Вирок

від 23.04.2010 по справі 1-2

МАНЕВИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-2

Категорія 64

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 квітня 2010 року Маневицький районний суд Волинської області

в складі: головуючого-судді Невара О.В.,

при секретарі Островик І.А., Абрамчук Н.В.,

з участю прокурора Дуднік М.М.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в смт. Маневичі справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Кривий Ріг Дніпропетровської області, мешканки АДРЕСА_1, українки, громадянки України, з повною вищою освітою, одруженої, має на утриманні троє малолітніх дітей, працюючої директором ТзОВ „Полісся Стиль”, раніше судимої 31 липня 2009 року Маневицьким районним судом Волинської області за ч. 1 ст. 172 КК, ч. 1 ст. 175 КК, ч. 1 ст. 272 КК, ч. 1 ст. 366 КК, ст. 70 КК України з призначенням покарання у виді 9000 гривень штрафу з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих обовязків, на строк 2 роки,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212 КК, ч. 2 ст. 366 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Підсудна ОСОБА_2, перебуваючи на посаді директора товариства з обмеженою відповідальністю „Полісся Стиль”, на яку була призначена згідно протоколу № 1 від 21 червня 2007 року зборів учасників ТзОВ „Полісся Стиль”, зареєстрованого Маневицькою райдержадміністрацією 3 серпня 2007 року згідно свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи серії А01 № 098437 (запис в державному реєстрі № 11901020000000352, ідентифікаційний код юридичної особи 35281328, юридична адреса: Волинська область, Маневицький район, с. Цміни, вул. Лісова, 5), взятого на податковий облік Маневицьким відділенням Ківерцівської МДПІ 6 серпня 2007 року за № 66, яке є платником податку на додану вартість згідно свідоцтва № 100064699 від 14 вересня 2007 року, індивідуальний податковий № 352813203119, являючись службовою особою ТзОВ „Полісся Стиль”, як юридичної особи, наділеною організаційно-розпорядчими обовязками, на яку згідно ст.ст. 8, 9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 року покладено обовязок організації та правильного ведення бухгалтерського обліку, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, за недостовірність відображених у них даних, будучи, як директор ТзОВ „Полісся Стиль”, уповноваженою згідно п.п. 5.5, 5.7 Статуту ТзОВ „Полісся Стиль”, затвердженого протоколом № 1 зборів учасників товариства від 21 червня 2007 року, на здійснення керівництва поточною діяльністю товариства на основі єдиноначальності та на право без доручення вчиняти дії від імені ТзОВ „Полісся Стиль”, з метою невідображення по бухгалтерському обліку ТзОВ „Полісся Стиль” продажу яєць столових невстановленим слідством особам за готівку в червні 2008 року на ринках м. Ковеля, склала, підписала та завірила печатками ТзОВ „Полісся Стиль” та підприємця ОСОБА_3 видаткову накладну № ПС-0006/08 від 20 червня 2008 року, в якій вказала про продаж ТзОВ „Полісся Стиль” підприємцю ОСОБА_3 яєць столових в кількості 389706 штук на суму 154323 гривень 58 копійок, достовірно знаючи, що вказана кількість яєць була продана нею протягом червня 2008 року на ринках м. Ковеля. Знаючи, що складена нею вищевказана видаткова накладна містить завідомо неправдиві відомості, передбачаючи, що видача цього документа призведе до викривлень у бухгалтерському обліку ТзОВ „Полісся Стиль” та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_2 видала дану видаткову накладну № ПС-0006/08 від 20 червня 2008 року на підпис ОСОБА_3, а в подальшому і працівникам Маневицького відділення Ківерцівської МДПІ під час проведення ними виїзної позапланової документальної перевірки ТзОВ „Полісся Стиль” згідно акту № 19/2301/35281328 від 21 листопада 2008 року.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою, внесла завідомо неправдиві відомості до складеної нею, підписаної та завіреної відбитками печаток видаткової накладної ТзОВ „Полісся Стиль” № ПС-0006/08 від 20 червня 2008 року, в якій фіксуються факти здійснення господарських операцій, що є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій, яка є офіційним документом стосовно використання прав та виконання обов'язків субєктів господарювання у сфері ведення бухгалтерського обліку та придбання товаро-матеріальних цінностей, тобто вчинила службове підроблення.

Підсудна ОСОБА_2 вину свою у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, визнала повністю, вину в інкримінованих їй органами досудового слідства злочинах, передбачених ч. 3 ст. 212 КК, ч. 2 ст. 366 КК України, не визнала і показала, що не вчиняла ухилення від сплати податків, не вносила завідомо неправдивих відомостей до декларацій з податку на прибуток і на додану вартість ТзОВ „Полісся Стиль” та до угод з поставки яєць курячих на ТзОВ „Полісся Стиль”. Заперечила, що її діями спричинено тяжкі наслідки. ТзОВ „Полісся Стиль” з усіх операцій купівлі-продажу яєць курячих було сплачено відповідні податки. Підтвердила, що яйця курячі в кількості 389706 штук, вартістю 154323 гривень 58 копійок, були продані нею на ринках м. Ковеля за готівку, але по бухгалтерському обліку їй такий продаж відображати було невигідно. Тому вона склала видаткову накладну № ПС-0006/08 від 20.06.2008 року, в якій вказала про продаж ТзОВ „Полісся Стиль” підприємцю ОСОБА_3 яєць курячих, хоча в дійсності ці яйця курячі були продані нею на ринках м. Ковеля за готівку. Їй вигідніше було відобразити по бухгалтерському обліку продаж цих яєць по безготівковому розрахунку. Вказану накладну вона підписала сама, завірила печаткою ТзОВ „Полісся Стиль” та печаткою підприємця ОСОБА_4, яка зберігалась у неї. ОСОБА_3 працювала у неї складальником палетів. В подальшому, нею було подано вказану видаткову накладну на підпис ОСОБА_3, яка, підписавши її, віддала ОСОБА_2 Цю видаткову накладну ОСОБА_2 предявила працівникам податкової інспекції під час проведення ними документальної перевірки ТзОВ „Полісся Стиль”. Вказала, що в даній видатковій накладній нею все вказано вірно крім того, що ТзОВ „Полісся Стиль” продало яйця курячі столові підприємцю ОСОБА_3, а не на ринках м. Ковеля. У вчиненому розкаюється, просила її суворо не карати.

Винуватість підсудної ОСОБА_2 в інкримінованому їй злочині підтверджується доказами, зібраними в судовому засіданні та встановленими під час досудового слідства по даній кримінальній справі.

Так, свідок ОСОБА_3 підтвердила, що з 2005 року вона зареєструвалася приватним підприємцем, але фактично такою діяльністю не займалася. В ОСОБА_2 вона працювала з листопада 2005 року складальником палетів. На прохання ОСОБА_2 в березні 2008 року ОСОБА_3 поновила свою підприємницьку діяльність та відкрила рахунок в Маневицькому відділенні КБ „ПриватБанк”. Але і після цього вона фактично ніякої підприємницької діяльності не здійснювала. Це нею було зроблено на прохання ОСОБА_2, яка пообіцяла їй в подальшому доплачувати до зарплати по 100 гривень щомісячно. Підтвердила, що дійсно нею була написана заява на видачу печатки підприємця ОСОБА_3, отриманий відповідний дозвіл, який вона передала ОСОБА_2, але гроші за виготовлення печатки вона не платила, печатку після її виготовлення не отримувала. Де виготовляли печатку, їй невідомо. Про те, що її печатка виготовлена та знаходилася в ОСОБА_2, їй було відомо, але печатку від ОСОБА_2 вона не вимагала, так як ця печатка їй не була потрібна. Про те, що ОСОБА_2 може використати печатку без її відому, вона не задумувалась. Будь-якого дозволу ОСОБА_2 завіряти печаткою підприємця ОСОБА_3 документи та підписувати їх від її імені вона не давала. Видаткову накладну № ПС-0006/08 від 20.06.2008 року про придбання підприємцем ОСОБА_4 яєць столових від ТзОВ „Полісся Стиль” в кількості 389706 штук на суму 154323 грн. 58 копійок вона не складала і не завіряла її своєю печаткою. Вона нікого, в тому числі і ОСОБА_2, не уповноважувала від імені підприємця ОСОБА_3 складати таку накладну і завіряти її печаткою підприємця ОСОБА_3 Підтвердила, що ніколи як підприємець не купувала яйця столові курячі в ТзОВ „Полісся Стиль”, директором якого є ОСОБА_2 Вона взагалі не здійснювала ніякої фінансово-господарської діяльності як підприємець в червні 2008 року. У неї ніколи не було у власності такої великої суми коштів - 154323 грн. 58 копійок і цю суму коштів вона не платила ТзОВ „Полісся Стиль” за яйця курячі. Вищевказану видаткову накладну їй дала на підпис ОСОБА_2 у серпні 2008 року в с. Цміни Маневицького району. Накладна була вже надрукована і на ній були проставлені печатки ТзОВ „Полісся Стиль” та підприємця ОСОБА_3 На видатковій накладній вже був підпис в графі „Відвантажив(ла)” від імені продавця: ТзОВ „Полісся Стиль”. ОСОБА_2 сказала, щоб ОСОБА_3 підписала цю видаткову накладну № ПС-0006/08 від 20.06.2008 року в графі „Отримав(ла)”. Для чого це було потрібно, вона не пояснила. На прохання ОСОБА_2 вона поставила свій підпис на цій видатковій накладній, при цьому ОСОБА_3 взагалі не читала текст у накладній. Вона лише помітила, що в накладній вказано як постачальника ТзОВ „Поліся Стиль” та одержувача ОСОБА_3 На те, що в цій накладній вказано, що нею було придбано в ТзОВ „Полісся Стиль” 389706 штук яєць столових курячих на суму 154323 грн. 58 копійок, вона не звернула уваги. Вона тоді працювала в ОСОБА_2, отримувала від неї заробітну плату і тому навіть подумати не могла, що ОСОБА_2 може підробити якийсь документ і дати їй його на підпис, а також що це в подальшому буде мати для ОСОБА_3 якісь негативні наслідки. Вже від працівників податкової інспекції в листопаді 2008 року їй стало відомо, що вказана видаткова накладна містить інформацію, яка не відповідає дійсності, так як дану накладну ОСОБА_2 їм предявила під час проведення перевірки ТзОВ „Полісся Стиль”. Після цього, ОСОБА_3 забрала у ОСОБА_2 свою печатку, щоб та більше від її імені не завіряла ніяких документів.

Обєктивність показань вказаного свідка підтверджується дослідженими судом видатковою накладною № ПС-0006/08 від 20.06.2008 року, платіжним дорученням № 10 від 20.06.2008 року, випискою по рахунку підприємця ОСОБА_3 з ВГРУ КБ „ПриватБанк” (а.с. 24-26 Т.2), а також протоколом огляду документів, постановою про визнання та приєднання до справи речових доказів від 20.05.2009 року (а.с. 27-28 Т.2), з яких встановлено, що під час проведення слідчої дії було оглянуто вказані документи, які в подальшому визнано та приєднано до справи як речові докази.

Свідок ОСОБА_5 суду підтвердив, що в березні 2008 року на прохання ОСОБА_2 він звернувся в ТзОВ „Равім”, де забрав виготовлену там печатку підприємця ОСОБА_3 Під час отримання цієї печатки він предявив свій паспорт та розписався за отримання печатки, вказавши своє прізвище та ініціали. Йому було відомо, що ОСОБА_3 працює в ОСОБА_2, тому нічого протизаконного в тому, що його попросили отримати печатку ОСОБА_3, він не бачив. Отримавши вказану печатку, він в офісі ТзОВ „Полісся Стиль” передав її особисто ОСОБА_2

Обєктивність показань свідків ОСОБА_3 та ОСОБА_5 підтверджується дослідженими судом розрахунковою квитанцією № 80251 від 11.03.2008 року про оплату за виготовлення печатки підприємця ОСОБА_3, витягом з журналу підприємця ОСОБА_6 про видачу печаток, згідно якого печатку підприємця ОСОБА_3 отримав саме ОСОБА_5 (а.с. 2-3 Т.2), корінцем дозволу № 000027 від 3.03.2008 року (а.с. 6 Т.2).

Свідок ОСОБА_7 в судовому засіданні підтвердила, що видаткової накладної № ПС-0006/08 від 20.06.2008 року про придбання підприємцем ОСОБА_3 яєць столових від ТзОВ „Полісся Стиль” в кількості 389706 штук на суму 154323 грн. 58 копійок вона не готувала, її не складала, не підписувала та не завіряла печатками ТзОВ „Полісся Стиль” та підприємця ОСОБА_3 Всіма питаннями виготовлення первинних документів, ведення бухгалтерського і податкового обліку фінансово-господарських операцій, повязаних з купівлею-продажем яєць курячих, в ТзОВ „Полісся Стиль” займалась тільки директор товариства ОСОБА_2

Виходячи з наведеного, даючи обєктивну оцінку зібраним та перевіреним судом доказам в їх сукупності, суд вважає, що дії підсудної ОСОБА_2 слід кваліфікувати за ч. 1 ст. 366 КК України, оскільки вона, будучи службовою особою, внесла до офіційного документу завідомо неправдиві відомості, а також склала та видала завідомо неправдивий офіційний документ.

Аналізуючи зібрані та досліджені в судовому засіданні докази в їх сукупності суд вважає, що органами досудового слідства дії підсудної ОСОБА_2 за ч. 2 ст. 366 КК України кваліфіковані невірно, її дії підлягають кваліфікації за ч. 1 ст. 366 КК України як складання та видача службовою особою завідомо неправдивого офіційного документу та внесення до офіційного документу завідомо неправдивих відомостей.

Органами досудового слідства ОСОБА_2 обвинувачувалася у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212 КК, ч. 2 ст. 366 КК України, а саме, в умисному ухиленні від сплати 3521225 грн. податків на прибуток та на додану вартість, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а також у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складанні і видачі завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Суд вважає, що обвинувачення ОСОБА_2 у вчиненні даних злочинів не знайшло підтвердження в судовому засіданні, а тому її слід виправдати за ч. 3 ст. 212 КК України за недоведеністю в її діях складу злочину, а також виключити обвинувачення в частині внесення ОСОБА_2 до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання і видачі завідомо неправдивих документів (договорів поставки від 3.11.2007 року та 3.01.2008 року з підприємцем ОСОБА_8, від 3.09.2007 року з підприємцем ОСОБА_2, від 1.11.2007 року з підприємцем ОСОБА_7, від 3.01.2008 року з ТзОВ „Галлісбуд”, декларацій з податку на прибуток за І-ІІІ квартали 2008 року, декларацій з податку на додану вартість за листопад-грудень 2007 року, січень-серпень 2008 року), що спричинило тяжкі наслідки, за недоведеністю в її діях в цій частині складу злочину.

Так, в судовому засіданні встановлено, що згідно акту № 19/2301/35281328 від 21.11.2008 року, складеного за результатами проведеної Ківерцівською МДПІ виїзної позапланової документальної перевірки ТзОВ „Полісся Стиль” з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 3.08.2007 року по 30.09.2008 року, ТзОВ „Полісся Стиль” донараховано до сплати в державний бюджет 1958572 гривень податку на прибуток за І-ІІІ квартали 2008 року та 1562653 гривень податку на додану вартість за листопад-грудень 2007 року і січень-серпень 2008 року, оскільки було зроблено висновок про нікчемність угод ТзОВ „Полісся Стиль” щодо придбання яєць курячих столових, так як ці операції з придбання яєць столових ТзОВ „Полісся Стиль” були безтоварними (а.с. 25-57 Т.1).

Відповідно до винесених Ківерцівською МДПІ податкових повідомлень-рішень від 11.12.2008 року № 0001522301/0 та № 0001532301/0 ТзОВ „Полісся Стиль” донараховано до сплати в державний бюджет 1958572 гривень податку на прибуток за I-ІІІ квартали 2008 року та 1562653 гривень податку на додану вартість за листопад-грудень 2007 року і січень-серпень 2008 року (а.с. 58-59 Т.1).

Вказані податкові повідомлення-рішення від 11.12.2008 року № 0001522301/0 та № 0001532301/0, а також дії Ківерцівської МДПІ щодо проведення виїзної позапланової документальної перевірки були оскаржені ТзОВ „Полісся Стиль” до Волинського окружного адміністративного суду. Постановою вказаного суду від 6.05.2009 року у задоволенні адміністративного позову ТзОВ „Полісся Стиль” до Ківерцівської МДПІ про визнання протиправними дій Ківерцівської МДПІ щодо проведення позапланової перевірки та визнання недійсними податкових повідомлень-рішень від 11.12.2008 року № 0001522301/0 та № 0001532301/0 відмовлено. Вказана постанова суду не набрала законної сили.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_9 підтвердила, що нею проводилася виїзна позапланова документальна перевірка ТзОВ „Полісся Стиль” з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 3.08.2007 року по 30.09.2008 року, за наслідкам якої ТзОВ „Полісся Стиль” донараховано до сплати в державний бюджет 1958572 гривень податку на прибуток та 1562653 гривень податку на додану вартість. Під час проведення документальної перевірки було зроблено висновок про нікчемність угод ТзОВ „Полісся Стиль” щодо придбання яєць курячих столових, так як ці операції з придбання яєць столових ТзОВ „Полісся Стиль” були безтоварними. Свій висновок ОСОБА_9 обґрунтувала відсутністю на час проведення перевірки в ТзОВ „Полісся Стиль” відповідної документації, зокрема, ветеринарних свідоцтв, декларацій виробника (посвідчень про якість), договорів на відповідальне зберігання, товаро-транспортних накладних, довіреностей, актів прийому-передачі продукції, а також складських приміщень для її зберігання.

Разом з тим, вказані показання свідка ОСОБА_9 спростовуються як показаннями підсудної ОСОБА_2 в судовому засіданні, так і показаннями свідків ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, які підтвердили, що ТзОВ „Полісся Стиль” було придбано яйця курячі столові у вказаній в угодах кількості, а також проведено їх реалізацію. Всі операції купівлі-продажу проводились відповідно до укладених договорів та оформлялись податковими і видатковими накладними, розрахунки проводились в безготівковому порядку по перерахунку, що не суперечить діючому законодавству. Будь-яких претензій між сторонами по угодах щодо недопоставок продукції чи неповної оплати за неї не виникало, всі розрахунки проведені вчасно і у повному обсязі. Актів прийому-передачі продукції не складали, так як в цьому не було потреби. Вся продукція зберігалась, купувалась і продавалась або зі складів ТзОВ „ПП „Промінь” по вул. Д. Апостола, 16 в м. Львів, або зі спеціальних вантажних автомобілів, що належали ОСОБА_8, якими також перевозились яйця курячі, а тому товаро-транспортні накладні у ТзОВ „Полісся Стиль” відсутні. Укладені між контрагентами угоди недійсними у встановленому законом порядку не визнавались. Висновки про нікчемність цих угод нічим не підтверджені, так як зустрічні перевірки між контрагентами не проводились, питання продажу продукції досудовим слідством не зясовувалось. Крім того, досудовим слідством встановлено, що яйця курячі столові в кількості 389706 штук на суму 154323 грн. 58 копійок були реалізовані на ринках м. Ковеля, а також, що у вказаний в обвинуваченні період ОСОБА_8 займалася купівлею-продажем яєць курячих, які зберігала на складах ТзОВ „ПП „Промінь” по вул. Д. Апостола, 16 в м. Львів або у спеціальних вантажних автомобілях, що їй належали, що спростовує доводи обвинувачення про безтоварність проведених операцій.

Обєктивність показань вказаних свідків підтверджується дослідженими судом реєстром податкових накладних з 1.01.2006 року по 30.06.2008 року ЗАТ „Агрофірма Березанська птахофабрика” та ОСОБА_8 (а.с. 141-158 Т.2), деклараціями з податку на прибуток за І-ІІІ квартали 2008 року (а.с. 109-111 Т.1), деклараціями з податку на додану вартість за листопад-грудень 2007 року, січень-серпень 2008 року (а.с. 112-131 Т.1), договором поставки від 3.09.2007 року, укладеним між підприємцем ОСОБА_2 та ТзОВ „Полісся Стиль” (а.с. 140-144, 270-272 Т.1), договором поставки від 1.11.2007 року, укладеним між підприємцем ОСОБА_7 та ТзОВ „Полісся Стиль” (а.с. 145-146, 243-244 Т.1), договорами поставки від 5.11.2007 року та 3.01.2008 року, укладеними між підприємцем ОСОБА_8 та ТзОВ „Полісся Стиль” (а.с. 138-139, 167 Т.1); договорами оренди від 1.03.2006 року та 28.12.2007 року, укладеними між підприємцем ОСОБА_8 та ТзОВ „ПП „Промінь” (а.с. 148-157 Т.1); договором оренди від 30.01.2008 року, укладеним між підприємцем ОСОБА_11 та ТзОВ „ПП „Промінь” (а.с. 158-161 Т.1); договором оренди від 1.08.2008 року, укладеним між ТзОВ „Галлісбуд” та ТзОВ „ПП „Промінь”; податковими та видатковими накладними ОСОБА_8 та ТзОВ „Полісся Стиль” за листопад-грудень 2007 року, січень-липень 2008 року (а.с. 168-240 Т.1); видатковими накладними ОСОБА_11 та ТзОВ „Полісся Стиль” за червень 2008 року (а.с. 241-242 Т.1); податковими та видатковими накладними ОСОБА_7 та ТзОВ „Полісся Стиль” за листопад-грудень 2007 року, січень-травень 2008 року, липень-серпень 2008 року (а.с. 245-269 Т.1); податковими та видатковими накладними ОСОБА_2 та ТзОВ „Полісся Стиль” за лютий, квітень-червень 2008 року, вересень 2008 року (а.с. 273-293 Т.1); договором поставки від 3.01.2008 року, укладеним між ТзОВ „Галлісбуд” та ТзОВ „Полісся Стиль” (а.с. 294 Т.1); податковими та видатковими накладними ТзОВ „Галлісбуд” та ТзОВ „Полісся Стиль” за січень 2008 року (а.с. 295-296 Т.1); видатковими накладними ТзОВ „Полісся Стиль” та ОСОБА_7 за листопад 2007 року (а.с. 297-299 Т.1); видатковими накладними ТзОВ „Полісся Стиль” та ОСОБА_2 за грудень 2007 року (а.с. 300-302 Т.1); податковими накладними ЗАТ „Агрофірма Березанська птахофабрика” та ОСОБА_8 за жовтень-грудень 2007 року, січень-березень 2008 року; податковими накладними ЗАТ „Полтавська птахофабрика” та ОСОБА_8 за вересень та грудень 2007 року; податковими накладними фермерського господарства „Захід-птиця” та ОСОБА_8 за жовтень-листопад 2007 року, січень-березень 2008 року; податковими накладними ТзОВ „Агрофірма „ЗАГАЇ” та ОСОБА_8 за січень-березень 2008 року; податковими накладними ТзОВ „Агрофірма „Ватра” та ОСОБА_8 за лютий 2008 року; податковими накладними ЗАТ „Авангард” та ОСОБА_8 за лютий 2008 року (а.с. 58-140 Т.2).

Згідно п. 15 постанови ПВС України № 15 від 8.10.2004 року „Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів” в разі оскарження до суду платником податків рішення податкового органу обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватися на такому рішенні до остаточного вирішення справи судом, за винятком випадків, коли обвинувачення не тільки базується на оскаржуваному рішенні, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України.

В судовому засіданні встановлено, що обвинувачення ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212 КК, ч. 2 ст. 366 КК України, ґрунтується лише на акті № 19/2301/35281328 від 21.11.2008 року, складеному за результатами проведеної Ківерцівською МДПІ виїзної позапланової документальної перевірки ТзОВ „Полісся Стиль” з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 3.08.2007 року по 30.09.2008 року, а також винесених відповідно до нього Ківерцівською МДПІ податкових повідомлень-рішень від 11.12.2008 року № 0001522301/0 та № 0001532301/0. Інших доказів в ході досудового слідства та судового розгляду даної справи не здобуто. Податкові повідомлення-рішення від 11.12.2008 року № 0001522301/0 та № 0001532301/0, а також дії Ківерцівської МДПІ щодо проведення виїзної позапланової документальної перевірки оскаржені ТзОВ „Полісся Стиль” до Волинського окружного адміністративного суду. Постанова вказаного суду від 6.05.2009 року, якою у задоволенні адміністративного позову ТзОВ „Полісся Стиль” до Ківерцівської МДПІ про визнання протиправними дій Ківерцівської МДПІ щодо проведення позапланової перевірки та визнання недійсними податкових повідомлень-рішень від 11.12.2008 року № 0001522301/0 та № 0001532301/0 відмовлено, не набрала законної сили.

При призначенні покарання суд враховує, що підсудна ОСОБА_2 вчинила злочин, який відноситься до злочинів невеликої тяжкості.

Разом з тим суд приймає до уваги дані про особу підсудної, а саме: позитивну характеристику за місцем проживання, що вона в минулому притягувалась до кримінальної відповідальності, є раніше судимою, має на утриманні троє малолітніх дітей, одна з яких є дитиною-інвалідом.

Обставин, що помякшують покарання підсудної ОСОБА_2, судом не встановлено.

До обставин, що обтяжують покарання підсудної ОСОБА_2, суд відносить вчинення злочину повторно.

Органами досудового слідства підсудній ОСОБА_2 вмінено обставину, що обтяжує покарання тяжкі наслідки, завдані злочином. Дана обставина підлягає виключенню, як зайве предявлена, оскільки не знайшла підтвердження в ході розгляду даної кримінальної справи.

Виходячи з наведеного, беручи до уваги дані про особу підсудної, які викладені вище, а також те, що штраф по вироку Маневицького районного суду Волинської області від 31 липня 2009 року нею частково сплачено на суму 4500 гривень, що підтверджується платіжним дорученням № 512214 від 23.04.2010 року, суд вважає, що виправлення підсудної ОСОБА_2, а також запобігання вчиненню нових злочинів як засудженою, так і іншими особами можливе при призначенні їй покарання у виді штрафу в межах санкції статті, по якій вона притягується до кримінальної відповідальності, з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих обовязків. Остаточне покарання ОСОБА_2 визначити на підставі ч. 4 ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання призначених покарань за даним вироком та вироком Маневицького районного суду Волинської області від 31 липня 2009 року.

Оскільки підсудній призначається покарання, не повязане з реальним позбавленням волі, то міру запобіжного заходу до вступу вироку в законну силу їй слід залишити попередню підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

Речові докази: видаткову накладну ТзОВ „Полісся Стиль” № ПС-0006/08 від

20.06.2008 року, платіжне доручення № 10 від 20.06.2008 року, виписку по рахунку підприємця ОСОБА_3 від 26.06.2008 року (а.с. 24-28 Т.2) слід залишити при справі.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винною у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, призначивши покарання - 850 (вісімсот пятдесят) гривень штрафу з позбавлення права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих обовязків на строк 2 (два) роки.

На підставі ч. 4 ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання призначених покарань за даним вироком та вироком Маневицького районного суду Волинської області від 31 липня 2009 року, ОСОБА_2 визначити остаточне покарання у виді 5350 (пять тисяч триста пятдесят) гривень штрафу з позбавлення права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих обовязків на строк 2 (два) роки 6 (шість) місяців.

ОСОБА_2 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, виправдати за недоведеністю в її діях складу злочину.

Міру запобіжного заходу засудженій ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити попередню підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

Речові докази: видаткову накладну ТзОВ „Полісся Стиль” № ПС-0006/08 від

20.06.2008 року, платіжне доручення № 10 від 20.06.2008 року, виписку по рахунку підприємця ОСОБА_3 від 26.06.2008 року - залишити при справі.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Волинської області через Маневицький районний суд протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя районного суду О.В. Невар