луганской области Задорожнего В.В..

Председательствующий:

Судьи: 1.

2.