Ухвала

від 31.05.2024 по справі 815/1452/15

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 815/1452/15

УХВАЛА

про поновлення провадження у справі

31 травня 2024 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бездрабка О.І., розглянувши в порядку письмового провадження питання про поновлення провадження в адміністративній справі за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" звернулося з позовом до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 18 лютого 2015 року № 0000112200 та № 0000122200.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р., залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р., позовні вимоги задоволено частково: визнано протиправним та скасовано податкові повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та від 18.02.2015 р. № 0000122200, в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою Верховного Суду від 17.12.2020 р. скасовано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р. та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р. в частині задоволення позовних вимог про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 18.02.2015 р. № 0000112200 та № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, з направленням справи до суду першої інстанції на новий розгляд в цій частині. В іншій частині постанову Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р. та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р. залишено без змін.

За результатами нового розгляду рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. позовні вимоги задоволено: визнано протиправними та скасовано податкове повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та податкове повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 06.10.2022 р. скасовано рішення Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. та ухвалено нове рішення про залишення без задоволення позовних вимог щодо визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та податкового повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою Верховного Суду від 13.11.2023 р. касаційну скаргу ТОВ "ЛК Енергомир" задоволено частково: рішення Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. та постанову П`ятого апеляційного адміністративного суду від 06.12.2022 р. у справі № 815/1452/15 скасовано, а справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

На підставі протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 29.11.2023 р., адміністративна справа № 815/1452/15 передана на розгляд судді Бездрабку О.І.

Ухвалою від 01.12.2023 р. справу № 815/1452/15 прийнято до провадження, призначено підготовче засідання на 09.01.2024 р. о 10:00 год.

Протокольною ухвалою від 09.01.2024 р. за клопотанням представника відповідача відкладено підготовче засідання на 18.01.2024 р. на 10:00 год.

Ухвалою від 18.01.2024 р. задоволено клопотання позивача про залучення третіх осіб, залучено до справи третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача: ТОВ "РЕАЛ-ГРАНД-БУД", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМПН", ТОВ "Бауен-строй".

Ухвалою від 18.01.2024 р. задоволено клопотання позивача про витребування доказів, витребувано у Головного управління ДПС в Одеській області матеріали кримінального провадження № 32015160000000136 (у повному обсязі) або належним чином засвідчену його копію.

Ухвалою від 18.01.2024 р. задоволено клопотання позивача про призначення експертизи, призначено у справі судово-економічну експертизу, зупинено провадження в адміністративній справі до одержання результатів експертизи.

24.01.2024 р. від представника позивача надійшло клопотання про виправлення описки.

Ухвалою від 18.01.2024 р. у задоволенні клопотання представника позивача про виправлення описки відмовлено.

02.05.2024 р. до суду надійшло клопотання експерта про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи.

Ухвалою від 10.05.2024 р. поновлено провадження в адміністративній справі.

Ухвалою від 10.05.2024 р. задоволено клопотання судового експерта про надання документів для виконання експертизи.

Витребувано від Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" оригінали або якісно виготовлені та завірені у встановленому законом порядку копії документів, а саме: Положення про облікову політику ТОВ "ЛК Енергомир", яке діяло у 2014 році; Статут ТОВ "ЛК Енергомир", який діяв у 2014 році; первинні документи (видаткові накладні, договори, платіжні документи, акти) ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік; податкові декларації з ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" з додатками, та квитанціями про реєстрацію за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; інтегровані картки платника податків ТОВ "ЛК Енергомир" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; головну книгу ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік; податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, дані що підтверджують реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ виписаних: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" на адресу ТОВ "ЛК Енергомир" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. ; регістри бухгалтерського обліку ТОВ "ЛК Енергомир" (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) оформлені у відповідному порядку по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" по взаємовідносинам з: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. на загальну суму 2904242,00 грн.; регістри бухгалтерського обліку ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) оформлені у відповідному порядку по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" на загальну суму 2904 242,00 грн.; звіти про фінансові результати (форма № 2) ТОВ "ЛК Енергомир" за 1 квартал 2014 року, за півріччя 2014 року, за 9 місяців 2014 року, за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію; податкові декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ "ЛК Енергомир" за 1 квартал 2014 року, за півріччя 2014 року, за 9 місяців 2014 року, за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію; регістри синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік по господарським операціям, які підтверджують дані показників фінансової звітності, та в яких відображені доходи та витрати підприємства, в т.ч. що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, по господарським операціям за 2014 рік, у тому числі по балансовим рахункам 151, 20, 23, 26, 48, 701, 702, 703, 79, 71, 74, 377, 64, 36, 63, 377, 30, 31, 745, 719, 441, 91, 92, 93, 90, 94, 98 (та ін.) з зазначенням кореспондуючих рахунків за 2014 рік; банківські виписки, платіжні доручення ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік.

Витребувано від Головного управління ДПС в Одеській області: дані ЄРПН по ТОВ "ЛК Енергомир" із зазначенням номенклатури товарів за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 завірені в установленому порядку (у тому числі на паперових та електронних носіях); дані зустрічних звірок взаєморозрахунків ТОВ "ЛК Енергомир" по господарським операціям з: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" та по іншим контрагентам за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. Зобов`язано Товариство з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" та Головне управління ДПС в Одеській області надати витребувані судом документи та матеріали до суду протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання ухвали, та зупинено провадження в адміністративній справі № 815/1452/15 до отримання витребуваних доказів.

27.05.2024 р. до суду надійшло клопотання позивача про застосування заходів процесуального примусу шляхом тимчасового вилучення у Головного управління ДФС в Одеській області доказів-завірених копій матеріалів кримінального провадження № 32015160000000136 державним виконавцем та зупинення провадження у справі.

28.05.2024 р. на виконання ухвали суду від 10.05.2024 р. позивачем подано заяву, до якої додано десять томів засвідчених копій документів згідно наступного переліку: Статут ТОВ "ЛК Енергомир", який діяв у 2014 році; первинні документи (видаткові накладні, договори, платіжні документи, акти) ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік (є у матеріалах справи № 815/1452/15); податкові декларації з ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" з додатками, та квитанціями про реєстрацію за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. додаються до цієї заяви; реєстри податкових накладних, що підтверджують реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ виписаних: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" на адресу ТОВ "ЛК Енергомир" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; звіти про фінансові результати (форма № 2) ТОВ "ЛК Енергомир" за 1 квартал 2014 року, за півріччя 2014 року, за 9 місяців 2014 року, за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію; податкові декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію; регістри синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік по господарським операціям, які підтверджують дані показників фінансової звітності, та в яких відображені доходи та витрати підприємства, в т.ч. що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, по господарським операціям за 2014 рік, у тому числі по балансовим рахункам 10, 15, 20,22, 23, 26, 44, 701, 702, 703, 79, 71, 377, 64, 36, 63, 377, 301, 311, 719, 441, 90, 91, 92, 93, 94, 98 (та ін.) з зазначенням кореспондуючих рахунків за 2014 рік; ОСВ за 2014 рік; банківські виписки, ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік.

Також 28.05.2024 р. на виконання ухвали суду від 10.05.2024 р. відповідачем подано заяву, до якої додано ЄРПН по ТОВ "ЛК Енергомир" із зазначенням номенклатури товарів за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. та повідомлено, що згідно даних інформаційно-комунікаційної системи "податковий блок" інформація щодо зустрічних звірок по господарським операціям з: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" та по іншим контрагентам за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. відсутня.

Відповідно до ч.1 ст.237 КАС України провадження у справі поновлюється за клопотанням учасників справи або за ініціативою суду не пізніше десяти днів з дня отримання судом повідомлення про усунення обставин, що викликали його зупинення. Про поновлення провадження у справі суд постановляє ухвалу.

Оскільки обставини, які слугували підставою для зупинення провадження у справі відпали, суд вважає за необхідне поновити провадження у справі.

Керуючись ст.ст.237, 243, 248 КАС України, суд -

ухвалив:

Поновити провадження в адміністративній справі за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

Ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту її підписання.

Суддя О.І. Бездрабко