Ухвала
від 15.01.2025 по справі 280/5924/21
ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

ПРО CУДОВЕ ДОРУЧЕННЯ

15 січня 2025 року Справа № 280/5924/21 СН/280/36/24м. Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Бойченко Ю.П., розглянувши у порядку письмового провадження питання про судове доручення щодо допиту свідків в адміністративній справі

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕХНОМАШ» (69083, м. Запоріжжя, вул. Східна, 9; код ЄДРПОУ 32640621)

до Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, 166, код ЄДРПОУ ВП: 44118663)

про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

У липні 2021 року Товариство з обмеженою відповідальністю «ТЕХНОМАШ» (далі ТОВ «ТЕХНОМАШ»; позивач) звернулося до суду з позовною заявою до Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі ГУ ДПС у Запорізькій області; відповідач) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 18.06.2021 № 0086820705 та від 18.06.2021 № 0086840705.

Запорізький окружний адміністративний суд рішенням від 09.08.2022 позовну заяву задовольнив.

Третій апеляційний адміністративний суд постановою від 14.03.2023 рішення суду першої інстанції залишив без змін.

Постановою Верховного Суду від 06.09.2024 касаційну скаргу Головного управління ДПС у Запорізькій області задоволено частково. Рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 09 серпня 2022 року та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 14 березня 2023 року скасовано, а справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

Як зазначено у постанові Верховного Суду від 06.09.2024: «…Реальність, зокрема, потребує з`ясування того факту, чи справді відповідні товарно-матеріальні цінності та роботи отримано від указаних у первинних документах контрагентів. Для цього варто встановити, за яких обставин і в який спосіб налагоджено господарські зв`язки між позивачем та його задекларованими постачальниками, хто персонально брав у цьому участь, допитати відповідних осіб як свідків.

Не досліджено судовими інстанціями і технічну можливість постачальників позивача виконати спірні поставки з урахуванням їхніх фактичних господарських ресурсів, понесення витрат, пов`язаних з реальним здійсненням господарської діяльності (на оренду приміщень, оплату комунальних платежів та електроенергії, виплату заробітної плати тощо), а також наявності кваліфікованого персоналу в достатній кількості.

При цьому не перевірено, якими силами та засобами виконувалися ремонтні і підрядні роботи, хто виступав їх конкретними виконавцями, яким чином позивач здійснював контроль за станом виконання робіт тощо. …».

Судом встановлено, що між ТОВ «ТЕХНОМАШ» та ТОВ «ЧЕМІСТІК» (код ЄДРПОУ 43093093) укладено Договір поставки від 16.03.2020 № 3. Підписали даний договір директор ТОВ «ЧЕМІСТІК» ОСОБА_1 та директор ТОВ «ТЕХНОМАШ» Золотухін Іван Іванович.

Також, між ТОВ «ТЕХНОМАШ» та ТОВ «ЧЕМІСТІК» (код ЄДРПОУ 43093093) укладено Договір поставки від 10.06.2020 № 6. Підписали даний договір директор ТОВ «ЧЕМІСТІК» Борисенко Віктор Федорович та директор ТОВ «ТЕХНОМАШ» Золотухін Іван Іванович.

Тобто, безпосередню участь в укладенні та виконанні зазначених договорів з боку ТОВ «ЧЕМІСТІК» брав Борисенко В.Ф., який на даний час не являється директором товариства. Однак, персональні дані колишнього керівника ТОВ «ЧЕМІСТІК» суду не відомі, в той же час відома адреса місцезнаходження товариства: 79005, м. Львів, площа Петрушевича, 3. Керівником товариства є Шевченко Олександр Леонідович.

Також, між ТОВ «ТЕХНОМАШ» та ТОВ «ЕДЕНСТРОЙ» (код ЄДРПОУ 43426375) укладено Договір від 15.06.2020 № 7. Підписали даний договір директор ТОВ «ЕДЕНСТРОЙ» ОСОБА_2 та директор ТОВ «ТЕХНОМАШ» Золотухін Іван Іванович.

Тобто, безпосередню участь в укладенні та виконанні зазначеного договору з боку ТОВ «ЕДЕНСТРОЙ» брав ОСОБА_2 , який на даний час не являється директором товариства. Однак, персональні дані колишнього керівника ТОВ «ЕДЕНСТРОЙ» суду не відомі, в той же час відома адреса місцезнаходження товариства: 79053, м. Львів, вул. Володимира Великого, 18. Керівником товариства є Буц Олександр Васильович.

Вирішуючи питання щодо доцільності судового доручення Львівському окружному адміністративному суду допитати в якості свідків зазначених вище осіб, суд зазначає наступне.

За змістом статті 83 КАС України, суд, який розглядає справу або заяву про забезпечення доказів, у разі потреби збирання доказів за межами його територіальної юрисдикції доручає відповідному адміністративному суду провести певні процесуальні дії.

В ухвалі про судове доручення коротко викладається зміст справи, що розглядається, зазначаються учасники справи, вказуються обставини, що належить з`ясувати, та докази, які слід зібрати суду, що виконує доручення, зокрема, перелік питань, поставлених свідку учасниками справи та судом. Ухвала про судове доручення надсилається до адміністративного суду, який буде її виконувати, не пізніше наступного дня з дня її постановлення та є обов`язковою для нього.

Частиною 1 статті 84 КАС України визначено, що ухвала про судове доручення невідкладно виконується судом, якому вона адресована, за правилами цього Кодексу, які встановлюють порядок вчинення відповідних процесуальних дій.

Відповідно до частини 3 статті 84 КАС України про виконання або про неможливість виконання з об`єктивних причин судового доручення постановляється ухвала, яка з протоколами про вчинення процесуальних дій і всіма зібраними на виконання судового доручення матеріалами невідкладно надсилається до суду, що розглядає справу.

Враховуючи вищезазначене, суд дійшов висновку про доцільність судового доручення Кіровоградському окружному адміністративному суду допитати в якості свідків: ОСОБА_1 , ОСОБА_3 , ОСОБА_2 , ОСОБА_4 .

З метою виконання судового доручення, суд вважає за доцільне затвердити наступний перелік питань для допиту в якості свідків:

ОСОБА_1 , ОСОБА_3 (79005, м. Львів, площа Петрушевича, 3):

1. Чи було укладено між ТОВ «ТЕХНОМАШ» (код ЄДРПОУ 32640621, Покупець) та ТОВ «ЧЕМІСТІК» (код ЄДРПОУ 43093093, Постачальник) Договір поставки від 16.03.2020 № 3 та Договір поставки від 10.06.2020 № 6, предметами яких є постачання товару? Якщо так, повідомити, хто персонально брав участь у виконанні даних договорів.

2. Повідомити походження даного товару (вироблявся самостійно чи придбавався у інших господарств, якщо придбавався у кого саме) та якими документами походження товару підтверджено?

3. Яким чином здійснювалося транспортування товару Покупцю та якими документами це підтверджено? Зазначити конкретні адреси пунктів навантаження товару.

4. Які основні фонди, приміщення, складські та виробничі потужності мало ТОВ «ЧЕМІСТІК» на момент виконання умов Договорів поставки від 16.03.2020 № 3 та від 10.06.2020 № 6 та чим це підтверджується?

5. Чи здійснювалися ТОВ «ЧЕМІСТІК» у період виконання Договорів поставки від 16.03.2020 № 3 та від 10.06.2020 № 6 витрати на послуги з оренди приміщень, опалення, водо-, тепло- постачання, зв`язку, навантаження-розвантаження товарів тощо?

ОСОБА_2 , є ОСОБА_4 (79053, м. Львів, вул. Володимира Великого, 18):

1. Чи було укладено між ТОВ «ТЕХНОМАШ» (код ЄДРПОУ 32640621, Замовник) та ТОВ «ЧЕМІСТІК» (код ЄДРПОУ 43093093, Підрядник) Договір від 15.06.2020 № 7, предметом якого є будівництво транспортних доріжок на виробничій території Замовника (далі роботи)? Якщо так, повідомити, хто персонально брав участь у виконанні даного договору.

2. Які основні фонди, приміщення, складські та інші виробничі ресурси мало ТОВ «ЧЕМІСТІК» на момент виконання умов Договору від 15.06.2020 № 7 та чим це підтверджується?

3. Чи складалася проектна документація будівництва за Договором від 15.06.2020 № 7 та чим це підтверджується?

4. З якого матеріалу здійснювалось будівництво доріжок, які технічні параметри зазначених транспортних доріжок?

5. Якими засобами виконувались ремонтні роботи, чи залучалась спеціальна техніка та чим це підтверджується?

6. Якими силами виконувались ремонті роботи? Повідомити кількість осіб, які виконували ремонтні роботи, із зазначенням конкретних прізвищ, імен, по батькові. Повідомити, на підставі чого зазначені особи залучалися до виконання робіт (власні працівники, особи, залучені на підставі цивільних договорів тощо) та чим це підтверджується.

7. Чи здійснювалися ТОВ «ЧЕМІСТІК» у період виконання Договору від 15.06.2020 № 7 витрати на послуги з оренди приміщень, опалення, водо-, тепло- постачання, зв`язку, навантаження-розвантаження товарів тощо?

Керуючись статтями 83, 84, 241, 248 КАС України, суд

УХВАЛИВ:

Доручити Львівському окружному адміністративному суду (79018, .м. Львів, вул. Чоловського, 2) допитати в якості свідків: ОСОБА_1 , ОСОБА_3 , ОСОБА_2 , ОСОБА_4 .